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PREGUNTAS FRECUENTES IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

PERSONAS NATURALES
1. Qu es el impuesto de renta y complementarios?
El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.
Est integrado por los impuestos de renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de
remesas.
Es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo.
Nacional: porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin.
Directo: porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago ante el
Estado.
De perodo: porque tiene en cuenta para determinar la utilidad (renta) generada por el desarrollo de
actividades durante un ao, 1 de enero al 31 de diciembre.
2. Quines son contribuyentes del impuesto de renta y complementarios?
Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas naturales,
las sucesiones ilquidas, y bienes destinados a fines especiales en virtud de donaciones o
asignaciones modales, las personas jurdicas y asimiladas, sobre las cuales recae el hecho
generador del impuesto, que no estn expresamente exceptuadas por la ley.
3. Una sociedad conyugal es declarante del impuesto de renta?
La sociedad conyugal como tal no es contribuyente ni declarante del impuesto sobre la renta, pero
cada uno de los cnyuges debe declarar por separado siempre y cuando sus ingresos y patrimonio
al finalizar el ao, superen los topes fijados por el gobierno nacional para cumplir con dicha
obligacin.
Si se trata de bienes inmuebles y stos figuran a nombre de uno de los cnyuges es ste quien
debe declararlos, as como la renta que generen; si figuran a nombre de los cnyuges como
propiedad comn, cada uno debe declarar el 50%.
Si en el registro figuran porcentajes diferentes, cada uno incluye el porcentaje que le corresponda.
Adems cada sujeto debe declarar los bienes propios.
4. Cmo se declara renta cuando est en curso un proceso de separacin de bienes?
Durante el proceso de separacin de bienes, el sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los
cnyuges.
5. Son contribuyentes del impuesto sobre la renta los Consorcios y Uniones temporales y
cmo presentan su declaracin las personas que participan en ellos?
Los consorcios y uniones temporales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, pero los

miembros del Consorcio o Unin temporal deben llevar dentro de su contabilidad y declarar de
manera independiente los activos, los pasivos, los ingresos, costos y deducciones que les
correspondan, de acuerdo con su porcentaje de participacin en dicho consorcio o Unin temporal.
6. Si poseo uno o varios bienes a ttulo compartido, como s si debo declarar renta?
El valor de los bienes compartidos se debe prorratear entre las partes, de acuerdo con el
porcentaje que se encuentre estipulado en la escritura registrada en la Oficina de Instrumentos
pblicos si son inmuebles, o tarjeta de propiedad. Para saber si se est o no obligado responsable
de presentar declaracin de renta y complementarios, se debe sumar el valor de cada uno de los
bienes en la parte que le corresponda, con los dems activos que posea para determinar si se
encuentra por encima o por debajo de los topes que se fijan anualmente y establecer la
obligatoriedad o no de presentar la declaracin de renta.
7. Los extranjeros residentes en el pas estn obligados al pago del impuesto de renta y
complementarios?
Los extranjeros residentes en Colombia estn sujetos al impuesto sobre la renta respecto a su
renta o ganancia ocasional de fuente nacional. A partir del quinto ao de residencia, tributan
adems sobre sus rentas de fuente extranjera.
8. Cundo se adquiere la calidad de residente para efectos fiscales?
Para efectos fiscales, la residencia consiste en la permanencia continua en el pas por ms de seis
(6) meses en el ao o perodo gravable, o que se completen dentro de ste; lo mismo que la
permanencia discontinua por ms de seis meses en el ao o perodo gravable.
Tambin se consideran residentes las personas naturales nacionales que conserven la familia o el
asiento principal de sus negocios en el pas, aun cuando permanezcan en el exterior.
9. Si un colombiano residente en el pas posee un inmueble en el exterior, lo debe incluir
dentro de la declaracin de renta?
S. Todas las personas naturales residentes en el pas deben incluir dentro de la declaracin de
renta y complementarios, en las casillas correspondientes al patrimonio, los bienes posedos dentro
y fuera del pas.
10. Si soy colombiano, vivo en el exterior y mis bienes estn fuera, debo declarar renta en
Colombia?
No, las personas naturales que tengan su residencia y sus bienes en el exterior no estn obligadas
a presentar declaracin de renta en Colombia, excepto si conservan la familia en el pas.
11. Si durante el ao gravable estuve fuera del pas pero tengo bienes en l, debo
declarar?
S. Porque si sus bienes o su patrimonio se encuentran en el pas, y est obligado a presentar
declaracin de renta siempre y cuando supere los topes que establece el Gobierno Nacional.
12.Cul es el impuesto sobre la renta para los trabajadores independientes no obligados a
declarar?

