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Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Derogado
Rige
a
contar
01.01.2015, segn
letra b) del Art.
Transitorio
de
Reforma Tributaria.
VIGENCIA
del
la
1
la
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
3.Por
"renta
percibida",
aquella
que
ha
ingresado
materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo,
entenderse que una renta devengada se percibe desde que la
obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al
pago.
Reforma Tributaria.
annimas.
Mientras
dichas
cuotas
no
se
determinen,
el
patrimonio hereditario indiviso se considerar como la
continuacin de la persona del causante y gozar y le
afectarn, sin solucin de continuidad, todos los derechos
y obligaciones que a aqul le hubieren correspondido de
acuerdo con la presente ley. Sin embargo, una vez
determinadas las cuotas de los comuneros en el patrimonio
comn, la totalidad de las rentas que correspondan al ao
calendario en que ello ocurra debern ser declaradas por
los comuneros de acuerdo con las normas del inciso
anterior.
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Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
de
la
Reforma
11
Tributaria
Sin perjuicio de lo
anterior, se debe tener
en
consideracin
las
situaciones especiales
de
los
artculos
transitorios 2 y 3
nmero I.
Asimismo, debe tenerse
presente
los
efectos
establecidos
en
los
numerales XIV y XV, del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma,
relacionados
con
tributacin
de
Fondos Mutuos y Fondos
de
Inversin,
y
contribuyentes acogidos
a la Ley N 19.420.
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a)
En
el
registro
del
fondo
de
utilidades
tributables se anotar la renta lquida imponible de
primera categora o prdida tributaria del ejercicio. Se
agregar las rentas exentas del impuesto de primera
categora percibidas o devengadas; las participaciones
sociales y los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio
de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del
nmero 1 de la letra A) de este artculo; as como todos
los dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o
devengados, que sin formar parte de la renta lquida del
contribuyente estn afectos a los impuestos global
complementario
o
adicional,
cuando
se
retiren
o
distribuyan.
Se deducir las partidas a que se refiere el inciso
segundo del artculo 21.
Se adicionar o deducir, segn el caso, los
remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo
de ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista
en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41.
Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los
retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo,
reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso
final, del artculo 41.
b) En el mismo registro, pero en forma separada del
fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar
las cantidades no constitutivas de renta y las rentas
exentas
de
los
impuestos
global
complementario
o
adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios
anteriores reajustado en la variacin del ndice de
precios al consumidor, entre el ltimo da del mes
anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo da
del mes que precede al trmino del ejercicio.
c) En el caso de contribuyentes accionistas de
sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo
de utilidades tributables slo ser aplicable para
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segn
lo
efectuadas
sociedad:
remesas o
ejercicio,
precios al
se efecte
al trmino
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los
retiros,
remesas
distribuciones
resulten
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imputados
a
las
cantidades
sealadas
en
el
registro
establecido en la letra a) del nmero 2.- anterior, no se
afectarn con impuesto alguno, ello por haberse cumplido
totalmente su tributacin con los impuestos a la renta,
considerndose en todo caso aquellos efectuados con cargo a
las rentas exentas del impuesto global complementario, para
efectos de la progresividad que establece el artculo 54.
Si de la imputacin de retiros, remesas o distribuciones
resultare una diferencia no imputada al remanente del
ejercicio anterior de las cantidades sealadas, sta se
imputar a las rentas o cantidades que se determinen al
trmino del ejercicio respectivo. Esta imputacin se efectuar
en el orden establecido en el prrafo primero de este nmero.
Para los efectos anteriores, la diferencia de los retiros,
remesas o distribuciones no imputados al momento de efectuarse
se reajustar de acuerdo a la variacin del ndice de precios
al consumidor entre el mes anterior al retiro, remesa o
distribucin y el mes que precede al trmino del ao comercial
respectivo. En este ltimo caso, el crdito a que se refieren
los artculos 56, nmero 3, y 63, slo ser procedente cuando
se determine un nuevo saldo acumulado de crdito al trmino
del ejercicio respectivo, aplicndose de acuerdo a la tasa de
crdito que se calcule a esa misma fecha. El crdito que
corresponda asignar de acuerdo a estas reglas, se imputar al
saldo acumulado que se determine para el ejercicio siguiente.
La tasa de crdito a que se refiere este nmero, ser la que
resulte de dividir la tasa del impuesto de primera categora
vigente al trmino del ejercicio anterior o al cierre del
ejercicio
del
retiro,
remesa
o
distribucin,
segn
corresponda, por cien menos la tasa del citado tributo, todo
ello expresado en porcentaje.
Cuando corresponda imputar el crdito a los saldos acumulados,
ste se imputar en primer trmino a aquellos registrados
conforme al numeral ii), de la letra b), del nmero 2.precedente, no sujeto a restitucin, y luego, una vez que se
haya agotado ste, se imputar al saldo acumulado establecido
en el numeral i) anterior, sujeto a restitucin, hasta
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agotarlo.
El remanente de crdito que se determine luego de aplicar las
reglas de este nmero y el nmero 2.- anterior, reajustado por
la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes
anterior al del ltimo retiro, remesa o distribucin y el mes
que precede al trmino de ese ejercicio, se considerar como
parte del saldo acumulado de crdito para el ejercicio
siguiente y as sucesivamente.
La suma de las rentas o cantidades afectas a los impuestos
global complementario o adicional que mantenga la empresa
corresponder al monto que se determine anualmente, al trmino
del ao comercial de que se trate, como la diferencia que
resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor positivo
del patrimonio neto financiero y el capital propio tributario;
el monto positivo de las sumas anotadas en el registro
establecido en la letra a), del nmero 2.- anterior y el valor
del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus
aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de
acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte,
aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio. Para estos efectos, se considerar el capital
propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1 del
artculo 41.
En caso que al trmino del ejercicio respectivo se determine
que los retiros, remesas o distribuciones afectos a los
impuestos global complementario o adicional no tienen derecho
al crdito establecido en los artculos 56, nmero 3), y 63,
atendido que no existe un saldo acumulado de crditos que
asignar a stos, la empresa o sociedad respectiva podr optar
voluntariamente por pagar a ttulo de impuesto de primera
categora, una suma equivalente a la que resulte de aplicar la
tasa del referido tributo a una cantidad tal, que al restarle
dicho impuesto, la cantidad resultante sea el monto neto del
retiro, remesa o distribucin. El impuesto pagado, slo podr
ser imputado en contra de los impuestos global complementario
o adicional que grave a los retiros, remesas o distribuciones
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efectuados en el ejercicio.
Sin perjuicio de lo anterior, el impuesto pagado conforme al
prrafo precedente, constituir un crdito contra el impuesto
de primera categora que deba pagar la empresa o sociedad
respectiva en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes.
Si en el ejercicio respectivo se determinare un excedente de
este crdito, ya sea por la existencia de una prdida para
fines tributarios o por otra causa, dicho excedente no dar
derecho a devolucin o a imputacin a otros impuestos, pero
podr imputarse en el ejercicio siguiente, y subsiguientes,
hasta su total extincin. Para los efectos de su imputacin,
dicho crdito se reajustar en el mismo porcentaje de
variacin que haya experimentado el ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior al del cierre del ejercicio
en que se haya determinado y el mes anterior al cierre del
ejercicio de su imputacin. El impuesto de primera categora
cubierto con el crdito de que trata este prrafo, no podr
ser imputado nuevamente como crdito de acuerdo a lo dispuesto
en los artculos 56, nmero 3), y 63.
4.- Las empresas o sociedades acogidas a las disposiciones de
esta letra B), que sean a su vez comuneros, socios o
accionistas de otras empresas que declaren su renta efectiva
conforme a las disposiciones de las letras A) o C) de este
artculo, o conforme a la letra A), del artculo 14 ter,
debern atribuir a sus propietarios, comuneros, socios o
accionistas, las rentas afectas a los impuestos global
complementario o adicional, que les sean atribuidas por las
referidas empresas, con derecho al crdito establecido en los
artculos 56, nmero 3), y 63, segn corresponda, salvo que
tales rentas resulten absorbidas por prdidas, conforme a lo
dispuesto en el nmero 3 del artculo 31, en cuyo caso
atribuirn slo aquella parte que no haya resultado absorbida
por la prdida.
