Universidad Catlica del Tchira

Asignatura: Auditoria I Cdigo E0014001

4To Ao de Contadura Seccin L
Profesor, Cirly Jos Mndez Contreras

TEMA III NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Antecedentes
Plenaria del Directorio Nacional Ampliado (DNA) el 27 de julio de 2013. En Sesin
reunida en Puerto La Cruz, estado Anzotegui, se ratific la decisin tomada en el DNA reunido
en Acarigua-Araure, estado Portuguesa, los das 30 y 31 de enero de 2004 con respecto a la
adopcin de Estndares Internacionales de Auditora, describiendo como tales a:
1. Las Normas Internacionales de Auditora, Revisin, Atestiguamiento y Servicios
Relacionados;
2. Las Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora
3. Las Normas sobre Control de Calidad emitidas por la IFAC.
Vigencia
Resolucin de fecha 13 de Diciembre de 2013, emitida por la FCCPV: Se ratifica la
aplicacin en Venezuela, de las Normas Internacionales de Auditora y Revisin de Estados
Financieros; as como tambin las Declaraciones Internacionales de Prcticas de Auditora y las
Normas sobre Control de Calidad emitidas por la IFAC, para los ejercicios que se inicien a
partir del 01 de enero de 2014 y para la aplicacin de las Normas Internacionales de
Atestiguamiento y Servicios Relacionados, emitidos por la IFAC, establecer el perodo de
transicin.
Resolucin del 05 de diciembre de 2014 corregida del directorio nmero 25 de la
federacin de colegios de contadores pblicos de la repblica bolivariana de venezuela
(FCCPV) con respecto a la ratificacin de la entrada en vigencia en Venezuela de las normas
internacionales de auditora, revisin y control de calidad y a la entrada en vigencia de las
normas internacionales de atestiguamiento y otros servicios relacionados, emitidas por la
federacin internacional de contadores pblicos (IFAC). En ella se decidi:
1. Ratificar que los trabajos de Auditora y los trabajos de Revisin, contratados durante el
ao 2014 y correspondientes a ejercicios econmicos que se iniciaron a partir del 01 de
enero de 2014, deben ser desarrollados con base en las Normas Internacionales de
Auditora (NIA) y las Normas Internacionales de Trabajos de Revisin (NITR),
respectivamente.
2. Los trabajos de Auditora y los trabajos de Revisin contratados a partir del 01 de enero
de 2015, deben ser desarrollados con base en las Normas Internacionales de Auditora
(NIA) y Normas Internacionales de Trabajos de Revisin (NITR), respectivamente, con
independencia de la fecha de inicio del ejercicio econmico sujeto a auditora o
revisin.
3. Para los trabajos de Atestiguamiento y Otros Servicios Relacionados que se inicien a
partir del 01 de abril de 2015 se considerarn las Normas Internacionales para Trabajos
de Atestiguamiento (NITA) y las Normas Internacionales para Otros Servicios
Relacionados (NISR) respectivamente, emitidas por la IFAC.
4. En aquellos casos en que los dictmenes sobre estados financieros correspondientes a
ejercicios econmicos iniciados antes del 01 de enero de 2014 y que fueron auditados
conforme a las Declaraciones de Normas de Auditora (DNA), sean re-emitidos no
requerirn la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora (NIA).
Norma de Referencia
Para la fecha de emisin y publicacin de esta Resolucin las Normas Internacionales
de Auditora, Revisin, Atestiguamiento y Servicios Relacionados; as como tambin las
Normas sobre Control de Calidad emitidas por la IFAC, tomadas como referencia son: A.

