Vous êtes sur la page 1sur 18

SOMMAIRE

Introduction ..
I CONSTATATIONS ET ANALYSES .
I.1 Cameroon Radio and Television ......................................
I.2 Autorit Portuaire Nationale
I.3 Autorit Aronautique Civile du Cameroun
I.4 Communaut Urbaine de Yaound ...
I.5 Laboratoire National de Gnie Civil ...
I.6 Institut National de la Statistique
..
I.7 Agence de Rgulation des Marchs Publics
I.8 Ministre des Arts et de la Culture ...
I.9 Ministre des Sports et de lEducation Physique ..
I.10 Ministre des Finances .

II RECOMMANDATIONS .
II.1 Sur la tenue des livres et documents .
II.2 Sur la gestion matires
II.3 Suggestions.

Annexes
.

2
2
4
4
5
5
6
7
7
9
10
11
16
16
17
17

Dans le cadre du contrle postriori de lexcution du budget de lEtat au titre des trois
premiers trimestres de lexercice 2013
allou
au dpartements ministriels,
Etablissements Publics Administratifs, Collectivits Territoriales Dcentraliss, des
quipes ont t dployes leffet de procder :
-

A la vrification des oprations de gestion


A la vrification de leffectivit et de la conformit des prestations ;
Au contrle physique des biens durables acquis ;
Au suivi du respect de la rglementation.

Cest dans cette optique que par lettre de mission N00004711/LM/MINFI/SG/DNCM/BNCOGM

du 28/10/2013 de Monsieur le Ministre des Finances (annexe 1),


- Mmes FOUOSSE GANHA SYLVIE (chef de mission)
- KENFACK Edith Chantal (membre)
- MM. NANA AUGUSTIN (membre)
- NNEME Achille Pascal (membre)
- EYAA NTCHAM Magloire (membre)
Ont t dsign pour effectuer cette mission auprs des structures ci-aprs :
- Cameroun Radio and Tlvision (CRTV) ;
- Autorit Portuaire Nationale (APN) ;
- Autorit Aronautique du Cameroun (AAC) ;
- Communaut Urbaine de Yaound (CUY) ;
- Laboratoire Nationale de Gnie Civil (Labognie) ;
- Institut Nationale de la Statistique (INS) ;
- Agence de Rgulation des Marchs Publics (ARMP) ;
- Ministre des Arts et de la Culture (MINAC) ;
- Ministre des Sports et de lEducation Physique (MINSEP) ;
- Ministre des Finances.
De toutes ces structures, le LABOGENIE, lAPN et lAAC utilisent les agents chargs
des oprations de la comptabilit matires non forms. Les autres sont forms soit
lENAM, soit lex Centre de formation de la comptabilit matires.
Aussi, les ordonnateurs gestionnaires de crdit ont t invits par une lettre et suivant un
chronogramme (annexe 2) prsenter leurs pices justificatives de dpenses lquipe.
Leur exploitation nous a permis de constater un certain nombre dirrgularits.
Lessentiel de ces observations est contenu dans les procs verbaux (I). Les
claircissements quont tent dapporter les diffrents acteurs de la chaine de la dpense
nous ont conduit formuler quelques recommandations. (II)

I CONSTATATIONS ET ANALYSES
Pour les besoins de comprhension, les constatations seront faites par structure et
porteront sur la tenue les livres et documents et sur la gestion matires. Mais avant, il

serait judicieux de faire ressortir au travers dun tableau, ltat de reddition des comptes
dans les structures.
ETAT DE REDDITION DES COMPTES PAR STRUCTURE
Structure
CRTV
APN
AAC
CUY
LABOGENIE
INS
ARMP

Compte JanvSept
2013
Produit
Transmis
Oui
Oui
Oui
Oui
Non
Non
Non
Oui
Oui
Oui
Non

IGB

CABINET
SG
IG
DAG
DDL
DCPA
DDPA
DPC

Oui
Oui
Non
Non
Non
Non
Non
Non

Non
Non
-

CABINET
SG
IGS
DAG
DDSHN
DDEP
DEPF

Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non

CAB/MINFI
CAB/MINDE
L
SG
DGB
DGI
DGD
DGTCFM
DRFI
DRH
DDPP
DAE

Non
Non

Non
Oui
Non
Non
Oui
Oui
MINAC
Oui
Oui
Non
Non
Non
Non
Non
Non
MINSEP
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
MINFI
Non
Non

Non
Non
Non
Non
Oui
Non
Oui
Oui

Non
Non
Non

Pas contrl
Oui
Non
Oui
Oui
Oui
Oui
Oui

Compte gestion 2012


Produit
Non
Oui
Non
Non
Non
Oui
Non

Transmis
Oui
Oui
-

Oui
Oui
Non
Non
Non
Non
Non
Non

Non
Non
-

Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non

Non
Non

Non
Non
Non
Non
Non
Non
Non
Oui

Non

Observations

IGB en cours

CM en cong

IGB en cours

Il rsulte de ce tableau que le pourcentage de structure ayant produit les deux comptes est
trs bas. Il en est de mme de lInventaire Gnral de Base.

