CONTROL DE GESTIN INDUSTRIAL

Ing Oscar Crdenas Riveros

X Unidad: EL BALANCE GENERAL

1. CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS
Grado de Disponibilidad o Convertibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en
efectivo el valor de un bien.
A. CIRCULANTE: Bienes y derechos que estn en rotacin o movimiento constante y de fcil conversin
a dinero en efectivo.
a) DISPONIBLE: Caja, Bancos
b) EXIGIBLE: Clientes, Letras por Cobrar, Cuentas por Cobrar diversas.
c) REALIZABLE: Mercaderas, Productos Terminados.
B. FIJO: Bienes y derechos que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con el propsito de
usarlos y no de venderlos: Terrenos, edificios, muebles y enceres, unidades de transporte, maquinaria
y equipo, depsitos en garanta, acciones y valores.
C. DIFERIDO: Gastos pagados por adelantado por las que se espera recibir un servicio aprovechable
posteriormente.

X Unidad: EL BALANCE GENERAL

2. CLASIFICACIN DEL PASIVO
Grado de Exigibilidad: Es el mayor o menor plazo que se dispone para liquidar una deuda u obligacin.

A. CIRCULANTE, FLOTANTE, CORRIENTE Y CORTO PLAZO: Deudas y obligaciones cuyo

vencimiento sea en un plazo menor a un ao; Proveedores, Letras por Pagar, Cuentas por Pagar
diversas.
B. FIJO: Consolidado a Largo Plazo: Deudas u Obligaciones con vencimiento mayor a un ao a partir de
la fecha del Balance; Hipotecas por Pagar, Letras por Pagar a Largo Plazo.
C. DIFERIDO: Cantidades cobradas por adelantado, por las que se tiene la obligacin de proporcionar un
servicio posterior y que son convertibles en utilidad conforme transcurrira el tiempo; Rentas cobradas
por Anticipado, Intereses cobrados por Adelantado.

X Unidad: EL BALANCE GENERAL

3. CLASIFICACIN SEGN EL PLAN CONTABLE GENERAL
A. ACTIVO: Lo que se tiene:
a) CORRIENTE: Aquellas cuenta que se cobran en menos de un ao; Caja, Bancos,, Clientes,
Letras o Efectos por Cobrar, Cuentas por Cobrar diversas, Mercaderas o Existencias.
b) NO CORRIENTE: Se cobran en ms de un ao: Inmuebles Maquinaria y Equipo, Inversiones en
Valores, Cargas Diferidas.
A. PASIVO: Lo que se debe.
a) CORRIENTE: Pago de deuda en menos de un ao; Tributos por Pagar, Proveedores, Letras o
Efectos por Pagar, Cuentas por Pagar diversas.
b) NO CORRIENTE: Pago en un tiempo mayor a un ao; Deudas a Largo Plazo, Provisiones para
Beneficios Sociales, Capital Social, Reservas, Resultados Acumulados.

X Unidad: EL BALANCE GENERAL

EJERCICIO: Clasificar las siguientes cuentas de acuerdo con su mayor o menor grado de convertibilidad
(disponibilidad) o exigibilidad.
Proveedores ( )
Letras por Cobrar ( )
Caja( )
Muebles y Enceres ( )
Banco de Crdito del Per ( )
Intereses cobrados por anticipado ( )
Gastos de Promocin y Pre Operativos ( )
Letras por Pagar ( )
Clientes ( )
Hipotecas por Pagar( )

Cuentas por Cobrar diversas ( )

Terreno ( )
Letras por Pagar a Largo Plazo ( )
Seguros y Alquileres pagados por adelantado ( )
tiles de escritorio ( )
Publicidad ( )
Mercaderas ( )
Letras por Cobrar con vencimiento mayor a 1 ao ( )
Pago recibo de agua *
Cuentas por Pagar diversas ( )

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

4. BALANCE DE COMPROBACIN
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)

Se registra, en la Hoja de Trabajo, las cantidades y cuentas del Mayor.

Se determinan los saldos.
Los saldos deben ser comprobados y verificados.
Los saldos pueden modificarse mediante Asientos de Ajuste.
Contiene las columnas de sumas y saldos.
Nos muestran, los movimientos y saldos de todas las cuentas.
La suma total de las columnas deben cuadrar de 2 en 2.
Se prepara peridicamente.

