Universidad Nacional de Piura

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

Prof. C.P.C. Jos Luis Rivera Espinoza
Fecha ______________
Alumno: _____________________________________________________________________ Turno:______________

CAPITULO I: REVISIN Y COMPLEMENTO DE LA CONTABILIDAD BASICA

La Ciencia Contable

Qu es la Contabilidad?
La CONTABILIDAD es la ciencia que nos proporciona informacin econmica financiera de una empresa, y
es utilizada para la toma de decisiones y tambin de control
El Ciclo Contable
El ciclo o proceso contable es la secuencia que debe seguir la informacin contable desde que se origina la
transaccin hasta la presentacin de los Balances y que se resume en los siguientes pasos:

1.1 Carcter Cientfico y Tcnico de la Contabilidad

Para entender carcter cientfico debemos hacernos la siguiente interrogante: Qu es ciencia? La ciencia es
la formulacin de teoras o hechos provenientes de la realidad, comprende conocimientos que se expresan en
un conjunto de explicaciones coherentes. Comprende un conocimiento sistemtico de la realidad. Es decir que
tiene un mtodo, un procedimiento o pasos para llegar a los conocimientos cientficos como tal. Es decir,
entonces, que las ciencias en general, se valen del mtodo cientfico para llevar a cabo sus investigaciones.

Para lograr esa categorizacin de la Contabilidad como una ciencia social, se deben empezar por construir y
formar las comunidades cientficas y dems grupos y escuelas de investigacin y de estudio del medio en el
cual nuestras prcticas se iran a realizar, considerando que todos los entornos y modelos econmicos son
totalmente diferentes y no universales.

Naturaleza de la contabilidad: la contabilidad est sometida a los movimientos que se dan en las relaciones
econmicas y a los reconocimientos de las estructuras jurdicas, ligados a unos condicionamientos externos
que no le permite avanzar a la construccin del conocimiento. Lo que se concluye del punto de vista de la
naturaleza de la contabilidad solo han existido dos enfoques: * naturaleza jurdica (con actos jurdicos dan
origen a los registros contables.

La contabilidad es un sistema documentado de informacin tendiente a constituirse en prueba judicial). *

Naturaleza econmica (los hechos econmicos determinan el origen de los registros contables, la contabilidad
es disciplina auxiliar del economa). Se ha hablado de la naturaleza social de la contabilidad pero un repaso
riguroso de las tradiciones contables a las cuales se pueden adscribir los estudios realizados; demuestra que
en el mundo no se ha desarrollado enfoques donde se aborde el problema contable desde lo social.
Para que la contabilidad sea reconocida como ciencia se debe a que ella cumple con los requisitos para que
se le refiera a ella como tal; debido a la confusin y al debate sobre el rol y la naturaleza de ella se expone a
continuacin los requisitos bsicos por lo cual es y la reconozco como ciencia:

Tiene evolucin histrica (en el Per y el mundo).

Utiliza un mtodo cientfico.

Tiene una metodologa adaptada a sus necesidades.

Tiene principios.

Tiene objeto de estudio.

Tiene una finalidad (servir a la sociedad satisfaciendo sus necesidades).

Tiene un campo de estudio

Es til.

Tiene leyes y teoras.

Utiliza tcnicas.

Es sistemtica y tiene conocimientos propios.

Es importante sealar que la contabilidad naci desde las primeras civilizaciones, especficamente desde que
el hombre aprende a utilizar las matemticas y la escritura para mantener en vigencia operaciones de
naturaleza econmicas que se realizaban y que no podan ser olvidadas.
Desde los primeros tiempos hasta la actualidad la contabilidad ha sido y ser parte importante de nuestras
vidas econmicamente hablando, siendo necesario tener en forma adecuada y ordenada nuestras actividades
mercantiles, financieras y negociables.

La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia Humanidad. En efecto, desde que el hombre es
hombre, y aun mucho antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar cuentas, guardar memoria y dejar
constancia de datos relativos a su vida econmica y a su patrimonio: bienes que recolectaba, cazaba,
elaboraba, consuma y posea; bienes que almacenaba; bienes que prestaba o enajenaba; bienes que daba
en administracin; etc.

