PERFIL DE ESTRUCTURA DEL PROYECTO DE

TESIS FCCyF

I.

GENERALIDADES
Ttulo de la investigacin
Tesista
Asesor
Fecha de inicio y fecha probable de trmino
Resumen
Sumary

II.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

II.1.
II.2.

II.3.
II.4.
II.5.
III.

Especficos
Objetivos: Generales y Especficos
Justificacin e importancia
Delimitacin

Antecedentes de estudios realizados

Bases tericas y Conceptos fundamentales
Marco situacional
Definicin de trminos bsicos.
INDICADORES

Nivel y tipo de investigacin

Diseo de la investigacin

UNIVERSO / POBLACION Y MUESTRA

VI.1.
VI.2.

Hiptesis: General y Especficos

Sistemas de variables , dimensiones e indicadores
Definicin operacional de variables.

MARCO METODOLOGICO

V.1.
V.2.
VI.

General

HIPOTESIS,
VARIABLES,
OPERACIONALES

IV.1.
IV.2.
IV.3.
V.

MARCO TEORICO

III.1.
III.2.
III.3.
III.4.
IV.

Fundamentacin del problema

Formulacin del problema

Determinacin del Universo / Poblacin

Seleccin de la Muestra

DEFINICIONES

VII.

TECNICAS DE RECOLECCION Y TRATAMIENTO DE DATOS

VII.1.
VII.2.

VIII.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y PRESUPUESTALES

VIII.1.
VIII.2.
VIII.3.
VIII.4.
VIII.5.

IX.

Recurso humano
Recursos materiales
Recursos Financieros
Costos
Cronograma de acciones

BIBLIOGRAFIA

IX.1.
IX.2.

I.

Fuentes, tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

Procesamiento y presentacin de datos.

Bsica
Complementaria

GENERALIDADES
TITULO DE INVESTIGACIN:

INFLUENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SOBRE EL

DESEMPEO ORGANIZACIONAL DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL
DE AMARILIS EN EL REA DE TESORERA
II.

PLANTEAMIENTO DE PROBLEMA

2.1.

FUNDAMENTACIN DEL PROBLEMA

En las diversas entidades pblicas se cuestionan la gestin financiera de
los funcionarios en el rea de tesorera. La actividad de
la ejecucin financiera, no escapa de los riesgos de los problemas como
los actos de especulado, despilfarro, prdida, uso indebido, faltante de
efectivo, carencia de documentos fehacientes que justifiquen operaciones,
malversaciones de fondos, desviaciones presupuestarias, etc. Para ello
es necesario evaluar y disear el control interno como sistema que
permitan salvaguardar y proteger el uso adecuado delos recursos
financieros.

2.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

2.2.1. Problema general:

Cul es la influencia del sistema de control interno sobre el

desempeo organizacional de la Municipalidad Distrital de Amarilis
en el rea de tesorera?

2.2.2. Problema especfico:

2.3.

Cmo es el sistema de control interno en la municipalidad Distrital

de Amarilis en el rea de tesorera?

Existe relacin entre el sistema de control interno y el

desempeo organizacional de la municipalidad Distrital de Amarilis
en el rea de tesorera?

OBJETIVO GENERAL Y ESPECFICO

2.3.1. Objetivo General:

EXAMINAR y DESCRIBIR el sistema de control interno aplicado en la

Municipalidad Distrital de Amarilis en el rea de tesorera con la
finalidad de INFERIR y conocer su influencia sobre el desempeo
organizacional en la Municipalidad Distrital de Amarilis

2.3.2. Objetivo Especfico:

2.4.

DESCRIBIR y EXPLICAR el sistema de control interno en la

Municipalidad Distrital de Amarilis en el rea de tesorera.

IDENTIFICAR y ANALIZAR la relacin que pueda existir entre el

sistema de control interno y el desempeo organizacional de la
municipalidad Distrital de Amarilis en el rea de tesorera.

JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA

2.4.1. Justificacin:
El presente trabajo de investigacin se justifica desde el punto de vista
prctico por lo siguiente:
2.4.1.1.

Desde el punto de vista personal

Llevar un adecuado control interno dentro de una entidad nos
proporcionara promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y, la calidad en los servicios.

2.4.1.2.

Desde el punto de vista social

La poblacin del Distrito de Amarilis ser favorecida por que ayudara a
promover la integridad, transparencia, y responsabilidad en la funcin
pblica, cautelando el correcto desempeo de los funcionarios y
servidores.

2.4.1.3.

Desde el punto de vista institucional

Para poder Coadyuvar al logro de una mejor administracin y proteger el
patrimonio de los recursos financieros de las instituciones pblicas con la
propuesta de una buena aplicacin de las normas de control interno
dentro de las reas.

