UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE

T.S.U. EN CONTADURIA
NOMBRE DEL PROFESOR: L.C. URAI SABDIEL UC MOSQUEDA
ASIGNATURA: CONTRIBUCIONES DE PERSONAS MORALES
NOMBRE DEL ALUMNO: ________________________________________
CASO PRCTICO
I. Con los siguientes datos del ejercicio 2015 de una persona moral del rgimen
general, determinar:
Resultado fiscal
ISR del ejercicio
Actualizacin de prdidas
Saldos promedios
Ajuste anual por inflacin
Coeficiente de utilidad
UFIN
CUFIN
CUCA
Conciliacin contable fiscal
DATOS:
Utilidad Neta del Ejercicio

7,531,171.34

Ventas, servicios, arrendamiento e

intereses no bancarios

24,516,100.00

Prdidas fiscal 2014 pend de aplicar

actualizada a Dic 2014
Gastos Generales

$
$

10,350.00
5,416,576.87

Pagos provisionales efectuados en

el ejercicio 2015

1,872,195.47

Retenciones del ISR por

instituciones de crdito
$
Intereses a favor y ganancia cambiari $
Devoluciones, rebajas, descuentos y $
Intereses devengados a cargo y prd $

8,723.83
1,204,862.45
85,459.99
900,000.00

Subsidio para el empleo

efectivamente pagado a los
trabajadores (acumulado)
Inventario Inicial
Compras
Inventario final

164,528.96
2,646,629.00
6,411,099.03
2,143,328.00

$
$
$
$

Ingresos fiscales no contables

Inventario acumulable
$
Ganancia por enajenacin de activos $
Ganancia por enajenacin de terreno $

256,822.50
387,362.56
274,073.22

Deducciones contables no fiscales

Costo de ventas
Depreciacin contable
ISR y PTU del ejercicio (contables)
Gastos no deducibles del ISR

$
$
$
$

6,914,400.03
269,922.40
5,071,011.11
66,674.88

Deducciones fiscales no contables

Ajuste anual por inflacin deducible
Costo de lo vendido fiscal
Depreciacin fiscal

$
$
$

41,958.51
6,914,400.03
245,760.33

Ingresos contables no fiscales

Ganancia por enajenacin de activos $
Ganancia por enajenacin de terreno $

29,654.17
504,600.00

Concepto
Resultado fiscal del ejercicio
(-) ISR pagado segn artculo 10 de la LISR
(-) Partidas no deducibles del ISR
(=) UFIN del ejercicio
Concepto
CUFIN a diciembre de 2014
(X) Factor de actualizacin
(=) CUFIN a diciembre de 2014
actualizada a 2015
Concepto
CUCA a diciembre de 2014
(X) Factor de actualizacin
(=) Saldo de la CUCA
actualizada a diciembre de 2015

CAMPECHE

Perodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

Suma de saldos de los crditos al ltimo da de cada mes

Bancos en pesos
Bancos en moneda nacional
Clientes
Deudores
$
309,615.84 $
1,445,947.34 $
269,188.24 $
$
323,747.51 $
1,416,750.99 $
226,253.48 $
$
314,751.15 $
1,497,826.54 $
290,782.39 $
$
312,544.28 $
1,462,832.52 $
276,780.01 $
$
302,640.44 $
1,391,281.54 $
202,798.86 $
$
287,851.28 $
1,416,756.21 $
244,316.83 $
$
275,004.40 $
1,510,871.46 $
47,525.17 $
$
300,764.93 $
1,459,288.30 $
271,961.43 $
$
342,575.02 $
1,459,224.17 $
280,625.48 $
$
351,127.52 $
1,459,233.87 $
264,640.34 $
$
329,314.85 $
1,463,460.38 $
183,198.66 $
$
325,954.77 $
1,464,171.76 $
227,132.64 $

diversos
30,024.81
28,891.37
28,155.39
29,293.29
27,224.03
30,938.26
26,463.44
29,267.94
30,892.78
27,473.09
26,709.51
26,461.95

Otros crditos
$
21,578.49
$
19,090.90
$
20,024.49
$
17,801.62
$
19,950.67
$
18,242.32
$
17,064.14
$
17,140.95
$
18,926.85
$
17,319.16
$
20,027.47
$
17,039.53

