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DIARIO OFICIAL
Ao XCIII
No. 144
PRIMERO: ratificar el nuevo Plan de Arbitrios Municipal que han elevado para tal
fin las Alcaldas de la totalidad de los municipios del pas, por lo que ser de aplicacin en todos ellos, a excepcin de Managua a partir de la fecha de su publicacin
en La Gaceta, Diario Oficial; siendo su transcripcin literal la siguiente:
PLAN DE ARBITRIOS MUNICIPAL1
Arto. 1.
TTULO I
De los impuestos
Arto. 2.
Son impuestos municipales las prestaciones en dinero que los municipios establecen con carcter obligatorio a todas aquellas personas, naturales o jurdicas, cuya
situacin coincida con los que la ley o este Plan de Arbitrios sealan como hechos
generadores de crdito a favor del tesoro municipal.
CAPTULO I
Impuestos de Matrcula
Arto. 3.
1.
ATENCIN. Los montos nominales en crdobas de los tributos incorporados en este Plan de Arbitrios Municipal,
que rige para todos los municipios del pas a excepcin de Managua, se encuentran vigentes a la fecha, pues no
han sufrido modificacin alguna, segn lo establecido en la Ley de Municipios, La Gaceta No. 162, 26 de agosto de
1997. Cualquier reforma que pudiere aplicarse, no tendra validez legal mientras no sea realizada conforme a lo
preceptuado en el artculo 48 de dicha Ley, pgina 480 de este libro.
489
CAPTULO II
anualmente en el municipio para cada una de las actividades econmicamente diferenciadas que en el mismo desarrolle.
La matrcula deber efectuarse en el mes de enero de cada ao.
Arto. 4.
Cuando las ventas o prestaciones de servicios se lleven a cabo en las circunscripciones de dos o ms municipios la matrcula habr de efectuarse en cada uno de los
municipios donde al2 contribuyente tenga radicados establecimientos para el desarrollo de su actividad.
Los buhoneros y vendedores ambulantes se matricularn en el municipio donde
estn domiciliados.
En los dems municipios donde efecten ventas tributarn segn lo establecido en
el artculo 11 de este Plan de Arbitrios.
CAPTULO II
Arto. 5.
El valor de la matrcula se calcular aplicando el tipo de dos por ciento (2%) sobre el
promedio mensual de los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes o prestaciones de servicios de los tres ltimos meses del ao anterior o de los meses transcurridos desde la fecha de apertura si no llegaran a tres.
Si no fuera aplicable el procedimiento de clculo establecido en el prrafo anterior,
la matrcula se determinar en base al promedio de los meses en que se obtuvieron
ingresos por venta de bienes o prestaciones de servicios.
Arto. 6.
Cuando se trate de apertura de nueva actividad, negocio o establecimiento, se abonar como matrcula un uno por ciento (1%) de capital invertido y no gravado por
otro impuesto municipal.
Si toda o parte de la inversin para la apertura se hiciere en moneda extranjera, sta se
liquidar al tipo de cambio oficial vigente al momento de hacer la matrcula para su clculo.
Arto. 7.
Arto. 8.
Cuando se transmita, por cualquier ttulo un negocio o establecimiento, el adquiriente deber matricularse y abonar el correspondiente impuesto aunque la persona de
quien lo adquiri ya lo hubiese matriculado ese ao.
Esta matrcula se calcular como la de apertura de negocio o establecimiento si la
transmisin se efecta por venta y segn lo dispuesto en el prrafo primero del artculo 5 en caso de donacin o herencia.
Arto 9.
Arto. 10.
2.
490
CAPTULO II
Impuesto sobre Ingresos
Arto. 11.
3.
491
CAPTULO II
As reformado por la Ley 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, La Gaceta No. 106, 6 de junio de 1997.
ADVERTENCIA. A continuacin se reproduce textualmente el contenido del artculo 17 de la Ley de Justicia Tributaria y Comercial (reformado por la Ley No. 303, La Gaceta No. 66, 12 de abril de 1999), el cual adems de las
reformas ya incorporadas en el primer prrafo del presente artculo, observa una incidencia de particular relevancia
jurdica agregando incluso sensibles reformas en los siguientes artculos del presente Captulo, puesto que prevalece sobre las correspondientes disposiciones de este Plan de Arbitrios Municipal:
CAPTULO II
El tipo de este impuesto para los ingresos obtenidos de la venta de productos agrcolas que no necesiten ser sometidos a ningn tipo de procesamiento, cuando provengan de la enajenacin directa por sus productores, ser del uno por ciento (1%).4
Arto. 13.
Arto. 14.
Este impuesto se pagar en el municipio en cuya circunscripcin se hayan producido las ventas o prestaciones de servicios aun cuando el contribuyente radique o est
matriculado en otro.5
Arto. 15.
Arto. 16.
Las personas obligadas al pago del impuesto sobre ingresos y que por la habitualidad con la que se dedican a la venta de bienes o prestaciones de servicios estn
matriculadas, debern presentar mensualmente ante la Alcalda la declaracin de
sus ingresos gravables y pagar la suma debida dentro de los primeros quince das del
mes siguiente al declarado. Si no presentaren esta declaracin la Alcalda podr exigir su presentacin bajo el apercibimiento de tasarles de oficio lo que se calcule
deberan pagar, con imposicin de la correspondiente multa por evasin.
Los contribuyentes no obligados a matricularse presentarn la declaracin de sus
ingresos, enterando la suma correspondiente, slo en las mensualidades que perciban los ingresos gravados por este impuesto.
Arto. 17.
4.
ATENCIN. Mediante el artculo 17 de la Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, La Gaceta No. 106 del
6 de junio de 1997, y su reforma, que transcribimos al pie del artculo anterior, se exoneran del Impuesto sobre
Ingresos, los obtenidos por la venta de ganado mayor y menor, huevos, leche, queso y carnes frescas, refrigeradas
o congeladas, saladas o secas, no sometidas a proceso de transformacin o envase; as como los ingresos por
prestar servicios financieros referidos en el artculo 14 de la Ley del IGV, y los contratos de obras de inters social.
5.