I.1 CAMEROON RADIO AND TELEVISION


De prime bord, nous avons relev dans cette structure que le comptable matires est
plac sous lautorit de la Direction des Affaires Financires et par consquent na pas de
collaboration directe avec la Direction Gnrale.
Parlant des livres et documents comptables, et de leur tenue, ils sont de modle
rglementaire mais on note quelques confusions dans les classes de la nomenclature
sommaire. Exemple : OE n278 et OS n 279 ; papier hyginique, mouchoir et pax
liquide sont enregistrs au 102 au lieu du 214. Plusieurs oprations de services faits sont
enregistres au montant toutes taxes comprises (TTC).
Concernant la gestion matires, nous notons labsence de magasin et par consquent la
mise en consommation immdiate. Aussi, les bordereaux de livraison ne sont pas signs
par lOrdonnateur matires, mais plutt par le respons able du service demandeur. LOE
n152 et lOS n 153 correspondant ont t enregistrs moiti ; soit un total de 50
articles oublis pour un montant de 4 876 564 FCFA.
Pour ce qui est du matriel durable, il est gnralement dcharg par le responsable des
services techniques et est port sur la fiche de dtenteur de celui-ci or ce matriel est
redistribu plusieurs utilisateurs tels quil ressort des registres de contrle de
consommation. Il nest donc pas vident en cas de distraction, ou substitution dtablir les
responsabilits.

I.2 AUTORITE PORTUAIRE NATIONALE


Bien que le comptable matires auprs de cette structure ne soit pas form dans un centre
agr, la rglementation en vigueur dans le domaine de la gestion matires est observe.
Toutefois, il faut relever que les imprims dordre dentre et de sortie utiliss ne sont pas
rguliers. Aussi, les dpenses portant sur les rparations de vhicule ainsi que celles de la
caisse davance ne sont pas pris en charge mais relvent plutt du service de la logistique.
Sur le plan de la gestion, plusieurs factures ne contiennent pas de taxes (TVA et IR). Par
ailleurs, certaines dpenses portant sur la formation ne sont pas accompagnes de la liste
des participants et le lieu nest pas prcis. Exemple : Facture n 7.1 du 26/11/2012 des
Ets CIRI Conseil dun montant de 4 850 000 FCFA

I.3 AUTORITE AERONAUTIQUE CIVILE DU CAMEROUN


Dans cette structure, lexercice 2013 na aucune trace de la gestion matires car les livres
et documents comptables ne sont pas ouverts. La raison voque ici est lattente de la
confection de lInventaire Gnral de Base qui est en cours. Nanmoins, aprs
lexploitation de la liasse de la dpense, nous avons relev quelques irrgularits
notamment :
-

Plusieurs factures ne contiennent pas de rfrences mercuriales ;


Les bordereaux de livraison ne sont pas signs par lordonnateur matires ;
Les mini dpenses suprieures ou gales 200 000 FCFA ne font pas lobjet dune
commission de rception ;

La mauvaise description de certains articles (ce qui peut entraner la surfacturation).

Exemple : Fact. N002/13 du 19/06/2013 des ETS N.B.M dun montant de 3 000 000 FCFA,

Armoire quantit : 01 PU : 2 021 600 FCFA,


Armoire quantit : 01 PU : 978 400 FCFA.
Une lettre dinjonction a t adresse lagent charg des oprations de la comptabilit
matires en vue de louverture et la tenue des livres et documents comptables (annexe 3).

I.4 COMMUNAUTE URBAINE DE YAOUNDE


De lexploitation des livres et documents, les irrgularits suivantes ont t observes :
-

Le non enregistrement de toutes des oprations dans les livres ;


Le non respect de lordre chronologique lors de lenregistrement (les pices

justificatives de la caisse davance ne sont pas prises en charge temps) ;


La non concordance entre les dates des pices justificatives et celles de la prise en
charge, exemple : Fact. n 3101130047 du 31/01/2013 des ETS TOBOH Btiment
et Services, TTC = 4 966 763 FCFA liquide le 20/03/2013, OE n 69 du
25/03/2013 prise en charge le 19/03/2013, bordereau de livraison du 25/01/2013,

PV de rception du 26/02/2023 ;
Certains numros sont attribus dans le livre journal pour des dpenses qui

nexistent pas (OE n 61 64 et 92 97) ;


La mauvaise prise en charge de lOE n 08 dont le montant est de 40 000 000
FCFA (cest--dire mobilier de bureau alors quil sagit de plusieurs articles aux
prix diffrents) (annexe 4).

