ASIGNATURA : ANALISIS FINANCIERO

PROFESOR : PROF. OSVALDO SEGOVIA ZIGA .

APUNTE N1
CONTABILIDAD BASICA

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INDICE
CONCEPTOS BSICOS ............................................................................................................. 3
INTRODUCCIN .................................................................................................................. 3
DEFINICIN DE CONTABILIDAD .......................................................................................... 4
CARACTERSTICAS FUNDAMENTALES DE LA INFORMACION CONTABLE ........................... 4
UTILIDAD DE INFORMAR: ................................................................................................... 5
LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN .......................................................................... 5
LA PROVISIONALIDAD DE LA INFORMACIN ..................................................................... 6
CONCEPTOS DE LA ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDAD ........................................... 6
BALANCE GENERAL ................................................................................................................. 7
Introduccin: ...................................................................................................................... 7
Definicin:........................................................................................................................... 8
IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL: ............................................................................ 8
Para la Empresa .............................................................................................................. 8
Para los Agentes Econmicos: ........................................................................................ 8
Ecuaciones Contables: .................................................................................................... 9
Clasificacin de las Cuentas: ......................................................................................... 10
Clasificacin de las Cuentas del Activo: .................................................................... 10
Activo Circulante: ................................................................................................. 11
Activos Fijos: ......................................................................................................... 11
Activos Intangibles:............................................................................................... 11
Otros Activos: ....................................................................................................... 11
Clasificacin de las Cuentas de Pasivo: .................................................................... 12
Capital Contable: .................................................................................................. 12
Formas de Presentacin: ...................................................................................... 13
ESTADO DE RESULTADO ....................................................................................................... 17
Importancia: ..................................................................................................................... 17
Ecuaciones y Elementos que la componen: ..................................................................... 18
Ventas Netas:.................................................................................................................... 18
Costos de Ventas: ............................................................................................................. 18
Utilidad Bruta: .................................................................................................................. 19
Gastos de Operacin: ....................................................................................................... 19
Utilidad de operacin: ...................................................................................................... 20
Formas de Estructuracin:................................................................................................ 21
Esquema del Sistema Perpetuo: ....................................................................................... 22
EJEMPLO DE APLICACIN DE LAS ECUACIONES Y ESTRUCTURACIN DEL ESTADO DE
RESULTADO:...................................................................................................................... 22
APLICACIONES DE LAS ECUACIONES CONTABLES: ............................................................... 23
Clasificacin del activo: .................................................................................................... 27
Clasificacin del pasivo: .................................................................................................... 28
Reglas de los Cargos y Abonos: ........................................................................................ 30
Participaciones.................................................................................................................. 30
Teoras de Cuentas, Movimientos, Saldos: ...................................................................... 31
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CONCEPTOS BSICOS
INTRODUCCIN
Las diferentes etapas socio econmicas por la que ha pasado la humanidad han
ocasionado aspectos esenciales para su desarrollo. Desde el hombre primitivo, en
cavernas, hasta el hombre en la era moderna, han experimentado un proceso de
transformacin en lo econmico y lo social y en cada etapa por la que han atravesado en
ese proceso han experimentado cambios que han generado necesidades a satisfacer cada
vez ms complejas.
El pasado del hombre aislado al constituido en comunidad, despus de la produccin de
auto consumo al del intercambio entre comunidades y el surgimiento de la medida de
valor, son elementos esenciales en la evolucin econmico social de la humanidad.
Estos cambios hacen que el hombre experimente necesidades ms complejas de
informacin a las que hay que darles respuestas, por lo que surge la escritura y los
nmeros y por ende la utilizacin de los primeros libros tales como: EL ADVERSARIA
(EFECTIVO EN CAJA) y el CODEX (CUENTAS CORRIENTES) y la aplicacin de las primeras
leyes como PACTELIA PAPIRA (325 aos a.c.) creando derechos y obligaciones de los
asientos contables. Estos son elementos bsicos para el surgimiento de los primeros
indicio de la contabilidad.
El incremento del nmero de las transacciones econmicas y la ampliacin de los
mercados (Europa y Asia) incrementa ms la necesidad y la expansin de los registros
contables, siendo los primeros contadores en ROMA los plebeyos y los esclavos y es
donde se tienen testimonios fehacientes de una contabilidad en donde se encuentra el
germen de una incipiente partida doble.
El surgimiento de los primeros escritores de la disciplina hace que sta tenga una base de
aplicacin y aparezcan los criterios de la materia. Con el surgimiento de la imprenta
comienza la etapa de divulgacin de la materia y se dan los escritores ms acabados de la
poca: BENEDETO CENTRUGLI RANGEO y su libro SUMA y ms an LUCAS PACCIOLO y
su libro SUMMA que es donde se expresa la aplicacin de la contabilidad por medio de
la partida doble.
La diversidad de escritores y el surgimiento de la enseanza contable hacen que su
prctica sea ms amplia y que satisfaga poco a poco las necesidades de informacin.
El desarrollo cientfico tcnico, el surgimiento de la industria, la ampliacin de los
servicios bancarios y el surgimiento de las imposiciones fiscales, hacen que la contabilidad
ampli su campo de accin y pasa del campo comercial al industrial (contabilidad de
costos), al bancario (contabilidad bancaria) y al estado mismo (contabilidad

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gubernamental y fiscal). Por lo anterior se hace necesario definir aspectos importantes
como: La naturaleza de las cuentas y aspectos jurdicos del negocio.
DEFINICIN DE CONTABILIDAD
Es un registro sistemtico de todas las operaciones que realiza una empresa y que permite
conocer el resultado econmico de estas operaciones.
Proporciona historia financiera de una unidad econmica cuyo objeto es brindar
informacin; proporciona un testimonio de hechos econmicos ocurridos en el tiempo.
Segn el autor del libro de Revisora fiscal, Yanel Blanco Luna, dice: Que la Contabilidad
prcticamente ha llegado a ser reconocida como una ciencia con un cuerpo de
conocimientos , una habilidosa disciplina y un sentido de tica propia que la preserva y la
restringe dentro de la corriente de los negocios. Tiene la cualidad de la ciencia y del arte.
Pero lo ms importante, es que realiza un servicio vitalmente necesario, a una amplia
variedad de partes interesadas o usuarios de la informacin contable.
En su concepto ms general, la contabilidad puede ser definida como la disciplina ( sea
ciencia o arte) de registrar y clasificar los impactos monetarios sobre una empresa de las
transacciones y hechos de los negocios, con el propsito de informar e interpretar tales
resultados a una variedad de usuarios.
La funcin primordial de la contabilidad es la de proporcionar la base informativa para la
actuacin, su calidad puede ser medida por su efectividad en servir a esta funcin, su
costo puede ser justificado solamente en relacin con su cumplimiento .
CARACTERSTICAS FUNDAMENTALES DE LA INFORMACION CONTABLE
Las caractersticas fundamentales de la informacin contable son las siguientes: LA
UTILIDAD Y LA CONFIABILIDAD y dems impuestas por su funcin de toma de decisiones
tiene tambin la caracterstica de ser PROVISIONAL.