Para los trabajadores independientes no obligados a declarar, se considera como impuesto sobre
la renta, la suma de las retenciones en la fuente que se les haya practicado durante el respectivo
ao gravable.
13. Que obligacin debe cumplir el asalariado no obligado a declarar?
El asalariado deber conservar en su poder el certificado de ingresos y retenciones del ao
gravable correspondiente, expedido por el empleador y exhibirlo cuando la Administracin de
Impuestos Nacionales as lo requiera.
14. Soy asalariado y recibo una herencia, estoy obligado a pagar impuesto de ganancias
ocasionales?
Si el asalariado est obligado a presentar declaracin de renta y complementarios, la ganancia
ocasional recibida se incluye en la declaracin de renta y se liquida el impuesto correspondiente.
15. Cundo se considera que una sucesin es ilquida?
La sucesin es ilquida entre la fecha de la muerte del causante (persona fallecida) y la fecha de
ejecutoria de la sentencia aprobatoria de particin o adjudicacin de bienes, o en la fecha en que
se extienda la escritura pblica cuando la sucesin se liquida ante notario.
16.Qu se requiere para que un ingreso llegue a constituir renta?
Que sea susceptible de capitalizarse o de producir incremento neto del patrimonio, que se haya
realizado, y que no est expresamente exceptuado de ser constitutivo de renta.
17. Cundo se entiende realizado el ingreso?
Por regla general, cuando se efectu el pago, ya sea en dinero o en especie, o la extincin de la
obligacin por cualquier medio que tenga los mismos efectos que el pago, como es el caso de las
compensaciones.
No obstante hay excepciones a esta regla general: como es el caso de los obligados a llevar
contabilidad, caso en el cual el ingreso se entiende realizado en el momento en que nace el
derecho a exigir su pago.
18. Qu se entiende por ingresos netos?
Dentro del proceso de la depuracin u obtencin de la renta lquida, un paso intermedio es la
obtencin de los ingresos netos, que resultan de la sumatoria de todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios realizados en el perodo gravable, a los que se le restan los ingresos expresamente
exceptuados y las devoluciones, rebajas y descuentos.
19. Qu se entiende por renta bruta?
Es el resultado de restar a los ingresos netos los costos realizados imputables a tales ingresos,
obteniendo de esta forma la renta bruta.

20. Qu es renta lquida?


Es el resultado de restar de la renta bruta las deducciones realizadas en el perodo, que cumplan
con los requisitos de relacin de causalidad, necesidad y proporcionalidad.
21. Qu se entiende por renta gravable?
Es el resultado de restar de la renta lquida las rentas exentas, que es la base gravable sobre la
cual se le aplica la tarifa del impuesto para que resulte el impuesto a cargo.
22. Si durante el ao 2004 me practicaron retencin en la fuente y mi patrimonio excede los
topes, tengo alguna disminucin para el pago de impuesto sobre la renta?
S. Las retenciones practicadas mediante el mecanismo de retencin en la fuente se restan del
impuesto a cargo del contribuyente en el respectivo ao gravable.
23. Cul es la diferencia entre costo y deduccin?
En trminos generales, el costo es una erogacin necesaria para la adquisicin o produccin de un
bien; las deducciones son aquellos egresos o gastos indispensables dentro de la actividad
productora de renta, que no quedan incorporados al bien.
Ejemplo: para el contribuyente que se dedica a fabricar camisas, los costos lo constituyen la suma
de todos los materiales para hacer la camisa, tales como las telas, los hilos y los botones; mientras
que las deducciones lo constituyen los gastos de arriendo del lugar donde fabrica las camisas, as
como los servicios correspondientes de agua, luz, telfono de dicho local.
24. Si una compaa de seguros me reconoce una indemnizacin por dao emergente, este
pago es considerado como ingreso para efectos del impuesto sobre la renta?
El valor recibido como indemnizacin en virtud de seguros de dao, en la parte que corresponda al
dao emergente, no se considera ingreso constitutivo de renta ni ganancia ocasional, pues no es
susceptible de incrementar el patrimonio, en este caso el ingreso en dinero o especie se recibe
para sustituir un bien perdido, pero el valor de la indemnizacin debe utilizarse para reponer el
bien. En cambio se entiende que la indemnizacin por dao emergente tiene por objeto restablecer
el equilibrio del mismo y es una renta gravada.
25. Los ingresos provenientes de premios obtenidos en concursos estn sometidos al
impuesto sobre la renta y complementarios?
A partir del ao gravable 2004 estn sometidos al impuesto sobre la renta y complementarios, en
su totalidad, los ingresos obtenidos por premios y distinciones obtenidos en concursos o
certmenes nacionales e internacionales de carcter cientfico, literario, periodstico, artstico y
deportivo reconocidos por el Gobierno Nacional.
26. Los ingresos provenientes de recompensas pagadas por el Estado estn sometidos al
impuesto sobre la renta y complementarios?
No constituye renta ni ganancia ocasional para los beneficiarios del pago, toda retribucin en
dinero recibida de organismos del Estado como recompensa por el suministro de datos e
informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad estatales,

sobre ubicacin de antisociales o conocimiento de actividades delictivas, en un lugar determinado.


