Reformar para CRECER

Una poltica fiscal til asegura el financiamiento de las polticas sociales mediante la
respectiva recaudacin tributaria. El Gobierno lo reconoce. Y entiende que en el campo
Tributario el Estado tiene que HACER algo. Por eso ha previsto muchas medidas, como
incrementar los ingresos tributarios, no crear nuevos impuestos, reducir la evasin de
impuestos, consolidar el funcionamiento independiente de laSUNAT, pero encaminadas a
un solo propsito: que todos los peruanos cumplan con sus obligaciones tributarias y que a
la vez se beneficien con las obras realizadas con dichos impuestos.
Entonces, Por qu Reforma Tributaria? Reformar para CRECER.

Estrategia para la ACCIN

Para asegurar una autntica Reforma Tributaria, la Estrategia del Gobierno considera
acciones especficas:

Ampliar la base de contribuyentes Cmo? Incentivando a los agentes econmicos

a ingresar a la economa formal, y encareciendo los costos de las operaciones marginales
y delictivas como la evasin y el contrabando.
Incrementar la recaudacin tributaria Cmo? Sentando las bases para llegar del actual
15.5 % del PBI al 18 % en el 2016.
Lograr que la carga se concentre en los niveles de mayor capacidad contributiva Cmo?
Modernizando y simplificando el sistema tributario.

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Para m, ampliar la
base tributaria significa
eliminar exoneraciones
tributarias
Viernes, 08 de abril del 2016

ECONOMA

10:20

Luis Alberto Arias, ex jefe de la Sunat, considera que es necesario replantear la lucha
contra la evasin tributaria, porque la reduccin de su nivel, que todava es alto, se
ha estancado.

(Foto: USI)

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Luis Hidalgo Surez

lhidalgos@diariogestion.com.pe

En entrevista concedida a Gestin, el economista experto en temas tributarios y

vicepresidente del directorio del BCR,Luis Alberto Arias, tambin se refiri a los
retos en materia tributaria que enfrentar el nuevo gobierno, as como a las reformas
que estn pendientes en el campo tributario.
La presin tributaria ha cado en los ltimos aos cerca de un punto del
producto y ahora est alrededor del 15%. A qu se ha debido?
El tema tributario no puede verse de manera aislada del gasto pblico. Los tributos
sirven para financiar el gasto y creo que debemos avanzar hacia un consenso sobre qu
tamao de estado queremos a mediano plazo, con lo cual podemos definir qu nivel de
presin tributaria se necesita.
De otro lado, cuando se habla de la presin tributaria (relacin entre ingresos
tributarios y el PBI) se refiere a lo ms importante de los ingresos por impuestos pero
no se est incluyendo las contribuciones, las tasas e impuestos municipales, impuestos
regulatorios. Si se incluye esto, la presin tributaria en el Per est en 19% o 20%.

Me refera a la presin tributaria de los impuestos

Esta presin efectivamente ha disminuido algo. Hay tres factores que han afectado. Por
un lado el crecimiento econmico de los ltimos aos, aunque se ha desacelerado,
contribuy a aumentar la recaudacin de impuestos de las medianas y pequeas
empresas. Por otro lado ha jugado en contra la cada de los precios de los commodities
(minerales), que alcanzaron un pico en el 2011 y, adems, el gobierno decidi bajar la
tasa de algunos impuestos (Impuesto a la Renta), lo que ha afectado la recaudacin.
Por otro lado, el gasto pblico ha venido creciendo con lo cual el dficit
fiscal se ha incrementado y lleg a 2.1% del PBI el ao pasado y este ao
sera 2.7%
S, el gasto pblico creci en los ltimos cinco aos y en los cinco anteriores tambin.
Sin embargo, en una muestra de 80 pases (de una lista del FMI) se ve que el gasto
pblico del Per es uno de los ms bajos de Amrica Latina y de esta muestra de pases.
Ello se debe a que se gasta muy poco en salud, en educacin, en seguridad social,
infraestructura.
El problema con el gasto pblico es, por un lado, la ineficiencia con la que se gasta, la
calidad no ha mejorado en los ltimos aos, pese a todos los controles que hay.
Adems, la cantidad per cpita del gasto en educacin y salud es muy bajo.
En agosto de este ao tendremos un nuevo gobierno. Qu situacin y qu
retos encontrar en materia tributaria y fiscal?
Hay grandes retos. El primero es que la presin tributaria en el pas es baja, en parte
porque se recauda poco por el impuesto a la renta (IR) a las personas; por el impuesto
predial; y tenemos una alta informalidad que tambin hace que se recaude menos.
El segundo desafo es, no slo mejorar la eficiencia del gasto pblico en Educacin y
Salud, sino darle ms recursos a estos sectores. Y en la actual coyuntura, en la cual si
bien la deuda pblica es baja, tenemos un dficit fiscal que tiende a acercarse a 3%
del PBI, el cual no es coyuntural, es un dficit por aumento del gasto permanente y
disminucin de ingresos permanentes, y que se va a mantener por algn tiempo.
Cmo cerrar esa brecha?
De hecho, la prioridad es restablecer tasas ms altas de crecimiento de la economa, a
5% y 6%, eso va a ayudar, pero no va ser suficiente. Entonces, para el prximo gobierno
enfrentar demandas enormes de gasto en educacin, salud, infraestructura, con un
dficit fiscal creciente y una baja presin tributaria, es un gran reto. Ello implica la
necesidad de implementar reforma fiscales importantes.
Pero ms all de los buenos deseos, qu podra hacer realmente en este
aspecto un nuevo gobierno, cualquiera que este sea, para sostener y
aumentar el gasto y a la vez aumentar la presin tributaria?
Siempre hay opciones de polticas econmicas, desde las ms simplistas, hasta las que
significan reformas y cambios profundos, que son las que prefiero.