2.4.2. Importancia.
El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha importancia,
tanto en la conduccin de la organizacin, como en el control e
informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo adecuado
de los bienes, funciones e informacin de una entidad determinada, con el
fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones
en el mercado; ayuda a que los recursos(humanos, materiales y

financieros) disponibles, sean utilizados en forma eficiente, bajo criterios

tcnicos que permitan asegurar su integridad.
Contribuye a la deteccin y prevencin de fraudes en la
administracin, por tanto el estudio de su compatibilidad repercutir en la
efectividad, eficiencia y economa de los recursos.
2.5.
2.5.1.

DELIMITACIN
Espacial
El mbito en el cual se desarrollara la investigacin, est conformada por
el personal administrativo de la Municipalidad Distrital de Amarilis.

2.5.2.

Temporal
El periodo que comprende el estudio de la presente investigacin se lleva a
cabo en el ejercicio econmico 2015.

2.5.3.

Conceptual
El trabajo de investigacin est orientado en el campo de la gestin y
contabilidad gubernamental en aplicacin de la normativa vigente.

III.

MARCO TERICO
3.1. ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
El inicio de este fenmeno se basa en los problemas estructurales no
resueltos y en el mal funcionamiento de las instituciones, debido a las
deficiencias que se producen en el rea de tesorera al no contar con
un adecuado proceso de control interno, est referido especficamente
a todas las instituciones pblicas. En los documentos y publicaciones
de investigacin existen algunos trabajos:
Lo presentado por Vctor melgarejo Blas a la universidad
nacional Hermilio Valdizan, sobre optimizacin del programa
de SIAF en la ejecucin presupuestal. Donde nos reporta la
importancia del manejo de SIAF para generar informacin
valida y confiable.

El trabajo de investigacin de Tello (2008), en este caso la

vinculacin que tiene ese trabajo con la presente
investigacin, se refiere a la definicin de formulacin,
programacin y ejecucin presupuestal , enfocada desde
una perspectiva crtica y descriptiva , el autor hace una
referencia al proceso de consolidacin y ejecucin del

presupuesto central en todos los mbitos como: Salud,

Educacin, Transporte etc. En trminos generales , en lo que
respecta a la auditoria en el gobierno central describe
claramente los procedimientos a seguir para hacer una
auditoria a los gastos pblicos , clasificados segn el grupo
genrico como son : personal y , Bienes y Servicios, Obras
Pblicas, transferencias etc.
3.2.

BASES TERICAS Y CONCEPTOS FUNDAMENTALES

3.2.1. Definicin de control:

El control es una actividad de monitorear los resultados de una
accin que permite tomar medidas para hacer correcciones
inmediatas y adoptar medidas preventivas. Tambin tiene como
propsito esencial, preservar la existencia de cualquier empresa y
apoyar su desarrollo; su objetivo final es contribuir a lograr los
resultados esperados.
Walter Orlando Rojas Daz (2007:Pag. 36)
Seala que, El control interno es el conjunto de planes, mtodos
y procedimientos adoptados por una empresa u organizacin, con
el fin de asegurar que los activos estn debidamente protegidos,
que los registros contables sean fidedignos y que la actividad de
la entidad se desarrolla eficazmente de acuerdo con las polticas
trazadas por la gerencia, en atencin a las metas y los objetivos
previstos.

3.2.2. Clasificacin del control interno

Segn Estupian Gaitn, Rodrigo (2002:Pag. 40). Seala que el
control interno se clasifica en:
3.2.2.1.

control contable: comprende el plan de organizacin y todos

los mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los
activos y la fiabilidad de los registros financieros; debe

disearse de tal manera que brinde la seguridad razonable de

que:
Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones de
la administracin.
Las operaciones se registran debidamente para:
a) Facilitar la preparacin de los estados financieros de
acuerdo

con

los

Normas

Internacionales

de

Contabilidad.

b) Lograr salvaguardar los activos.

c)

Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna

para la toma de decisiones.

El acceso a los activos slo se permite de acuerdo con

autorizaciones de la administracin.
La

existencia

contable

de

los

bienes

se

compare

peridicamente con la existencia fsica y se tomen medidas

oportunas en caso de presentarse El aseguramiento de la
calidad de la informacin contable para ser utilizada como base
de las decisiones que se adopten.

3.2.2.1.1. Los objetivos del control contable interno son:

Segn Estupian Gaitn, Rodrigo (2002:Pag. 42). Seala que
los objetivos del control contable interno son:

La integridad de la informacin: Que todas las

operaciones efectuadas queden incluidas en los registros
contables.

La validez de la informacin: Que todas las operaciones

registradas representen acontecimientos econmicos que
en verdad ocurrieron y fueron debidamente autorizados.