27. Si vend mi apartamento o casa durante el ao gravable, cmo debo declarar?
Al vender el inmueble casa o apartamento de habitacin, el dinero que se recibe como precio, que
es el que queda consignado en la escritura pblica, debe sumarse a los ingresos recibidos en el
ao gravable.
A partir del ao gravable 2004 no se aceptar un precio de venta inferior al costo, del avalo
catastral, ni al autoavalo mencionado en el artculo 72 del Estatuto Tributario.
Si se vende el inmueble dentro de los dos aos siguientes a su adquisicin constituir renta
ordinaria y si lo vende o permuta despus de dos aos ser un ingreso extraordinario objeto del
impuesto de ganancia ocasional.
Cuando la casa o apartamento de habitacin del contribuyente hubiere sido adquirido con
anterioridad al 1 de enero de 1987, no se causar impuesto de renta ni ganancia ocasional por
concepto de su enajenacin sobre una parte de la ganancia obtenida, en los porcentajes que se
indican a continuacin:

10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%

si fue adquirida durante el ao 1986


si fue adquirida durante el ao 1985
si fue adquirida durante el ao 1984
si fue adquirida durante el ao 1983
si fue adquirida durante el ao 1982
si fue adquirida durante el ao 1981
si fue adquirida durante el ao 1980
si fue adquirida durante el ao 1979
si fue adquirida durante el ao 1978
si fue adquirida antes del 1 de enero de 1978

28. Se puede tomar el valor del autoavalo o el avalo catastral como costo fiscal?
S. Por disposicin expresa del Artculo 72 del E.T., el autoevalo o el avalo catastral se puede
tomar como costo fiscal para la determinacin de la renta y ganancia ocasional que se produzca en
la enajenacin de inmuebles, y es el que figure en la declaracin del impuesto predial unificado y/o
declaracin de renta, segn el caso correspondiente al ao anterior al de la enajenacin, siempre y
cuando el contribuyente no est obligado a aplicar ajustes integrales por inflacin.
29. Cundo un inmueble tiene el carcter de activo fijo para el contribuyente?
Cuando se adquiera para no ser vendido dentro del giro ordinario de los negocios del
contribuyente.
30. Cundo se entiende realizado el ingreso en la enajenacin de bienes inmuebles?
En la fecha de la escritura pblica correspondiente.

31. Que costos o deducciones puedo solicitar en mi declaracin de renta, como profesional
independiente o comisionista?
Las personas naturales que sean profesionales independientes o comisionistas y facturen la
totalidad de operaciones y sus ingresos hayan estado sometidos a la retencin en la fuente,
pueden deducir el 100% de los costos y gastos que se hayan ocasionado por el ejercicio de su
actividad, siempre y cuando cumplan con los requisitos de ley.
En el caso de que los profesionales independientes o comisionistas no facturen, estando obligados
o sus ingresos no se hayan sometido a retencin en la fuente, slo podrn deducir hasta el 50%
del total de los ingresos. Por su parte los ingenieros o arquitectos que incumplan con alguno de los
requisitos, como son facturar y que los ingresos se hayan sometido a retencin en la fuente,
podrn deducir hasta el 90% del total de sus ingresos, siempre que lleven libros de contabilidad
debidamente registrados.
32. Con qu factores puedo depurar los ingresos en mi declaracin tributaria?
Bsicamente existen 3 factores con los cuales se puede depurar la renta: costos, deducciones y
exenciones.
33. Que son las rentas de trabajo exentas?
Son pagos provenientes de una relacin laboral o legal y reglamentaria que no estn gravados con
el impuesto sobre la renta, y estn sealadas en el artculo 206 del Estatuto Tributario
principalmente.
Artculo 206. Rentas de trabajo exentas. Estn gravados con el impuesto sobre la renta y
complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de la relacin laboral o
legal y reglamentaria, con excepcin de los siguientes:
Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.
Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.
El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean recibidas por
trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6) ltimos meses de vinculacin laboral
no exceda de $6308.000. Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral
exceda de $6.308.000, la parte no gravada se determinar as:
Salario mensual promedio parte no gravada
Entre
Entre
Entre
Entre
Entre
De

$
$
$
$
$
$

6308.000
7360.001
8411.001
9463.001
10514.001
11565.001

y
y
y
y
y

$
$
$
$
$

7.360.000
8411.000
9463.000
10514.000
11565.000
en adelante

el
el
el
el
el
el

90
80
60
40
20
0

%
%
%
%
%
%

5. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales,


hasta el ao gravable de 1997. A partir del 1 de enero de 1998 estarn gravadas slo en la parte
del pago mensual que exceda de cincuenta (50) salarios mnimos mensuales.
El mismo tratamiento tendrn las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las devoluciones
de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor exonerado del impuesto ser el que resulte
de multiplicar la suma equivalente a cincuenta (50) salarios mnimos mensuales, calculados al
momento de recibir la indemnizacin, por el nmero de meses a los cuales sta corresponda.
(Numeral Modificado Ley 223/95, art. 96)
6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas
Militares y de la Polica Nacional.
Los gastos de representacin que perciban en razn a la naturaleza de las funciones que
desempean,
En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales, se considerar como gastos de
representacin exentos un porcentaje equivalente al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para
los Jueces de la Repblica el porcentaje exento ser del veinticinco por ciento (25%) sobre su
salario.
En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de representacin no
podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
8. El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y
de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima.
9. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda
clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en
empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos areos especiales, solamente
constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las
primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos salariales.
10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales recibidos por los
trabajadores, sumas que se consideran exentas.
Pargrafo 1. La exencin prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este artculo, opera
nicamente sobre los valores que correspondan al mnimo legal de que tratan las normas
laborales; el excedente no est exento del impuesto de renta y complementarios.
Pargrafo 2. La exencin prevista en el numeral 10o. no se otorgar sobre las cesantas, sobre la
porcin de los ingresos excluida o exonerada del impuesto de renta por otras disposiciones, ni
sobre la parte gravable de las pensiones. La exencin del factor prestacional a que se refiere el
artculo 18 de la Ley 50 de 1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral.
Pargrafo 3. Para tener derecho a la exencin consagrada en el numeral 5 de este artculo, el
contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para acceder a la pensin, de acuerdo con la
Ley 100 de 1993.
3. Estn exentas del impuesto sobre la renta las bonificaciones y/o indemnizaciones que reciben
los servidores pblicos por programas de retiro?