Puede dar ejemplos?

Una poltica simplista es decir: faltan ingresos para aumentar el gasto en educacin y
salud, por lo que voy crear impuestos o subir las tasas impositivas; eso sera terrible
porque ira en contra de lo que cualquier gobierno debera fortalecer que es la
competitividad a travs de inversiones y promover el crecimiento de la economa.
Otra opcin es mantener ms o menos el statu quo e ir incrementando poco a poco el
gasto, con lo cual los prximos cinco aos van a ser similares al quinquenio que
estamos terminando (dficit fiscal alrededor de 3% y crecimiento bajo de la economa)
Usted se inclina por hacer reformas de fondo. Cules?
Estas reformas se deben dar en dos niveles. Uno es aumentar los ingresos a travs de la
ampliacin de la base tributaria.
Qu significa ampliar la base tributaria, aumentar el nmero de inscritos
en el RUC?
Para m, ampliar la base tributaria significa eliminar exoneraciones tributarias. Estas
representan dos puntos porcentuales del PBI (unos S/. 12,000 millones). Tenemos
realmente que atacar a fondo y eliminar las exoneraciones.
Eliminar las exoneraciones en todos los sectores econmicos y en todos
los niveles socioeconmicos?
En todos. Quizs las nicas exoneraciones que deberamos dejar es en aquellos que est
probado que benefician a los sectores de ms bajos ingresos. Obviamente a nadie le
gusta eliminar exoneraciones tributarias, es polticamente poco viable. Pero la opcin
que veo es que, de la mano de la eliminacin de estas exoneraciones, asignar los
recursos que se recauden por esta eliminacin, directamente al gasto en educacin y
salud. Esa sera una forma de darle viabilidad poltica a esta reforma.
Qu otra reforma tributaria debera hacerse?
Hay que replantear la lucha contra la evasin tributaria. En el IGV la evasin, que se
redujo del ao 2003 al 2008 o 2010, de casi 50% a 30%, ya no se ha reducido ms. Y en
el caso del IR, hay pocas mediciones, pero las que hay nos dicen que estamos alrededor
del 40% de evasin. Es decir, la reduccin de la evasin tributaria se ha estancado.
A qu se ha debido eso?
Hay varias hiptesis. Una puede ser la desaceleracin de la economa. Es difcil reducir
la evasin cuando el crecimiento econmico se est desacelerando. Pero otro que no
debemos descuidar es que, muy probablemente, la estrategia de la Sunat para reducir la
evasin se haya debilitado y, por lo tanto es necesario, priorizar estas estrategias. Creo
que la Sunat, que es una institucin central y un activo que tiene nuestro pas, tiene
varios aspectos para mejorar.
Cules, por ejemplo?
Dira que el principal aspecto a mejorar es una reforma importante resumida en la

simplificacin de todos los procedimientos. Hoy pagar impuestos es muy engorroso, lo