Suma de saldos de las deudas al ltimo da de cada mes

Perodo
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre

Prstamos bancarios
$
216,856.68
$
296,772.60
$
270,974.97
$
223,039.09
$
275,104.17
$
253,200.35
$
253,200.35
$
253,200.35
$
253,200.35
$
279,232.41
$
205,264.47

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

Documentos por pagar

121,357.82
175,429.02
129,500.22
113,571.42
137,642.62
131,713.82
125,785.02
109,856.22
123,927.42
107,998.62
92,069.82

Proveedores
$
140,652.40
$
164,746.66
$
197,939.37
$
149,007.64
$
111,197.51
$
113,862.14
$
139,062.52
$
101,312.09
$
170,808.48
$
134,655.63
$
153,306.55

Cuotas IMSS (obrera

y patronal), SAR e
Infonavit
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

27,892.69
43,359.36
28,184.36
42,592.70
28,417.70
43,292.72
27,601.01
42,834.35
28,592.70
42,959.33
25,909.46

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

Acreedores
diversos
60,970.48
64,820.85
60,056.50
63,188.84
65,561.83
64,904.28
62,423.36
63,996.42
62,371.31
63,251.61
63,807.35

Diciembre

226,090.31

96,141.02

158,327.32

48,709.39 $

61,840.83

Contribuciones a cargo
$
326,564.00
$
337,450.00
$
341,549.00
$
312,104.00
$
325,401.00
$
340,562.00
$
335,640.00
$
316,894.00
$
360,454.00
$
338,504.00
$
320,145.00

310,650.00

Resultado ISR
Concepto

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Igual:
Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Menos:
Menos:
Menos:

Total de ingresos acumulables

Ventas, servicios, arrendamiento e intereses no bancarios
Intereses a favor y ganancia cambiaria
Ganancia por venta de activos
Ganancia por venta de terrenos
Inventario acumulable
Deducciones autorizadas
Devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones
Costo de lo vendido
Intereses devengados a cargo y prdida cambiaria
Depreciacin fiscal de las inversiones
Ajuste anual por inflacin deducible
Gastos Generales
Utilidad o (prdida fiscal)
Prdidas fiscal 2014 pend de aplicar actualizada a Dic 2014
Resultado fiscal del ejercicio
Tasa de impuesto
ISR causado en el ejercicio
Pagos provisionales efectuados en el ejercicio 2015
Retenciones del ISR por instituciones de crdito
Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)

Igual:

ISR neto a pagar del ejercicio 2015

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Menos:

Parcial
$
$
$
$
$

24,516,100.00
1,204,862.45
387,362.56
274,073.22
256,822.50

$
$
$
$
$
$

85,459.99
6,914,400.03
900,000.00
245,760.33
41,958.51
5,416,576.87

Total
$ 26,639,220.73

$ 13,604,155.74

(acumulado)

$ 13,035,064.99
$
10,350.00
$ 13,024,714.99
30%
$ 3,907,414.50
$ 1,872,195.47
$
8,723.83
$
164,528.96
$

1,861,966

INPC JUNIO 2015

INPC DIC 2014

C JUNIO 2015
C DIC 2014

115.958 0.99912975
116.059

2DA. ACTUALIZACIN DE PRDIDA FISCAL 2015

INPC JUNIO 2015
INPC DIC 2014

Prdidas fiscal 2014 pend

de aplicar actualizada a
Dic 2014
F.A.
Prdidas fiscal 2014 pend
de aplicar actualizada a
Dic 2014

115.958 0.99912975
116.059

$10,350.00
1
$10,350.00

Suma de saldos de los crditos al ltimo da de cada mes

Perodo
Bancos en pesos
Enero
$
309,615.84
Febrero
$
323,747.51
Marzo
$
314,751.15
Abril
$
312,544.28
Mayo
$
302,640.44
Junio
$
287,851.28
Julio
$
275,004.40
Agosto
$
300,764.93
Septiembre
$
342,575.02
Octubre
$
351,127.52
Noviembre
$
329,314.85
Diciembre
$
325,954.77
Suma de saldos de los cr$
3,775,892.00