La exactitud de la informacin: Que las operaciones se

registren

por

su

importe

correcto,

en

la

cuenta

correspondiente y oportunamente.

El mantenimiento de la informacin: Que los registros

contables, una vez contabilizadas todas las operaciones,
sigan reflejando los resultados y la situacin financiera del
negocio.

La seguridad fsica: Que el acceso a los activos y a los

documentos que controlan su

movimiento sea solo al

personal autorizado.

3.2.2.1.2. Los elementos del control contable interno son: Segn

Estupian Gaitn, Rodrigo (2002:Pag. 43). Seala que los
elementos del control contable interno son:

Definicin

de

autoridad

responsabilidad:

Las

empresas deben contar con definiciones y descripciones de

las obligaciones que tengan que ver con funciones
contables, de recaudacin, contratacin, pago, alta y baja
de bienes y presupuesto, ajustadas a las normas que le
sean aplicables.

Segregacin de deberes: Las funciones de operacin,

registro y custodia deben estar separadas, de tal manera
que ningn funcionario ejerza simultneamente tanto el
control fsico como el control contable y presupuestal sobre
cualquier activo, pasivo y patrimonio.
Las empresas deben establecer unidades de operaciones o
de servicios y de contabilidad, separados y autnomas.
Esto con el propsito de evitar irregularidades o fraudes.

Establecer

comprobaciones

internas

pruebas

independientes: La parte de comprobacin interna reside

en la disposicin de los controles de las transacciones para
que aseguren una organizacin y un funcionamiento
eficientes y para que ofrezcan proteccin contra fraudes.
Al establecer mtodos y procedimientos de comprobacin
interna se tendr en cuenta lo siguiente:

La comprobacin se basa en la revisin o el control

cruzado de las transacciones a travs del trabajo
normal de otro funcionario o grupo.

Los mtodos y procedimientos deben incluir los

procesos de comprobaciones rutinarias, manuales o
sistematizadas

la

obtencin

independiente

de

informaciones de control, contra la cual pueden

comprobarse las transacciones detalladas.

 Los

mecanismos

independientes

de

de

la

comprobacin
funcin

de

interna
asistencia

son
y

asesoramiento a travs de la evaluacin permanente

del control interno por parte de la auditora interna.

3.2.2.2. Control administrativo: Segn Walter Orlando

Rojas Daz ((2007: Pg., 38) Seala que el control
administrativo. Est orientado a las polticas administrativas
de

las

organizaciones

todos

los

mtodos

procedimientos que estn relacionados, en primer lugar, con

el debido acatamiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y la adhesin a las polticas de los niveles
de direccin y administracin y, en segundo lugar, con la
eficiencia de las operaciones.
El control administrativo interno debe incluir anlisis,
estadsticas,

informes

de

actuacin,

programas

de

entrenamiento del personal y controles de calidad de

productos o servicios.

3.2.2.2.1. Los elementos del control administrativo

interno son: segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007:
Pg.,

39)

Seala

que

los

elementos

del

control

administrativo interno son:

Desarrollo y mantenimiento de una lnea funcional de

autoridad.

Clara definicin de funciones y responsabilidades.

Un mecanismo de comprobacin interna en la estructura

de operacin con el fin de proveer un funcionamiento
eficiente y la mxima proteccin contra fraudes,
despilfarros, abusos, errores e irregularidades.

El mantenimiento, dentro de la organizacin, de la

actividad de evaluacin independiente, representada por

la auditora interna, encargada de revisar polticas,

disposiciones

legales

reglamentarias,

prcticas

financieras y operaciones en general como un servicio

constructivo y de proteccin para los niveles de direccin
y administracin.

Los controles anteriores de tal manera que estimulen y

obtengan completan y contina participacin de los
recursos humanos de las entidades y de sus habilidades
especficas.

3.2.3. Objetivos del sistema de control interno

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 40) Seala que los
objetivos del sistema de control interno son:

El diseo, el desarrollo, la revisin permanente y el fortalecimiento del

Control Interno es fundamental para el logro de los siguientes objetivos:
Proteger los recursos de la organizacin, buscando su adecuada
administracin ante riesgos potenciales y reales que los puedan
afectar (control interno contable).
Garantizar la eficacia, eficiencia y economa en todas las
operaciones de la organizacin, promoviendo y facilitando la correcta
ejecucin de las funciones y actividades establecidas (control interno
administrativo).
Velar porque todas las actividades y recursos de la organizacin
estn dirigidos al cumplimiento de los objetivos previstos (control
interno administrativos).
Garantizar la correcta y oportuna evaluacin y seguimiento de la
gestin de la organizacin (control interno administrativo).
Asegurar la oportunidad, claridad, utilidad y confiabilidad de la
informacin y

los registros que respaldan la gestin de la

organizacin (control interno contable).