Si, estn exentas en su totalidad segn lo establece el Artculo 27 de Ley 488 de 1998, siempre y
cuando se cumplan los requisitos establecidos en dicha norma.
34. Cul es el lmite de los descuentos tributarios?
La determinacin del impuesto despus de descuentos, en ningn caso podr ser inferior al 75%
del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre el patrimonio lquido, antes de
cualquier descuento tributario.
La limitacin referida no ser aplicable a las inversiones de que trata el artculo 5 dela Ley 218 de
1995 (Ley Pez), ni a las rentas exentas.
As como en ningn caso los descuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto bsico
de renta.
35. Es deducible el impuesto del 4 por 1.000?
El 4 por mil es un gasto no deducible del impuesto sobre la renta por expresa disposicin del
artculo 872 del Estatuto Tributario. Los impuestos deducibles son exclusivamente los de industria y
comercio y predial, en un 80%.
36. A qu deducciones tienen derecho los asalariados?
Los asalariados tienen derecho a deducir los pagos por salud y educacin efectuados en el ao
2004, o los intereses o correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda si
durante dicho ao obtuvieron ingresos laborales inferiores a $83.021.000.
Igualmente puede deducir el porcentaje a cargo del trabajador en los aportes obligatorios en salud.
37. En qu consiste la deduccin por donacin?
Los contribuyentes del impuesto de renta que estn obligados a presentar declaracin de renta y
complementarios dentro del pas, tienen derecho a deducir de la renta el valor de las donaciones
efectuadas, durante el ao o perodo gravable, a:

Las entidades sealadas en el artculo 22 del Estatuto Tributario (Nacin, departamentos,


municipios, etc.), y

Las asociaciones, corporaciones y fundaciones, sin nimo de lucro, cuyo objeto social y
actividad correspondan al desarrollo de la salud, la educacin, la cultura, la religin, el
deporte, la investigacin cientfica y tecnolgica, la ecologa y proteccin ambiental, la
defensa, proteccin y promocin de los derechos humanos y el acceso a la justicia o de
programas de desarrollo social, siempre y cuando las mismas sean de inters general.

El valor a deducir por este concepto no podr ser superior al 30% de la renta lquida del
contribuyente, determinada antes de restar el valor de la donacin.
38. Cules son los requisitos para que proceda la deduccin por concepto de donacin

cuando esta se haya efectuado a una fundacin?


Para que proceda el reconocimiento de la deduccin por concepto de donaciones, se requiere una
certificacin de la entidad donataria, firmada por revisor fiscal o contador, en donde conste la
forma, el monto y la destinacin de la donacin, as como el cumplimiento de las dems
condiciones sealadas en la ley.
39. En qu consiste la renta presuntiva?
La renta presuntiva es una renta lquida especial en la que la ley presume de derecho que el
patrimonio lquido a 31 de diciembre produjo como mnimo una renta del 6%. Esta renta lquida
debe ser comparada con la renta lquida ordinaria, y la mayor de las dos ser la base para calcular
el impuesto neto de renta.
40. Si tengo una finca abandonada por problemas de orden pblico, la debo declarar?
S. Porque forma parte del patrimonio del contribuyente, y no existe disposicin expresa que la
excluya.
41. Qu personas naturales no llevan libros de contabilidad?
- Asalariados,
- Trabajadores independientes que ejerzan profesiones liberales,
- Los agricultores y ganaderos dedicados a la enajenacin de sus productos en estado natural, as
como los que los transforman pero siempre y cuando dicha transformacin no constituya por s
misma una empresa.
42. Las personas naturales estn obligadas a efectuar ajustes por inflacin?
Las personas naturales obligadas a llevar libros de contabilidad estn obligadas a efectuar ajustes
por inflacin, con excepcin de las personas naturales y sucesiones ilquidas que cumplan con los
requisitos para pertenecer al rgimen simplificado del impuesto sobre las ventas, aun cuando no
sean responsables de dicho impuesto.
43. Qu efectos contables y fiscales producen los ajustes integrales por inflacin?
Produce efectos para determinar el impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los
contribuyentes. Este sistema no ser tenido en cuenta para la determinacin del impuesto de
industria y comercio ni de los dems impuestos o contribuciones.
Para efectos de la contabilidad comercial, se utilizar el sistema de ajustes integrales por inflacin,
de acuerdo con lo previsto en los principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia, y en los principios o normas de contabilidad expedidos para sus vigiladas por las
respectivas entidades de control.
44. Tienen eficacia probatoria los libros y papeles de comercio?
S. Por expresa disposicin del Artculo 772 del E.T. y siempre que se lleven en debida forma,
igualmente as lo establece el Artculo 68 del Cdigo de Comercio que les seala valor probatorio
en los asuntos mercantiles y dems actos judiciales y extrajudiciales.