Mediante reforma de la Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, artculo 17, el Impuesto sobre Ingresos
ser cobrado en el municipio donde se efecte la enajenacin fsica de los bienes o la prestacin del servicio.
6.
Ibid.
492
Para la gestin de este impuesto las Alcaldas podrn establecer como retenedores a
las personas naturales o jurdicas que por su actividad puedan facilitar el pago y
recaudacin del mismo.
Los retenedores estn obligados a enterar las cantidades retenidas dentro de los primeros quince das de cada mes, presentando declaracin en la que figuren el nombre o razn social de cada uno de los contribuyentes y el monto que les fue retenido.
En caso de incumplimiento de esta obligacin, los retenedores quedarn sujetos a
las multas por rezago y dems responsabilidades establecidas en el artculo 68 de
este Plan de Arbitrios.
Arto. 19.
Arto. 20.
Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras deber
pagar, previamente a su ejecucin, un impuesto municipal del uno por ciento (1%)
sobre el costo de la edificacin o mejoras.
Para la determinacin de este impuesto la Alcalda, a travs de sus dependencias o
con el apoyo del Ministerio de la Construccin y Transporte9 en su caso, calcular los
costos conforme el valor del mercado del metro cuadrado de construccin y el rea
total a construirse. El constructor de la obra tributar segn lo establecido en el artculo 11 en base al avalo o registros contables, a juicio de la Alcalda.
La edificacin y mejoras de viviendas familiares quedan exoneradas de este impuesto.
7.
Se debe recordar que por reforma de la Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, La Gaceta No. 106, 6 de
junio de 1997, en su artculo 17 se gravan con el Impuesto Municipal sobre Ingresos los bienes de la industria fiscal
que tenan impuesto conglobado en el precio: cigarrillos, gaseosas, cervezas y licores, excepto el petrleo y sus
derivados.
8.
Ntese cmo este artculo result afectado por la Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, La Gaceta No.
106, 6 de junio de 1997, que en la parte conducente de su artculo 17, ordena: Igualmente, a partir de la entrada en
vigencia de esta Ley, se exencionan del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, (...) los servicios financieros
a que se refiere el artculo 14 de la Ley de Impuesto General al Valor (IGV).
9.
Aconsejamos al lector tomar en cuenta los cambios en las denominaciones de ministerios y dems entidades
estatales, contenidos en la Ley No. 290, Ley de Organizacin, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo,
La Gaceta No. 102, 3 de junio de 1998; y en el Decreto No. 71-98, Reglamento a la Ley de Organizacin, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo, La Gaceta Nos. 205 y 206, 30 y 31 de octubre de 1998.
493
CAPTULO II
CAPTULO III
Otros impuestos municipales
Arto. 21.
Toda persona natural o jurdica que, habitual o espordicamente, organice espectculos pblicos tales como bailes, kermeses, festivales comerciales, boxeo, pelea de
gallos, eventos deportivos, barreras de toros, carreras de caballos, discotecas y similares, pagarn un impuesto municipal del cinco por ciento (5%) sobre los ingresos
percibidos por la venta de entradas para el espectculo.
Si en el transcurso del espectculo se produjeren apuestas autorizadas, el dueo del
local o el organizador del espectculo sern responsables de retener a los apostadores el cinco por ciento (5%) del valor total de cada apuesta a favor del Tesoro Municipal y de enterar la cantidad retenida cada semana adjuntando informe del nmero
de jugadas, del valor apostado en cada una de ellas y del monto total recaudado.
CAPTULO II
Arto. 23.
Arto. 24.
Toda persona natural o jurdica que efecte rifas o sorteos, lo haga reiterada o espordicamente, pagarn un impuesto municipal de un cinco por ciento (5%) sobre el
valor nominal de todas las acciones emitidas.
Para que las rifas puedan efectuarse, adems del permiso del Instituto Nicaragense
de Seguridad Social y Bienestar (INSSBI), en su caso, los promotores debern presentar las acciones a la Tesorera Municipal antes de expenderlas para que sean
registradas y reselladas en dicha dependencia.
Arto. 25.
TTULO II
De las tasas por servicios
y aprovechamientos
Arto. 26.
10.
Son tasas las prestaciones de dinero, legalmente exigibles por el municipio como contraprestacin de un servicio, de la utilizacin privativa de bienes de uso pblico municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al sujeto pasivo o contribuyente.
As reformado por el Decreto No. 519, La Gaceta No. 77, 20 de abril de 1990.
494
Arto. 27.
Las tasas sern exigibles desde que se inicie la prestacin del servicio o se realice la
actividad y desde que se conceda la utilizacin privativa, pero las Alcaldas podrn
exigir el depsito previo de las tasas correspondientes.
No obstante, las tasas que graven documentos que expidan o tramitan las municipalidades a instancia de parte, se devengarn con la presentacin de su solicitud, que
no ser tramitada sin aquel requisito.
CAPTULO I
Tasas por servicios
Toda persona natural o jurdica que necesite hacer un fierro para marcar ganado o
madera deber solicitar permiso a la Alcalda informando de sus caractersticas y le
ser extendido, en su caso, previo el pago de la tasa correspondiente.
Arto. 29.
Arto. 30.
Arto. 31.
La Carta de Venta de Ganado deber ser autorizada por el Alcalde del municipio
donde el vendedor tenga matriculado el fierro. Para tramitarla se requerir la presencia del vendedor, que deber presentar para ello el original de la Carta de Venta
anterior con el fin de anularla o anotar en ella las reses objeto de la venta, y abonar la
tasa establecida en funcin del nmero de reses vendidas.
Si por causa justificada (feria ganadera) hubiere de gestionarse la Carta de Venta en
municipio donde el vendedor no tenga matriculado el fierro, ste deber presentar,
adems, la gua de ganado y certificacin de la matrcula del fierro extendida por la
Alcalda correspondiente.
Arto. 32.
Arto. 33.
Arto. 34.
Toda persona natural o jurdica que se proponga edificar o realizar mejoras deber
solicitar licencia o permiso para su ejecucin adjuntando planos y presupuesto de
las obras y abonar una tasa por la misma. Igualmente deber solicitar el Derecho de
Lnea previo abono de una tasa.
495
CAPTULO II
Arto. 28.