En ce qui concerne la gestion matires, les bons de sortie provisoire ne sont gnralement
pas acquitts par les bnficiaires du matriel. Aucun procs verbal de rception de
carburant nest sign par les marqueteurs. De mme, les sorties de carburant des deux
semestres sont suprieures aux entres ; au mois de mars 2013, les OE n44 54 du
06/03/2013 se chiffrent 90 620 000 FCFA et lOS n 60 du 06/03/2013 correspondant se
chiffre 93 850 000 FCFA ; au mois de juillet, les entres se chiffrent 82 430 000
FCFA tandis que les sorties sont de 113 290 000 FCFA.
Plusieurs cas de fractionnement de commande ont t relevs lexemple des ETS RESA
n Tl. 77 65 71 88 qui a livr les chemises sangle et le papier photocopie :
Fact. n004/13 du 28/05/2013 = 4 920 000 FCFA ;
Fact. n003/13 du 28/05/2013 = 4 938 500 FCFA ;
Fact. n002/13 du 28/05/2013 = 4 938 500 FCFA ;
Pour toutes les irrgularits observes, une lettre dinjonction a t adresse au comptable
matires leffet de reprendre les enregistrements dans les livres et rgulariser certaines
pices comptables (annexe 5).

I.5 LABORATOIRE NATIONAL DE GENIE CIVIL


Lobservation premire que nous avons faite ici est la non effectivit de la comptabilit
matires au sein de la structure do la prsence dun magasinier et non du comptable
matire ; Par consquent, aucun livre ni document de la comptabilit matires nest
tenu. La raison voque est celle de la nature de lorganisme qui est une socit capital
public ne recevant pas de subventions de lEtat. Nous avons quand mme fait signer une
attestation de carence et dpouiller les liasses de dpenses pour dtecter plusieurs
irrgularits :
-

Les factures ne sont pas liquides avant le paiement ;


Linventaire du patrimoine a t fait dans toutes les bases mais les fiches
dinventaire utilises sont juste quantifies et la description du dtenteur ne peut
pas permettre dtablir les responsabilits en cas de perte, de distraction ou de

substitution de matriel ;
Les bordereaux de livraison sont signs par le chef de service du matriel, ce qui
est contraire la circulaire sur lexcution du budget ;

Les dossiers de carburant ne contiennent pas de procs verbal de rception soit un


montant de 3 884 819 FCFA pour Tradex et 33 736 017 FCFA pour Total

Cameroun, ceci pour la priode de janvier juin ;


Plusieurs factures ne sont pas timbres et ne contiennent ni les taxes, ni les

rfrences mercuriales ;
Les achats directs ne sont pas faits dans les magasins de rfrence.

I.6 INSTITUT NANTIONAL DE LA STATISTIQUE


Dans cette structure, la comptabilit matires est bien assimile car tous les livres et
documents comptables sont ouverts et tenus dans le respect des instructions du Ministre
des Finances sur la comptabilit matires ; mais, il faut noter que les imprims dordre
dentre et de sortie sont imprims en machine. Par ailleurs, la prise en charge dans le
Livre auxiliaire de services faits est ralise tantt au montant toutes taxes comprises,
tantt au montant net percevoir. On note galement plusieurs mobiliers de bureau
vtustes qui trainent dans les couloirs.

I.7 AGENCE DE REGULATION DES MARCHES PUBLICS


Aux termes de nos investigations, les observations suivantes ont t faites :
-

Les livres et documents comptables sont mal tenus ;


Le Livre journal (plusieurs pages sont laisses en blanc, les oprations ne
sont pas enregistres chronologiquement, des sorties de matriels durables
notamment deux (02) photocopieurs Canon IR 2420 dun montant de
3 568 620 FCFA y sont enregistres ; ce qui constitueraient un cas de
distraction de matriel) ;
Les ordres dentre et de sortie sont tablis sur des imprims non
rglementaires ;
Les fiches de stock sont mal tenues ;
Les fiches de dtenteur sont tablies par article et par exercice et ne sont
pas signes, ce qui ne permet pas de savoir la situation exacte du matriel

durable mis la disposition dun dtenteur effectif.


