INDICE

AUDITORIA I
JUICIO PROFESIONAL Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL DEL AUDITOR EXTERNO

I)

INTRODUCCION............................................................................................................................1

II)

OBJETIVOS....................................................................................................................................1

III)

JUICIO Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL..............................................................................2

1. GENERALIDADES..............................................................................................................................2
2. JUICIO PROFESIONAL......................................................................................................................3
2.1. NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR...................................................................3
2.2. Definiciones segn NIA 200.........................................................................................................3
2.3. Gua de aplicacin NIA 200..........................................................................................................3
3.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL..................................................................................................4
3.1.

Gua de aplicacin NIA 200....................................................................................................5

3.2.

Por qu es importante el escepticismo profesional?............................................................6

3.3.

Cmo fortalecer el escepticismo profesional?......................................................................7

3.3.1. A nivel firma de auditora.......................................................................................................7

3.3.2. A nivel ejecucin de un trabajo de auditora.........................................................................8
3.4.

Cmo fomentar la cultura del escepticismo profesional?.....................................................8

3.5.

Cmo evidenciar el escepticismo profesional?....................................................................8

4.

CONCLUSIONES..........................................................................................................................10

5.

BIOGRAFIA...................................................................................................................................10

AUDITORIA I
JUICIO PROFESIONAL Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL DEL AUDITOR EXTERNO

I)

INTRODUCCION

AUDITORIA I
JUICIO PROFESIONAL Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL DEL AUDITOR EXTERNO

II)

OBJETIVOS

AUDITORIA I
JUICIO PROFESIONAL Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL DEL AUDITOR EXTERNO

III)

JUICIO Y ESCEPTICISMO PROFESIONAL

1. GENERALIDADES
Las diferentes situaciones o casos que se han presentado en toda la sociedad nos pone a pensar en el papel que
tienen los auditores actualmente en las empresas. Adems se hace importante analizar dos factores con los que
deben contar estos profesionales; que son el juicio y el escepticismo profesional. El juicio profesional hace
referencia a aspectos de la labor profesional, los cuales no son estrictamente controlados por la auditoria o normas
de contabilidad, por esto debemos tener en cuenta que este es uno de los requisitos ticos relativos a una
auditoria, sin embargo estos debe ser en si una propiedad directa del auditor. Incluso las Normas Internacionales
de Auditoria NIAs, las cuales contienen objetivos, requisitos y material explicativo para soportar al auditor,
requieren que este ejerza su juicio profesional y mantenga a su vez el escepticismo profesional no solo durante la
planeacin sino tambin durante el desarrollo de la auditoria. Adems las NIA indican que este juicio es la
formacin correspondiente de conocimiento y experiencia en el marco proporcionado por las normas de auditoria,
contabilidad y tica.

Se debe tener en cuenta que dicho juicio profesional necesita un pensamiento crtico, el cual tiene tres elementos
primordiales: Clasificar los objetivos, Considerar alternativas y Evaluar informacin
Al analizar el juicio profesional vemos que este tiene una amplia relacin con el otro factor importante en un
auditor, el escepticismo profesional. Este ltimo lo podemos explicar con una frase del comn, no comer entero,
pues es claro que un auditor tiende a preguntarse siempre el porqu de las situaciones e ir ms all de lo que
simplemente le dicen. Tambin este concepto facilita el desarrollo adecuado para la toma de decisiones por parte
del auditor. En particular decisiones sobre:
Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a realizar.

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La elaboracin de conclusiones.
El escepticismo hace tambin parte integral del auditor profesional y desempea una parte integral del conjunto de
habilidades del este. Ambos, junto con el juicio profesional, son esenciales para desempear una auditora
independiente y son elementos clave que contribuyen a la calidad de la auditora.
El escepticismo profesional hace parte de las siguientes etapas:
Planeacin trabajo
Procedimiento de evaluacin de control interno
Procedimientos de detalle Conclusin de trabajo
En conclusin un auditor tiene un duro trabajo que no solo consiste en obtener informacin completa y especfica,
sino que adems debe tener juicio y no dejar pasar informacin vital para la organizacin, debe siempre ir ms all
para no emitir juicios equivocados y con esto desarrollar una funcin como profesional excelente