Contenido informativo
1. UTILIDAD

significado
veracidad
comparabilidad

Oportunidad

2. CONFIABLE

estable
objetiva
Verificable

3. PROVISIONAL

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UTILIDAD DE INFORMAR:
La utilidad como caracterstica de la informacin contable es la cualidad que tiene para
adecuarse a los propsitos de los usuarios. Estos propsitos son diferentes en detalle para
cada usuario, pero tienen la comunidad de intereses econmicos en la entidad. Entre los
usuarios de la informacin contable se encuentran: La administracin de la empresa, los
inversionistas, el Estado, proveedores, prestatarios, etc.
Dada la imposibilidad de conocer al usuario especifico de la informacin contable y sus
necesidades particulares, la informacin se presenta de manera general en lo que se
conocen como Estados Financieros; Estados de Resultados, Balance General, Estado de
Cambio en la Posicin Financiera; Flujo de Efectivo, Estado de Utilidades Retenidas.
La utilidad de la informacin contable est en funcin de su CONTENIDO INFORMATIVO y
de la OPORTUNIDAD de la informacin.
a) El contenido informativo est basado en el significado de la informacin, la relevancia,
la veracidad y la comparabilidad
El significado de la informacin es la capacidad que se tiene de presentar
simblicamente con palabras y nmeros la entidad y su evolucin, su estado en los
diferentes puntos en el tiempo y los resultados de sus operaciones.
La relevancia de la informacin es la cantidad de seleccionar los elementos de la
misma que mejor permita al usuario captar el mensaje para operar sobre ellos y poder
lograr sus fines particulares.
La comparabilidad es la cualidad de la informacin de ser vlidamente comparable en
los diferentes puntos del tiempo para una entidad y de ser vlidamente comparable
entre dos o ms entidades entre s, permitiendo juzgar la evolucin de las mismas.
b) La oportunidad de la informacin contable es el aspecto esencial de que llegue a
manos del usuario para que este pueda usarla y tomar decisiones en el momento
oportuno y pueda lograr sus fines aun cuando las cuantificaciones obtenidas tengan
que hacerse cortando convencionalmente de eventos cuyo efecto todava no se
conozca totalmente.
LA CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIN
Es la caractersticas de la informacin contable por la que el usuario la acepta y la utiliza
para tomar decisiones basndose en ella, esta no es una cualidad inherente a la
informacin, es adjudicada por el usuario y refleja la relacin entre l y la informacin.
Debe prepararse conforme a los principios y normas que le otorguen el carcter de
creble, para la toma de decisiones.
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Este crdito que el usuario da a la informacin est fundamentado en el proceso de la

cuantificacin contable, o sea que las operaciones del sistema son ESTABLE, OBJETIVA y
VERIFICABLE. Estas tres caractersticas abarcan la captacin de datos, su manejo
(clasificacin, reclasificacin y clculo) y la presentacin de la informacin en los Estados
Financieros (firma, clasificacin y designacin de los conceptos que lo integran).
La Estabilidad del sistema nos indica que su operacin no cambia en el tiempo y que la
informacin que produce ha sido obtenida aplicando las mismas reglas para la captacin
de los datos, su cuantificacin y presentacin. Sin embargo, la necesidad de estabilidad
del sistema no debe ser un freno a la evolucin y perfeccionamiento de la informacin
contable. Cualquier cambio que se haga y sea de efectos importantes debe ser dado a
conocer para evitar errores a los usuarios de la informacin.
La Objetividad del proceso de cuantificacin implica que las reglas del sistema no han sido
deliberadamente distorsionadas y que la informacin representa la realidad de acuerdo
con dichas reglas. El sistema al operar objetiva y parcialmente y al satisfacer las
caractersticas de la veracidad de la informacin, obtiene la equidad de sta, de tal
manera que no se afecten los intereses de los usuarios de la informacin.
La Veracidad de toda la operacin del sistema permite que pueda ser duplicado y que se
puedan aplicar pruebas para comprobar la informacin producida, ya que son explicitas,
son reglas de operacin, la capacidad selectiva de los datos; transformacin, arreglos y
combinaciones de datos y clasificacin, y presentacin de la informacin.
LA PROVISIONALIDAD DE LA INFORMACIN
La provisionalidad de la informacin contable significa que no representa hechos
totalmente acabados ni terminados. La necesidad de tomar decisiones obliga a realizar
cortes en la vida de la empresa, para presentar resultados de operaciones, situaciones
financieras y sus cambios, incluyendo eventos cuyos efectos no terminan a la fecha de la
preparacin de los estados financieros. Esta caracterstica, ms que una cualidad
deseable, es una limitacin a la provisin de la informacin.
CONCEPTOS DE LA ESTRUCTURA BSICA DE LA CONTABILIDAD
Hay una abundante cantidad de trminos en la literatura contable para denominar los
conceptos y clases de los mismos que integran la teora de la contabilidad.
La abundante terminologa es un claro indicio de que no se ha logrado llegar a un acuerdo
entre los tratadistas y los practicantes de la contabilidad en lo referente a la estructura
bsica de la teora contable. Esta estructura es una base susceptible de ser modificada
cuando se considere que entorpece en avance en la contabilidad.

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Los conceptos que componen la estructura bsica de la contabilidad son:
a) Los principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Las reglas particulares.
c) El criterio prudencial de aplicacin de reglas.
En Nicaragua, por ejemplo se adopt las NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD Y
DE AUDITORIA, denominadas: NIAs y las NIIF, por lo que constituyen parte de nuestra
estructura contable.
Los principios son un concepto bsico que establecen las delimitaciones del ente
econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la
informacin financiera cuantitativa de los estados financieros.
Las reglas particulares son las especificaciones individuales y concretas de los conceptos
que integran los estados financieros se dividen en:
Reglas de valuacin: Se refiere a la aplicacin de los principios y a la cuantificacin de
los conceptos especficos de los estados financieros.
Reglas de presentacin: Se refiere al modo particular de incluir adecuadamente cada
concepto en los estados financieros.

El Criterio Prudencial de la aplicacin de las reglas, la medicin o cuantificacin contable

no obedece a un modelo rgido, sino que requiere de la utilizacin de un criterio general
para elegir alternativas que presenten como equivalentes, tomando en consideracin los
elementos de juicios disponibles.
BALANCE GENERAL
Introduccin:
La contabilidad implica, el establecimiento de normas y procedimientos para el registro de
las operaciones comerciales y financieras, que realizan las entidades econmicas con el
objeto de lograr obtener al final de cada perodo un informe resumido que presente las
transacciones econmicas que nos permitan tomar decisiones para el futuro de la entidad.
Este informe plasma en documentos que en contabilidad se les llaman Estados Financieros
siendo ms importantes: BALANCE GENERAL, ESTADO DE RESULTADOS, ESTADO DE
UTILIDADES RETENIDAS Y ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIN FINANCIERA.
Iniciamos el estudio de los Estados Financieros con el Balance General.

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Definicin:
El Balance General es un documento contable que demuestra la situacin financiera de
una entidad econmica para un momento determinado, en la medida en que dicha
situacin sea expresable en trminos monetarios y segn sean reflejados por los registros
contables. El Balance General es un documento contable que presenta los bienes y
obligaciones as como el patrimonio de una entidad econmica a una fecha determinada.
Al referirnos al balance general como una igual entre bienes y obligaciones, partimos de:
1. el trmino balance significa relacin de igualdad entre dos partes significa igualdad
entre los bienes econmicos que posee una empresa y las obligaciones que sta
contrajo para adquirir estos bienes; por lo tanto, al elaborar el balance general la
empresa conocer monto de sus propiedades y el monto de sus obligaciones
adquiridos tanto para sus acreedores como para sus propietarios.
1. en el concepto de Balance General nos referimos a ste en una fecha determinada,
esto significa que los valores monetarios de sus partes (bienes, obligaciones y capital)
les las prdidas.
IMPORTANCIA DEL BALANCE GENERAL:
De acuerdo a lo expresado anteriormente, podemos enumerar algunos aspectos por los
que el Balance General como documento financiero es importante, tanto para la empresa
como para los agentes econmicos.
Para la Empresa
1. el Balance General presenta una relacin de bienes, propiedades y derechos que
posee el negocio, as como las obligaciones que tiene, tanto con los acreedores como
con los propietarios, determinando a travs de esta relacin la situacin financiera del
negocio.
2. el Balance General no es til para nadie, si slo se recibe para conocer las utilidades o
prdidas obtenidas o las cantidades de activos y pasivos que presenta. Es importante
si ste al ser recibido se analiza. El Balance General es til para los interesados, si
despus de analizado e interpretado se toma decisiones.
Para los Agentes Econmicos:
1. El Balance General es importante para los socios o propietarios de la empresa, porque
a travs de l, se puede saber de la administracin que se realiza en la empresa sobre
los bienes invertidos y tambin que tan rentable es la actividad que se desarrolla.