La misma regla se aplicar en los casos en que las rentas
hayan
sido
atribuidas
a
la
empresa
respectiva,
por
contribuyentes sujetos a las disposiciones de esta letra B),
por las rentas de terceros que estos ltimos deben atribuir
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sociedades y
comunidades, la
forma establecida en las letras
letra A) de este artculo, y en
cuotas en el bien de que se
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este artculo.
En la divisin, conversin de un empresario individual y
fusin de empresas o sociedades, entendindose dentro de esta
ltima la disolucin producida por la reunin del total de los
derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, en que la empresa o sociedad dividida, la que se
convierte, la absorbente y las absorbidas se encontraban
sujetas a las disposiciones de la letra B) de este artculo,
las empresas o sociedades que se constituyen o la empresa o
sociedad continuadora, segn corresponda, se debern mantener
en el mismo rgimen hasta completar el plazo de 5 aos
comerciales, contado desde aquel en que se incorpor a tal
rgimen la empresa o sociedad dividida, la que se convierte o
la continuadora, segn el caso, perodo luego del cual podrn
optar por aplicar las normas de la letra A) de este artculo,
cumpliendo los requisitos y formalidades establecidas en los
incisos segundo al sexto de este artculo.
En la divisin, el saldo de las cantidades que deban anotarse
en los registros sealados en las letras a) y b) del nmero
2.- de la letra B) de este artculo, as como el saldo de la
suma de rentas o cantidades afectas a los impuestos global
complementario o adicional que registre la empresa a esa
fecha, se asignar a cada una de ellas en proporcin al
capital propio tributario respectivo, debiendo mantenerse el
registro y control de dichas cantidades.
En el caso de la conversin o de la fusin de sociedades, la
empresa o sociedad continuadora tambin deber mantener el
registro y control de las cantidades anotadas en los registros
sealados en las letras a) y b) del nmero 2.-, de la letra B)
de este artculo, as como el saldo de la suma de rentas o
cantidades afectas a los impuestos global complementario o
adicional que registre la empresa a esa fecha. En estos casos,
las empresas o sociedades que se convierten o fusionan se
afectarn con los impuestos que procedan, por las rentas
determinadas en el ao comercial correspondiente al trmino de
su giro, conforme a lo dispuesto en la citada letra B), y
dems normas legales.
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nmero.
c) Si la obtencin de beneficios por parte de l o los
beneficiarios del trust est sujeta a la voluntad del trustee,
otra condicin, un plazo o modalidad. Adems, deber
informarse
si
existen
clases
o
tipos
distintos
de
beneficiarios. Cuando una determinada clase de beneficiarios
pudiere incluir a personas que no sean conocidas o no hayan
sido determinadas al tiempo de la declaracin, por no haber
nacido o porque la referida clase permite que nuevas personas
o entidades se incorporen a ella, deber indicarse dicha
circunstancia en la declaracin. Cuando los bienes del trust
deban o puedan aplicarse a un fin determinado, deber
informarse detalladamente dicho fin. Cuando fuere el caso,
deber informarse el cambio del trustee o administrador del
trust, de sus funciones como tal, o la revocacin del trust.
Adems, deber informarse el carcter revocable o irrevocable
del trust, con la indicacin de las causales de revocacin.
Slo estarn obligados a la entrega de la informacin de que
se trate aquellos beneficiarios que se encuentren ejerciendo
su calidad de tales conforme a los trminos del trust o
acuerdo y quienes hayan tomado conocimiento de dicha calidad,
aun cuando no se encuentren gozando de los beneficios por no
haberse cumplido el plazo, condicin o modalidad fijado en el
acto o contrato.
Cuando la informacin proporcionada en la declaracin
respectiva haya variado, las personas o entidades obligadas
debern presentar, en la forma que fije el Servicio mediante
resolucin, una nueva declaracin detallando los nuevos
antecedentes, ello hasta el 30 de junio del ao siguiente a
aquel en que los antecedentes proporcionados en la declaracin
previa hayan cambiado.
Para los fines de este nmero, el trmino trust" se refiere a
las relaciones jurdicas creadas de acuerdo a normas de
derecho extranjero, sea por acto entre vivos o por causa de
muerte, por una persona en calidad de constituyente o settlor,
mediante la trasmisin o transferencia de bienes, los cuales
quedan bajo el control de un trustee o administrador, en
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Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra b), Art. 1 de
la Reforma Tributaria.
Con
todo,
los
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contribuyentes que se
encuentren acogidos a
este sistema hasta el
31.01.2014,
podrn
continuar utilizndolo
hasta
el
31.12.2016,
debiendo
aplicar
las
reglas del artculo 3
nmero II transitorio.
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Situaciones
especiales
al
ingresar
al
rgimen
1.- Requisitos:
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o devengados
por ventas y servicios de su giro, no superior a 50.000
unidades de fomento en los tres ltimos aos comerciales
anteriores al ingreso al rgimen, y mientras se encuentren
acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge tuviere una
existencia inferior a 3 ejercicios, el promedio se calcular
considerando los ejercicios de existencia efectiva de sta.
Con todo, los ingresos sealados, no podrn exceder en un ao
de la suma de 60.000 unidades de fomento en los trminos
establecidos en el nmero 5 de este artculo.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Se debe tener presente
las
situaciones
particulares
mencionados
en
el
numeral
III,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
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simplificado.
Las
personas
que
estando
obligadas
a
llevar
contabilidad completa, para los efectos de esta ley,
opten por ingresar al rgimen simplificado establecido
en
este
artculo,
debern
efectuar
el
siguiente
tratamiento a las partidas que a continuacin se
indican, segn sus saldos al 31 de diciembre del ao
anterior al ingreso a este rgimen:
de
la
base
imponible
su
asociacin o cuentas en
especiales
al
ingresar
al
rgimen
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base
imponible
calculada
en este nmero, quedar
en
la
forma
afecta a los
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4.- Liberacin
obligaciones.
de
registros
contables
de
otras
Los
contribuyentes
que
se
acojan
al
rgimen
simplificado establecido en este artculo, estarn
liberados
para
efectos
tributarios,
de
llevar
contabilidad
completa,
practicar
inventarios,
confeccionar balances, efectuar depreciaciones, como
tambin
de
llevar
el
detalle
de
las
utilidades
tributables y otros ingresos que se contabilizan en el
Registro de la Renta Lquida Imponible de Primera
Categora y Utilidades Acumuladas a que se refiere el
artculo 14, letra A), y de aplicar la correccin
monetaria establecida en el artculo 41.
5.- Condiciones para ingresar y abandonar el rgimen
simplificado.
Los contribuyentes debern ingresar al rgimen
simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opcin
para
ingresar
al
rgimen
simplificado
se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario en que se incorporan al referido
rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario
deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.
Sin embargo, el contribuyente deber abandonar
obligatoriamente,
este
rgimen,
cualquiera
sea
el
perodo por el cual se haya mantenido en l, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
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del
retiro
exclusin
del
rgimen
La
existencia
del
activo
realizable,
valorada
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para
ingresar
abandonar
el
rgimen
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categora:
a) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 20% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
b) Contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B),
del artculo 14: Podrn deducir hasta por un monto equivalente
al 50% de la renta lquida imponible que se mantenga invertida
en la empresa.
Con todo, en los casos sealados en la letra a) y b)
precedentes, la referida deduccin no podr exceder del
equivalente a 4.000 unidades de fomento, segn el valor de
sta el ltimo da del ao comercial respectivo.
Para los efectos sealados en esta letra, se considerar que
la renta lquida imponible que se mantiene invertida en la
empresa corresponde a la determinada de acuerdo al Ttulo II
de esta ley, descontadas las cantidades retiradas, remesadas o
distribuidas en el mismo ao comercial, sea que stas deban
gravarse o no con los impuestos de esta ley.
En todo caso, si la empresa que ejerce la opcin tuviere una
existencia inferior a 3 aos comerciales, el promedio de
ingresos que establece el prrafo primero de esta letra se
calcular considerando los aos comerciales de existencia
efectiva de sta. Para el clculo del promedio de ingresos
referidos, los ingresos de cada mes se expresarn en unidades
de fomento segn el valor de sta en el ltimo da del mes
respectivo y el contribuyente deber sumar a sus ingresos los
obtenidos por sus empresas relacionadas en los trminos
establecidos en la letra a), del nmero 1, de la A).- de este
artculo.
