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Principales mesures adoptes dans la loi de finances 2016.

1. IRPP & IS
Encouragement de la cration des petites et moyennes entreprises (Art.13)
Les PME cres courant lanne 2016, entreprises individuelles et socits, exerant des
activits de transformation et dont le chiffre daffaires annuel brut ne dpasse pas 600
milles dinars, sont exemptes de limpt sur les revenus ou limpt sur les socits, pour
une priode de 5 ans.
Ce mme avantage est accord aux socits de services et dactivits non commerciales,
cres en 2016 par des chmeurs titulaires de diplmes universitaires ou de diplmes de
technicien suprieur et dont le chiffre daffaires annuel ne dpasse pas 300 milles dinars.
Augmentation de la prime dinvestissement au titre des activits prometteuses et
ayant un taux d'intgration lev
La prime d'investissement, octroy par dcret aprs avis de la Commission Suprieure
d'Investissement, au titre des oprations d'investissement ralises dans le cadre du code
dincitation aux investissements peut tre augmente dans la limite de 15% du cot de
l'investissement et ce au titre des investissements raliss dans les activits prometteuses
et ayant un taux d'intgration lev, au lieu du taux de 5% appliqus aux autres
investissements.
Exclusion de certains investissements de lvaluation forfaitaire des dpenses
L'valuation forfaitaire selon les dpenses personnelles ostensibles et notoires ou selon
l'accroissement du patrimoine ne sapplique pas aux investissements raliss au plus tard
le 31 dcembre 2016 :
-

dans la cration de projets individuels, dans des domaines ou des activits

donnant lieu avantages fiscaux.


-

dans les comptes pargne-actions et les comptes pargne-investissement.

Limitation temporelle de lapplication du rgime forfaitaire et rvision de ses


taux (art.17)
Le rgime forfaitaire est dsormais accords pour une priode de 3 ans qui ne peut tre
renouvele quen prsentant les justificatifs relatifs leur activit. La priode de 3 ans
commence courir, pour les entits qui existent dj, partir du 1er janvier 2016.
Le cumul de deux activits sous le rgime forfaitaire qui tait possible si le chiffre
daffaires de chaque activit ne dpasse pas 50 000 dinars, nest plus possible.
Le taux de l'impt forfaitaire est dtermin sur la base du chiffre d'affaires annuel au taux
de 3% du chiffre daffaires au lieu de 2,5%. Les entits qui ralisent un chiffre daffaires
ne dpassant pas 10 000 dinars sont soumis un impt forfaitaire annuel 150 dinars si
elles sont implantes dans les zones communales et 75 dinars pour les autres.
Adoption dune comptabilit simplifie pour les entits qui passent du rgime
forfaitaire au rgime rel (art.18)
Ces entits peuvent appliquer une comptabilit simplifie qui se base sur la tenue dun
registre des revenus et des dpenses et un autre pour les inventaires des immobilisations et
des stocks et la prsentation dun tat de rsultat et dun tableau damortissement.
Toutefois, lapplication de cette comptabilit simplifie prive lentit des avantages
fiscaux accords sur lexploitation et le rinvestissement.
Traitement des revenus provenant de laccroissement du patrimoine
Les revenus qui ne sont pas rattachs une activit industrielle, commerciale ou non
commerciale, et provenant de lvaluation forfaitaire selon les dpenses personnelles
ostensibles et notoires ou selon l'accroissement du patrimoine sont considre, sont
considrs comme Autres revenus imposables et impliquant des pnalits de retard
compter du 1er janvier de lanne qui suit celle concerne par laccroissement du
patrimoine.
Traitement des revenus des jeux de pari, dhasard et de loterie (art.19)