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Profesor, Cirly Jos Mndez Contreras
Traduccin oficial del Volumen I, Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad,
edicin 2013, autorizada por la IFAC para el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. B.
Traduccin oficial de la Parte II del Manual de Pronunciamiento Internacionales de
Control de Calidad, Auditora, Revisin, Otros Trabajos para atestiguar y servicios
relacionados edicin 2010, autorizada por el la IFAC para el Instituto Mexicano de Contadores
Pblicos. En Caracas a los 05 das del mes de diciembre de 2014.
Como consecuencia de las disposiciones anteriores y las establecidas en el Directorio
N 15 de la FCCPV, celebrado el 13 de diciembre de 2013 quedan derogadas las siguientes
normas:
a) Desde el 01 de enero de
2014 (DNA):

1. DNA-0 Normas de
Auditora de
Aceptacin General.
2. DNA-1 Papeles de
Trabajo.
3. DNA-2 Solicitud de
Informacin al
Abogado del Cliente.
4. DNA-3
Manifestaciones de la
Gerencia.
5. DNA-4 El Informe de
Control Interno.
6. DNA-5 Efecto de la
Funcin de Auditora
en el Alcance del
Examen del Contador
Pblico
Independiente.
7. DNA-6 Planificacin
y Supervisin.
8. DNA-7
Transacciones entre
Partes Relacionadas.
9. DNA-8
Comunicacin entre
el Auditor Predecesor
y el Sucesor.
10. DNA-9
Procedimientos
Analticos de
Revisin.
11. DNA-10 Evidencia
Comprobatoria.
12. DNA-11 El Dictamen
del Contador Pblico

b) A partir del 01 de abril

de 2015 Normas de
Servicios Especiales
Prestados por Contadores
Pblicos (SECP):
1. SECP-1 Normas
Sobre Preparacin de
Estados Financieros.
2. SECP-2 Norma Sobre
Revisin Limitada de
Estados Financieros.
3. SECP-4 Norma para
la Aplicacin de
Procedimientos
Previamente
Convenidos Sobre
Determinada
Informacin
Financiera.
4. SECP-5 Norma sobre
Revisin de Ingresos
de Personas Naturales

c) Vigentes

1. SECP-3
Compatibilidad de
Ejercicio Simultneo
de la Funcin de
Comisario y Auditor
Externo.
2. SECP-6 Normas
Interprofesionales
para el ejercicio de la
funcin de
Comisario.
3. SECP-7 Servicios
Prestados por el
Contador Pblico en
mbito Tributario.
4. SECP-8
Procedimientos para
Revisin de Actas de
Entrega de los
Funcionarios
Pblicos.

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sobre los Estados
Financieros
13. DNA-12 Control de
Calidad en el
Ejercicio Profesional.
14. DNA-13 El Examen
de la Informacin
Tcnica Prospectiva.

Prologo de las NIAs

El prlogo a las Normas Internacionales sobre el Control de Calidad, Auditora,
Revisin, Otros Aseguramientos y Servicios Relacionados (Normas Internacionales o Normas
IAASB) fue emitido para facilitar el entendimiento del alcance y autoridad de los
pronunciamientos que emite el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y
Aseguramiento (IAASB), como se establece en los Trminos de Referencia del IAASB.
El IAASB est comprometido con la meta de desarrollar un conjunto de Normas
Internacionales que generalmente sean aceptadas en todo el mundo. Los miembros del IAASB
actan por el inters comn del pblico en general y de la profesin mundial de contabilidad.
Esto podra resultar en tomar una postura en un asunto que no se encuentra de conformidad con
la prctica actual en su pas o firma, o no se encuentran de conformidad con la posicin tomada
por aqullos que los proponen para ser miembros del IAASB.
Los pronunciamientos del IAASB gobiernan los proyectos de auditora, revisin, otros
aseguramientos y servicios relacionados que son realizados de conformidad con las Normas
Internacionales. No anulan las leyes o regulaciones locales que gobiernan la auditora de estados
financieros histricos o auditoras de aseguramiento sobre otra informacin en un pas particular
que se requiere sea seguido conforme a las normas nacionales de ese pas. En caso de que las
leyes o regulaciones locales difieran de, o entren en conflicto con las Normas del IAASB en un
tema particular, una auditora realizada de conformidad con las leyes o regulaciones locales no
cumplir automticamente con las Normas del IAASB. Un contador profesional no debe
representar cumplimiento con las Normas del IAASB a menos de que el contador profesional
haya cumplido completamente con todas aqullas que sean relevantes para la auditora.
Quin emite las Normas Internacionales de Auditoria y Otras Normas Internacionales?
La autoridad que emite las Normas Internacionales es el Consejo de Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento (IAASB), el cual forma parte del IFAC. A
continuacin el detalle de las Normas Internacionales emitidas:
1. Las Normas Internacionales de Auditora (NIA) deben ser aplicadas en la auditora de
informacin financiera histrica.
2. Las Normas Internacionales de Trabajos de Revisin (NITR) deben ser aplicadas en la
revisin de informacin financiera histrica.
3. Las Normas Internacionales para Trabajos de Atestiguar (NITA) deben ser aplicadas en
asignaciones de aseguramiento que no sean auditoras o revisiones de informacin
financiera histrica.
4. Las Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR) deben ser aplicadas en
asignaciones de recopilacin, asignaciones para aplicar procedimientos acordados a la

