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Reforma Tributaria 2012

Reforma Tributaria 2012


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Reforma Tributaria 2012

Normatividad

Ejemplos

Casos

Nota

vnculos

links,

Observacin

Consultorios en Lnea
http://actualice.se/84lm).

Conferencias
(Ejemplo: http://actualice.se/84lm)

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(Ejemplo:

Reforma Tributaria 2012

Cambios importantes en el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas jurdicas y su responsabilidad
frente al nuevo impuesto para la equidad (CREE) ........................................................................................................... 8
Clasificacin entre entes nacionales y entes extranjeros ................................................................................. 8
Aportes en especie a las sociedades ....................................................................................................................... 9
Las copropiedades pueden quedar en el Rgimen Especial ................................................................................. 10
La prima en colocacin de acciones ya no ser un ingreso .................................................................................. 10
Cambios en Gastos Deducibles ............................................................................................................................. 11
Ejemplo: Lmite de inters deducible segn la norma del nuevo artculo 118-1 del E.T.(subcapitalizacin) ....... 12
Cambios en el Rgimen de Precios de Transferencia ........................................................................................... 16
Novedades en materia de Rentas Exentas ............................................................................................................ 17
Novedades en los Descuentos del Impuesto de Renta ......................................................................................... 18
Cambios en las tarifas del impuesto de renta y de ganancia ocasional ................................................................ 19
Saneamiento Fiscal en las declaraciones de renta 2012 2013 ........................................................................... 19
Cambio en la frmula de las utilidades contables no gravadas en cabeza de socios oaccionistas ....................... 19
Ejercicio: Ilustracin del que ser el nuevo clculo del monto mximo de utilidadescontables no gravadas en
cabeza de socios ................................................................................................................................................... 20
Caractersticas del nuevo Impuesto a la Renta para la Equidad (CREE) ................................................................ 23
Ejercicio: Clculo del impuesto de renta ms impuesto a la equidad .................................................................. 25
Cambios en el impuesto de renta y ganancia ocasional de las personas naturales y sucesiones ilquidas
(colombianas, extranjeras, residentes o no, obligadas o no a llevar contabilidad) ....................................................... 29
Nuevos criterios para clasificarlas entre Residentes o No residentes ............................................................ 29
Cmo tributarn el impuesto de renta y el de ganancia ocasional? ................................................................... 30
Qu cambios hubo en los criterios que exoneran a las PN de presentar la declaracinanual? ......................... 30
Qu cambios hubo en el ingreso no gravado por aportes a Fondos de Pensiones ycuentas AFC? .................... 31
Qu es el IMAN y el IMAS? .................................................................................................................................. 31
Ejercicio ................................................................................................................................................................. 33
IMAN y el IMAS para empleados y paratrabajadores por cuentapropia ....................................................... 33
Nuevos parmetros para las ganancias ocasionales por herencias ...................................................................... 37
Cambios en retenciones en la fuente a ttulo de renta, CREE, IVA ................................................................................. 37
Cambios en Retencin a ttulo de Renta ............................................................................................................... 37
Cambios en Retencin a ttulo de IVA................................................................................................................... 38
Cambios en impuesto a las ventas y el nuevo impuesto al consumo ............................................................................. 38
Cambios en la clasificacin de los bienes y servicios ............................................................................................ 38
Qu caractersticas tendr el nuevo Impuesto al consumo? .............................................................................. 41

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Reforma Tributaria 2012

Comparativo de los bienes y servicios que sufrieron modificaciones frente al IVA ............................................. 43
Cambios importantes en materia de procedimiento tributario ..................................................................................... 63
Las Personas naturales ya no tendrn NIT sino NISS ............................................................................................ 63
Nuevos criterios para calificar a un administrado como Gran Contribuyente ................................................. 63
Declarantes virtuales tendrn que demostrar la fuerza mayor cuando no lo puedanhacer de esa forma ...... 63
Oportunidad de presentar otra vez sin sanciones las declaraciones de Retencin que sedieron por no
presentadas .......................................................................................................................................................... 64
Se cambi la periodicidad para presentar las declaraciones de IVA .................................................................... 64
Se cambi la periodicidad para expedir las resoluciones de exgena tributaria ................................................. 65
Se cambi la frmula para liquidar intereses de mora ......................................................................................... 65
Cambios en tope de gastos en efectivo que sern deducibles a partir del 2014 ................................................. 66
En las sociedades que se usen para fraudes los socios respondern solidariamente .......................................... 66
La DIAN podr abrir procesos por abuso tributario .......................................................................................... 66
La contabilidad fiscal se tendr que seguir llevando durante los primeros 4 aos de vigencia de las NIIF ......... 67

Impuesto a la Renta ...................................................................................................................................................... 68


Impuesto a las Ventas ................................................................................................................................................... 77
Impuesto nacional al Consumo ..................................................................................................................................... 81
Impuesto a la Equidad CREE .......................................................................................................................................... 85
varios ............................................................................................................................................................................. 87

Gobierno fij calendarios para declaraciones cuatrimestrales de IVA y bimestrales de impoconsumo .................. 93
Cmo diligenciar el formulario 300 de IVA para el 2013 y el 490 para pago en bancos? ....................................... 97
NISS y abuso tributario, dos novedades de la Ley 1607 de 2012 ............................................................................ 100
Clculo del valor de la retencin mnima, artculo 384 del E.T. .............................................................................. 101
220.088 deudores se veran beneficiados gracias a la Ley 1607 de 2012 ............................................................... 102
Copropiedades podran convertirse en contribuyentes del Impuesto de Renta .................................................... 104
Servicio de parqueadero en copropiedades debe estar gravado con IVA .............................................................. 105
Decreto 099 de enero 25 de 2013 permite aplicar tabla de retencin a pagos de cualquier empleado ............... 107
Cambios en tarifa del IVA, del 10% al 5%, ya se deben estar aplicando ................................................................. 108
Impuesto al Consumo, cmo se cobrar a quienes tengan que pagarlo? ............................................................ 110
Clculo retencin de IVA a prestadores de servicios que califiquen como empleados de la Ley 1607 .................. 111
10 cambios en el IVA que ya se deben estar aplicando .......................................................................................... 113
Cambios en la Retefuente sobre pagos laborales que hizo la Reforma Tributaria, procedimiento 1 y 2 ............... 114
Empleadores, a comparar la retencin sobre el pago laboral gravable con la mnima .......................................... 115
Gobierno reglament retencin por salarios y por servicios a empleados de la Ley 1607 ................................. 116
Ley 1607 cambi el IVA y la retencin de renta para empresas temporales, de aseo, vigilancia y las CTA ........... 121
Errores con el cobro del impuesto al consumo en los datafonos de los restaurantes ........................................... 124
Cmo se seguirn contabilizando las primas en colocacin de acciones despus de la Ley 1607? ...................... 126
Qu cambios introdujo la Ley 1607 en la retencin en la fuente sobre pagos laborales? ................................... 130
Gobierno reglament la exencin en renta para nuevas empresas que se instalen en San Andrs ...................... 133

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Reforma Tributaria 2012

Ganaderos: obligados a llevar contabilidad, estar en el rgimen comn del IVA y expedir factura de venta ........ 136
Los cambios en el IVA y el nuevo impuesto al consumo que tienen aplicacin a partir de enero 1 de 2013 ......... 138
La Reforma Tributaria de diciembre de 2012: todo un revolcn normativo........................................................... 142
Reforma tributaria 2012: Cambios en el impuesto de renta para las personas jurdicas ....................................... 144
Reforma Tributaria 2012: Cambios en procedimiento tributario ........................................................................... 149
Reforma Tributaria 2012: Cambios en retencin en la fuente ................................................................................ 151
Reforma Tributaria 2012: Cambios en el impuesto a las Ventas ............................................................................ 152
Reforma Tributaria 2012: Cambios en el impuesto de renta para las personas naturales ..................................... 154

Ganado bovino exento de IVA (II) ........................................................................................................................... 159


Ganado bovino exento de IVA (I) ............................................................................................................................ 161
Retencin en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros (IV) ........................................... 163
Retencin en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros (III) ........................................... 164
Retencin en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros (II) ............................................ 166
Retencin en la fuente para empleados, trabajadores por cuenta propia y otros(I) .............................................. 168

Cambios introducidos por la ley de reforma tributaria 1607 de diciembre 26 de 2012 .............................................. 171

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Reforma Tributaria 2012

Capitulo 1

nacionales,

principal

extranjeras,

no

8|actualicese.com

Reforma Tributaria 2012

El artculo 166 de la Ley derog toda la Ley 963 de 2005 sobre contratos de
estabilidad jurdica tributaria.

aportes en especie

fusiones y escisiones

aporte social
enajenacin de bienes a la sociedad
enajenacin de bienes entre las sociedades fusionadas o escindidas

extranjeras,

costo neto
vida til del activo

el mismo
y no podr extender ni disminuir la

el mismo

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Reforma Tributaria 2012

pierden la condicin de no contribuyentes de los impuestos


nacionales otorgada por el artculo 33 de la Ley 675 de 2001.
pasan a ser
contribuyentes declarantes de renta en el rgimen tributario especial

solo se devolver al accionista que la pag,

10 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

El artculo 158
expensas provenientes de conductas tpicas consagradas en la ley como delito sancionable a ttulo
de dolo.
El artculo 3

Los artculos 34 y 35 de la Ley 1607,


sociedades y dems personas jurdicas

El artculo 109

monto
promedio
anterior

| a c t u a l i c e s e . c o m 11

Reforma Tributaria 2012

ARTCULO 118-1. SUBCAPITALIZACIN (agregado con artculo 109 de la Ley 1607


de 2012). Sin perjuicio de los dems requisitos y condiciones consagrados en este
Estatuto para la procedencia de la deduccin de los gastos por concepto de intereses,
los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios slo podrn deducir
los intereses generados con ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el
correspondiente ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el
patrimonio lquido del contribuyente determinado a 31 de diciembre del ao gravable
inmediatamente anterior.
En virtud de lo dispuesto en el inciso anterior, no ser deducible la proporcin de los
gastos por concepto de intereses que exceda el lmite a que se refiere este artculo.
PARGRAFO 1. Las deudas que se tendrn en cuenta para efectos del clculo de la
proporcin a la que se refiere este artculo son las deudas que generen intereses.
PARGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
que se constituyan como sociedades, entidades o vehculos de propsito especial para
la construccin de proyectos de vivienda a los que se refiere la Ley 1537 de 2012 slo
podrn deducir los intereses generados con ocasin de deudas, cuyo monto total
promedio durante el correspondiente ao gravable no exceda el resultado de
multiplicar por cuatro (4) el patrimonio lquido del contribuyente determinado a 31 de
diciembre del ao gravable inmediatamente anterior.
PARGRAFO 3. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los contribuyentes del
impuesto sobre la renta y complementarios que estn sometidos a inspeccin y
vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia.
PARGRAFO 4. Lo dispuesto en este artculo no se aplicar a los casos de
financiacin de proyectos de infraestructura de servicios pblicos, siempre que dichos
proyectos se encuentren a cargo de sociedades, entidades o vehculos de propsito
especial.
Por tanto, el siguiente es un ejercicio de cmo se aplicara esta norma durante el ao
2013.
Supngase que durante el 2013 una sociedad tuvo dos prstamos: uno por 80
millones, de duracin tres meses a la tasa del 2,5% mensual,y otro de 200 millones, de
duracin seis meses a la tasa mensual de 2,5%. Por tanto, el primer prstamo le
genera intereses totales de $4.033.000 y el segundo le genera intereses totales por
$17.860.000. Total intereses del 2013: $21.893.000. Esos datos se obtuvieron con los
siguientes clculos:

12 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Valor

80.000.000

cuotas

Tasa

2,50%

Cuota fija mensual


Mes

Valor cuota

Abona a capital

28.010.973
Abona a Intereses

Saldo Capital
80.000.000

28.010.973

26.010.973

2.000.000

53.989.027

28.010.973

26.661.248

1.349.726

27.327.779

28.010.973

27.327.779

683.194

Total

4.033.000

Valor

200.000.000

cuotas

Tasa

2,50%

Cuota fija mensual


Mes

Valor cuota

Abona a capital

36.309.994
Abona a Intereses

Saldo Capital
200.000.000

36.309.994

31.309.994

5.000.000

168.690.006

36.309.994

32.092.744

4.217.250

136.597.262

36.309.994

32.895.063

3.414.932

103.702.199

36.309.994

33.717.439

2.592.555

69.984.760

36.309.994

34.560.375

1.749.619

35.424.385

36.309.994

35.424.385

885.610

Total

17.860.000

promedio
de los capitales

| a c t u a l i c e s e . c o m 13

Reforma Tributaria 2012

varios

Valor

169.570.000

cuotas

Tasa

2,50%

Cuota fija mensual


Mes

Valor cuota

Abona a capital

21.273.725
Abona a Intereses Saldo Capital
169.570.000

21.273.725

17.034.475

4.239.250

152.535.525

21.273.725

17.460.337

3.813.388

135.075.188

21.273.725

17.896.845

3.376.880

117.178.343

21.273.725

18.344.266

2.929.459

98.834.077

21.273.725

18.802.873

2.470.852

80.031.204

21.273.725

19.272.945

2.000.780

60.758.259

21.273.725

19.754.768

1.518.956

41.003.491

21.273.725

20.248.638

1.025.087

20.754.854

21.273.725

20.754.854

518.871

21.893.524

14 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Valor

120.000.000

cuotas

Tasa

2,50%

Cuota fija mensual


Mes

Valor cuota

Abona a capital

15.054.827
Abona a Intereses

Saldo Capital
120.000.000

15.054.827

12.054.827

3.000.000

107.945.173

15.054.827

12.356.197

2.698.629

95.588.976

15.054.827

12.665.102

2.389.724

82.923.873

15.054.827

12.981.730

2.073.097

69.942.143

15.054.827

13.306.273

1.748.554

56.635.870

15.054.827

13.638.930

1.415.897

42.996.940

15.054.827

13.979.903

1.074.924

29.017.037

15.054.827

14.329.401

725.426

14.687.636

15.054.827

14.687.636

367.191

15.493.441

El artculo 159
Para los casos en los que se opte por utilizar el sistema de depreciacin de reduccin
de saldos, no se admitir un valor residual o valor de salvamento inferior al 10% del
costo del activo y no ser admisible la aplicacin de los turnos adicionales,
establecidos en el artculo 140 de este Estatuto

El Artculo 140

El artculo 99

| a c t u a l i c e s e . c o m 15

Reforma Tributaria 2012

ARTCULO 356-1. Remuneracin cargos directivos contribuyentes rgimen especial.


El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogacin, en
dinero o en especie, por nmina, contratacin o comisin, a las personas que ejercen
cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artculo
19 de este Estatuto, no podr exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual
de la respectiva entidad.
El artculo 195

16 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

que ya fue reglamentado con el Decreto 2763 de diciembre 28 de


2012,
nuevas

antes de
diciembre 31,
marzo 31

| a c t u a l i c e s e . c o m 17

Reforma Tributaria 2012

Estas nuevas empresas tienen ventajas y desventajas en comparacin con las que
se otorgan a la pequea empresa de la Ley 1429; cada quien entonces escoger
a cul de las dos leyes acogerse.

en el impuesto de renta del ao


siguiente al de la compra

de su impuesto de renta
de renta + impuesto CREE

18 | a c t u a l i c e s e . c o m

impuesto

Reforma Tributaria 2012

de
renta

rgimen ordinario

personas jurdicas

impuesto de ganancia ocasional

todas

un saneamiento patrimonial
incluyendo en la zona de ganancias ocasionales el valor de los activos omitidos o el de los pasivos
inexistentes

| a c t u a l i c e s e . c o m 19

Reforma Tributaria 2012

En el cuadro que se presenta a continuacin se podrn apreciar los cambios que se


produciran a partir de los ejercicios 2013 y siguientes en el clculo del monto
mximo de utilidades contables despus de impuestos que se pueden distribuir como
no gravados a los socios, pues dicho clculo contenido en el artculo 49 del E.T., fue
modificado con el artculo 92 de la Ley 1607.