5. HOJA DE TRABAJO: Facilita la formulacin de asientos finales. Sus partes son:

a)
b)
c)
d)

Columna de Sumas:
Columna de Saldos:
Columna de Inventario:
Columna de Resultados:

Nos proporciona la Utilidad Neta.

DEBE HABER
DEUDOR ACREEDOR
ACTIVO PASIVO
PRDIDA GANANCIAS

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

6. ASIENTOS DE REGULARIZACIN:
a)

POR EL TRASLADO DE LAS PRDIDAS.- Se carga la cuenta Prdidas y Ganancias y se abona a las
cuentas que han dado prdidas en el ejercicio.

b)

POR EL TRASLADO DE LA GANANCIA BRUTA.- Se cargan las cuentas que dan utilidad en el ejercicio y
se abona la cuenta Prdidas y Ganancias.

c)

POR LA CENTRALIZACIN DE LA UTILIDAD NETA.- Se cargan la cuenta Prdidas y Ganancias y se

abona a la cuenta Capital.

7. ASIENTO DE CIERRE
a)
b)
c)
d)

Con ste asiento, se saldan las cuentas de Inventario.

ASIENTO: Se carga las cuentas del Pasivo y se abona las cuentas del Activo.
sta operacin es contraria al asiento de apertura.
Sirva para saldar las cuentas de Resultado.

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

8. INVENTARIO DE CIERRE
a)
b)

c)

Inventario de Cierre, es la relacin detallada y pormenorizada de todos los bienes, valores, deudas y
obligaciones del negocio al final del ejercicio econmico.
Partes:
1) Activo
2) Pasivo
3) Resumen
4) Comparacin
Nos determina la Ganancia o Utilidad Neta.

9. BALANCE DE CIERRE
a)
b)
c)

Es un resumen del Inventario de Cierre, que consiste en equilibrar y balancear todas las cuentas del activo
con el pasivo y el Capital aumentado por la Ganancia.
De ste Balance, se formula el Asiento de Cierre en el libro Diario.
Su presentacin est sujeta a la clasificacin de los grupos de Activo y Pasivo.

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

10. REAPERTURA DE LIBROS
Al comenzar el siguiente ejercicio, se invierte el Asiento de Cierre, es decir, se cargan las cuentas del Activo y se
abonan las cuentas del Pasivo, convirtindose as en Asiento de Apertura y abriendo las cuentas del mismo
ejercicio.

MONOGRAFA N 2
El seor Jess Zegarra da inicio a sus actividades comerciales el 01 de Enero del 2016, con los siguientes valores y
obligaciones:
1)
2)
3)
4)

Dinero en existencia S/. 300 mil.

Mercaderas segn relacin, S/. 1 milln.
En el Banco Crdito del Per, tiene S/. 1 milln 200 mil en la Cta. Cte. N 000026.
Tiene letras pendientes de pago por S/. 300 mil.

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

OPERACIONES DEL MES

Enero 01:
Enero 06:
Enero 12:
Enero 18:
Enero 26:

Enero 29:
Enero 30:
Cierre:

Vende mercaderas varias, segn factura N00023, al crdito por S/. 60,000
Compra mercaderas de casa El Sol, paga con cheque N 0001 de su banco por S/. 50,000,
factura N 00038.
Compra en efectivo sillas, mesas por S/. 70,000, factura N 0034, por lo que le descuentan el 5%.
Paga el recibo N 00049 en efectivo de energa elctrica por S/. 13,000
Compra mercaderas al crdito a Sociedad Industrial del Sur, segn factura N 0086, por S/.
100,000, por lo que le recargan el 5%
Paga planilla de Sueldos y Salarios del mes, por el valor de S/. 90,000, con cheque N 0002, a la
orden del seor Jos Abril (cajero).
Se vende mercaderas segn factura N 0038 a Luis Guilln por S/. 100,000 en efectivo.
Se ha efectuado el Inventario Fsico de Mercaderas, en el Almacn, el da 31 de Enero del 2016,
arrojando una existencia de S/. 1104,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

Trabajo a Realizar

1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)

Registrar las Operaciones en los libros principales del Negocio.

Formular el Balance de Comprobacin.
Formular el Balance General en la Hoja de Trabajo.
Asientos de Regularizacin
Asientos de Cierre
Inventario de Cierre
Balance de Cierre.