Ces revenus sont dsormais logs dans la catgorie autres revenus , imposables et
soumis une retenue la source au taux de 25%.
Imposition des plus-values sur cession des droits dans les socits de personnes et
des groupements (art. 19)
La plus-value sur cession des droit dans des socits en nom collectif, des socits de fait,
des socits en commandite simple, des coparticipants des socits en participation, des
groupements d'intrts conomiques et des socits civiles qui ne revtent pas en fait les
caractristiques des socits de capitaux, sont personnellement soumis l'impt dans les
mains des associs, au mme titre des revenus provenant de ces entits.
Rvision de la base forfaitaire des revenus nets des proprits bties (art. 21)
Pour la dtermination du revenu net des proprits bties, labattement forfaitaire au titre
des charges de gestion est ramen 20% au lieu de 30%.
Allgement de lIR au titre de certaines activits et projets (art. 21)
A linstar des revenus provenant de l'exportation, sont dsormais dductibles de l'assiette
de limpt sur le revenu, les deux tiers des revenus au titre :
-

des activits artisanales, agricoles, de pche ou d'armement de bateaux de

pche ;
-

des bnfices raliss dans le cadre de projets caractre industriel ou

commercial bnficiant du programme de l'emploi des jeunes ou du fonds national


de la promotion de l'artisanat et des petits mtiers.
Limitation de lapplication du taux dIS de 10% aux bnfices provenant de
lactivit principale (art. 23)
Lapplication du taux dIS rduit de 10% est limite aux bnfices provenant de lactivit
principale et aux oprations exceptionnelles suivantes titre limitatif :

des primes d'investissement, de mise niveau, de l'encouragement

l'exportation, et les primes accordes aux entreprises dans le cadre des


interventions du fonds national de lemploi.
-

de la plus-value provenant des oprations de cession des lments de l'actif

immobilis affects l'activit principale des entreprises l'exception des


immeubles btis, des immeubles non btis et des fonds de commerce,
-

des gains de change relatifs aux ventes et aux acquisitions ralises par les

entreprises dans le cadre de l'exercice de l'activit principale,


-

du bnfice de l'abandon de crances.

Pour que les entreprises exportatrices puissent bnficier de ces dispositions, il faut que la
cession des lments de l'actif soit ralise l'tranger ou au profit des entreprises
totalement exportatrices et que les autres bnfices exceptionnels susviss soient lis
l'opration d'exportation.
Dduction des provisions pour crances douteuses infrieures 100 dinars et des
crances envers lEtat (art. 24-25)
Pour les entreprises qui offrent des services au public, les provisions des crances
douteuses dont le nominal par client ne dpasse pas 100 dinars sont dductibles quand
bien mme la condition que l'entreprise ne continue pas entretenir des relations d'affaires
avec le dbiteur nest pas respecte.
De mme labandon de crances envers lEtat, les collectivits locales et les entreprises
publiques devient dductible pour toutes les entreprises.
Report de lexonration de la tranche de revenu de 5000 dinars (art. 26)
Lexonration de la premire tranche de revenu de 5000 dinars de lIRPP, prvue pour
2016 est reporte 2017.

Rduction de lavance dimpt sur les socits de personnes et les


groupements (art. 27)
Les socits de personne et groupements dintrt conomique sont soumis au paiement
d'une avance au titre de lIRPP et de lIS d sur les revenus de leurs associs ou membres
au taux de au taux de 25% sur la base des bnfices raliss au titre de lanne prcdente.
Ce taux est ramen 10% pour les bnfices soumis limpt au taux de 10%.
Retenue la source sur les paiements effectus aux tablissements stables non
dclars (art. 28)
Les tablissements stables dentreprises trangres tablis en Tunisie et nayant pas
dclar leur existence sont soumis un impt libratoire de 15% sur le montant brut pay.
Cette retenue la source est dductible de limpt payer ou restituable du moment o
ltablissement stable rgularise sa situation fiscale.
Imposition des petits distributeurs par le biais de retenue la source (art. 29)
Les fournisseurs des intervenants dans la distribution de biens et services ralisant un
chiffre daffaire ne dpassant pas 20 000 dinars et non soumis limpt selon le rgime
BIC ou BNC, doivent appliquer un impt retenu la source au taux de 3% sur les ventes
TTC.
Ce taux de 3% est libratoire dimpt.
Imposition des commissions bases sur les objectifs de vente retenue la
source (art. 29)
Les commissions verses pour atteintes des objectifs de vente sont dsormais soumises
la retenue la source au taux de 15%.
Le dtail des retenues effectu doit tre port la dclaration de lemployeur.

