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Socit dExperts Comptables


Membre de lOrdre des Experts Comptables de Tunisie

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Amortissements dductibles
fiscalement
Apport de la Loi de finances 2008

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3, avenue Louis Braille 1002 Tunis
Tl (+216) 71 28 21 28 - Fax (+216) 71 28 07 40
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Amortissement
dductible fiscalement

Nous avons le plaisir de vous prsenter dans ce flash info les dispositions du dcret n
2008-492, fixant les taux maximum des amortissements linaires et la dure minimale des
amortissements des actifs exploits dans le cadre des contrats de leasing et la valeur des actifs
immobiliss pouvant faire lobjet dun amortissement intgral au titre de lanne de leur
utilisation.
En effet, dans lobjectif de poursuivre lharmonisation des rgles fiscales et comptables, la loi de
finances pour lanne 2008 a apport des modifications dans la rglementation rgissant la
dductibilit des amortissements, rsumes comme suit :
Ladoption des mthodes damortissement conomique, prvues par les normes comptables,
savoir lamortissement linaire sur la dure dutilisation probable, lamortissement variable
et lamortissement dcroissant. La charge damortissement dductible ne peut, toutefois,
dpasser les annuits d'amortissement linaires calcules sur la base des taux maximums
qui seront fixs par dcret.
Ladmission en dduction de la valeur comptable nette des actifs mis au rebut sur la base
des pices justificatives.
Ladmission en dduction des amortissements, enregistrs en comptabilit, relatifs aux
redevances initiales de concession sur la base de la dure fixe dans le contrat de
concession.
Ladmission de lamortissement intgral des immobilisations de faibles valeurs, dont la
valeur maximale sera fixe par dcret.
Les principales dispositions de ce dernier dcret se rsument comme suit :
Dure Les actifs exploits dans le cadre des contrats de leasing (autres que les terrains) sont amortis
minimale d sur la base de la dure du contrat de leasing, sans que cette dure ne soit infrieure une
amortissement dure minimale fixe comme suit:
des actifs
acquis en
Nature des actifs
Dure minimale
leasing
Constructions lexception de la valeur du terrain

7 ans

Matriels et quipements

4 ans

Matriels de transport

3 ans

Valeur des Les biens immobiliss dont la valeur individuelle ne dpasse pas les 200 dinars, peuvent faire
immobilisations lobjet dun amortissement intgral au titre de lanne de leur utilisation.
amortissable
100%

Amortissement
des
immobilisations
travaillant
plus dune
quipe

Les taux damortissement des machines, matriels, quipements et installations, utiliss dans
les industries manufacturires non saisonnires, sont affects dun coefficient de 1,5 lorsquils
fonctionnent deux quipes et dun coefficient de 2 lorsquils fonctionnent trois quipe, pour
les entreprises autorises fonctionner plus dune quipe.

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Amortissement
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Taux maximum Les actifs immobiliss sont amortis selon les mthodes damortissement conomique, prvues
d par les normes comptables, savoir lamortissement linaire sur la dure dutilisation probable,
amortissement lamortissement variable et lamortissement dcroissant. Toutefois, la charge damortissement
dductible ne peut dpasser les annuits d'amortissement linaires calcules sur la base des
taux maximums suivants :

Actifs
I-Frais prliminaires
II-Brevets, marques de fabrique et frais de dveloppement capitaliss

Taux
100%
20%

III-Constructions lexception de la valeur du terrain


1. Constructions lgres
2. Constructions en dur
3. Autoroutes, ponts et changeurs

10%
5%
2.5%

4. Glissires de scurit pour autoroutes

12.5%

5. Signalisations verticales pour autoroutes

12.5%

6. Dpenses des grosses rparations des autoroutes, des ponts et des


changeurs

12.5%

7. Pistes pour avions

5%

8. Quais portuaires

5%

9. Voies ferrs

5%

10. Signalisations des voies ferres

5%

11. Rseaux et canalisations

5%

12. Dpenses des grosses rparations des constructions vises aux numros1, 2,
7, 8, 9, 10 et 11

15%

13. Parkings non couverts

10%

14. Courts de tennis

10%

15. Piscines

10%

16. Dpenses des grosses rparations des constructions vises aux numros
13,14 et 15

25%

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Actifs

Taux

IV-Machines, matriels et quipements


1. Machines, matriels et quipements gnral
a- Machines, matriels et quipements industriels
b- Dpenses des grosses rparations des machines, matriels et quipements
industriels

15%
33.33%

c- Machines et quipements de chauffage et frigorifiques

10%

d- Ascenseurs, monte-charges et escaliers mcaniques

10%

e- Silos et bacs de stockage

10%

f- Dpenses des grosses rparations des machines, matriels et quipements


viss aux paragraphes c, d et e

25%

g- Equipements et logiciels informatiques

33.33%

h- Mobilier et matriels de bureau

20%

i- Rayonnages mtalliques

15%

j- Conteneurs

10%

k- Citernes et fts

20%

l- Autres machines, matriels et quipements

15%

2. Matriels et moyens de transport ferroviaire


a- Wagons et locomotives

5%

b- Wagons de transport de marchandises

3.33%

c- Wagons techniques pour le contrle des voies ferres

6.67%

d- Dpenses des grosses rparations des moyens de transport ferroviaire

12.5%

3. Matriels et moyen de transport arien


a- Partie fixe des avions et leurs moteurs
b- Dpenses des grosses rparations des avions
c- Dpenses des grosses rparations des moteurs des avions

5.56%
20%
33.33%

4. Matriels et moyens de transport maritime


a- Bateaux de navires
b- Dpenses des grosses rparations des bateaux et navires
c- Dpenses des grosses rparations des moteurs des bateaux et navires

6.25%
20%
33.33%

5. Matriels et moyens de transport terrestre


a- Moyens de transport des personnes ou de marchandises
b- Dpenses des grosses rparations des moyens de transport terrestre
6. Machines et matriels des travaux publics et de btiment (bulldozer,
btonnire, foreuse, camions dumper, pervibrateur, treuil, polisseuse,
compacteur)
- Dpenses des grosses rparations des machines et matriels des travaux
publics et de btiments

20%
33.33%
20%

33.33%

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Actifs

Taux

7. Equipements de llectricit et du gaz


a- Equipements de production, de transport et de distribution de llectricit

5%

b- Equipements de transport et de distribution du gaz

5%

c- Dpenses des grosses rparations des quipements de llectricit et du


gaz

15%

V-Htellerie et restauration
1. Matriels de cuisine et buanderie
2. Vaissellerie
3. Tapis, rideaux, lments et amnagements dcoratifs
4. Lingerie
5. Accessoires de piscines (chaises longues, parasols,)

20%
100%
20%
33.33%
20%

VI-agriculture
1. Tracteurs agricoles et matriels roulant autotracts

20%

2. Autres machines et matriels

15%

3. Animaux de production et animaux de services

20%

4. Plantations

- Olives pour lextraction dhuile


- Oliviers de table

3.33%
5%

- Vignes

3.33%

- Palmiers

3.33%

- Agrumes

5%

- Amandiers

5%

- Autres plantations

6.66%

5. Travaux de conservation des eaux et du sol

20%

6. Puits

10%

7. Equipements darrosage

20%

Pour toute information complmentaire

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