Otro punto importante para que se logre el carcter social pretendido por nuestra ciencia, es el relacionado
con la tica y la f pblica al momento de la preparacin para una posterior difusin de los informes contables
y su valor agregado desde una orientacin no cuantitativa, sino de caractersticas cualitativas. Debemos de
saber que el Contador Pblico juega un rol esencial e indispensable para la sociedad en general, ya que este
aparece para cumplir esa tarea vital de dar certificacin o dar fe pblica sobre la informacin como artefacto
de naturaleza jurdica que permite, con el respaldo del Estado, garantizar una adecuada participacin de los
diversos agentes econmicos a travs de la toma de decisiones basada en la informacin.

No hay ciencia en el ejercicio profesional del contador, sino en la reflexin y anlisis del hecho econmico
para ser expuesto de tal forma que aporte al proceso de toma de decisiones de las entidades. El criterio para
validar esa exposicin es la imagen fiel que debe evidenciar su revelacin en los estados contables.

Los criterios que permiten la exposicin eficiente de los hechos econmicos, se obtienen gracias a la
investigacin contable que puede seguir una metodologa cuantitativa o cualitativa. Ambas permiten arribar a
conclusiones eficientes que garantizan el carcter cientfico de la Contabilidad, no siendo patrimonio de esto,
en forma exclusiva, la aplicacin de estudios basados en clculos estadsticos, sino tambin herramientas
provenientes de la interpretacin de las cualidades de los fenmenos observados.

Por otro lado, la investigacin cientfica en Contabilidad permite generar un conjunto de criterios que pueden
ser el sustento de los criterios que son formalizados a travs de las normas contables como las NIIF. Este
proceso de emisin de normativa sustentada en un proceso cientfico, parte con la definicin del hecho
econmico, su valorizacin, una experimentacin que permita validar los atributos de la exposicin y de la
imagen fiel del estudio que se est haciendo y; finalmente, la emisin de la norma.

Es por ello que la investigacin contable es aplicable en tres instantes: cuando se est abstrayendo el hecho
econmico, para validar su exposicin y en otros instantes, como por ejemplo cuando se evala
la eficiencia de alguna norma ya emitida.

No es una disciplina en particular sino es la construccin terica (constructo) de un conocimiento que es

considerado de manera "convencionalmente" como vlido. Parafraseando a K. Popper, todo conocimiento es
vlido hasta que se prueba que es falso (Popper, 1960). Esto me permite establecer que
la Contabilidad ser ciencia en la medida que contenga un conjunto de conocimientos que han sido
concebidos de una forma cientfica y que sean aceptados como tales, es decir, la comunidad cientfica la unge
como cientficamente vlida.

Qu significa que sea cientfico? Que sea "racional, sistemtico, exacto, verificable y por consiguiente falible"
(Bunge, id. p7). La pregunta ahora es cmo se logra ese conocimiento cientfico. La respuesta no se hace
esperar: con investigacin.
"La investigacin cientfica, como la curiosidad infantil, arranca de preguntas; pero, a diferencia de las
preguntas infantiles, culmina con la construccin de sistemas de ideas muy compactos, a saber, las teoras"
Dnde est la ciencia en la Contabilidad? o expresado de otra forma Es el contador un cientfico?

La ciencia no est en el registro; eso es tcnico. Tampoco la ciencia est en lo sealado por alguna norma
contable como las Normas de Internacionales de Informacin Financiera (NIIF). La ciencia est en que esos
criterios, esas abstracciones y la informacin que contiene una NIIF en particular, hayan sido concebidos a
travs de la aplicacin de un mtodo cientfico. El contador, profesional que ejerce la Contabilidad, no es un
cientfico; al igual no lo es el ministro de hacienda que administra la economa de un pas o el mdico que
ausculta a un paciente. En estos casos, el ministro y el mdico son tcnicos que aplican un conocimiento.