Baisse du seuil de limitation de la dductibilit des oprations commerciales


effectues en espce
A partir du 1er janvier 2016, les charges, lachat de marchandises, de biens et de services
dont le montant est suprieur ou gal 5.000 dinars hors TVA, ainsi que lamortissement
des actifs dont le cot dacquisition est suprieur ou gal 5.000 dinars, et dont la
contrepartie est paye en espces ne sont plus dductibles de la base imposable.
Baisse du seuil dapplication de la taxe au titre des paiements en espce effectus
auprs des comptables publics
Une taxe de 1% est applique au titre de tout paiement effectu auprs des comptables
publics, en espce et dpassant 10 000 dinars. Le seuil de 10 000 dinars sera ramen
5 000 dinars partir du 1er janvier 2016.
2. TVA
Avantages accords aux nouveaux investissements
Les nouveaux investissements raliss dans le cadre du Code dIncitation aux
Investissement en 2016 et 2017 et entrant en activit effective avant le 1er janvier 2019,
bnficie de :
-

Limportation des quipements nayant pas de similaires fabriqus

localement au taux de TVA de 6%


-

la suspension de la TVA au titre des quipements fabriqus localement

acquis compter de la date dentre en activit effective des investissements de


cration
-

dduction des amortissements effectus au titre des actifs amortissables

objets de linvestissement au taux de 35%

Extension des obligations de forme en matire de TVA aux personnes ralisant des
bnfices non commerciaux (art.22)
Les personnes ralisant des bnfices non commerciaux (professions librales), sont
tenues de :
-

tablir une note dhonoraires, chaque fois que le client la demande. Les

notes dhonoraires doivent tre numrotes dans une srie ininterrompue


-

Ces notes dhonoraires doivent comporter la date de l'opration,

l'identification du client et son adresse ainsi que le numro de sa carte


d'identification fiscale pour le client soumis l'obligation de la dclaration
d'existence, la dsignation du bien ou du service et le prix hors taxe, les taux et les
montants de la taxe sur la valeur ajoute.
-

mentionner sur les notes dhonoraires le montant de la taxe sur la valeur

ajoute ayant fait l'objet de suspension en application de la lgislation en vigueur.


-

communiquer au bureau de contrle des impts comptent durant les vingt-

huit jours qui suivent chaque trimestre civil une liste dtaille des factures mises
en suspension de la taxe sur la valeur ajoute selon un modle tabli par
l'administration
-

Etablir une facture globale pour les prestations autres que celles ayant fait

lobjet de note dhonoraire.


-

de dclarer au bureau de contrle des impts de leur circonscription les

noms et adresses de leurs fournisseurs en notes dhonoraires ou, sils procdent


l'impression de leurs notes dhonoraires par leurs propres moyens, de tenir un
registre ct et paraph par les services du contrle fiscal, pour inscrire le nombre
de carnets de factures ainsi que leur srie numrique.

Encouragement lutilisation des factures lectroniques (art. 22)


Les factures lectroniques tablies par les assujettis la TVA et qui rpondent aux
conditions en vigueur sont dsormais reconnues fiscalement en matire de dductibilit de
charges et de TVA, conditions :
-

de comporter la signature lectronique du vendeur ou du prestataire de

service ;
-

dtre enregistre auprs dune structure autorise ;

de comporter une rfrence unique accorde par une structure autorise.

Lutilisation de factures lectroniques est dsormais obligatoire pour les entreprises


relevant de la Direction des Grandes Entreprises, au titre des oprations ralises avec
lEtat, les collectivits locales et les entreprises publiques.
Ltablissement de facture lectronique est soumis une dclaration auprs de
ladministration fiscale sur la base dun certificat dinscription auprs de la structure
autorise (TTN).
Extension du champ dapplication de la TVA (art. 30)
Les produits suivants sont dsormais soumis la TVA au taux de 6%
-

L'importation des peaux brutes

Les tablissements d'enseignement primaire, secondaire, suprieur,

technique, professionnel et les centres spcialiss dans la formation dans le


domaine de conduite de vhicules et les auto-coles, ainsi que les tablissements
de garderie, ainsi que les services de formation en matire informatique rendus par
les entreprises Spcialises agres
-

L'exploitation des douches.