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

Jess Zegarra
Inventario Inicial al 01 de Enero del 2016

I. ACTIVO
Caja
Dinero en Efectivo
Banco de Crdito del Perl Cta.Cte. 000026
Depositado en Cta. Cte
Mecaderas

300,000.00
1,200,000.00

Segn relacin

1,000,000.00
Total del Activo

2,500,000.00

II. PASIVO
Letras por Pagar
L/segn relacin

300,000.00
300,000.00

Total del Pasivo

III. RESMEN
Total del Activo

2,500,000.00

Total del Pasivo

300,000.00

Capital Inicial

2,200,000.00

Tacna, 01 de Enero del 2015

Contador

Propietario

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

Balance de Inventario Inicial al 01 de Diciembre del 2015

3
Caja

3
300,000.00

Banco de Crdito del Per Cta.Cte N 000026

1,200,000.00

Mercaderas
Letras por Pagar

1,000,000.00
300,000.00

Capital Inicial
2,500,000.00
Tacna, 01 de Enero del 2015
Contador

Propietario

2,200,000.00
2,500,000.00

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

CAJA - MES DE ENERO 2016
2

DEBE

Enero

HABER

1 A Saldo

Enero

Segn Inventario Inicial

6 A Banco de Crdito del Per
Cheque N 0001 a Casa El Sol
Enero 12 A Intereses y Descuentos
Descuento 5%; Factura N 0034
Enero 29 A Banco de Crdito del Per

300,000

n/venta Luis Guilln, Factura N 0038

n/compra, Casa El Sol , Fac.0038, Ch. 0001

50,000

Enero 12 Por Muebles y Enceres

Enero

Cheque N 0002, Jos Abril

Enero 30 A Mercaderas

6 Por Mercaderas

50,000

n/compra, Factura N 0034, 5% descuento

Enero 18 Por Gastos Generales
n/pago, recibo energa elctrica, N 00049
Enero 29 Por Gastos de Personal

3,500
90,000
100,000

Sueldos y Salarios s/planilla del mes, Ch.0002

Enero 30 Por Saldo siguiente mes

70,000
13,000
90,000
320,500

243,500

543,500

543,500

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

ANLISIS DEL LIBRO CAJA - ENERO 2016

DEBE

243,500

BCP

INTERESES Y

Cta. Cte 000026

DESCUENTOS

MERCADERAS

50,000

3,500

100,000

90,000

3,500

100,000

140,000

HABER
MERCADERAS

223,000
MUEBLES Y

GASTOS

GASTOS

ENCERES

GENERALES

DE PERSONAL

50,000

70,000

13,000

90,000

50,000

70,000

13,000

90,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

BALANCE DEL LIBRO CAJA - ENERO 2016
Saldo Mes Anterior

300,000

Banco Crdito del Per

140,000

Intereses y Descuentos

3,500

Mercaderas

100,000

Mercaderas

50,000

Muebles y Enceres

70,000

Gastos Generales

13,000

Gastos de Personal

90,000

Saldo Mes Siguiente

320,500
543,500

543,500

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

2

Diario Enero 2016

1/1 ------- 1 ----------------------------- 1 ------------------------ S/.
S/.
2 Caja
300,000
3 Banco de Crdito del Per Cta. Cte N 000026
1,200,000
4 Mercaderas
1,000,000
5
A Letras por Pagar
6

Capital Inicial
Asiento de Apertura, con que se inicia el ejercicio
econmico del 2016, del negocio del seor Jess

300,000
2,200,000

Zegarra, mostrando su Activo, Pasivo y Capital.

Van a Folio 3

2,500,000

2,500,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

3

Sigue Diario Enero 2016

3
Vienen del Folio 2
2,500,000
2,500,000
2/1 ------- 2 ----------------------------- 1 ------------------------- S/.
S/.
7 Clientes
60,000
4
A Mercaderas
60,000
n/venta, Factura N 00023
3/26 ------- 3 ----------------------------- 26 -----------------------4 Mercaderas
8 Intereses y Descuentos
9
A Provedores
n/compra a Sociedad Industrial del Sur; s/factura
N 0086; recargo del 5%
Van a Folio 4

100,000
5,000
105,000

2,665,000

2,665,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

4

Sigue Diario Enero 2016

4
Vienen del Folio 3
2,665,000
2,665,000
4/30 ------- 4 ----------------------------- 30 ------------------------- S/.
S/.
2 Caja
243,500
3
A Banco de Crdito del Per
140,000
Mercaderas
100,000
Intereses y Descuentos
3,500
Asiento de Centralizacin de Caja al Diario por las
5/30
4
10
11
12
2

cuentas que han dado Ingresos en el mes.