Detalles
Utilidad contable despus de impuestos
Datos tomados de la Declaracin de renta
-Renta lquida gravable (sin importar si sali sobre la Renta ordinaria, o sobre la
Renta presuntiva)
Menos: Impuesto bsico de renta (el que se liquida antes de los descuentos; Nota:
las empresas editoriales deben tomar en cuenta en este punto lo indicado en el
artculo 22 de la Ley 98 de 1993)
Menos: Descuento del impuesto de renta por el concepto de "impuestos pagados
en el exterior" sobre rentas por dividendos percibidos en el exterior (Artculo 254)
Ms: Ganancia ocasional Gravable
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Ms: Ingreso no gravado por dividendos que la propia sociedad haba recibido
como "no gravados" durante el ejercicio por ser una sociedad que es socia de otra
Ms: Deduccin por inversin en activos fijos productivos (artculo 158-3 del E.T.,
esta deduccin solo puede seguir figurando en las empresas que incluyeron ese
beneficio en sus contratos de estabilidad jurdica ley 963 de 2005 y artculo 2
decreto 567 de 2007, firmados con el Estado)
Ms: el Mayor valor por Deduccin especial fiscal por inversiones en, o
donaciones a, los proyectos de investigacin tecnolgica (ver artculo158-1 luego
de ser modificado con la Ley 1450 de 2011)
Monto mximo que se puede distribuir como no gravado
Distribucin de la utilidad contable entre los socios
Parte que pasara como no gravada
Parte que pasara gravada
Total entregado a los socios
Valores que se controlarn en cuentas de orden y se tomarn en cuenta en los
clculos de utilidades contables no gravadas de otros ejercicios

20 | a c t u a l i c e s e . c o m

50.000.000

Clculo en los
ejercicios 2013
y siguientes
50.000.000

10.000.000

10.000.000

(3.300.000)

(2.500.000)

No se tomaba
en cuenta
5.000.000
(1.650.000)
30.000.000

(200.000)
5.000.000
(500.000)
30.000.000

1.000.000

1.000.000

20.000.000

20.000.000

61.050.000

62.800.000

50.000.000
0
50.000.000

50.000.000
0
50.000.000

Clculo hasta el
ejercicio 2012

Reforma Tributaria 2012

Clculo hasta el
ejercicio 2012

Detalles
Exceso del monto que se hubiera podido pasar como no gravado, pero que no se
pudo aprovechar en este ejercicio y s se usar en el clculo de las utilidades no
gravadas de los ejercicios siguientes, y que fue un exceso formado por la
utilizacin del beneficio del artculo 158-3 (Inversin en activos productivos; ver
artculo 2 decreto 567 de 2007)
Exceso del monto que se hubiera podido pasar como no gravado, pero que no se
pudo aprovechar en este ejercicio y s se usar en el clculo de las utilidades no
gravadas de los 5 ejercicios siguientes, o los 2 ejercicios anteriores, y que fue un
exceso formado por: a) los ingresos no gravados por dividendos que en este
ejercicio recibi la propia sociedad por ser socia en otra; b) la utilizacin del
beneficio de la inversin en Activos productivos (artculo 158-3 del E.T. artculo 2
decreto 567 de 2007); c) la utilizacin de la deduccin o donacin en proyectos de
investigacin y desarrollo tecnolgico (artculo 158-1 del E.T.)
Total a controlar en cuentas de orden

Cuenta

1.000.000

Clculo en los
ejercicios 2013
y siguientes
Ver lo que
ahora dice la
siguiente fila

No se tomaban
en cuenta
todos esos
tres conceptos
(solo el del
artculo 158-3)

12.800.000

1.000.000

12.800.000

Db

Cr

82. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales


8201. Por excesos no aprovechados en el clculo de dividendos no gravados
(artculo 49 del E.T.)
820101. Exceso en el clculo del ao 2013

12.800.000

85. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales Por el contrario


8501. Por excesos no aprovechados en el clculo de dividendos no gravados
(artculo 49 del E.T.)
850101. Exceso en el clculo del ao 2013

12.800.000

Detalles
Utilidad contable despus de impuestos
Datos tomados de la Declaracin renta
-Renta liquida gravable (sin importar si sali sobre la Renta ordinaria, o sobre la Renta
presuntiva)
Menos: Impuesto bsico de renta (el que se liquida antes de los descuentos; Nota: las empresas
editoriales deben tomar en cuenta en este punto lo indicado en el artculo 22 de la Ley 98 de
1993)

Clculo con el
resultado del
ejercicio 2014
20.000.000
12.000.000
(3.000.000)

| a c t u a l i c e s e . c o m 21

Reforma Tributaria 2012

Clculo con el
resultado del
ejercicio 2014

Detalles
Menos: Descuento del impuesto de renta por el concepto de "impuestos pagados en el
exterior" sobre rentas por dividendos percibidos en el exterior (Artculo 254)
Ms: Ganancia ocasional Gravable
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Mas: Ingreso no gravado por dividendos que la propia sociedad haba recibido como "no
gravados" durante el ejercicio por ser una sociedad que es socia de otra
Mas: Deduccin por inversin en activos fijos productivos (artculo 158-3 del E.T., esta deduccin
solo puede seguir figurando en las empresas que incluyeron ese beneficio en sus contratos de
estabilidad jurdica ley 962 de 2005 y artculo 2 decreto 567 de 2007, firmados con el Estado)
Ms: el Mayor valor por Deduccin especial fiscal por inversiones en, o donaciones a, los
proyectos de investigacin tecnolgica (ver artculo158-1 luego de ser modificado con la Ley
1450 de 2011)
Monto mximo que se puede distribuir como no gravado
Distribucin de la utilidad contable entre los socios
Parte que pasara como no gravada segn el clculo de este propio ejercicio 2014
Utilizacin de parte del exceso obtenido en el clculo del ejercicio 2013
Parte que pasara gravada
Total entregado a los socios

Cuenta

Db

0
0
(0)
0
0

9.000.000
9.000.000
11.000.000
0
20.000.000

Cr

82. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales


8201. Por excesos no aprovechados en el clculo de dividendos no gravados
(artculo 49 del E.T.)
820101. Exceso en el clculo del ao 2013

11.000.000

85. Cuentas de Orden Deudoras Fiscales Por el contrario


8501. Por excesos no aprovechados en el clculo de dividendos no gravados
(artculo 49 del E.T.)
850101. Exceso en el clculo del ao 2013

22 | a c t u a l i c e s e . c o m

11.000.000

Reforma Tributaria 2012

renta para la equidad,


Equidad

CREE

Impuesto a la
Contribucin Empresarial para la

sociedades y personas jurdicas


contribuyentes declarantes de renta

cada trabajador

las
sociedades declarantes de renta no sujetas al CREE tambin se ahorraran los pagos del
8% sobre salarios inferiores a 10 salarios mnimos
modific mal

| a c t u a l i c e s e . c o m 23

Reforma Tributaria 2012

El artculo 22 de la Ley comete el error de mencionar en este punto los


ingresos no gravados de los artculo 36-4, 37 y 46, pero el artculo 35-1
dice que esos ingresos perdieron el beneficio desde el 2004; y tambin incluye
el artculo 47, pero ese habla de gananciales que solo se toman las
personas naturales.

24 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

En el ejercicio que se muestra a continuacin se pueden ilustrar los efectos que se


tendr en la tributacin de las sociedades personas jurdicas contribuyentes de renta
cuando tengan que responder, a partir del ao gravable 2013, tanto por el impuesto
renta y ganancia ocasional con sus nuevas tarifas reducidas, como por el nuevo
impuesto de renta para la equidad (CREE) establecido con los artculos 20 a 37 de la
Ley 1607. Hemos resaltado en color gris las celdas donde se producirn los cambios
ms importantes.
Igualmente, en el cuadro se podr apreciar lo que sera el clculo del monto mximo
de utilidades contables despus de impuestos que se pueden distribuir como no
gravados a los socios pues dicho clculo, contenido en el artculo 49 del E.T., tambin
fue modificado con el artculo 92 de la Ley 1607.

| a c t u a l i c e s e . c o m 25

Reforma Tributaria 2012

Si todo hubiera seguido igual


como hasta el 2012
Conceptos

Parciales
(Bases
para el
impuesto
de renta)

Totales

Escenarios
Existiendo el impuesto a la renta y de
ganancia ocasional con sus nuevas tarifas,
ms el impuesto para la equidad
(clculos entre los aos 2013 a 2015)
%
Parciales
Parciales
Totales
(Bases
(Bases
para el
para el
impuesto
impuesto
de renta y
CREE)
ganancia

Ver
comen
tario
(*.*)
al final

Ocasional)

1. Clculos del impuesto


Ingresos
Costos y gastos
Gasto por Aportes a Sena, ICBF y EPS
sobre salarios inferiores a 10 SMMLV
Utilidad (o prdida) contable
antes de Impuestos
Calculo impuestos
Utilidad (o prdida) contable antes de
impuestos
Menos: Utilidad venta de activo fijo
posedo por ms de dos aos, la cual se
tratar como "ganancia ocasional"
Menos: ingresos no gravados
Menos: Mayor gasto depreciacin fiscal
por depreciacin con sistema reduccin
saldos
Menos: deducciones especiales fiscales
Ms: gastos no deducibles
Renta lquida (o prdida liquida)
Menos: compensaciones
Renta lquida compensada
Renta presuntiva
Rentas exentas
Renta lquida gravable
Impuesto de renta
Impuesto CREE
Menos: Descuentos del impuesto
Impuesto neto de renta y del CREE
Menos: valor que se registrar en el
activo contable como "impuesto diferido
dbito" sobre deferencias temporales (la
diferencia la form un gasto impuesto
predial que solo estaba causado, de 12
millones)
Mas: valor que se registrar en el pasivo
contable como "impuesto diferido
crdito" sobre deferencias temporales
(la diferencia la form el mayor gasto
depreciacin fiscal de 15 millones por
usar sistema de reduccin de saldos)
Subtotal del gasto contable por
impuestos del ejercicio

26 | a c t u a l i c e s e . c o m

33%

1.000
(700)

1.000
(700)

(50)

250

300

250

300

300

(10)

(10)

(10)

(20)

(20)

(10)

(15)

(15)

(15)

(12)
40
233
(10)
223
100
(30)
193
64

(12)
40
283
(10)
273
100
(30)
243
61

0
40
305
0
305
100
0
305

25%
9%

(a)

(b)

(c)

(d)

(e)

27

(5)
59

(5)
56

(f)
27

(4)

(3)

(1)

60

57

27

Reforma Tributaria 2012

Si todo hubiera seguido igual


como hasta el 2012
Conceptos

Parciales
(Bases
para el
impuesto
de renta)

Totales

Escenarios
Existiendo el impuesto a la renta y de
ganancia ocasional con sus nuevas tarifas,
ms el impuesto para la equidad
(clculos entre los aos 2013 a 2015)
%
Parciales
Parciales
Totales
(Bases
(Bases
para el
para el
impuesto
impuesto
de renta y
CREE)
ganancia

Ver
comen
tario
(*.*)
al final

Ocasional)

Ganancias ocasionales Gravables


Impuesto de ganancia ocasional

10
3

10
1

0
0

(g)

Total impuestos que afectarn la


utilidad contable

(63)

(85)

Utilidad contable despus de impuesto

187

215

2. Pago a la DIAN del Impuesto


Impuesto neto de renta
Impuesto del CREE
Impuesto de ganancia ocasional
Ms Anticipo al impuesto de Renta del
ao siguiente
Mas: Anticipo al impuesto CREE del ao
siguiente
Menos: Retenciones de Renta
Menos: Retenciones del CREE
Saldo pagar (o a favor)
3. Calculo de utilidad contable no
gravada en cabeza de socios
Renta lquida Gravable
Menos: Impuesto bsico de renta
Menos: Descuento del impuesto de renta
por impuestos que los dividendos
ganados en el exterior ya haban pagado
en el exterior
Ms: Ganancia ocasional gravable
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Ms: Deducciones especiales fiscales que
se pueden tomar en cuenta en este
clculo
a) La deduccin por inversin en activos
fijos productivos (artculo 158-3)
b) La deduccin por inversin o
donacin en investigacin tecnolgica
(artculo 158-1)
Monto mximo que se podr tratar
como utilidad contable no gravada en
cabeza de socios
Distribucin de la utilidad contable
Parte que pasar no gravada

59
0
3

56

15

14

27
1

(10)
0
67

(10)

193
(64)

243
(61)

No se
tomaba
en cuenta

(5)

10
(3)

10
(1)

12

12

148

198

148

198

61

(h)
(2)
25

86

| a c t u a l i c e s e . c o m 27

Reforma Tributaria 2012

Si todo hubiera seguido igual


como hasta el 2012
Conceptos

Parciales
(Bases
para el
impuesto
de renta)

Totales

Escenarios
Existiendo el impuesto a la renta y de
ganancia ocasional con sus nuevas tarifas,
ms el impuesto para la equidad
(clculos entre los aos 2013 a 2015)
%
Parciales
Parciales
Totales
(Bases
(Bases
para el
para el
impuesto
impuesto
de renta y
CREE)
ganancia
Ocasional)

Parte que pasar gravada


Total distribuible a socios
Valor del monto no gravado que no se
aprovech en este ejercicio y que se
controlar en cuentas de orden para
afectar los clculos de otros ejercicios
siguientes o pasados

28 | a c t u a l i c e s e . c o m

39
187

17
215

Ver
comen
tario
(*.*)
al final

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 29

Reforma Tributaria 2012

desde el primer ao de residencia, y no desde el


quinto ao
impuesto de renta

impuesto de ganancia ocasional, por conceptos diferentes a loteras, rifas y


similares
la tarifa nica del 10% sobre cualquier valor

extranjeros

30 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 31

Reforma Tributaria 2012

2) Los que califiquen como empleados,


sin incluir el clculo de la
renta presuntiva.
El artculo 189 del E.T. fue modificado con el artculo 160 de la Ley reduciendo
de 13.000 a 8.000 las UVT del valor bruto de la casa de habitacin que se puede
restar en la renta presuntiva
obligados

voluntariamente

32 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

A continuacin se ilustran algunos ejercicios sencillos de lo que seran los resultados


en el impuesto de renta del ejercicio 2013 por la aplicacin de las nuevas normas
sobre el IMAN (Impuesto Mnimo Alternativo Nacional) y el IMAS (Impuesto
Mnimo Alternativo Simple) para empleados, y tambin los resultados por la
aplicacin del IMAS para los trabajadores por cuenta propia.

El artculo 189 del E.T. fue modificado con el artculo 160 de la Ley reduciendo de
13.000 a 8.000 las UVT del valor bruto de la casa de habitacin que se puede restar
en la renta presuntiva

obligados

voluntariamente

| a c t u a l i c e s e . c o m 33

Nivel de ingresos brutos


laborales mensuales
Conceptos
Total ingresos brutos
anuales laborales
Mas: ingresos por
dividendos
Mas: intereses en bancos
Total ingresos brutos
Ingresos no gravados
ingresos no gravados por
dividendos
ingresos no gravados por
intereses
Total ingresos netos
Deducciones
Intereses crdito de
vivienda
aportes obligatorios a Salud
Pagos por eventos
catastrficos no cubiertos
por el POS
Aportes a seguridad social
empleada domstica
Renta liquida
Renta Presuntiva
Rentas Exentas
Aportes voluntarios a
Pensiones y AFC
25% de los dems ingresos
gravables laborales
Subtotal Rentas exentas
Renta lquida gravable
En UVT sera
Se busca en la tabla del
artculo 241 del ET
Se buscan en las tablas del
333 y 334

3.500.000

10.000.000

Depuracin
ordinaria

Depuracin
con el IMAN

Depuracin
con el IMAS

42.000.000

42.000.000

2.000.000

22.000.000

Depuracin
ordinaria

Depuracin
con el IMAN

Depuracin
con el IMAS

Depuracin
ordinaria

42.000.000

120.000.000

120.000.000

120.000.000

264.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

3.000.000
47.000.000

3.000.000
47.000.000

3.000.000
47.000.000

3.000.000
125.000.000

3.000.000
125.000.000

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.400.000)

No aplica

No aplica

42.600.000

45.000.000

(1.000.000)

32.000.000
Depuracin
ordinaria

Depuracin
con el IMAN

264.000.000

384.000.000

384.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

2.000.000

3.000.000
125.000.000

3.000.000
269.000.000

3.000.000
269.000.000

3.000.000
389.000.000

3.000.000
389.000.000

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.000.000)

(2.400.000)

No aplica

No aplica

(2.400.000)

No aplica

(2.400.000)

No aplica

45.000.000

120.600.000

123.000.000

123.000.000

264.600.000

267.000.000

384.600.000

387.000.000

No aplica

No aplica

(1.000.000)

No aplica

No aplica

(1.000.000)

No aplica

(1.000.000)

No aplica

(1.680.000)

(1.680.000)

(1.680.000)

(4.800.000)

(4.800.000)

(4.800.000)

(10.560.000)

(10.560.000)

(15.360.000)

(15.360.000)

No aplica

(500.000)

(500.000)

No aplica

(500.000)

(500.000)

No aplica

(500.000)

No aplica

(500.000)

No aplica

(1.584.000)

(1.584.000)

No aplica

(1.584.000)

(1.584.000)

No aplica

(1.584.000)

No aplica

(1.584.000)

39.920.000
No aplica

41.236.000
No aplica

41.236.000
No aplica

114.800.000
No aplica

116.116.000
No aplica

116.116.000
No aplica

253.040.000
No aplica

254.356.000
No aplica

368.240.000
No aplica

369.556.000
No aplica

(12.600.000)

(36.000.000)

(79.200.000)

(101.996.000)

(6.680.000)

(19.550.000)

(43.310.000)

(66.411.000)

(19.280.000)
20.640.000
768,97

0
41.236.000
1.536,31

0
41.236.000
1.536,31

(55.550.000)
59.250.000
2.207,44

0
116.116.000
4.326,07

0
116.116.000
4.326,07

(122.510.000)
130.530.000
4.863,08

0
254.356.000
9.476,40

(168.407.000)
199.833.000
7.445,07

0
369.556.000
13.768,34

6.927.000
0

Depuracin
con el IMAN

27.910.000
5.098.000

8.488.000

50.780.000
28.147.000

56.244.000

voluntariamente

Pero se puede percibir que el Gobierno dise mal el IMAS, pues va a hacer que
muchos dejen de pagar los altos impuestos que s tendran que liquidar con el proceso
ordinario.