 Definir y aplicar medidas para corregir y prevenir los riesgos,

detectar y corregir las desviaciones que se presentan en la
organizacin y que puedan comprometer el logro de los objetivos
programados (control interno administrativo).
Garantizar que el Control Interno disponga de sus propios
mecanismos de verificacin y evaluacin, de los cuales hace parte la
auditora interna (control interno administrativo).
Velar

porque

la

mecanismos de
organizacional

organizacin
planeacin

de

acuerdo

disponga

y para
con

su

el

de

instrumentos

diseo

naturaleza,

desarrollo
estructura,

caractersticas y funciones (control interno administrativo).

3.2.4.

Caractersticas del Sistema de Control Interno

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 41) Seala que los
caractersticas del sistema de control interno son
Est conformado por los sistemas contables, financieros, de
planeacin, verificacin, informacin y operacionales de la
respectiva organizacin.
Corresponde a la mxima autoridad de la organizacin la
responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el Sistema
de Control Interno, que debe adecuarse a la naturaleza, la
estructura, las caractersticas y la misin de la organizacin.
La auditora interna, o a quien designe la mxima autoridad, es la
encargada de evaluar de forma independiente la eficiencia,
efectividad, aplicabilidad y actualidad del Sistema de Control
Interno de la organizacin y proponer a la mxima autoridad de la
empresa las recomendaciones para mejorarlo o actualizarlo.
El control interno es inherente al desarrollo de las actividades de
la organizacin (como la sal en la preparacin de las comidas).
Debe disearse para prevenir errores y fraudes.
Los mecanismos de control se deben encontrar en la redaccin de
todas las normas de la organizacin.

 La ausencia del control interno es una de las causas de las

desorientaciones en las organizaciones.

3.2.5.

Estructura del proceso de control Interno

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 42) Seala que la
estructura del proceso de control son:
El proceso de control se estructura bajo las siguientes condiciones:

Un trmino de comparacin: Que puede

ser un presupuesto, un programa, una
norma, un estndar o un objetivo.

Un hecho real: El cual se compara con la

condicin o trmino de referencia del punto
anterior.

Una desviacin: Que surge como resultado

de la comparacin de los dos puntos
anteriores.

Un anlisis de causas: Las cuales han dado

origen a la desviacin entre el hecho real y la
condicin ideal o trmino de referencia.

Toma de acciones correctivas: Son las

decisiones que se adopten y las acciones
que se han de desarrollar para corregir la
desviacin.

3.2.6. Funcionamiento del Control interno:

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 43) Seala que: El
funcionamiento del control interno es continuo, dinmico y alcanza a la

totalidad de la organizacin y actividades institucionales, desarrollndose

en forma previa, simultnea o posterior de acuerdo con lo establecido en
el artculo 7 de la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica. Sus mecanismos y
resultados son objeto de revisin y anlisis permanente por la
administracin institucional con la finalidad de garantizar la agilidad,
confiabilidad, Actualizacin y perfeccionamiento del control interno,
correspondiendo al Titular de la entidad la supervisin de Su
funcionamiento, bajo responsabilidad.
3.2.6.1.

Control interno previo:

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 45) Seala que el control
interno previo Es ejercida por los funcionarios y servidores que ejecutan
los procedimientos establecidos en sus planes de organizacin, normas o
disposiciones, las cuales contienen tcnicas de:
Autorizacin, procesamiento, registro, evaluacin y seguridad y proteccin
de los bienes y recursos de la entidad.
3.2.6.2.

Control interno concurrente:

Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 46) .Seala que el control interno
concurrente. Es ejercida por los servidores en cumplimiento de sus
funciones, los mismos que no tienen la atribucin de paralizar un proceso,
que si la tienen los funcionarios y servidores que realizan el control
interno previo.
3.2.6.3.

Control interno posterior:

Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 46) .Seala que el control interno
posterior. Es ejercido por los niveles superiores del servidor o funcionario
que ejecuta los procedimientos de control dispuestos por el titular de la
entidad, sobre los resultados de las operaciones bajo su competencia.
Asimismo, es ejercida en funcin a los planes anuales.
3.2.7.

Componentes bsicos relacionados al control interno.

3.2.7.1.

Ambiente de control:

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 47) .Seala que el
ambiente de control es. el ambiente institucional es uno de los elementos
del control interno que, bsicamente, tiene que ver con la imagen
institucional y abarca la estructura del ente pblico, sus polticas, su
planificacin estratgica, el conjunto de operaciones, el personal, sus
recursos y obligaciones, etc..

3.2.7.2.