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2. El Balance General es importante para los acreedores y prestatarios de la empresa,
porque en este documento pueden determinar si la empresa es capaz de poder
cumplir con sus obligaciones y por consiguiente, si es digna de crdito o
financiamiento.
3. El Balance General es importante para el Estado por que le suministra la informacin
sobre las obligaciones fiscales que la empresa tiene por conceptos de impuestos
directos e indirectos, originados por el desarrollo de su actividad durante el ejercicio
econmicos, los cuales tienen que ser cancelados en las fechas que lo establecen las
leyes fiscales
ECUACIONES CONTABLES:
El Balance General est compuesto por Activo (bienes y derechos), Pasivo (deudas y
obligaciones) y el Capital (Inversin de los accionistas o propietarios) entre los cuales debe
existir una relacin de igualdad, de donde podemos determinar las ecuaciones contables
que compone el Balance General:
1. ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Esta ecuacin nos indica que lo que posee la empresa es igual a lo que debe ms lo que
aport el propietario o los socios del negocio es la ecuacin fundamental, de donde se
derivan las otras.
Ejemplo: Una empresa comercial posee $ 20,000.00 en efectivo, de los cuales $ 5,000.00
les fueron prestados y $ 15,000.00 los aport el propietario.
ACTIVO
EFECTIVO
$ 20,000.00

=
=
=

PASIVO
PRESTAMO
$ 5,000.00

+
+
+

CAPITAL
APORTACIN
$ 15,000.00

2. PASIVO = ACTIVO CAPITAL

Tomando como base el ejemplo de la ecuacin anterior, tenemos lo siguiente:
PASIVO
PRESTAMO
$ 5,000.00

=
=
=

ACTIVO
EFECTIVO
$ 20,000.00

CAPITAL
APORTACIN
$ 15,000.00

3. CAPITAL = ACTIVO PASIVO

Tomando el ejemplo de la ecuacin anterior tenemos
PASIVO
APORTACIN
$ 15,000.00

=
=
=

ACTIVO
EFECTIVO
$ 20,000.00

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CAPITAL
PRESTAMO
$ 5,000.00

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CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS:
Las entidades econmica en su informacin financiera presentan bienes, derechos y
obligaciones que en trminos contables se conocen como ACTIVOS, as como tambin
deudas y obligaciones, las cuales se conocen como Pasivos y la aportaciones del
propietario, conocido como PATRIMONIO O CAPITAL los que relacionados entre s,
presentan la situacin financiera de la entidad.
Las normas Internacionales de contabilidad lo Clasifican en:
Activos corrientes y No corrientes
Pasivos corrientes y No corrientes.
Los PCGA norteamericanos lo clasifican en:
Activos Circulantes y No Circulantes-.
Pasivos de Circulantes y No Circulantes.
EL ACTIVO, PASIVO y CAPITAL como elementos esenciales del balance general de la
empresa, debern ser clasificados de tal forma que faciliten una adecuada presentacin
de la informacin y por ende la situacin de la empresa.
Atendiendo la necesidad de clasificacin de los tres elementos antes mencionados, estos
se deben clasificar de la siguiente manera:
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO:
El activo presenta a todos los bienes de la misma especie o naturaleza (ejemplo: Efectivo,
Mercadera, Terrenos, etc.) por lo que esos bienes requieren de diferente tiempo para
recuperar lo invertido en ellos, o sea poseen diferentes grados de disponibilidad y/o
convertibilidad en efectivo lo que determina su clasificacin dentro del activo en el
Balance General.
Atendiendo al grado de disponibilidad o convertibilidad de los activos, o sea el tiempo que
la empresa necesitar para recuperar lo invertido en sus bienes, derechos y propiedades,
stos se clasifican de la siguiente manera:
CLASIFICACIN TRADICIONAL:
a)
b)
c)
d)
e)

ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
ACTIVO INTANGIBLE
ACTIVOS DIFERIDOS.
OTROS ACTIVOS
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ACTIVO CIRCULANTE:
Se conoce como activo circulante el efectivo y otros activos que se esperan sean
convertidos en efectivo, vendidos o consumidos durante un ao o un ciclo normal de
operaciones, si ste es mayor de un ao. Por lo tanto, este trmino involucra activos tales
como: - Efectivo en caja y Banco Cuentas y Documentos por Cobrar Estimacin para
Cuentas Incobrables Inventarios. (Mercadera, Materia Prima, Productos en Proceso,
Productos terminados, etc.) Gastos Pagados por Anticipado (Primas de seguros,
Intereses pagados por publicidad, Papelera y tiles de oficina, impuestos anticipados,
etc.)
ACTIVOS FIJOS:
Se define al Activo fijo como propiedades tangibles relativamente permanentes que se
han adquiridos con el propsito de usarlos y no de venderlos, ya que son la base
fundamental para el funcionamiento del negocio.
El Activo fijo puede ser vendido siempre y cuando la empresa lo considere necesario, ya
sea que ese activo no est prestando un servicio adecuado a la empresa o por ser un
activo obsoleto, por encontrarse en malas condiciones, etc.
El valor invertido en el activo fijo se recupera durante el tiempo que lo utiliza la empresa
(vida til) o cuando la empresa considera necesario venderlo.
Las principales cuentas que forman el activo fijo las podemos clasificar de la siguiente
manera: Terreno, Edificio, Maquinarias y equipos, Mobiliario y equipos de oficina, Equipo
Rodante, Mejoras en activos, Depreciacin Acumulada.
ACTIVOS INTANGIBLES:
Son bienes que no tienen sustancias corprea y su valor se determina por medio de los
derechos que su posesin confiere a su propietario, o sea son aquellos activos no
circulantes que sin ser materiales, son aprovechables en el negocio. Las cuentas ms
caractersticas que la forman son: Patentes, Derechos de autor, Mejoras en
arrendamientos, Marcas de fbricas, Licencia.
OTROS ACTIVOS:
Son bienes y derechos propiedad del negocio, pero que se relacionan poco con el giro
normal del negocio, o sea que estos activos forman parte de las prdidas o de las
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utilidades normales que obtiene el negocio. Las cuentas que forman este grupo son:
Depsitos en garanta, Comisariato, Activos fuera de uso.
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO:
Hemos mencionado anteriormente que el pasivo son deudas y obligaciones que tiene que
pagar el negocio. El pasivo se clasifica de acuerdo al mayor o menor grado de exigibilidad
que tengan sus grupos, entendiendo por grado de exigibilidad el tiempo que tiene la
empresa para cancelar sus deudas con sus acreedores o prestatarios.
Atendiendo a ese mayor o menor grado de exigibilidad el pasivo se clasifica de la siguiente
manera:
PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO O LARGO PLAZO
PASIVO CIRCULANTE:
Son deudas y obligaciones cuya liquidacin s espera llevar acabo dentro de un ao o de un
ciclo normal de operaciones si ste es mayor de un ao. La clasificacin de las principales
cuentas del pasivo circulante son: Proveedores, Retenciones por pagar, Impuestos por
pagar, Gastos acumulados por pagar, Cobros anticipados, Acreedores varios.
PASIVO FIJO:
Representa todas las deudas y obligaciones contradas por la empresa pagaderos a largo
plazo, que generalmente es mayor de un ao a contar de la fecha de elaboracin dl
Balance General. Las cuentas ms caractersticas son: Prstamos por pagar (largo plazo)
Documentos por pagar (largo plazo), Hipotecas por pagar (largo plazo).
CAPITAL CONTABLE:
El Capital est formado por los aportes que hacen los socios o realiza el propietario del
negocio, el cual se puede expresar en: Efectivo, Bienes inmuebles, Mobiliarios,
Mercadera, etc. adems de la aportacin de los socios o el propietario, el Capital contable
est formado por las utilidades o prdidas que se obtienen de las operaciones, de las
reservas que se hacen para cualquier eventualidad, de las utilidades acumuladas, etc. por
lo tanto, el capital contable est formado principalmente por las siguientes cuentas:

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Capital Social
Utilidades por Distribuir
Utilidad o Prdida del ejercicio
Reservas
FORMAS DE PRESENTACIN:
Al estructurar el Balance General, ste debe contener los siguientes tres elementos:
1. El Encabezado: Est formado por tres datos importantes:
a) Nombre de la empresa a la cual pertenece el documento
b) Nombre del Estado Financiero
c) Fecha de la informacin que abarca el documento
2. El Cuerpo: El cuerpo del balance general est formado por los tres grupos que hemos
estudiado anteriormente: ACTIVO, PASIVO y CAPITAL, presentndose de acuerdo a lo
estudiado en la clasificacin de los grupos que forman el balance general.
3. Las Firmas: Por lo general las firmas que se reflejan en los Estados Financieros son las
de las personas que tienen mayor responsabilidad dentro de la empresa.
a) La del Contador General
b) La del Gerente Financiero
c) La del Gerente General
Existen dos formas para la presentacin de la informacin de las cuentas que forman el
Balance General, formas que se presentan a continuacin:
Forma de Cuenta: Esta forma ubica las cuentas de Activo al lado izquierdo y las Cuentas
del pasivo y capital al lado derecho.
Forma de Reportes: Ubicadas de manera continua

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Ejemplos:
Comercial La Garanta presenta los siguientes saldos para elaborar el Balance General
para el perodo fiscal 2003/2004
Cuentas y documentos por cobrar
Gastos pagados por anticipados
Patentes
Proveedores
Terreno
Utilidades acumuladas
Licencia
Hipotecas por pagar
Gastos acumulados por pagar
Reserva legal
Mobiliario
Prstamos por pagar
Mejoras en bienes arrendados
Impuestos por pagar
Edificios
Inventario
Otras cuentas por pagar
Capital social
Equipo de reparto
Documentos por pagar
Efectivo en caja y banco
Retenciones por pagar
Marcas de fbricas
Otros Activos
Mejoras capitalizables

7,695.87
6,031.91
530.00
$

20,117.63

16,135.00
8,104.00
536.00
14,950.00
2,167.50
247.00
6,552.00
23,160.00
4,000.00
2,527.20
11,911.00
15,796.69
567.00
34,319.28
38,720.00
25,200.00
17,566.64
1,877.50
2,400.00
3,162.00
2,200.00

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Comercial Los Robles Balance General
Al 30 de Junio del 2014
Activos
Circulantes:
Efectivo en caja y banco
Cuentas y documentos por cobrar
Inventario
Gastos pagados por anticipados
Fijos:
Terreno
Edificios
Mobiliario
Equipo de reparto
Mejoras capitalizables
Intangibles:
Patentes
Marcas de fbricas
Licencia
Mejoras en bienes arrendados
Otros Activos

17,566.64
7,695.87
15,796.69
6,031.91

47,091.11

16,135.00
11,911.00
6,552.00
38,720.00
2,200.00

75,518.00

$
$
$

7,466.00
3,162.00
133,237.11

20,117.63
1,877.50
2,527.20
2,167.50
567.00

27,256.83

23,160.00
14,950.00
25,200.00
TOTAL ACTIVOS

$
$

63,310.00
90,566.83

530.00
2,400.00
536.00
4,000.00

TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
Circulantes:
Proveedores
Retenciones por pagar
Impuestos por pagar
Gastos acumulados por pagar
Otras cuentas por pagar
Fijos:
Prstamos por pagar
Hipotecas por pagar
Documentos por pagar
CAPITAL CONTABLE
Capital social
Utilidades acumuladas
Reserva legal

34,319.28
8,104.00
247.00

TOTAL CAPITAL CONTABLE

TOTAL PASIVO MAS CAPITAL

$
$

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42,670.28
133,237.11

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Ejercicios:

1. Comercial Las Acacias presenta los siguientes saldos para elaborar el balance general
para el periodo fiscal 2003/2004. Depreciacin acumulada $ 2,800.00 Gastos
pagados por anticipado $ 2,172.00 Proveedores $ 13,500.00 Equipo de reparto $
8,153.00 Marca de fbrica $ 1,300.00 Edificio $ 19,300.00 Efectivo en caja y
banco $ 11,600.00 Hipotecas por pagar $ 11,200.00 Inventario $ 9,550.00
Patente $ 500.00 Reserva $ 285.00 Gastos acumulados por pagar $ 700.00 Cuentas
por cobrar $ 2,100.00 Utilidades acumuladas $ 3,250.00 Terreno $ 1,350.00
Impuestos por pagar $ 1,200.00 Documentos por pagar L/P $ 10,500.00 Otras
cuentas por pagar $ 900.00 Estimacin para cuentas incobrables $ 320.00 Capital
social __________ - Otros activos $ 280.00 Mobiliario $ 3,389.00 Prstamos por
pagar L/P $ 12,300.00

2. Comercial Los Maos con los siguientes saldos prepara el balance general para el
perodo comercial ao 2004. Proveedores $ 16,875.00 Efectivo en caja y banco $
14,500.00 Patente $ 625.00 Pagos por anticipados $ 1,090.00 Edificio $
24,125.00 Otros activos $ 325.00 Impuestos por pagar $ 1,500.00 - Depreciacin
acumulada $ 1,265.00 Utilidades acumuladas $ 4,062.00 Hipotecas por pagar $
14,000.00 Equipo de reparto $ 10,191.00 Otras cuentas por pagar $ 1,125.00
Reserva legal $ 326.00 Cuentas por cobrar $ 2,625.00 Terreno $ 1,687.00 Gastos
acumulados por pagar $ 875.00 Estimacin para cuentas incobrables $ 150.00
Documentos por pagar L/P $ 13,125.00 Marca de fbrica $ 1,625.00 Mobiliario $
2,986.00 Inventario $ 11,937.00 Prstamos bancarios $ 15,375.00 Capital social $
_________

3. Comercial Los Pinos necesita preparar el balance general para el perodo comprendido
del 01/ 07/2004 al 30/06/2005. Otros activos $ 525.00 Marca de fbrica $ 2,437.50
Mobiliario $ 4,479.37 Terreno $ 2,531.00 Estimacin para cuentas incobrables $
289.25 Otras cuentas por pagar $ 1,687.50 Utilidades acumuladas $ 6,093.75
Efectivo en caja $ 6,562.50 Cuentas por cobrar $ 3,937.50 Edificio $ 36,187.50
Patente $ 937.50 Capital social $ _____ - Proveedores $ 25,312.50 Inventario $
17,906.25 Documentos por pagar L/P $ 19,687.50 Equipo de reparto $ 15,286.87
Reserva legal $ 537.57 Hipotecas por pagar $ 21,000.00 Gastos acumulados por
pagar $ 1,312.30 Gastos pagados por anticipados $ 3,472.50 Efectivo en banco $
15,187.50 Prstamos por pagar L/P $ 23,062.50 Depreciacin acumulada $
8,950.00.

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17
ESTADO DE RESULTADO
La empresa al terminar un ejercicio econmico a travs del Balance General estn en
capacidad de saber cul es su situacin financiera a esa fecha, sin embargo si se
preguntan: Qu operaciones se tuvieron que realizar para llegar a presentar esa posicin
financiera? Cmo se obtuvieron las utilidades o prdidas del ejercicio?, seguro que no
encontrarn respuestas en el Balance General, entonces se vern precisados a pagar otro
documento que les sirva de consulta para poder conocer adems de las preguntas
anteriores las siguientes: Cul es el volumen de las ventas del perodo?, A Cunto
ascendieron los costos y gastos del ejercicio econmicos?
Esta informacin nicamente la suministra un documento que en trminos contables
llamaremos ESTADO DE RESULTADO O ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
Definicin:
Es un documento financiero que muestra detallada y ordenadamente la forma que se ha
obteniendo la utilidad o prdida de una unidad econmica durante un perodo
determinado.
El Estado de Resultado o Estado de prdidas y Ganancias se considera un documento
complementario del Balance General puesto que ste muestra nicamente la utilidad o
prdida del ejercicio y el Estado de Resultado muestra la forma de cmo se obtuvo esa
ganancia o esa prdida.
Importancia:
El Estado de Resultado es importante tanto para la empresa como para los agentes
econmicos ya que a travs de l se conoce.
1. El monto de las ventas. Para la empresa es importante porque se dar cuenta si
cumpli con los programas de ventas as tambin estar en capacidad de saber a
cunto ascender los impuestos indirectos recaudados para su posterior entero al
fisco.
2. El monto de costo de venta. Es de utilidad para la empresa ya que se dar cuenta si se
obtiene utilidades o prdidas en la comercializacin de sus productos.
3. El monto de los Gastos de operacin. Se hace de gran importancia a la empresa ya que
solo as conocer si el nivel de gastos es adecuado a las operaciones que est
realizando.
4. Es importante para la empresa saber cunto es la utilidad del ejercicio para as poder
calcular los impuestos directos que deber enterar al Estado, adems de conocer
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18
cunto ser la utilidad por distribuir a los propietarios. Tambin es importante para la
empresa saber que est desarrollando.