45. Cundo las personas naturales y las asimiladas no son declarantes del impuesto sobre
la renta y complementarios?
Las personas naturales y sucesiones ilquidas no son declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, ya sea que se trate de contribuyentes de menores ingresos, de asalariados o de
trabajadores independientes cuando cumplan los presupuestos que la ley y el reglamento sealan
para tal efecto.
46. Cules son los requisitos que deben cumplir los contribuyentes de menores ingresos
para no declarar?
Los contribuyentes de menores ingresos no declaran cuando cumplan con la totalidad de los
siguientes requisitos:

Que se trate de personas naturales o sucesiones ilquidas

Que no sean responsables del IVA del rgimen comn

Que en el ao 2004 hayan obtenido ingresos brutos inferiores a $25.000.000 y que a


diciembre 31 de 2004 el patrimonio bruto no exceda de $80.000.000

Que el total de consumos con tarjeta de crdito durante el ao gravable no sea superior a
$50.000.000.

Que el total de compras y consumos durante el ao gravable no sea superior a


$50.000.000

Que el valor total de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante


el ao gravable no exceda de $80.000.000

47. Cules son los requisitos que deben cumplir los asalariados para no estar obligados a
declarar?
Los asalariados no declaran cuando cumplan con la totalidad de los siguientes requisitos:

Que los ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados en una
relacin laboral o legal y reglamentaria

Que no sean responsables del IVA del rgimen comn

Que durante el ao 2004 hayan obtenido ingresos inferiores a $60.000.000

Que a diciembre 31/04 el patrimonio bruto no exceda de $80.000.000

Que el total de consumos con tarjeta de crdito durante el ao gravable no sea superior a
$50.000.000

Que el total de compras y consumos durante el ao gravable no sea superior a


$50.000.000

Que el valor total de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante


el ao gravable no exceda de $80.000.000

48. Cules son los requisitos que deben cumplir los trabajadores independientes para no
estar obligados a declarar?
Los trabajadores independientes no declaran cuando cumplan con la totalidad de los siguientes
requisitos:

Que los ingresos brutos estn debidamente facturados y por lo menos en un 80%
correspondan a honorarios, comisiones o servicios sobre los cuales se aplic retencin en
la fuente

Que no sean responsables del IVA del rgimen comn

Que durante el ao 2004 hayan obtenido ingresos inferiores a $60.000.000

Que a diciembre 31/04 el patrimonio bruto no exceda de $80.000.000

Que el total de consumos con tarjeta de crdito durante el ao gravable no sea superior a
$50.000.000

Que el total de compras y consumos durante el ao gravable no sea superior a


$50.000.000

Que el valor total de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante


el ao gravable no exceda de $80.000.000

49. Qu se entiende por trabajadores independientes?


Son aquellas personas naturales cuyos ingresos se originen en honorarios, comisiones y servicios.
50. Qu se entiende por persona asalariada?
Son las personas cuya actividad econmica principal es una relacin laboral o legal y
reglamentaria.
51. Los pensionados se encuentran incluidos dentro de los asalariados para efectos de
determinar si se encuentran obligados a declarar?

S. Cuando no cumplen con todos los requisitos establecidos en la ley para que los asalariados no
se encuentren obligados a declarar, independientemente de que todas sus rentas se encuentren
exentas del impuesto sobre la renta.
52. Las sucesiones ilquidas estn obligadas a declarar?
S. Siempre y cuando no cumplan con los requisitos establecidos para los contribuyentes de
menores ingresos fijados por el Gobierno Nacional para no estar obligados a declarar, o sean
responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes al rgimen comn.
53. La enajenacin de inmuebles entre padres e hijos a ttulo de venta constituye ganancia
ocasional?
S. Cuando se trate de la utilidad en la enajenacin de activos fijos posedos dos aos o ms.
54. La venta de un bien inmueble en el ao 2004 adquirido en el ao 2003 genera ganancia
ocasional?
No, puesto que la ley tributaria establece que para que constituya ganancia ocasional el bien debi
hacer parte del activo fijo del contribuyente durante un perodo de dos (2) aos o ms, de lo
contrario se est frente a un ingreso susceptible de constituir renta liquida.
55. Qu son las rentas lquidas especiales y las rentas lquidas gravables?
Rentas lquidas especiales:
Son aquellas que tienen una forma especial para su depuracin y por regla general no admiten
costos ni deducciones. Por ejemplo, la renta presuntiva. La renta por recuperacin de deducciones,
etc.
Rentas lquidas gravables:
Son aquellas que no pueden afectarse con rentas exentas como por ejemplo las rentas en la
explotacin de programas de computador o las rentas por explotacin de pelculas
cinematogrficas, cuando sean obtenidas por personas extranjeras sin residencia o domicilio en
Colombia.
56.La exencin del 25% para los pagos laborales se aplica luego de restar los aportes a los
fondos de pensiones o a los pagos por salud y educacin?
Para determinar la parte de la renta laboral que es exenta en un 25% se debe proceder as:
Al total de los ingresos gravables por salarios se restan los aportes voluntarios a los fondos de
pensiones, los aportes obligatorios a los fondos de pensiones y los ahorros en las cuentas AFC
(Ahorro para el Fomento de la Construccin), que se hayan efectuado dentro del ao gravable, y
que sumados no excedan del 30% del ingreso laboral del ao. A la diferencia se le aplica el 25%,
que no puede exceder para el ao 2004 de $ 4.278.000 mensuales. ($ 51.336.000 al ao).
57. Para la elaboracin de la declaracin de renta, el costo de los vehculos se toma con
base en el impuesto que se cancel en el 2004 o por el valor de adquisicin?
El valor por el cual se declaran los vehculos es el correspondiente al costo fiscal, que est