cual contribuye a incrementar la informalidad.
Se han hecho avances importantes, la Sunat ha progresado en instrumentos
tecnolgicos y virtuales, pero los procedimientos de auditoria, de reclamaciones, de
cobranza a travs del sistema de detracciones, han complicado enormemente el sistema
tributario. Entonces hay espacio para hacer una simplificacin que contribuya a reducir
los costos que asumen los contribuyentes para pagar impuestos.
Que son costos que se aaden al pago mismo de impuesto, que ya es un
costo
As es, son costos adicionales, no slo en trminos de das u horas hombre que se tiene
que usar para hacer los trmites de pago, sino los costos que tiene que hacer el
contribuyente para pagar a un contador o a un abogado para presentar la contabilidad,
hacer la declaracin jurada, para enfrentar un proceso de verificacin o auditora.
Hay estimaciones de cunto representan esos costos?
Estn poco estudiados en el Per, pero son importantes, representan en conjunto
varios puntos del PBI. Y son regresivos, como lo demuestran algunos estudios; es decir
que son las pequeas y micro empresas las que sufren ms esos costos en trminos
relativos. Un estudio del Banco Mundial hace pocos aos y mostr que esos costos en el
Per representaban 10% de las ventas de la microempresas. Entonces estos costos son
ms importantes que bajarles uno o dos puntos del IGV para una microempresa.
Qu hacer en este caso?
Urge que se hagan estudios que actualicen el impacto de esos costos y tambin urge una
estrategia para reducir esos costos para las microempresas, lo cual tiene que ver con la
simplificacin de los procedimientos de pago de impuestos.
Se tendra que reformar tambin la estructura de impuestos vigente?
Yo considero que en 1990 se hizo una gran reforma tributaria, haba ms de 100 tipos
de impuestos y se dejaron cuatro o cinco, que se han mantenido ms a o menos gasta
ahora. Entonces, en trminos de estructura creo que tenemos los impuestos necesarios,
quizs en el futuro se podra evaluar la eliminacin de algunos.
Sin embargo, en el campo de las otras cargas (aquellas que se refiere a impuestos y
tasas municipales, entre otras) no slo no hubo esta simplificacin del nmero, sino
que los municipios y ministerios han creado cientos de tasas por cada trmite que
realizamos.
Eso tambin significa carga tributaria adicional
Si, en trminos de costos. Hoy en el Per, por los cientos de tasas que se han creado en
las municipalidades por licencias, permisos, trmites de construccin; por las que se
han creado en entidades regulatorias; por las tasas que se tienen que pagar en el Poder
Judicial, en las comisaras, etc., hay toda esa maraa de trmites que superan los 600 y

sus tasas respectivas, que representan en trminos cuantitativos 4 o 5 puntos

porcentuales de la recaudacin del IGV.
Estos trmites y tasas, que llegan a 600, son para las empresas?
Afectan a toda la sociedad, a las personas y a las empresas, no todas las va a enfrentar
una sola empresa, pero podra tranquilamente enfrentar unas cincuenta.
Por qu han proliferado estos trmites en municipios y en los
ministerios?
Porque estos trmites significan formas, maneras, que tienen los ministerios, las
municipalidades y los organismos pblicos en general, para financiar sus presupuestos.
Ac existe lo se conoce como un incentivo perverso: a mayor cantidad de trmites que
creo, tengo ms ingresos para financiar mi presupuesto, para pagarle a mi personal,
para caja chica. Esto amerita una reforma importantsima. La gran reforma en
trminos legislativos creo que est en este campo.
Hay algunas propuestas para desactivar la rebaja del IR que aprob este
gobierno y que llevar a bajar la tasa hasta el 26% en el 2019, mientras que
otras plantean bajar paulatinamente la tasa del IG. Qu comentarios tiene
al respecto?
Lo primero es cmo estamos en relacin al mundo y a nuestros vecinos, en trminos de
tasas impositivas. En lo que se refiere a la tasa del IR a las empresas, a nivel de
laOCDE, est en 25%. Nosotros la estamos bajando desde 30%, ahora est en 28%, nos
estamos acercando al promedio de la OCDE, lo cual es importante porque nos hace un
pas ms competitivo para atraer inversiones.
En el caso del IGV, los pases de la OCDE tienen tasas algo ms elevadas, el promedio
probablemente est cercano a 20%, nosotros estamos con 18%, que es ms alta que el
promedio Latinoamericano (15%). Entonces, es claro que, como poltica de mediano
plazo, debemos tender a disminuir las tasas impositivas, el problema es si lo podemos
hacer en los prximos cinco aos, dada la coyuntura.
La pregunta es si el nuevo gobierno ni bien entra puede bajar impuestos
La pregunta es si en el corto plazo eso se puede hacer o no. En el fragor de la campaa
electoral se pueden plantear muchas propuestas posiblemente sustentadas, pero a la
hora que asuma el nuevo gobierno tendr que decidir, mirando la caja fiscal, si es ms
importante aumentar el gasto en educacin y salud o bajar los impuestos. No quisiera
adelantar opinin al respecto, pero es evidente que el espacio fiscal es hoy reducido y
las dos cosas no se van a poder hacer a la vez: aumentar el gasto en educacin y bajar la
tasa de los impuestos.
Volviendo al tema de las tasas municipales. Qu reformas se tendran que
hacer en este mbito?
Hay dos reformas importantes. Una, que se inici en 1996, con Alberto Adrado, quien
cre el SAT (servicio de administracin tributaria) para la municipalidad de Lima y que
permiti en pocos aos multiplicar la recaudacin municipal (de S/. 90 millones a