Ecuaciones y Elementos que la componen:

Para hacer un mejor anlisis e interpretacin del Estado de Resultado es necesario que
todas las cuentas estn debidamente clasificadas y ordenadas. Esto lo facilita teniendo un
dominio sobre los diferentes conceptos que lo componen, determinados a travs de sus
ecuaciones contables.
El dominio de estas ecuaciones contables facilita la estructuracin e interpretacin del
Estado de Resultado ya que nos van indicando paso a paso como la empresa obtiene la
utilidad o prdida del ejercicio.
Las ecuaciones contables que forman el Estado de Resultado se detallan a continuacin
definiendo cada uno de los elementos que la componen:
Ventas Netas:
Es el resultado que se obtiene de restarle a las ventas totales las devoluciones sobre
ventas y las rebajas sobre ventas. La ecuacin contable es la siguiente:
Ventas
Netas

Igual

Ventas
Totales

Menos

Devoluciones Menos
S/ ventas (*)

Rebaja
S/ ventas (**)

a) Ventas Totales: Es el valor total de las ventas realizadas durante un perodo

determinado.
b) Devoluciones Sobre Ventas (*): Es el importe de la mercadera que los clientes
devuelven por no estar de acuerdos con lo solicitado, por estar en malas condiciones,
etc.
c) Rebajas Sobre Ventas (**): Es el importe de las bonificaciones que sobre el precio de
venta de la mercadera se le concede a los clientes ya sea para aumentar las ventas,
por ser de mala calidad, etc.
Costos de Ventas:
Representa los costos de adquisicin de la mercadera vendida durante un perodo
determinado. El costo se determina sumando el valor de la adquisicin de la mercadera
existente (inventario inicial) a las compras realizadas durante el perodo lo que nos da
como resultado la mercadera disponible para la venta. A esta disponibilidad le restamos
el costo de la mercadera que nos queda al finalizar el perodo (inventario final) y el
resultado es el costo de venta. La ecuacin contable es la siguiente:
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19
Costos de Igual
Ventas

Inventario
Inicial

Ms

Compras
Netas

Menos

Inventario
Final

a) Inventario Inicial: Es el costo de adquisicin de la mercadera existentes al iniciar el

perodo de operaciones.
b) Compras Netas: Es el resultado que se obtiene de restar a las compras totales las
rebajas y devoluciones sobre las compras. Las compras totales se obtienen de sumar a
las compras todos los gastos que esta ocasiona (traslado a las bodegas de la empresa,
Almacenaje, seguros, etc.)
La ecuacin contable para las compras totales es la siguiente:
Compras Totales Igual

Compras

Ms

Gastos de Compras

La ecuacin contable para las compras netas es la siguiente:

Compras
Netas

Igual

Compras
Totales

Menos

Devoluciones Menos
S/ Compras

Rebajas
S/Compras

c) Inventario Final: Es el costo de la mercadera existente al momento de terminar un

perodo de operaciones y con el cual iniciamos el prximo perodo.
Utilidad Bruta:
Es la utilidad que se obtiene como resultado de restar a las ventas netas el costo de la
mercadera vendida. La ecuacin contable que determina la utilidad bruta es:
Utilidad Bruta

Igual

Ventas Netas

Menos

Costos de Ventas

Las ecuaciones mencionadas anteriormente son las que forman la primera parte del
Estado de Resultado iniciando con la determinacin de las ventas netas hasta encontrar la
utilidad bruta.
Gastos de Operacin:
Son aquellas erogaciones que son originadas por la actividad principal del negocio, as
como productos o egresos que dicha actividad origina. La ecuacin contable es la
siguiente:
Gastos de Igual Gastos de
Operacin
Venta

Ms Gastos de
Ms
Administracin

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Gatos
Financieros

Menos

Productos
Financieros

20
a) Gastos de Ventas: Son aquellos gastos que tienen relacin directa con la
comercializacin, publicidad y distribucin de la mercadeara que vende la empresa.
b) Gastos de Administracin: Son todos los gatos que forman parte del sostenimiento de
la actividad principal de la empresa, destinada a mantener la direccin y
administracin de la misma y que slo estn relacionada de una manera directa con
las operaciones de venta.
c) Gastos Financieros: Son aquellos gastos que la empresa realiza y que no son
clasificados en los dos grupos anteriores pero son ocasionados por el movimiento
financiero de la empresa.
d) Productos Financieros: Son ingresos que recibe la empresa por pronto pago o
proveedores, intereses ganados por certificados de depsitos a plazo, etc.
Utilidad de operacin:
Es el resultado que se obtiene de restar a la utilidad bruta los gastos de operacin. La
operacin contable es:
Utilidad
operacin

de Igual

Utilidad Bruta

Menos

Gastos de operacin

El resultado que podemos obtener puede ser tambin una prdida de operacin ya que
los gastos de operacin pueden ser mayores que la utilidad bruta, por lo tanto el resultado
es negativo.
Utilidad Antes del I.R.: Se determina sumndole a la utilidad de operacin los otros
productos y restndole los otros gastos. La ecuacin contable es la siguiente:
Utilidad
del I.R.

antes Igual

Utilidad de Ms
Operacin

Otros
Productos

Menos Otros Gastos

a) Otros Productos: Son los Ingresos que obtiene la comercial producto de operaciones
que forman parte de la actividad principal del negocio.
b) Otros Gastos: Son los gastos que tiene que realizar la empresa que no corresponden a
la actividad principal del negocio.
Hay que sealar que la utilidad antes del impuesto sobre la renta tambin puede ser una
prdida del ejercicio, ya que si obtenemos prdidas de operacin, lo ms probable es que
esa prdida se mantenga, ya que los otros productos y otros gastos no deben ser

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21
relevantes en el resultado econmico. Si el resultado de las ecuaciones es una utilidad se
procede al clculo No. 7.
***********
b) El Cuerpo: Es la presentacin ordenada de las ecuaciones que nos determinan los
diferentes conceptos que forman el Estado de Resultado. Presentar las ecuaciones en
el orden a como se estudiaron anterior (Inciso 3 4 de esta Unidad)
c) Las Firmas:

La del contador general

La del gerente financiero
La del gerente general

Formas de Estructuracin:
Decimos anteriormente que la aplicacin de las ecuaciones contables del Estado de
Resultado depende de la informacin que se tenga y del sistema contable que se utiliza en
la empresa.
Las ecuaciones de la primera parte del documento son aplicables a al sistema analtico ya
que este sistema establece las cuentas de manera ms detallada, pero no son aplicables al
sistema perpetuo ya que este establece cuentas ms directas para la determinacin de la
utilidad.
Las ecuaciones de la segunda parte del Estado de Resultado son aplicables para ambos
sistemas, ya que estos de establecen para el anlisis, registro y control de las operaciones
que nicamente estn relacionadas con la actividad de compra venta de mercadera. Por
lo tanto el registro y control de los gastos operacionales se detallan de igual manera en los
sistemas contables utilizados en nuestro medio.
Para u mayor entendimiento de lo que se ha expresado anteriormente, en las siguientes
pginas se presentan los esquemas del Estado de Resultado aplicando las cuentas
particulares de cada uno de los sistemas ms utilizados en nuestro ambiente econmico
(analtico y perpetuo).
El primer esquema que se presenta es aplicando el sistema ANALTICO l tiene como
cuentas principales las que son aplicables en las ecuaciones antes mencionadas. Este
sistema es ms detallado en el registro de las operaciones de compra venta de
mercadera.

