UNIVERSIDAD PRIVADA DE

TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL
CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

PRINCIPIOS
DE LA
AUDITORIA

DOCENTE:

INTEGRANTES:
-YESLI HUANCA FLORES
-ANYELA FERNANDEZ PACHAO
-JOSUE MARCA COTRADO
-INGRID RODRIGUEZ
-GIULIANO PALACIOS
-MASSIEL CCALLI ADDCO
-ESTHEFANY QUEZADA

INTRODUCCIN
Un principio segn el MAGU, basndose en las ideas generales expuestas por
Mautz y Sharaf, aun que ellos se refieren al trmino postulado, puede ser
considerado como una verdad fundamental, una doctrina o ley bsica que, en
el mbito de la auditora gubernamental, cumplan con cinco caractersticas
esenciales a saber:

1.
2.
3.
4.
5.

Ser esenciales para el desarrollo de cualquier disciplina intelectual.

Son suposiciones que no llevan por s mismas una verificacin directa.
Comprende una base para la inferencia.
Es un fundamento para la ereccin de cualquier estructura terica.
Son susceptibles de ser recusados a la luz del posterior avance del
conocimiento.

Sean postulados o principios, se entiende que son tiles para los auditores,
tanto para desarrollar un cuerpo terico integrado sobre la auditora, as como
para resolver problemas profesionales que se presentan. Por esta razn, el
establecimiento de un conjunto de suposiciones que tengan aceptacin
general por la profesin, junto con inferencias lgicas que se desprenden del
anlisis de stas pueden significar un paso adelante, en cuanto a esclarecer
algunos de los conceptos que equivocadamente pueden sostenerse sobre la
auditora gubernamental, los auditores y sus responsabilidades.

UNIVERSALIDAD
Entendida como la potestad de los rganos de control para efectuar, con
arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades
de la respectiva entidad, as como de todos sus funcionarios y servidores,
cualquiera fuere su jerarqua.
Este principio plantea que el control gubernamental debe alcanzar a todo el
universo de entidades que conforman el Estado, no debiendo existir ninguna
zona de penumbra en donde se ubiquen entidades que escapen a su
intervencin, invocando razones jurdicas o prcticas, tales como una
autonoma mal entendida; desarrollo de actividades de mucha complejidad y
especializacin; o, la celeridad requerida en sus procesos de gestin, dentro y
fuera del pas.

EL CARCTER INTEGRAL
En virtud del cual el ejercicio de control consta de un conjunto de acciones y
tcnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y
operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios econmicos y
sociales obtenidos en relacin con el gasto generado, las metas cualitativas
establecidas, su vinculacin con polticas gubernamentales, variables exgenas
no previsibles o controlables e ndices histricos de eficiencia.

LA AUTONOMIA FUNCIONAL
Expresada en la potestad de los rganos de control para organizarse y ejercer
sus funciones con independencia tcnica y libre de influencias. Ninguna entidad
o autoridad, funcionario o servidor pblico, ni terceros, pueden oponerse,
interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control

EL CARCTER PERMANENTE

que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de

vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.
Se considera este principio est referido a que el control gubernamental es
consustancial al desenvolvimiento del estado, y por lo tanto debe mantenerse
en forma constante en el tiempo, puesto que a travs de su accionar vigila el
correcto uso de los recuersos y bienes pblicos, as como determina que la
gestin pblica sea ejecutada, de conformidad con la efectividad, eficiencia y
economas requeridas, dentro de la normativa legal para el fu cionamiento de
las entidades pblicas.

EL CARCTER TCNICO Y ESPECIALIZADO DEL CONTROL

Como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad,
consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de
efectuar el control en funcin de la naturaleza de la entidad en la que se incide.
Este principio plantea que los procesos de control deben ser desarrollados por
profesionales que cuentan con el debido entrenamiento tcnico y capacidad
profesional para el desempeo de las obligaciones que le son inherentes, cuya
competen cia profesional debe mantenerse a travs de un programa de
entrenamiento continuo que aplique a los auditores y especialistas.

PRINCIPIO LEGALIDAD

Supone la plena sujecin del proceso de control a la normativa constitucional,

legal y reglamentaria aplicable a su actuacin.
Se considera que este principio seala que la entidad fiscalizadora superior,
cuenta con rango constitucional, es decir, que sus normas fundamentales de
estructura y funcionamiento son fijadas por el poder constituyente.
Del mismo modo, dicha entidad debe instituirse mediante una ley especfica la
cual determine, entre otros aspectos, mbito de competencia, atribuciones,
organizacin interna, mecanismo de designacin de la auditoria mxima,
rgimen econmico y de personal, as como las normas esenciales para la
ejecucin del control gubernamental en el Estado.

EL DEBIDO PROCESO DE CONTROL

Por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las
entidades y personas, as como de las reglas y requisitos establecidos.
Este principio plantea que cualquier entidad o persona tiene la garanta durante
el proceso integral de control, al respeto y observancia de los procedimientos
que aseguren el anlisis de sus pretensiones y permitan luego de escuchar
todas las consideraciones que resulten pertinentes, resolver conforme a la
normativa vigente.

LA EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMA,

a travs de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel
apropiado de calidad y ptima utilizacin de recursos.
- Eficiencia: Trabajar con eficiencia equivale a decir que la entidad debe
desarrollar sus actividades siempre bien. Una actividad eficiente
maximiza el resultado de un insumo dado o minimiza el insumo de un
resultado dado
- Eficacia: Es el grado en que una actividad o programa alcanza sus
objetivos, metas y otros efectos que se haba propuesto. El auditor
deber comprobar el cumplimiento de la produccin o el servicio y hacer
comparaciones con el plan y los perodos anteriores para determinar
progresos o retrocesos.
- Economa: Se refiere a los trminos y condiciones bajo los cuales se
adquieren y utilizan los recursos humanos, financieros y materiales,
tanto en la cantidad y calidad apropiadas, como al menor costo posible,
y de manera oportuna. Es decir:
o los recursos idneos;
o en la cantidad y calidad correctas;
o en el momento previsto;
o en el lugar indicado; y
o al precio convenido.

Para que una entidad trabaje con economa, es necesario que, respecto
a los activos fijos tangibles, los inventarios, los Recursos financieros y la
fuerza de trabajo; no se compre, gaste y pague ms de lo necesario.

LA OPORTUNIDAD,
Consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y
circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.

LA OBJETIVIDAD:
La objetividad, en razn de la cual las acciones de control se realizan sobre la
base de una debida e imparcial evaluacin de fundamentos de hecho y de
derecho, evitando apreciaciones subjetivas.

CONCLUCIONES:

los principios son los que se rigen a un ejercicio de control

gubernamental
la cual se rigen con objetividad de carcter integral debido a un proceso
de control legal y eficiente
obteniendo la vigilancia de procesos y operaciones de la entidad