Los contribuyentes debern ejercer la opcin a que se refiere
esta letra, dentro del plazo para presentar la declaracin
anual
de
impuestos
a
la
renta
respectiva,
debiendo
manifestarlo de manera expresa en la forma que establezca el
61
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Sin perjuicio de lo
anterior,
ciertos
contribuyentes
podrn
continuar acogidos al
rgimen del artculo 14
quter
hasta
el
31.12.2016, cumpliendo
lo establecido en el
numeral
VIII,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
62
Cuando
con
motivo
de
la
fusin
de
sociedades,
comprendindose dentro de este concepto la reunin del total
de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una
misma persona, el valor de la inversin total realizada en
derechos o acciones de la sociedad fusionada, resulte menor
al valor total o proporcional, segn corresponda, que tenga
el capital propio de la sociedad absorbida, determinado de
acuerdo al artculo 41 de esta ley, la diferencia que se
produzca deber, en primer trmino, distribuirse entre todos
los activos no monetarios que se reciben con motivo de la
fusin cuyo valor tributario sea superior al corriente en
plaza. La distribucin se efectuar
en la proporcin que
represente el valor corriente en plaza de cada uno de dichos
bienes sobre el total de ellos, disminuyndose el valor
tributario de stos hasta concurrencia de su valor corriente
en plaza o de los que normalmente se cobren o cobraran en
convenciones
de
similar
naturaleza,
considerando
las
63
cobraran
en
convenciones
de
similar
naturaleza,
considerando las circunstancias en que se realiza la
operacin.
De subsistir la diferencia o una parte de
ella, sta se considerar como un ingreso diferido y se
imputar por el contribuyente dentro de sus ingresos
brutos en un lapso de hasta diez ejercicios comerciales
consecutivos contados desde aquel en que ste se gener,
incorporando como mnimo un dcimo de dicho ingreso en
cada ejercicio, hasta su total imputacin.
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considerar como un
produce la fusin.
ingreso
del
ejercicio
en
que
se
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Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
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que
no
exceda
anualmente
de
diecisiete
unidades
tributarias mensuales, segn el valor de dicha unidad al
31 de diciembre del ao en que se perciba el ingreso,
considerando cada ao que medie desde la celebracin del
contrato y el ao en que se perciba el ingreso y el
conjunto de los seguros dotales contratados por el
perceptor. Para determinar la renta correspondiente se
deducir del monto percibido, acrecentado por todas las
sumas percibidas con cargo al conjunto de seguros
dotales contratados por el contribuyente debidamente
reajustadas segn la variacin del ndice de precios al
consumidor ocurrida entre el primero del mes anterior a
la percepcin y el primero del mes anterior al trmino
del ao respectivo, aquella parte de los ingresos
percibidos anteriormente que se afectaron con los
impuestos de esta ley y el total de la prima pagada a la
fecha de percepcin del ingreso, reajustados en la forma
sealada. Si de la operacin anterior resultare un saldo
positivo, la compaa de seguros que efecte el pago
deber retener un 15% de dicho saldo, retencin que se
sujetar, en lo que corresponda, a lo dispuesto en el
Prrafo 2 del Ttulo V de esta ley. Con todo, se
considerar renta toda cantidad percibida con cargo a un
seguro dotal, cuando no hubiere fallecido el asegurado,
o se hubiere invalidado totalmente, si el monto pagado
por concepto de prima hubiere sido rebajado de la base
imponible del impuesto establecido en el artculo 43.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
68
Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
a)
Enajenacin o cesin de acciones de sociedades
annimas,
encomandita
por
acciones
o
de
derechos
sociales en sociedades de personas, siempre que entre la
fecha de adquisicin y enajenacin haya transcurrido a
lo menos un ao;
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
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70
categora
y
global
complementario
o
adicional,
segn
corresponda, sobre la base de la renta percibida o devengada,
a su eleccin.
iv) Si entre la fecha de adquisicin y enajenacin ha
transcurrido a lo menos un ao, el citado mayor valor slo se
afectar con los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre la base de la renta percibida o
devengada, a su eleccin.
Para el clculo del impuesto global complementario, en este
ltimo caso, los contribuyentes podrn optar por aplicar las
siguientes reglas, siempre que declaren sobre la base de la
renta devengada:
Dicho mayor valor se entender devengado durante el perodo de
aos comerciales en que las acciones o derechos sociales que
se enajenan han estado en poder del enajenante, hasta un
mximo de diez aos, en caso de ser superior a ste. Para tal
efecto, las fracciones de meses se considerarn como un ao
completo.
La cantidad correspondiente a cada ao se obtendr de dividir
el total del mayor valor obtenido, reajustado en la forma
indicada en el prrafo siguiente, por el nmero de aos de
tenencia de las acciones o derechos sociales, con un mximo de
diez.
Para los efectos de efectuar la declaracin anual, respecto
del citado mayor valor sern aplicables las normas sobre
reajustabilidad del nmero 4 del artculo 33, y no se
aplicar en ningn perodo la exencin establecida en el
artculo 57.
Las cantidades reajustadas correspondientes a cada ao se
convertirn a unidades tributarias mensuales, segn el valor
de esta unidad en el mes de diciembre del ao en que haya
tenido lugar la enajenacin, y se ubicarn en los aos en que
se devengaron, con el objeto de liquidar el impuesto global
complementario de acuerdo con las normas vigentes y segn el
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de aguas.
sobre los
de dichos
las reglas
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13.La
asignacin
familiar,
los
beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de
retiro hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada
ao de servicio o fraccin superior a seis meses.
Tratndose de dependientes
del sector privado, se
considerar remuneracin mensual el promedio de lo ganado
en los ltimos 24 meses, excluyendo gratificaciones,
participaciones,
bonos
y
otras
remuneraciones
extraordinarias
y
reajustando
previamente
cada
remuneracin
de
acuerdo
a
la
variacin
que
haya
experimentado el ndice de Precios al Consumidor entre el
ltimo da del mes anterior al del devengamiento de la
remuneracin y el ltimo da del mes anterior al del
trmino del contrato.
13.La
asignacin
familiar,
los
beneficios
previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro
hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de
servicio o fraccin superior a seis meses. Tratndose de
dependientes del sector privado, se considerar remuneracin
mensual el promedio de lo ganado en los ltimos 24 meses,
excluyendo gratificaciones, participaciones, bonos y otras
remuneraciones extraordinarias y reajustando previamente cada
remuneracin de acuerdo a la variacin que haya experimentado
el ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes
anterior al del devengamiento de la remuneracin y el ltimo
da del mes anterior al del trmino del contrato.
de
traslacin
viticos,
79
17.extranjera.
Las
pensiones
jubilaciones
de
fuente
21.El
hecho
de
obtener
de
la
autoridad
correspondiente una merced, una concesin o un permiso
fiscal o municipal.
21.El
hecho
de
obtener
de
la
autoridad
correspondiente una merced, una concesin o un permiso fiscal
o municipal.
24.Los
premios
de
rifas
de
autorizadas previamente por decreto supremo.
25.-
Los
reajustes
amortizaciones
beneficencia
de
bonos,
80
de
zona
establecidas o
81
Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
82
Derogado.
Artculo 18 bis.-
Derogado.
Artculo 18 ter.-
Derogado.
Artculo 18 ter.-
Derogado.
Segn
artculo
1
Transitorio
y
4
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria, la
tasa del IDPC aumenta
gradualmente
de
la
siguiente manera:
AC 2014
AC 2015
AC 2016
21%
22,5%
24,0%
83
AC 2017
AC 2017
AC 2018
1.- La renta de los bienes races en conformidad a
las normas siguientes:
25,0%
25,5%
27%
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al
31.12.2015,
aquellos
contribuyentes
acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar a lo dispuesto
en
el
artculo
tercero,
nmero
IV
transitorio,
de
la
Reforma
Tributaria.
Asimismo, aquellos que
exploten el bien raz
segn la letra c) y
d), del artculo 20,
de
la
LIR,
tienen
derecho a crdito por
IPDC, en el tiempo y
forma sealado en el
mismo artculo tercero
transitorio,
en
su
numeral XVII.
84
85
86
87
88
89
Con
todo,
las
empresas
constructoras
e
inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden
construir para su venta posterior, podrn imputar al
impuesto de este prrafo el impuesto territorial pagado
desde la fecha de la recepcin definitiva de las obras
de edificacin, aplicndose las normas de los dos
ltimos incisos de la letra a) de este nmero.
Para
los
fines
del
presente
nmero
deber
considerarse el avalo fiscal de los bienes races vigente
al 1 de enero del ao en que debe declararse el impuesto.