Bancos en moneda Clientes

$
1,445,947.34 $
269,188.24
$
1,416,750.99 $
226,253.48
$
1,497,826.54 $
290,782.39
$
1,462,832.52 $
276,780.01
$
1,391,281.54 $
202,798.86
$
1,416,756.21 $
244,316.83
$
1,510,871.46 $
47,525.17
$
1,459,288.30 $
271,961.43
$
1,459,224.17 $
280,625.48
$
1,459,233.87 $
264,640.34
$
1,463,460.38 $
183,198.66
$
1,464,171.76 $
227,132.64
$ 17,447,645.08 $ 2,785,203.53

Suma de saldos de las deudas al ltimo da de cada mes

Perodo
Prstamos bancarios
Enero
$
216,856.68
Febrero
$
296,772.60
Marzo
$
270,974.97
Abril
$
223,039.09
Mayo
$
275,104.17
Junio
$
253,200.35
Julio
$
253,200.35
Agosto
$
253,200.35
Septiembre
$
253,200.35
Octubre
$
279,232.41
Noviembre
$
205,264.47
Diciembre
$
226,090.31
Suma de saldos de las de $
3,006,136.10
FACTOR DE AJUSTE
Concepto
INPC del ltimo mes del
ejercicio del clculo
(diciembre 2015)

Documentos por paProveedores

$
121,357.82 $
140,652.40
$
175,429.02 $
164,746.66
$
129,500.22 $
197,939.37
$
113,571.42 $
149,007.64
$
137,642.62 $
111,197.51
$
131,713.82 $
113,862.14
$
125,785.02 $
139,062.52
$
109,856.22 $
101,312.09
$
123,927.42 $
170,808.48
$
107,998.62 $
134,655.63
$
92,069.82 $
153,306.55
$
96,141.02 $
158,327.32
$
1,464,993.04 $ 1,734,878.31

Importe

118.532

Entre:

INPC del ltimo mes del

ejercicio inmediato
anterior (diciembre
2014)

Igual:
Menos:

Factor de ajuste anual

Unidad

1.0213081278
1

Igual:

Factor de ajuste anual

0.0213081278

DIFERENCIA
1,101,273.27

116.059

AJUSTE ANUAL
FACTOR AJUSTE
POR INFLACIN
TIPO
0.0213 $
23,457.12 DEDUCIBLE

Deudores diversOtros crditos

$ 30,024.81 $ 21,578.49
$ 28,891.37 $ 19,090.90
$ 28,155.39 $ 20,024.49
$ 29,293.29 $ 17,801.62
$ 27,224.03 $ 19,950.67
$ 30,938.26 $ 18,242.32
$ 26,463.44 $ 17,064.14
$ 29,267.94 $ 17,140.95
$ 30,892.78 $ 18,926.85
$ 27,473.09 $ 17,319.16
$ 26,709.51 $ 20,027.47
$ 26,461.95 $ 17,039.53
$ 341,795.86 $ 224,206.59

Total
$
2,076,354.72
$
2,014,734.25
$
2,151,539.96
$
2,099,251.72
$
1,943,895.54
$
1,998,104.90
$
1,876,928.61
$
2,078,423.55
$
2,132,244.30
$
2,119,793.98
$
2,022,710.87
$
2,060,760.65
$ 24,574,743.06

SALDO
PROMEDIO DE
CRDITOS

$ 2,047,895.26

SALDO
PROMEDIO DE
DEUDAS

Cuotas IMSS (obrAcreedores diveContribuciones a caTotal

$ 27,892.69 $ 60,970.48 $
326,564.00 $
894,294.07
$ 43,359.36 $ 64,820.85 $
337,450.00 $ 1,082,578.49
$ 28,184.36 $ 60,056.50 $
341,549.00 $ 1,028,204.42
$ 42,592.70 $ 63,188.84 $
312,104.00 $
903,503.69
$ 28,417.70 $ 65,561.83 $
325,401.00 $
943,324.83
$ 43,292.72 $ 64,904.28 $
340,562.00 $
947,535.31
$ 27,601.01 $ 62,423.36 $
335,640.00 $
943,712.26
$ 42,834.35 $ 63,996.42 $
316,894.00 $
888,093.43
$ 28,592.70 $ 62,371.31 $
360,454.00 $
999,354.26
$ 42,959.33 $ 63,251.61 $
338,504.00 $
966,601.60
$ 25,909.46 $ 63,807.35 $
320,145.00 $
860,502.65
$ 48,709.39 $ 61,840.83 $
310,650.00 $
901,758.87
$ 430,345.77 $ 757,193.66 $
3,965,917.00 $ 11,359,463.88 $

