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ASIENTO.-
Fecha de la operacin
b)
Nmero de asiento
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Ejemplo: Con fecha 2 de Enero, se compra a Mine y Ca S.A. mercaderas al crdito por un
valor de S/. 200.00 con factura N 054 (omtase el Impuesto General a las Ventas)
PRIMERA FORMA
(g) 2
60
(g) 7
42
(a)
(h)
(e) 200.00
(e) 200.00
Asientos simples.- El asiento es simple, cuando intervienen en l dos cuentas que representan a
un valor que entra y otro equivalente que sale.
Ejemplo: Compramos un inmueble para darle el destino de oficina (omtase impuestos).
33
42
500,000.00
500,000.00
62
62.1
62.7
62.71
40
40.3
40.31
40.32
40.4
40.44
41
411
94
79
SUELDOS
sueldos - empleados
seguridad y prevencin social
contribuciones a Essalud
TRIBUTOS POR PAGAR
contribucin a instituciones publicas
Essalud
O.N.P.
contribucin a instituciones privadas
AFP - Integra
REMUNERACIONES Y PARTICIAP. POR PAGAR
sueldos
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CARGAS IMPUTABLES A CTA COSTO
*/*por la provisin de la planilla
1,258.95
1,155.00
103.95
252.16
103.95
71.50
76.71
1,006.79
1,258.95
1,258.95
Asientos mixtos.- Se dice que un asiento es mixto, cuando en determinada transaccin interviene
una cuenta deudora o que recibe y dos o ms cuentas acreedoras que entregan y viceversa.
Responde a la frmula TAL a VARIOS o VARIOS a TAL.
Ejemplo: Vendemos mercaderas al crdito por S/. 1,000.00 afectas al Impuesto General a las
Ventas
12
40
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
TRIBUTOS POR PAGAR
1,190.00
190.00
70
4011 I.G.V.
VENTAS
701
Mercaderas
1,000.00
Asiento de Apertura
Asientos de operacin
Asientos de centralizacin
Asientos de ajuste
Asientos de regularizacin
Asientos de cierre
Asientos de reapertura
Asientos de apertura.- Se llama as, al primer asiento que se registra en el libro diario, para
dejar establecida la situacin financiera de un negocio al tiempo de su organizacin.
10
20
33
40
50
CAJA Y BANCOS
104
Cuentas corrientes
MERCADERIAS
INMUEBLES, MAQUINA Y EQUIPO
335
Muebles y enseres
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
423
Letras (o efectos) por pagar
CAPITAL
502
Capital personal
2/10 por el activo, pasivo y capital
Al iniciar las operaciones
1,500.00
5,100.00
7,200.00
1,500.00
500.00
1,000.00
12,300.00
Asientos de operacin.- Reciben este nombre, los asientos que provienen de las operaciones
generales en el desarrollo de las actividades de la empresa, conexas o no al giro al negocio;
pueden tratarse de compras, ventas, gastos, etc.
12
12
CLIENTES
123
Letras (o efectos) por cobrar
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
4/10 Canje de facturas N 103 por
L/. con V. 12.12.200
300.00
300.00
Asientos de centralizacin.- Son los asientos que se practican con la finalidad de trasladar al
libro diario, el movimiento que han tenido dos libros o registros auxiliares en un perodo
determinado generalmente de un mes.
Ejemplo: Si los ingresos de caja fueron por las cuentas: Clientes S/. 600.00 u Cuentas por cobrar
diversas S/. 400.00 y los egresados por las cuentas Proveedores S/. 150.00 y
depsitos en el banco S/. 850.00, el resumen del libro caja dar lugar a los siguientes
asientos:
10
12
16
42
10
10
CAJA Y BANCOS
101
Caja
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
168
Otras cuentas por cobrar div.
30/11 Por los ingresos de caja en
el presente mes
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
CAJA Y BANCOS
101
Caja
CAJA Y BANCOS
101
Caja
30/11 Por los egresos de caja en
el presente mes
1,000.00
600.00
400.00
150.00
850.00
1,000.00
Asientos de ajuste.- Son aquellos que se realizan con la finalidad de regularizar los saldos de
algunas cuentas, establecer compensaciones para valuar activos o establecer provisiones
necesarias.
Asientos de regularizacin.- Se denominan as a los asientos que se registran para cerrar las
cuentas que dieron utilidad y prdida, mediante el uso de las cuentas denominadas Saldos
intermediarios de gestin.
Asiento de cierre.- Es el ltimo que se practica en un ejercicio econmico.
