Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
AZUL
Mtodo algebraico
Comprobacin:
En Excel
Comprobacin:
Comprobacin:
Ejercicio 2:
Anlisis en unidades:
Comprobacin:
Anlisis en pesos:
Ejemplo 1:
Ejercicio 2:
Presupuesto maestro
La siguiente tabla muestra un estado de resultados presupuestado para la
empresa Accesorios Vista, S.A.
Accesorios
Vista,
S.A.
Estado
de
Resultados
Presupuestado
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Presupuesto
de
ingresos por ventas
$13,336,000
Presupuesto de costo
de ventas
9,047,780
Utilidad Bruta
$4,288,200
Presupuesto de gastos
administrativos y de
venta:
Gastos de ventas
$1,190,000
Gastos
administrativos
695,000
Total
de
gastos
administrativos y de
ventas
$1,885,000
Ingreso de operaciones
$2,403,220
Otros ingresos:
Ingresos
intereses
por
$98,000
Otros gastos:
Gasto por intereses
Utilidad
antes
impuestos
de
90,000
8,000
$2,411,220
Impuestos
600,000
Utilidad neta
$1,811,220
Precio de
Ventas
Venta
Totales
Unitario
Cartera:
Este
287,000
$12.00
$3,444,000
Oeste
241,000
12.00
2,892,000
Total
528,000
Bolsa
Mano:
$6,336,000
de
Este
156,400
$25.00
$3,910,000
Oeste
123,600
25.00
3,090,000
Total
280,000
Total
Ingresos
por Ventas
$7,000,000
$13,336,000
Accesorios
Vista,
Presupuesto
de
Costo
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Inventarios
31/Dic/2008
Producto
$1,565,000
Trabajo en
$220,000
de
$1,095,600
$214,400
Materiales directos:
Inventario de materiales directos al
$99,000
1/Ene/2008 (Nota A)
Presupuesto
materiales
directos
de
compras
de
$2,587,500
Costo de materiales
disponibles
para uso
directos
$2,686,500
de
mano
de
obra
S.A.
Ventas
$4,851,600
fabricacin
Costo total de manufactura
9,522,780
$9,737,180
220,000
9,517,180
Costo
de
producto
disponible para la venta
$10,612,780
terminado
cuadrada
cuadrada
1/Ene/2008
1,565,000
$9,047,780
a
inventario
inventario
vender
final
inicial
Accesorios
Vista,
S.A.
Presupuesto
de
Produccin
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
UNIDADES
Carteras
Bolsas de
Mano
608,000 340,000
60,000
48,000
520,000 292,000
para
materiales
materiales
produccin
deseado
estimado
Bolsa de Mano:
Piel: 1.25 yarda
unidad
Lino: 0.50
Accesorios
Vista,
Presupuesto
de
Compras
de
Materiales
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
S.A.
Directos
MATERIALES DIRECTOS
Piel
Lino
Cartera
156,000
52,000
Bolsa de Mano
365,000
146,000
Total
12,000
Total
541,000
210,000
18,000
15,000
Menos
inventario
estimado al 1/Ene/2008
inicial
195,000
Precio unitario
cuadrada)
X $1.20
(por
yarda
X $4.50
Vista, S.A. los requerimientos de mano de obra para cada unidad de producto son
estimados de la siguiente forma:
Cartera:
Depto. de Corte: 0.10 hora por unidad
hora
por
Depto. de Coser: 0.25 hora por unidad
hora por unidad
Bolsa
de
Mano:
Depto. de Corte: 0.15
unidad
Depto. de Coser: 0.40
Accesorios
Vista,
Presupuesto
de
Mano
de
Obra
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Depto.
Corte
S.A.
Directa
de Depto. de
Total
Coser
52,000
130,000
Bolsa de Mano
43,800
116,800
Total
95,800
246,800
X $12.00
X $15.00
Accesorios
Vista,
S.A.
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Sueldos indirectos
$732,800
Salarios de supervisores
360,000
Electricidad
306,000
288,000
Materiales indirectos
182,800
Mantenimiento
140,280
Seguros e impuestos
79,200
$2,089,080
Accesorios
Vista,
S.A.
