EL IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de

dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en
todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal
de los bienes muebles.

TRASFERENCIAS CON IVA 0%

En las transferencias locales de dominio de bienes, sean stas al
contado o a crdito, en el momento de la entrega del bien, o en el
momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en
cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

Transferencias no objeto del IVA

Son aquellas transferencias donde no se causa el IVA:

Aportes en especie a sociedades.

Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades,
inclusive de la sociedad conyugal.
Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el
pasivo.
Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.
Donaciones a entidades y organismos del sector pblico,
inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter
privado sin fines de lucro legalmente constituidas.
Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos
valores.
Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el
mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de
propiedad horizontal, as como las cuotas para el
financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Referencia: Artculo 54, Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno.

Transferencias e importaciones con tarifa cero

Las transferencias e importaciones que tienen la tarifa 0% de IVA
se encuentran las siguientes:

Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario,

apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado
natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en
estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de
elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin
de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o
congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la
trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para
la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado
y el empaque no se considerarn procesamiento.
Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en
polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches
maternizadas, proteicos infantiles.
Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena,
fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de
atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto
el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas.
Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados
forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados
que se utilizan como comida de animales que se cren para
alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas,
fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la
sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as
como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en
el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas
que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo
canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados,
rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras,
cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables,
aspersores y rociadores para equipos de riego y dems
elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca
por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las
listas que mediante Decreto establecer anualmente el
Presidente de la Repblica, as como la materia prima e
insumos importados o adquiridos en el mercado interno para
producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se
realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas
anteriores. Los envases y etiquetas importados o adquiridos en
el mercado local que son utilizados exclusivamente en la
fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.
Papel bond, libros y material complementario que se
comercializa conjuntamente con los libros.
Los que se exporten.

Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y

funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de
derechos e impuestos y los pasajeros que ingresen al pas,
hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de
Aduanas y su reglamento.
Tambin tienen tarifa cero las donaciones provenientes del
exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos
del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin
institucional con entidades y organismos del sector pblico y
empresas pblicas, as como los bienes que, con el carcter de
admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas,
mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de
Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes
importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de
transformacin productiva all desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte
comercial de pasajeros, carga y servicios.
Vehculos hbridos.
Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico
Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor
FOB del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la
fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas
naturales, que su peso no supere el mximo que establezca
mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate
de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las
exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras
leyes orgnicas, generales o especiales.

Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario

Interno.

Servicios gravados con tarifa cero

El IVA, grava a todos los servicios, a excepcin de los siguientes:

Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y

carga, as como los de transporte internacional de carga y el
transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la
provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de
petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los
servicios de fabricacin de medicamentos.

1.
2.
3.

4.

Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados,

exclusivamente, para vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable,
alcantarillado y los de recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del
sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa
tales como los servicios que presta el Registro Civil,
otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
Los financieros y burstiles prestados por las entidades
legalmente autorizadas para prestar los mismos.
Los que se exporten. Para considerar una operacin como
exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes
condiciones:
Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o
no sea residente en el pas;
Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por
parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el
extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el
pas; y,
Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no
sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o
personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el
Ecuador;
Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera
del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el
Ecuador.
El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las
carreteras y puentes.
Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de
Guayaquil y Fe y Alegra.
Los de aero fumigacin.
Los prestados personalmente por los artesanos calificados por
la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn
tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y
operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para
conservar los bienes alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en
general todos los productos perecibles, que se exporten as
como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la

extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar

aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en
grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los
obligatorios por accidentes de trnsito terrestres.
Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales,
cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a
sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de
1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio
de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500
dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario
Interno.

TRASFERENCIAS CON IVA 12%

Son todos lo bienes que estn destinados para la comercializacin y el
consumo; os productos bienes que sufren una transformacin de su
estado natural u original y tambin aquellos servicios que se prestan y
generan una utilidad o lucro.
El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en
100, mas el IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el
producto, esos 12 pertenecen al estado.
Y si ese producto se vende en 150, el IVA ser de 18 valor que tambin
pertenece al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18
por venderlo solo pago al estado la diferencia que son 6.
Cuando hablamos de una retencin de IVA, es un pago adelantado que
hacemos al estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se
realiza en compras de bienes muebles, el 70% en compra de servicios y
el 100% en los honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones
de compra, etc.