Nivel de ingresos mensuales


Conceptos
Ingresos por ventas brutas
Mas: ingresos por dividendos
Mas: intereses en bancos
Total ingresos brutos
Ingresos no gravados
ingresos no gravados por dividendos
ingresos no gravados por intereses
Total ingresos netos
Costos y deducciones
Costo mercancas vendidas
Intereses crdito de vivienda
aportes obligatorios a Salud
Pagos por eventos catastrficos no
cubiertos por el POS
Aportes a seguridad social empleada
domstica
Renta liquida
Renta Presuntiva
Rentas Exentas
Aportes voluntarios a Pensiones y AFC
Subtotal Rentas exentas
Renta liquida gravable
En UVT sera
Se busca en la tabla del artculo 241
del E.T.
Se buscan en las tabla del 340

9.000.000
Depuracin
Depuracin
ordinaria
con el IMAS
108.000.000
108.000.000
2.000.000
2.000.000
3.000.000
3.000.000
113.000.000
113.000.000

15.000.000
Depuracin
Depuracin
ordinaria
con el IMAS
180.000.000
180.000.000
2.000.000
2.000.000
3.000.000
3.000.000
185.000.000
185.000.000

(2.000.000)
(2.400.000)
108.600.000

(2.000.000)
No aplica
111.000.000

(2.000.000)
(2.400.000)
180.600.000

(2.000.000)
No aplica
183.000.000

(2.000.000)
(2.400.000)
264.600.000

(2.000.000)
No aplica
267.000.000

(2.000.000)
(2.400.000)
660.600.000

(2.000.000)
No aplica
663.000.000

(43.200.000)
(1.000.000)
(4.320.000)

No aplica
No aplica
(4.320.000)

(72.000.000)
(1.000.000)
(7.200.000)

No aplica
No aplica
(7.200.000)

(105.600.000)
(1.000.000)
(10.560.000)

No aplica
No aplica
(10.560.000)

(264.000.000)
(1.000.000)
(26.400.000)

No aplica
No aplica
(26.400.000)

No aplica

(500.000)

No aplica

(500.000)

No aplica

(500.000)

No aplica

(500.000)

No aplica

(1.584.000)

No aplica

(1.584.000)

No aplica

(1.584.000)

No aplica

(1.584.000)

60.080.000
No aplica

104.596.000
No aplica

100.400.000
No aplica

173.716.000
No aplica

147.440.000
No aplica

254.356.000
No aplica

369.200.000
No aplica

634.516.000
No aplica

(32.400.000)

No aplica

(54.000.000)

No aplica

(79.200.000)

No aplica

(101.996.000)

No aplica

(32.400.000)
27.680.000
1.031,26

0
104.596.000
3.896,87

(54.000.000)
46.400.000
1.728,70

0
173.716.000
6.472,04

(79.200.000)
68.240.000
2.542,38

0
254.356.000
9.476,40

(101.996.000)
267.204.000
9.955,07

0
634.516.000
23.639,80

3.329.000
No tiene
derecho

22.000.000
Depuracin
Depuracin
ordinaria
con el IMAS
264.000.000
264.000.000
2.000.000
2.000.000
3.000.000
3.000.000
269.000.000
269.000.000

9.444.000
234.000

55.000.000
Depuracin
Depuracin
ordinaria
con el IMAS
660.000.000
660.000.000
2.000.000
2.000.000
3.000.000
3.000.000
665.000.000
665.000.000

73.012.000
895.000

4.013.000

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 37

Reforma Tributaria 2012

una nica tarifa del 15%,

El reteiva para el rgimen comn, por parte de los grandes contribuyentes, tambin
es del 15%?
Ver respuesta aqu

38 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

como descontables todos los IVA

formarn IVA
generado.

| a c t u a l i c e s e . c o m 39

Reforma Tributaria 2012

El nuevo literal g del artculo 481 dice que si los productores de bienes exentos
del 477 facturan todo electrnicamente (Decreto 1929/2007 y Resolucin
14465/2007), los dejarn pasarse al 481.

En qu artculo de la Ley 1607 de Reforma Tributaria de diciembre 26 de 2012, se


especifican los bienes que estn gravados con tarifa del 16% (antes era del 10%)?
Ver respuesta aqu

De acuerdo a la nueva reforma tributaria: Artculo 43 Adicinese el artculo 437-4 al


Estatuto Tributario: Artculo 437-4. Retencin de IVA para venta de chatarra y otros
bienes. EI IVA causado en la venta de chatarra identificada con la nomenclatura
arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02, se generar cuando esta sea vendida a las
siderrgicas. Si no se vende a una siderrgica, esta chatarra no ser gravada?
Adicionalmente si la siderrgica no tiene actividad 241
Ver respuesta aqu

Qu tratamiento se le debe dar a los productos que cambiaron de la tarifa del 10% a
la del 5% en IVA, teniendo en cuenta que en el inventario del 31 de diciembre de
2012, quedaron al 10% y ahora en enero de 2013 se tienen que vender con la tarifa
del 5%?
Ver respuesta aqu

Segn los cambios en la periodicidad del IVA, si una empresa que se crea en enero de
2013 que no cancel IVA en 2012, cmo se realizara el pago del IVA en el 2013? No
se realizaran pagos anticipado del 30% cuatrimestral, ya que no hubo pagos por el
ao 2012? Solo se realiza un pago en el ao de enero a diciembre?
Ver respuesta aqu

40 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

consumidor final

Prestacin del servicio de restaurante en negocios que NO funcionen bajo franquicias:

Venta de vehculos, botes y aerodinos, que no sean activos fijos para el vendedor, pero
que estn expresamente mencionados en los artculos 512-3, 512-4 y 512-7:

Servicio de telefona mvil:

| a c t u a l i c e s e . c o m 41

Reforma Tributaria 2012

Respecto al manejo de IVA en las cafeteras. Se trata de una cafetera que es rgimen
comn y dentro de sus actividades, adems de la venta de productos de cafetera y
restaurantes, tiene la actividad de arrendar bienes inmuebles. Al facturar el arriendo
de bienes inmuebles, debe cobrar el IVA del 16%? Tiene que presentar 2
declaraciones de IVA y del impuesto al consumo del 8%?
Ver respuesta aqu

Debo llevar a la cuenta 24 el 8% de impuesto al consumo? Cuando pague a la DIAN,


debito la cuenta? (tipo de negocio: comidas rpidas)
Ver respuesta aqu

Con la reforma tributaria ahora existe el 8% de impuesto al consumo. Yo estoy


aplicando esta norma, pero en mi datafono aparece 16% y el cambio me lo hicieron
hasta ayer. Qu debo hacer al momento de declarar?
Ver respuesta aqu

Debe cobrarse el impuesto al consumo en los servicios hoteleros que se presten o


facturen a los extranjeros?
Ver respuesta aqu

Con respecto a las propiedades horizontales, qu cambio trae la reforma tributaria?


En un edificio se arriendan zonas comunes que estn destinadas a parqueadero para
visitantes, esta actividad queda gravada?
Ver respuesta aqu

En un conjunto residencial donde todos los parqueaderos son comunales, de acuerdo


a la nueva reforma tributaria, debo a partir de enero de 2013 hacer el cobro de la
tarifa del IVA y comenzar a declarar IVA?
Ver respuesta aqu

42 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 43

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

01.02

01.05.11.00.00
03.05

03.06.16.00.00

03.06.17

03.06.26.00.00

03.06.27

07.10

Animales vivos de la
especie bovina, incluso los
de gnero bfalo (excepto
los toros de lidia)
Pollitos de un da de
nacidos.
Pescado seco, salado o en
salmuera;
pescado
ahumado, incluso cocido
antes o durante el
ahumado; harina, polvo y
pellets de pescado,
aptos para la alimentacin
humana.
Camarones y langostinos y
dems
decpodos
Natantia de agua fra,
congelados.
Los dems camarones,
langostinos
y
dems
decpodos
Natantia,
congelados.
Camarones y langostinos y
dems
decpodos
Natantia de agua fra, sin
congelar.
Los dems camarones,
langostinos
y
dems
decpodos Natantia, sin
congelar.
Hortalizas
(incluso
silvestres) aunque estn
cocidas en agua o vapor,
congeladas

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

x
x

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

07.11

08.01.12.00.00
08.02

09.01

09.09.20.10.00
09.09.21.10.00
10.01
10.01.11.00.00
10.01.91.00.00
10.02.10.00.00
10.02.90.00.00
10.04.90.00.00

Hortalizas
(incluso
silvestres)
conservadas
provisionalmente
(por
ejemplo: con gas sulfuroso
o con agua salada,
sulfurosa, o adicionada de
otras sustancias para
asegurar
dicha
conservacin),
pero
todava impropias para
consumo inmediato
Cocos con la cscara
interna (endocarpio)
Los dems frutos de
cscara, frescos o secos,
incluso sin cscara o
mondados
Caf
tostado
o
descafeinado; cscara y
cascarilla
de
caf;
sucedneos de caf que
contengan
caf
en
cualquier
proporcin,
incluido el caf soluble.
Cilantro para la siembra.
Semillas de cilantro para la
siembra.
Trigo
y
morcajo
(tranquilln)
Trigo duro para la siembra.
Las dems semillas de
trigo para la siembra.
Centeno para la siembra.
Centeno.
Avena.

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

x
x

x
x
x

x
x

x
x
x

x
x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

10.05
10.05
10.05.10.00.00
10.05.90
10.06
10.06.10.10.00
10.06.10.90.00
10.07.90.00.00
10.08
11.01
11.02
11.04.12.00.00
12.01.90.00.00
12.02.30.00.00

12.03
12.04.00.10.00
12.05
12.06.00.10.00
12.07.10.90.00
12.07.29.00.00
12.07.30.10.00
12.07.40.10.00

Maz
Maz para uso industrial
Maz para la siembra.
Maz
para
consumo
humano.
Arroz para uso industrial
Arroz para la siembra.
Arroz con cscara (Arroz
Paddy).
Sorgo de grano.
Alforfn, mijo y alpiste; los
dems cereales.
Harina de trigo o de
morcajo (tranquilln)
Las dems harinas de
cereales
Granos aplastados o en
copos de avena
Habas de soya.
Manes
(cacahuetes,
cacahuates)
para
la
siembra.
Copra para la siembra.
Semillas de lino para la
siembra.
Semillas de nabo (nabina)
o de colza para siembra.
Semillas de girasol para la
siembra.
Nuez y almendra de
palma.
Semillas de algodn.
Semillas de ricino para la
siembra.
Semillas
de
ssamo

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

x
x

x
x

x
x
x

x
x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

12.07.50.10.00
12.07.60.10.00
12.07.70.10.00
12.07.99.10.00

12.07.99.99.00
12.08

12.09.99.90.00
15.07.10.00.00
15.11.10.00.00
15.12.11.10.00
15.12.21.00.00
15.13.21.10.00
15.14.11.00.00
15.15.21.00.00
16.01

16.02

17.01

(ajonjol) para la siembra.


Semillas de mostaza para
la siembra.
Semillas de crtamo para
la siembra.
Semillas de meln para la
siembra.
Las dems semillas y frutos
oleaginosos
para
la
siembra.
Fruto de palma de aceite
Harina de semillas o de
frutos
oleaginosos,
excepto la harina de
mostaza.
Semillas para caa de
azcar
Aceite en bruto de soya
Aceite en bruto de palma
Aceite en bruto de girasol
Aceite en bruto de
algodn
Aceite en bruto de
almendra de palma
Aceite en bruto de colza
Aceite en bruto de maz
Embutidos y productos
similares, de carne, de
despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias
a base de estos productos
Las dems preparaciones y
conservas de carne, de
despojos o de sangre
Azcar
de
caa
o

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

x
x

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

x
x

x
x
x
x
x

x
x
x
x

x
x
x

x
x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

17.02.30.20.00
17.02.30.90.00
17.02.40.20.00
17.03
17.02.60.00.00

18.01.00.11.00
18.03

18.05
18.06

18.06.32.00.90
19.01
19.01.10.91.00
19.01.90.20.00

19.02.11.00.00

remolacha
Jarabes de glucosa
Las dems
Jarabes de glucosa
Melazas de la extraccin o
del refinado del azcar
Las dems fructosas y
jarabes de fructosa, con un
contenido de fructosa, en
estado seco, superior al
50% en peso
Cacao en grano para la
siembra.
Cacao en masa o en panes
(pasta de cacao), incluso
desgrasado
Cacao en polvo, sin
azucarar
Chocolate
y
dems
preparaciones alimenticias
que contengan cacao,
excepto gomas de mascar,
bombones,
confites,
caramelos y chocolatinas
Chocolate de mesa.
Bienestarina
nicamente
la
Bienestarina.
Productos
alimenticios
elaborados de manera
artesanal a base de leche.
Pastas alimenticias sin
cocer, rellenar ni preparar
de otra forma, que
contengan huevo

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

x
x
x
x

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

x
x
x
x

x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

19.02.19.00.00
19.05

20.07

21.01.11.00
21.06.90.60.00

21.06.90.91.00

23.01

23.02

23.03

Las dems
Productos de panadera,
pastelera o galletera,
incluso con adicin de
cacao, excepto el pan.
Productos
alimenticios
elaborados de manera
artesanal a base de
guayaba.
Extractos,
esencias
y
concentrados de caf.
Preparaciones
edulcorantes a base de
sustancias sintticas o
artificiales.
Preparaciones
edulcorantes a base de
estevia y otros de origen
natural.
Harina, polvo y pellets, de
carne, despojos, pescados
o de crustceos, moluscos
o dems invertebrados
acuticos, impropios para
la alimentacin humana;
chicharrones.
Salvados, moyuelos y
dems
residuos
del
cernido, de la molienda o
de otros tratamientos de
los cereales o de las
leguminosas incluso en
pellets.
Residuos de la industria
del almidn y residuos

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

x
x

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)
x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

23.04

23.05

23.06

23.08

23.09

similares,
pulpa
de
remolacha, bagazo de caa
de azcar y dems
desperdicios
de
la
industria azucarera, heces
y
desperdicios
de
cervecera o de destilera,
incluso en pellets.
Tortas y dems residuos
slidos de la extraccin del
aceite de soja (soya),
incluso molidos o en
pellets.
Tortas y dems residuos
slidos de la extraccin del
aceite de man (cacahuete,
cacahuate),
incluso
molidos o en pellets.
Tortas y dems residuos
slidos de la extraccin de
grasas o aceites vegetales,
incluso molidos o en
pellets, excepto los de
las partidas 23.04 23.05.
Materias
vegetales
y
desperdicios
vegetales,
residuos y subproductos
vegetales,
incluso
en
pellets, de los tipos
utilizados
para
la
alimentacin
de
los
animales, no expresados ni
comprendidos en otra
parte.
Preparaciones de los tipos

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

27.04

27.04.00.10.00
27.04.00.20.00
27.11.11.00.00
27.11.13.00.00
27.11.21.00.00
48.20
49.02

40.11.61.00.00

48.02.61.90
52.01
63.05
63.05.10.10.00
63.05.90.10.00

63.05.90.90.00

utilizados
para
la
alimentacin
de
los
animales.
Coques, semicoques de
hulla, de lignito, de turba
aglomerados o no.
Coques y semicoques de
hulla.
Coques y semicoques de
lignito o turba.
Gas natural licuado.
Butanos licuados.
Gas natural en estado
gaseoso, incluido el biogs.
Cuadernos de tipo escolar.
Diarios y publicaciones
peridicas,
impresos,
incluso ilustrados
Neumticos con altos
relieves en forma de taco,
ngulo o similares, de los
tipos
utilizados
en
vehculos y mquinas
agrcolas o forestales.
Los dems papeles prensa
en bobinas (rollos)
Fibras de algodn
Sacos y talegas de yute,
camo y fique
Sacos (bolsas) y talegas,
para envasar de yute.
Sacos (bolsas) y talegas,
para envasar de pita
(cabuya, fique).
Sacos (bolsas) y talegas,

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

x
x
x

x
x
x

x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

73.11.00.10.00

82.01

84.14.80.22.00

84.24.81.31.00
84.24.90.10.00
84.32

84.33

para envasar de camo.