2. JUICIO PROFESIONAL

2.1. NIA 200 OBJETIVOS GENERALES DEL AUDITOR

En la NIA 200 objetivos generales del auditor menciona en el prrafo 7 que el auditor debe aplicar el juicio y
escepticismo profesional
7. Las NIA contienen objetivos, requerimientos y una gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas que tienen
como finalidad ayudar al auditor a alcanzar una seguridad razonable. Las NIA requieren que el auditor aplique su
juicio profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificacin y ejecucin de la auditora y,
entre otras cosas:

2.2. Definiciones segn NIA 200

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k) Juicio profesional: aplicacin de la formacin prctica, el conocimiento y la experiencia relevantes, en el

contexto de las normas de auditora, contabilidad y tica, para la toma de decisiones informadas acerca del curso
de accin adecuado en funcin de las circunstancias del encargo de auditora
l) Escepticismo profesional: actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una especial atencin a las
circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o fraudes, y una valoracin
crtica de la evidencia de auditora.

2.3. Gua de aplicacin NIA 200

Juicio profesional
El auditor aplicar su juicio profesin al en la planificacin y ejecucin de la auditora de estados Financieros. (Ref:
Apartados A23-A27)
A23. El juicio profesional es esencial para realizar una auditora adecuadamente. Esto se debe a que la
interpretacin de los requerimientos de tica aplicables y de las NIA, as como las decisiones informadas que son
necesarias durante toda la auditora no son posibles sin aplicar a los hechos y a las circunstancias el conocimiento
y la experiencia relevantes. El juicio profesional es necesario, en especial, en relacin con las decisiones a tomar
sobre:
La importancia relativa y el riesgo de auditora.
La naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de los procedimientos de auditora utilizados para
cumplir los requerimientos de las NIA y obtener evidencia de auditora.
La evaluacin de si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada y si es necesario hacer
algo ms para alcanzar los objetivos de las NIA y, de ese modo, los objetivos globales del auditor.
La evaluacin de los juicios de la direccin en la aplicacin del marco de informacin financiera aplicable a la
entidad.
Las conclusiones sobre la base de la evidencia de auditora obtenida, por ejemplo, al valorar la razonabilidad de
las estimaciones realizadas por la direccin al preparar los estados financieros.
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A24. Lo que caracteriza el juicio profesional que se espera de un auditor es el hecho de que sea aplicado por un
auditor cuya formacin prctica, conocimientos y experiencia facilitan el desarrollo de las competencias necesarias
para alcanzar juicios razonables.
A25 .La aplicacin del juicio profesional en un caso concreto se basa en los hechos y en las circunstancias que el
auditor conoce. La realizacin de consultas sobre cuestiones complejas o controvertidas en el transcurso de la
auditora, tanto dentro del propio equipo del encargo como entre el equipo del encargo y otros al nivel adecuado,
dentro o fuera de la firma de auditora, tal como requiere la NIA 220 facilita al auditor la formacin de juicios
razonables y fundados.
A26.El juicio profesional se puede evaluar considerando si refleja una aplicacin competente de los principios de
auditora y de contabilidad y si, por una parte, es adecuado teniendo en cuenta los hechos y las circunstancias
conocidos por el auditor hasta la fecha del informe de auditora, y, por otra, es congruente con dichos hechos y
circunstancias.
A27. El juicio profesional necesita ser ejercido durante toda la auditora, debiendo documentarse adecuadamente.
A este respecto, se requiere que el auditor prepare la documentacin de auditora suficiente para permitir que un
auditor experimentado, sin relacin previa con la auditora, comprenda los juicios profesionales significativos
formulados para alcanzar conclusiones sobre
Cuestiones significativas surgidas durante la realizacin de la auditora
El juicio profesional no debe ser aplicado como justificacin de decisiones que, de otra forma, no estn
respaldadas por los hechos y circunstancias del encargo o por evidencia de auditora suficiente y adecuada.

