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C IV - 3 Les documents de synthse

C IV 3
Les documents de synthse (prsentation simplifie)
Voici les documents de synthse conformes au Plan Comptable Gnral. Pour les rendre accessibles, nous nen
avons reproduit que les lignes rencontres dans notre cours de comptabilit.
ACTIF

Brut

Amortissements
Dprciations

Net N

N1

Actif immobilis
Immobilisations incorporelles
- Concessions, brevets, licences, marques...
- Avances et acomptes
Immobilisations corporelles
- Terrains
- Constructions
- Installations techniques, matriel et outillages industriels
- Autres
- Avances et acomptes
Immobilisations financires
- Participations
- Prts
SOUS-TOTAUX DE L'ACTIF IMMOBILISE

Actif circulant
Avances et acomptes verss sur commandes
Crances
- Crances usagers (clients) et comptes rattachs
- Crances diverses
Valeurs mobilires de placement
Disponibilits
SOUS-TOTAUX DE L'ACTIF CIRCULANT
TOTAUX GENERAUX

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Cours de comptabilit
Dfinitions :
Les participations sont entre autre des titres dont la possession durable est estime utile lactivit de
lassociation, notamment parce quelle permet dexercer une influence sur la socit mettrice des titres et den
assurer le contrle.
Les valeurs mobilires de placement (VMP) sont des titres (SICAV par exemple) que lassociation peut cder
rapidement. Les VMP sont des placements financiers en vue de raliser des gains financiers et non de contrler
d'autres socits.
PASSIF

N1

Fonds propres
Fonds associatifs
- Fonds associatif sans droit de reprise
- Rserves
- Report nouveau
- Rsultat de l'exercice
Autres fonds associatifs
- Fonds associatif avec droit de reprise :
apports
legs et donations
SOUS-TOTAUX DES FONDS PROPRES

Fonds ddis
- sur subventions de fonctionnement
- sur autres ressources
SOUS-TOTAUX

Dettes
- Emprunts et dettes / tablissements de crdit
- Emprunts et dettes financires divers
- Avances et acomptes reus sur commandes en cours
- Dettes fournisseurs et comptes rattachs
- Dettes fiscales et sociales
- Dettes sur immobilisations et comptes rattachs
- Autres dettes
SOUS-TOTAUX
TOTAUX GENERAUX

1995-2008 Alain LEDAIN / Grard HUNG CHEI TUI

C IV - 3 Les documents de synthse

Engagements reus
Legs nets raliser accepts par les organes statutairement comptents
CHARGES

N1

Charges d'exploitation (Charges courantes non financires)


- Achats de marchandises
- Achats de matires premires et autres approvisionnements
- Autres achats et charges externes
- Impts, taxes et versements assimils
- Salaires et traitements
- Charges sociales
- Dotations aux amortissements, dprciations, provisions et engagements :
Sur immobilisations : Dotations aux amortissements
Engagements raliser sur ressources affectes
- Autres charges
SOUS-TOTAUX DES CHARGES D'EXPLOITATION

Charges financires
- Intrts et charges assimiles
- Charges nettes sur cessions de valeurs mobilires de placement
SOUS-TOTAUX DES CHARGES FINANCIRES

Charges exceptionnelles
- Sur oprations de gestion
SOUS-TOTAUX DES CHARGES EXCEPTIONNELLES
TOTAUX GENERAUX

Evaluation des contributions volontaires en nature


Secours en nature
Mise disposition gratuite de biens et services
Personnel bnvole

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Cours de comptabilit
Remarque sur les contributions volontaires1 :
Parmi les contributions volontaires, il y a entre autre :
- le bnvolat ;
- la mise disposition gratuite de locaux ;
- la mise disposition gratuite de personnel par un organisme extrieur (fdration par exemple).
Si l'association dispose d'une information quantifiable et valorisable sur les contributions volontaires significatives
obtenues, ainsi que de mthodes d'enregistrement fiables, elle peut opter pour leur inscription au pied du compte
de rsultat sous la rubrique valuation des contributions volontaires en nature , en deux colonnes de totaux
gaux.
Linscription en comptabilit sopre dans la classe 8 :
- Au crdit, les comptes 87 enregistrent les contributions volontaires par catgorie (bnvolat, prestations en nature,
dons en nature consomms en l'tat) ; celles-ci n'entranent pas de flux financiers puisqu'elles sont gratuites et ne
peuvent tre qu'values approximativement,
- Au dbit, les comptes 86 enregistrent, en contrepartie, leurs emplois selon leur nature (secours en nature, mises
disposition gratuite de locaux, personnel bnvole...).

8 COMPTES SPECIAUX
860 Secours en nature (alimentaires, vestimentaires ) 870 Bnvolat
861 Mise disposition gratuite de biens (locaux,
matriels)

871 Prestations en nature


875 Dons en nature

862 Prestations
864 Personnel bnvole

voyez la section C I 5.4


4

1995-2008 Alain LEDAIN / Grard HUNG CHEI TUI

C IV - 3 Les documents de synthse

PRODUITS

N1

Produits d'exploitation
- Ventes de marchandises
- Ventes de dons en nature
- Production vendue : Biens
- Production vendue : Services
- Subventions dexploitation
- Cotisations
- Collectes, dons manuels
- Legs et donations
- Report des ressources non utilises des exercices antrieurs
- Autres produits
SOUS-TOTAUX DES PRODUITS D'EXPLOITATION

Produits financiers
- Produits financiers de participations
- Produits des autres valeurs mobilires et crances de l'actif
immobilis
- Autres intrts et produits assimils
- Diffrences positives de change
- Produits nets sur cessions de valeurs mobilires de placement
SOUS-TOTAUX DES PRODUITS FINANCIERS

Produits exceptionnels
- Sur oprations de gestion
SOUS-TOTAUX DES PRODUITS EXCEPTIONNELS
TOTAUX GENERAUX

Evaluation des contributions volontaires en nature


Bnvolat
Prestations en nature
Dons en nature

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