2.Las
rentas
de
capitales
mobiliarios
consistentes en intereses, pensiones o cualesquiera otros
productos derivados del dominio, posesin o tenencia a
ttulo
precario
de
cualquiera
clase
de
capitales
mobiliarios, sea cual fuere su denominacin, y que no
estn expresamente exceptuados, incluyndose las rentas
que provengan de:
los
e) Cauciones en dinero;
e) Cauciones en dinero;
90
91
actividad
anloga,
constructora,
periodsticas,
publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento
automtico de datos y telecomunicaciones.
Prrafo segundo del N 3.- Derogado.
anloga,
constructora,
periodsticas,
publicitarias,
de
radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y
telecomunicaciones.
Prrafo segundo del N 3.- Derogado.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
92
93
contribuyentes
de
los
Impuestos
Global
94
95
se deducirn en la
de las cantidades a
A) del artculo 14,
mismo artculo.
96
En
el
caso
de
contribuyentes
que
realicen
actividades en zonas rurales, no se aplicar la
tributacin establecida en este inciso tercero, al
beneficio que represente el uso o goce de los activos de
la empresa ubicados en tales sitios. Tampoco se aplicar
dicha tributacin al beneficio que represente el uso o
goce de los bienes de la empresa destinados al
esparcimiento de su personal, o el uso de otros bienes
por ste, si no fuere habitual.
En caso que dicho uso
fuere habitual, se aplicar el impuesto establecido en
el inciso primero de este artculo, que ser de cargo de
la empresa o sociedad propietaria y el beneficio por
dicho
uso
se
calcular
conforme
a
las
reglas
precedentes.
Cuando el uso o goce de un mismo bien, se haya
concedido simultneamente a ms de un socio o accionista
y no sea posible determinar la proporcin del beneficio
que corresponde a cada uno de ellos, ste se determinar
distribuyndose en proporcin al nmero de acciones que
97
98
Artculo
22.Los
contribuyentes
que
se
enumeran
a
continuacin que desarrollen las actividades que se indican
pagarn anualmente un impuesto de esta categora que tendr el
carcter de nico:
1.Los
"pequeos
mineros
artesanales",
entendindose por tales las personas que trabajan
personalmente una mina y/o una planta de beneficio de
minerales, propias o ajenas, con o sin la ayuda de su
familia
y/o
con
un
mximo
de
cinco
dependientes
asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin
las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis
socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los
socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros
artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
99
100
de
productos
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
101
2.Comerciantes
estacionados,
media
unidad
tributaria mensual vigente en el mes en que sea exigible
el tributo.
102
103
104
la base de una
de un impuesto
facultndosele
aplicacin con
Constituirn
ingresos
brutos
del
ejercicio
los
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
Debe tenerse presente
lo mencionado en el
numeral
XI,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
105
los
bancos,
las
106
Tratndose
de
bienes
enajenados
o
prometidos
enajenar a la fecha del balance respectivo que no hubieren
sido adquiridos, producidos, fabricados o construidos
totalmente por el enajenante, se estimar su costo directo
de acuerdo al que el contribuyente haya tenido presente
para celebrar el respectivo contrato. En todo caso el
valor de la enajenacin o promesa deber arrojar una
utilidad estimada de la operacin que diga relacin con la
que se ha obtenido en el mismo ejercicio respecto de las
dems operaciones; todo ello sin perjuicio de ajustar la
renta bruta definitiva de acuerdo al costo directo real en
107
produzca.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
108
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
contar
del
109
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
110
Podrn,
asimismo,
deducirse
las
prdidas
de
ejercicios
anteriores,
siempre
que
concurran
los
requisitos del inciso precedente. Para estos efectos, las
prdidas del ejercicio debern imputarse a las utilidades
no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el
ejercicio siguiente a aquel en que se produzcan dichas
prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen
suficientes
para
absorberlas,
la
diferencia
deber
imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as
sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total
o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas,
el impuesto de primera categora pagado sobre dichas
utilidades se considerar como pago provisional en aquella
parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad
absorbida,
y
se
le
aplicarn
las
normas
de
reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los
artculos 93 a 97 de la presente ley.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
o parcialmente las
el ejercicio, el
dichas utilidades,
aquella parte que
111
112
113
Suprimido
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
114
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
De acuerdo al artculo
3 transitorio, numeral
XII, lo dispuesto en el
nuevo nmero 5 bis del
artculo 31 de la ley
sobre Impuesto a la
Renta, se aplicar a
contar del da primero
del mes siguiente a la
publicacin de la ley,
respecto
de
bienes
adquiridos o terminados
de construir a partir
de esa fecha.
Los bienes adquiridos o
construidos
con
anterioridad a la fecha
sealada, respecto de
los
cuales
se
est
aplicando depreciacin
115
acelerada,
podrn
continuar deprecindose
conforme a las normas
de
la
ley
sobre
Impuesto a la Renta.
Tratndose
de
personas
que
por
cualquier
circunstancia personal o por la importancia de su haber en
la empresa, cualquiera que sea la condicin jurdica de
sta, hayan podido influir a juicio de la Direccin
Regional, en la fijacin de sus remuneraciones, stas slo
se aceptarn como gastos en la parte que, segn el
Servicio,
sean
razonablemente
proporcionadas
a
la
importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los
servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin
perjuicio de los impuestos que procedan respecto de
quienes perciban tales pagos.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
116
hubiera
estado
afecto
a
cotizaciones
previsionales
obligatorias. En todo caso, dichas remuneraciones se
considerarn rentas del artculo 42, nmero 1.
117
118
Eliminado
Conforme
lo
dispuesto
en
el
artculo
64
del
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
119
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Sin perjuicio de lo
anterior,
aquellos
procesos de fusin que
se
estn
realizando
antes
a
la
fecha
mencionada
anteriormente,
podrn
concluirse
hasta
el
01.01.2016,
segn
el
artculo 3nmero XIX
transitorio,
de
la
Reforma.
120
Tampoco se aplicar
primero de este nmero,
beneficiario de la renta
renta con tasa igual o
Impuestos Internos, de
verificar los pases que
b) El monto
capital propio, y
del
reajuste
de
los
aumentos
de
dicho
121
a) Letra derogada.
disminuciones
renta
del
lquida
a) Letra derogada.
b)
Las
remuneraciones
pagadas
al
cnyuge
del
contribuyente o a los hijos de ste, solteros menores de 18
aos;
en
dinero
especies
122
123
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria
sobre reajustes
los artculos 54
la renta lquida
al sistema de
20, N 1 y 34.
124
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Los contribuyentes que,
de
acuerdo
a
lo
125
dispuesto al artculo
cuarto transitorio de
la
ley
N
19.578
mantengan
al
31.12.2016, remanentes
de crdito por concepto
de
adquisicin
o
construccin de bienes
fsicos
del
activo
inmovilizado,
debern
estarse a lo sealado
en
el
artculo
3,
nmero
VII,
de
la
Reforma Tributaria.
126
127
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al 31.12.2015, aquellos
contribuyentes acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar
a
lo
dispuesto
en
el
artculo
tercero,
numeral IV transitorio,
de
la
Reforma
Tributaria.
128
129
130
131
132
133
134
135
Derogado
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Al
31.12.2015,
aquellos
contribuyentes
acogidos
a
renta
presunta,
debern
estar a lo dispuesto
en
el
artculo
tercero,
numeral
IV
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
136
137
Las
personas
o
comunidades
que
tomen
en
arrendamiento o que a otro ttulo de mera tenencia
exploten
vehculos
motorizados
de
transporte
de
pasajeros, de contribuyentes que deban tributar en
conformidad con lo dispuesto en el nmero 1 de este
artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen.
Si despus de aplicar las normas anteriores los
contribuyentes cuyos ingresos anuales por servicios de
transporte terrestre de pasajeros no excedan de 1.000
unidades tributarias mensuales, podrn continuar sujetos
al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite
de ingresos a que se refiere este inciso se aplicarn
las normas de los incisos cuarto y quinto de este
nmero, pero slo computando para tales efectos la
proporcin de ingresos anuales en que el contribuyente
participe en el capital, ingresos o utilidades de tales
comunidades o sociedades.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos
anteriores, los contribuyentes de este nmero podrn
optar por pagar el impuesto de esta categora segn
renta efectiva sobre la base de contabilidad completa.
Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse
al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la
opcin deber practicarse dentro de los dos primeros
meses
de
cada
ao
comercial,
entendindose
en
consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho
ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta
efectiva.
Para los efectos de este nmero el concepto de
persona relacionada con una sociedad se entender en los
trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra
b).
El contribuyente que por efecto de las normas de
relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre
renta efectiva deber informar de ello, mediante carta
certificada, a todos sus comuneros o socios en las
138
139
140
141
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
142
un
balance
general
segn
contabilidad
completa,
considerndose como si se tratara de una empresa totalmente
separada e independiente de su matriz, tanto respecto de las
operaciones
que
lleve
a
cabo
con
ella;
con
otros
establecimientos permanentes de la misma matriz; con
empresas relacionadas con aquella en los trminos del
artculo 41 E, o con terceros independientes. Para llevar a
cabo ajustes a los resultados del establecimiento permanente
a fin de adecuarlos a lo dispuesto en este artculo, cuando
ello sea procedente, tanto el contribuyente como el Servicio
debern estarse a lo dispuesto en el artculo 41 E, en
cuanto sea aplicable.
143
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
144
145
146
activo
realizable,
147
2.Las
rentas
que
se
encuentran
expresamente en virtud de leyes especiales.
exentas
d) Los
annimas.
bonos
debentures
emitidos
por
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria
Debe tenerse presente,
en
todo
caso,
lo
sealado en el artculo
3
numeral
XVII
transitorio,
respecto
del
crdito
por
impuesto
de
primera
categora
por
la
explotacin de bienes
races.
sociedades
148
cuentas
de
ahorro
para
la
f) Los
vivienda.
depsitos
g) Los
extranjera y
efectuados en
la letra c) de
1.El
Fisco,
las
instituciones
fiscales
y
semifiscales, las instituciones fiscales y semifiscales de
administracin autnoma, las instituciones y organismos
autnomos del Estado y las Municipalidades.
149
no
que
no
Eliminado
El
capital
propio inicial
del ejercicio
se
150
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
151
2.-
El
valor
neto
inicial
en
el
ejercicio
respectivo de los bienes fsicos del activo
inmovilizado
se
reajustar
en
el
mismo
porcentaje referido en el inciso primero del
nmero 1. Respecto de los bienes adquiridos
durante el ejercicio, su valor neto inicial se
reajustar de acuerdo con el porcentaje de
variacin experimentada por el ndice mencionado
en el nmero 1, en el perodo comprendido entre
el ltimo da del mes anterior al de adquisicin
y el ltimo da del mes anterior al balance.
2.-
3.-
152
153
ltima importacin.
ltima importacin.
La
internacin
del
bien
se
entender
realizada en la oportunidad en que se
produzca su nacionalizacin. Con anterioridad
los bienes se encontrarn en trnsito,
debiendo valorizarse cada desembolso en base
al porcentaje de variacin experimentada por
la respectiva moneda extranjera entre la
fecha de su erogacin y la del balance.
Para
Para los
los
efectos
de
esta
letra,
se
154
la
moneda
cotizacin,
bancario.
extranjera
segn
su
valor
de
tipo
comprador,
en
el
mercado
nmero
forma
la
de
5.- El
valor
de
las
existencias
de
monedas
extranjeras y de monedas de oro se ajustar a su
valor de cotizacin, tipo comprador, a la fecha
del
balance,
de
acuerdo
al
cambio
que
corresponda al mercado o rea en el que
155
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
156
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
157
12.- Al
trmino
de
cada
ejercicio,
los
contribuyentes sometidos a las disposiciones del
presente artculo, debern registrar en sus
libros de contabilidad los ajustes exigidos por
este precepto, de acuerdo a las siguientes
normas:
158
13.- El
mayor
valor
que
resulte
de
la
revalorizacin del capital propio y de sus
variaciones no estar afecto a impuesto y ser
considerado "capital propio" a contar del primer
da
del
ejercicio
siguiente,
pudiendo
traspasarse su valor al capital y/o reservas de
la empresa. El menor valor que eventualmente
pudiese resultar de la revalorizacin del
capital
propio
y
sus
variaciones,
ser
considerado una disminucin del capital y/o
reservas a contar de la misma fecha indicada
anteriormente.
No obstante, el reajuste que
corresponda a las utilidades estar afecto al
Impuesto Global Complementario o Adicional,
cuando sea retirado o distribuido.
moneda
159
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Respecto
de
los
Remanentes de crditos
por impuestos pagados
en el extranjero que
mantenga
el
contribuyente
a
la
entrada en vigencia de
la modificacin legal,
deber estarse a lo
sealado en el artculo
3,
numeral
V,
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
160
161
162
163
de
agencias
otros
establecimientos
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior, debern
considerar las siguientes normas para los
efectos de aplicar el impuesto de primera categora sobre
el resultado de la operacin de dichos establecimientos:
1.- Estos contribuyentes agregarn a la renta lquida
imponible del impuesto de primera categora una cantidad
equivalente a los impuestos que se adeuden hasta el
ejercicio siguiente, o hayan pagado, en el exterior, por
las rentas de la agencia o establecimiento permanente que
deban incluir en dicha renta lquida imponible, excluyendo
los impuestos de retencin que se apliquen sobre las
164
165
166
167
168
169
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
170
171
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
Respecto
de
los
Remanentes de crditos
por impuestos pagados
en el extranjero que
mantenga
el
contribuyente
a
la
entrada en vigencia de
la modificacin legal,
deber estarse a lo
sealado en el artculo
3,
numeral
V,
transitorio,
de
la
172
Reforma Tributaria.
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera percibidas
o devengadas en el ejercicio, segn corresponda, de pases con
los cuales Chile haya suscrito convenios para evitar la doble
tributacin, no podr exceder del equivalente al 35% de la
Renta Neta de Fuente Extranjera de Pases con Convenio de
dicho ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar como el
resultado consolidado de utilidad o prdida de fuente
extranjera de pases con Convenio, afecta a impuestos en
Chile, obtenida por el contribuyente, deducidos los gastos
necesarios para producirlo, en la proporcin que corresponda,
ms la totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros
de dichos pases, calculada de la forma establecida en este
artculo.
2.- Tratndose de ganancias de capital, dividendos y retiros
de utilidades sociales, segn proceda, se considerar tambin
el impuesto a la renta pagado por la renta de la sociedad o
empresa en el exterior y, en el caso de la explotacin de una
agencia o establecimiento permanente, el impuesto que grave la
remesa.
Tambin dar derecho a crdito el impuesto a la renta pagado
por una o ms sociedades en la parte de las utilidades que
repartan a la empresa que remesa dichas utilidades a Chile,
siempre que todas estn domiciliadas en el mismo pas y la
segunda posea directa o indirectamente el 10% o ms del
capital de las sociedades subsidiarias sealadas.
Para los efectos del clculo de que trata este nmero,
respecto del impuesto de la sociedad o empresa extranjera,
imputable a las ganancias de capital, dividendos o retiros de
utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al
173
174
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
175
perjuicio
de
la
restriccin
anterior,
podrn
adquirir
176
177
178
179
180
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguientes al de la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
181
Las
personas
naturales
se
entendern
partes
relacionadas,
182
183
en
184
corresponde
a
cada
una
de
las
partes
en
las
transacciones u operaciones de que se trate, tomando
como base el que hubiesen obtenido partes independientes
en operaciones y circunstancias comparables. Para estos
efectos, se utilizarn indicadores operacionales de
rentabilidad o mrgenes basados en el rendimiento de
activos, mrgenes sobre costos o ingresos por ventas, u
otros que resulten razonables, y
f)
Mtodos
residuales:
Cuando
atendidas
las
caractersticas y circunstancias del caso no sea posible
aplicar
alguno
de
los
mtodos
mencionados
precedentemente, el contribuyente podr determinar los
precios o valores de sus operaciones utilizando otros
mtodos que razonablemente permitan determinar o estimar
los precios o valores normales de mercado que hayan o
habran acordado partes independientes en operaciones y
circunstancias comparables. En tales casos calificados
el
contribuyente
deber
justificar
que
las
caractersticas y circunstancias especiales de las
operaciones no permiten aplicar los mtodos precedentes.
f)
Mtodos
residuales:
Cuando
atendidas
las
caractersticas y circunstancias del caso no sea posible
aplicar alguno de los mtodos mencionados precedentemente,
el contribuyente podr determinar los precios o valores de
sus operaciones utilizando otros mtodos que razonablemente
permitan determinar o estimar los precios o valores normales
de
mercado
que
hayan
o
habran
acordado
partes
independientes en operaciones y circunstancias comparables.