La diferencia entre un individuo que es tcnico y otro que es cientfico, est en que el primero aplica un
conocimiento que ha sido "convencionalmente" aceptado como vlido (cientfico); en cambio un cientfico es
aqul que aumenta el conocimiento. De esta forma el profesional es un tcnico, pero puede ser un cientfico si
adems del ejercicio de la profesin desarrolla conocimiento. Ahora bien, no hay que desconocer que un
profesional tambin puede aportar conocimiento cuando evala la eficiencia de alguna norma. Ante esto

ltimo, hay que precisar que el conocimiento cientfico que se logra con una investigacin, puede provenir de
nuevo conocimiento que surge de un trabajo metdico en donde se ha investigado sobre una situacin y han
surgido nuevas ideas que enriquecen el constructo de teoras que dan "cuerpo" a una disciplina cientfica.
Pero tambin es conocimiento cientfico el estudio que cuestiona (crtico) una idea terica, cuando realiza un
experimento y se ratifica o rechaza lo sealado por la teora. Lo importante en estos ltimos casos, es
demostrar el estudio objetivo que se realiz.

Precisemos los pasos del proceso de conocimiento cientfico contable.

Primero: Definicin del hecho econmico. Esto es un proceso en virtud del cual el investigador contable
estudia la transaccin que se est realizando. Este estudio debe considerar distintos criterios que
sern materia de otra investigacin, pero en esta oportunidad solo me permito sealarlas en forma general. A
su entender sera:

Descripcin narrativa de la operacin

Acotamiento de la operacin

Verificacin de la existencia de definiciones legales de la operacin

Establecimiento de valoracin econmica y financiera de la operacin

El producto de esta primera etapa es la definicin del hecho econmico en forma abstracta y, por qu no
decirlo, neutra

Segundo: Valoracin contable del hecho econmico. Una vez que se tiene total certeza de
la naturaleza de la transaccin, se procede a aplicar la teora contable para su abstraccin. Cul es la teora
contable? El conjunto de criterios que son particulares a nuestra disciplina como son los principios generales
de contabilidad generalmente aceptados (PCGA), debiendo atender a la definicin de activo,
pasivo, patrimonio; cmo se registrar, si cargo o abono una cuenta de activo o de resultado-prdida; si abono
o cargo una cuenta de pasivo, patrimonio o resultado-ganancia; si la operacin tiene un trasfondo econmico
ms all que las referencia contenidas en las normas legales; que si es pertinente la valorizacin
de mercado en vez del costo histrico, etc. En esta parte cobra real importancia el Marco Conceptual de la
Contabilidad que, idealmente, debera reconoce las caractersticas particulares de cada pas en donde se
aplica.

Tercero: Experimentacin. Esto puede resultado muy utpico (y en realidad lo es), pero es muy til que el
investigador contable realice pruebas de la efectividad de la abstraccin que ha concebido inicialmente. En
otras palabra es necesario que verifique la "imagen fiel" del tratamiento que est planeando dar a un hecho
econmico.

Resulta interesante recoger las experiencias de distintos autores, acadmicos con ejercicio profesional y
profesionales del rea contable en donde hayan aplicado una u otra alternativa de exposicin, o de criterios
contables en general. Estas experiencias pueden ser analizadas cientficamente y formar un nmero
interesante de casos que ilustran la aplicacin de la normativa o de la teora contable en general, siendo una
forma de experimentacin til para nuestros propsitos.
"La investigacin en Contabilidad busca en forma sistemtica, controlada y emprica, el medio ms adecuado
y fidedigno de captar los datos, de procesarlos y de presentar la informacin relativa a los hechos econmicos
que afectan a una organizacin"
(Jimnez; et al. 1995)
As, casos como el presentado, nos ayudan a aplicar la investigacin en nuestra rea.

Cuarto: Normalizacin. Es menester aplicar el mtodo cientfico para poder emitir normativa, pero qu
sentido tiene la emisin de normativa en una ciencia? La tiene, especialmente en la Contabilidad, y tal vez sea
esta una caracterstica muy particular de nuestra disciplina, pues se requiere de difundir da a da cmo se
reflejan las operaciones para establecer una uniformidad.

Sin embargo, haciendo un paralelo con la ciencia jurdica, bien se podra dejar de lado tanta normativa y
permitir que cada contador aplique su propio proceso cientfico para contabilizarlos
En resumen, considero que el carcter cientfico de la Contabilidad no est en el ejercicio profesional
(obviamente, s profesional) sino en la abstraccin de los hechos econmicos y su anlisis segn la teora
contable, la cual permite una exposicin de estos de una forma eficiente para la toma de decisiones.