Recipientes
para
gas
comprimido o licuado, de
fundicin, hierro o acero,
sin
soldadura,
componentes del plan de
gas vehicular.
Layas, palas, azadas, picos,
binaderas,
horcas
de
labranza,
rastrillos
y
raederas; hachas, hocinos
y herramientas similares
con filo; tijeras de podar
de cualquier tipo; hoces y
guadaas, cuchillos para
heno o para paja, cizallas
para setos, cuas y dems.
Compresores
componentes del plan de
gas vehicular.
Sistemas de riego por
goteo o aspersin.
Aspersores y goteros, para
sistemas de riego.
Mquinas, aparatos y
artefactos
agrcolas,
hortcolas o silvcolas, para
la preparacin o el trabajo
del suelo o para el cultivo.
Mquinas, aparatos y
artefactos para cosechar o
trillar, incluidos las prensas
para paja o forraje;
guadaadoras; mquinas
para
limpieza
o

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

84.33.20.00.00

84.33.30.00.00
84.33.40.00.00

84.33.51.00.00
84.33.52.00.00
84.33.53.00.00
84.33.59

84.33.60

84.33.90

clasificacin de huevos,
frutos o dems productos
agrcolas, excepto las de la
partida 84.37 y las
subpartidas 84.33.11 y
84.33.19
Guadaadoras, incluidas
las barras de corte para
montar sobre un tractor.
Las dems mquinas y
aparatos de henificar.
Prensas para paja o
forraje,
incluidas
las
prensas recogedoras.
Cosechadoras-trilladoras.
Las dems mquinas y
aparatos de trillar.
Mquinas de cosechar
races o tubrculos.
Las dems mquinas y
aparatos de cosechar;
mquinas y aparatos de
trillar.
Mquinas para limpieza o
clasificacin de huevos,
frutos o dems productos
agrcolas.
Partes
de
mquinas,
aparatos y artefactos de
cosechar o trillar, incluidas
las prensas para paja o
forraje; cortadoras de
csped y guadaadoras;
mquinas para limpieza o
clasificacin de huevos,

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

x
x

x
x

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

84.34
84.36

84.36.10.00.00

84.36.21.00.00
84.36.29

84.36.80

84.36.91.00.00

84.36.99.00.00

84.90.90.90.00
87.02

frutos o dems productos


agrcolas, excepto las de la
partida 84.37.
nicamente mquinas de
ordear y sus partes.
Dems
mquinas
y
aparatos
para
la
agricultura, horticultura,
silvicultura o apicultura,
incluidos los germinadores
con dispositivos mecnicos
o trmicos incorporados
Mquinas y aparatos para
preparar alimentos o
piensos para animales.
Incubadoras y criadoras.
Las dems mquinas y
aparatos
para
la
avicultura.
Las dems mquinas y
aparatos
para
uso
agropecuario.
Partes de mquinas o
aparatos
para
la
avicultura.
Partes de las dems
mquinas y aparatos para
uso agropecuario.
Repuestos para sistema de
gas vehicular
Vehculos
automviles
elctricos, para transporte
de 10 o ms personas,
incluido el conductor,
nicamente
para

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

x
x

x
x

x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

87.03

87.03

87.03

87.03

87.03

transporte pblico.
Los taxis automviles
elctricos,
nicamente
para transporte pblico.
Los camperos cuyo valor
FOB o el equivalente del
valor FOB, segn el caso,
sea inferior a treinta mil
dlares de Norteamrica
(US$30,000), as como sus
chasises y carroceras,
incluidas las cabinas.
Los vehculos automotores
cuyo valor FOB o el
equivalente del valor FOB,
segn sea el caso, sea
inferior a treinta mil
dlares de Norteamrica
(US$30,000), as como sus
chasises y carroceras,
incluidas
las
cabinas,
excepto los camperos.
Las motocicletas y motos,
con motor superior a 185
c.c.
Los vehculos automotores
y las Pick- Up, cuyo valor
FOB o el equivalente del
valor FOB, segn el caso,
sea igual o superior a
treinta mil dlares de
Norteamrica
(US$30,000), as como sus
chasises y carroceras,
incluidas las cabinas.

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

87.03
87.06

87.07

87.13

87.13.10.00.00

87.13.90.00.00
87.14

87.14.20.00.00

Los aerodinos privados


Chasis
de
vehculos
automotores elctricos de
las partidas 87.02 y 87.03,
nicamente para los de
transporte pblico.
Carroceras de vehculos
automotores elctricos de
las partidas 87.02 y 87.03,
incluidas
las
cabinas,
nicamente para los de
transporte pblico.
Sillones de ruedas y dems
vehculos para invlidos,
incluso con motor u otro
mecanismo de propulsin.
Sillas de ruedas y equipos
similares, de propulsin
personal, mecnica o
elctrica
para
la
movilizacin e integracin
de
personas
con
discapacidad o adultos
mayores.
Los dems
Herramientas,
partes,
accesorios,
correspondientes a sillas
de ruedas y otros similares
para la movilizacin de
personas con discapacidad
y adultos mayores de las
partidas o clasificaciones
87.13 y 87.14
Partes y accesorios de

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

x
x

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

89.03

90.18.90.90.00
No le asignan

No le asignan

sillones de ruedas y dems


vehculos para invlidos de
la partida 87.13.
Los barcos de recreo y de
deporte (Nota: Durante el
ao 2013, se encuentra
excluida del impuesto
sobre las ventas la
nacionalizacin de los
yates y dems naves o
barcos de recreo o deporte
de la partida 89.03, que
hayan sido objeto de
importacin temporal en
dos (2) oportunidades en
fecha anterior al 31 de
diciembre
de
2012,
siempre y cuando sean
abanderadas
por
intermedio de la Capitana
Puerto de San Andrs.
Equipos para la infusin de
sangre.
El
petrleo
crudo
destinado a su refinacin y
la gasolina natural.
la
importacin
al
departamento
del
Amazonas, en desarrollo
del Convenio ColomboPeruano
vigente,
de
alimentos de consumo
humano
y
animal,
elementos de aseo y
medicamentos para uso
humano o veterinario,

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424
Detalles

No le asignan

No le asigna

No le asignan

siempre y cuando se
destinen exclusivamente al
consumo
dentro
del
mismo departamento
la
importacin
al
departamento
del
Amazonas, en desarrollo
del Convenio ColomboBrasileo vigente, de
alimentos de consumo
humano
y
animal,
elementos de aseo y
medicamentos para uso
humano o veterinario,
siempre y cuando se
destinen exclusivamente al
consumo
dentro
del
mismo departamento
Los dispositivos mviles
inteligentes (tales como
tabletas, tablets) cuyo
valor no exceda de
cuarenta y tres (43) UVT.
Los
vehculos,
automotores, destinados
al transporte pblico de
pasajeros, destinados solo
a reposicin. Tendrn
derecho a este beneficio
los
pequeos
transportadores
propietarios de menos de
3 vehculos y solo para
efectos de la reposicin de
uno solo, y por una nica
vez. Este beneficio tendr

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Detalles

No le asignan

No le asigna

No le asignan

No le asignan

una vigencia de 4 aos


luego de que el Gobierno
Nacional a travs del
Ministerio de Transporte
reglamente el tema.
Los objetos con inters
artstico,
cultural
e
histrico comprados por
parte de los museos que
integren la Red Nacional
de Museos y las entidades
pblicas que posean o
administren estos bienes,
estarn exentos del cobro
del IVA.
Los alimentos de consumo
humano donados a favor
de
los
Bancos
de
Alimentos
legalmente
constituidos, de acuerdo
con la reglamentacin que
expida
el
Gobierno
Nacional
Los alimentos de consumo
humano y animal que se
importen de los pases
colindantes
a
los
departamentos
de
Vichada, Guajira, Guaina y
Vaups, siempre y cuando
se
destinen
exclusivamente
al
consumo local en esos
Departamentos
petrleo crudo destinado a
su refinacin y el gas

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

BIENES
(NOTA: Si la ley menciona una partida con sus primeros 4 dgitos, entonces todas las subpartidas debajo de esos 4 dgitos se entienden incluidas en la clasificacin.
Pero si la Ley solo menciona una subpartida, entonces esa sola subpartida es la que queda incluida en la clasificacin)

Art.
424

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Detalles

No le asignan

No le asignan

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al
1,6%
(art.
462-1)

10%
(art.
4681y
4683)

natural,
el
combustible
para
aviacin que se utilice en
el
transporte
areo
nacional de pasajeros y de
carga con destino a los
departamentos Arauca y
Vichada
La importacin de bienes
objeto de envos o
entregas urgentes cuyo
valor no exceda de
doscientos dlares USD
$200 (este cambio solo
ser a partir del 1 de
enero de 2014)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Despus de la Reforma
Excluidos
Exentos
Art.
Art. Art Art.
Art.
426
428 476 477
481

Gravados
5%
16%
(art.
(art.
468-1
468)
y
4683)

SERVICIOS

Art.
424

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Detalles

Servicios de internet a los estratos 1 y 2


Servicios de restaurante en negocios que no
funcionen bajo franquicias, ni que tampoco
realicen el servicio de catering (para entender

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al 1,6%
10%
(art.
(art.
462-1)
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Excluidos
Art Art.
426 428

Despus de la Reforma
Exentos
Art
Art.
Art.
476
477
481

x
x

Gravados
16%
5%
(art.
(art.
468)
4681 y
4683)

SERVICIOS

Art.
424
Detalles

este cambio vase tambin el pargrafo del art.


512-9)
servicios integrales de aseo y cafetera, de
vigilancia, autorizados por la Superintendencia de
Vigilancia Privada,de servicios temporales
prestados por empresas autorizadas por el
Ministerio del Trabajo y en los prestados por las
cooperativas y pre-cooperativas de trabajo
asociado en cuanto a mano de obra se refiere,
vigiladas por la Superintendencia de Economa
Solidaria (pasan al estar gravados al 16%, pero
solo sobre el AIU, y dicho AIU no puede ser
inferior al 10% del cobro)
Los servicios de vigilancia, supervisin,
conserjera, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurdicas constituidas con
nimo de alteridad y cuyos empleados sean
personas con discapacidad fsica o mental (pasan
al estar gravados al 5%, pero solo sobre el AIU)
Servicio de parqueadero prestado por las
personas jurdicas de las copropiedades (de uso
comercial o mixtas, pero sin incluir a las
copropiedades de vivienda)
El almacenamiento de productos agrcolas en
almacenes generales de depsito y las comisiones
directamente relacionadas con negociaciones de
productos de origen agropecuario que se realicen
a travs de bolsas de productos agropecuarios
legalmente constituidas.
Los planes de medicina prepagada y
complementarios, las plizas de seguros de
ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de
servicios de salud y en general los planes
adicionales, conforme con las normas vigentes.
El seguro agropecuario.
Los servicios de clubes sociales o deportivos de

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al 1,6%
10%
(art.
(art.
462-1)
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Excluidos
Art Art.
426 428

Despus de la Reforma
Exentos
Art
Art.
Art.
476
477
481

Gravados
16%
5%
(art.
(art.
468)
4681 y
4683)

x
x

x
x

SERVICIOS

Art.
424
Detalles

trabajadores y de pensionados.
El servicio de alojamiento prestado por
establecimientos hoteleros o de hospedaje.
Las comisiones percibidas por la colocacin de los
planes de salud del sistema de medicina
prepagada, expedidos por las entidades
autorizadas legalmente por la Superintendencia
Nacional de Salud.
El servicio de arrendamiento de inmuebles
diferentes a los destinados para vivienda y
espacios para exposiciones y Muestras
Artesanales Nacionales
Servicio de telefona mvil
(Nota: en el servicio de telefona fija nacional,
prestado a los estratos 1 y 2, el prestado desde
telfonos pblicos, tambin se hizo el cambio de
que ya no quedaran excluidos los primeros 250
minutos del mes sino los primeros 325 minutos
del mes)
Los siguientes cinco servicios, siempre que se
destinen a la adecuacin de tierras, a la
produccin agropecuaria y pesquera:
1- El corte y la recoleccin manual de productos
agropecuarios
2-Aplicacin de fertilizantes y elementos de
nutricin edfica y foliar de los cultivos.
3-Aplicacin de sales mineralizadas
4-Aplicacin de enmiendas agrcolas
5-Aplicacin de insumos como vacunas y
productos veterinarios
Las operaciones cambiarias de compra y venta de
divisas, as como las operaciones cambiarias
sobre instrumentos derivados financieros.

Excluidos
Art.
Art.
425
476

Ley
675
2001
y Dec.
1060
de
2009

Antes de la Reforma
Exentos
Art. 477
Al 1,6%
10%
(art.
(art.
462-1)
4681y
4683)

Gravados
16% 20%
(art. (art.
468) 471)

25%
(art.
471)

35%
(art.
471)

Art.
424

Excluidos
Art Art.
426 428

Despus de la Reforma
Exentos
Art
Art.
Art.
476
477
481

Gravados
16%
5%
(art.
(art.
468)
4681 y
4683)

x
x
x

x
x
x

Reforma Tributaria 2012

alfanumrico
ser actualizado a travs del Sistema de Seguridad Social en Salud.

En este punto, tmese en cuenta que en noviembre de 2012, con su Resolucin 139,
que fue luego modificada con la 154 de diciembre de 2012, la DIAN cambi el 99%
de los cdigos de actividades econmicas y ello implica que muchos tengan que
cambiar sus cdigos de actividades econmicas lo cual la DIAN se los har de
oficio o sino lo podrn hacer por internet teniendo o no mecanismos de firma
digital

a ms tardar al da siguiente del vencimiento del plazo


para declarar
a ms tardar al da siguiente a aquel en que los servicios informticos de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales se hayan restablecido

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Reforma Tributaria 2012

causas de fuerza mayor


a ms tardar al da siguiente en que la situacin de fuerza mayor se haya
superado

las
presentaban pero sin hacerle el pago total ese mismo da de la presentacin
le permitirn presentar otra vez, sin
sanciones, y hasta el 31 de julio de 2013, esas mismas declaraciones

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Reforma Tributaria 2012

ya no se usar la tasa de usura efectiva


Ahora se volver a usar la tasa de usura diaria

artculo 149 de la Ley 1607

e intereses

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Reforma Tributaria 2012

En los artculos 147 y 148 de la Ley tambin se dan plazos para conciliacin de
procesos con la DIAN, sea que ya estn en discusin ante el consejo de Estado o no.

artculo 771-5 del E.T. (que ya tiene procesos de demanda ante


la Corte Constitucional segn los expedientes D-9297, D-9280, D-9314 y D-9323 de octubre/2012)
exclusivamente en el caso de las empresas operadoras de juegos de suerte y azar

sino el 58%

en el 2014
ya no el 50% sino el 74%
en el 2015 ya no el 45% sino el 65% en el 2016 ya no el 40%
a partir del 2017 ya no el 35% sino el 52%

nuevo artculo 794-1


de cualquier tipo

solidariamente

los nuevos artculos

artificialmente

Ejemplos: las operaciones se hacen con


vinculados ubicados en parasos fiscales, o se hacen usando precios que se apartan ms del 25% de

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Reforma Tributaria 2012

los precios razonables.

ARTCULO 165. NORMAS CONTABLES. nicamente para efectos tributarios, las


remisiones contenidas en las normas tributarias a las normas contables, continuarn
vigentes durante los cuatro (4) aos siguientes a la entrada en vigencia de las Normas
Internacionales de Informacin FinancieraNIIF-, con el fin de que durante ese
periodo se puedan medir los impactos tributarios y proponer la adopcin de las
disposiciones legislativas que correspondan. En consecuencia durante el tiempo citado,
las bases fiscales de las partidas que se incluyan en las declaraciones tributarias
continuarn inalteradas. Asimismo, las exigencias de tratamientos contables para el
reconocimiento de situaciones fiscales especiales perdern vigencia a partir de la
fecha de aplicacin del nuevo marco regulatorio contable.
Decreto 2706 de diciembre 27 de 2012 y el 2784 de
diciembre 28 de 2012

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Reforma Tributaria 2012

Capitulo 2

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Reforma Tributaria 2012

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Reforma Tributaria 2012

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Reforma Tributaria 2012

el impuesto de renta, se

de su impuesto de renta
impuesto de renta + impuesto CREE

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Reforma Tributaria 2012

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Reforma Tributaria 2012

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Reforma Tributaria 2012

Capitulo3

Publicado: 18 de febrero de 2013


http://actualice.se/88x3

El Decreto 187 de febrero 12 de 2013 realiz cuatro ajustes importantes al Decreto 2634 que
contena el calendario tributario del 2013 pero que haba sido expedido en diciembre 17, es
decir, antes de expedirse la Ley 1607. Con estos ajustes se fijaron los calendarios especiales para
declaraciones cuatrimestrales y anuales del IVA, los calendarios bimestrales para el nuevo
impuesto al consumo y hasta se destacaron los beneficios que en materia de declaraciones de
retenciones en la fuente de los periodos noviembre de 2012 hacia atrs fueron fijados en la Ley
1607 para los que las presentaron en una fecha y pagaban en otra, o que habindola tenido que
presentar en ceros no lo hicieron. Los formularios para esas declaraciones de IVA y del impuesto
al consumo ya fueron diseados por la DIAN.