La plupart des procs-verbaux de rception et des bons de sortie provisoire ne sont
pas signs par lordonnateur ;

Les procs-verbaux de CAMTEL, LAKING, AES Sonel, NICKEL Voyages ne

sont pas signs par ces derniers et leurs factures ne sont pas timbres ;
Plusieurs factures nont pas de rfrences mercuriales ;
Il ny a pas de rapport entre la qualit et le prix de certains articles lexemple de
04 tlviseurs cran plasma 32 pouces dont le prix unitaire est de 1 249 900 FCFA
au lieu de 486 200 FCFA selon la mercuriale, de 02 photocopieurs Canon IR 2420
raison de 1 784 310 FCFA lunit alors que le prix de la mercuriale est de
777 400 FCFA, pour ces deux articles seulement, on note un manque gagner dun

montant de 5 068 620 FCA ;


Au courant du mois de mars 2013, le vhicule immatricul CE 113 DE a t rpar

pour un montant de 14 968 495 FCFA correspondant aux factures ci-aprs :


Fact. n 011/EL/2013 du 05/03/2013 des ETS LORI N Tl. 99 89 37 09, montant
TTC = 4 984 720 FCFA ;
Fact. n 008/EL/2013 du 11/03/2013 des ETS LORI N Tl. 99 89 37 09, montant
TTC = 4 990 000 FCFA ;
Fact. n 007/HS/2013 du 12/03/2013 de HALAL SERVICES N Tl. 97 66 27 91,
montant TTC = 4 993 775 FCFA. (annexe 6).
Les deux premires factures constituent non seulement un cas de fractionnement, mais
aussi, ne traduisent pas la ralit car un seul vhicule ne peut contenir 05 (cinq) bidons
dhuile moteur de quatre litres soit une valeur de 111 780 FCFA, 04 (quatre) filtres
huile, soit une valeur de 180 800, 07 (sept) filtres air, soit 2 959 985 FCFA, 02 (deux)
Nez de pont, soit 3 436 376 FCFA. Il en est de mme de la dernire facture qui indique
lachat de 10 (dix) arrts dhuile pour un montant de 1 645 060 FCFA, 09 (neuf) bidons
de 4l dhuile moteur raison de 201 204 FCFA, 02 (deux) pompes huile, soit un
montant de 1 049 312 FCFA, 02 (deux) Carters de pompe huile, soit un montant de
1 095 706 FCFA, 02 (deux) Plaques de pompe huile, soit un montant de 727 176
FCFA ; tout ceci pour une seule rparation et un seul vhicule.
Par ailleurs, il est difficile dadmettre quun vhicule essence tel quil nous a t
expliqu utilise 02 (deux) filtres gasoil (60 630FCFA).
Ces observations nous conduisent conclure que la livraison de plusieurs de ces pices
nest pas effective. Ainsi, le manque gagner est retrac dans le tableau ci-dessous :

Libell des
articles

Quantits
commandes

Quantits
relles

Excdents

P.U

Valeur des
commandes

Valeur des
excdents

01
02
03
04
05
06
07
08
09

Huile moteur
A 20W-50
bidon de 4l
Filtre huile
Filtre air
Nez de pont
Arrts dhuile
Filtre gasoil
Pompe huile
Carter de
pompe huile
Plaque de
pompe huile

14

02

12

22 356

312 984

268 272

05
07
02
10
02
02
02

01
01
01
04
01
01
01

04
06
01
06
01
01
01

45 200
422 855
1 718 188
164 506
30 315
524 656
547 853

226 000
2 959 985
3 436 376
1 645 060
60 630
1 049 312
1 095 706

180 800
2 537 130
1 718 188
987 036
30 315
524 656
547 853

02

01

01

363 588

727 176

363 588

TOTAL

11 513 229

7 157 838

Nous avons galement relev quelques cas de fractionnement ;


Nous avons trouv au magasin le matriel durable, ce qui est contraire au principe
de la commande utile prne par les textes en vigueur.

Compte tenu de toutes ces remarques, nous avons fait une lettre dinjonction au
comptable matires (annexe 7).

I.8 MINISTERE DES ARTS ET DE LA CULTURE


Les oprations de gestion matires dans ce dpartement ministriel sont assures par 04
(quatre) agents en charge de la comptabilit matires.
La majeure partie du budget est gre par le cabinet et ce niveau, nous navons pas
relev dirrgularit majeure. Nanmoins, il se pose le problme de la prise en charge de
ltat du magasin au 31/12/2012.
Concernant le Secrtariat Gnral et les services rattachs tenus par un comptable, il ny
a galement pas grande chose relever sinon la non concordance des numros de prise en
charge ports sur les factures et ceux du livre journal.
Sagissant de lInspection Gnrale, la Direction des Affaires Gnrales, la Direction du
Patrimoine Culturel, la Direction des Archives et des Documents Administratifs, le
comptable matires utilise les imprims dordre dentre et de sortie photocopis. Il na
pas non plus de magasin do la mise en consommation immdiate.
Le quatrime comptable matires qui tient la Direction du Livre et de la Lecture, la
Direction de la Cinmatographie et des Productions Audiovisuelles, la Direction du
Dveloppement et de la Promotion des Arts na ouvert aucun livre et procde travers les

ordres dentre et de sortie la mise en consommation immdiate. Lors de la restitution,


il sest avr que les diffrents gestionnaires avaient pourvu lacquisition des livres et
documents ; ce qui na pas t fait. A la fin de la mission dans cette structure, il a t
relev de ses fonctions par le Ministre.