Momento en que se realiza la investigacin contable

Si consideramos el proceso contable como un conjunto de actividades que parte del anlisis del hecho
econmico, su abstraccin terica y su reflejo en estados contables, puedo sealar que la investigacin
cientfica debe estar presente en los siguientes instantes (momentos):

Para abstraer el hecho econmico. Es muy importante realizar investigacin que permita conocer el hecho
econmico y que facilite su abstraccin, proceso que slo se puede hacer a travs de un mtodo. Para ello se
basa en el cuerpo terico que ya ha sido consagrado en esta disciplina.

Para realizar la validacin de la informacin expuesta. Segn lo ya sealado y graficado, es importante

evaluar la imagen fiel de la informacin revelada, para lo cual hay que investigar si la exposicin efectuada es
eficiente y si realmente refleja la realidad contable de los hechos en cuestin (realidad econmica y
financiera).

Otros instantes para la investigacin contable. La normativa debe surgir de la reflexin de los dos
momentos sealados. Es decir, las NIIF deben ser reflejo del estudio del tratamiento de hechos econmicos,
ya sea de la investigacin de hechos ya ocurridos y expuestos, o de hechos en proyecciones que son
estudiados segn una simulacin de sus efectos. Sin embargo, y siguiendo la "investigacin positiva
jurdica", es posible realizar investigacin sobre la base del constructo normativo vigente a un momento dado
"la Contabilidad carece hasta hoy de una doctrina propia, cuyo conocimiento pueda inferirse totalmente de
motivos del conocimiento" y slo nos restringimos al conjunto de NIIF que, como ya seal, dudo mucho que
sean fruto del ejercicio cientfico.

1.2 La Empresa: Rol Moderno de la Contabilidad

Qu es la Empresa?
Son las organizaciones que combinan la naturaleza, el trabajo, la tecnologa y el capital, para la obtencin de Bienes
y Servicios econmicos.
La contabilidad ayuda a la administracin de una Empresa, ya que, a travs de sta se puede conocer informacin
histrica de todos los movimientos que se han realizado.
La Contabilidad es la historia de la empresa escrita en cifras. El registro de todas las transacciones que provienen
de las distintas actividades que realiza, expresadas en trminos monetarios
La empresa posee dos grandes elementos, los cuales son, sus Recursos y sus Obligaciones
Elementos que conforman la Empresa
Recursos y Obligaciones de la Empresa
Los Recursos
La Empresa tiene recursos, los cuales se dividen en dos reas:
Los recursos que posee y
Los recursos que le deben.
Los recursos que posee, son los diferentes elementos que posee una persona, tales como un celular, una prenda de
vestir, dinero o un televisor.
Los recursos que le deben, son todas las cosas que una persona puede haber prestado a algn amigo, por ejemplo
un Cd de Msica o una suma de dinero, los cuales, en el corto o largo plazo le sern devueltos.
Ejemplos:
Lo que tiene
o Dinero
o Mercaderas
o Edificios
o Maquinarias
o Muebles
Lo que le adeudan
o Clientes
o Letras por cobrar
Las Obligaciones

Las obligaciones son deudas que tiene la Empresa con otras entidades, los cuales se dividen en dos reas:
Obligaciones con Terceros y
Obligaciones con el(los) dueo(s)
Lo ms claramente identificable son las obligaciones con terceros, los que corresponden a todas las cosas que nos
han sido facilitadas y debemos devolverlas en el corto o largo plazo.
En el entorno empresarial corresponde a todas las deudas que tiene con sus proveedores o algn crdito bancario
que est pendiente de ser pagado.
Por otro lado, las obligaciones con el(los) dueo(s) corresponden a las deudas que la Empresa tiene con el(los)
dueo(s), lo que principalmente corresponde al Capital y corresponde al monto que ha sido aportado por los dueos,
para que la empresa comience a funcionar, pero que an no ha sido devuelto por la empresa hacia el dueo.