L'importation, la production et la vente des papiers pour machines de

bureau et similaires en bandes ou bobines, destins l'Agence Tunis Afrique


Presse.
-

L'importation, la production et la vente des publications et dpliants

touristiques, destins l'htellerie ainsi que des affiches publicitaires gratuites, des
formulaires d'importation temporaire ou de circulation internationale.
-

La transmission par les agences de presse, de messages de presse aux

entreprises de journaux,
-

Les affaires effectues par les agences de voyages avec les hteliers et

relatives aux sjours en Tunisie de non-rsidents,


-

La fabrication et la vente de chauffe-eau solaires,

L'importation des absorbeurs pour capteurs solaires usage domestique,

L'importation, la fabrication et la vente d'aronefs destins au transport

public arien, et de tous matriels destins tre incorpors ces aronefs,


-

Location des navires et des aronefs destins au transport maritime ou

arien international,
-

Equipement et pices de rechange ncessaires l'activit du transport

ferroviaire,
-

Les prestations de restauration rendues aux tudiants et ce conformment

un cahier des charges tabli par le ministre charg de la tutelle du secteur,


-

Les matriels et quipements n'ayant pas de similaires fabriqus localement

destins au nettoiement des villes, au ramassage et traitement des ordures, aux


travaux de voiries et la protection de l'environnement imports par les
collectivits locales ou les tablissements publics municipaux ou pour leur
compte ;

Les matriels et quipements fabriqus localement destins au nettoiement

des villes, au ramassage et traitement des ordures, aux travaux de voirie et la


protection de l'environnement acquis par les collectivits locales ou les
tablissements publics municipaux.
La liste de ces matriels et quipements ainsi que les conditions de l'octroi de
l'exonration sont fixes par arrt du Ministre des Finances,
-

Les services de radio-tldiffusion rendus par les rseaux publics.

Rduction du taux de la retenue la source de la TVA (art. 34)


Le taux de retenue la source au titre de la TVA paye par lEtat, des collectivits locales
et les entreprises et tablissements publics est ramen de 50 % 25%.
Imposition des mdicaments et des produits pharmaceutiques la TVA (art. 31)
Exonration des paiements effectus par Tunisie Tlcom au titre de la commission
des distributeurs agrs de la retenue la source de la TVA.
Suspension de la TVA et des droits de douanes pour certaines associations (art. 76)
Les associations dassistance contre les malades de Xerodermapigmentosumd,
dinsuffisance crbrales motrices, dinsuffisance rnales et des handicaps bnficient de
la suspension des droits de douane et de la TVA limportation et de la suspension de la
TVA sur le march local au titre de certains acquisitions de produits et quipements dont
la liste est fixe.
3. RESTITUTION DIMPOT
Instauration dun rgime de privilge pour les entreprises fiscalement discipline
(art. 47)
Les entreprises peuvent opter pour un rgime de restitution automatique du report de TVA
et autres droits sur le chiffre daffaires sous les conditions suivantes :
-

Avoir une situation fiscale et douanire jour,

Etre soumis de droit au commissariat aux comptes et dont les tats

financiers des 3 derniers exercices sont certifis sans rserve,


-

Affili au systme de dclaration en ligne.

Opter pour ce rgime arrte la procdure de suspension de TVA lachat.


Pour bnficier de ce rgime, la demande dadhsion doit tre effectue le 31 janvier
2016. Pour de dsister, une demande doit tre effectue avant la fin de lanne.
4. DROITS DE DOUANE & DROIT DE CONSOMMATION
Baisse des droits de douane (art. 41-43)
Deux taux seulement sont dsormais retenus pour les droits de douane : 0% et 20%.
Amnistie limite au titre des droits de douane
Les pnalits douanires constates, par PV ou par jugement, avant le 1 janvier 2016
peuvent tre rduit comme de 90% pour les montants de pnalits infrieurs 1 million de
dinars et de 95% au-del de ce montant. Le bnfice de cette amnistie est conditionn par
le paiement de toutes les pnalits avant le 31 dcembre 2016 ou par la prsentation dune
caution bancaire payable dans les 9 mois.
Cette mesure ne doit pas aboutir la restitution au contribuable de sommes dj payes.
Instauration du rgime de Partenaire conomique agr (art. 74)
Le rgime de Partenaire conomique agr est accord par la douane aux personnes
physiques et morales ralisant une activit lie au commerce extrieur et remplissant les
conditions, sur la base dune convention lui accordant des facilits en matire de contrle
et de procdures douaniers.
Baisse des droits de consommation sur certains produits (art.44-45)
Dans le cadre de la politique de lutte contre la contrebande, un nouveau tableau de
tarification des droits de consommation est adopt marquant une baisse substantielle des