cerca de S/. 1,500 millones anuales hoy), reforma que sido imitada por varias
municipalidades en el pas y les ha ido bien. Es un modelo a imitar, para lo cual habra
que dar los incentivos para promover su creacin en otros municipios.
Cules?
Por ejemplo, hoy existe un programa de modernizacin municipal que les transfiere
recursos en funcin de logro de metas. Se puede incluir dentro de esas metas la
implementacin de un SAT, con los principios de meritocracia. Otro incentivo podra
ser que el impuesto a la alcabala pueda estar a cargo de las provincias a cambio de
implementar al SAT, cuyo 50% de recaudacin, despus transferiran a los municipios
distritales, con lo cual la recaudacin por alcabala mejorara enormemente como ha
ocurrido en Lima.
Cul es la otra reforma a nivel de tributacin municipal por hacer?
En las municipalidades que no tienen una recaudacin importante por el impuesto
predial, porque la evasin es muy grande, por lo que prolifera la creacin de tasas,
habra que armonizar los Tupas (texto nico de procedimientos administrativos) a
travs de una entidad del Gobierno central para que simplifique sustancialmente las
tasas municipales que existen.
Y cmo lo hara esta entidad del gobierno central?
Debera ofrecer a los municipios una especie de combo: un sistema sencillo de tasas que
pueden cobrar y sus costos (que debe ser equivalente al costo de trmite), pero como no
se les puede obligar tambin ac habra que crear un sistema de incentivos positivos
para se acojan.
Otro problema para incrementar la recaudacin tributaria en el pas es alto nivel de
informalidad que existe, pero hay cierta confusin, se habla de informalidad laboral y
de informalidad de las empresas. A cunto asciende la informalidad?*
Es cierto, una es la informalidad laboral, que est bien medida y alcanza a dos terceras
partes de la PEA, y otra la informalidad econmica, de las empresas que est poco
medida y los pocos estudios hablan de entre 15% y 20% de informalidad de la
economa, en trmino del nmero de empresas. Se suele confundir ambas.
Por ejemplo, hoy existen ms de un milln de empresas que tributan a travs
del RUS (rgimen nico simplificado). Legalmente estas empresas no son informales
porque estn inscritas y tributan S/. 20 por mes. Pero esta es una formalizacin a
medias, porque estas mismas empresas tienen una gran parte de su planilla, de sus
trabajadores en la informalidad.
Cmo se podra solucionar el problema de la informalidad?
La solucin a este problema va ms all de lo tributario, pero desde el punto de vista
fiscal hay tres aspectos que atacar. Primero, nadie va a pagar impuestos si no recibe un
beneficio a cambio. Entonces hay que establecer beneficios tanto a las empresas como a
los trabajadores para accedan a formalizarse.

Beneficios tributarios?
No creo que sean beneficios tributarios, son servicios que se les debe brindar,
principalmente al trabajador. Por ejemplo, si se le ofrece al trabajador a cambio de ser
formal, un seguro de salud de calidad, o acceso a la educacin gratuita de calidad, ese
trabajador tendra incentivos para formalizarse.
Por el lado de la empresa, si ser formal le implica cumplir una serie de requisitos,
trmites, que implican costos, o dejar de trabajar (por ejemplo cuando va la Surat a
fiscalizarlas), no le conviene ser formal. Entonces es aqu donde la Sunat tiene que
hacer un gran esfuerzo por simplificar el pago de impuestos.
El tercer frente para reducir la informalidad desde el punto de vista fiscal, es reducir las
tasas, las multas las cargas, toda la tramitologa de parte de los municipios, los
ministerios, las entidades pblicas.
Algunos proponen amnistas tributarias para todos informales los que no
han pagado, para que se formalicen. Qu opina?
Yo no soy partidario de las amnistas tributarias porque premian a los que no pagaron
oportunamente sus obligaciones tributarias. Cuando se propone este tipo de medida se
argumenta que se busca favorecer a los chicos, pero en realidad se est proponiendo la
amnista a las medianas y grandes empresas.
Existe hoy una prctica muy difundida, que hay que cambiar, que empieza por las
auditoras tributarias excesivamente masivas y a ciegas que generan apelaciones
tambin masivas. Esta lgica hay que cambiarla para transitar de una administracin
tributaria que administra papeles y no administra recaudacin.
Aconsejara al prximo gobierno subir impuestos para mejorar la caja
fiscal?
De ninguna manera, subir impuestos no es la solucin. Hay que eliminar exoneraciones
tributarias, ampliar la base tributaria, luchar eficazmente contra la evasin y simplificar
sustancialmente trmites para el pago de impuestos.