------- 5 ----------------------------- 30 ------------------------Mercaderas
Muebles y Enceres
Gastos Generales
Sueldos y Salarios o Gastos de Personal
A Caja

50,000
70,000
13,000
90,000
223,000

Asiento de Centralizacin de Caja al Diario por las

cuentas que han dado Egresos en el mes.
Van a Folio 5

3,131,500

3,131,500

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

5

Sigue Diario Enero 2016

Vienen del Folio 4
6/30 ------- 6 ----------------------------- 30 -----------------------13 Prdidas y Ganancias
8

3,131,500

5
3,131,500

104,500

A Intereses y Descuentos

1,500

11
Gastos Generales
12
Gastos de Personal
12 Asiento de Regularizacin por el traslado de las
cuentas que han dado Prdida en el ejercicio.
7/30 ------- 7 ----------------------------- 30 -----------------------4 Mercaderas
13
A Prdidas y Ganancias

13,000
90,000

114,000
114,000

Asiento de Regularizacin por el traslado de la

Gnancia Bruta.
Van a Folio 6

3,350,000

3,350,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

6

Sigue Diario Enero 2016

6
Vienen del Folio 5
3,350,000
3,350,000
8/30 ------- 8 ----------------------------- 30 ------------------------- S/.
S/.
13 Prdidas y Ganancias
9,500
6

A Capital

Asiento de Regularizacin por la Capitalizacin de

la Utilidad Neta.
9/30 ------- 9 ----------------------------- 30 ------------------------5 Letras por Pagar
6 Capital
9 Proveedores
2
A Caja

9,500

300,000
2,209,500
105,000
320,500

Banco Crdito del Per

1,060,000

4
7
10

Mercaderas
Clientes
Muebles y Enceres
Asiento de Cierre con el que se finaliza las
operaciones del negocio en el presente ejercicio.