Asiento de reapertura.- Es el registro que se hace en el libro diario al iniciar las operaciones de
un nuevo ejercicio contable.
63
42
500.00
500.00
Asiento por destino.- Es aquel que se encarga de llevar a su clase y cuenta definitiva: las
compras, gastos y provisiones realizadas, para presentarlas en las cuentas de la contabilidad
financiera o en las cuentas de la contabilidad analtica de explotacin, segn la naturaleza de
dichas cargas, teniendo como abono a las cuentas 61 y 79; segn se trata de existencias,
formacin de activos por la propia empresa, cargas cubiertas por provisiones o cargas imputables
a cuentas de costos. Para darle destino al destino anterior se procede:
95
79
GASTOS DE VENTA
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
3/8
Transferencia de gastos
500.00
500.00
_________________ 15 _________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
Mercaderas
30/1
Nuestra venta con Fact. N 14,
no contabilizada el 25 del presente
por error involuntario
5,000.00
5,000.00
Error en la redaccin de una cuenta.- En este caso, la redacta un contra asiento que elimina la
partida equivocada e incluye la partida correcta.
Ejemplo: Se compran materias primas al crdito por S/. 40,000.00 a Importaciones Takechi, con
factura N 591, Indebidamente abonamos a la cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.
Asiento equivocado
60
46
_________________ 18 _________________
COMPRAS
604
Materias primas y auxiliares
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469
Otras cuentas por pagar diversas
8/2
Nuestra compra a Importaciones
Takechi, con factura N 591
40,000.00
40,000.00
Asiento de rectificacin
46
42
_________________ 19 _________________
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469
Otras cuentas por pagar diversas
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
9/2
Para rectificar el abono
del asiento N 18
40,000.00
40,000.00
Error por redaccin inversas de cuentas.- En este caso resulta conveniente corregir la
deficiencia anulando el asiento equivocado mediante la redaccin de un contra - asiento, para
formular luego el que corresponda.
Ejemplo: Se han vendido al crdito mercaderas por S/. 10,000 con factura N 54
Asiento equivocado
70
12
_________________ 24 _________________
VENTAS
701
Mercaderas
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
3/3
Nuestra venta con Fact. N 54
10,000.00
10,000.00
Contra - asiento
12
70
_________________ 30 _________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
15/3
Para anular el asiento N 24,
Registrado errneamente
10,000.00
10,000.00
Asiento correcto
12
70
_________________ 31 _________________
CUENTAS
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
15/3
Por nuestra venta del da 3/3,
que se contabiliza correctamente
Despus de anular el asiento N 24
10,000.00
10,000.00
El mismo error que puede anular y corregir mediante un solo asiento duplicando las cifras. El
asiento quedara as:
12
70
_________________ 30 _________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
Mercaderas
15/3
Para anular y corregir el asiento
N 24, registrado en forma inversa
10,000.00
10,000.00
Error por duplicidad de asiento.- Para la correccin ser suficiente formular un contra asiento, de modo que el repetido queda anulado. En la glosa del contra - asiento se explicar en
forma clara la anulacin.
Ejemplo: El da 30 de junio, se ha registrado errneamente la compra de mercaderas efectuada
al crdito, ya que sta fue registrada anteriormente. El error se ha detectado el
mismo da.
Asiento repetido
60
42
_________________ 54 _________________
COMPRAS
601
Mercaderas
PROVEEDORES
421
Factura por pagar
30/6
Nuestra compra a F. Brasso,
Con factura N 13476
270.00
270.00
Contra - asiento
42
60
_________________ 55 _________________
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
COMPRAS
601
Mercaderas
30/6
Para anular el asiento anterior
registrado doblemente
270.00
270.00
Si el error es por defecto, se registra otro asiento empleando las mismas cuentas por la
diferencia.
_________________ 81 _________________
TRIBUTOS
646
Tributos a Gobiernos Locales
TRIBUTOS POR PAGAR
405
Gobierno(s) Local(es)
15/12 Tercera cuota 199X
50.00
50.00
Asiento complementario
64
_________________ 84 _________________
TRIBUTOS
5.00
40
b)
646
Tributos a Gobiernos Locales
TRIBUTOS POR PAGAR
405
Gobierno(s) Local(es)
20/12 Diferenc. de menos en el asiento 81,
que corregimos por haber considerado
S/. 50.00 en vez de S/. 55.00
5.00
Si el error es por exceso, se corregir dando forma a un contra asiento por el monto que
representa el exceso.