I.9 MINSTERE DES SPORTS ET DE LEDUCATION PHYSIQUE


Ici, la comptabilit matires est assure par deux agents rgulirement dsigns qui se
partagent des services. La qualit des oprations poses et enregistres peut ds lors
sapprcier sur le double plan de la forme et du fond.
En ce qui concerne la forme, sil est vrai que les livres journaux tenus sont cts et
paraphs par les autorits comptentes, il reste signaler que leur tenue ne respecte pas la
rglementation en vigueur. On note ce sujet, une matrise approximative des techniques
de la comptabilit matires caractrise par :
-

La prise en charge partielle de certaines matires contenues dans les factures (


la DAG particulirement, le montant de ces omissions slve 110 944 573
FCFA ; il sagit de 25 factures dalimentation considres au dpart comme

services faits) ;
Le non respect des classes de la nomenclature sommaire ;
Le mauvais classement des articles dans les classes de la nomenclature sommaire
lexemple des boissons en bote qui sont classes au 214 au lieu de 202 (cette
situation est observ gnralement la Direction de Dveloppement des Sports de

Haut Niveau) ;
La mauvaise tenue des fiches de dtenteur ;
Labsence de signature du prestataire sur plusieurs factures et procs verbaux de

rception ;
Les factures de rparation de vhicule ne prcisent pas les numros

dimmatriculation ;
Plusieurs factures ne sont pas dates et ne prcisent pas lobjet.

Sur le plan du fond, il faut relever que labsence de prcision du conditionnement dans
certaines factures pourrait constituer des cas de surfacturation. Quelques exemples sont
illustrs dans le tableau suivant :
Rf.

10

Dsignation des articles

Quantit

Prix

Valeurs

observations

Mercuriale
33 003 070 481

33 003 070 495

33 004 070 287

Marqueur Bic pour tableau


Marqueur Bic pour tableau
pqt/12
Souligneur high lighter
Souligneur high lighter
pqt/72
Papier N1 Mondi A3 80g
500 feuillets
Papier N1 Mondi A3 80g
500 feuilles carton de 5
rames

10
09
25 (1pqt)
24 (pqt)
28
(rames)
22
cartons

unitaire
1342
16 100

13420 Facture
144 900 mercuriale

570
41100

14 250 Facture
986 400 mercuriale

6496
32 480

Valeur selon la facture


Valeur selon la mercuriale
Ecart

181 888 Facture


714 560 mercuriale
209 558
1 845 860
1 663 302

I.10 MINISTERE DES FINANCES


Dans lensemble des structures de ce dpartement ministriel, nous avons remarqu que
les ordres dentre et de sortie utiliss ne sont pas de modle rglementaire, mais
exception est faite du Cabinet du Ministre Dlgu, des Directions

des Affaires

Economiques et de la Dpense de Personnel et des Pensions.


Pour ce qui est du livre journal, il est assez bien tenu dans lensemble ; toutefois, la
Direction Gnrale du budget, les oprations sont enregistres jusquau mois davril 2013
pourtant le volume dacquisition est important. Au mois de mai et juin par exemple, les
ordres dentre non enregistrs slvent respectivement 265 713 361 FCFA et
206 539 383 FCFA. A la Direction Gnrale des Impts par contre, cest la transition la
tte de la structure qui a limit lenregistrement au mois de juin.
Nous avons galement relev un nombre lev de cessions non encore acquittes. A la
Direction Gnrale du budget par exemple, ces cessions slvent 107 433 464 FCFA
pour la priode allant de janvier avril 2013. Il faut noter que ces cessions non
formalises constituent un frein la mise jour des fiches de dtenteur effectif et la
reddition des comptes.
En ce qui concerne les caisses davance notamment au niveau des cabinets des ministres,
on note labsence de prise en charge. Par ailleurs, les factures y affrentes ne sont pas
timbres et celles suprieures ou gale 200 000 FCFA ne font pas lobjet dune
commission de rception.