Si existiera en el municipio, Delegacin del Ministerio de la Construccin y Transporte y fuera sta la encargada de extender la licencia o permiso de construccin, el
solicitante ante esta institucin deber acompaar en todo caso a su solicitud el
Derecho de Lnea que habr obtenido de la Alcalda previa presentacin de los
documentos y abono de la tasa establecida.
Arto. 35.
Los derechos de inhumacin a perpetuidad y las tasas por el servicio y mantenimiento del cementerio se regirn por lo establecido en el Decreto 1537 del 21 de
enero de mil novecientos ochenta y cuatro,11 pero la cuanta de los derechos y tasas
se determinarn en funcin de los costos que represente para la Alcalda la prestacin de este servicio.12
Arto. 36.
Los dueos de propiedades colindantes a los caminos de uso pblico harn ronda hasta
la mitad del camino que le corresponde en los meses de julio y noviembre de cada ao.
CAPTULO II
A continuacin se transcribe el texto ntegro del Decreto No. 1537, a que hace referencia este artculo, publicado en
La Gaceta No. 250, 28 de diciembre de 1984:
Arto. 1.
Arto. 2.
Arto. 3.
Los ttulos o Certificaciones de lotes a perpetuidad extendidos de conformidad con los Planes de Arbitrios de las extintas juntas Locales de Asistencia Social, continuarn manteniendo todos sus efectos
legales en ellos contenidos.
Arto. 4.
El presente Decreto entrar en vigencia desde el momento de su publicacin por cualquier medio de
comunicacin colectiva, sin perjuicio de su publicacin posterior en La Gaceta, Diario Oficial.
Dado en la ciudad de Managua, a los veintin das del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y cuatro.
A Cincuenta Aos... Sandino Vive. Junta de Gobierno de Reconstruccin Nacional. Daniel Ortega Saavedra. Sergio
Ramrez Mercado. Rafael Crdova Rivas.
12.
Ntese la diferencia entre esta disposicin y el artculo 31 del Plan de Arbitrios del Municipio de Managua.
496
Arto. 37.
Los tramos o espacios del mercado municipal sern adjudicados por la Alcalda, que
determinar la cantidad mensual a pagar por cada adjudicatario en funcin tanto de la
ubicacin y tamao del tramo o puesto de venta como de los costos de este servicio.
Arto. 38.
Arto. 40.
Las tasas por los servicios de recogida de basura, limpieza de calles, cementerio,
rastro y las referidas a cualquier otro servicio que prestan o puedan prestar las Alcaldas se determinarn de forma que lo recaudado por tales servicios cubre al menos
el cincuenta por ciento del costo de los mismos.
Arto. 41.
Para la determinacin de las tarifas de las tasas reguladas en este captulo las Alcaldas presentarn al Ministro Delegado de la Presidencia de su respectiva Regin una
propuesta con cada una de las tarifas de las diferentes tasas adjuntando el estudio
de costos correspondientes a cada una de ellas.
El Ministro Delegado de la Presidencia ratificar o no la propuesta en el plazo de 15
das desde su presentacin entendindose ratificada si no hubiese resolucin expresa por escrito en el plazo mencionado.
CAPTULO II
Tasa por aprovechamiento
Arto. 42.
Los propietarios de inmuebles que pretendan acondicionar las cunetas o aceras con
rampas para facilitar el acceso de vehculos, con fines particulares o comerciales,
debern solicitar autorizacin a la Alcalda y abonar la tasa correspondiente.
Si el acondicionamiento fuera autorizado, el propietario del inmueble pagar una
tasa anual por metro lineal de cuneta o acera afectado por el acondicionamiento.
Arto. 43.
Las reservas de aparcamiento en la va pblica debern ser autorizadas por la Alcalda, previo informe favorable de la Polica Sandinista, y los beneficiarios pagarn una
tasa anual por cada metro cuadrado reservado.
Arto. 44.
Toda persona natural o jurdica que coloque o mande a colocar placas, afiches, anuncios, cartelones o rtulos pagar mensualmente una tasa, cuya cuanta depender
de su tamao y ubicacin.
Si se trata de placas, rtulos o anuncios de carcter permanente esta tasa, determinada
segn lo establecido en el prrafo anterior se abonar en el mes de enero de cada ao.
Arto. 45.
Arto. 46.
CAPTULO II
Arto. 39.
Cuando para beneficio exclusivo de uno o varios inmuebles sea necesario realizar
obra en la va pblica, tales como zanjas para la instalacin de tuberas, los propietarios habrn de solicitar autorizacin previa a la Alcalda.
Una vez concedida la autorizacin habr de depositar en la Tesorera Municipal, previamente a la realizacin de las obras, el importe del costo total de la reconstruccin
o reparacin de la va pblica.
Las tarifas de las tasas por aprovechamiento reguladas en los artculos anteriores sern determinadas a criterio de la Alcalda, previa autorizacin del Ministro Delegado
de la Presidencia, aplicando el procedimiento del artculo 41 de este Plan de Arbitrios.
Arto. 49.
CAPTULO II
Arto. 48.
TTULO III
Contribuciones especiales
Arto. 51.
Arto. 52.
13.
A partir de la Reforma Constitucional de 1995, la determinacin de montos especficos o alcuotas de las contribuciones especiales es competencia exclusiva e indelegable de la Asamblea Nacional.
14.
498
TTULO IV
De los terrenos ejidales
Arto. 53.
Toda persona que pretenda ocupar terrenos ejidales deber suscribir contrato de
arrendamiento con la Alcalda respectiva abonando el canon que sta determine en
base a la extensin y calidad de los terrenos, as como de su mayor o menor proximidad del casco urbano.
El plazo del arrendamiento de terrenos ejidales como el de cualquier otro terreno
perteneciente a los municipios, no podr ser superior a un ao.
Arto. 54.
El subarriendo de terrenos ejidales o municipales es prohibido por lo que el arrendatario que incumpla esta prohibicin ser multado con el doble del valor que haya
percibido por el subarriendo, quedando rescindido el contrato de arrendamiento.
Arto. 55.
Arto. 56.
Arto. 57.