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Reforma Tributaria 2012

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Reforma Tributaria 2012

y sucede que a esta


fecha la DIAN sigue sin definir cules sern los cdigos para identificar a los responsables del
impuesto al consumo, rgimen comn y rgimen simplificado

artculo 606 del E.T

Recurdese que el artculo 715 del E.T, que no fue modificado con la Ley 1607,
establece que la DIAN tiene hasta cinco aos despus del vencimiento para
exigir la presentacin de una declaracin tributaria que se le haya debido
presentar pero que an no se le haya presentado

artculo 580-1 del E.T

las presentaban pero sin hacerle el pago total ese mismo da de la


presentacin
le permitirn presentar otra vez, sin sanciones, y hasta el 31 de julio de 2013, esas

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Reforma Tributaria 2012

mismas declaraciones

artculo 239-1 del E.T.

A la fecha en que hacemos este editorial la DIAN an no define los formularios


para declaraciones de renta 2012 ni de personas jurdicas ni de personas
naturales.

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Reforma Tributaria 2012

Publicado: 18 de febrero de 2013

http://actualice.se/88x4
Para quienes declararn IVA en forma anual es claro que les pasar lo mismo que los grandes
contribuyentes cuando en febrero hacen anticipos a su impuesto de renta que solo presentarn
luego en abril, ya que los anticipos pueden ser en exceso y les tocar solicitar devolucin de los
pagos en exceso. Adems, es importante analizar lo que suceder cuando un contribuyente que
tiene la instruccin de declarar cuatrimestral o anualmente se vea obligado, durante el ao, a
pasarse a declaraciones bimestrales por volverse exportador o productor de bienes o exentos o
que incluso se pase a declaraciones bimestrales en forma voluntaria.

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Reforma Tributaria 2012

Recuerda que los grandes cambios de la Ley 1607 a los impuestos nacionales
los encontrars debidamente explicados hasta con ejercicios en Excel en
nuestra Gua multimedia sobre la Ley 1607 de 2012.

98 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

voluntaria

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Reforma Tributaria 2012

Publicado: 11 de febrero de 2013


http://actualice.se/88tl

El Nmero de identificacin de seguridad social reemplazar al NIT. Adems, si hay sospechas


que un contribuyente mediante sus actuaciones busca hacerle trampa y afectar la parte
tributaria nacional, la DIAN podr sancionarlo.

conformado por el nmero de la cdula de ciudadana


adicionado por un cdigo alfanumrico asignado por la DIAN

que
tengan seguridad social en Colombia.

actuaciones en las que se busque, mediante el


uso de entidades o actos jurdicos, desfigurar o modificar artificialmente los efectos tributarios
en cabeza de un contribuyente o sus vinculados

100 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 11 de febrero de 2013


http://actualice.se/88tm

Todos los agentes de retencin, a partir del 1 de abril de 2013, tendrn que calcular el valor de
la retencin mnima del artculo 384 del E.T. creado con el artculo 14 de la Ley 1607 de 2012.

Para comprobar que son personas obligadas a declarar renta hay que probar que quedaron
obligados a declarar renta por el ao gravable anterior
su condicin de que s es obligado a
declarar renta la deber indicar por escrito bajo juramento a su empleador
se debe demostrar
que s es declarante de renta porque sus ingresos brutos del ao anterior superaron los 3.300
UVT

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Reforma Tributaria 2012

Publicado: 11 de febrero de 2013


http://actualice.se/88tk
La DIAN est esperando que 220.088 morosos se acerquen
a sus oficinas para que se pongan al da en sus obligaciones
con el Estado, las cuales ascienden a 2.9 billones de pesos.

102 | a c t u a l i c e s e . c o m

Gracias a la Reforma Tributaria


morosos que le deben a la DIAN
$3.9 billones podrn pagar sus
deudas
de
contado,
ahorrndose hasta un 80% en
intereses. Quienes tengan
obligaciones pendientes con la
entidad, correspondientes al
2010 y anteriores, deben
acercarse a las Divisiones de
Gestin de Cobranzas de las
Direcciones Seccionales de
Impuestos y Aduanas.

Reforma Tributaria 2012

deber cancelar slo el 20% de los intereses causados y las sanciones generadas hasta la fecha
del pago.

En este caso el pago deber efectuarse dentro de los 18 meses a partir de la


promulgacin de la ley, es decir, hasta el 26 de junio de 2014.

Cabe anotar que el artculo 137 de la reforma, adicion un pargrafo


transitorio del artculo 580-1 del E.T., estableciendo para los agentes
retenedores la oportunidad de presentar hasta el 31 de julio de 2013
declaraciones de retencin en la fuente con pago correspondiente a perodos
anteriores al 30 de noviembre de 2012 sobre las cuales se haya configurado la
ineficacia que trata este artculo

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Reforma Tributaria 2012

El pago debe realizarse en los recibos de pago oficiales 490 (tributario) y 690 (aduanero) o por
medios electrnicos

Publicado: 7 de febrero de 2013


http://actualice.se/88sv

El artculo 186 de la Ley 1607 de 2012 indica que las copropiedades comerciales y mixtas, no las
de uso residencial, que exploten cualquier rea comn se convertirn en contribuyentes del
Impuesto de Renta.

Desde el punto de vista de quienes manejan los tributos nacionales, las copropiedades se
vienen enriqueciendo gracias a sus reas comunes sin pagar nada a cambio.

Hablamos de las comerciales


y mixtas, no las de uso residencial.

Al perder esa condicin frente al impuesto de renta, por ejemplo, pasan a ser contribuyentes
declarantes de renta en el rgimen tributario especial.

104 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Artculo 356-1. Remuneracin cargos directivos contribuyentes rgimen


especial. El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier
erogacin, en dinero o en especie, por nmina, contratacin o comisin, a las
personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades
contribuyentes de que trata el artculo 19 de este Estatuto, no podr exceder del
treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.
Lo anterior quiere decir que al cerrar el ao fiscal lo que se le haya pagado a los
administradores de las copropiedades no puede pasar del 30% de los gastos totales.

Publicado: 7 de febrero de 2013


http://actualice.se/88su

Copropiedades ya no pueden argumentar que el


explotar las zonas comunes es parte de su objeto
social; lo que se vena haciendo desde el ao 2009 en
adelante, gracias al Decreto 1060 de marzo de ese
ao. A responderle a la DIAN.

Artculo 462-2. Responsabilidad en los servicios de parqueadero prestado por


las propiedades horizontales. En el caso del impuesto sobre las ventas causado
por la prestacin directa del servicio de parqueadero o estacionamiento en
zonas comunes por parte de las personas jurdicas constituidas como propiedad
horizontal o sus administradores, son responsables del impuesto la persona
jurdica constituida como propiedad horizontal o la persona que preste
directamente el servicio.

Que si llegan a explotar servicios de parqueadero lo tienen que cobrar con IVA.

| a c t u a l i c e s e . c o m 105

Reforma Tributaria 2012

el objeto social de las copropiedades


ya no abarcaba la simple administracin de los bienes comunes, sino tambin su explotacin
econmica con el fin de obtener recursos

Tampoco tenan que responder por el IVA al efectuar operaciones con sus bienes comunes.

La DIAN deca al respecto que si la persona jurdica que administra una copropiedad
desarrolla actividades propias de su objeto, no generaba impuestos (IVA, Industria y
Comercio).

106 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 6 de febrero de 2013


http://actualice.se/88rp

Los beneficiados de ser considerados como empleados y a quienes se les aplicar mensualmente
las tarifas del artculo 383, tienen que ser personas naturales residentes. Tenga cuidado con la
clasificacin de residente y no residente.

la tabla de retencin all contenida, s se podr


aplicar a todo tipo de empleados del artculo 329 del E.T.

Queda claro entonces que el Decreto 099 s permite aplicar la tabla del artculo 383 a los
pagos de cualquier empleado

tienen que ser


personas naturales residentes.

| a c t u a l i c e s e . c o m 107

Reforma Tributaria 2012

se presenta un hecho diferenciador para aquellos que prestan servicios especiales


como por ejemplo, quienes tengan una profesin liberal

Tambin para quienes ofrezcan servicios que no requieran la utilizacin de materiales o


insumos especializados, maquinaria o equipo especializado.

Ni el artculo 329 del E.T. ni el Decreto 099 explican cmo


se podr controlar ese 80% de ingresos brutos

Publicado: 4 de febrero de 2013


http://actualice.se/88qs

Est claro que nadie puede obligar a un


comerciante a presentar un precio final de un
producto con rebaja. A esta altura del ao, el
IVA ya debi haber cambiado, pero parece ser
que las cuentas del Gobierno se quedaron
cortas y se equivocaron en los clculos.
Veamos.

para los comerciantes que no tienen estos estantes, el cambio era automtico desde el
1 de enero de 2013 y se entiende que se tena que estar cobrando un IVA del 5%

108 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Recordemos que estos negocios al no ser franquicias, les aplica el Impuesto al


Consumo del 8%.

Es lgico que si un
restaurante tiene mayores costos deben aumentar los precios.

Es as como el escenario completo


para un negocio de este tipo indica que todos los IVAs de sus costos y gastos aument.

El problema que se ve es que al momento de pagar la cuenta con


tarjeta de crdito, en el datafono se comprob que los $8.000 que deberan verse como
Impuesto al Consumo pero seguan vindose como IVA

| a c t u a l i c e s e . c o m 109

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 4 de febrero de 2013


http://actualice.se/88qr

Con la Ley 1607 de diciembre de 2012, Reforma Tributario, este impuesto fue creado desde el
1 de enero de 2013, y su hecho generador es la prestacin o la venta al consumidor final o la
importacin por parte del consumidor final, de algunos bienes y servicios que a continuacin
explicamos.

ser bimestral y solo lo cobrarn los prestadores de servicios de restaurantes


los operadores de telefona mvil y
los vendedores de algunos vehculos, botes y aerodinos.

siguen siendo responsables del IVA al 16% en el rgimen


comn y no tienen que cobrar el Impuesto al Consumo.

tendrn que tener en cuenta si el ao anterior tuvieron ingresos brutos superiores a


4.000 UVT ($104.196.000)

110 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Hay que recordar que antes era del 20% ms el Impuesto al Consumo del 4%.

Dicho Impuesto al Consumo no se cobra si el vehculo, bote o aerodino es un activo fijo para el
vendedor.

Publicado: 4 de febrero de 2013


http://actualice.se/88qo

Aunque un honorario o servicio de alguien que califique como empleado s se pueda depurar
para calcularle su retencin de renta con las tablas del 383 y 384, para efectos del IVA, esas
depuraciones no se harn.

| a c t u a l i c e s e . c o m 111

Reforma Tributaria 2012

es
importante aclarar qu pasara con la retencin a ttulo de IVA a los que s cobran honorarios
o servicios, pero que califican como empleados.

para efectos de la retencin del


IVA con que pueda estar gravado ese honorario o servicio es claro que el mismo no se
depurar pues las retenciones de IVA se haran con las siguientes reglas:

112 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 31 de enero de 2013


http://actualice.se/88pz

Arrendamiento de locales, servicios de vigilancia y aseo, personas jurdicas que administran


copropiedades, y los ganaderos comerciantes, entre otros, se vern afectados despus que la
Ley 1607 de diciembre de 2012 viera la luz pblica.

Sin embargo, el artculo 49 de la Ley 1607 lo modific y este par de servicios ya no


figuran en el nuevo listado de servicios gravados con IVA del 5%.
Estos dos servicios quedaron entonces gravados solo con el IVA

ahora generarn un IVA del 16%, pero solo sobre la parte que corresponda al AIU.

ese servicio se cobra


con IVA del 5% sobre el valor bruto del servicio.
personas
jurdicas que administran copropiedades comerciales o mixtas y cobran por el servicio de
parqueadero, tendrn que responder por un IVA del 16%.

se sigue aplicando la exoneracin tributaria que les da Ley 1675 y lo


dispuesto en el Decreto 1060 de 2009.

implica que los almacenes que tenan


existencias de esos bienes tengan que remarcar los precios. Se supone que el precio final
de venta al pblico tendra que bajar.

| a c t u a l i c e s e . c o m 113

Reforma Tributaria 2012

Es posible pensar que muchos comerciantes, a


pesar de que el IVA se les baj del 10% al 5% sigan ofreciendo el mismo precio final de
venta al pblico aumentando sus ganancias.

lo que implica que tiene que inscribirse en el IVA rgimen


comn del IVA, y llevar obligatoriamente contabilidad, al menos para fines fiscales.

la
devolucin de sus saldos a favor en IVA se har conforme a lo indicado en los pargrafos
que le agregaron al artculo 477.

Publicado: 30 de enero de 2013


http://actualice.se/88pq

Presentamos una serie de puntos a tener


en cuenta en el procedimiento 1, los
cuales tambin influyen en el 2. Cambios
que la Ley 1607 de diciembre de 2012,
Reforma Tributaria, introdujo en la
retencin en la fuente sobre pagos
laborales.

restarn como ingreso no gravado

la suma de estos tres ya no se


renta exenta

2.
dentro de un mismo ao fiscal el asalariado no puede
terminar mandando ms de 3800 UVT por la suma combinada de los tres aportes.

114 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

El empleador no necesariamente tiene que convertir el lmite de los 3.800 UVT anuales a
un lmite mensual de 317 UVT.

4.

los dems pagos laborales

y restar las nuevas

primero se tendrn que restar las


de los artculos 126-1 y 126-4 del E.T.

todos los asalariados, sin


importar su nivel de ingresos laborales del ao anterior, podrn restar los intereses en
crdito de vivienda pagados en el ao anterior como los dems valores del segundo inciso.
intereses del crdito de vivienda

deducciones

Publicado: 30 de enero de 2013


http://actualice.se/88po

La nueva versin del artculo 387 del E.T. toca un punto importante que debe ser tenido en
cuenta por los empleadores, cuando a la hora de hablar de valores de retencin laboral se trata.
se indica que las deducciones
mencionadas se tendrn en cuenta tanto en la depuracin mensual como al momento de
efectuar la definicin del porcentaje fijo en el procedimiento 2.

| a c t u a l i c e s e . c o m 115

Reforma Tributaria 2012

solo
deben afectar los clculos del procedimiento 2 que se realicen a partir de junio de 2013.
Por lo tanto, en el clculo que ya se haya hecho en diciembre de 2012 se tuvieron que haber
usado las deducciones de la antigua versin del artculo 387

obligado a presentar declaracin de renta


retencin mnima

Hay que recordar que la base para la


del artculo 384 se
calcula tomando todos los pagos brutos laborales del mes y restando solamente
los aportes obligatorios del mismo mes que el trabajador realice al sistema de
seguridad social.

PARGRAFO 2. Las personas naturales pertenecientes a la categora de


trabajadores empleados podrn solicitar la aplicacin de una tarifa de
retencin en la fuente superior a la determinada de conformidad con el
presente artculo, para la cual deber indicarla por escrito al respectivo
pagador. El incremento en la tarifa de retencin en la fuente ser aplicable a
partir del mes siguiente a la presentacin de la solicitud.

Publicado: 30 de enero de 2013


http://actualice.se/88pm

El Decreto 099 de enero 25 de 2013 estableci que la tabla del artculo 383 del E.T. se aplicar
tanto a los pagos laborales como a los pagos o causaciones por prestacin de servicios. Los pagos
laborales seguirn teniendo una depuracin especial diferente a la que se realizar a los pagos o
causaciones por servicios, y lo nico que compartirn sern las tarifas de la tabla del artculo 383.
Adems, a partir de abril de 2013, tanto el que cobra salarios como servicios tendrn una misma
base mnima sobre la cual se les calcular la retencin mnima.

116 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

esa tabla de retencin all


contenida s se podr aplicar a todo tipo de empleados del artculo 329 del E.T (creado con el
artculo 10 de la Ley 1607), es decir, tanto a los que reciban pagos de una relacin laboral
como a que reciban pagos por honorarios o servicios

de la relacin laboral legal o


reglamentaria

| a c t u a l i c e s e . c o m 117

Reforma Tributaria 2012

de sus
ingresos brutos del ao actual provienen de esas actividades.

Los agentes de retencin, cuando le paguen a los empleados del artculo 329 tendrn que
tomar en cuenta que si los pagos se hacen bajo una relacin laboral, entonces la retencin se
practicar solo en el momento del pago.

118 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Vase nuestra editorial Qu cambios introdujo la Ley 1607 en la retencin


en la fuente sobre pagos laborales?

dejar como retencin definitiva del


mes la que sea mayor entre la obtenida con el artculo 383 y la obtenida con el artculo 384.

obligados a declarar renta del ao gravable anterior

| a c t u a l i c e s e . c o m 119

Reforma Tributaria 2012

La cifra correcta es 3.300 UVT y no los 4.073 como errneamente menciona el


segundo inciso del pargrafo 4 del artculo 3 del Decreto 099 pues es claro que
si el artculo 198 de la ley 1607 derog el artculo 15 de la Ley 1429 de 2010,
en ese caso el tope de ingresos brutos que obliga a declarar renta a los
asalariados del artculo 593 del E.T. vuelve a ser el que exista antes de la Ley
1429 de 2010, a saber, 3.300 UVT.
Vase nuestro anterior editorial: Cules personas naturales se convertirn en
declarantes de renta por el ao gravable 2012?.