Evaluacin de riesgos:

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 48) .Seala que la
evaluacin de riesgos es El establecimiento de un proceso de
evaluacin, mediante el cual se identifiquen, analicen y se manejen los
distintos tipos de riesgos, forma parte de un buen ambiente y estructura
de control interno. Es necesario establecer un proceso suficientemente
amplio que tome en cuenta sus interacciones ms importantes entre
todas las reas al interior y exterior del ente pblico. El proceso debe
incluir, sin importar la metodologa, la estimacin de la magnitud o
significancia de los riesgos, la evaluacin de la frecuencia en que stos
ocurren y el establecimiento de acciones peridicas.
3.2.7.3.

Informacin y comunicacin.

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg.,

informacin y comunicacin En toda entidad,
recopilar y comunicar informacin pertinente en
permitan cumplir a cada directivo, funcionario y
responsabilidades.
3.2.7.4.

48) .Seala que la

hay que identificar,
forma y plazo que
trabajador con sus

Supervisin.

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 48) Seala que la
supervisin es El sistema de control interno dentro de una entidad
requiere supervisin, es decir, un proceso que comprueba que se
mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo.
Esto se consigue mediante actividades de supervisin continuada,
evaluaciones peridicas a una combinacin de ambas cosas. La
supervisin continuada se da en el transcurso de las operaciones.
Incluye tanto las actividades normales de direccin y supervisin, como
otras actividades llevadas a cabo por el personal en la realizacin de sus
funciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones peridicas
dependern esencialmente de una evaluacin de los riesgos y de la
eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias
detectadas en el control interno debern ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta direccin y el consejo de administracin
deberan ser informados de los aspectos significativos observados.
3.2.8.

NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL REA DE TESORERA

Segn Walter Orlando Rojas Daz ((2007: Pg., 49) Seala que las
normas de control interno para el rea de tesorera. El rea de tesorera
constituye una sntesis de la gestin financiera gubernamental; por ser la
que administra y regula el flujo de fondos del Estado e interviene en su

equilibrio econmico y monetario. El sistema de Tesorera tiene a su

cargo la responsabilidad de: determinar la cuanta de los ingresos
tributarios y no tributarios (programacin financiera); captar fondos
(recaudacin); pagar su vencimiento las obligaciones del Estado
(procedimiento de pago), otorgar fondos (recaudacin) o pagar la
adquisicin de bienes y servicios en el sector pblico y, recibir y custodiar
los ttulos y valores pertinentes.
Las normas de control interno para el rea de tesorera, tienen el
propsito de brindar seguridad razonable sobre el buen manejo de los
fondos y valores pblicos. Estas normas son de aplicacin en las
entidades que administren fondos del Tesoro Pblico.

230-01 UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERA:

Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos financieros
para su manejo a travs de Tesorera, con el objeto de optimizar la
liquidez y racionalizar la utilizacin de los fondos disponibles.

230-02 UTILIZACIN DEL FLUJO DE CAJA EN LA

PROGRAMACIN FINANCIERA:
Cada entidad debe elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar
el uso de sus recursos.

230-03 CONCILIACIONES BANCARIAS:

Los saldos contables de la cuenta Bancos deben ser conciliados con
los extractos bancarios. En el caso de las subcuentas del Tesoro los
movimientos contables deben conciliarse adems con el rgano rector
del sistema de Tesorera.

230-04 GARANTA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O

CUSTODIA DE FONDOS O VALORES:
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe
estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo a
su grado de responsabilidad.

230-05 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y

VALORES:
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas
para el giro de cheques, custodia de fondos, valores, cartas-fianza y
otros, as como respecto de la seguridad fsica de fondos y otros
valores bajo custodia.

230-06 CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS-FIANZA:

Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de
servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior, deben
requerir de los proveedores la presentacin de una carta-fianza

emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorera

ningn pago sin el previo cumplimiento de este requisito.

230-07 USO DE FORMULARIOS PARA EL MOVIMIENTO DE

FONDOS:
Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y
egresos de fondos, deben estar embretados y reenumerados por cada
entidad para su uso en la Tesorera.

230-08 USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS

PAGADOS POR LA TESORERA:
Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello
restrictivo pagado con el objeto de evitar errores o duplicidades en su
utilizacin.

230-09
TRANSFERENCIA
DE
FONDOS
POR
MEDIOS
ELECTRNICOS:
Toda transferencia de fondos por medios electrnicos debe ser
sustentada en documentos que aseguren su validez y confiabilidad.

230-10 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO Y FONDO

FIJO:
Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan
establecido el uso del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo, deben
implementar procedimientos para su manejo y control.

230-11 DEPSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS:

Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas
deben ser depositados en cuentas bancarias nominativas en forma
inmediata e intacta.

