Examen Entrada

La Empresa Central S.A, acordo elaborar sus estados financieros tomamdo como base las Normas Internacio
de Informacion Financiera, para tal efecto ha elaborado el Estado de Situacion Financiera al 31 de diciembre
ao 1 tal como ha venido presentandolo, es decir aplicando normas nacionales ytributarias que no concuerd
las NIIF.
Estado de Situacion sin Aplicacin de las NIIF
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del ao 1
(Expresion en nuevos soles)
ACTIVO
PASIVO Y PASIVO NETO
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
137,800 Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras
36,200 Obligaciones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
27,800 Cuentas por pagar Comerciales
Otras cuentas por cobrar
72,200 Otras cuentas por Pagar
Existencias
575,300 Total Pasivo Corriente
Servicios y otros contratados por antic
78,000
Total Activo Corriente
927,300 Obligaciones Financieras
Activo No Corriente
Cuentas por pagar comerciales
Ctas. por cobrar Com. a Largo Plazo
27,400 Otras cuentas por Pagar
Otras Ctas. por cobrar a Largo Plazo
52,910 Impuesto a la renta diferido
Act. Finan. Mant. Hasta su venc.
45,600 Total Pasivo
Inmuebles Maq. Y Equipo (Neto)
846,100 Patrimonio neto
Activos Intangibles (Neto)
76,010 Capital
Impuesto a la renta diferido
98,000 Capital Adicional
Total Activo No Corriente
1,146,020 Resultados no realizados
Reservas Legales
Resultados Acumulados
Total Patrimonio Neto
Total Activo
2,073,320 Total Pasivo y Patrimonio Neto

Aplicando las Normas Internacionales de Informacion Financiera se han determinando lo siguint

deben ser ajustados:
1. Los activos fijos se encuentran registrados al valor de adquisicion y depreciados de acuerdos a tablas trib
se han efectuado revaluaciones en concordancia con la NIC 16 determinandose un nuevo valor de S/. 530,0
2. Existen activos fijos que la gerencia ha destinado para la venta; sin embargo se encuentran formando pa
partida inmuebles maquinaria y equipo por un total de S/. 320,000, dichos activos tienen un valor razonabl
fecha de S/.385,000, aspectos considerados en la NIIF 5.
3. En la partida Activos Intangibles se han considerado montos que corresponde a gastos preoperativos que
cumplen con los criterios de acuerdo a la NIC 38, cuyo monto es de S/. 35,600
4. El rubro de Existencias se encuentra sobrevaluado debido a que no se aplico la regla de valoracion dispu
la NIC 2 en el sentido que su valor neeto realizable es de S/. 420,000
5. La empresa tiene un historial de gastos por atencion a sus clientes por reclamos de garantia que presta p
ventas de sus mercaderias, edstos no se han considerado por lo que en cumplimiento a la NIC 37 se debe re
a la fecha se estima un monto de de posibles perdidas por este concepto de S/. 11,200

6. Como parte de sus activos se tiene registrado un inmueble que la empresa lo ha destinado para alquilarl
terceros, dicho bien se encuentra contabilizado en libros a su valor de costo de la siguiente manera:
Inmuebles maquinaria y Equipo
180,000
Depreciacion acumulada
-24,600
155,400
Se ha determinado que el valor razonable del inmueble del inmueble a la fecha es de S/. 170,000 debiendo
tratar de acuerdo a la NIC 40
7. En aplicacin a las normas tributarias las diferencias de cambio obtenidas en el periodo han sido registra
valor de las existencias por S/. 10,500, estas diferencias de acuerdo a la NIC 21 deben ser registradas a resu

s Internacionales
e diciembre del
no concuerdan con

18,000
5,000
54,400
79,200
156,600
15,000
13,500
77,820
48,500
311,420
1,495,400
13,500
128,900
36,500
87,600
1,761,900
2,073,320
lo siguintes resultados que

a tablas tributarias
e S/. 530,000.
rmando parte de la
or razonable a la

erativos que no

acion dispuesta por

ue presta por las

7 se debe registrar

ara alquilarlo a
era:

0 debiendose

ido registradas al
adas a resultados.