11

Il faut aussi noter que la rception du matriel informatique notamment les ordinateurs
nimplique pas le responsable de la cellule informatique et le certificat de garantie nest
pas dlivr. (329-b.cir).
A la Direction Gnrale des Douanes, quelques irrgularits dues linattention des
acteurs de la dpense ont t releves. Il sagit :
-

Des cas de factures adresses plutt la DGI ;


Des factures signes sans noms, ni cachet du prestataire ;

Des factures de diffrents prestataires avec une mme signature sous plusieurs noms ;

Des factures en-tte incomplte ;


De nombreux cas de fractionnement de commande ont t observs.

Ces observations sont dtailles dans le tableau ci-dessous :


FACTURES ADRESSEES PLUTOT A LA DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
N et date factures

Fournitures

N 003/02/2013 du
14/11/2012
N 001/02/2013 du
14/11/2012
N 001/02/2013 du
14/11/2012

Fournitures de bureau

83

4 878 750 ETS DEFSON

Fournitures de bureau

85

4 997 765 ETS DEFSON

Tlviseur + tlphone
sans fil
Onduleurs

87

4 977 720 ETS LE BROCHET

88

4 999 989 ETS LE BROCHET

tlviseurs LG plasma
43
Rfrigrateurs de
bureau
TOTAL

91

4 640 000 SCORPION

92

4 949 985 SCORPION

N 002/02/2013 du
14/11/2012
N 003/02/2012 du
27/12/2013
N 001/02/2013 du
27/12/2013

N ordre
dentre

Montant TTC

Prestataires

29 444 209

FACTURES SIGNEES SANS NOMS NI CACHET DU PESTATAIRE


N et date factures

Fournitures

N 004/FB/2013 du 1er /
03/2013
N 004/BS/2013 du
1er /03/2013
N 05/LAP/2013 du 1er /
03/2013
N 05/BS/2013 du 1er /
03/2013
N BS/05/2013 du 1er /
03/2013

Fournitures de bureau

95

4 998 602 ETS FOFRA

Fournitures de bureau

96

4 998 602 ETS BOURSE DU

Matriels informatiques

97

4 987 100 ETS FOFRA

Matriels informatiques

98

4 987 100 ETS BOURSE DU

Fournitures de bureau

168

4 999 550 ETS BOURSE DU

N FF003/2013 du
09/04/2013

Fournitures de bureau

169

4 999 550 ETS FOFRA


BUSINESS
29 970 504

TOTAL

12

N ordre
dentre

Montant TTC

Prestataires

BUSINESS
SAVOIR

BUSINESS
SAVOIR
SAVOIR

FACTURES A EN-TETE DIFFERENTS, UNE MEME SIGNATURE


MAIS PLUSIEURS NOMS DE SIGNATAIRE
N et date factures

Fournitures

N 001/NG/DGD/2013 du
26/02/2013
N EETF001/2013 du
27/02/2013
N 002/NG/DGD/2013 du
26/02/2013
N FLO/02/2013 du
25/02/2013
FLO/001/2013 du
25/02/2013
N SP/001/2013 du
26/02/2013
N SP/002/2013 du
26/02/2013

Fournitures de
bureau
Fournitures de
bureau
Matriels
informatiques
Fournitures de
bureau
Matriels
informatiques
Matriels
informatiques
Fournitures de
bureau
TOTAL

N ordre
dentre
104

Montant TTC

Prestataires

4 998 602 ETS NGAH NGAH

105

4 998 602 ETS EMAGUE

106

4 987 100 ETS NGAH NGAH

107

4 998 602 ETS FOLICA

108

4 987 100 ETS FOLICA

109

4 987 100 ETS SANTE PLUS

110

4 998 602 ETS SANTE PLUS

TCHEUGO & FILS

34 945 708

CAS DE FRACTIONNEMENT A LA DIRECTION GENERALE DES DOUANES

N et date factures

Fournitures

N 005/2012 du
04/12/2012
N 007/2012 du
04/12/2012

Mobilier de bureau

N ordre
dentre
01

Montant
Prestataires
TTC
4 998 824 ETS WORLD
CENTER

02

4 926 920 ETS WORLD

TOTAL
Fourniture de bureau

09

9 925 744
4 995 276 ETS KILANE ET

Fourniture de bureau

10

4 993 214 ETS KILANE ET

TOTAL
N 129 du 27/12/2012 Fourniture de bureau

11

9 988 490
4 993 214 ETS K. EMILE

N 128 du 27/12/2012 Fourniture de bureau

12

4 999 946

N 127 du 27/12/2012 Fourniture de bureau

13

4 999 946

16

14 993 106
4 994 926 YATNIEL SARL

17

4 994 926 YATNIEL SARL

N 02/89 du
27/12/2012
N 01/88 du
27/12/2012

Mobilier de bureau

TOTAL
N 020 du 21/12/2012 Mobilier de bureau +
matriel informatique
N 021 du 21/12/2012 Mobilier de bureau+
matriel informatique