230-12 ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES:

Debe practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la totalidad
de fondos y valores bajo custodia para garantizar su integridad y
disponibilidad efectiva.

230-13 REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO

RECIBIDOS POR ENTIDADES PBLICAS:
Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones
contradas con proveedores, deben exigir la presentacin de
comprobantes de pago establecidos por ley.

3.3.

MARCO SITUACIONAL
En el Per, la necesidad de una entidad de controlar la gestin de la
calidad de la organizacin es la Contralora General de la Repblica.
Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor ser la importancia de
un adecuado sistema de control interno, entonces una empresa
unipersonal no necesita de un sistema de control complejo. Pero cuando
tenemos empresas que tienen ms de un dueo, muchos empleados, y
muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueos pierden control y es
necesario un mecanismo de control interno. Este sistema deber ser
sofisticado y complejo segn se requiera en funcin de la complejidad de la
organizacin. Con la organizacin de tipo multinacional, los directivos
imparten rdenes hacia sus filiales en distintos pases, pero el
cumplimiento de la misma no puede ser controlado con su participacin
frecuente. Pero si as fuese su presencia no asegura que se eviten los
fraudes. Entonces cuanto ms se alejan los propietarios de las operaciones
ms es necesario se hace la existencia de un sistema de control interno
estructurado.

3.4.

DEFINICIN DE TRMINOS BSICOS

3.4.1. Definicin de Control interno:
Segn Walter Orlando Rojas Daz (2007:Pg.36).Define El control
interno es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos adoptados
por una empresa u organizacin, con el fin de asegurar que los activos
estn debidamente protegidos, que los registros contables sean
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente de
acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las
metas y los objetivos previstos.
El control interno vara mucho entre las organizaciones, segn
factores como el tamao, la naturaleza de las operaciones y los
objetivos. No obstante, ciertas caractersticas son esenciales para un
buen control interno en las grandes empresas. Incluye cinco
componentes: 1) ambiente de control, 2) proceso de evaluacin del
riesgo, 3) sistema de informacin aplicable a los informes financieros y
a la comunicacin (en lo sucesivo, sistema de informacin contable), 4)
actividades de control y 5) monitoreo de los controles.

3.4.2. Componentes del control Interno:

3.4.2.1.

Ambiente de control:

Segn Barrn Herrera Carlos (2006:Pg.40).Define al ambiente de

control como Al conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y
que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios
de este ltimo imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales. Crea el tono de la organizacin al influir en la
conciencia de control. Puede verse como el fundamento del resto
de componentes. Entre sus factores figuran los siguientes:
integridad y valores ticos, compromiso con la competencia,
consejo de administracin o comit de auditora, filosofa y estilo
operativo de los ejecutivos, estructura organizacional, asignacin
de la autoridad y de responsabilidades, polticas y prcticas de
recursos humanos.
3.4.2.2.

Evaluaciones del desempeo:

Segn Barrn Herrera Carlos (2006:Pg.40).Seala que la
Evaluacin del desempeo Consisten en revisar el desempeo
real comparado con los presupuestos, los pronsticos y el
desempeo de perodos anteriores; en relacionar los conjuntos de
datos entre s; en hacer evaluaciones globales del desempeo.
Estas ltimas ofrecen a los ejecutivos una indicacin global de si
el personal en varios niveles est cumpliendo bien los objetivos
de la organizacin.

3.4.2.3.

Controles del procesamiento de la informacin:

Segn Barrn Herrera Carlos (2006:Pg.41).Seala que los
controles del procedimientos, es un aspecto importante a estos
controles se refiere a la autorizacin legtima de todos los tipos de
transacciones. La autorizacin puede ser general o especfica. La
autorizacin general ocurre cuando la alta direccin establece
criterios para aceptar cierta clase de transacciones. Por ejemplo,
puede determinar las listas de precios y las polticas de crdito
para nuevos clientes. La autorizacin especfica ocurre cuando
las transacciones se autorizan de modo individual. Por ejemplo, la
alta direccin podra estudiar individualmente y autorizar las
operaciones de ventas mayores a determinada cantidad.

3.4.2.4.

Controles fsicos:
Barrn Herrera Carlos (2006:Pg.41).seala que A este tipo de
control pertenecen los que dan seguridad fsica respecto a los
registros y otros activos. Una de las actividades con que se
protegen los registros consiste en mantener el control siempre
sobre los documentos pre numerados que no se emitan, lo mismo
que sobre otros diarios y mayores, adems de restringir el acceso
a los programas de computacin y a los archivos de datos.

3.4.2.5.