taux sur le caf, le th, les liqueurs et certains produits de luxe. A titre dexemple, le droit
de consommation sur les Whiskies, cognac, vodka et gin est ramen de 648% 50%.
Les grossistes ayant pay un droit de consommation supplmentaire par rapport au
nouveau tarif peuvent demander la restitution de lexcdent avant le 31 janvier 2016.
Clarification de lassiette du Droit de Consommation dans les relations de
dpendances (art 57)
Pour les ventes par les producteurs de produits soumis DC dans le cas o le droit est
calcul sur la base dun pourcentage de la valeur, le droit est liquid sur la base du prix de
vente pratiqu sur le march dans le cas o une relation de dpendance existe entre les
parties au sens de larticle 2 du code de la TVA.
Enregistrement des dons de logements au profit des martyrs de larme, de la
police, de la garde nationale et de la douane au droit fixe de 20 dinars par page (art.
80)
Enregistrement au droit fixe de 20 dinars par page des mutations dimmeubles
effectus en devise par les non-rsidents (art. 82)
Assouplissement de la procdure de vente des produits en dpt douanier (art. 70)
La procdure de cession des marchandises dposes a t allge. Outre les produits
prissables, ou en mauvais tat de conservation, les marchandises congestionnes peuvent
aussi tre vendues immdiatement,aprs l'autorisation du prsident du tribunal de
premire instance.
Les marchandises d'une valeur infrieure cinq mille dinars (au lieu de 1000 dinars), qui
ne sont pas enleves l'expiration du dlai de 60 jours (au lieu de 4 mois) sont
considres abandonnes au profit de l'Etat.
5. DROIT DENREGISTREMENT ET DE TIMBRE
Droit en contrepartie de la prestation de service de la formalit de lenregistrement
(art 58)

Le droit en contrepartie de la prestation de service de la formalit de lenregistrement,


instaur par la LF 2012, sur les actes et crits emportant mutation titre onreux ou titre
gratuit de proprit, dusufruit, de nue-proprit de biens immeubles ou servitudes et
prsents la recette des finances pour la formalit de lenregistrement aprs lexpiration
du dlais de prescription de 10 ans prvus par larticle 20 du CDPF est port de 1% 3%.
En plus, ce droit est dsormais applicable aux dclarations de successions.

Application du droit denregistrement au taux rduit pour certaines oprations


(art.35-36)
Les contrats suivants sont soumis au taux denregistrement fixe de 20 dinars par page :
-

Les contrats de transfert de proprit et de location tablis dans le cadre des

oprations de Sukuk
-

Les contrats de dons tablis dans le cadre de la coopration internationale

au profit de lEtat, des collectivits publiques, des entreprises publiques et des


associations, ainsi que les contrats financs par ces dons, sont soumis au droit
denregistrement au taux fixe de 20 dinars par page.
Linscription des contrats de transfert de proprit tablis dans le cadre des oprations de
Sukuk est soumise un droit fixe de 100 dinars.
6. PROCEDURES DE CONTROLE ET PENALITES
Utilisation de caisses enregistreuses homologues pour les cafs et restaurants
Les entreprises de consommation sur place sont obliges dadopter des caisses
enregistreuses homologues. Le nom respect de cette mesure ou en cas de manipulation
des caisses enregistreuses est passible dune peine demprisonnement de seize jours trois
ans et d'une amende de 1 000 dinars 50 000 dinars.

Possibilit de rduction des pnalits de retard (art. 65)


Le ministre des finances peut accorder, sur demande crite et condition de dposer toute
les dclarations chues la date de la demande, une rduction des pnalits de contrle et
de poursuite, selon les taux suivants :
Taux de rduction des pnalits

Dlais limites de p

100%

80%

60%

50%

Cette mesure constitue un changement durable du code de la comptabilit publique (art.


25) et non pas une amnistie limite dans le temps.
Outre linstauration du barme dabattement, la dcision revenait auparavant au premier
ministre sur la base dun rapport du ministre des finances pour les dettes de ltat et un
rapport conjoint des ministres de finances et de lintrieur pour les dettes revenant aux
collectivits locales.
Cette mesure ne doit pas aboutir la restitution au contribuable de sommes dj payes.
Rduction du taux de lavance suspensive de lexcution des arrts de taxation
doffice (art. 61)
Le taux davance ncessaire pour la suspension de lexcution des arrts de taxation
doffice est ramen de 20% 10%. En cas de prsentation de caution bancaire, le taux
serait de 15%.