AJUSTES A CADA UNO DE LOS RUBROS POR APLICACIN DE LAS NIIF

Aplicacin de la NIC 16
-------------------------1--------------------------33
IME
57
Excedente de Revaluacion
Por el incremento de los activos revaluados
Aplicacin de la NIIF 5
-------------------------2--------------------------27
Activos no corrientes mantenidos para la venta
33
IME
Por los activos fijos destinados para la venta
-------------------------3--------------------------27
Activos no corrientes mantenidos para la venta
59
Resultados acumulados
Por el valor razonable de los activos disponibles para la venta
Aplicacin de la NIC 38
-------------------------4--------------------------59
Resultados acumulados
34
Activos Intangibles

Debe
530,000

Haber
530,000

Debe
320,000

Haber
320,000

65,000
65,000

Debe
35,600

Haber
35,600

Por activos intangibles que no cumplen con las condiciones de

reconocimiento
Aplicacin de la NIC 2
-------------------------5--------------------------59
Resultados acumulados
20
Mercaderias

Debe
155,300

Haber
155,300

Disminucion del valor neto de las existencias de acuerdo a su

valor neto realizable
Existencias registradas
575,300
Valor neto realizable
420,000
155,300
Aplicacin de la NIC 37
-------------------------6--------------------------59
Resultados acumulados
48
Provisiones
Por las provisiones de garantia sobre ventas no registradas en el
ejercicio
Aplicacin de la NIC 40
-------------------------7--------------------------31
Inversiones Inmobiliarias
33
IME
Por la ransferencia de los activos fijos alquilados a la partida
inversiones inmobiliarias
-------------------------8---------------------------

Debe
11,200

Haber
11,200

Debe
155,400

Haber
155,400

31
Inversiones Inmobiliarias
59
Resultados acumulados
Por el valor razonable de los activos registrados como inversion
inmobiliaria
Aplicacin de la NIC 21
-------------------------9--------------------------59
Resultados acumulados
20
Mercaderias
Por las diferencias de cambio indebidamente cargadas a las
existencias

14,600
14,600

Debe
10,500

Haber
10,500

EXPLICACION DE LA CONCILIACION CON EL PATRIMONIO

Ajustes aplicaci
PCGA
Anterior
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo
Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras cuentas por cobrar
Existencias

137,800
36,200
27,800
72,200
575,300

Activos no Ctes disponibles para la Venta

Servicios y otros contratados por anticipado
Total Activo Corriente
Activo No corriente
Ctas. por cobrar Com. a Largo Plazo
Otras Ctas. por cobrar a Largo Plazo
Act. Finan. Mant. Hasta su venc.
Inversiones Inmobiliarias
Inmuebles Maq. Y Equipo (Neto)
Activos Intangibles (Neto)
Impuesto a la renta diferido Activo
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Pasivo Corriente
Sobregiros Bancarios
Obligaciones Financieras
Cuentas por pagar Comerciales
Provisiones
Otras cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
Obligaciones Financieras
Cuentas por pagar comerciales
Otras cuentas por Pagar
Impuesto a la renta diferido Pasivo
Total Pasivo
Patrimonio Neto
Capital
Capital Adicional
Resultados no realizados

Debe

(2)
(3)

320,000
65,000

(7)
(8)
846,100 (1)

155,400
14,600
530,000

78,000
927,300
27,400
52,910
45,600

76,010
98,000
1,146,020
2,073,320

18,000
5,000
54,400
79,200
156,600
15,000
13,500
77,820
48,500
311,420
1,495,400
13,500
128,900

Excedente de revaluacion
Reservas Legales
Resultados Acumulados

Total Patrimonio Neto

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

36,500
87,600 (4)
(5)
(6)
(9)
1,761,900
2,073,320

35,600
155,300
11,200
10,500
1,297,600

IMONIO
aplicacin NIIF
Haber

(5)
(9)

155,300
10,500

Aplicacin
NIIF

137,800
36,200
27,800
72,200
409,500
385,000
78,000
1,146,500
27,400
52,910
45,600
170,000

(2)
(7)
(4)

(6)

320,000
155,400
35,600

11,200

900,700
40,410
98,000
1,335,020
2,481,520

18,000
5,000
54,400
11,200
79,200
167,800
15,000
13,500
77,820
48,500
322,620
1,495,400
13,500
128,900

(1)

530,000

(3)
(8)

65,000
14,600

1,297,600

530,000
36,500
-45,400

2,158,900
2,481,520