Divisin de obligaciones:
Segn Barrn Herrera Carlos (2006:Pg.41). Seala que la
Divisin de Obligaciones, es un concepto fundamental del control
interno consiste en que ningn departamento ni individuo debe
encargarse de todos los aspectos de una transaccin de principio
a fin. De modo anlogo, ninguna persona debera realizar ms de
una de las funciones de autorizar transacciones, registrarlas o
custodiar los activos.

3.4.2.6.

Monitoreo de los controles:

Segn Barrn Herrera Carlos (2006:Pg.42).Seala que el
monitoreo de controles, Es un proceso que consiste en evaluar la
calidad con el tiempo. Requiere vigilancia para determinar si
funciona como se prevea o si se requieren modificaciones. Para
monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o
evaluaciones individuales. Entre las actividades permanentes de
monitoreo se encuentran las de supervisin y administracin
como la vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar
la verosimilitud de los informes de los ejecutivos.
Supervisin: La supervisin es la observacin regular y el
registro de las actividades que se llevan a cabo en un
proyecto o programa. Es un proceso de recogida rutinaria de
informacin
obre todos los aspectos del proyecto.
Supervisar es controlar qu tal progresan las actividades del
proyecto. Es observacin, observacin sistemtica e
intencionada.
Comunicacin: Es el proceso mediante el cual se
transmite informacin de una entidad a otra. Los procesos

de comunicacin son interacciones mediadas por signos

entre al menos dos agentes que comparten un mismo
repertorio de signos comunes.
Seguridad de fondos: Es la proteccin que la entidad
proporciona a sus recursos mediante una serie de medidas
pblicas, contra las privaciones econmicas y sociales que,
de no ser as, ocasionaran la desaparicin o una fuerte
reduccin de los ingresos.
SIA: Es una herramienta para ordenar la gestin
administrativa de los Gobiernos Locales, simplificar sus
tareas en este mbito y reducir los reportes que elaboraban
as como el tiempo dedicado a la conciliacin. El Sistema
recoge la normatividad vigente de cada uno de los rganos
Rectores y de Control y promueve las buenas prcticas, el
orden en el uso de recursos pblicos, la rendicin de
cuentas y la transparencia.
Las transferencias electrnicas: Permiten al cliente de
un banco hacer pagos o enviar fondos desde su cuenta a
una cuenta en otro banco. Con ellas usted puede efectuar
las siguientes operaciones:
Ratio de liquidez inmediata: Este ndice tambin recibe
el nombre de ndice de Disponibilidad y expresa la
capacidad inmediata de la empresa para hacerles frente a
sus deudas. Es difcil determinar lmites adecuados para
este ndice. Un valor muy bajo es peligroso pues puede
conllevar problemas al tener que realizar los pagos. Por
otra parte un valor muy alto implica tener efectivo en
exceso lo cual es tambin daino para la empresa pues
puede conducir a un exceso de Capital de Trabajo. Por lo
general un valor alrededor de 0.3 se puede considerar
aceptable.
Flujo de efectivo (EFE): Barrn Herrera Carlos
(2006:Pg.45).Seala que el flujo de efectivo, Es un informe
sobre los movimientos de efectivo y sus equivalentes,
distribuidas en tres categoras: actividades operativas, de
inversin y de financiamiento.
Calendario de compromiso: Barrn Herrera Carlos
(2006:Pg.45).Seala que el calendario de compromiso, Es
la herramienta para el control presupuestal del gasto que

aprueba la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico,

para establecer el monto mximo para comprometer
mensualmente, dentro del marco de las Asignaciones
Presupuestarias aprobadas en el Presupuesto Institucional
del Pliego y de acuerdo a la disponibilidad financiera de la
caja fiscal.
Balance: El balance general tiene por finalidad mostrar la
posicin financiera de un negocio a una fecha determinada,
enumerando los activos pasivos y patrimonio de la
empresa. Pues puede conducir a un exceso de Capital de
Trabajo. Por lo general un valor alrededor de 0.3 se puede
considerar aceptable.
4.

HIPTESIS,
VARIABLES,
OPERACIONALES
4.1.

INDICADORES

DEFINICIONES

HIPTESIS: GENERAL Y ESPECFICO

4.1.1. General.
El nivel del control interno es el factor determinante de la calidad de
gestin en la ejecucin financiera de la Municipalidad de Distrital de
Amarilis en el rea de tesorera.
4.1.2. Especifico:
Medir la relacin directa que existe entre el ambiente de control y la
programacin en busca de objetivos claros que incidirn
probablemente en la gestin de ejecucin financiera de la
Municipalidad Distrital de Amarilis en el rea de tesorera.
Establecer el nivel de deficiencia de recaudacin de ingresos de la
entidad para verificar la liquidez que permite determinar el nivel de
gestin de la ejecucin financiera de la Municipalidad Distrital
Amarilis en el rea de tesorera.