constituido por el costo de adquisicin o el costo declarado en el ao anterior, mas las mejoras y
adiciones, mas los reajustes fiscales, cuando se trate de contribuyentes que no estn obligados a
llevar libros de contabilidad.
58. Pueden sumarse la deduccin por pagos de intereses sobre prstamos de vivienda con
la que corresponde por el porcentaje a cargo del trabajador en los aportes obligatorios a
salud?
S. El trabajador puede solicitar como deduccin los intereses pagados sobre prstamos de
vivienda limitados hasta $ 23.462.000, para el 2004, ms los aportes obligatorios a salud,
debidamente certificados.
59. En qu momento se causa la ganancia ocasional proveniente de herencia o legado?
Se causa en la fecha de ejecutoria de la sentencia que apruebe la particin o adjudicacin o con la
escritura de particin cuando la liquidacin de la sucesin se realiz por mutuo acuerdo.
60. Cul es la ganancia ocasional en herencias o legados de personas diferentes a
legitimarios y cnyuge?
Cuando se trate de herencias o legados que reciban personas diferentes a los legitimarios y el
cnyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta ser el veinte por ciento (20%) del valor
percibido sin que dicha suma sea superior a $21.028.000 valor ao 2004.
61. Qu se debe tener en cuenta para declarar renta cuando se ha recibido una herencia?
La persona que obtiene una herencia debe sumar el valor recibido al valor de los dems ingresos,
para determinar el total de los ingresos, lo que permite establecer si la persona debe presentar o
no declaracin de renta.
62. El ganado es considerado patrimonio?
S. El ganado es considerado un bien y forma parte del patrimonio del contribuyente.
63. Las fincas de recreo se deben declarar?
S. Deben ser incluidas en el patrimonio.
64. Los muebles y enseres deben ser tenidos en cuenta dentro del patrimonio?
S. Se deben incluir dentro del patrimonio del contribuyente.
65. Las deudas se pueden descontar del patrimonio?
S. Las deudas que se tengan forman parte del patrimonio y se restan del patrimonio bruto para
obtener el patrimonio lquido.
66. Si tengo cuentas por cobrar las debo incluir dentro de mi patrimonio?
S. Las cuentas por cobrar son derechos y como tales hacen parte del patrimonio.

67. Cundo y cmo puedo hacer valer las retenciones que me fueron practicadas en un ao
gravable?
Las retenciones deben descontarse en el mismo ao fiscal en que fueron practicadas. Cuando el
sujeto pasivo de retenciones en la fuente, est obligado a presentar declaraciones de renta y
complementarios, deber incluir las retenciones que le hubieren practicado por un ejercicio fiscal,
dentro de la liquidacin privada correspondiente al mismo perodo.
Cuando el contribuyente no est obligado a declarar, las retenciones practicadas constituyen su
impuesto a cargo.
68. Una persona natural no responsable del IVA o responsable del rgimen simplificado
puede descontar en su declaracin de renta el IVA pagado por la adquisicin de bienes o
servicios gravados?
S. Puede llevar en la declaracin de renta el IVA pagado como un mayor valor del costo o gasto
respectivo, como quiera que est incorporado al bien o al servicio respectivo.
69. Cul es la sancin mnima y la debo aplicar cuando presento extemporneamente mi
declaracin de renta?
La sancin mnima actual es de $191.000 y en este caso la debo aplicar cuando haya
extemporaneidad, nicamente si es superior a la sancin de extemporaneidad calculada.
70. Un colombiano radicado en el exterior pero que tiene en el territorio nacional un
patrimonio que excede el tope legal establecido para estar obligado a declarar renta, debe
declarar?
S. Se encuentra obligado a declarar.
71. Puede el agente oficioso firmar las declaraciones tributarias y cules son sus efectos?
Las obligaciones formales de los contribuyentes, agentes retenedores y responsables pueden ser
cumplidas por un agente oficioso en los casos de fuerza mayor o caso fortuito sin necesidad de ser
abogado, entendindose debidamente presentada la declaracin.
72. Una persona natural declarante por primera vez est obligada a calcular renta
presuntiva?
S. Ya que por el hecho de no haber presentado anteriormente declaracin de renta no implica que
haya carecido de patrimonio; por lo tanto, la persona puede determinar su patrimonio bruto y su
patrimonio lquido al 31 de diciembre del ao anterior al que va a declarar y sobre ste ltimo,
calcular la renta presuntiva.
73. Un ciudadano colombiano residente con su familia en el exterior debe presentar
declaracin de renta en Colombia por sus ingresos obtenidos exclusivamente en el
exterior?
No, un colombiano residente en el exterior no tiene que declarar en Colombia por sus ingresos de
fuente extranjera, sin perjuicio de estar obligado a declarar si posee patrimonio en Colombia y