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22
Esquema del Sistema Perpetuo:

COMERCIAL LOS PALTOS

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01/07 ___ AL 30/06 ___
Ventas
Costos de ventas
Utilidad bruta
Gastos de venta
Gastos de administracin
Gastos financieros
Productos financieros
Gastos de operacin
Utilidad de operacin
Otros productos
Otros gastos
Utilidad antes del I.R.
Impuesto sobre la renta
Utilidad del ejercicio

$
$

XXX
XXX
XXX

$
$

XXX
XXX

XXX
XXX
(XXX)
XXX

XXX
XXX
XXX
XXX

XXX
XXX

$
$

Podemos apreciar la diferencia que existe en la estructuracin del Estado de Resultado en

los dos sistemas contables ms utilizados en nuestro medio. Como mencionamos
anteriormente la diferencia se presenta en la forma de determinar la utilidad bruta ya que
la forma de presentar los gastos en la misma. Tambin que la diferencia en la
determinacin de la utilidad bruta se debe a las cuentas que utiliza cada sistema en el
control y registro de las operaciones de compra venta.

EJEMPLO DE APLICACIN DE LAS ECUACIONES Y ESTRUCTURACIN DEL ESTADO DE

RESULTADO:
En los incisos anteriores, estudiamos las ecuaciones que forman el Estado de Resultado y
definimos cada una de las cuentas que forman cada concepto. A continuacin se presenta
un ejemplo de aplicacin de las ecuaciones contables y la forma de cmo estructurar un
Estado de Resultado.

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23
Ejemplo:
Comercial LOS ALAMOS presenta la siguiente informacin para conocer la utilidad que se
obtuvo y el impuesto a pagar (IR), durante el perodo comprendido del 01/07 __ al 30/06_
Ventas totales $ 15,500.00 Devoluciones sobre ventas $ 500.00 Rebajas sobre ventas
$700.00 Inventario inicial $ 5,000.00 Compras $ 8,000.00 Gastos de compras $
580.00 Devoluciones sobre compras $ 380.00 Rebajas sobre compras $ 600.00
Inventario final $ 4,300.00 Gastos de ventas $ 800.00 Gastos de administracin $
1,100.00 Gastos financieros $ 120.00 Productos financieros $ 200.00 Otros productos
$ 105.00 Otros gastos $ 120.00. El impuesto sobre la renta (IR) su clculo en base a lo
que establecen las leyes fiscales para las empresas comerciales.

APLICACIONES DE LAS ECUACIONES CONTABLES:

1. Ventas Netas.
Ventas Totales
15,500.00
15.500
Ventas Netas $ 14,300.00

(Devoluciones S/Ventas + Reb. S/Ventas)

(550.00
+
700.00 )
1,200.00

2. Costos de Ventas
(Inv. Inicial+
Compras Netas
Compras Netas
Compras Totales
Compras Totales
Compras Totales
Compras Netas

=
=
=
=
=
=
Compras Netas =
Costos de Venta =

Comp. Totales
Compras
8,000.00
8,580.00
8,580.00
8,580.00
7,600.00
(5,000.00
(12,600.00

Inv. Final)
+
+

(Dev. S/comp. + Reb. S/comp.)

Gastos de Compras
580.00

(380.00
980.00

600.00)

7,600.00

4,300.00)
4,300.00)

Costos de Ventas $ 8,300.00

3. Utilidad Bruta:
Ventas Netas
14,300.00
Utilidad Bruta $ 6,000.00

Costos de Ventas
8,300.00

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24
4. Gastos de Operacin:
(Gtos. de Vta. +
Gtos. de Admn.
800.00
+
1,100.00
2,020.00
Gastos de Operacin $ 1,820.00

+
+
-

Gtos. Financ.) 120.00

) 200.00

Prod. Finac.
200.00

5. Utilidad de Operacin:
Utilidad Bruta
Gastos de Operacin
6,000.00
1,820.00
Utilidad de Operacin $ 4,180.00

6. Utilidad antes del I.R. (impuesto a la renta):

Utilidad de Operacin +
(Otros Prod. 4,180.00
+
(105.00
-

Otros Gastos)
120
)

El resultado de la operacin (105.00 120.00) es negativo, por lo tanto se resta de la

utilidad de operacin, ya que si aplicamos las leyes matemticas el resultado negativo
multiplicado por el signo positivo que le precede nos da siempre negativo.
4,180.00

15

Utilidad Antes del I.R. $ 4,165.00

7. Utilidad del Ejercicio:
Utilidad antes del I.R.

Impuesto Sobre la Renta

El impuesto sobre la renta se calcula en base a un 35.5% del monto de la utilidad anterior,
el monto de ste es $ 1,478.58
Utilidad del Ejercicio =

4,165.00

1,478.58

Utilidad del Ejercicio $ 2,686.42

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A continuacin presentamos la forma de estructuracin del Estado de Resultado basado

en ejemplo anterior.
COMERCIAL LOS ACACIOS
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
DEL 01/07 ___ AL 30/06 ___
Ventas Totales ...........................................................
(-) Dev. Sobre ventas ................................................
(-)Reb. Sobre ventas ..................................................
Ventas Netas ............................................................

$
$

Inventario Inicial .......................................................

Compras ................... $
8,000.00
Gtos de compras ......
580.00
Compras Totales ...... $
8,580.00
(-) Dev. Sobre comp..$
500.00
(-)Reb. Sobre comp..
600.00
980.00
Compras Netas .........................................................
Mercadera Disponible .............................................
(-) Inventario final ....................................................

5,000.00

7,600.00
12,600.00
4,300.00

15,500.00
500.00
700.00
$

1,200.00
14,300.00

Costos de Ventas ....................................................

8,300.00

Utilidad Bruta .........................................................

6,000.00

Gastos de ventas .....................................................

Gastos de administracin ......................................
Gatos financieros ...................................................
Productos financieros ............................................

800.00
1,100.00
120.00
( 200.00)

Gastos de Operacin ............................................

1,820.00

Utilidad de operacin ..........................................

4,180.00

(+) Otros productos .............................................

(-) Otros gastos ...................................................
utilidad antes del I.R. .........................................
(-) Impuestos sobre la renta ...............................
Utilidad antes del Ejercicio ............................