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informacin y asignaciones de otros servicios relacionados como lo especifica la
IAASB.

Las NIA, NITR, NITA e NISR son referidos colectivamente como las Normas de
Trabajos del IAASB. Las Normas Internacionales de Control de Calidad (ISQC, por sus siglas
en ingls) deben ser aplicadas a todos los servicios que caen dentro de las Normas de Auditora
del IAASB.
Normas Internacionales de Auditora
Las NIA estn escritas en el contexto de una auditora de estados financieros por un
auditor independiente. Deben ser adaptadas conforme sea necesario dadas las circunstancias
cuando son aplicadas a auditoras de otra informacin financiera histrica. La autoridad de las
NIA est establecida en NIA 200.2.
Qu es informacin financiera histrica?
En la NIA 200 se define el trmino como informacin relativa a una entidad
determinada, expresada en trminos financieros y obtenidos principalmente del sistema
contable de la entidad, acerca de hechos econmicos ocurridos en periodos de tiempo
anteriores o de condiciones o circunstancias econmicas de fechas anteriores.
Qu son estados financieros segn las NIAS?
En la NIA 200 se define el trmino como una presentacin estructurada de informacin
financiera histrica, que incluye notas explicativas, cuya finalidad es la de informar sobre los
recursos econmicos y las obligaciones de una entidad en un momento determinado o sobre los
cambios registrados en ellos en un periodo de tiempo, de conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable. El trmino normalmente se refiere a un conjunto completo
de estados financieros establecido por los requerimientos el marco de informacin financiera
aplicable.
Estructura de las NIAS y Proyector Claridad
El proyecto claridad de Claridad del IAASB, fue una revisin profunda de las NIA en donde
realizaron cambio graduales y algunas han sido completamente revisadas y redactadas
nuevamente. Las NIA clarificadas tambin adoptan diferentes convenciones de idioma y siguen
una nuevas estructura en la que los objetivos, requerimientos, as como la aplicacin y otro
material explicativo se presentan en secciones separadas, lo cual en conjunto forman la NIA
completa

El ltimo conjunto de normas clarificadas representa 36 Normas Internacionales de Auditora

(NIA) y la Norma Internacional de Control de Calidad ( ISQC ) 1 , que incluyen :
1.
2.
3.

Una nueva norma, frente a la comunicacin de deficiencias en el control interno ;

16 NIAs que contienen requisitos nuevos y revisados y
20 NIAs se han modificado a fin de aplicar las nuevas convenciones y reflejan
solamente las cuestiones de claridad general

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Resumen de las NIAS

NIA 200 299

Principios
Generales y
Responsabilidade
s de la auditora
NIA 300 499
Evaluacin de
riesgo y
respuesta a los
riesgos evaluados