Los funcionarios o empleados de la municipalidad que por razones de su cargo extiendan la Solvencia Municipal sern responsables solidarios por las cantidades que el Tesoro Municipal deje de percibir por la indebida o errnea extensin de este documento.
TTULO VI
Disposiciones generales
Arto. 58.
Arto. 59.
Cuando el Alcalde crea necesario no aplicar en algn caso concreto las disposiciones de este Plan de Arbitrios habr de solicitar autorizacin para ello al Ministerio de
la Presidencia, que resolver lo que estime procedente sobre la exencin o reduccin de impuestos propuesta.
Arto. 60.
Toda persona natural o jurdica que segn lo establecido en este Plan de Arbitrios
deba pagar una cantidad de dinero al Tesoro Municipal cumplir su obligacin ingresndola en la Tesorera Municipal.
15.
499
CAPTULO II
TTULO V
De la solvencia municipal
Arto. 61.
El Alcalde se reserva el derecho de nombrar empleados para la colecta de impuestos cuando lo estime conveniente, debiendo reglamentar en este caso el procedimiento de cobro, pero siempre los contribuyentes quedan en la obligacin de pagar
en la Tesorera Municipal.
Arto. 62.
Quien adquiera un establecimiento, negocio, casa o solar, sea por venta voluntaria, o forzada, cuyo propietario tenga rezago en el pago de sus correspondientes
impuestos, tasas o contribuciones, queda responsable ante la Alcalda por el valor
de la deuda.
El Registrador de la Propiedad, en su caso no inscribir la escritura si no le es presentada la Solvencia Municipal extendida por la Alcalda.
CAPTULO II
Arto. 63.
Arto. 64.
Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas correspondientes establecidas en este Plan de Arbitrios prescribirn a los dos aos contados desde la fecha en
que fueron exigibles por la Alcalda.
Arto. 65.
La prescripcin regulada en el artculo anterior puede ser interrumpida por la Alcalda mediante cualquier gestin de cobro judicial o extrajudicial, a travs de notificacin escrita al contribuyente.
Arto. 66.
Toda persona natural o jurdica que est afecta al pago de impuestos municipales
deber conservar por un plazo mnimo de cuatro aos sus libros de contabilidad y
toda otra documentacin que certifique su solvencia y demuestre la veracidad de
sus declaraciones.
Arto. 67.
Las demandas por falta de pago de los impuestos, tasas y dems contribuciones
establecidas en este Plan de Arbitrios se regirn por las disposiciones contenidas en
la Ley de dos de febrero de mil novecientos diecisiete, segn la cual:17
16.
En la segunda lnea de este prrafo debe entenderse "adeudada" en vez de "adecuada", y en la penltima lnea
"emitir" en lugar de "admitir".
17.
El texto citado a continuacin corresponde a los artculos 6 y 7 del decreto Sobre Reglamentacin de Impuestos
Municipales, La Gaceta No. 20, 6 de febrero de 1917.
500
Los recibos suscritos por el Tesorero Municipal o por los Tesoreros de las Juntas
Locales constituyen contra el contribuyente ttulos ejecutivos para los efectos del
cobro. Sern competentes los jueces locales o de distritos en su caso, y en estos
juicios no se admitir18 apelacin del ejecutado si ste no depositare dentro de dos
das de interpuesto el recurso en la Tesorera Municipal o en la Junta Local respectiva el valor de lo que se manda a pagar por la sentencia. Pasado ese tiempo quedar
desierto el recurso.
Arto. 68.
El incumplimiento de las disposiciones de este Plan de Arbitrios dar lugar a la imposicin de las siguientes multas:
a)
A efectos de clculo, se sumarn los porcentajes de multas e IPC correspondientes al mes o meses de retraso y el porcentaje resultante se aplicar sobre
el monto debido.
b)
En caso de alteracin u ocultacin de informacin para eludir parcial o totalmente el pago de los impuestos municipales se aplicar una multa del cien por
ciento sobre el monto de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de las multas
aplicables por el retraso y de la posible responsabilidad penal.
c)
18.
Segn el texto original debe leerse: (...) no se admitir la apelacin del ejecutado si ste no depositare dentro de
dos das de interpuesto el recurso en la Tesorera Municipal o en la Tesorera de la Junta Local respectiva (...).
501
CAPTULO II
Artos.
Inhumacin: derechos de
Intervencin de empresas
6
36
51
11
74
Matrcula:
- Impuesto de
- Valor de
- Por apertura o reinicio de actividad
- Por traspaso de negocio
- De fierros para ganado
Multas
-Por rezago
-Por alterar u ocultar informacin
-Por desacato de disposiciones
-Por arreo, pastoreo semovientes
Bancos: obligaciones
CAPTULO II
Constancia de Matrcula
Conversin, moneda extranjera
Construcciones:
- Impuesto a pagar
- Permiso de
- Ocupacin de calles por
Contribuciones Especiales
Cines: impuesto a pagar
Cunetas: acondicionamiento con rampas
Contabilidad: conservacin de
Cobro judicial, competencia
Cobro, trmite y procedimiento
10
7
15
18
37
40
5
35
64
54
61
14
50
53
15
42,43,44,45
5
22
4
62
Solvencia
12,46,47,48,49
Sistema Financiero Nacional: obligaciones
6
Sorteos obligaciones
24
Sociedades: requisitos de inscripcin
11
Solidaridad, nuevos propietarios
68,69
Solidaridad de gerentes
67
28
29
51
28, 29, 30
Traspaso de negocio:
- Matrcula
- Asuncin de deudas
Tasas: concepto, depsito previo
Tramos en mercados
8
24
33
55
52
21
16
8
16
Pago:
- Del Impuesto sobre Ingresos
50
- De la Matrcula
9
Pavimentacin de calles
41
Permiso: de construccin
15
Predios baldos: obligaciones
38
Prescripcin, interrupcin, invocacin
71,72,73
Plazos para notificar cambios: giro, nombre, local
65
9
10
11,66
13
29
57,58
59
59
59
60
Nombramiento de retenedores
Negocios: en fiestas pblicas/patronales
Destace: patente
Declaracin de impuesto sobre ingresos
Desacato del contribuyente
31
56
2
9,10,14
3
6
70
50
63
13
13
25,26
32
Valor de la Matrcula
Vehculos, impuesto de circulacin
Vas pblicas, utilizacin lneas almbricas, cables
502
10
19
39
LA GACETA
DIARIO OFICIAL
Ao XCV
No. 30
El presente Plan de Arbitrios tiene como fin establecer las fuentes de ingresos fundamentales del Municipio de Managua, cuyo patrimonio se compone de sus bienes
muebles e inmuebles, de sus crditos, tasas por servicios y aprovechamiento, impuestos, contribuciones especiales, multas, rentas, cnones, subvenciones, emprstitos, transferencias y los dems bienes o activos que le atribuyen las leyes o que por
cualquier otro ttulo pueda percibir.