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105.00
( 200.00)
$

( 105.00)
4,165.00
1,478.58
2,686.42

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Ejercicios:
1. Comercial El Valle prepara el Estado de Resultado para el perodo comprendido del
01/07 __ al 30/06 __ para lo cual presenta la siguiente informacin:
Devoluciones sobre ventas $ 75,000.00 Productos financieros $ 1,000.00 - Ventas totales
$ 1,590,000.00 Rebajas sobre ventas $ 63,000.00 Inventario inicial $ 535,000.00
Compras $ 1,082,000.00 Gastos de compras $ 150.000.00 Devoluciones sobre compras
$ 131,000.00 Rebajas sobre compras $ 92,000.00 Inventario final $ 853,000.00
Gastos de ventas $ 194,000.00 Gastos de administracin $ 230,000.00 Gastos
financieros $ 2,500.00 Otros productos $ 2,000.00 Otros gastos $ 1,800.00.
2. Comercial Carla prepara el Estado de Resultado para el perodo comprendido del 01/07
__ al 30/06 __ para lo cual presenta la siguiente informacin:
Ventas $ 124,600.00 Gastos de compras $ 21,000.00 Otros productos $ 350.00
Gastos de ventas $ 27,160.00 Compras $ 151,480.00 Rebajas sobre ventas $ 8,820.00
Inventario final $ 110,950.00 Gastos financieros $ 350.00 Devoluciones sobre compras
$ 19,500.00 Otros gastos $ 400.00 Productos financieros $ 400.00 - Devoluciones
sobre ventas $ 10,500.00 Gastos de administracin $ 32,200 Rebajas sobre compras $
18,340.00 Inventario inicial $ 74,900.00
3. La Flor prepara el Estado de Resultado para el perodo comprendido del 01/07 __ al
30/06 __ para lo cual presenta la siguiente informacin:
Devoluciones sobre compras $ 2,751.00 Otros productos $ 120.00 - Ventas $
25,400.00 Gastos financieros $ 52.50 Inventario inicial $ 11,235.00 Gastos de ventas
$ 2,751.00 Productos financieros $ 64.00 - Rebajas sobre ventas $ 1,323.00 - Otros
gastos $ 80.00 Rebajas sobre compras $ 2,450.00 Gastos de administracin $ 4,830.00 Devoluciones sobre ventas $ 1,575.00 Gastos de compras $ 1,500.00 Compras $
22,700.00 Inventario final $ 17,752.00
4. Con los siguientes saldos, comercial Diana prepara el Estado de Resultado para el
perodo fiscal 2003 /2004
Rebajas sobre compras $ 824.00 Ventas $ 15,235.00 Otros gatos $ 15.00 Inventario
inicial $ 7,820.00 Gastos de ventas $ 1,135.00 Productos financieros $ 15.00 Rebajas
sobre ventas $ 1,210.00 Inventario final $ 3,215.00 Compras $ 5,675.00 Gastos de
administracin $ 1,185.00.
5. Almacn El Hogar necesita preparar el Estado de Resultado para el ao que finaliz el 31
de diciembre del 2004.
Inventario final $ 6,955.00 Otros productos $ 20.00 Rebajas sobre ventas $ 1,840.00
Compras $ 9,700.00 Ventas $ 24,200.00 Rebajas sobre compras $ 2,400.00 Gastos de
ventas $ 1,210.00 Devoluciones sobre ventas $ 1,375.00 Inventario inicial $ 10,000.00
Gastos de admn. $ 2,100.00 Devoluciones sobre compras $ 1,200.00.

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NOMBRE DE LA CUENTA: Nos da una idea clara del valor que se refiere. Ejemplo: Cuenta
que maneja el efectivo se le llama caja.
ACTIVOS: Son todos los bienes y derechos propiedades del negocio para la realizacin de
sus actividades.
PASIVO: Son todas las deudas y obligaciones a cargo del negocio.
CAPITAL: Diferencia aritmtica entre el Activo y el Pasivo. A P = C
Clasificacin del activo:
El Activo de una Empresa puede considerarse en tres grandes grupos : Activo Circulante,
Activo Fijo y Activo Diferido
Activo Circulante: En este rubro se clasifican los elementos que conforman la base
operativa de un negocio como es el dinero, las mercancas y los derechos.
Activo Fijo: En est seccin se clasifican los elementos que posee la empresa para el
desempeo de sus actividades pero no sujetas a la venta.
Activo Diferido: Que no son otra cosa que erogaciones de dinero que se han efectuado de
manera anticipada, pero que mientras no llegue su vencimiento, representa un derecho
de la empresa y por lo tanto tiene un valor que debe registrarse.
Cuentas de Activo:
Circulante:
Caja
Banco
Clientes
Documentos por cobrar
Pagos anticipados
Anticipos a justificar.
Fijos:
Terrenos
Edificios
Mobiliarios y equipos de oficinas
Maquinarias
Equipos de repartos
Diferidos:
Gastos de organizacin e instalacin
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Alquileres pagados por anticipados
Intereses pagados por anticipado
Otros activos diferidos (depsitos en garanta, activos fuera de uso)
Caja: Dinero en efectivo.
Esta cuenta Aumenta cuando vendemos y cobramos en efectivo.
Disminuye cuando pagamos en efectivo.
Banco: Es el efectivo propiedad del negocio que se maneja en Cuentas Corrientes en la
Instituciones Bancarias.
Aumenta cuando depositamos en efectivo
Disminuye cuando libramos, expedimos cheques.
Clientes: Son personas y negocios que nos deben por haberles vendido servicios,
mercancas al Crdito sin ninguna garanta documental.
Aumenta cada vez que vendemos mercancas al crdito sin garanta documental
Disminuye cuando nos pagan parcial o totalmente la deuda o nos devuelven mercancas.
Documentos por Cobrar: Ttulos valores, Ejemplo: Pagar, Letras de cambio
Aumenta cuando vendemos mercancas o cualquier bien y nos firman documentos.
Disminuye cuando nos pagan total o parcialmente o devuelven el artculo.
Deudores Diversos: Personas o casa comerciales que deben al negocio por un concepto
distinto a la venta de la mercancas.
Gastos de Instalacin: Son aquellos gastos que se realizan para acondicionar el local segn
las necesidades del negocio.
Clasificacin del pasivo:
El pasivo se divide en dos grandes grupos:
Pasivo Circulante: Llamado tambin de corto plazo, registra los crditos y obligaciones
que debern cubrirse dentro del ao o perodo de trabajo.
Pasivo Fijo: Llamado tambin de largo plazo, registra todos los crditos y obligaciones que
debern cubrirse en perodos mayores de un ao.
CUENTAS DE PASIVOS:
Pasivo Circulante (C.P):
Proveedores
Documentos por pagar (C.P)
Prstamos Bancarios
Intereses bancarios
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Cobros anticipados
Otras cuentas por pagar
Pasivo Fijo (L.P)
Documentos por pagar (L.P)
Prstamos Bancarios
Otras cuentas por pagar
Proveedores: Son casa comerciales a quienes les debemos por habernos vendido
mercancas de crdito sin ninguna garanta documental.
Documentos por Pagar: Son Ttulos valores a cargo del Negocio.
Aumenta cada vez que firmamos documentos por compras de mercancas o cualquier
bien.
Disminuye cuando paga parcial o totalmente la cuenta.
Prstamos Bancarios: Se refiere a crditos que nos otorga una Institucin Financiera.
Ejemplo: Banco.
Aumenta cuando se nos concede el financiamiento.
Disminuye cuando se paga total o parcialmente la deuda
Intereses Bancarios: Se refiere al recargo que gener una deuda original (intereses).
Aumenta por los intereses que genera la deuda.
Disminuye cuando los intereses son pagados parcial o totalmente.
Cobros Anticipados: Se refiere a anticipos recibidos por futuras ventas de bienes o
servicios.
Aumenta cuando recibimos anticipos.
Disminuye cuando se entrega el producto (Facturacin)
Otras Cuentas por Pagar: Son personas o casas comerciales a las que les debemos por un
concepto distinto a la compra de mercancas.
Prstamos Bancarios (L.P.) Se refiere a crditos que nos otorga una Institucin Financiera
con plazo mayor de un ao.
Aumenta y Disminuye igual que la cuenta de Prstamos Bancarios de corto plazo.
Intereses Bancarios (L.P.) Se refiere al recargo que genera una deuda original (Intereses)
Aumenta y Disminuye igual que la cuenta de Intereses Bancarios de corto plazo.
Hipoteca por Pagar: Son prstamos que hace el negocio poniendo como garanta algn
bien inmueble.

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Documentos por Pagar (L.P.): Son todos los documentos que son prstamos cuyo
vencimiento es mayor de un ao a partir del Balance.
Movimiento: Es la suma de la cantidad de una cuenta.
Movimiento deudor: Es la suma del debe de una cuenta.
Movimiento acreedor: Es la suma de las cantidades del haber de una cuenta.
Saldo deudor: Cuando el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor.
Saldo Acreedor: Cuando el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor.
Reglas de los Cargos y Abonos:
Cuentas de Activos: Las cuentas de activos inician con una anotacin en el debe, aumenta
cargndose, disminuyen abonndose y su saldo es deudor.
Cuentas de Pasivo: Las cuentas de pasivos inician con una anotacin en el haber, aumenta
abonndose, disminuyen cargndose y su saldo es acreedor.
Las cuentas de Capital: Las cuentas de capital inician con una anotacin en el haber,
aumenta abonndose, disminuyen cargndose y su saldo por lo general es acreedor.
Las cuentas de Resultado o Capital: Gastos de ventas, Gastos de administracin, Gastos
financieros y Otros gastos. Como representan disminuciones de Capital solamente se
cargan y su saldo es deudor.
Las cuentas de Resultado o Capital: Productos Financieros y Otros Productos. Como
representan nicamente aumento de Capital solamente se abonan y su saldo es acreedor.
Principios de la Partida Doble:
Se fundamente en causa y efecto. No puede haber un cargo si no existe un abono, por lo
tanto la regla de cargos y abonos aplicables a la cuentas de Activos, Pasivos, Capital y de
resultado lo definen.