Majoration de la peine au titre de divulgation de secret bancaire (art. 49)

La peine de six mois d'emprisonnement et de cent vingt dinars d'amende encourus pour
divulgation de secret professionnel est majore 5 fois si les informations divulgues sont
obtenues travers la procdure de leve de secret bancaire.
Instauration de la transparence fiscale linternational (art. 49)
Il est dsormais possible de divulguer des informations fiscales dautres pays dans le
cadre de coopration et dassistance administrative en matire fiscale.
Extension du droit daccs des contrleurs fiscaux aux factures et notes
dhonoraires et instauration dun droitdoctroi de copies (art 53, 50)
Selon larticle 8 du CDPF, les agents de ladministration fiscale sont habilits visiter,
sans avis pralable, les locaux professionnels, magasins ainsi que les entrepts qui en
dpendent et dune manire gnrale tous lieux utiliss pour des activits ou oprations
soumises limpt et procder des constatations matrielles des lments relatifs
lexercice de lactivit commerciale, industrielle ou professionnelle ou des registres et
documents comptables. Ce droit daccs est tendu aux factures, notes dhonoraires et tout
autre document et contrats pouvant jouer le rle de facture ou de note dhonoraires.
Larticle 16 du CDPF a instaur lobligation de communiquer aux agents de
ladministration fiscale sur demande crite et pour consultation sur place les registres, la
comptabilit, les factures et les documents quils dtiennent dans le cadre de leurs
attributions ou dont la tenue leur est prescrite par la lgislation fiscale ; ainsi que
lobligation de communiquer les listes nominatives des clients et fournisseurs comportant
les montants des achats et des ventes de marchandises, de services et de biens effectus
avec chacun deux.
Dsormais, ces services peuvent prendre des copies des documents quils aient pu
consulter.

Possibilit dutilisation du courrier lectronique dans lchange de documents avec


ladministration fiscale(art 50)

La demande et lchange de documents avec ladministration fiscale peuvent dsormais


tre effectus par des courriers lectroniques.
Instauration dune procdure de coopration entre ladministration fiscale et les
autres institutions de contrle (art 50)
Il est permis ladministration fiscale de conclure avec dautres administrations et
institutions de contrle en matire (i) dchange priodique dinformation, (ii) la mise en
uvre de procdure de contrle et dinspection conjointes et (iii) lobtention de
connaissance et dexprience acquises.
Sanctions fiscales pnales en matire de comptabilit et de communication de
renseignements ladministration fiscale(art 51)
Lamende de 100 dinars 10 000 dinars prvue par lart 97 du CDPF, applicable toute
personne qui ne tient pas de comptabilit, registres ou rpertoires prescrits par la
lgislation fiscale ou qui refuse de les communiquer aux agents de ladministration fiscale
ou qui les dtruit avant lexpiration de la dure lgale impartie pour leur conservation, est
dsormais applicable en cas de non communication sur support magntique des
programmes, systmes et applications informatiques prescrits par la lgislation fiscale
ainsi que les fichiers et bases de donnes ncessaires leur exploitation et les
enregistrements et traitements y relatifs ainsi que dans le cas o les services fiscaux nont
pas t autoriss y accder.
La LF 2016 ajoute aussi cet article une nouvelle amende de 1 000 dinars applicable
toute personne qui napplique pas les dispositions du dernier paragraphe de larticle 9 du
CDPF, cest--dire aux les personnes qui tiennent leur comptabilit ou tablissent leurs
dclarations fiscales par les moyens informatiques, et qui ne communique pas, aux agents
de ladministration fiscale, les informations et claircissements ncessaires que ces agents
leur requirent dans le cadre de lexercice de leurs fonctions.