1.3 Las Transacciones Comerciales y Financieras de las Empresas

El valor patrimonial de la empresa en marcha es debido a las diversas operaciones financieras y comerciales
que se realizan a diario. A esas operaciones, en contabilidad, se les denomina transacciones y se definen
como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o ms personas celebran un convenio que, de
alguna manera, afecta los valores que integran el patrimonio. Unas originaron cambios de un activo por otro
activo; otras originan cambios tanto en el activo como en el pasivo; o cambios en el activo y el capital.
Una transaccin comercial puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolucin, etc.
Las transacciones comerciales deben ser apropiadamente clasificadas segn su naturaleza, de manera que
se registren en las cuentas adecuadas, esta clasificacin se debe hacer conforme a un plan contable
previamente elaborado por el ente econmico.
En desarrollo de las normas bsicas, las normas tcnicas regulan el ciclo contable. El ciclo contable es
el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos econmicos se reconocen y se transmiten
correctamente a los usuarios de la informacin.
Por ejemplo: El seor GONZALEZ nos ha pagado S/.30.000 soles. Ese pago se puede contabilizar como un
hecho contable con fundamento en comprobantes debidamente soportados, las transacciones econmicas se
deben registrar en libros, es decir, por el sistema de partida doble.

Tipos de Asientos.
Las transacciones financieras producen documentos fuentes de informacin, los cuales constituyen la base de
la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las
facturas pagadas. La informacin contenida en estos documentos es trasladada a los libros contables, el
diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que
en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo,
caja, bancos, clientes, proveedores, entre otros; esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del
cual registramos todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.
En el Registro Contable se Pueden Presentar dos Tipos de Asientos:

ASIENTO SIMPLE: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un dbito y a

un crdito. Ejemplo: se compra al contado, un computador para uso de la empresa por S/.2,800.00. Las
cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS, cuenta de Activo que por
aumentar, se debita; y BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.

ASIENTO COMPUESTO: Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas, pueden ser una cuenta
deudora y dos o ms cuentas acreedoras, o dos o ms cuentas deudoras y una acreedora.

Tipos de transacciones
Las transacciones de acuerdo con las circunstancias como las operaciones de la empresa afecten su
patrimonio, las transacciones pueden ser:

TRANSACCIONES PERMUTATIVAS.
Son aquellos hechos contables que no afectan el capital de la empresa y slo constituyen cambios
de valores dentro de la igualdad patrimonial. Es el caso cuando se adquieren bienes al contado; por ejemplo,
mobiliario; aqu ocurre una disminucin del activo "Efectivo" y un aumento del activo "Mobiliario", sin afectar el
valor del capital. A este hecho contable se le puede denominar transaccin permutativa dentro de un mismo
elemento, puesto que los cambios se sucedieron dentro del activo mismo.
Existen otros hechos permutativos, tales como la adquisicin de bienes a crdito; por ejemplo, equipo
de oficina; este hecho origina un aumento del activo "Equipo de oficina" y un aumento del pasivo "Cuentas por
pagar", sin alterar el valor del capital. A este hecho contable se le denomina transaccin permutativa entre
diferentes elementos, ya que aqu ocurre un cambio de valor en el activo y el pasivo.

TRANSACCIONES MODIFICATIVAS:
Son aquellos hechos contables que afectan en alguna forma el capital de la empresa. Estos hechos pueden
ser de dos tipos: modificativos propios o de origen operacional; y modificativos impropios, originados por el
dueo del patrimonio.

Las transacciones modificativas propias provienen de las operaciones regulares realizadas por la empresa;
por ejemplo, los ingresos por servicios prestados; esta operacin origina un aumento del capital; por lo tanto,
es un hecho modificativo propio aumentativo. Por el contrario, todo gasto en que se incurra disminuir el
capital y se tendr entonces un hecho modificativo propio disminutivo.
Las transacciones modificativas impropias tambin afectan el capital, pero en este caso son producidas por el
propietario del patrimonio de la empresa. Cuando el dueo del negocio hace aportes adicionales se origina
una transaccin modificativa impropia aumentativa; y, por el contrario, cuando efecta retiros se origina una
transaccin modificativa impropia disminutiva.
TRANSACCIONES MIXTAS:
Son aquellas operaciones que originan una permutacin de valores y un incremento o disminucin de capital,
es decir, transacciones que son permutativas y modificativas a la vez; por ejemplo, una venta de mercanca al
contado. Esta operacin origina un hecho permutativo: disminuye el activo "Mercancas" y aumenta en el
activo "Caja", pero si hubo una utilidad en la venta habr un hecho modificativo aumentativo, aumentar el
capital; si, por el, contraro, hubo prdida en la venta, habr un hecho modificativo disminutivo, disminuir el
capital.
El siguiente cuadro contiene algunos ejemplos de las distintas clases de transacciones comerciales.