Presupuesto
de
Gastos
de
Ventas
y
Administrativos
Para el Ao a Terminar en Diciembre 31, 2008
Gastos de ventas:
Salarios - Personal de ventas $715,000
Publicidad
360,000
Viajes
115,000
$1,190,000
Gastos administrativos:
Salarios
administrativos
Personal
$618,000
Renta de oficina
34,500
Artculos de oficina
17,500
Miscelneos
25,000
$695,000
$1,885,000
Presupuesto de ventas
enero
febrero
marzo
abril
Unidades
300
330
363
399
Precio de venta
20
20
20
20
TOTAL
6000
6600
7260
7986
Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero y luego tiene un aumento
constante del 10%.
Presupuesto de cobros
Contado (60%)
Crdito a 30 das (40%)
TOTAL
enero
3600
3600
febrero
3960
2400
6360
marzo
4356
2640
6996
abril
4791.60
2904
7695.60
Nota: de las ventas de US$6 000 hechas en enero, cobramos el 60% (US$3 600)
al contado y el 40% (US$2 400) al crdito a 30 das; lo mismo para los dems
meses.
Una vez elaborados los presupuestos de ventas y cobros, debemos elaborar los
presupuestos de compras y pagos, ya que, igualmente, las compras no se pagan
el mismo mes en que se realizan, sino que se pagan un 50% en el mes que se
realizan y el 50% restante al mes siguiente.
Presupuesto de compras
enero febrero marzo
abril
Unidades
310
341
375
413
Precio de compra
15
15
15
15
TOTAL
4650
5115
5626.50 6189.15
Nota: las compras empiezan en 310 unidades en enero y luego tienen un aumento
constante del 10%.
Presupuesto de pagos
Contado (50%)
Crdito a 30 das (50%)
TOTAL
enero
2325
2325
febrero
2557.50
2325
4882.50
marzo
2813.25
2557.50
5370.75
abril
3094.58
2813.25
5907.83
Nota: de las compras de US$4 650 hechas en enero, pagamos el 50% (US$2 325)
al contado y el 50% restante (US$ 2 325) al crdito al crdito a 30 das; lo mismo
para los dems meses.
Una vez elaborados los presupuestos de compras y pagos, pasamos a elaborar el
presupuesto operativo (estado de resultados proyectado), ya que es necesario
determinar el monto que se debe pagar por concepto de impuestos.
Presupuesto operativo
Ventas
Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA
enero
6000
4650
1350
febrero
6600
5115
1485
marzo
7260
5626.50
1633.50
abril
7986
6189.15
1796.85
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Depreciacin
UTILIDAD OPERATIVA
250
230
50
820
250
230
50
955
250
230
50
1103.50
250
230
50
1266.85
820
504
451
336
767.50
168
1098.85
Intereses
UTILIDAD ANTES DE IMP.
Impuestos (2%)
16.40
9.02
15.35
21.98
UTILIDAD NETA
803.60 441.98 752.15
1076.87
Y, finalmente, asegurndonos de contar con toda la informacin necesaria,
pasamos a elaborar el presupuesto de efectivo.
Presupuesto de efectivo
enero
febrero
marzo
abril
INGRESOS
Cuentas por cobrar
Prstamos
TOTAL INGRESOS
3600
2100
5700
6360
6996
7695.60
6360
6996
7695.60
EGRESOS
Cuentas por pagar
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Pago de impuestos
TOTAL EGRESOS
2325
250
230
16.40
2821.40
4882.50
250
230
9.02
5371.52
5370.75
250
230
15.35
5866.10
5907.83
250
230
21.98
6409.80
2878.60
2878.60
988.48
700
504
-215.52
1129.90
700
336
93.90
1285.80
700
168
417.80
Ejercicio 2:
La compaa ABC est preparando un presupuesto de caja para los meses de
octubre, noviembre y diciembre. Las ventas en agosto fueron de $100.000 y en
septiembre $200.000. Se pronostican ventas de $400.000 para octubre, $300.000
para noviembre y $200.000 para diciembre. El 20% de las ventas de la empresa
se han hecho al contado, el 50% han generado cuentas por cobrar que son
cobradas despus de 30 das y el restante 30% ha generado cuentas por cobrar
que se cobran despus de dos meses. No se tiene estimacin de cuentas
incobrables. En diciembre la empresa espera recibir un dividendo de $30.000,
proveniente de las acciones de una subsidiaria. A continuacin se presentan los
datos.
Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compaa ABC
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
$100.000
$ 200.000
$ 400.000
$ 300.000
$ 200.000
Ventas
al $ 20.000
contado (20%)
$ 40.000
$ 80.000
$ 60.000
$ 40.000
$ 50.000
$ 100.000
$ 200.000
$ 150.000
$ 30.000
$ 60.000
$ 120.000
Ventas
pronosticadas
Cuentas
cobrar
por
Un mes (50%)
Dos
(30%)
meses
Otras entradas
efectivo
Total entradas
efectivo
$ 30.000
$ 210.000
$ 320.000
$ 340.000
7.000
$ 14.000
$ 28.000
$ 21.000
$ 14.000
$ 98.000
$ 14.000
$ 196.000
$ 28.000
$ 147.000
$ 56.000
$ 20.000
$ 48.000
$ 38.000
$ 28.000
$ 5.000
$ 25.000
4.900
5.000
5.000
$ 130.000
$ 10.000
$ 20.000
$
$ 213.000
$ 418.000
$ 305.000
Diciembre
$ 210.000
$ 320.000
$ 340.000
$ 213.000
$ 418.000
$ 305.000
-3.000
$ -98.000
$ 50.000
$ 47.000
$ -51.000
$ 47.000
$ -51.000
$ -16.000
(+) financiamiento
$ 76.000
41.000
$ 47.000
$ 25.000
25.000
35.000
XYZ.C.A.
ESTADO DE RESULTADO
DEL 01/01/2013 AL 31/12/2013
Conceptos
Bs.
800.000
( -) Costo de venta
600.000 *
Utilidad Bruta
200.000
( - ) Gastos de operaciones
100.000 *
Utilidad operativa
100.000
20.000 *
80.000
Impuestos
32.000
Utilidad Neta
48.000
XYZ.C.A.
ESTADO DE RESULTADO PROFORMA
DEL 01/11/2014 AL 31/12/2014
Conceptos
Ingresos
(estimadas)
Bs.
por
ventas 900.000 **
675.000 **
=Utilidad Bruta
Menos ( operaciones
225.000
)
Gastos
=Utilidad operativa
Menos ( -) Gastos por inters
de
112.500 **
112.500
22.500 **
90.000
Menos(-)
Impuestos (90.000X25%)
22.500
=Utilidad Neta
67.500
Ejercicio 2:
Elaborar el Estado de Resultados pro forma para el ao 2011, considerando que
las ventas pronosticadas son de 135,000 y que el Estado de Resultados del ao
2010 es el siguiente:
XYZ.C.A.
BALANCE GENERAL
AL 31/12/2013
ACTIVOS
Bs. F. PASIVOS
Bs. F.
Caja
32.000
100.000
Valores negociables
18.000
20.000
150.000
Inventarios
100.000
Total Pasivo
Plazo
300.000
200.000
350.000
Total Pasivo
325.000
Total Activos
650.000
CAPITAL
Acciones Comunes
Corto 125.000
277.000
48.000
Total Capital
325.000
650.000
Bs. PASIVOS
Bs.
F.
F.
Caja
30.000 **
125.000
Valores negociables
18.000
20.000
162.000
5.000
Inventarios
108.000
151.000
318.000
200.000
408.000
Total Pasivo
351.000
726.000
CAPITAL
350.000+90.000-32.000
Total Activos
Acciones Comunes
277.000
67.500
Utilidades Retenidas
48.000
Total Capital
392.500
Fondos
externos (17.500) **
requeridos
Total Pasivos y Capital
726.000
ACTIVOS
Efectivo
Valores burstiles
Cuentas por cobrar
Inventarios
Materias primas
Bienes terminados
TOTAL DE
INVENTARIOS
TOTAL DE ACTIVO
CIRCULANTE