3. ESCEPTICISMO PROFESIONAL
El escepticismo profesional incluye una evaluacin crtica de la evidencia de auditora. Tambin significa estar
alerta a la evidencia de auditora que pudiera resultar incongruente con otra evidencia de auditora o que plantee
una duda sobre la confiabilidad de la informacin obtenida de la Administracin y de los encargados del gobierno
corporativo de la entidad.
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Las Normas Internacionales de Auditora (NIA 200) vigentes en Mxico a partir de este ao, definen el
escepticismo profesional en el Prrafo 13(l) como una actitud que implica una mente inquisitiva, una especial
atencin a las circunstancias que puedan ser indicativas de posibles incorrecciones, debidas a errores o fraudes, y
una valoracin crtica de la evidencia de auditora.
3.1.

Gua de aplicacin NIA 200

A18. El escepticismo profesional implica una especial atencin, por ejemplo, a:

La evidencia de auditora que contradiga otra evidencia de auditora obtenida.
La informacin que cuestione la fiabilidad de los documentos y las respuestas a las indagaciones que
vayan a utilizarse como evidencia de auditora.
Las condiciones que puedan indicar un posible fraude.
Las circunstancias que sugieran la necesidad de aplicar procedimientos de auditora adicionales a los
requeridos por las NIA.
A19. El mantenimiento del escepticismo profesional durante toda la auditora es necesario para que el auditor, por
ejemplo, reduzca los riesgos de Pasar por alto circunstancias inusuales.
Generalizar en exceso al alcanzar conclusiones a partir de los hechos observados en la auditora.
Utilizar hiptesis inadecuadas en la determinacin de la naturaleza, el momento de realizacin y la
extensin de los procedimientos de auditora y en la evaluacin de sus resultados.
A20. El escepticismo profesional es necesario para realizar una evaluacin crtica de la evidencia de auditora, lo
que implica cuestionar la evidencia de auditora contradictoria y la fiabilidad de los documentos y las respuestas a
indagaciones, as como de otra informacin obtenida de la direccin y de los responsables del gobierno de la
entidad. Asimismo, implica atender a la suficiencia y adecuacin de la evidencia de auditora obtenida teniendo en
cuenta las circunstancias; por ejemplo, en caso de que existan factores de riesgo de fraude y se disponga de un
solo documento, susceptible de fraude por su naturaleza, como nica evidencia justificativa de una cifra material
en los estados financieros.

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A21. El auditor puede aceptar que los registros y documentos son autnticos, salvo que tenga motivos para creer
lo contrario. Sin embargo, el auditor debe plantearse la fiabilidad de la informacin que va a ser utilizada como
evidencia de auditora
En casos de duda sobre la fiabilidad de la informacin o de existencia de indicios de posible fraude (por ejemplo, si
las condiciones identificadas durante la realizacin de la auditora llevan al auditor a pensar que un documento
puede no ser autntico o que pueden haber sido falsificados los trminos de un documento), las NIA requieren que
el auditor investigue con ms detalle y determine las modificaciones o los procedimientos de auditora adicionales
Necesarios para resolver la cuestin
A22. No puede esperarse que el auditor no tenga en cuenta su experiencia previa sobre la honestidad e integridad
de la direccin y de los responsables del gobierno de la entidad. No obstante, la conviccin de que la direccin y
los responsables del gobierno de la entidad son honestos e ntegros no exime al auditor de la necesidad de
mantener un escepticismo profesional ni le permite Conformarse con evidencia de auditora que no sea
convincente para la obtencin de una seguridad razonable.

Esta norma requiere explcitamente que el auditor planee y efecte una auditora con escepticismo profesional,
reconociendo que pueden existir circunstancias que ocasionen errores materiales en los estados financieros.

El escepticismo profesional es fundamental para mantener una actitud objetiva e independiente, que permita al
auditor adoptar un enfoque de indagacin, al probar, corroborar y evaluar la informacin, y llegar a conclusiones.
En este sentido, el escepticismo profesional est directamente vinculado con los principios ticos de la objetividad
e independencia del auditor. La independencia del auditor incrementa su capacidad para actuar con integridad,
objetividad y con una actitud de alerta.