Conclusin
Por transaccin comercial se entiende todo acto que implique la adquisicin de bienes o servicios de forma
onerosa con destino a enajenarlo en igual forma, dicho de otra forma, una transaccin comercial es todo
aquello que ocurre cuando hay un intercambio financiero correspondiente a la compra o venta de un bien
o servicio. Las transacciones pueden ser de tres tipos estas son:

PERMUTATIVAS: Son aquellos hechos contables que no afectan el capital de la empresa y slo
constituyen cambios de valores dentro de la igualdad patrimonial.

MIXTAS: Son aquellas operaciones que originan una permutacin de valores y un incremento o
disminucin de capital, es decir, transacciones que son permutativas y modificativas a la vez; por ejemplo,
una venta de mercanca al contado.

MODIFICATIVAS: son aquellas hechos contables que afectan de algn modo el capital de la empresa.
Estos hechos pueden ser de dos tipos: modificativos propios o de origen operacional; y modificativos
impropios, originados por el dueo del patrimonio.

1.4 El Sistema Documentario Fuente - Contable: Tipos de Documentos, Flujos Documentarios

Documentos fuente: es el instrumento fsico de carcter administrativo que capta, comprueba, justifica y
controla transacciones financieras efectuadas por la entidad econmica, aportando los datos necesarios para
su procesamiento en la contabilidad. El diseo de los documentos fuente implica, previamente, establecer su
objetivo, justificar su implantacin, determinar su costo y estudiar su operacin.
Los documentos fuente sirven como respaldo o soporte de cada una de las transacciones que se llevan a
cabo dentro de una empresa.
Tipos de Documentos:
Algunos de los documentos que se necesitan son:
Factura
Cheque
Recibo
Nota de dbito
Nota de crdito
Estado de cuenta
Pagar
Nota de pedido o de compra
Ticket
Boleta de Venta
Recibo por Honorarios
Liquidacin de Compras
Nota de Crdito Bancaria
Gua de Remisin Remitente
Gua de Remisin Transportista

Flujo de documentos: el flujo de documentos es el trnsito que los mismos siguen desde su lugar de origen
hasta su arribo a las diferentes divisiones de la organizacin. El diagrama de flujo, por su parte, es un
esquema en el que, por medio de figuras geomtricas conectadas por flechas, se indica el trmite de los
documentos que maneja la entidad.
1.5 Teora y aplicacin de la Ecuacin Contable: Activo, Pasivo, Capital y Resultados. Casos Prcticos.
Ecuacin Contable

Los ACTIVOS que posee una empresa, tienen su origen en deudas que la empresa adquiere con terceros
(PASIVOS) y con sus dueos (PATRIMONIO).
Una de las caractersticas fundamentales de la situacin financiera de una empresa y que se encuentra
registrada en la contabilidad es que debe permanecer en un completo equilibro, es decir:

Lo que se explica tambin de la siguiente forma:

Ecuacin Patrimonial:

Variacin de la Igualdad del Inventario

Dos conceptos de activos: uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.
Dos conceptos de los pasivos: uno de ellos aumenta, el otro necesariamente debe disminuir.
Un concepto de activo y otro de pasivo, Los dos Aumentan, o bien, los dos Disminuyen

Luego:

ACTIVOS =
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL AL 31-12-2014

PASIVOS

Inventario
Un Inventario de Activos (recursos) y Pasivos (obligaciones), permite mostrar la situacin de una empresa en
un momento determinado.
Activos (Recursos)
Recursos financieros