En
tales
casos
calificados
el
contribuyente
deber
justificar
que
las
caractersticas
y
circunstancias
especiales de las operaciones no permiten aplicar los
mtodos precedentes.
El
contribuyente
deber
emplear
el
mtodo
ms
apropiado considerando las caractersticas y circunstancias
del caso en particular. Para estos efectos, se debern tener
en consideracin las ventajas y desventajas de cada mtodo;
la aplicabilidad de los mtodos en relacin al tipo de
operaciones
y
a
las
circunstancias
del
caso;
la
disponibilidad de informacin relevante; la existencia de
operaciones
comparables
y
de
rangos
y
ajustes
de
comparabilidad.
3.Estudios
transferencia.
informes
de
precios
de
185
186
187
188
tiempo, dejar
la solicitud
sin
del
189
190
Las
actas
de
acuerdos
anticipados
y
los
antecedentes en virtud de los cuales han sido suscritas,
quedarn amparados por el deber de secreto que establece
el
artculo
35
del
Cdigo
Tributario.
Aquellos
contribuyentes que autoricen al Servicio la publicacin
de los criterios, razones econmicas, financieras,
comerciales, entre otras, y mtodos en virtud de los
cuales se suscribieron los acuerdos anticipados conforme
a este nmero, debiendo dejarse en este caso constancia
de la autorizacin en el acta respectiva, sern
incluidos si as lo autorizan, mientras se encuentre
vigente
el
acuerdo,
en
una
nmina
pblica
de
contribuyentes socialmente responsables que mantendr
dicho Servicio. Aun cuando no hayan autorizado ser
incluidos en la nmina precedente, no se aplicar
respecto de ellos, inters penal y multa algunos con
motivo de las infracciones y diferencias de impuestos
que se determinen durante dicha vigencia, salvo que se
trate de infracciones susceptibles de ser sancionadas
con penas corporales, caso en el cual sern excluidos de
191
192
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Con todo, debe estarse
tambin
a
las
instrucciones
especiales
contenidas
en
el
artculo
3,
nmero
XVIII
transitorio,
de
la
Reforma.
193
194
instrumentos
de
deuda
otros
195
196
197
198
controladas
sin
domicilio
ni
residencia
en
Rige
a
contar
del
01.01.2016, segn letra
c)
del
artculo
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Con todo, debe estarse
tambin
a
las
instrucciones
especiales
contenidas
en
el
artculo
3,
nmero
XVIII
transitorio,
de
la
Reforma.
199
200
201
202
percibidas
203
204
205
206
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
207
1.Sueldos,
sobresueldos,
salarios,
premios,
dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera
otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la
remuneracin pagada por servicios personales, montepos y
pensiones, exceptuadas las imposiciones obligatorias que
se destinen a la formacin de fondos de previsin y
retiro, y las cantidades percibidas por concepto de gastos
de representacin.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
208
del
decreto
ley
N
3.500,
de
1980,
registrando
separadamente
el
capital
invertido,
expresado
en
unidades tributarias mensuales, el que corresponder a
la diferencia entre los depsitos y los retiros netos,
convertidos cada uno de ellos al valor que tenga dicha
unidad en el mes en que se efecten estas operaciones.
Sin
perjuicio
de
lo
dispuesto
en
los
incisos
209
210
2.
Podrn
reliquidar,
de
conformidad
al
procedimiento establecido en el artculo 47, el impuesto
nico de segunda categora, rebajando de la base
imponible el monto del depsito de ahorro previsional
voluntario, cotizacin voluntaria y ahorro previsional
voluntario
colectivo,
que
hubieren
efectuado
directamente en una institucin autorizada de las
definidas en la letra p) del artculo 98 del decreto ley
N 3.500, de 1980, o en una administradora de fondos de
pensiones, hasta por un monto total mximo anual
equivalente a la diferencia entre 600 unidades de
fomento, segn el valor de sta al 31 de diciembre del
ao respectivo, menos el monto total del ahorro
voluntario, de las cotizaciones voluntarias y del ahorro
previsional voluntario colectivo, acogidos al nmero 1
anterior.
211
212
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
213
214
215
quedarn
exceda
categora
de
150
unidades
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
216
Para
los
crditos,
procedimiento anterior.
mismo
se
aplicar
el
217
devengado en ms de un perodo
computarn en los respectivos
devengaron.
habitual
perodos
de pago,
en que
se
se
Para
los
efectos
del
inciso
anterior,
las
remuneraciones voluntarias que se paguen en relacin a un
determinado lapso, se entender que se han devengado
uniformemente en dicho lapso, el que no podr exceder de
doce meses.
218
Estos
contribuyentes
podrn
efectuar
pagos
provisionales a cuenta de las diferencias que se
determinen
en
la
reliquidacin,
las
cuales
deben
declararse anualmente en conformidad al nmero 5, del
artculo 65.
La
cantidad
a
devolver
que
resulte
de
la
reliquidacin a que se refieren los incisos precedentes,
se reajustar en la forma establecida en el artculo 97
y se devolver por el Servicio de Tesoreras, en el
plazo que seala dicha disposicin.
Artculo
48.Las
participaciones
o
asignaciones
percibidas por los directores o consejeros de las
sociedades annimas quedarn afectas a los impuestos del
Ttulo III o IV, segn corresponda.
Artculo 49.- Derogado.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
219
Asimismo,
proceder
la
deduccin
de
aquellas
cantidades sealadas en el artculo 42 bis, que cumpla con
las condiciones que se establecen en los nmeros 3 y 4 de
dicho artculo, aun cuando el contribuyente se acoja a lo
dispuesto en el inciso siguiente. La cantidad que se podr
deducir por este concepto ser la que resulte de multiplicar
el equivalente a 8,33 unidades de fomento segn el valor de
dicha unidad al 31 de diciembre, por el nmero total de
unidades de fomento que represente la cotizacin obligatoria
que efecte en el ao respectivo de acuerdo a lo dispuesto
en el primer inciso del artculo 17 del decreto ley N
3.500, de 1980.
Para estos efectos, se convertir la
cantidad pagada por dichas cotizaciones a unidades de
fomento, segn el valor de sta al ltimo da del mes en que
se pag la cotizacin respectiva. En ningn caso esta rebaja
podr exceder al equivalente a 600 unidades de fomento, de
acuerdo al valor de sta al 31 de diciembre del ao
respectivo. La cantidad deducible sealada considerar el
ahorro previsional voluntario que el contribuyente hubiere
realizado como trabajador dependiente.
220
221
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
exceda
las
150
unidades
222
no
sobrepase
las
120
que
exceda
de
150
unidades
tributarias
tributarias
223
no
sobrepase
las
120
que
exceda
las
150
unidades
tributarias
Sin
embargo,
los
cnyuges
con
separacin
total
convencional de bienes debern presentar una declaracin
conjunta
de
sus
rentas,
cuando
no
hayan
liquidado
efectivamente la sociedad conyugal o conserven sus bienes en
comunidad o cuando cualquiera de ellos tuviere poder del otro
para administrar o disponer de sus bienes.
1.Las
cantidades
percibidas
o
retiradas
por
el
contribuyente que correspondan a las rentas imponibles
determinadas de acuerdo con las normas de las categoras
anteriores.
impuesto,
la
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
224
categora
determinadas
en
base
a
contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de este
impuesto tambin la renta devengada que le corresponde al
contribuyente.
Las cantidades retiradas de acuerdo al artculo 14
bis y las cantidades determinadas de acuerdo al artculo
14 ter.
Las cantidades a que se refieren los literales i)
al iv), del inciso tercero, del artculo 21, en la forma
y oportunidad que dicha norma establece, gravndose con
el
impuesto
de
este
ttulo
el
que
se
aplicar
incrementado en un monto equivalente al 10% sobre la
citadas partidas.
Se
comprender
tambin
la
totalidad
de
las
cantidades distribuidas a cualquier ttulo por las
sociedades
annimas
y
en
comandita
por
acciones,
constituidas en Chile, respecto de sus accionistas, salvo
la distribucin de utilidades o fondos acumulados que
provengan de cantidades que no constituyan renta, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artculo 29 respecto de
los nmeros 25 y 28 del artculo 17, o que stas efecten
en forma de acciones total o parcialmente liberadas o
mediante el aumento del valor nominal de las acciones,
todo
ello
representativo
de
una
capitalizacin,
equivalente y de la distribucin de acciones de una o ms
sociedades nuevas resultantes de la divisin de una
sociedad annima.