946,621.99

Determinacin del costo de lo vendido contable y fiscal

Concepto
Inventario Inicial
Compras
Disponible para venta
Inventario final
Costo de venta

$
$
$
$
$

Contable
2,646,629.00
6,411,099.03
9,057,728.03 $
2,143,328.00
6,914,400.03 $

Fiscal
###
###
9,057,728.03
###
6,914,400.03

Conciliacin contable fiscal

Ms:

Ms:

Menos:

Menos:

Igual:

Concepto
Utilidad neta (contable)
Ingresos fiscales no contables
Inventario acumulable
Ganancia por enajenacin de activos
Ganancia por enajenacin de terrenos
Deducciones contables no fiscales
Costo de ventas
Depreciacin contable
ISR y PTU del ejercicio
Gastos no deducibles del ISR
Deducciones fiscales no contables
Ajuste anual por inflacin deducible
Costo de lo vendido fiscal
Depreciacin fiscal
Ingresos contables no fiscales
Ganancia por enajenacin de activos
Ganancia por enajenacin de terrenos
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU

Parcial

$
$
$

256,822.50
387,362.56
274,073.22

$ 6,914,400.03
$
269,922.40
$ 5,071,011.11
$
66,674.88
$
41,958.51
$ 6,914,400.03
$
245,760.33
$
$

29,654.17
504,600.00

$
$

Total
7,531,171.34
918,258.28

$ 12,322,008.42

7,202,118.88

534,254.17

13,035,065

Determinacin del coeficiente de utilidad

Coeficiente de utilidad para 2016

Igual:
Entre:
Igual:

Concepto
Utilidad o (prdida fiscal) del ejercicio antes de PTU
Utilidad fiscal base para el CU
Ingresos nominales
Coeficiente de utilidad para 2016

Ingresos nominales
Concepto
Menos:
Menos:
Igual:

Ingresos acumulables
Inventario acumulable
Ajuste anual por inflacin acumulable
Ingresos nominales

Artculo 14 de la LISR

de utilidad

a 2016
Importe
$ 13,035,064.99
$ 13,035,064.99
$ 26,382,398.23
0.49408

Importe
$ 26,639,220.73
$
256,822.50
$
$ 26,382,398.23

Determinacin de la UFIN, CUFIN Y ACTUALIZACIN DE LA CUCA

La empresa debe determinar la utilidad fiscal neta del ejercicio (UFIN) con base en el
resultado fiscal. El resultado se adicionar al saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
(CUFIN) que se tenga actualizada a diciembre de 2014

Menos:
Menos:
Igual:

UFIN del ejercicio

Concepto
Resultado fiscal del ejercicio
ISR pagado segn artculo 10 de la LISR
Partidas no deducibles del ISR
UFIN del ejercicio

CUFIN del ejercicio

Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio
Concepto
CUFIN a diciembre de 2014
Por:
Factor de actualizacin

$
$
$
$

Importe
13,024,714.99
3,907,414.50
66,674.88
9,050,626

Importe
2,608,668.55
1.0213

Igual:

CUFIN a diciembre de 2014

$ 2,664,233.19

Ms:
Igual:

UFIN del ejercicio

Saldo de la CUFIN al cierre del ejercicio 2015

$ 9,050,625.62
$ 9,050,625.62

Factor de actualizacin
Concepto
INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2015)
Entre:
Igual:

INPC del mes en que se actualiz por ltima vez

(diciembre 2014)
Factor de actualizacin

CUCA del ejercicio

Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2014
Concepto
CUCA a diciembre de 2014
$
Por:
Factor de actualizacin
Igual:
Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 201 $

Importe
118.532
116.059
1.0213081278

Importe
689,480.00
1.0213
704,166

Factor de actualizacin
Concepto

Entre:

Importe

INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2015)

118.532

INPC del mes en que se actualiz por ltima vez

(diciembre 2014)

116.059

Igual:

Factor de actualizacin

1.0213081278

CUFIN 2015