120 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

muy posible que el IMAN les haga tener que


responder por un impuesto de renta ms alto del que obtendran con su depuracin ordinaria

Publicado: 28 de enero de 2013


http://actualice.se/88oo

Con la modificacin que se hizo al artculo 4621 del E.T, estos servicios volvieron a quedar
gravados solo sobre el AIU tal como suceda
entre los aos 2003 y 2006. La tarifa ya no ser
la del 1,6% sino del 16%. Adicionalmente, la
misma base para calcular el IVA ser para
calcularles la retencin a ttulo de renta.

En los servicios de aseo, en los de


vigilancia
autorizados
por
la
Superintendencia
de
Vigilancia
Privada, en los de empleo temporal

Para los servicios


integrales de aseo y cafetera, de
vigilancia,
autorizados
por
la
Superintendencia
de
Vigilancia

| a c t u a l i c e s e . c o m 121

Reforma Tributaria 2012

prestados por empresas autorizadas


por el Ministerio de la Proteccin
Social y en los prestados por las
cooperativas y precooperativas de
trabajo asociado en cuanto a mano
de obra se refiere, vigiladas por la
Superintendencia
de
Economa
Solidaria o quien haga sus veces, a
las cuales se les haya expedido
resolucin de registro por parte del
Ministerio de la Proteccin Social, de
los regmenes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social, la
tarifa ser del 1.6%. Para tener
derecho
a
este
beneficio
el
contribuyente deber haber cumplido
con todas las obligaciones laborales, o
de compensaciones si se trata de
cooperativas y precooperativas de
trabajo asociado y las atinentes a la
seguridad social.

Privada, de servicios temporales


prestados por empresas autorizadas
por el Ministerio del Trabajo y en los
prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en
cuanto a mano de obra se refiere,
vigiladas por la Superintendencia de
Economa Solidaria o quin haga sus
veces, a las cuales se les haya
expedido resolucin de registro por
parte del Ministerio del trabajo, de los
regmenes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social, la
tarifa ser del 16% en la parte
correspondiente
al
AIU
(Administracin,
Imprevistos
y
Utilidad), que no podr ser inferior al
diez por ciento (10%) del valor del
contrato. Para efectos de lo previsto
en este artculo, el contribuyente
deber haber cumplido con todas las
obligaciones
laborales,
o
de
compensaciones si se trata de
cooperativas y pre-cooperativas de
trabajo asociado y las atinentes a la
seguridad social.

Estos servicios mencionados en el artculo 462-1 del E.T. son en la prctica los mismos que
entre los aos 2003 y 2006 figuraban como gravados al 7% en el numeral 2 del artculo 468-3
del E.T.

Ese cobro del IVA entre 2007 y 2012 con tarifa del 1,6% estuvo reglamentado con el
artculo 1 del Decreto 4650 de diciembre 27 de 2006

122 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

servicios integrales de aseo y cafetera

pero ese impuesto al consumo s se cobrara


sobre todo el valor bruto del servicio de cafetera (ver artculos 39, 71 y 79 a 83 de la Ley
1607).

| a c t u a l i c e s e . c o m 123

Reforma Tributaria 2012

PARGRAFO. La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para


efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que
para los impuestos territoriales

A las CTA, por ser del rgimen


tributario especial (artculo 4 del artculo 19 del E.T.), a ellas no se le practican retenciones de
renta porque as lo dispone el inciso segundo del artculo 14 del Decreto 4400 de diciembre de
2004

pues la base ya no sern los valores brutos sino


las mismas bases sobre las cuales se generen los IVA de esos servicios.

Publicado: 28 de enero de 2013


http://actualice.se/88on

Aunque muchos restaurantes en sus facturas indican que ya no estn cobrando IVA pero s el
impuesto al consumo, en los datfonos reportan esos mismos valores del impuesto al consumo
como si siguiera siendo un IVA, y hasta diligencian el valor base de devolucin de IVA el cual es un
dato con el cual la DIAN le devuelve solo IVA, pero no impuesto al consumo, a los compradores
personas naturales.

124 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

A cambio de ello, la
factura que expidieron s inclua ahora el nuevo impuesto al consumo con la tarifa del 8%.

ese dato es en realidad uno que los bancos lo utilizan para


envirselo a la DIAN y cuando las compras s son gravadas con IVA

el restaurante sigue cobrando IVA y eso es incorrecto


pues lo que en verdad est cobrando el establecimiento es otro impuesto totalmente
distinto, a saber, el impuesto al consumo

los bancos practicarn esa retencin tambin con la nueva


tarifa del 15%

el banco

| a c t u a l i c e s e . c o m 125

Reforma Tributaria 2012

entonces le har equivocadamente retencin de IVA al 15% a ese valor que en realdad era
un impuesto al consumo.

Para los negocios que no son responsables del impuesto al consumo pero que s
siguen siendo responsables del IVA, o que no sean incluso responsables del IVA,
tambin es muy importante que cuiden la forma en que digitan los valores en
los datafonos.
Vase nuestro editorial de mayo de 2009: Cunto cuestan los errores por no
operar correctamente los datfonos al recibir las tarjetas como medio de
pago?

Publicado: 23 de enero de 2013


http://actualice.se/88mz

Los cambios que la Ley 1607 le hizo a los artculos


36 y 36-3 del E.T. implicarn tratamientos contables
y fiscales muy diferentes para las nuevas primas
que se contabilicen, a partir de enero de 2013, en
los patrimonios de las sociedades receptoras y para
las viejas primas que ya venan contabilizadas, en
esos patrimonios hasta diciembre 31 de 2012.

126 | a c t u a l i c e s e . c o m

artculo 198 de la Ley 1607 modific el


artculo 36-3 del E.T. con lo cual las
sociedades solo podrn hacer una sola
cosa con esas viejas primas sin que les

Reforma Tributaria 2012

genere impuestos a sus socios.

La
prima por colocacin de acciones no
constituye
renta
ni
ganancia
ocasional si se contabiliza como
supervit de capital no susceptible de
distribuirse como dividendo. En el
ao en que se distribuya total o
parcialmente este supervit, los
valores distribuidos configuran renta
gravable para la sociedad, sin
perjuicio de las normas aplicables a
los dividendos.

Para todos los efectos


tributarios, el supervit de capital
correspondiente a la prima en colocacin
de acciones o de cuotas sociales, segn el
caso, hace parte del aporte y, por tanto,
estar sometido a las mismas reglas
tributarias aplicables al capital, entre
otras, integrar el costo fiscal respecto de
las
acciones
o
cuotas
suscritas
exclusivamente para quien la aporte y
ser reembolsable en los trminos de la
ley
mercantil.
Por
lo
tanto,
la
capitalizacin de la prima en colocacin
de acciones o cuotas no generar ingreso
tributario ni dar lugar a costo fiscal de
las acciones o cuotas emitidas.

ARTCULO 84. Prima en la colocacin de aportes. La prima en la colocacin de


aportes representa el mayor valor cancelado sobre el valor nominal o sobre el
costo de los aportes, el cual se debe contabilizar por separado dentro del
patrimonio.

| a c t u a l i c e s e . c o m 127

Reforma Tributaria 2012

capitalizar
para todos

a ese solo accionista que la haba pagado

distribuyen en dinero

128 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

el
capital y las reservas se desagregarn en varias clases, tales como capital pagado, primas de
emisin y reservas

| a c t u a l i c e s e . c o m 129

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 21 de enero de 2013


http://actualice.se/88lz

La depuracin mensual de los pagos laborales tiene para el ao 2013 y siguientes bastantes
novedades. Incluso, a partir de abril 1 de 2013, la retencin obtenida ya sea con el
procedimiento 1 o 2, deber compararse con la nueva tabla de retencin mnima.

dentro de un mismo ao fiscal


ms de 3800 UVT

y lo que importa es que al


final del ao se pruebe que no mand ms de 3.800 UVT

130 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

luego

antes

| a c t u a l i c e s e . c o m 131

Reforma Tributaria 2012

obligatorios

del mismo mes

PARGRAFO 2. Las personas naturales pertenecientes a la categora de


trabajadores empleados podrn solicitar la aplicacin de una tarifa de
retencin en la fuente superior a la determinada de conformidad con el
presente artculo, para la cual deber indicarla por escrito al respectivo
pagador. El incremento en la tarifa de retencin en la fuente ser aplicable a
partir del mes siguiente a la presentacin de la solicitud

En nuestra herramienta Depuracin salarios y obtencin Retencin en la


fuente durante 2013 con procedimiento 1 , se ilustra lo que seran los clculos
para la obtencin de la retencin en la fuente sobre pagos laborales con dicho
procedimiento, y se ilustra incluso lo que seran los resultados si los clculos se
hacen en abril de 2013 cuando se tendr que comparar la retencin obtenida

132 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

con este procedimiento y la obtenida con la retencin mnima del artculo 384
para tomar como retencin definitiva el mayor entre los dos valores.

Publicado: 14 de enero de 2013


http://actualice.se/88j6

El Decreto 2763 de diciembre 28 de 2012


reglament el beneficio del art. 150 de la Ley 1607
de diciembre 26 de 2012, fijando requisitos muy
parecidos a los que se exigen a las pequeas
empresas de la Ley 1429 de 2010. Como sea, los
dos son beneficios con muchas diferencias.

pero es claro
que los beneficios de la Ley 1607 no son los mismos que los de la Ley 1429.

ARTCULO150. EXENCIN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y


COMPLEMENTARIOS EN EL DEPARTAMENTO ARCHIPILAGO de SAN ANDRS,
PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA. Estn exentas del impuesto sobre la renta
y complementarios las rentas provenientes de la prestacin de servicios
tursticos,
de
la
produccin
agropecuaria,
pisccola,
maricultura,
mantenimiento y reparacin de naves, salud, procesamiento de datos, call
center, corretaje en servicios financieros, programas de desarrollo tecnolgico
aprobados por COLCIENCIAS, educacin y maquila, que obtengan las nuevas
empresas que se constituyan, instalen efectivamente y desarrollen la actividad
en el departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina
a partir del 1 de enero de 2013, siempre y cuando las empresas que se acojan
a la exencin de que trata este artculo, vinculen mediante contrato laboral un
mnimo de veinte (20) empleados e incrementen anualmente en un diez por
ciento (10%) los puestos de trabajo, en relacin con el nmero de trabajadores
del ao inmediatamente anterior.
Tratndose de corretaje en servicios financieros el nmero mnimo inicial de
empleados a vincular es de cincuenta (50).
Para la procedencia de la exencin de que trata el presente artculo los
empleadores debern cumplir con todas las obligaciones relacionadas con la
seguridad social de sus trabajadores.
La exencin de que trata el presente artculo regir durante cinco (5) aos
gravables contados a partir del periodo gravable 2013.

| a c t u a l i c e s e . c o m 133

Reforma Tributaria 2012

El Gobierno Nacional reglamentar esta disposicin y establecer los controles


para la verificacin del cumplimiento de los requisitos aqu sealados.
Pargrafo. Para la procedencia de la exencin aqu prevista, los empleados a
vincular deben ser raizales y residentes del archipilago. Se considera residente
quien cuente con la tarjeta de residencia expedida por la respectiva autoridad
departamental.

pero solo se otorgar entre los aos 2013 a 2017 y se aplicar desde el ao en que
se instale efectivamente la empresa pero en ningn caso el beneficio se podr usar ms all
del ao 2017

entonces esas no son empresas que tengan derecho al beneficio de la


Ley 1607

Las dems s producirn impuesto de renta o de ganancia ocasional, y para ello deben
llevar contabilidad donde se discriminen los ingresos que s tendrn beneficio

antes de diciembre 31

Ese artculo 6 tiene un pargrafo ilgico pues dice que las que inicien en el
2013 deben llevar esos papeles antes de marzo 31 de 2013; no se entiende la
razn para ello; lo lgico es que tambin si se constituyen despus de marzo 31,

134 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

tengan el derecho y para ello pueden llevar los papeles antes de diciembre 31
de 2013.

Esos nuevos trabajadores no deben


venir de empresas con las que exista vinculacin econmica.

tambin tendrn que responder por el impuesto CREE establecido en los


artculos 22 y siguientes de la Ley 1607.
Tambin quedan obligadas a estar presentando oportunamente todas sus declaraciones
tributarias (en especial la de renta) al igual que cumplir con todos los pagos de la seguridad
social sobre sus empleados.

Es por eso que en vez de usar esos beneficios de la Ley 1607, sera mejor usar los beneficios de
la Ley 1429

Vase nuestro editorial: En las nuevas pequeas empresas de la Ley 1429 no


conviene usar rentas exentas ni deducciones especiales para sus primeros
aos

A su turno, a las de la Ley


1429 s les toca liquidar impuesto de ganancia ocasional
mientras que a las de la Ley 1607 solo la liquidarn sobre ganancias ocasionales
diferentes a venta de activos fijos posedos por ms de dos aos.

| a c t u a l i c e s e . c o m 135

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 9 de enero de 2013


http://actualice.se/88ia

As se desprende de los cambios que la Ley 1607 le hizo al tema del IVA. Adems, si facturan
mediante facturacin electrnica, entonces les devolvern ms rpido sus saldos a favor en IVA.

se convierten en responsables de IVA en el


rgimen comn pues esas ventas ya no figuran en el
artculo 424 del E.T.
sino en el 477
del E.T.

136 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Al pasarlos al rgimen comn esos ganaderos podrn tomar los IVA de sus costos y gastos
y llevarlos como un IVA descontable a las declaraciones de IVA formando saldos a favor.

empiezan a quedar obligados a expedir factura de venta en esas


ventas

As que ahora les


controlarn mejor sus ingresos a los que antes no facturaban.

en todo caso s estarn obligados a llevar


contabilidad para efectos fiscales.

| a c t u a l i c e s e . c o m 137

Reforma Tributaria 2012

g. Los productores de los bienes exentos de que trata el artculo 477 del
Estatuto Tributario que una vez entrado en operacin el sistema de facturacin
electrnica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para
la aplicacin de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su
cadena de clientes y proveedores.

Si el ao pasado se comercializaba ganado bovino y se estaba en el rgimen


simplificado, este ao necesariamente debe pasarse al comn as se cumplan
todos los requisitos del artculo 499 del E.T. y no se aspire a devoluciones de
IVA?
Ver respuesta aqu

Publicado: 2 de enero de 2013


http://actualice.se/88gt

Los arrendamientos para usos diferentes de vivienda y la hotelera quedaron con IVA del 16%. En
los restaurantes es posible que se tenga que seguir cobrando IVA del 16%, o impuesto al consumo
del 8%, o ninguno de esos dos impuestos. En los vehculos y la telefona se vern los dos
impuestos.

138 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 139

Reforma Tributaria 2012

140 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 141

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 24 de diciembre de 2012


http://actualice.se/88ed

Finalmente, y en sesiones extras, el Congreso aprob el texto final de la nueva Reforma


Tributaria con 197 artculos que pasaron a sancin presidencial. Se crearon los nuevos impuestos
para la equidad, impuesto al consumo y el impuesto global a la gasolina y ACPM. A las
copropiedades de uso comercial o mixto que exploten zonas comunes cobrando servicio de
parqueadero las volvieron responsables de IVA y al mismo tiempo contribuyentes de renta en el
rgimen especial. Adems, hubo modificaciones hasta en lo que ser la expedicin de las
resoluciones para solicitud anual de informacin exgena, se disminuy el tope de ingresos
brutos que obliga a presentar renta a los trabajadores independientes e incluso se derog el
artculo 13 de la Ley 1527 de 2012 sobre retencin a independientes.

Para tener una visin temtica de todos los cambios realizados con la reforma,
vase nuestra herramienta gratuita: Cuadro temtico de los cambios
introducidos por la Reforma Tributaria de diciembre de 2012

142 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 143

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 24 de diciembre de 2012


http://actualice.se/88eu

Los ms grandes cambios que experimentarn las personas jurdicas en relacin con este
impuesto se pueden resumir en los siguientes tems

144 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Las personas naturales empleadoras que lleguen a tener ms de dos


trabajadores vinculados laboralmente tambin dejarn de hacer esos aportes
de nmina y sin embargo no estarn sujetas al impuesto a la equidad.

| a c t u a l i c e s e . c o m 145

Reforma Tributaria 2012

Sin embargo, ese escenario para el recaudo del CREE sigue teniendo grandes
riesgos como ya lo demostramos en nuestro editorial de diciembre 13 de 2012:
Grandes dudas con el CREE.

Estableciendo un ejercicio simple podemos contrastar los efectos que puede


traer el CREE en una persona jurdica en el ao gravable 2013. Supngase que
todos los gastos contables son deducibles fiscalmente, que la Renta presuntiva
siempre es menor a la Renta lquida, que no hay descuentos del impuesto de
renta, y que no hay ganancias ocasionales.