 Dinero en efectivo en la empresa, Ctas. Ctes., Depsitos a Plazos

Derechos Adquiridos
Ctas. Por Cobrar
Bienes Muebles
Mquinas, Equipos, Herramientas, Muebles, Vehculos, etc.
Bienes Inmuebles
Bienes Races, Locales, Edificios, Galpones
Bienes Intangibles
Derechos sobre marcas y otros
Pasivos (lo que adeuda)
Deudas y Obligaciones contradas con terceros
Deudas por compras hechas al crdito, pagos a realizar al banco por crditos obtenidos, deudas de
Impuestos y retenciones a terceros
Deudas con los dueos
Deudas de la empresa hacia los Dueos, por el aporte de Capital y las Utilidades generadas en los
ejercicios contables.
Clasificacin de los Activos
Activos Circulantes
Es el dinero y todo aquello que puede ser transformado en dinero en el corto Plazo:
Dinero en la Caja y Bancos.
Mercaderas y Materias Primas.
Cuentas por Cobrar a los clientes o Documentos por cobrar.
Activos Fijos
Son los bienes que permiten el funcionamiento de la empresa, son el apoyo logstico:
Maquinarias de Produccin y vehculos.
Terrenos. Edificios y Locales Comerciales.
Muebles y Mquinas de Oficina.
Otras Instalaciones
Otros Activos
Son los recursos de largo plazo e intangibles:
Inversiones en otras sociedades:
Ctas. y Documentos Por Cobrar de largo plazo.
Derechos de Llaves, de Marca, Propiedad Industrial
Clasificacin de los Pasivos
Pasivos Circulantes
Son las deudas u obligaciones con terceros que la empresa debe pagar en el corto Plazo:
Deudas con Bancos y Financieras
Deudas con Proveedores
Deudas de Impuestos y Retenciones
Pasivos de Largo Plazo
Son las deudas u obligaciones con terceros que la empresa debe pagar en el Largo Plazo:
Deudas con Bancos y Financieras (Crditos Hipotecarios)
Deudas con Proveedores y Acreedores (obligaciones a ms de un aos plazo)
Patrimonio
Es el dinero que la empresa adeuda a sus Dueos por diferentes conceptos:
Capital aportado en la iniciacin de actividades o nuevos aportes.
Utilidades obtenidas en los ejercicios comerciales.

 Reservas (utilidades capitalizadas)

Estado de Ganancias y Prdidas (Estado de Resultados)
El Estado de Ganancias y Prdidas o El Estado de Resultado, es uno de los estados financieros bsicos, el
cual muestra la utilidad o prdida obtenida en un perodo determinado por actividades ordinarias y
extraordinarias. Se habla de un perodo determinado, por cuanto una utilidad o prdida se obtiene por
actividades de diversa naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo. Desde el punto de vista financiero, reviste
una importancia fundamental el determinar la correspondencia de ingresos, costos y gastos en diferentes
perodos. El Estado de Resultados est compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o
sea las cuentas de ingresos, gastos y costos, cuyos saldos deben ser cerradas al finalizar el ejercicio
contable. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de la hoja de trabajo.

CASO PRCTICO
ENUNCIADO
DE UNA EMPRESA COMERCIAL
Con los datos que a continuacin se indican elaborar El Balance de Situacin Financiera del negocio particular
de Carlos Saldaa Orihuela E.I.R.L. quien inici sus actividades el 02 de Enero del 2015 con los siguientes
recursos y obligaciones.
Caja (dinero en Efectivo)
Utilidades no distribuidas
Facturas por Pagar
Capital Personal
Ctas. Ctes. (Interbank)
Mercaderas
Muebles y Enseres
Letras por Pagar
Reservas Legales
Equipos Diversos
Inmuebles
Vehculos
Se Pide:

25,000.00
250,000.00
200,000.00
150,000.00
100,000.00
150,000.00
40,000.00
100,000.00
80,000.00
35,000.00
350,000.00
80,000.00