El escepticismo profesional tambin incluye una evaluacin crtica de la evidencia de auditora, que comprende la
informacin que sustenta y corrobora las aseveraciones hechas por la Administracin, as como aquella
informacin que las contradiga. Esto significa cuestionar y considerar la suficiencia y competencia de la evidencia
de auditora obtenida en relacin con las circunstancias.

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Por supuesto, los aspectos de dificultad, tiempo o costo involucrado, no son justificacin vlida para que el auditor
omita algn procedimiento de auditora, para el que no haya otra alternativa o para que est satisfecho con
evidencia de auditora que sea menos contundente para soportar sus conclusiones.

3.2.

Por qu es importante el escepticismo profesional?

El escepticismo profesional desempea una parte integral del conjunto de habilidades del auditor y est
estrechamente relacionado con el juicio profesional. Ambos son esenciales para desempear una auditora
independiente

son

elementos

clave

que

contribuyen

la

calidad

de

la

auditora.

El escepticismo profesional facilita el ejercicio de un adecuado juicio profesional del auditor, especialmente sobre
decisiones, respecto a, por ejemplo:
La naturaleza, la oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora a realizarse.
La evaluacin sobre si se ha obtenido evidencia de auditora suficiente y competente, o bien, si se
requiere hacer trabajo adicional para cubrir adecuadamente los objetivos de las NIA.
La evaluacin de los juicios de la Administracin en la aplicacin de las NIF aplicables, para la emisin de
informacin financiera.
Las conclusiones basadas en la evidencia de auditora obtenida; por ejemplo, al evaluar la razonabilidad
de las estimaciones efectuadas y supuestos considerados por la administracin, en la preparacin de los
estados financieros.
3.3.

Cmo fortalecer el escepticismo profesional?

En el escepticismo profesional influyen ciertas caractersticas personales de comportamiento, como son la actitud
y los valores ticos, adems del nivel de competencia, es decir, los conocimientos del personal que participa en
una auditora, incluyendo su educacin, capacitacin y experiencia profesional.

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En el escepticismo profesional dentro del equipo de trabajo influyen, tanto las acciones tomadas por los lderes del
ambiente profesional en el que se desenvuelven (la firma de auditora o el gobierno corporativo, en el caso de
auditores internos); as como del lder de un proyecto de auditora en especfico.
3.3.1. A nivel firma de auditora
El liderazgo de la firma de auditora y los ejemplos que se establecen, influyen significativamente en la cultura
interna. Por consiguiente, el tono en los niveles superiores y la continua reafirmacin de la importancia del
escepticismo profesional en los trabajos de auditora, son influencias importantes en el comportamiento de los
individuos.
Algunos ejemplos de actividades que permiten a las firmas de auditora enfatizar las expectativas sobre la
importancia del escepticismo profesional, son:

Establecer polticas y procedimientos para promover una cultura interna que reconozca que la calidad es
esencial en el desempeo de los trabajos.

Promover una cultura interna orientada a la calidad, mediante acciones y mensajes consistentes y
continuos a todos los niveles.

Establecer polticas y procedimientos diseados para proveer a la propia firma de auditora, una certeza
razonable de que tiene suficiente personal con la competencia, capacidad y compromiso a los principios
ticos que se requieren.

Desarrollar e implementar programas internos de capacitacin y educacin continua a todos los niveles.
Cabe destacar que la competencia del personal depende, en gran medida, de un nivel adecuado
desarrollo profesional continuo.

3.3.2. A nivel ejecucin de un trabajo de auditora

A nivel ejecucin de un trabajo de auditora se requiere que el lder del proyecto asuma la responsabilidad sobre la
calidad de cada trabajo de auditora que se le asigne. Sus acciones y mensajes a los dems miembros del equipo
de trabajo, deben enfatizar que la calidad es esencial en el desempeo del trabajo, as como para la calidad de la
propia auditora.
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3.4.

Cmo fomentar la cultura del escepticismo profesional?