Tratndose de socios de sociedades de personas,
cuyas empresas determinan su renta imponible a base de
renta efectiva de acuerdo con las normas del Ttulo II,
comprendern en la renta bruta global todos los ingresos,
beneficios,
utilidades
o
participaciones
que
les
corresponda en la respectiva sociedad de acuerdo a lo
dispuesto en el artculo 14, cuando hayan sido retiradas
de la empresa, siempre que no estn excepcionados por el
Reforma Tributaria.
225
226
227
reajustarse
de
acuerdo
al
porcentaje
de
variacin
experimentada por el ndice de Precios al Consumidor en el
perodo comprendido entre el ltimo da del mes que antecede
al de la obtencin de la renta o desembolso de las cantidades
referidas y el ltimo da del mes de noviembre del ao
respectivo. La Direccin Nacional podr establecer un solo
porcentaje de reajuste a aplicarse al monto total de las
rentas o cantidades aludidas, considerando las variaciones
generalizadas de dichas rentas o cantidades en el ao
respectivo, las variaciones del ndice de Precios al
Consumidor y los perodos en que dichas variaciones se han
producido.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
228
229
230
231
232
233
La
cantidad
a
devolver
que
resulte
de
la
reliquidacin a que se refieren los dos incisos
precedentes, se reajustar en la forma dispuesta en el
artculo
97
y
se
devolver
por
el
Servicio
de
Tesoreras, en el plazo que seala dicha disposicin.
Artculo
gravados
artculo
crdito,
reliquidacin
se reajustar
devolver por
seala dicha
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
234
Para
anterior,
dispuesto
impuestos
monto del
segn el
235
respectivo ejercicio.
ejercicio.
1) Derogado.
1) Derogado.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
236
237
un
mayor
impuesto
global
Artculo
57.Estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas del artculo 20 N 2 cuando el monto
total de ellas no exceda en conjunto de veinte
unidades
tributarias mensuales vigentes en el mes de diciembre de cada
ao, y siempre que dichas rentas sean percibidas por
contribuyentes cuyas otras rentas consistan nicamente en
aquellas sometidas a la tributacin de los artculos 22 y/o 42
N 1. En los mismos trminos y por igual monto estarn exentas
del impuesto de primera categora y del impuesto global
complementario las rentas provenientes del mayor valor en la
enajenacin de acciones de sociedades annimas o derechos en
sociedades de personas.
Asimismo
estar
exento
del
impuesto
global
complementario el mayor valor obtenido en el rescate de
cuotas de fondos mutuos por los contribuyentes sealados
en el inciso anterior cuando su monto no exceda de 30
unidades tributarias mensuales vigentes al mes de
diciembre de cada ao.
Asimismo
estar
exento
del
impuesto
global
complementario el mayor valor obtenido en el rescate de cuotas
de fondos mutuos por los contribuyentes sealados en el inciso
anterior cuando su monto no exceda de 30 unidades tributarias
mensuales vigentes al mes de diciembre de cada ao.
Tambin
estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas que se eximen de aquel tributo
en virtud de leyes especiales, todo ello sin perjuicio de
lo dispuesto en el N 3 del artculo 54.
Tambin
estarn
exentas
del
impuesto
global
complementario las rentas que se eximen de aquel tributo en
virtud de leyes especiales, todo ello sin perjuicio de lo
dispuesto en el N 3 del artculo 54.
Derogado
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Aquellas
inversiones
que se hayan realizado
con anterioridad al ao
comercial 2015 y que
238
239
240
241
242
243
244
245
246
contribuyentes del
247
248
249
250
El
Servicio
podr
exigir
al
enajenante,
a
su
representante en Chile o a la sociedad, entidad
constituida en el pas o al adquirente, una declaracin
en la forma y plazo que establezca mediante resolucin,
en la cual se informe el precio o valor de enajenacin
de los ttulos, derechos, cuotas o acciones, y el valor
corriente en plaza de los activos subyacentes situados
en Chile a que se refiere el inciso tercero del artculo
10, as como cualquier otro antecedente que requiera
para los efectos de la determinacin del impuesto de
este nmero.
El
Servicio
podr
exigir
al
enajenante,
a
su
representante en Chile o a la sociedad, entidad constituida
en el pas o al adquirente, una declaracin en la forma y
plazo que establezca mediante resolucin, en la cual se
informe el precio o valor de enajenacin de los ttulos,
derechos, cuotas o acciones, y el valor corriente en plaza
de los activos subyacentes situados en Chile a que se
refiere el inciso tercero del artculo 10, as como
cualquier otro antecedente que requiera para los efectos de
la determinacin del impuesto de este nmero.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria
251
252
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria
253
b)
Crditos
otorgados
desde
el
exterior
por
instituciones
bancarias
o
financieras
extranjeras
o
internacionales, as como por compaas de seguros y fondos de
pensiones extranjeros que se encuentren acogidos a lo
establecido en la letra A), del artculo 9 transitorio, de la
Ley que Regula la Administracin de Fondos de Terceros y
Carteras Individuales.
El pagador del inters informar al
Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine,
las condiciones de la operacin;
254
obtenidos mediante
disposicin.
los
crditos
que
se
refiere
esta
c)
Saldos
de
precios
correspondientes
a
bienes
internados al pas con cobertura diferida o con sistema de
cobranzas;
Eliminado.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Respecto
de
la
deduccin como gastos
de cantidades afectas
al
impuesto
del
artculo 59, de la LIR,
deber estarse a lo
255
Eliminado.
Eliminado.
Cuando
una
empresa
tenga
acciones,
derechos
sociales o participaciones en el capital de otras
empresas, su patrimonio se ajustar en un sentido o en
otro por la diferencia entre el valor en que tenga
registrada la inversin conforme a las normas del
artculo 41 y el valor de su participacin en el
patrimonio de la o las empresas respectivas, determinado
conforme a las disposiciones de este artculo.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
dispuesto en el nmero
X,
del
artculo
3
transitorio,
de
la
Reforma Tributaria.
256
Eliminado.
257
relacin
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
Eliminado.
2)
Remuneraciones
por
servicios
prestados
en
el
2)
Remuneraciones
por
servicios
prestados
en
el
258
259
260
261
Los
armadores,
los
agentes,
consignatarios
y
embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o
recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto,
por s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes
subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya
recalado en el ltimo puerto chileno en cada viaje.
Los
armadores,
los
agentes,
consignatarios
y
embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o
recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto, por
s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes
subsiguiente a aquel en que la nave extranjera haya recalado
en el ltimo puerto chileno en cada viaje.
5)
Arrendamiento,
subarrendamiento,
fletamento,
subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin
del uso o goce temporal de naves extranjeras que se
destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando los
contratos respectivos permitan o no prohban utilizar la
nave para el cabotaje, pagarn el impuesto de este
artculo con tasa de 20%. No se considerar cabotaje al
transporte de contenedores vacos entre puntos del
territorio nacional.
5)
Arrendamiento,
subarrendamiento,
fletamento,
subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del
uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o
utilicen en servicios de cabotaje o cuando los contratos
respectivos permitan o no prohban utilizar la nave para el
cabotaje, pagarn el impuesto de este artculo con tasa de
20%. No se considerar cabotaje al transporte de contenedores
vacos entre puntos del territorio nacional.
262
que
la
de
que
263
Eliminado.
Rige
a
contar
del
01.01.2015, segn letra
b) Art. 1 Transitorio
de
la
Reforma
Tributaria.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
sgte.
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn la letra a) Art.
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
264
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
265
pagada,
266
Sin
perjuicio
de
lo
establecido
anteriormente,
los
contribuyentes que imputen el crdito a que se refiere el
inciso anterior, proveniente del saldo acumulado establecido
en el numeral i), de la letra b), del nmero 2.-, de la letra
B), del artculo 14, debern restituir a ttulo de dbito
fiscal, una cantidad equivalente al 35% del monto del referido
crdito. Para todos los efectos legales, dicho dbito fiscal
se considerar un mayor impuesto adicional determinado. La
obligacin de restitucin no ser aplicable a contribuyentes
del impuesto adicional, residentes en pases con los cuales
Chile haya suscrito un convenio para evitar la doble
tributacin que se encuentre vigente, en el que se haya
acordado la aplicacin del impuesto adicional, siempre que el
impuesto de primera categora sea deducible de dicho tributo,
o se contemple otra clusula que produzca este mismo efecto.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
267
presente
4.
