Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
tributario
KPMG.com.co
BOLETIN TRIBUTARIO
BOLETIN TRIBUTARIO
Propuesta 1:
Clasificacin de las rentas y no de los individuos
La Comisin propone clasificar y distinguir, para efectos
tributarios, las rentas segn su naturaleza, en rentas de
trabajo y otras rentas, y adoptar la definicin de rentas de
trabajo contenida en el artculo 103 del Estatuto Tributario,
en lugar de clasificar a los individuos como ocurre en la
actualidad. De esta manera, los individuos podran obtener
rentas de distinta naturaleza y a cada una aplicara el
rgimen correspondiente, y el impuesto ser el resultado de
los diferentes regmenes aplicables.
Con esto, la Comisin pretende que las manipulaciones que
se presentan actualmente por los individuos sobre los
diferentes sistemas que aplican a cada una de las personas
para efectos tributarios por ejemplo, aumentando ingresos
de una naturaleza distinta a las de trabajo para evitar quedar
en la categora de empleados y tener que determinar el
impuesto con base en el IMAN el cual tiene deducciones
muy limitadasPropuesta 2:
Tabla de rangos y tarifas que aplica para los individuos
La Comisin propone modificar la actual tabla de rangos y
tarifas impositivas, as:
Tarifa
Tabla propuesta
Rangos en UVT
Tarifa
1090
0% tramo exento
600
0%
1090
1700
601
1000
10%
1701
4100
1001
2000
20%
4100
y ss.
2001
3500
30%
3501
y ss.
35%
Lmite indicativo*
80.0
90.0
90.0
50.0
70.0
A manera de conclusin, con todas las propuestas anteriores, la Comisin pretende que aumente el recaudo por el
impuesto sobre la renta de los individuos significativamente, adems de tener tarifas y sistemas ms acordes
con los de la regin y los pases miembros de la OCDE.
II. Impuesto sobre sociedades
De acuerdo con el diagnstico efectuado por la Comisin
el recaudo del impuesto de renta y CREE alcanza
aproximadamente el 7% del PIB, porcentaje menor que el
promedio de la OCDE pero ms elevado que el de Amrica
Latina, se observa de manera relevante que en Colombia el
impuesto recae sobre las sociedades y en especial sobre un
nmero reducido de personas jurdicas que no han accedido
a ciertos privilegios como zonas francas, contratos de
estabilidad o exenciones sectoriales.
El impuesto de renta a juicio de los expertos no cumplen
con los principios bsicos de equidad horizontal y
progresividad vertical en razn a la multiplicidad de
regmenes, la presencia de amplios privilegios tributarios y
la alta evasin por parte de algunos grupos de
contribuyentes, por ello los impuestos directos en
Colombia contribuyen poco a la redistribucin del ingreso.
Propuesta 6:
Aumentar la tarifa a algunas ganancias ocasionales
Para las ganancias de capital obtenidas por ventas de
inmuebles y otros activos la Comisin propone incrementar
la tarifa al 15%, aunque algunos Comisionados consideran
que este porcentaje debe ser del 20%. En todo caso, la
ganancia ocasional de capital se calculara como la
diferencia entre el precio de venta y el costo real de
adquisicin, ajustado por inflacin. Es decir, no podran
incluirse las mejoras que hacen parte del costo fiscal.
Propuesta 7:
Aumentar la base y tarifa de la renta presuntiva
La Comisin propone lo siguiente sobre la renta presuntiva:
que la renta lquida del contribuyente no puede ser inferior
al cuatro por ciento (4%) de su patrimonio lquido, en el
ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior, y
slo podrn detraerse los activos afectados por hechos
constitutivos de fuerza mayor o caso fortuito, el valor
patrimonial neto de los bienes vinculados a empresas en
perodo improductivo, las primeras ocho mil (8.000) UVT del
valor de la vivienda de habitacin del contribuyente.
Propuesta 1:
Impuesto a las utilidades empresariales, IUE
Se propone crear un nuevo impuesto a las utilidades
empresariales IUE, que grave las utilidades de las empresas
provenientes de todas sus operaciones realizadas en el ao,
es decir de las utilidades bajo NIIF. El impuesto sustituira al
impuesto de renta y complementarios, al CREE y su
sobretasa, y en especial todos los beneficios en ellos
contenidos.
Propuesta 2:
Sujetos pasivos del IUE:
Las personas jurdicas constituidas bajo la ley colombiana,
Los establecimientos permanentes y las sucursales,
Otras formas empresariales, comunidades,
establecimientos de comercio, aun cuando no se hayan
constituido como personas jurdicas,
independientemente de que sus miembros sean o no
residentes en Colombia, tales como fondos, cuentas en
participacin, uniones temporales, consorcios,
patrimonios autnomos, y dems contratos de
colaboracin empresarial.
Para las otras formas empresariales las utilidades anuales
que reciban se asimilaran a dividendos para efectos
tributarios.