El escepticismo profesional, como muchas otras cosas en la vida, se fomenta con el ejemplo. Es importante que a
cada nivel de la firma de auditora, as como en los equipos de auditora interna, se fomente una mentalidad
escptica en los individuos, que estn alertas y sean capaces de detectar cualquier situacin de riesgo, de buscar
motivos, pruebas y justificaciones; inconsistencias; crear explicaciones alternas; establecer vnculos y comprender
los motivos y conductas de las personas y considerar la confiabilidad e independencia de las fuentes de
informacin. Se requiere que despierten su curiosidad y den seguimiento a cualquier problema, hasta resolverlo.

En ocasiones, los equipos del cliente pueden influir de manera negativa en las conductas del auditor al pretender
imponer fechas lmite demasiado exigentes, proporcionando informacin a ltima hora o proporcionando
respuestas confusas; sin embargo, la revisin oportuna y activa de los miembros del equipo con mayor
experiencia, contribuye a reducir el impacto de estas presiones cuando se sienten con la confianza de manifestar,
cuando no entienden algo y cuestionar al cliente si detectan inconsistencias.
3.5.

Cmo evidenciar el escepticismo profesional?

El escepticismo profesional normalmente se demuestra en las diversas discusiones sostenidas por el auditor
durante el transcurso de una auditora.
No obstante, la documentacin de auditora continua siendo crtica para evidenciar el escepticismo profesional,
toda vez que provee evidencia de que la auditora se plane y realiz de conformidad con las NIA y con los
requerimientos legales y regulatorios aplicables, las NIA requieren que el auditor cuente con suficiente evidencia
(documentacin) de auditora para que, otro auditor con experiencia, que no tenga relacin previa con la auditora,
entienda las decisiones significativas tomadas sobre los asuntos significativos surgidos durante la auditora, las
conclusiones a que se lleg sobre estos y los juicios utilizados para llegar a dichas conclusiones.

Algunos ejemplos de circunstancias que son importantes documentar adecuadamente son:

Las decisiones significativas tomadas durante la discusin entre los miembros del equipo de trabajo,
respecto a la susceptibilidad de los estados financieros de la entidad a contener errores materiales debido

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a fraude y las comunicaciones sobre el fraude hechas a la Administracin, a los encargados del gobierno
corporativo, a los reguladores y otros.
Los casos identificados o que se sospechen de incumplimiento de leyes y regulaciones y los resultados de
la discusin con la Administracin y, en su caso, con los encargados del gobierno corporativo.
La base para las conclusiones del auditor sobre la razonabilidad de las estimaciones contables y
revelaciones que den lugar a riesgos significativos, as como a cualquier indicador de posible sesgo por
parte de la Administracin.
La informacin inconsistente o incongruente identificada, sobre un asunto significativo, incluyendo cmo
se cubri dicha inconsistencia.
La base para las conclusiones del auditor sobre la razonabilidad de las reas que involucren juicios
subjetivos.
La base para la conclusin del auditor, sobre la autenticidad de un documento cuando se emprende una
investigacin adicional (por ejemplo, el uso de procedimientos de confirmacin) en respuesta a
condiciones identificadas durante la auditora que hicieron que el auditor considerar que el documento
pueda no ser autntico.
En conclusin, dado que el escepticismo profesional es una actitud, un estado mental, resulta difcil que la
documentacin del auditor capte completamente cmo se aplic el escepticismo profesional mediante la auditora.
Aun cuando las NIA indican que no hay una sola forma de evidenciar el escepticismo profesional del auditor, la
documentacin de auditora puede proveer evidencia del nivel de escepticismo profesional mostrado por el auditor,
mediante las diferentes etapas de la auditora, desde la documentacin de:
El proceso de evaluacin de aceptacin del cliente.
La diligencia en la rotacin del personal.
Las consultas tcnicas efectuadas a miembros de la propia firma o a externos, sobre asuntos
significativos.

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El entrenamiento tcnico y continuo recibido por los miembros del equipo de trabajo.
Las entrevistas con los diversos funcionarios del cliente en las diferentes etapas de la auditora, etctera.

4. CONCLUSIONES

5. BIOGRAFIA
http://cipauditoresltda.blogspot.com/2012/11/profesional-en-una-auditoria-de-estados.html

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