TTULO I
De los impuestos
Arto. 2.
1.
Son impuestos municipales las prestaciones en dinero que establece con carcter
obligatorio el Municipio de Managua a todas aquellas personas naturales o jurdicas,
cuya situacin coincida con la que seala este Plan de Arbitrios como hecho generador de obligaciones a favor de la hacienda municipal.
ATENCIN. Los montos nominales en crdobas de todos los tributos incorporados en este Plan de Arbitrios, se
encuentran vigentes a la fecha, pues no han sufrido modificacin alguna, segn lo establecido en la Ley de Municipios, La Gaceta No. 162, 26 de agosto de 1997. Cualquier reforma que pudiere aplicarse, no tendra validez legal
mientras no se realice conforme a lo preceptuado en el artculo 48 de dicha Ley, pgina 480 de este libro.
503
CAPTULO II
CAPTULO I
Impuestos sobre Ingresos
Arto. 3.
CAPTULO II
2.
Este prrafo incluye reforma de la Ley 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, La Gaceta No. 106, 6 de junio de
1997, que en su artculo 17 (a su vez reformado por la Ley No. 303, La Gaceta No. 66, 12 de abril de 1999) estableci dicha tasa en 1%, a partir del 1 de enero de 2000. El citado artculo se transcribe ntegramente a continuacin:
504
Arto. 4.
3.
c)
d)
e)
Las dems instituciones y organismos a que se refiere el artculo 15 de la Legislacin Tributaria Comn.
Recurdese que la Ley de Justicia Tributaria y Comercial, La Gaceta No. 106 del 6 de junio de 1997, reformada por
la Ley No. 303, La Gaceta No. 66, 12 de abril de 1999, en su artculo 17, exonera del pago del Impuesto Municipal
sobre Ingresos, las ventas de ganado mayor y menor, huevos, leche, queso y carnes frescas, refrigeradas o congeladas, saladas o secas, no sometidas a proceso de transformacin, embutido o envase; as como los servicios
financieros a que se refiere el artculo 14 de la Ley del Impuesto General al Valor (IGV), y los contratos de obras de
inters social. Asimismo, se establece que el Impuesto sobre Ingresos ser cobrado en el municipio donde se
efecte la enajenacin fsica de los bienes o la prestacin de servicios. Vase recuadro de pgina anterior.
505
CAPTULO II
Arto. 5.
Las exportaciones.
CAPTULO II
En caso de que la actividad desarrollada por cualquier persona estuviere o pudiera entenderse que est afectada por una doble tributacin de acuerdo a
este Plan de Arbitrios, pagar en ese caso nicamente el impuesto mayor.
Arto. 6.
Las casas matrices de los Bancos del Sistema Financiero Nacional y sus Sucursales y
cualquier otra Institucin de ahorro y prstamo, tributarn mensualmente el 0.5%
sobre los ingresos que perciban por servicios bancarios y por el cobro de intereses
de toda clase de prstamos efectuados en el Municipio de Managua. De igual forma
tambin pagarn este mismo impuesto del 0.5% sobre sus ingresos al Municipio de
Managua las industrias de integracin, las industrias comercializadoras de insumos y
de productos agropecuarios, los comisariatos y las lneas areas. Se excluyen los
comisariatos agrcolas o rurales.4
Arto. 7.
Cuando los sujetos de este Plan de Arbitrios obtengan sus ingresos en moneda extranjera, estos ingresos se convertirn a moneda nacional aplicando la tasa cambiaria del mercado libre de divisas autorizada por el Banco Central a la fecha en que
reciban los ingresos, para los fines de aplicacin de este Plan de Arbitrios.
Arto. 8.
CAPTULO II
Del Impuesto de Matrculas
Arto. 9.
Toda persona natural o jurdica que se dedique a la venta de bienes, industrias o prestaciones de servicios, sean estos profesionales o no, debern matricularse anualmente
en el perodo comprendido entre el primero de diciembre y el treinta y uno de enero.
El Alcalde a travs de disposicin administrativa podr acordar los das de matrculas
para los contribuyentes que lleven Registros Contables y para los que no lleven dichos
registros. Los que infrinjan esta disposicin se hacen acreedores de la multa respectiva.
Arto. 10.
4.
Ntese cmo el contenido de este artculo result afectado por la Ley No. 257, Ley de Justicia Tributaria y Comercial, La Gaceta No. 106, 6 de junio de 1997, que en la parte conducente del artculo 17, ordena: Igualmente a partir
de la entrada en vigencia de esta Ley, se exencionan del pago del Impuesto Municipal sobre Ingresos, las ventas de
ganado mayor y menor, huevos, leche, queso y carnes frescas, refrigeradas o congeladas, saladas o secas, no
sometidas a proceso de transformacin, embutido o envase; as como los servicios financieros a que se refiere el
artculo 14 de la Ley del Impuesto General al Valor (IGV).
506
Arto. 12.
Arto. 13.
Arto. 14.
CAPTULO III
Otros impuestos municipales
Arto. 15.
Toda persona natural o jurdica que vaya a construir o realizar mejoras, incluyendo las
casetas que se construyan para negocio, debern pagar un impuesto municipal del
1% sobre el valor total de la obra, calculado segn presupuesto a precio de mercado.
El 50 % de este impuesto deber ser enterado al inicio de la construccin y el saldo
que puede ser afectado por variaciones de precios se completar al final de la obra.
Quedan exentas del pago de este impuesto las viviendas para uso familiar con valor
de la construccin menor de cinco mil crdobas oro (C$ oro 5,000.00), mas no quedan exentas ningunas del Permiso de Construcciones.