NIA 800 899

reas
Especializadas

Normas
Internacionales
de Auditora
NIA

NIA 700 799

Conclusiones y
Reporte de
Auditora

NIA 500-599
Evidencia de
Auditora

NIA 600 699

Usando el trabajo
de Otros

Listado completo de las NIAS

200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
1. NIA 200, Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora.
2. NIA 210, Acuerdo de los trminos del encargo de auditora
3. NIA 220, Control de calidad de la auditora de estados financieros
4. NIA 230, Documentacin de la auditora
5. NIA 240, Responsabilidades del auditor en la auditora de estados financieros con respecto
al fraude

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6. NIA 250, Consideracin de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditora de
estados financieros
7. NIA 260, Comunicacin con los responsables del gobierno de la entidad
8. NIA 265, Comunicacin de las deficiencias en el control interno a los responsables del
gobierno y a la direccin de la entidad

300-499 EVALUACIN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS

DETERMINADOS
9. NIA 300, Planificacin de la auditora de estados financieros
10. NIA 315, Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno
11. NIA 320, Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin materia mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno
12. NIA 330, Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
13. NIA 402, Consideraciones de auditora relativas a una entidad que utiliza una organizacin
de servicios
14. NIA 450, Evaluacin de las incorrecciones identificadas durante la realizacin de la
auditora
500-599 EVIDENCIA DE AUDITORA
15. NIA 500, Evidencia de auditora
16. NIA 501, Evidencia de auditoraConsideraciones especficas para determinadas reas
17. NIA 505, Confirmaciones externas
18. NIA 510, Encargos iniciales de auditora Saldos de apertura
19. NIA 520, Procedimientos analticos
20. NIA 530, Muestreo de auditora
21. NIA 540, Auditora de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de La
informacin relacionada a revelar
22. NIA 550, Partes Vinculadas
23. NIA 560, Hechos Posteriores al Cierre
24. NIA 570, Empresas en Funcionamiento (Negocio en marcha)
25. NIA 580, Manifestaciones escritas
600-699 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE TERCEROS
26. NIA 600, Consideraciones especialesAuditoras de estados financieros de grupos
(incluido el trabajo de los auditores de los componentes)
27. NIA 610, Utilizacin del trabajo de los auditores internos
28. NIA 620, Utilizacin del trabajo de un experto del auditor
700-799 CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORA
29. NIA 700, Formacin de la opinin y emisin del informe de auditora sobre los estados
financieros
30. NIA 705, Opinin modificada en el informe emitido por un auditor independiente
31. NIA 706, Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un
auditor independiente
32. NIA 710, Informacin comparativaCifras correspondientes de periodos anteriores y
estados financieros comparativos

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33. NIA 720, Responsabilidad del auditor con respecto a otra informacin incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados

800-899 REAS ESPECIALIZADAS

34. NIA 800, Consideraciones especialesAuditoras de estados financieros preparados de
conformidad con un marco de informacin con fines especficos
35. NIA 805, Consideraciones especialesAuditoras de un solo estado financiero o de un
elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero
36. NIA 810, Encargos para informar sobre estados financieros resumidos

Diferencia entre las NIAS y Otras Normas Internacionales

Vigencia
Seguridad
Norma anterior
asociada
Se recomienda
usa el termino
Se expresa
Se recomienda
para uso

IFAC-CDIGO DE TICA
IAASB Pronunciamientos
Normas sobre Control de Calidad ISQC 1
Auditora y Revisin de
Otros trabajos
Informacin Financiera
diferentes de
Servicios Relacionados
Histrica
auditora y
RIFH
Normas
Normas
Normas
Internacionales Internacionales internacionales Previamente
Compilacin
de Auditoria
de Trabajos de
de Trabajos
Convenidos
Financiera
NIA
Revisin
para
NISR 4400
NISR 4410
NITR 2400
Atestiguar
NITA 3000
01-01-2014
01-04-2015
Alta
Moderada
No ofrecen Seguridad
DNA
SECP-2
No exista
SEPCP-4
SECP-1
Independiente

Independiente/No Independiente

Opinin

No expresamos Opinin

Externo

Interno