Sanctions fiscales pnales pour non dclaration dexistence (art. 52)

Est dsormais punie dune amende de 1 000 dinars 50 000 dinars, toute personne qui ne
dpose pas sa dclaration dexistence.
Extension des peines fiscales aux dirigeants de fait (art. 54)
Les peines demprisonnement, prvues par les articles 92, 94, 97, 98, 99 et 101 du CDPF,
sappliquant pour les dirigeant de personnes morales et dont la responsabilit dans les faits
commis est tablie sont dsormais applicable aussi aux personnes qui laient dirig de fait.
Fixation de la peine pour non dlivrance dattestation de retenue la source
Toute personne qui refuse de dlivrer une attestation au titre des montants retenus la
source est punie d'une amende gale 200% desdits montants avec un minimum de 100
dinars et un maximum de 5 000 dinars.
7. TAXES DE CIRCULATION
Modification de dlai de paiement des vignettes des voitures de location ou
acquises en leasing (art. 83)
Le dlai de paiement des vignettes des voitures de location ou acquises en leasing est fix
au 5 mai au lieu de 5 fvrier.
Procdure dexonration de la taxe de circulation pour les vhicules non
utilises (art 55)
La preuve de non utilisation dun vhicule pour lexonrer des taxes de circulation se fait
sur la base dune attestation dlivre par les services du ministre charg du transport
justifiant que le vhicule est hors dusage ou, daprs la LF 2016 par un document dlivr
par les services comptents justifiant que le vhicule na pas circul.
Instauration dun contrle du paiement de la taxe de circulation au niveau des
assureurs (art.56)
Pour dlivrer les attestations dassurance, les socits dassurance doivent dsormais
obtenir les quittances justifiant le paiement de taxe de circulation, l'impt additionnel
annuel sur les vhicules utilisant le gaz de ptrole liquide ou la taxe annuelle sur les

vhicules de tourisme moteurs l'huile lourde, exigibles la date de la remise de


lattestation dassurance.
Les socits dassurance contrevenante sexposent une amende fiscale administrative
gale 5 fois le montant des impts et taxes susviss exigibles non pays.
8. AUTRES MESURES
Fin dapplication de la redevance sur les revenus dpassant 20 000 dinars et de la
retenue la source y affrente
La redevance de 1%, au titre de la caisse de compensation, applique depuis 2012 sur les
revenus nets de plus de 20 000 dinars, ainsi que la retenue la source au titre de cette
redevance, prennent fin avec les revenus de 2015 dclarer en 2016.
Exonration des produits livrs dans le cadre de la coopration internationale de la
taxe FODEC et de la taxe au nom de maitrise de lnergie (art. 36)
Les produits livrs lEtat, aux collectivits publiques, aux entreprises publiques et aux
associations dans le cadre de la coopration internationale sont exonrs de la taxe au
profit du fonds de dveloppement de la comptitivit industrielle et de la taxe au nom de
maitrise de lnergie.
Adaptation du lexique fiscal aux oprations de finance islamique
Des termes adapts la finance islamique sont ajouts au lexique fiscal savoir
tablissement de micro financement faisant partie des tablissements de crdit et
revenus et marge bnficiaire comme quivalents islamiques du terme intrt .
Instauration dune amende pour non dclaration dimmeuble aux communes
concernes
Le dfaut ou linsuffisance de prsentation aux collectivits locales concernes des
informations relatives aux carrires et immeubles btis et non btis, est conduit la
constatation de la taxe sur les immeubles btis qui nest pas susceptible de restitution
mme en cas de justification du paiement de la taxe sur les tablissements caractre

industriel commercial ou professionnel. Dornavant, cette sanction est renforce par


linstauration dune amende de 1000 dinars au titre de chaque bien.
Extension de lavantage accord aux units touristiques sinistres dautres
activits (art. 83)
Daprs la loi de finances complmentaires de 2015, les htels touristiques ayant connu
une baisse de leur chiffre daffaires durant les huit premiers mois de lanne 2015 de 30%
au moins par rapport aux huit premiers mois de lanne 2014 et qui prservent lensemble
de leurs employsbnficient de la prise en charge par lEtat de la contribution patronale
au rgime lgal de scurit sociale au titre des salaires pays aux employs de nationalit
tunisienne durant la priode allant du 1er juillet 2015 au 31 dcembre 2016.
Cet avantage est tendu aux agences de voyages, aux centres de thalassothrapie et de
thermalisme, aux entreprises dartisanat et aux socits de gestion de ports qui ont connu
une baisse de leur chiffre daffaires durant les huit premiers mois de lanne 2015 de 50%
au moins par rapport aux huit premiers mois de lanne 2014.