13

CENTER

FRERES
FRERES

INTERNATIONAL
ETS K. EMILE
INTERNATIONAL
ETS K. EMILE
INTERNATIONAL

N et date factures
N -- du 19/12/2012

TOTAL
Fournitures

N -- du 19/12/2012

Mobilier de bureau+
matriel informatique
Mobilier de bureau+
matriel informatique
TOTAL
Mobilier de bureau

N -- du 19/12/2012

Mobilier de bureau

N -- du 19/12/2012

N 02/12/2012 du
20/12/2012
N 01/12/2012 du
20/12/2012
N 05/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 07/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 08/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 06/JC/MJ/11/12
du 14/11/2012
N 003/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 004/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 005/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 006/01/2012 du
16/01/2013 liquide
le 05/03/2013
N 003/02/2012 du
27/12/2013
N 001/02/2013 du
27/12/2013

N ordre
dentre
18

9 989 852
Montant
Prestataires
TTC
4 988 072 ETS BOURSE DU
SAVOIR

19

4 988 072 ETS BOURSE DU

20

9 976 144
4 996 472 ETS FOFRA

21

4 996 472 ETS FOFRA

23

9 992 944
4 944 577 ETS KASER &

24

4 944 577 ETS KASER &

73

9 889 154
4 972 820 ETS JC - MAIT

Mobilier de bureau

74

4 991 041 ETS JC - MAIT

Mobilier de bureau

75

2 400 109 ETS JC - MAIT

Mobilier de bureau

76

4 802 579 ETS JC - MAIT

TOTAL
Fourniture de bureau

78

17 166 549
4 996 575 INTER ACTIV

Fourniture de bureau

79

4 996 575 INTER ACTIV

Fourniture de bureau

80

4 996 575 INTER ACTIV

Mobilier de bureau +
matriel informatique

81

4 996 575 INTER ACTIV

TOTAL
tlviseurs

91

19 986 300
4 640 000 SCORPION

Rfrigrateurs

92

4 949 985 SCORPION

TOTAL
Mobilier de bureau+
matriel informatique
Mobilier de bureau+
matriel informatique
TOTAL
Mobilier de bureau

SAVOIR

BUSINESS
BUSINESS

FILS
FILS

19

9 589 985
4 988 072 ETS BOURSE DU

N -- du 20/02/2013

TOTAL
Mobilier de bureau+
matriel informatique
Survtements

115

4 999 000 LISA AND

N -- du 20/02/2013

Survtements

116

4 999 000

N -- du 19/12/2012

14

SAVOIR

PATNERS
LISA AND
PATNERS

TOTAL
N et date factures

Fournitures

N 01/F/2013 du
26/12/2012
N 02/F/2013 du
26/12/2012
N 03/F/2013 du
26/12/2012

Groupe lectrogne

9 998 000
N ordre
dentre
144

Montant
Prestataires
TTC
2 270 000 ETS FODZO. L

Groupe lectrogne

145

2 270 000 ETS FODZO. L

Groupe lectrogne

146

2 270 000 ETS FODZO. L

TOTAL
N 006 du 02/05/2013 Fourniture de bureau

293

8 910 000
4 993 807 ETS NGO NWIND

N 007 du 02/05/2013 Fourniture de bureau

294

4 999 619

TOTAL
Fourniture de bureau

298

9 993 426
4 997 643 ETS ZOZO & Cie

Fourniture de bureau

299

4 993 546 ETS ZOZO & Cie

TOTAL
Fourniture de bureau

300

9 991 189
4 983 704 ETS LAURETA

Fourniture de bureau

301

4 983 704 ETS LAURETA

TOTAL
Panneaux solaires

302

9 967 408
3 645 000 KTM GREEN

Panneaux solaires

303

4 924 040 KTM GREEN

Panneaux solaires

304

1 270 960 KTM GREEN

TOTAL
Fourniture de bureau

315

9 840 000
4 988 534 EMB. MBENNA

Fourniture de bureau

316

4 979 713 EMB. MBENNA

TOTAL
Fourniture de bureau

324

9 968 247
4 998 221 ETS HEMIMACA

Fourniture de bureau

325

4 999 982 ETS HEMIMACA

Fourniture de bureau

326

4 999 280 ETS HEMIMACA

N 001/ZOZO/2013
du 12/06/2013
N 002/ZOZO/2013
du 12/06/2013
N 17897-13 du
30/04/2013
N 0254/Y/13 du
30/04/2013
N 02201301 du
06/05/2013
N 02201302 du
06/05/2013
N 02201303 du
02/05/2013
N 001/13 du
08/07/2013
N 002/13 du
08/07/2013
N 001/09/2013 du
09/07/2013
N 001/09/2013 du
09/07/2013
N 001/09/2013 du
09/07/2013

TOTAL
TOTAL GENERAL

& CLOVIS
ETS NGO NWIND
& CLOVIS

ENERGY
ENERGY
ENERGY

BUSINESS
BUSINESS

14 997 483
205 164 021

Les propos ci-dessus prsents conduisent la mission faire des


recommandations.