Conceptos

Los dos escenarios


Si no se hubiera creado
el impuesto a la equidad

Existiendo
el impuesto a la equidad

Ingresos

1.000

1.000

Gastos y costos deducibles

(700)

(700)

Gasto por Aportes a Sena, ICBF y EPS sobre


salarios inferiores a 10 SMMLV

(50)

Renta lquida

250

300

Renta presuntiva

20

20

Renta lquida gravable

250

300

(83)
(33%)

(75)
(25%)

(27)
(9%)

(83)

(102)

Impuesto de renta
Impuesto para la equidad
Total impuesto de renta e impuesto para la
equidad

146 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Utilidad contable despus de impuesto

167

198

| a c t u a l i c e s e . c o m 147

Reforma Tributaria 2012

ARTCULO 186. Las personas jurdicas originadas en la constitucin de la


propiedad horizontal que destinan algn o algunos de sus bienes o reas

148 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

comunes para la explotacin comercial o industrial, generando algn tipo de


renta, perdern la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales
otorgada mediante el artculo 33 de la ley 675 de 2001.
Los ingresos provenientes de la explotacin de los bienes o reas comunes no
podrn destinarse al pago de los gastos de existencia y mantenimiento de los
bienes de dominio particular, ni ningn otro que los beneficie individualmente,
sin perjuicio de que se invierta en las reas comunes que generan las rentas
objeto del gravamen.
Pargrafo 1. En el evento de prdida de la calidad de no contribuyente segn
lo dispuesto en el inciso primero del presente artculo, las personas jurdicas
originadas en la constitucin de la propiedad horizontal estarn sujetas al
rgimen tributario especial de que trata el artculo 19 del Estatuto Tributario.
Pargrafo 2. Se excluirn de lo dispuesto en este artculo, las propiedades
horizontales de uso residencial.

Publicado: 24 de diciembre de 2012


http://actualice.se/88ei

Los ms grandes cambios en procedimientos tributarios que se experimentarn se pueden


resumir en los siguientes tems.

| a c t u a l i c e s e . c o m 149

Reforma Tributaria 2012

150 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 24 de diciembre de 2012


http://actualice.se/88eh

A parte del hecho que mencionamos anteriormente, cuando dijimos que antes de julio de
2013 el Gobierno tendr que disear la nueva retencin en la fuente a ttulo del impuesto para
la equidad, la Ley tambin hizo otros cambios importantes en este tema.

Recurdese que si se sufren retenciones durante el ao, y al final del ao no se


est obligado a declarar, entonces podr voluntariamente presentar esa
declaracin de renta y solicitar las devoluciones de las retenciones si con ellas

| a c t u a l i c e s e . c o m 151

Reforma Tributaria 2012

se les forma un saldo a favor (ver artculo 6 del E.T. modificado con artculo 1
de la Ley).

Publicado: 24 de diciembre de 2012


http://actualice.se/88eg

Finalmente, y en sesiones extras, el Congreso aprob el texto final de la nueva Reforma


Tributaria con 197 artculos que pasaron a sancin presidencial. Se crearon los nuevos impuestos
para la equidad, impuesto al consumo y el impuesto global a la gasolina y ACPM. A las
copropiedades de uso comercial o mixto que exploten zonas comunes cobrando servicio de
parqueadero las volvieron responsables de IVA y al mismo tiempo contribuyentes de renta en el
rgimen especial. Adems, hubo modificaciones hasta en lo que ser la expedicin de las
resoluciones para solicitud anual de informacin exgena, se disminuy el tope de ingresos
brutos que obliga a presentar renta a los trabajadores independientes e incluso se derog el
artculo 13 de la Ley 1527 de 2012 sobre retencin a independientes.

152 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 153

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 24 de diciembre de 2012


http://actualice.se/88ef

Son bastantes las normas de la Ley relacionadas con modificaciones al impuesto de renta para
las personas naturales (ya sean colombianas o extranjeras).

154 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

residente en Colombia

Recurdese que los residentes declaran todo lo que posean o ganen en


Colombia y en el exterior mientras que los no residentes solo declaran lo que
posean o ganen en Colombia.

| a c t u a l i c e s e . c o m 155

Reforma Tributaria 2012

no solo
debern dejarse ahorrados en el fondo durante 5 aos sino durante 10 aos

los residentes en Colombia

156 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 157

Reforma Tributaria 2012

158 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Capitulo 4

Publicado: 21 de febrero de 2013


http://actualice.se/88zp

| a c t u a l i c e s e . c o m 159

Reforma Tributaria 2012

GABRIEL VSQUEZ TRISTANCHO

160 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 14 de febrero de 2013

http://actualice.se/88vs

| a c t u a l i c e s e . c o m 161

Reforma Tributaria 2012

GABRIEL VSQUEZ TRISTANCHO

162 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 7 de febrero de 2013

http://actualice.se/88ta

| a c t u a l i c e s e . c o m 163

Reforma Tributaria 2012

GABRIEL VSQUEZ TRISTANCHO

Publicado: 30 de enero de 2013


http://actualice.se/88pu

164 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

| a c t u a l i c e s e . c o m 165

Reforma Tributaria 2012

GABRIEL VSQUEZ TRISTANCHO

Publicado: 25 de enero de 2013

http://actualice.se/88ok

166 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

GABRIEL VSQUEZ TRISTANCHO

| a c t u a l i c e s e . c o m 167

Reforma Tributaria 2012

Publicado: 16 de enero de 2013

http://actualice.se/88l3

168 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

GABRIEL VSQUEZ TRISTANCHO

| a c t u a l i c e s e . c o m 169

Reforma Tributaria 2012

170 | a c t u a l i c e s e . c o m

Reforma Tributaria 2012

Aunque la redaccin de la Ley 1607 emplea en forma especial los


trminosadicionar, modificar y derogar, es importante aclarar que para los
efectos del cuadro que se presenta a continuacin dichos trminos se deben entender
as:
1)
2)
3)

adicionar: cuando se agrega todo un artculo nuevo al E.T. (o a una Ley por
fuera del E.T.);
modificar: cuando a un artculo que ya exista simplemente se le modifican
palabras o se le derogan incisos y/o pargrafos o se le adicionan incisos y/o
pargrafos, pero al final sigue existiendo el mismo artculo; y
derogar: cuando un artculo que ya exista queda completamente borrado del
E.T. (o de las leyes por fuera del E.T.)

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal
Impuesto
de Renta y
ganancia
ocasional

Subtema

Sujetos del
impuesto

EL
Articulo
XX
del E.T.

Tema al quese refiere

Impuesto de renta
declarantes

Impuesto para los residentes y no


residentes
Residencia para efectos fiscales
Concepto de sociedades y entidades
nacionales para efectos tributarios

10
12-1

para los no

14-1

Efectos tributarios de la fusin de


sociedades

14-2

Efectos tributarios de la escisin de


sociedades

18-1

Fondos de inversin de capital


extranjero
Sociedades y entidades extranjeras
son contribuyentes de renta

20

20-1
20-2

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma

Establecimiento permanente
Tributacin de los establecimientos
permanentes y sucursales

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma
1

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

198
2
84
(ver tambin
el 85 y 86)
198
(ver tambin
el 98)
198
(ver tambin
el 98)
125
85
(ver tambin
el 84)
86
87

| a c t u a l i c e s e . c o m 171

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Subtema

EL
Articulo
XX
del E.T.
21

Concepto de Sociedad extranjera

25

Ingresos que no se consideran de


fuente nacional
Realizacin del ingreso

27

Ingresos no
gravados

30
36
36-3
49

Costos y
deducciones

Tema al quese refiere

102
102-4

107
108

114

118-1

122
126-1
126-4
134
143-1

172 | a c t u a l i c e s e . c o m

Definicin
de
dividendos
o
participaciones
Prima en colocacin de acciones
Capitalizaciones no gravadas
Determinacin de los dividendos no
gravados
Contratos de fiducia mercantil
Ingresos brutos derivados de la
compraventa de medios de pago en
la prestacin de servicios de
telefona mvil
Expensas que son deducibles
Aportes parafiscales son requisito
para deducir los salarios (las
sociedades y personas jurdicas
seguirn
deduciendo
salarios
inferiores a 10 SM a pesar de que
sobre ellos no se paguen todo el
aporte a salud)
Deduccin
de
aportes
(las
sociedades y personas jurdicas
seguirn
deduciendo
salarios
inferiores a 10 SM a pesar de que
sobre ellos no se paguen todos los
parafiscales)
Subcapitalizacin

Limitacin a los costos y gastos con


beneficiarios del exterior
Ingreso no gravado por aportes a
fondos de pensiones
Ingreso no gravado por aportes a las
AFC
Sistemas de clculo de la
depreciacin
Crdito mercantil en la adquisicin
de acciones, cuotas o partes de

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma
88
(ver tambin
el 84)
126 y 156
89
(ver tambin
el 90)
90
91
198
92
127

157

158
34

35

109 (ver
tambin el
287 del E.T.,
el cual qued
derogado
con el 198 de
la Ley 1607)
93
3
4
159
110

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Subtema

EL
Articulo
XX
del E.T.
153

158-1

175
Rentas
liquidas
especiales
Rentas
Exentas

Renta
gravable
especial
Tarifas del
impuesto de
renta

189

206
206-1

207-2
239-1

240
241
244
245

246-1

247
Descuentos
del impuesto
de renta

254

256

Rgimen de
precios de
transferencia

260-1
260-2
260-3

260-4

Tema al quese refiere

inters
no es deducible la perdida en venta
de acciones o cuotas (ahora
tampoco lo sern las perdidas en
venta de derechos fiduciarios
formados con acciones)
Deduccin por inversin en ciencia y
tecnologa, o por donaciones a esos
proyectos
Deducciones permitidas al Fondo
Nacional de Garantas
Depuracin de la Renta presuntiva

Rentas exentas laborales


Renta para servidores pblicos
diplomticos,
consulares
y
administrativos del Ministerio de
Relaciones Exteriores
Otras rentas exentas
Renta liquida por activos omitidos o
pasivos inexistentes
Tarifa para sociedades nacionales y
extranjeras
Tarifa para las personas naturales y
asignaciones y donaciones modales
Excepcin de los no declarantes
Tarifa especial para dividendos
percibidos
por
sociedades
extranjeras y por personas naturales
no residentes
Tarifas
para
inversionistas
extranjeros en la explotacin o
produccin de hidrocarburos
Tarifa del impuesto de renta para
personas naturales sin residencia
Descuento en el impuesto de renta
y en el CREE por los impuestos de
renta pagados en el exterior
Descuento en el impuesto de renta
y en el CREE para las empresas
colombianas
de
transporte
internacional
Criterios de vinculacin
Operaciones con vinculados
Mtodos para determinar el precio
o margen de utilidad en las
operaciones con vinculados
Criterios de comparabilidad para

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

128

192

129
160

6
7

161 y 162
163

94
8
198
95

198

9
96

97

111
112
113

114

| a c t u a l i c e s e . c o m 173

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Subtema

EL
Articulo
XX
del E.T.

260-5
260-6
260-7
260-8

260-9
260-10
260-11

Patrimonio
Pasivos

266
287

Ganancias
ocasionales y
sus tarifas

302
303
307

308

311-1

313
314
315
316
Reorganiza
ciones
empresariales

319
319-1
319-2
319-3
319-4
319-5
319-6
319-7
319-8

174 | a c t u a l i c e s e . c o m

Tema al quese refiere

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma

operaciones entre vinculados y


terceros independientes
Documentacin comprobatoria
Ajustes
Parasos fiscales
Limites a costos y gastos que no
aplican a los sujetos al rgimen de
precios de transferencia
Obligacin de presentar declaracin
informativa
Acuerdos anticipados de precios
Sanciones
respecto
de
la
documentacin comprobatoria y de
la declaracin informativa
Bienes no posedos en el pas
Deudas que constituyen patrimonio
propio
Origen de las ganancias ocasionales
Como se determina su valor
Ganancias ocasionales exentas (para
el cnyuge, los legitimarios y hasta
los no legitimarios)
Ganancias ocasionales exentas de
las herencias a personas diferentes
al cnyuge o los legitimarios
Utilidad no gravada con ganancia
ocasional obtenida en la venta de la
casa o apartamento de habitacin
Tarifa de ganancias ocasionales para
personas jurdicas
Tarifa de ganancias ocasionales para
personas naturales residentes
Impuesto de ganancia ocasional
para los no declarantes
Tarifa de ganancias ocasionales para
personas naturales sin residencia
Aportes a sociedades nacionales
Aportes sometidos al impuesto
Aportes a sociedades y entidades
extranjeras
Fusiones y escisiones adquisitivas
Efectos en las fusiones y escisiones
adquisitivas
Fusiones
y
escisiones
re
organizativas
Efectos en las fusiones y escisiones
re organizativas entre entidades
Fusiones y escisiones gravadas
Fusiones
y
escisiones
entre

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

115
116
117
118

119
120
121

130
198
(ver tambin
el 109)
102
103
104

104

105

106
107
198
108
98
98
98
98
98
98
98
98
98

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Subtema

EL
Articulo
XX
del E.T.
319-9

Normas para
Empleados y
trabajadores
por cuenta
propia

329
330

331
332
333
334

335

336

337
338
339

340
341

Rgimen
tributario
especial
Retenciones
en la fuente

356-1

368-1

Tema al quese refiere

entidades extranjeras
Responsabilidad solidaria en casos
de fusiones y escisin
Clasificacin de las personas
naturales
IMAN para personas naturales
empleadas
(colombianas
o
extranjeras) pero que residen en
Colombia
Componentes del IMAN para
empleados
Base gravable del IMAN para
empleados
Tabla con tarifas para el IMAN para
empleados
Tabla con tarifas para el IMAS para
empleados con Renta gravable
alternativa inferior a 4.700 UVT
Firmeza liquidacin privada para
todos
los
que
liquiden
voluntariamente el impuesto con el
IMAS
IMAS voluntario para trabajadores
por cuenta propia (colombianas o
extranjeras,
que residan en
Colombia, que no califiquen como
"empleados", que no sean notarios,
que desarrollen las actividades del
art. 340, y cuyos ingresos brutos
ordinarios estn entre 1.400 UVT y
27.000 UVT)
Componentes del IMAS para
trabajadores por cuenta propia
Contabilidad especial para los
trabajadores por cuenta propia
Deducciones en la base del IMAS de
los trabajadores por cuenta propia
con ingresos brutos ordinarios entre
1.400 y 27.000 UVT
Tabla del IMAS para trabajadores
por cuenta propia
Firmeza liquidacin privada para
trabajadores por cuenta propia que
liquiden
voluntariamente
el
impuesto con el IMAS
Remuneracin cargos directivos
contribuyentes rgimen especial
Retencin sobre distribucin que
realicen los fondos de inversin

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

98
10
10

10
10
10
10

10

11

11
11
11

11
11

99

131

| a c t u a l i c e s e . c o m 175

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Subtema

a ttulo de
renta

EL
Articulo
XX
del E.T.
378-1

383

384

387

Impuesto a
las Ventas

Bienes y
servicios
excluidos

424
424-2

424-5

424-6

425
426

428
428-2
Retencin
de IVA

437-1
437-4
437-5

Bases
gravables
especiales

457-1

459
462-1
462-2

465

176 | a c t u a l i c e s e . c o m

Tema al quese refiere

Expedicin de certificacin de
iniciacin o terminacin, a los
trabajadores
asalariados
o
independientes, con copia a la DIAN
tabla de retencin para pagos
laborales (se aplicar a los pagos
laborales hechos a los "empleados
del art. 329", y tambin a los
pensionados)
Tabla con tarifa mnima de
retencin en la fuente para
empleados
Deduccin de los asalariados en la
base de su retencin ( por pagos de
salud y educacin)
Bienes excluidos de IVA
Materias primas para vacunas
excluidas

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma
12

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma

13

14

15

38
198
(ver tambin
el 38)
198
(ver tambin
el 38)
198
(ver tambin
el 38)
198

Bienes excluidos del impuesto


(equipos de monitoreo medio
ambiente)
Gas propano para uso domestico
excluido de IVA
Petrleo y otros derivados excluidos
del IVA
Servicio de restaurante excluido (los
no franquiciados)
importaciones excluidas del IVA
Efectos de la fusin y escisin
sociedades
Retencin en la fuente en
impuesto a las ventas
Retencin de IVA para venta
chatarra y otros bienes
Retencin de IVA para venta
tabaco
Base gravable en la venta
vehculos usados

39 (ver
tambin el
71 y 78 y 79)

de

40
41

el

42

de

43

de

44

de

Base gravable en las importaciones


Base gravable especial vigilancia y
aseo y CTAs (16% sobre el AIU)
IVA en servicio de parqueadero
prestado por las propiedades
horizontales
Competencia para fijar precios de
los derivados del petrleo

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

198
(ver tambin
el 73)
45
46
47

172
(ver tambin

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Subtema

Bienes y
servicios
gravados a
tarifas
diferenciales

EL
Articulo
XX
del E.T.