1,104,000
60,000
70,000

5,974,000

5,974,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

LIBRO MAYOR 2016
CAJA

DEBE

Enero 1 A Varios
Enero 30 A Varios

HABER

2
3

300,000 Enero 30 Por Varios

243,500 Enero 30 Por Varios

543,500

BANCO DE CRDITO DEL PER

DEBE

Enero 1 A Varios

3
5

223,000
320,500

543,500

3
HABER

2 1,200,000 Enero 30 Por Caja

Enero 30 Por Varios

1,200,000

3
140,000
5 1,060,000

1,200,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

MERCADERAS

DEBE

Enero
Enero
Enero
Enero

HABER

1
26
30
30

A
A
A
A

Varios
Varios
Caja
Prdidas y Ganancias

2 1,000,000 Enero 1 Por Clientes

2
100,000 Enero 30 Por Caja
3
50,000 Enero 30 Por Varios
4
114,000
1,264,000

2
60,000
3
100,000
5 1,104,000
1,264,000

LETRAS POR PAGAR

DEBE

Enero 30 A Varios

HABER

300,000 Enero

300,000

1 Por Varios

300,000

300,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

CAPITAL

DEBE

Enero 30 A Varios

HABER

5 2,209,500 Enero 1 Por Varios

Enero 30 Por Prdidas y Ganancias

2 2,200,000
4
9,500

2,209,500

2,209,500

CLIENTES

DEBE

Enero 1 A Varios

HABER

60,000 Enero 30 Por Varios

60,000

60,000

60,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

8

INTERESES Y DESCUENTOS

DEBE

Enero 26 A Proveedores

HABER

5,000 Enero 30 Por Caja

Enero 30 Por Prdidas y Ganancias

3
4

5,000

5,000

PROVEEDORES

DEBE

Enero 30 A Varios

3,500
1,500

HABER

105,000 Enero 26 Por Varios

105,000

105,000

105,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

10

MUEBLES Y ENCERES

10

DEBE

Enero 30 A Caja

HABER

70,000 Enero 30 Por Varios

70,000

11

70,000

GASTOS GENERALES

11

DEBE

Enero 30 A Caja

70,000

HABER

13,000 Enero 30 Por Prdidas y Ganancias

Enero 30

13,000

13,000

13,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

12

GASTOS DE PERSONAL

12

DEBE

Enero 30 A Caja

HABER

90,000 Enero 30 Por Prdidas y Ganancias

90,000

13

90,000

PRDIDAS Y GANANCIAS

13

DEBE

Enero 30 A Varios
Enero 30 A Capital

90,000

HABER

4
4

104,500 Enero 30 Por Mercaderas

9,500

114,000

114,000

114,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

JESS ZEGARRA
Balance General al: 31.Enero.2016
Folio

CUENTAS

SUMAS
HABER

DEUDOR

543,500

223,000

320,500

320,500

1,200,000
1,150,000

140,000
160,000

1,060,000
990,000

1,060,000
1,104,000

3
4
5

Cuentas por Pagar

Capital

Clientes

60,000

Intereses y Descuentos

5,000

ACREEDOR

INVENTARIOS

DEBE

Caja
Banco de Crdito del Per
Mercaderas

SALDOS

ACTIVO

PASIVO

300,000

300,000

2,200,000

2,200,000

2,200,000

3,500

PRDIDAS GANANCIAS

114,000

300,000
60,000

RESULTADOS

60,000

1,500

1,500

Proveedores
10 Muebles y Enceres
11 Gastos Generales

70,000

70,000

13,000

13,000

13,000

Gastos de Personal

90,000

90,000

90,000

12

105,000

3,131,500

3,131,500

105,000

2,605,000

105,000
70,000

2,605,000

2,614,500
2,614,500

2,605,000

104,500

9,500

9,500

2,614,500

114,000

114,000
114,000

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

Jess Zegarra
Inventario de Cierrel al 30 de Enero del 2016

I. ACTIVO
Caja
Dinero en Efectivo

320,500.00

Banco de Crdito del Perl Cta.Cte. 000026

Depositado en Cta. Cte
Clientes
Segn relacin

1,060,000.00
60,000.00

Mecaderas
Segn relacin
Muebles y Enceres

1,104,000.00

Segn relacin

70,000.00
Total del Activo

2,614,500.00

II. PASIVO
Proveedores
Segn relacin
Letras por Pagar
L/segn relacin

105,000.00

Total del Pasivo

300,000.00
405,000.00

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

Inventario de Cierrel al 30 de Enero del 2016

III. RESMEN
Total del Activo
Total del Pasivo
Capital Inicial

2,614,500.00
405,000.00
2,209,500.00
IV. COMPARACIN

Capital de Cierre
Capital Inicial
Ganancia Neta

2,209,500.00
2,200,000.00
9,500.00

Tacna, 31 de Enero del 2015

Contador

Propietario

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

(Tradicional)

Balance General al 30 de Enero 2016

I. ACTIVO
CIRCULANTE
DISPONIBLE
Caja
Banco de Crdito del Per Cta. Cte N 000026
EXIGIBLE
Clientes

320,500.00
1,060,000.00

1,380,500.00
60,000.00

REALIZABLE
Mercaderas

1,104,000.00

Muebles y Enceres

70,000.00
2,614,500.00

FIJO

II. PASIVO
A CORTO PLAZO
Proveedores

105,000.00

Letras por Pagar

300,000.00

A LARGO PLAZO
Capital

2,209,500.00
2,614,500.00

Tacna, 31 de Enero del 2016

Contador

405,000.00

Propietario

XI Unidad: OPERACIONES PREVIAS AL BALANCE

(Plan Contable General)

Balance General al 31 de Enero 2016

I. ACTIVO
CORRIENTE
Caja
Banco de Crdito del Per+u Cta. Cte N 000026
Clientes

320,500.00
1,060,000.00
600,000.00

NO CORRIENTE
Muebles y Enceres
EXISTENCIAS
Mercaderas

1,980,500.00
70,000.00
1,104,000.00
3,154,500.00

II. PASIVO
CORRIENTE
Proveedores

105,000.00

L/por pagar
NO CORRIENTE
Capital

300,000.00

2,209,500.00
2,614,500.00

Tacna, 01 de Enero del 2015

Contador

405,000.00

Propietario

FIN