Propuesta 3:
Base gravable del IUE
Para facilitar los procesos administrativos en las sociedades
y permitir unos procesos de fiscalizacin por parte de la
DIAN ms sencillos y expeditos se fija la base gravable en
las utilidades contables bajo NIIF, con lo cual adicionalmente
se garantiza que la contabilidad sea la base principal de los
diferentes rubros que soportan las declaraciones tributarias,
sin embargo se consideran los siguientes ajustes:
Propuesta 9:
Rgimen simplificado
En materia de rgimen simplificado se propone: reducir los
umbrales y mantener el actual rgimen de no facturacin,
liquidacin y cobro de IVA; adoptar un sistema unificado en
remplazo de IVA, el impuesto al consumo y el impuesto de
renta; mantener el rgimen comn; eliminar la retencin
terica del IVA; establecer una clusula anti-abuso para
controlar el abuso del rgimen simplificado:
Propuesta 10:
Otros
Se propone que la base gravable del IVA en importacin
de zona franca al territorio aduanero nacional sea la
misma, independientemente del ao de declaracin
como zona franca;
Se gravaran los servicios de voz y los servicios de datos
suministrados por las compaas de telefona celular;
Se propone que el impuesto al consumo se cause y
pague igual que el IVA;
Se propone eliminar exenciones explicitas o implcitas de
IVA a los patrimonios autnomos, universidades y otras
entidades sin nimo de lucro, y en el caso de los
primeros que practiquen retencin en la fuente cuando
los bienes o servicios que prestan estn gravados;
En materia de comercio electrnico se propone que el
pagador retenga de forma efectiva el 100% del valor del
IVA, dicha retencin deber ser menor valor pagado al
vendedor;
Se recomienda revisar las normas vigentes en materia de
importaciones temporales e introduccin de materias
primas para trasformacin, con el fin de reducir
mecanismo de evasin.
III. Impuesto al consumo
Propuesta nica Se propone elevar a tarifa de restaurantes y
cafeterias; incluir las franquicias de comida rpida; elevar la
tarifa del impuesto al consumo en telefona celular al 7%;
(iv) elevar la tarifa de venta de vehculos y motos de alta
gama, aerodinos, botes y barcos al 17%; Adicionalmnete se
propone que algunos servicios hoy gravados con IVA o
excluidos, y cuya cadena de produccin-distribucin es
(i)
(ii)
(iii)
C. Impuesto de vehculos
Este impuesto se caracteriza por una alta evasin en el
recaudo, para lo cual la Comisin de Expertos recomienda
estudiar la posibilidad de facturar el impuesto y no exigir
declaracin.
IV. Impuestos municipales
Los ingresos corrientes municipales estn compuestos por
15 impuestos que representan el 85.5% de los ingresos,
dentro de los cuales, los ms importantes son los
relacionados con la actividad econmica, la propiedad
inmobiliaria y la sobretasa a la gasolina. Tambin estn los
denominados anti tcnicos, pagados por el mismo sector
pblico, de las estampillas y la contribucin sobre los
contratos de obra pblica.
A. Impuesto predial
Los principales inconvenientes que genera este impuesto
en criterio de la Comisin de Expertos son: la variedad de
criterios para fijar el tributo dentro de los rangos
establecidos por la ley; la heterogeneidad de tarifas (en
cada municipio o ciudad pueden haber ms de 10 tarifas) las
dificultades metodolgicas y operativas para mantener un
catastro actualizado a nivel urbano y rural; y las diferencias
que se presentan entre los municipios respecto a la
capacidad de fiscalizacin, liquidacin y recaudo.
B. Impuesto de industria y comercio avisos y tableros ICA
Los problemas estructurales identificados por la Comisin
de Expertos respecto de este impuesto, pueden resumirse
de la siguiente manera:
10
11
12
13
Propuesta 3:
Plataforma de Recursos Humanas
Se recomienda crear un sistema especial de carrera que le
permita administrar con independencia, se deben revisar los
sistemas de remuneracin de los funcionarios e
implementar mecanismos de evaluacin que reconozcan la
productividad, experiencia, formacin y rendimiento,
tambin debe orientarse la capacitacin a la buenas
prcticas gerenciales de los Administradores.
Propuesta 4:
Plataforma tecnolgica
Para la plataforma tecnolgica de la DIAN se sugiere definir
un plan tecnolgico de largo plazo, con un cuidadoso diseo
de arquitectura de hardware y software, garantizando que
las actualizaciones e incorporaciones de nuevos desarrollos
garanticen compatibilidad de tecnologa.
Propuesta 5:
Presupuesto
Respecto del presupuesto de la DIAN se recomienda que
para lograr la autonoma se implemente un rubro especfico
asociado directamente con la gestin de la DIAN, puede ser
un porcentaje del recaudo total de la DIAN. A su vez
sugieren que para la DIAN se autorice un rgimen de
contratacin de bienes y servicios distinto del tradicional de
la contratacin estatal.
Propuesta 6:
Herramientas para la administracin tributaria
Creacin de un tribunal jurdico administrativo
independiente de la DIAN, conformado por expertos en
materia de impuestos, y que se constituya como ltima
instancia en sede administrativa antes de acudir a la
jurisdiccin contencioso administrativa,
Expedicin de un Cdigo Tributario de principios,
competencias, procedimientos y sanciones, aplicable a
todos los tributos (impuestos, tasas y contribuciones),
tanto los nacionales como los territoriales, y con vocacin
de permanencia, a fin de que tanto los contribuyentes
como los funcionarios, dispongan de reglas ciertas para
cumplir sus obligaciones.
Reglamentacin de las consultas para casos especficos y
con carcter vinculante sobre asuntos relacionados con
nuevas inversiones y beneficios tributarios, y
14
Contctenos:
Zulay Prez
Socia
zulayperez@kpmg.com
Myriam Stella Gutirrez
Socia
msgutierrez@kpmg.com
Vicente Javier Torres
Socio
vjtorres@kpmg.com
Oswaldo Prez
Socio
uperez@kpmg.com
Maritza Sarmiento
Socia
msarmiento@kpmg.com
Mara Consuelo Torres
Socia
mctorres@kpmg.com
KPMG.com.co
2016 KPMG Ltda., sociedad colombiana de responsabilidad limitada y firma miembro de la red de firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International
Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados. Tanto KPMG como el logotipo de KPMG son marcas comerciales registradas de KPMG
International Cooperative (KPMG International), una entidad suiza.