Tema al quese refiere

466

Base gravable en la venta de


gasolina motor

468-1

Bienes gravados a tarifa del 5%


(antes era del 10%)
Servicios gravados a tarifa del 5%
(antes era del 10%)
Vehculos automviles con tarifa
general

468-3
469

470

Servicio de telefona mvil gravado


al 20%

471

Tarifas para otros vehculos, naves y


aeronaves (20%, 25%, 35%)

474

Tarifa especial para derivados del


petrleo

Servicios
Excluidos
e IVA

476
476-1

Bienes y
servicios
Exentos

477

Servicios excluidos de IVA


Servicio gravado por seguros
expedidos en el exterior para
amparar riesgos de transporte,
barcos, aeronaves y vehculos
matriculados en Colombia
Bienes exentos del IVA

481
Calculo del
Impuesto a
cargo

485

486

486-1
489

498

498-1

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

198
(ver tambin
el 167)
48
49
198
(ver tambin
el 75)
198
(ver tambin
el 71 y 72)
198
(ver tambin
71, 73 y 74)
198
(ver tambin
el 167)
50, 51 y 52
53

54
(ver tambin
el 171)
55

Bienes exentos con derecho a


devolucin bimestral
IVA que s es descontable segn la
tarifa a la que se generen las ventas

56
(ver tambin
el 176)
57

Ajuste
de
los
impuestos
descontables (se formar IVA
generado cuando se den de baja
mercancas de fcil destruccin o
perdida)
IVA en servicios financieros
Impuestos
descontables
susceptibles
de
devolucin
bimestral
Impuestos descontables en los
servicios (ver tambin el 485)
descuento en renta del IVA por la
compra de bienes de capital

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma
los artculo
167 a 170)

58
59

198
(ver tambin
el 56)
60

| a c t u a l i c e s e . c o m 177

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal
Impuesto
nacional
al consumo

Subtema

Responsables,
hechos
generadores,
bases
gravables,
tarifas

EL
Articulo
XX
del E.T.
512-1

512-2
512-3

512-4

512-5
512-6
512-7

512-8
512-9

512-10
512-11

512-12

512-13

Procedimie
nto
Tributario

Normas
generales

555-1

560

562
565

178 | a c t u a l i c e s e . c o m

Tema al quese refiere

Impuesto al consumo en telefona


mvil, algunos
bienes de
produccin
domestica
o
importados, y en servicio de
restaurantes, bares y grilles
Base gravable y tarifa (4%) en
telefona mvil
Bienes gravados con 8% por
impuesto al consumo (algunos
vehculos)
Bienes gravados con 16% por
impuesto al consumo (algunos
vehculos y aeronaves)
Vehculos que no causan el
impuesto
Contenido de la declaracin del
impuesto nacional al consumo
Impuesto al consumo del 8% para
yates, naves, barcos de recreo,
helicpteros y aviones de uso
privado que se abanderen en San
Andrs
Definicin de restaurante
Base gravable y tarifa (8%) en el
servicio
de
restaurante
no
franquiciado
Definicin de bares, tabernas, y
discotecas
Base gravable y tarifa (8%) en los
servicios de bares, tabernas y
discotecas
Establecimientos que prestan el
servicio de restaurante y el de bares
y similares
Rgimen simplificado del impuesto
nacional
al
consumo
de
restaurantes y bares
Nmero de identificacin tributaria
(agregan pargrafo para crear el
NISS-nmero de identificacin de
seguridad social para personas
naturales)
Competencia para el ejercicio de las
funciones dentro de la DIAN segn
el monto de los recursos que le
presenten a la entidad
Administracin
de
grandes
contribuyentes
Formas de notificacin de las
actuaciones de la administracin

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma
71

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma

72
73

74

75
76
77

78
79

80
81

82

83

16

134

100
135

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Subtema

Contenido
y
presentacin
de las
declaraciones

EL
Articulo
XX
del E.T.
574

576

579-2
580-1

594-1
596
600
601
606
Informacin
exgena
tributaria

623-2

631

631-1

Sanciones
e inters
de mora
Rgimen
probatorio

635

771-5
794-1

Devoluciones
y compensa
ciones

815
816
839-4

850
850-1

855
869

Tema al quese refiere

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma

Clases de declaraciones tributarias


(ahora existir la declaracin anual
del IMAS)
Obligados
a
declarar
por
contribuyentes sin residencia en el
pas
Presentacin electrnica de las
declaraciones
Ineficacia de las declaraciones de
retencin en la fuente presentadas
sin pago
Trabajadores independientes no
obligados a declarar renta
Contenido declaracin de renta
Periodo fiscal en ventas (ser
bimestral, o cuatrimestral, o anual)
Quienes presentar declaracin de
IVA
Contenido de la Declaracin de
Retencin en la fuente
Informacin para la investigacin y
localizacin de bienes de deudores
morosos
Para estudios y cruces de
informacin y el cumplimiento de
otras funciones
Informacin
de
los
Estados
financieros
de
los
grupos
empresariales
Determinacin de la tasa de inters
moratorio
Costos y gastos pagados en efectivo
que no son deducibles
Desestimacin de la personalidad
jurdica
Compensacin con saldos a favor
Termino
para
solicitar
la
compensacin
Criterios para valorar bienes en
procesos de cobro coactivo,
especiales, de extincin de dominio
y otros procesos que establezca la
Ley
Devolucin de saldos a favor
Devolucin del IVA por compras con
tarjetas debito o crdito o banca
mvil
Trmino para efectuar la devolucin
Abuso en materia tributaria

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma
17

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

101

136
137

18
19
61
62
63
138

139

140

141

164
142
64
65
143

66
67

68
122

| a c t u a l i c e s e . c o m 179

Reforma Tributaria 2012

1. Normas del Estatuto Tributario

Tema
Principal

Gravamen
a los
Movimien
tos
Financieros

Subtema

Exenciones
Devolucin
del GMF

EL
Articulo
XX
del E.T.

Tema al quese refiere

869-1

Supuestos para la aplicacin del


artculo 869 del E.T.

869-2

Facultades de la administracin en
caso de abuso
Exenciones del GMF
Devolucin del GMF

879
881

Lo agregan
al E.T. con
el Art. XX
de la
reforma
(ver tambin
el 198)
123
(Ver tambin
el 198)
124

Lo modifican
con el
Art. XX
de la
reforma

Lo derogan
con el
Art. XX
de la
reforma

132
133

2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Temas

Normas varias
de todo tipo
(laborales,
impuestos a la gasolina,
impuesto de registro)

Se crea
con el
Artculo XX
de la
reforma

La modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma

Nmero
de la
norma

Tema al quese refiere

Artculo 5 Ley
30 de 1982

Exencin de todo impuesto a los


asfaltos

Artculo
36
Ley 14 de
1983
Artculo
68
Ley 49 de
1990
135 Ley 100
de 1993

Actividades de servicios gravadas


con el impuesto municipal de
industria y comercio
Subsidio a la vivienda de inters
social por parte de las Cajas de
compensacin familiar
Tratamiento tributario de los
recursos en fondos de pensiones
(no renta, no IVA)
Rgimen contributivo salud

194

31

28
de

Monto y destinacin de las


contribuciones
Exencin de IVA y arancel para
combustibles distribuidos en zonas
de frontera
Devolucin de IVA a visitantes en
zonas de Frontera

58
de

Impuesto global a la gasolina y al


ACPM

59

Impuesto global a la gasolina y al

202 Ley
de 1993
204 ley
de 1993
Artculo
Ley 191
1995
Artculo
Ley 191
1995
Artculo
Ley 223
1995
Artculo

180 | a c t u a l i c e s e . c o m

100
100
19
de

La derogan
con el
Artculo XX
de la
Reforma
198 (ver
tambin
el 38)

185

30

173

70

198

174

198 (el

Reforma Tributaria 2012

2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Temas

Nmero
de la
norma

Tema al quese refiere

Se crea
con el
Artculo XX
de la
reforma

La modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma

Ley 223 de
1995

ACPM

Artculo 229
Ley 223 1995
Artculo 230
Ley 223 1995
16 Ley 344 de
1996

Base gravable impuesto de registro

187

Tarifas impuesto de registro

188

Destinacin que el Sena debe darle


a los recursos que le lleguen por
aportes parafiscales y ahora por el
CREE
Aumento de capital suscrito genera
impuesto de registro

32

Artculo 153
Ley 488 de
1998
Artculo 6 ley
681 de 2001
Artculo
16
Ley 814 de
2003
Todos
los
artculos de
Ley 963 de
2005
Artculo 156
Ley 1151 de
2007
Todo
el
Decreto 3444

198 (ver
tambin el
187 y 188)
198

Impuesto global a la gasolina


Beneficios tributarios a la donacin
o
inversin
en
produccin
cinematogrfica
Contratos de estabilidad jurdica

195

Gestin
de
obligaciones
pensionales
y contribuciones
parafiscales de la proteccin social

198
(ver tambin
artculos
178 a 180)

Devolucin de IVA a visitantes


extranjeros (ese decreto fue

La derogan
con el
Artculo XX
de la
Reforma
artculo 59
de la Ley
223 de 1995
haba sido
modificado
totalmente
con el
artculo6
Ley 681 de
2001, y
ahora el
artculo 198
de la Ley
1607 dice:
"derogase el
artculo 6 de
la Ley 681
de 2001", lo
cual
equivale a
derogar este
artculo 59
de la Ley
223

166

198

| a c t u a l i c e s e . c o m 181

Reforma Tributaria 2012

2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Temas

Nmero
de la
norma

Tema al quese refiere

de 2009
Artculo
15
Ley 1429 de
2010

Artculo
54
Ley 1430 de
2010
Artculo 63-1
Ley 1430 de
2010

Nuevo impuesto
para la equidad

Artculo 123
Ley 1438 de
2011
Artculo 101
Ley 1450 de
2011
Artculo 227
Ley 1450 de
2011
Artculo
64
decreto Ley
019 de 2012
Artculo
13
Ley 1527 de
2012
Artculo 20 de
la Ley 1607
Artculo 21
la Ley 1607
Artculo 22
la Ley 1607
Artculo 23
la Ley 1607
Artculo 24
proyecto
Artculo 25
la Ley 1607
Artculo 26
la Ley 1607
Artculo 27
la Ley 1607
Artculo 28
la Ley 1607

reemplazado con el Decreto 2498


dic. 6 de 2012)
Retencin en la fuente para
independientes (y en el pargrafo
modificaba el artculo 593 con el
tope para declarar por ingresos de
los asalariados)
Sujetos pasivos de impuestos
territoriales
Estudio de fallas en los mercados
relevantes a cargo de la
Superintendencia de industria y
comercio
Controles a los deberes de los
empleadores y otras personas
obligadas a cotizar
Fondo estabilizacin precios de
combustibles
Sistema unificado nacional
informacin y rastreo SUNIR
Formularios
financiera

para

La derogan
con el
Artculo XX
de la
Reforma

177

191

198 (ver
tambin
178 a180)
198

de

144 y 145

informacin

198

Retencin en la fuente para


trabajadores independientes

198

20

de
de

Tarifa de CREE

23

de

Destinacin especifica

24

de

Exoneracin de aportes

25

de

Administracin y recaudo

26

de

Declaracin y pago

27

de

Garanta
de
financiacin
(distribucin de los recaudos del
impuesto entre las tres entidades)
Subcuenta especial dentro del

28

de

La modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma

198

Impuesto sobre la renta para la


equidad (Contribucin empresarial
para la Equidad CREE)
Hecho generador del Impuesto
sobre la renta para la equidad
Base gravable del CREE

Artculo 29 de

182 | a c t u a l i c e s e . c o m

Se crea
con el
Artculo XX
de la
reforma

21
22

29

Reforma Tributaria 2012

2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Temas

Normas varias
(conciliaciones con la
DIAN, beneficios para
San Andrs, aplicacin
NIIF, impuesto nacional a
la gasolina y ACPM)

Nmero
de la
norma
la Ley 1607
Artculo 33 de
la Ley 1607
Artculo 37 de
la Ley 1607
Artculo 36 de
la Ley 1607
Artculo 69 de
la Ley 1607
Artculo 146
de la Ley 1607
Artculo 147
de la Ley 1607

Artculo 148
de la Ley 1607

Artculo 149
de la Ley 1607
Artculo 150
de la Ley 1607

Artculo 151
de la Ley 1607
Artculo 152
de la Ley 1607

Artculo 153
de la Ley 1607

Artculo 154
de la Ley 1607

Artculo 155
de la Ley 1607

Tema al quese refiere

fondo mencionado en el artculo 28


Rgimen contractual de los
recursos destinados al ICBF
Facultad para establecer retencin
en la fuente del CREE
Beca de 1 salario mnimo durante
el 2013 para las madres
comunitarias
Plazo para remarcar precios por
cambio tarifa de IVA
Comisin Nacional mixta de gestin
tributaria y aduanera
Conciliar con la DIAN hasta agosto
31 de 2013 los procesos que estn
en discusin en el Contencioso
administrativo
pagando
los
mayores
impuestos
de
las
liquidaciones oficiales y ahorrarse
las sanciones e intereses
Plazo hasta agosto 31 de 2013 para
Terminacin por mutuo acuerdo de
los
procesos
administrativos
tributarios
Condicin especial para el pago de
impuestos, tasas y contribuciones
Exencin del impuesto sobre la
renta y complementarios en el
Departamento de San Andrs,
Providencia y Santa Catalina
Subcuenta Archipilago de San
Andrs, Providencia y Santa
Catalina
Contratos
de
ejecucin
de
asociacin publico privada en San
Andrs, Providencia y Santa
Catalina
Contratos
de
ejecucin
de
asociacin publico privada de
iniciativa pblica en San Andrs,
Providencia y Santa Catalina
Contratos
de
ejecucin
de
asociacin publico privada de
iniciativa privada, con desembolso
de recursos pblicos, en San
Andrs, Providencia y Santa
Catalina
Contratos
de
ejecucin
de
asociacin publico privada de
iniciativa privada, sin desembolso
de recursos pblicos, en San

Se crea
con el
Artculo XX
de la
reforma

La modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma

La derogan
con el
Artculo XX
de la
Reforma

33
37
36

69
146
147

148

149
150

151

152

153

154

155

| a c t u a l i c e s e . c o m 183

Reforma Tributaria 2012

2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Temas

Nmero
de la
norma

Artculo 165
de la Ley 1607

Artculo 167
de la Ley 1607
Artculo 168
de la Ley 1607
Artculo 169
de la Ley 1607
Artculo 170
de la Ley 1607
Artculo 171
de la Ley 1607
Artculo 175
de la Ley 1607
Artculo 176
de la Ley 1607
Artculo 178
de la Ley 1607
Artculo 179
de la Ley 1607
Artculo 180
de la Ley 1607

Artculo 181
de la Ley 1607

Artculo 182
de la Ley 1607
Artculo 183
de la Ley 1607
Artculo 184
de la Ley 1607
Artculo 186
de la Ley 1607

Artculo

184 | a c t u a l i c e s e . c o m

189

Tema al quese refiere

Andrs, Providencia y Santa


Catalina
Durante los primeros 4 aos de la
aplicacin de las NIIF se tendrn
que seguir aplicando las remisiones
que las normas tributarias hacen a
las normas contables
Impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM
Base gravable y tarifa del impuesto
a la gasolina y al ACPM
Administracin y recaudo del
impuesto nacional a la gasolina y al
ACPM
Declaracin y pago del impuesto
nacional a la gasolina y al ACPM
Biocombustibles exentos de IVA

Se crea
con el
Artculo XX
de la
reforma

165

167
168
169

170
171

Rgimen del impuesto nacional a la


gasolina y al ACPM en el
archipilago de San Andrs
Parte del impuesto a la gasolina y al
ACPM se podr tratar como
descontable en el IVA
Competencia par la determinacin
y cobro de las contribuciones
parafiscales a la proteccin social
Sanciones en las contribuciones
parafiscales de la proteccin social
Procedimiento aplicable a la
determinacin oficial de las
contribuciones parafiscales de la
proteccin social y a la imposicin
de sanciones por la UGPP
Impuesto de industria y comercio
para la comercializacin de energa
elctrica que realicen las empresas
generadoras
De la tasa contributiva a favor de
las Cmaras de Comercio
Tecnologa de control Fiscal

175

Impuestos verdes

184

Las Personas jurdicas de las


copropiedades
comerciales
o
mixtas, sern contribuyentes del
rgimen tributario especial si
explotan zonas comunes
Lo dispuesto en el artculo 5 de la

186

176

178

179
180

181

182
183

189

La modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma

La derogan
con el
Artculo XX
de la
Reforma

Reforma Tributaria 2012

2. Normas por fuera del Estatuto Tributario

Temas

Nmero
de la
norma
de la Ley 1607

Artculo 190
de la Ley 1607
Artculo 193
de la Ley 1607
Artculo 196
de la Ley 1607

Artculo 197
de la Ley 1607

Tema al quese refiere

Se crea
con el
Artculo XX
de la
reforma

Ley 1328 de 2009 (derechos de los


consumidores financieros) tambin
aplicar a las entidades vigiladas
por Supersolidaria
ndice Catastros Descentralizados

190

Derechos de los Contribuyentes

193

Cruce de cuentas cuando una


empresa o persona tenga cuentas
por cobrar a entidades pblicas y al
mismo tiempo cuentas por pagar
por impuestos a la DIAN
Principios para la imposicin de
sanciones

196

La modifican
con el
Artculo XX
de la
Reforma

La derogan
con el
Artculo XX
de la
Reforma

197

| a c t u a l i c e s e . c o m 185