_________________ 90 _________________
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630
Transporte y almacenamiento
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
23/12 Fletes por transporte de mercaderas
5,200.00
5,200.00
_________________ 91 _________________
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
630
Transporte y almacenamiento
23/12 Diferencia en el asiento anterior
Que corregimos al haber considerado
S/. 5,200 en vez de S/. 5,000.00
200.00
200.00
62
40
SUELDOS
62.1 sueldos - empleados
62.7 seguridad y prevencin social
62.71 contribuciones a Essalud
TRIBUTOS POR PAGAR
16,350.00
15,000.00
1,350.00
3,300.00
41
94
79
1,350.00
1,950.00
13,050.00
16,350.00
16,350.00
Explicacin
CALCULOS
TRABAJADOR
EMPRESA
Sueldos brutos
Prestaciones de salud
Rgimen de pensiones
Total gastos empresa
Neto de remuneraciones
Total contribuciones a pagar
%
100
9
9
15,000.00
1,350.00
%
100
15,000.00
13
-1,950.00
87
13
13,050.00
CONTRIIBUC
.
1,350.00
1,950.00
16,350.00
3,300.00
ABONO: Obligaciones
621
4031
6271
Prestaciones de salud,
432
411
Comentarios:
2.
Compra de mercaderas por S/. 100,000.00 afectas a la tasa de 19% del Impuesto General
a las Ventas. El descuento que figura en la factura es de 10% y debe pagarse dentro de 30
das.
60
_________________
COMPRAS
_________________
90,000.00
40
42
20
61
601
Mercaderas
TRIBUTOS POR PAGAR
4011 Impuesto a las ventas
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
10/11 Nuestra compra a LIPUSA S.A.
con Fact. N 1144
17,100.00
107,100.00
_________________
_________________
MERCADERIAS
VARIACIN DE EXISTENCIAS
611
Mercaderas
10/11 Transferencia
Explicacin:
Importe bruto
(-) Descuento 10%
Valor de la venta
(+) Impuesto a las ventas
Por pagar al proveedor
90,000.00
90,000.00
CARGO
ABONO
100,000.00
10,000.00
90,000.00
17,100.00
601
4011
107,100.00
421
Comentarios:
Las existencias se contabilizan al Valor de venta, es decir al valor calculado antes del
impuesto..
3.
Venta de mercaderas por S/. 150,000.00 afecta a la tasa del 19% del Impuesto General a
las Ventas
12
70
40
_________________
_________________
CLIENTES
121
Facturas por cobrar
VENTAS
701
Mercaderas
TRIBUTOS POR PAGAR
4011 Impuesto a las ventas
15/11 Nuestra venta con Fact. N 201
Explicacin:
Importe de mercaderas
(+) Impuesto a las ventas
178,500.00
150,000.00
28,500.00
CARGO
150,000.00
28,500.00
178,500.00
121
ABONO
701
4011
Comentarios:
La cobranza, cuando se realice, constituye un ingreso de caja por la cuenta 12 divisiones 12.
28,500.00
16,200.00
12,300.00
90,000.00
90,000.00
Comentario:
5.
Primera forma:
38
42
65
38
_________________
_________________
CARGAS DIFERIDAS
382
Seguros pagados por adelantado
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
2/3
Pliza de seguris N 4500, Ca. de
Seguros La Colmena
_________________
_________________
CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
651
Seguros
CARGAS DIFERIDAS
382
Seguros pagados por adelantado
31/12 Seguros vencidos a la fecha
480.00
480.00
400.00
400.00
de pliza N 4500
90
79
_________________
_________________
GASTOS POR DISTRIBUIR
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
31/12 Transferencia de seguros vencidos
400.00
400.00
Explicacin:
Importe de pliza de seguro
Parte vencida al 31.12.2009
Parte diferida para el ao siguiente
representada por el saldo de la cuenta 38
Comentarios:
El segundo y tercero se registran al 31.12.2009 por la fecha vencida (salvo que la empresa
prefiera registrar el gasto mensualmente; en cuyo caso, estos asientos aparecen por S/. 40.00
el ltimo da de cada mes hasta su vencimiento total).
Segunda forma:
38
65
42
90
79
_________________
_________________
CARGAS DIFERIDAS
382
Seguros pagados por adelantado
CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
651
Seguros
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
2/3
Pliza de seguros N 4500, Ca de
Seguros La Colmena con Venc.