Las personas naturales o jurdicas podrn realizar construcciones o mejoras, incluyendo las viviendas y las casetas para negocios, nicamente con el Permiso de Construccin, debidamente otorgado por la Alcalda de Managua, el cual se extender previo el
pago del 0.1% sobre el valor de la construccin o mejora y despus de llenar todo
requisito que exige el Plan Regulador de Managua y las leyes urbansticas vigentes.
Arto. 16.
507
CAPTULO II
Arto. 11.
Derogado.5
Arto. 18.
CAPTULO II
Las urbanizaciones o lotificaciones con viviendas cuyo valor sea menor de cinco mil
crdobas oro (C$ oro 5,000.00), pagar el 0.5 %.
Arto. 19.
Todo propietario de vehculo automotor o de cualquier tipo de traccin, deber pagar anualmente un impuesto de circulacin o rodamiento que ser determinado por
el Alcalde de Managua, mediante Acuerdo Municipal que se publicar debidamente
por los diarios de difusin nacional.
Arto. 20.
Toda persona natural o jurdica que solicite Licencia de Comercio, deber presentar
al Ministerio de Economa debidamente cancelado su Impuesto de Matrcula. Sin
este requisito el Ministerio de Economa no tramitar la licencia.
Arto. 21.
b)
c)
Cuando el rtulo sea mayor de 2 metros cuadrados, pagar doscientos crdobas oro (C$ oro 200.00).
d)
e)
Se exoneran de este impuesto los rtulos que pongan las instituciones de beneficencia o con fines no lucrativos, las instituciones del Estado y dems organismo exentos del pago de impuestos conforme el artculo 15 de la Legislacin
Tributaria Comn.
Los interesados en poner rtulos, cartelones, anuncios o afiches tendrn que solicitar autorizacin a la Alcalda de Managua, quien lo autorizar nicamente si no afecta el ornato ni la visibilidad tanto peatonal como vehicular.
Las personas que tengan rtulos establecidos debern tambin solicitar autorizacin a la Municipalidad por razones de ornato y visibilidad expresadas, reservndose
esta Municipalidad el derecho de otorgar o no dicha autorizacin.
5.
Derogado por el Decreto No. 3-95, Impuesto sobre Bienes Inmuebles, La Gaceta No. 21, 31 de enero de 1995.
508
Arto. 22.
Toda estacin de expendio de combustible, perteneciente a cualquier persona natural o jurdica, situada en la circunscripcin del Municipio de Managua, pagar anualmente al momento de matricularse:
a)
b)
Arto. 23.
Toda persona que salga del pas a travs del Aeropuerto Internacional Augusto
C. Sandino, exceptundose los extranjeros no residentes. Esta boleta se expender independientemente de su situacin financiera con la Municipalidad,
y no supondr ningn impedimento para poder salir libremente del pas.6
Para la inscripcin registral de bienes inmuebles situados en el Municipio de
Managua.
Toda persona natural o jurdica que efecte rifas, promociones o sorteos, lo haga
reiterada o espordicamente, pagar un Impuesto Municipal de un 5 % sobre el valor
nominal de todas las acciones emitidas o el valor total de los premios.
Para que las rifas puedan efectuarse, los promotores debern presentar las acciones
a la Tesorera Municipal antes de expenderlas, para que sean registradas y reselladas
en dicha dependencia. En caso contrario sern decomisadas dichas acciones.
TTULO II
De las tasas
Arto. 25.
Son tasas las prestaciones de dinero legalmente exigible por el Municipio como contraprestacin de su servicio, de la utilizacin privativa de bienes de uso pblico municipal o del desarrollo de una actividad que beneficie al usuario.
Arto. 26.
Las tasas sern exigibles desde que se inicie la prestacin del servicio o se realice la
actividad y desde que se conceda la utilizacin privativa, pero el Municipio podr
exigir el depsito previo de las tasas correspondientes.
No obstante, las tasas que graven documentos que expida o tramite el Municipio a
instancia de parte se devengarn con la presentacin de su solicitud, que no sern
tramitadas sin aquel requisito.
CAPTULO I
Tasas por servicios
Arto. 27.
6.
La obligacin consignada en el inciso a) fue suspendida por el Decreto No. 68-92, La Gaceta No. 249, 31 de
diciembre de 1992. En adicin, consltese el Decreto No. 8-93, La Gaceta No. 7, 11 de enero de 1993.
7.
La aplicacin de ambas tasas fue suspendida por el Decreto No. 8-93, La Gaceta No. 7, 11 de enero de 1993.
509
CAPTULO II
b)
Arto. 24.
Quinientos crdobas oro (C$ oro 500.00), por cada surtidor doble de combustible.
Doscientos cincuenta crdobas oro (C$ oro 250.00), por cada surtidor simple
de combustible.
CAPTULO II
Esta tasa ser recaudada por el Instituto Nicaragense de Energa (INE) y el Instituto
de Telecomunicaciones (TELCOR)8 respectivamente, en forma desagregada en los
cobros mensuales que dichas instituciones hagan a los usuarios, y las retenciones
hechas por estas entidades sern transferidas a la Municipalidad en un perodo no
mayor de 15 das despus de efectuada.
Arto. 28.
Toda persona natural o jurdica que necesite hacer un fierro para marcar ganado o
madera deber solicitar permiso al Municipio informando de sus caractersticas, y le
ser extendido en su caso, previo el pago de cincuenta crdobas oro (C$ oro 50.00).
Arto. 29.
Toda persona natural o jurdica propietaria de ganado en la circunscripcin del Municipio de Managua, deber de registrar un fierro o marca de herrar en la Alcalda de
Managua y renovar este registro cada ao en el mes de febrero, para lo cual pagar
veinticinco crdobas oro (C$ oro 25.00). La Alcalda de Managua extender y entregar una Certificacin de este Registro y de su renovacin cada ao.
Arto. 30.
Arto. 31.
Los derechos de inhumanacin a perpetuidad y las tasas por el servicio y el mantenimiento de los cementerios se determinarn en funcin de los costos que represente
para la Alcalda la prestacin de este servicio. Estas tasas debern ser debidamente
reglamentadas por el Concejo.