Elaborar El Balance de Situacin Financiera del negocio particular de Carlos Saldaa Orihuela E.I.R.L. al 02
de Enero del 2015
1.6 Implicancias de las variaciones de la Ecuacin Contable en los resultados econmicos, Casos
Prcticos.
Si tenemos por ejemplo, un pasivo de 4.000 y unos activos de 10.000, partiendo de la ecuacin se puede
determinar que el patrimonio es igual 10.000 4.000 = 6.000.
(A-P) = PT.
O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se determina restando el patrimonio
a los activos (20.000 15.000) = 5.000.
P = (A - PT)
Si se tiene un pasivo de 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el resultado de sumar pasivos y
patrimonio, lo que da 20.000 + 40.000 = 50.000
A = (P + PT).
Casos Prcticos.
La compaa Picapiedra adquiri una maquina valora en S/.100,000.00, los cuales pago el 40% con un
Aporte de los socios y el 60% fue financiado por el banco.
Pedro Prez tiene S/.5,000.00 en repuestos para su negocio; los cuales fueron adquirido con un crdito del
banco y cuenta con un local valorado en S/.80,000.00.
Se cre la compaa con unos aportes que realizaron sus socios los cuales fueron de la siguiente manera:
Pepito Prez aporto 1 edificio valorado en S/.100.000.00, Pepa Arteaga aporto un camin valorado en
S/.90.000; Akita More aporto inventarios valorados en S/.70,000.00.
1.7 Relacin de la Ecuacin contable con las tcnicas del cargo y el Abono y la Partida Doble, Casos
Prcticos.
LA PARTIDA DOBLE
Qu Es La Partida Doble?
La contabilizacin de los hechos contables se realiza basndose en el mtodo de LA PARTIDA DOBLE que
nos dice que "todo hecho contable afecta como mnimo a dos cuentas". Los hechos contables se reflejan en la
empresa en forma de asientos. Los hechos contables son los sucesos econmicos que afectan al patrimonio
de una empresa.

Para entender mejor este principio veamos un ejemplo:

Se compra mercaderas y se paga en efectivo. Grficamente se presentara as:

Y si por la compra de mercaderas nos dan un crdito (letras por pagar) que se pagara posteriormente.
Grficamente se presentara as:

Posteriormente al cancelar dicha deuda en efectivo. Grficamente se presentara as:

En Qu Consiste El Sistema De La Partida Doble?

La Partida doble significa doble anotacin, es decir, este sistema consiste en registrar simultneamente las 2
partes contrapuestas (causa y efecto) que aparecen como mnimo en todo hecho contable. El sistema se basa
en los siguientes principios:
En todo hecho contable siempre hay un deudor o deudores por el importe de la operacin y un acreedor o
acreedores por el mismo importe.
En toda operacin contabilizable es deudor el elemento patrimonial que recibe, y acreedor aquel que entrega.
En todo hecho contable, la suma del valor adeudado a uno o varios elementos patrimoniales, ha de ser igual a
la suma del valor abonado a otros.
En cualquier momento la suma del debe ha de ser igual a la suma del haber. En el sistema de la partida doble
el resultado del ejercicio se puede hallar de dos maneras diferentes:
Resultado es igual a activo menos pasivo.
Resultado es igual a ingresos menos gastos.
As llegamos a la ecuacin fundamental del sistema, activo igual a pasivo ms patrimonio (ACTIVO = PASIVO
+ PATRIMONIO) tambin activo ms gastos es igual a pasivo ms ingresos (ACTIVO + GASTOS = A PASIVO
+ INGRESOS).

Casos Prcticos.
1. Se compra Mercaderas al contado por 10,000.00
2. Se Vende Mercaderas al Crdito por 15,000.00
3. Se Paga Planillas con Cheque por 25,000.00
4. Se Paga Internet al contado 500.00
5. Se Deposita en el banco efectivo por 12,500.00

6. Se Paga Servicios de Agua y Luz. Por 1,500 y 2,800 con cheque.

7. Se Paga clases de Ballet hija del dueo por 1,800 y el Colegio del hijo del Gerente por 2,500 con
cheque.
8. Se Alquila nuestro almacn por 1,800 y nos pagan con cheque.
9. Se Vende mercaderas al crdito y se canjean letras por 2,600.
10. Se paga Alquiler por Adelantado (Un ao) del cual se consume el 50%