supere los topes respectivos.


74. En qu casos las personas naturales deben presentar su declaracin firmada por
contador pblico?
Los contribuyentes obligados a llevar libros de contabilidad que posean un patrimonio bruto o unos
ingresos brutos en el ltimo da del ao, superiores a la cifra que anualmente se ajusta a travs de
los decretos expedidos por el gobierno nacional (para el ao gravable 2004 $1.800.495.000) deben
presentar su declaracin firmada por contador pblico.
Adicionalmente, tratndose de la declaracin de ventas tambin se deber firmar la declaracin por
contador cuando se liquide saldos a favor, siempre y cuando se est obligado a llevar libros de
contabilidad.
75. En qu casos registran las personas naturales los libros en la DIAN?
Cuando se trate de no comerciantes y de profesionales independientes.
76. Hasta por cunto tiempo pueden pactarse acuerdos de pago?
Pueden celebrarse acuerdos de pago hasta por 5 aos dependiendo de la cuanta. En casos
especiales y solamente bajo la competencia del Director de Impuestos Nacionales, podr
concederse un plazo adicional de dos aos a los cinco mencionados.
77. Cul es la sancin aplicable por no informar la direccin en la declaracin de renta?
De acuerdo con el Artculo 650-1 del E.T., cuando en las declaraciones tributarias el contribuyente
no informe la direccin, o la informe incorrectamente, se entiende como no presentada la
declaracin.
78. Cundo una declaracin se entiende por no presentada?
Cuando la declaracin se encuentra inmersa dentro de las causales contempladas en los Artculos
580 y 650-1 del Estatuto Tributario.
Las declaraciones se tienen por no presentadas en los siguientes casos:

Cuando la declaracin no se presente en los lugares sealados para tal efecto.

Cuando no se suministre la identificacin del declarante, o se haga en forma equivocada.

Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.

Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador pblico o revisor fiscal existiendo la obligacin legal.

Cuando no se informe la direccin o se informe incorrectamente.

79. Cul es la sancin en el caso de extemporaneidad en la presentacin de las


declaraciones?
La sancin consiste en el 5% del total del impuesto a cargo o retencin objeto de la declaracin
tributaria, por cada mes o fraccin de mes calendario, sin exceder del 100% del impuesto o
retencin, segn el caso.
80. Cmo se liquida la sancin de extemporaneidad cuando la declaracin no arroje
impuesto a cargo?
Cuando en la declaracin tributaria no resulte impuesto a cargo, la sancin por cada mes o fraccin
de mes calendario de retardo, ser equivalente al 0.5% de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el perodo objeto de declaracin, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el
5% a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de $47.658.000,
cuando no existiere saldo a favor; para las declaraciones presentadas en el ao calendario 2005.
En caso de que tampoco haya ingresos en el perodo, la sancin por cada mes o fraccin de mes
ser del 1% del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor
resultante de aplicar el 10% al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de
$47.658.000 cuando no existiere saldo a favor, para las declaraciones presentadas en el ao
calendario 2005.
81. Cul es el procedimiento para corregir las declaraciones que se tienen por no
presentadas al no estar firmadas por contador pblico existiendo la obligacin legal?
Presentar la declaracin en los bancos autorizados, subsanando la causal que la da por no
presentada, liquidndose un 2% de la sancin de extemporaneidad de que trata el Artculo 641
ibdem, sin que exceda de $ 24.810.000 (ao 2005), y sin que dicha sancin sea inferior a la
mnima vigente en el momento de la presentacin de la declaracin de correccin.
82. Cul es la tasa de inters moratoria vigente?
Hasta el 30 de junio de 2005, la tasa de inters moratoria es de 25.22% anual.
83. La declaracin de renta se puede enviar por correo?
No, se debe presentar en los bancos y dems entidades autorizadas, ubicadas en la jurisdiccin de
la Administracin de Impuestos y Aduanas Nacionales Local o especial que corresponda a la
direccin del contribuyente o declarante segn el caso.
84. Si al final de ao cambio de lugar de residencia, dnde debo presentar la declaracin
para que sea vlida?
En el caso de los comerciantes la declaracin se debe presentar en el lugar donde tienen el asiento
principal los negocios y en el caso de las otras personas en el sitio donde ejerzan principalmente
su actividad u oficio.
85. Qu pasa si presento la declaracin pero no la pago?
Debe liquidar y pagar intereses moratorios a la tasa vigente en el momento del pago, sobre el valor
total a cancelar.