1.3.2001
_________________
_________________
GASTOS POR DISTRIBUIR
CARGA IMPUT. A CUENTAS DE COSTOS
2/3
Transferencia de seguros
80.00
400.00
480.00
400.00
400.00
Comentarios:
En la primera se determin que la parte a diferirse fue de S/. 80.00; pues bien, en este
segundo caso, en la fecha de adquisicin en un solo acto se registra la parte que afecta a
resultados y la pare que se difiere.
6.
Nos hacen devolucin de mercaderas por S/. 20,000.00. A este importe hay que darle
tratamiento al Impuesto General a las Ventas (19%)
Comentarios:
121; salvo que dicho importe quede como anticipo, en tal caso se hace uso de la divisionaria
122 Anticipos recibidos.
La devolucin implica a su vez, una disminucin en la obligacin del Impuesto General a las
Ventas
(-) 709 Devoluciones sobre ventas
S/.
Ventas Netas
7.
150,000.00
20,000.00
130,000.00
12
12
159,840.00
159,840.00
Comentario:
Se remiten al descuento las letras de la operacin anterior
8.
001
002
_________________
_________________
LETRAS DESCONTADAS
RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC.
13/1
Planilla de letras enviadas al
Descuento, Banco de Crdito
159,840.00
159,840.00
Comentario:
9.
10
67
12
96
79
_________________
_________________
GASTOS FINANCIEROS
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
15/1
Transferencia de gastos por letras
descontadas
158,190.00
1,650.00
159,840.00
1,650.00
1,650.00
Comentario:
La aceptacin representa una contingencia para la empresa, situacin que queda establecida
en las cuentas de orden utilizadas en la operacin N 8.
10.
El Banco avisa que las letras descontadas han sido pagadas ntegramente por los
aceptantes.
_________________
_________________
RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC.
LETRAS DESCONTADAS
X/X
Para saldar las cuentas de orden
002
001
159,840.00
159,840.00
Explicacin:
11.
Partimos del supuesto, que el aceptante no pag las letras objeto de descuento a su
vencimiento. El banco nos carga en cuenta corriente S/. 160,140.00 (importe de las letras
ms S/. 300.00 de gastos de protesto)
12
_________________
CLIENTES
_________________
159,840.00
16
123
Letras (o efectos) por cobrar)
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
168
Otras cuentas por cobrar diversas
CAJA Y BANCOS
104
Cuentas corrientes
X/X
Nota de cargo Banco de Crdito
por letras descontadas protestadas
10
_________________
_________________
RESPONSABILIDAD POR LETRAS DESC.
LETRAS EN DESCUENTO
002
001
300.00
160,140.00
159,840.00
159,840.00
Explicacin:
Primer asiento:
CARGO
123
168
ABONO
104
Segundo asiento:
Se revierte el asiento de informacin, por cuanto el banco ha recuperado su dinero, hecho
dado a conocer mediante nota de cargo.
Comentario:
Es protestativo de la empresa, exigir al aceptante los intereses corridos mediante una cuenta
de liquidacin llamada de resaca.
12.
Explicacin:
Esta operacin se registra como un egreso de caja por la cuenta 385 Adelanto de
remuneraciones.
13.
_________________
33
40
42
9,100.00
1,638.00
10,738.00
Explicacin:
Comentarios:
La compra de activos fijos est dentro de los alcances del Impuesto General a las Ventas, de
modo que, el impuesto pagado constituye un crdito para la empresa.
14.
65
42
26
61
200.00
200.00
200.00
200.00
Comentario:
15.
33
42
Se adquiere un terreno en S/. 5'000,000.00 pagadero en letras con plazo hasta 10 aos
_________________
_________________
INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO
331
Terrenos
PROVEEDORES
5'000,000.00
5'000,000.00
421
30/6
42
42
_________________
_________________
PROVEEDORES
421
Facturas por pagar
PROVEEDORES
423
Letras (o efectos) por pagar
30/6
Canje segn contrato
de compra venta
5'000,000.00
5'000,000.00
Comentario:
En la presentacin de los estados financieros, las letras con vencimiento mayor de un ao,
deben reclasificarse como parte no corriente de cuentas por pagar.
16.
16
75
5,000.00
5,000.00
Comentario:
61
26
92
93
79
Se contabiliza como un ingreso en la cuenta 75, por tratarse de una actividad conexa.
_________________
_________________
VARIACIN DE EXISTENCIAS
616
Suministros diversos
SUMINISTROS DIVERSOS
10/2
Salida de suministros de almacn
_________________
_________________
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS
CARGAS IMP. A CUENTAS DE COSTOS
10/2
Transferencia de consumo de
Suministros
350.00
350.00
150.00
200.00
350.00