Arto. 32.
Arto. 33.
Las Certificaciones de cualquier tipo extendidas por el Registrador del Estado Civil de las
Personas devengarn la correspondiente tasa que determine el Alcalde de Managua, por
medio de Acuerdo Municipal. Las inscripciones en este Registro son gratuitas.
Arto. 34.
Las tarifas de los pagos reguladas en este Captulo que graven documentos que expida o tramite la Alcalda de Managua, se fijarn teniendo en cuenta el costo del servicio y el carcter del documento expedido o tramitado.
8.
Aconsejamos al lector tomar en cuenta los cambios en las denominaciones de ministerios y dems entidades
estatales, contenidos en la Ley No. 290, Ley de Organizacin, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo,
La Gaceta No. 102, 3 de junio de 1998; y en el Decreto No. 71-98, Reglamento a la Ley de Organizacin, Competencia y Procedimientos del Poder Ejecutivo, La Gaceta Nos. 205 y 206, 30 y 31 de octubre de 1998.
510
CAPTULO II
Tasas por aprovechamiento
Los propietarios de inmuebles que pretendan acondicionar las cunetas o aceras como
rampas para facilitar el acceso de vehculos con fines particulares o comerciales, y
los que las tengan ya acondicionadas, debern solicitar autorizacin al Municipio y
pagar anualmente veinte crdobas oro (C$ oro 20.00) por cada metro lineal de cuneta o acera afectada, lo cual deber ser pagado en el primer trimestre del ao o al
momento que se vaya a acondicionar la cuneta o acera.
Arto. 36.
Para poder ocupar aceras, calles, avenidas o cualquier espacio de las vas pblicas
terrenos municipales con puestos de comida, mesas, casetas o cualquier otro fin
comercial, es necesario solicitar permiso previo a la Alcalda de Managua, quien
podr proceder al desalojo auxiliado por la fuerza pblica cuando se afecte la visibilidad peatonal o vehicular, as como cuando se afecte el ornato de la ciudad o no se
solicite la autorizacin respectiva a la Municipalidad. El interesado deber arrendar
el espacio o va pblica a la Municipalidad.
Arto. 37.
Arto. 38.
Arto. 39.
Toda persona natural o jurdica que desee utilizar las vas pblicas o terrenos municipales a los efectos de transmitir informacin o energas por medio de lneas almbricas o cables instalados de dichas vas, deber solicitar la correspondiente Licencia
Municipal, la que se otorgar previo pago del 10% sobre el valor de la inversin por
cada proyecto aprobado.
Asimismo, el interesado deber pagar a la Alcalda mensualmente el 10% de la cuota
que cobre a los usuarios por el servicio prestado. Los servicios pblicos atinentes se
regirn por acuerdos o convenios interinstitucionales.
511
CAPTULO II
Arto. 35.
TTULO III
Contribuciones especiales
CAPTULO II
Arto. 40.
Arto. 41.
TTULO IV
De los terrenos ejidales
Arto. 42.
Son terrenos ejidales de la Alcalda de Managua todos los comprendidos en la jurisdiccin del Municipio, conforme al ttulo real inscrito con el No. 13,716, Tomo IV de
1879, Asiento Primero, Folios 16 al 29, cuya inscripcin fue repuesta en el mismo
nmero y Asiento en el Tomo CCXXIV, Folios 226 al 264, seccin de Derechos Reales
del Libro de Propiedades del Registro Pblico de Managua, salvo los que hubieren
sido legalmente enajenados.
Arto. 43.
La Alcalda de Managua podr suscribir contratos de arrendamiento sobre inmuebles con particulares, entidades estatales o empresas mixtas o privadas, determinando con los interesados en contratos simples los trminos, cnones, duracin y dems clusulas de cada caso.
Los contratos con duracin mayor de un ao debern elaborarse en escritura pblica. No podrn elaborarse contratos con una duracin mayor de veinte aos.
Arto. 44.
Arto. 45.
9.
A partir de la Reforma Constitucional de 1995, la determinacin de montos especficos o alcuotas de las contribuciones especiales es competencia exclusiva e indelegable de la Asamblea Nacional.
512
TTULO V
De la solvencia municipal
Se extender Solvencia Municipal a las personas naturales o jurdicas que estn al
da en el pago de los impuestos, tasas, aprovechamiento en todos los casos, multas y
dems contribuciones a que estn obligadas conforme el presente Plan de Arbitrios.
Arto. 47.
La Solvencia Municipal vencer 30 das despus de su expedicin y al solicitarla pagar la tasa de cinco crdobas oro (C$ oro 5.00).
Arto. 48.
Los funcionarios o empleados de la Municipalidad que por razn de su cargo extiendan Solvencias Municipales sern responsables solidarios por la cantidad que la Alcalda de Managua dejare de percibir por la indebida o errnea extensin de dicho
documento, sin perjuicio de la responsabilidad penal en que pudieren incurrir.
Arto. 49.
TTULO VI
Del procedimiento administrativo
Arto. 50.
Las personas naturales o jurdicas sujetas al pago de impuestos a que se refieren los
artculos 3, 5, 6 y 7 debern presentar en su respectiva declaracin el monto de las
ventas o prestacin de servicios mensuales junto con la suma debida, a ms tardar
dentro de los quince das subsiguientes al mes declarado en los formularios suministrado al costo por la Alcalda de Managua, bajo apercibimiento si no lo hacen de
tasarles de oficio lo que se calcule deberan pagar.
En caso de declaraciones o pagos tardos se cobrar la multa respectiva.
Arto. 51.
A efectos del cumplimiento de los impuestos, tasas por servicios y dems contribuciones que establece el Plan de Arbitrios, la Alcalda de Managua en cualquier tiempo podr practicar inspecciones, auditoras y exmenes de Libros de Contabilidad y
otros documentos pertenecientes a los contribuyentes y a terceros que hayan realizado alguna transaccin con ellos, y de cualquier otro documento que aporte indicios conducentes de la determinacin de los mismos.