Las propiedades de un negocio son llamados activos.

Los derechos de varios individuos o grupos sobre estos activos son llamadas
Participaciones.
Existen dos tipos de Participaciones:
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Pasivos: Son los derechos de los acreedores.

Participacin del o los propietarios (Capital o Valor Neto)
Clasificacin del Capital: En los negocios pequeos el Capital puede manejarse a travs
de una sola cuenta que lleva ese nombre. Siendo que es la diferencia entre el Activo y el
Pasivo, representa no solo la inversin inicial de los propietarios, sino tambin los
aumentos y disminuciones que ha tenido a travs de las operaciones de la negacin.
Aumenta con nuevas aportaciones, revalorizacin de activos, ajustes cambiarios
Disminuye con retiros de efectivos, cuando hay prdidas por ajustes cambiarios
devaluados.
Preparacin de los Estados Financieros: Se elabora a partir de los datos acumulados en
los registros de contabilidad. El contador los prepara en perodos regulares para dar a
conocer los resultados de la situacin financiera de la Empresa, de Intereses para los
dueos o accionistas, Instituciones financieras y otras Instituciones.
Teoras de Cuentas, Movimientos, Saldos:
Concepto de Cuentas: Registro donde se anotan ordenada y detalladamente los aumentos
y disminuciones que sufre un valor como consecuencia de las operaciones practicadas por
un negocio.
Cuenta T : Es el registro donde se anotan ordena y detalladamente los aumentos y
disminuciones que sufren los valores producto de las operaciones practicadas por un
negocio.
Debe: Es anotar una cantidad en el debe de una cuenta (lado izquierdo)
Haber: Es anotar una cantidad en el haber de una cuenta (lado derecho
Dbitos: El lado Izquierdo de una cuenta se le llama debe, o seccin de los dbitos o
cargos.
Crditos: El lado derecho, haber o seccin de los crditos o abonos se le llama crdito o
abono.

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Ejercicios:
1. La entidad denominada Solucionando Necesidades de Informacin, presenta la
siguiente informacin, habiendo iniciado sus operaciones el 1 de Enero del 2013.
CUENTAS

SALDOS AL 31/07/13

CAJA
2.000.00
PROVEEDORES
3.500.00
COSTOS DE VENTAS
85.000.00
EQUIPOS DE TRANSPORTES
60.000.00
OTROS GASTOS
800.00
INVENTARIOS
11.000.00
HIPOTECA POR PAGAR
100.000.00
INMUEBLES
400.000.00
PAGOS ANTICIPADOS
1.200.00
ACREEDORES
25.000.00
BANCOS
13.200.00
VENTAS
130.000.00
CLIENTES
23.000.00
DOCUMENTOS POR PAGAR (2 AOS)
36.000.00
GASTOS FINANCIEROS
12.000.00
DEUDORES
1.200.00
INVERSIONES (INMEDIATA REALIZACIN) 30.000.00
GASTOS DE OPERACIN
21.000.00
IMPUESTOS POR PAGAR
2.200.00
OTROS PRODUCTOS
1.000.00
EQUIPO DE OFICINA
18.000.00
DOCUMENTOS POR COBRAR
6.200.00
PRODUCTOS FINANCIEROS
4.200.00
DOCUMENTOS POR PAGAR
3.000.00
CAPITAL
380.000.00
Con la informacin anterior se solicita:
Formular el Balance General
Integrar el Estado de Resultado

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2. El 1 de febrero del 2003, inicia sus operaciones la empresa Participantes
Excelentes. Despus de una serie de transacciones presenta los siguientes saldos al
ltimo da del mes de agosto.
Caja y Bancos
Gastos financieros
Depreciacin equipo de oficina
Proveedores
Capital
Amortizacin de gastos de instalacin
Cobros anticipados
Equipos de transportes
Ventas
Anticipos de clientes
Pagos anticipados
Equipo de oficina
Acreedores
Documentos por cobrar
Hipoteca por pagar
Depreciacin de maquinaria
Anticipos a proveedores
Gastos de operacin
Impuestos por pagar
Gastos de instalacin
Terreno
Depreciacin de equipos de transporte
Inversiones (C.P)
Clientes
Documentos por pagar (420 das)
Costos de ventas
Funcionarios y empleados
Maquinarias
Almacn
Documentos por pagar
Productos financieros
Crditos Bancarios (a 2 aos)
Otros gastos

20.000.00
6.000.00
18.000.00
24.000.00
50.000.00
8.000.00
9.000.00
180.000.00
650.000.00
12.000.00
11.000.00
60.000.00
14.000.00
19.000.00
100.000.00
40.000.00
22.000.00
130.000.00
18.000.00
32.000.00
200.000.00
120.000.00
60.000.00
34.000.00
50.000.00
280.000.00
14.000.00
90.000.00
44.000.00
26.000.00
13.000.00
70.000.00
20.000.00

Con la informacin anterior se solicita:

Formular el Balance General
Formular el Estado de Resultado

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3. Con fecha 1 de Junio del 2003, inicia sus operaciones la empresa denominada
Refrescos Calientes de esta fecha al ltimo da de los meses de agosto presenta los
siguientes saldos:
CUENTAS
Acreedores
Gastos de operacin
Almacn
Proveedores
Costos de ventas
Pagos anticipados
Acreedores hipotecarios
Equipo de oficina
Clientes
Impuestos por pagar
Capital social
Deudores
Ventas
Documentos por cobrar
Bancos
Terrenos

SALDOS AL 31 AGOSTO 2013

70.000.00
95.000.00
210.000.00
120.000.00
690.000.00
2.000.00
210.000.00
60.000.00
42.000.00
12.000.00
340.000.00
3.000.00
870.000.00
22.000.00
98.000.00
400.000.00

Del siguiente planteamiento se solicita elaborar:

Balance General
Estado de Resultado

4. La empresa Reyes S.A.: inici sus operaciones el 1. de Junio del 2004. de esta fecha
al 31 de Diciembre del mismo ao realiz una serie de transacciones despus de las
cuales dispone de los siguientes saldos:
Gastos de instalacin
Documentos por pagar
Caja
Equipo de transporte
Pagos anticipados
Impuestos por pagar
Edificio
Gastos de operacin
Deudores
Equipos de oficina
Acreedores
Costos de ventas

200.000.00
750.000.00
10.000.00
550.000.00
95.000.00
470.000.00
2.000.000.00
850.000.00
120.000.00
300.000.00
200.000.00
1.000.000.00
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Almacn
Proveedores
Documentos por cobrar
Clientes
Ventas
Bancos
Capital

450.000.00
1.700.000.00
500.000.00
1.200.000.00
3.500.000.00
500.000.00
1.155.000.00

Del siguiente planteamiento se solicita elaborar:

Balance General
Estado de Resultado

5. El 24 de Mayo de 2004, dan inicio las operaciones de la entidad Dulces de Dulces de

esta fecha, al 31 de Agosto del mismo ao, efecta una serie de operaciones, despus
de las cuales, los saldos de sus cuentas son las siguientes:
Bancos
Ventas
Clientes
Costos de ventas
Impuestos por pagar
Maquinaria
Deudores
Gastos de operacin
Acreedores
Otros gastos
Almacn
Pagos anticipados
Proveedores
Equipo de oficina
Otros productos
Documentos por cobrar
Hipoteca por pagar
Capital
Gastos financieros

130.000.00
560.000.00
210.000.00
195.000.00
20.000.00
150.000.00
60.000.00
115.000.00
50.000.00
10.000.00
105.000.00
70.000.00
200.000.00
100.000.00
15.000.00
175.000.00
150.000.00
330.000.00
5.000.00

Se requiere:
Formular el Balance General
Integrar el Estado de Resultado

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