15

II RECOMMANDATIONS
Elles portent aussi bien sur la tenue des livres et documents que sur la
gestion matires. Enfin quelques suggestions sont faites pour la
russite des contrles.

II.1 SUR LA TENUE DES LIVRES ET DOCUMENTS


Au regard des manquements constats ce niveau, un renforcement
des capacits simpose. Il a t demand aux agents chargs des
oprations de la comptabilit matires concerns de prendre en charge
les matires qui ne figuraient pas dans leurs critures.
Pour ce qui est du matriel durable au magasin en attente
daffectation, il serait judicieux dtablir une fiche de magasin au nom
de lordonnateur matires en vue de leur scurisation.
Nous avons galement demand quun ordre dentre soit tabli pour
rgulariser le matriel durable sorti des critures pour besoin de
service lARMP et la DGB. A la CRTV, il est recommand la prise en
charge des nouveaux vhicules acquis sur la fiche de dtenteur du
Directeur Gnral en attendant leur affectation.
Les bordereaux de livraison doivent tre concomitamment signs par
lordonnateur matires et le prestataire.
Par ailleurs, les bons de sortie provisoire doivent tre signs par les
trois

parties :

demandeur,

lordonnateur

matires

et

comptable

matires.
Il a t fortement recommand toutes les structures dpourvues
dinventaire gnral de base de les confectionner pour permettre la
production du compte de gestion. De mme, il leur a t demand de
transmettre lavenir, leurs comptes la DNCM dans les dlais.
En ce qui concerne lacquisition du matriel sans pices justificatives
(don, legs), il serait souhaitable que lordonnateur matires mette sur

16

pied une commission ad-hoc en vue de lvaluation de ceux-ci. Ainsi, la


prise en charge pourra tre aise.

II.2 SUR LA GESTION MATIERES


Des constatations qui prcdent, mergent quelques problmes lis
la qualit de la dpense et des agents de la comptabilit matires.
Ainsi, il faudrait envisager la formation des acteurs de la dpense sur
la gestion des fonds publics.
Il est aussi souhaitable dencourager une collaboration directe entre les
ordonnateurs matires et les agents chargs des oprations de la
comptabilit matires et surtout permettre ces derniers dintervenir
en aval dans la chane de la dpense. Ceci viterait qu la fin du
processus,

nous

ayons

des

pices

justificatives

de

dpenses

irrgulires (factures, bordereaux de livraison, procs verbal de


rception). De mme cette collaboration doit exister entre les services
de la comptabilit matires et ceux du contrle financier.
Nous avons relev dans la plupart des structures contrles des stocks
important de matriels vtustes ; recommandation a t faite aux
comptables matires dinitier la rforme de ceux-ci.

II.3 SUGGESTIONS
Pour viter la surprise des ordonnateurs et le mpris gnralement
subi par les contrleurs, nous souhaiterions qu lavenir, une lettre
circulaire signe du Ministre des Finances soit adresse au pralable
tous les gestionnaires de crdit contrler pour annoncer la mission.
Nous suggrons pour ce qui est du LABOGENIE qu lavenir le contrle
qui y sera effectu porte plutt sur la gestion financire que matires
compte tenu de leur raison sociale.

17

Concernant la reddition des comptes, il est ncessaire de reprendre les


prapurements

et

dadresser

des

injonctions

aux

ordonnateurs

matires nayant pas produit de comptabilits. Ceci pourra entrainer


des actions rcursoires envers les agents chargs des oprations de la
comptabilit matires qui nauront qu sexcuter.
Pour

amliorer

les

services

de

la

comptabilit

matires,

linformatisation de celle-ci simpose (penser un logiciel uniforme de


gestion matires). Et pour un bon rendement du contrle, il serait
souhaitable que non seulement les quipes soient dployes de
manire quitable, mais aussi que la dure de la mission soient revue
la hausse compte tenu du volume de travail. Si possible, prendre des
dispositions sur le plan logistique pour faciliter les dplacements.

Ont sign le prsent rapport :


Mmes FOUOSSE GANHA Sylvie (Chef de mission),
KENFACK Edith Chantal (membre),
MM. NANA Augustin (membre),
NNEME Achille Pascal (membre),
EYAA NTCHAM Magloire (membre)

18