Cuando el Contribuyente no lleve Libros de Contabilidad o stos contengan datos
falsos, o no son soportados, la Alcalda podr realizar la inspeccin utilizando cualquier otro indicio que pueda conducir a la determinacin de los ingresos del Contribuyente, o presumirlos de conformidad con la Ley y Reglamento de Rentas Presuntivas, emitidas por el Gobierno Central.
Realizada la inspeccin, la Alcalda de Managua formular Reparo al Contribuyente, notificndole los ingresos determinados por la inspeccin y la cantidad
debida a la Municipalidad.
513
CAPTULO II
Arto. 46.
Arto. 52.
De las Resoluciones dictadas de conformidad con el presente Plan de Arbitrios, cabrn los recursos que establece la Ley No. 40 denominada Ley de Municipios, publicada en La Gaceta No. 155 del 17 de agosto de 1988.
Arto. 53.
Incurrir en desacato el contribuyente que se niegue a mostrar sus registros contables en el trmino de 48 horas despus de requerido.
TTULO VII
Del cobro o procedimiento judicial
Arto. 54.
El procedimiento ejecutivo que se seguir en el cobro judicial de los crditos municipales ser el que establece el Cdigo de Procedimiento Civil en la va ejecutiva de
mayor o menor cuanta, as como las disposiciones contenidas en la Ley del dos de
febrero de mil novecientos diecisiete,10 de conformidad a lo siguiente:
CAPTULO II
a)
b)
c)
Arto. 55.
Arto. 56.
El procedimiento de intervencin de empresas es el regulado por el artculo 30, numeral VII del la Ley de Impuestos Generales al Valor y el artculo 57 del Reglamento
de la Ley de Impuestos Generales al Valor.11
TTULO VIII
De las multas
Arto. 57.
Arto. 58.
10.
ATENCIN. Se refiere a los artculos 6 y 7 del Decreto Sobre Reglamentacin de Impuestos Municipales, La Gaceta No. 20, 6 de febrero de 1917, cuyo contenido fue trasladado en forma ntegra a los incisos b) y c) del artculo 54.
11.
Debe entenderse Ley de Impuesto General al Valor. En vez de "artculo 57", debe entenderse "artculo 58".
514
Arto. 59.
En ambos casos cuando el rezago sea mayor de tres meses, la suma debida se elevar en un 10%.
c)
En caso de alteracin u ocultacin de informacin para evadir parcial o totalmente el pago de los impuestos municipales, se aplicar una multa del 100%
sobre el monto de lo defraudado o evadido, sin perjuicio de la responsabilidad
penal respectiva.
Arto. 60.
Arto. 61.
Las multas sern impuestas y tramitadas como los Reparos y otras deudas debidas al
Municipio, y en su reclamo o cobranza se seguirn iguales trmites de los establecidos en este Plan de Arbitrios.
Arto. 62.
El Alcalde de Managua podr rebajar o exonerar multas o recargos en casos debidamente justificados.
TTULO IX
Disposiciones generales
Arto. 63.
Arto. 64.
Toda persona natural o jurdica que sea sujeta del pago de Impuestos Municipales
deber conservar por un plazo mnimo de dos aos sus libros de contabilidad y toda
otra documentacin que certifique su solvencia y demuestre la veracidad de sus
declaraciones.
Arto. 65.
Toda persona natural o jurdica que se dedique a algn giro o actividad sujeta a las
disposiciones del presente Plan de Arbitrios deber notificar a la Alcalda de Managua
a ms tardar en el plazo de una semana despus de ocurrido cualquiera de los siguientes eventos: cambio de giro del negocio del local, de nombre, apertura y clausura.
Arto. 66.
Toda persona natural o jurdica que en la circunscripcin del Municipio de Managua abra o reinicie operaciones afectas al presente Plan de Arbitrios deber presentarse a la Alcalda de la ciudad de Managua dentro de quince das subsiguientes a los dos meses de su apertura o reinicio y llenar formulario correspondiente y
pago de matrculas.
12.
515
CAPTULO II
En la misma sancin incurrir la persona natural o jurdica que desacate las disposiciones, resoluciones o notificaciones de la Alcalda.
CAPTULO II
Arto. 67.
Arto. 68.
Arto. 69.
Toda persona natural o jurdica que a cualquier ttulo adquiera de otro un giro de
negocio, bien, derecho o local, o se instale en el mismo, que tenga rezago en concepto de impuestos, tasas por servicios, multas y dems contribuciones no pagadas
por el anterior contribuyente, responder solidariamente del pago de los mismos.
Arto. 70.
Toda persona natural o jurdica que de conformidad con el presente Plan de Arbitrios deba pagar una cantidad de dinero a la Alcalda de Managua, cumplir tal obligacin enterando dicha cantidad en la Tesorera de la Alcalda de Managua y sus
Delegaciones autorizadas.
Arto. 71.
Todos los impuestos, tasas, contribuciones y sus multas correspondientes establecidas en este Plan de Arbitrios prescribirn a los dos aos contados desde la fecha en
que fueron exigibles por la Alcalda.
Arto. 72.
La prescripcin regulada en el artculo anterior puede ser interrumpida por la Alcalda mediante cualquier gestin de cobro judicial o extrajudicial, a travs de notificacin escrita al contribuyente.
Arto. 73.
Arto. 74.
Para la determinacin de los valores que de conformidad a esta Ley deben ser definidos por el Alcalde de Managua, a travs de Acuerdo Municipal, es necesario que
sean presentados al Concejo Municipal para su aprobacin, quedando vigentes a
partir de la fecha de su publicacin.
Arto. 75.
En tanto el Decreto Ejecutivo No. 523 del 10 de abril de 1990 no sea reformado por la
Presidencia de la Repblica, las empresas extranjeras o internacionales de espectculos estarn afectadas por el artculo nmero cinco de este Plan de Arbitrios. En
caso se reforme el referido Decreto Ejecutivo, el artculo cinco de este Plan de Arbitrios no afectar a estas empresas, quienes slo sern gravadas por el referido Decreto Ejecutivo Nmero 523 ya reformado.
Arto. 76.
Arto. 77.
Arto. 78.
Dado en la ciudad de Managua, Casa de la Presidencia, a los cinco das del mes de febrero
de mil novecientos noventa y uno. Violeta Barrios de Chamorro, Presidente de la Repblica
de Nicaragua.
516