4.2.

SISTEMA DE VARIABLES, DIMENSIONES E INDICADORES OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES.

4.3.
4.5.

4.4.
VARIABLES
4.6.

4.13.
4.14.
4.15.
4.16.
4.17.
4.18.
4.19.
a) VARIABLE INDEPENDIENTE
4.20.
4.21. CONTROL INTERNO

4.8.

4.61.
4.62.
b) VARIABLE DEPENDIENTE
4.63.
4.64. CALIDAD
ORGANIZACIONAL
4.82.
4.83.
4.84.

4.7.
DIMENSIONES

4.32.

4.33.

Recaudacin de Ingresos

4.45.

4.46.

4.47.

Pago de Obligaciones

4.65.

4.66.

4.67.

Programacin

Liquidez

Cumplimiento de Pagos
4.22.
4.23.
Estructura Orgnica

4.9.
4.10. INDICADORES
Ambiente de Control
Supervisin
Comunicacin
Seguridad de fondos
Registro de SIAF
Requisitos Recibidos
Unidad de Caja
Compromiso
Devengado
Transferencia Electrnica
Proteccin de Cheques
Comprobante de Pago
Gestin Financiera
Instrumentos de Gestin
Informe de Ingresos
Flujo de Efectivo
Liquidez Inmediata
Plazo Medio de Pago

4.11.
4.12. ITEMS
4.24.
4.27.
4.30.
4.34.
4.37.
4.40.
4.43.
4.48.
4.51.
4.54.
4.57.
4.60.
4.68.
4.71.
4.74.
4.77.
4.79.
4.81.

4.85.
4.86.
4.87.
4.88.
4.89.
4.90.
4.91.
4.92.
4.93.
4.94.
4.95.
4.96.
4.97.
5. MATRIZ DE CONSISTENCIA DE TRABAJO DE INVESTIGACION
5.1.
5.2.
TITULO: INFLUENCIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO SOBRE EL DESEMPEO ORGANIZACIONAL DE
LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE AMARILIS EN EL REA DE TESORERA
5.3.
5.4.
PROBLEMAS

5.5.
5.10.
5.11. PROBLEMA GENERAL

Cul es la influencia del sistema de

control interno sobre el desempeo
organizacional de la Municipalidad
Distrital de Amarilis en el rea de
tesorera?

5.6.
5.7.
OBJETIVOS
5.12.
5.13. OBJETIVO GENERAL
5.18.
EXAMINAR y DESCRIBIR el sistema de

control
interno
aplicado
en
la
Municipalidad Distrital de Amarilis en el
rea de tesorera con la finalidad de
INFERIR y conocer su influencia sobre el

5.8.
HIPOTESIS

5.9.
5.14.
5.15. HIPOTESIS GENERAL
5.20.
El nivel del control interno es el factor
determinante de la calidad de gestin en
la
ejecucin
financiera
de
la
Municipalidad de Distrital de Amarilis en
el rea de tesorera.

5.16.
5.17.
5.22.
5.23. PROBLEMA ESPECIFICO

Cmo es el sistema de control interno

en la municipalidad Distrital de Amarilis en

el rea de tesorera?
5.28.
Existe relacin entre el sistema de

control
interno
y
el

desempeo organizacional
de la
municipalidad Distrital de Amarilis en el
rea de tesorera?
5.29.

5.33.
5.34.
5.35.
5.36.
5.37.
5.38.
5.39.
5.40.
5.41.

desempeo
organizacional
en
Municipalidad Distrital de Amarilis
5.19.
5.24.
5.25. OBJETIVO ESPECIFICO

la 5.21.

5.26.
5.27. HIPOTESIS ESPECIFICO

DESCRIBIR y EXPLICAR el sistema de

Medir la relacin directa que existe entre
control
interno
en
la el ambiente de control y la programacin
Municipalidad Distrital de
en busca de objetivos claros que incidirn
Amarilis en el rea de tesorera.
probablemente en la gestin de ejecucin
financiera de la Municipalidad Distrital de
IDENTIFICAR y ANALIZAR la relacin Amarilis en el rea de tesorera.
que pueda existir entre el sistema de 5.31.
control
interno
y
el
desempeo 5.32. Establecer el nivel de deficiencia
organizacional de la municipalidad de recaudacin de ingresos de la entidad
Distrital de Amarilis en el rea de para verificar la liquidez que permite
determinar el nivel de gestin de la
tesorera.
ejecucin financiera de la Municipalidad
5.30.
Distrital Amarilis en el rea de tesorera.

5.42.
5.43.
5.44.
5.45.
5.46.

5.47.
5.48.
5.49.