86. Aparte del formulario y la cdula debo presentar anexos a mi declaracin?


No se deben presentar documentos anexos con la declaracin de renta.
87. Qu documento reemplaza la declaracin de renta para los asalariados no declarantes?
El certificado de ingresos y retenciones que le expide el empleador anualmente.
88. Si presento mi declaracin de renta a travs de un medio electrnico, necesito firmarla?
No, una declaracin presentada a travs de un medio electrnico no requiere de firma manuscrita
para que sea vlida, pero solo las personas autorizadas por el director general de la DIAN pueden
presentar la declaracin en esta forma.
89. Si tengo un patrimonio bruto superior a 80 millones de pesos, pero el ao pasado trabaj
como independiente y obtuve ingresos inferiores a 60 millones de pesos, debo declarar
renta?
S. Porque no cumple con la totalidad de los requisitos establecidos para no estar obligado a
declarar.
90. La declaracin de renta puede firmarse con salvedades por parte del contador?
Si el contador encuentra hechos irregulares en la contabilidad puede firmar la declaracin
incluyendo la frase "con salvedades".
91. Cul es el efecto de la firma de un contador en las declaraciones?
El efecto de la firma de un contador es certificar que los datos incluidos en la declaracin estn
respaldados en los libros de contabilidad, que estos se encuentran llevados en debida forma y
reflejan razonablemente la situacin financiera de la empresa.
92. Quines y durante cuanto tiempo deben conservar la informacin tributaria y las
pruebas que soporten las operaciones?
Todas las personas y entidades contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados
por la DIAN, deben conservar por un periodo de 5 aos contados a partir del 01 de enero siguiente
al de su expedicin, elaboracin o recibo, los documentos, informaciones o pruebas que sean
requeridas por la DIAN.
93. La DIAN puede suministrar a particulares la informacin tributaria entregada por un
contribuyente en un medio magntico?
No, como quiera que est sujeta a reserva.
94. Que se requiere para que una persona distinta al contribuyente pueda examinar una
declaracin?
Se necesita que el declarante la autorice por escrito presentado personalmente ante un funcionario

administrativo o judicial.
95. Es posible que la declaracin de impuesto sobre la renta sea modificada con base en la
informacin suministrada en la declaracin del impuesto de industria y comercio?
S. Las investigaciones existentes en materia del impuesto de industria y comercio pueden servir
como prueba para la liquidacin y cobro del impuesto sobre la renta y del impuesto sobre las
ventas.

96. Se puede solicitar la devolucin del saldo a favor que arroje la declaracin de renta?
Los contribuyentes podrn solicitar la devolucin o compensacin de los saldos a favor que se
liquiden en las declaraciones tributarias del impuesto sobre la renta, a ms tardar 2 aos siguientes
al vencimiento del trmino para declarar.
97. Cul es el plazo para que las personas naturales y sucesiones ilquidas presenten su
declaracin de renta?
El plazo para presentar la declaracin y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por
concepto del impuesto sobre la renta y complementarios para las personas naturales y las
sucesiones ilquidas obligadas a declarar, est dado de acuerdo a los dos ltimos dgitos del NIT
que corresponde a los ltimos nmeros de la cdula de ciudadana, as:
Personas Naturales y Sucesiones Ilquidas. Declaracin de Renta y Complementarios del ao
gravable 2004.

Dos ltimos dgitos NIT


01 a 05
06 a 10
11 a 15
16 a 20
21 a 25
26 a 30
31 a 35
36 a 40
41 a 45
46 a 50
51 a 55
56 a 60
61 a 65
66 a 70
71 a 75
76 a 80
81 a 85
86 a 90
91 a 95
96 a 00

Hasta
18 abril 2005
19 abril 2005
20 abril 2005
21 abril 2005
22 abril 2005
25 abril 2005
26 abril 2005
27 abril 2005
28 abril 2005
29 abril 2005
2 mayo 2005
3 mayo 2005
4 mayo 2005
5 mayo 2005
6 mayo 2005
10 mayo 2005
11 mayo 2005
12 mayo 2005
13 mayo 2005
16 mayo 2005

98. Qu es el NIT?
El nmero de identificacin tributaria NIT constituye el cdigo de identificacin de los inscritos en el
Registro nico Tributario y lo asigna la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
99. Qu cdigos registran las personas naturales en su declaracin de renta?
Las personas naturales declarantes deben registrar el cdigo de la Administracin que corresponda
al domicilio o asiento principal de su actividad o negocio, segn lo informado en el RUT, as como
el cdigo del Departamento o Distrito y el Cdigo del Municipio del domicilio del declarante.
100. Los nuevos declarantes deben calcularse anticipo para el ao gravable 2005?
En el caso de contribuyentes que declaran por primera vez, el porcentaje de anticipo para el primer
ao ser del 25% del impuesto neto de renta.