Ingresos
operacionales
mineros,
todos
los
ingresos determinados de conformidad a lo establecido en
el artculo 29 de la presente ley, deducidos todos
aquellos ingresos que no provengan directamente de la
venta de productos mineros, con excepcin de los
conceptos sealados en la letra e) del nmero 3) del
artculo 64 ter, de esta misma ley.
lo
dispuesto
en
el
268
6.
Margen
operacional
minero,
el
cociente,
multiplicado por cien, que resulte de dividir la renta
imponible
operacional
minera
por
los
ingresos
operacionales mineros del contribuyente.
269
270
exceda de 50 y no
ascender a 15,5%;
sobrepase
de
55
la
tasa
aplicable
271
Artculo
minera.
64
ter.-
De
la
renta
imponible
operacional
no
provengan
272
artculo;
artculo;
273
impuesto
Los
contribuyentes
del
el
impuesto
una
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
impuesto
global
Rige
contar
del
274
3.Los
contribuyentes
del
impuesto
global
complementario establecido en el Ttulo III, por las
rentas a que se refiere el artculo 54, obtenidas en el
ao calendario anterior, siempre que stas antes de
efectuar cualquier rebaja, excedan, en conjunto, del
lmite exento que establece el artculo 52.
No estarn obligados a presentar la declaracin a
que se refiere este nmero los contribuyentes de los
artculos 22 y 42 N 1, cuando durante al ao calendario
anterior hubieren obtenido nicamente rentas gravadas
segn dichos artculos u otras rentas exentas del global
complementario.
4.- Los contribuyentes a que se refieren el
artculo 60, inciso primero, por las rentas percibidas,
devengadas o retiradas en el ao anterior.
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Iguales
obligaciones
pesan
partidores, encargados fiduciarios
cualquier gnero.
Artculo
66.-
Los
sndicos,
sobre
los
albaceas,
o administradores, de
depositarios,
interventores
275
276
facultados
b)
Los
contribuyentes
que
obtengan
rentas
clasificadas en la Segunda Categora del Ttulo II, de
acuerdo con el N 2 del artculo 42, con excepcin de las
sociedades de profesionales y de los acogidos a las
disposiciones del inciso final del artculo 50, podrn
llevar respecto de esas rentas un solo libro de entradas y
gastos en el que se practicar un resumen anual de las
entradas y gastos.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
277
3.Aquellos
contribuyentes
que
obtengan
rentas
espordicas afectas al impuesto de Primera Categora,
excluyndose los ingresos mencionados en los incisos primeros
de las letras A.- y C.- del artculo 41 A, debern declarar
dentro del mes siguiente al de obtencin de la renta, a menos
que el citado tributo haya sido retenido en su totalidad, de
conformidad con lo dispuesto en el artculo 73 o 74.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
al
de
la
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
278
la Reforma Tributaria.
279
280
Artculo
74.Estarn
igualmente
obligaciones del artculo anterior:
sometidos
las
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
281
282
las letras a), c), d), e), h) y j), del nmero 8, del
artculo 17.
Tratndose de operaciones cuyos mayores valores
deban tributar con el Impuesto de Primera Categora en
carcter de nico a la renta, la retencin se efectuar
con la tasa provisional de 5% sobre el total de la
cantidad a remesar, sin deduccin alguna, salvo que
pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto,
caso en el cual dicha retencin se har con la tasa del
Impuesto de Primera Categora sobre dicho mayor valor.
Sin perjuicio de la declaracin anual a la que pueda
encontrarse obligado, el contribuyente enajenante podr
presentar una solicitud al Servicio con anterioridad al
vencimiento del plazo legal para la declaracin y pago
de la retencin, en la forma que ste establezca
mediante resolucin, con la finalidad de que se
determine previamente el mayor valor sobre el cual
deber calcularse el monto de la retencin. Dicha
solicitud deber incluir, adems de la estimacin del
mayor valor de la operacin, todos los antecedentes que
lo justifiquen. El Servicio, a su juicio exclusivo, se
pronunciar sobre dicha solicitud en un plazo de 30 das
hbiles, contado desde la fecha en que el contribuyente
haya
puesto
a
disposicin
de
aquel
todos
los
antecedentes
que
haya
requerido
para
resolver
la
solicitud, de lo que se dejar constancia en una
certificacin emitida por la oficina correspondiente del
Servicio. Vencido este plazo sin que se haya pronunciado
sobre la solicitud, se entender que el Servicio la ha
denegado, caso en el cual deber determinarse el monto
de la retencin conforme a las reglas de esta ley y del
Cdigo
Tributario.
Cuando
el
Servicio
se
haya
pronunciado aceptando la solicitud del contribuyente y
se hubiere materializado la operacin que da origen al
impuesto y la obligacin de retencin, ste deber
declarar y pagar la retencin dentro del plazo de 5 das
hbiles contado desde la notificacin de la resolucin
favorable, caso en el cual se entender declarada y
283
284
definitivos
aplicables
a
la
operacin
han
sido
declarados y pagados directamente por el contribuyente
de Impuesto Adicional, o que se trata de cantidades que
correspondan a ingresos no constitutivos de renta o
rentas exentas de los impuestos respectivos o que de la
operacin respectiva result un menor valor o prdida
para el contribuyente, segn corresponda. En estos
casos,
cuando
no
se
acredite
fehacientemente
el
cumplimiento de alguna de las causales sealadas, y el
contribuyente obligado a retener, sea o no sociedad, se
encuentre relacionado con el beneficiario o perceptor de
tales rentas o cantidades en los trminos que establece
el artculo 100 de la ley N 18.045, ser responsable
del entero de la retencin a que se refiere este nmero,
sin perjuicio de su derecho a repetir en contra del
contribuyente sin domicilio o residencia en Chile.
No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores,
los contribuyentes que remesen, distribuyan, abonen en
cuenta,
pongan
a
disposicin
o
paguen
rentas
o
cantidades a contribuyentes sin domicilio o residencia
en Chile que sean residentes de pases con los que
exista un Convenio vigente para Evitar la Doble
Tributacin
Internacional,
tratndose
de
rentas
o
cantidades que conforme al mismo slo deban gravarse en
el pas del domicilio o residencia, o se les aplique una
tasa inferior a la que corresponda de acuerdo a esta
ley, podrn no efectuar las retenciones establecidas en
este nmero o efectuarlas con la tasa prevista en el
Convenio, segn sea el caso, cuando el beneficiario de
la renta o cantidad les acredite mediante la entrega de
un certificado emitido por la Autoridad Competente del
otro Estado Contratante, su residencia en ese pas y le
declare en la forma que establezca el Servicio mediante
resolucin, que al momento de esa declaracin no tiene
en Chile un establecimiento permanente o base fija a la
que se deban atribuir tales rentas o cantidades, y sea,
cuando el Convenio as lo exija, el beneficiario
efectivo de dichas rentas o cantidades, o tenga la
calidad de residente calificado. Cuando el Servicio
285
Los
compradores
de
productos
mineros
de
los
286
287
288
Artculo
retener
aquellos
inferior
persona
hacer la
289
Si
el
monto
de
los
pagos
provisionales
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Respecto
de
la
determinacin
de
los
pagos
provisionales
mensuales
por
las
diferentes
tasas
del
impuesto
de
primera
categora
y
de
la
rebaja de PPM temporal
a 14 ter y quter,
deber
estarse
lo
establecido
en
el
artculo 3, nmero IX,
transitorio,
de
la
Reforma.
obligatorios
290
291
sociedades de profesionales.
Eliminado
Eliminado
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2016,
segn
letra c) del artculo
1 Transitorio de la
Reforma Tributaria.
292
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
293
Artculo
88.Los
contribuyentes
sometidos
obligatoriamente
al
sistema
de
pagos
provisionales
mensuales podrn efectuar pagos voluntarios por cualquier
cantidad, de un modo espordico o permanente. Estos pagos
provisionales voluntarios podrn ser imputados por el
contribuyente al cumplimiento de los posteriores pagos
provisionales obligatorios que correspondan al mismo
ejercicio comercial, gozando del reajuste a que se refiere
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Respecto de la rebaja
de PPM temporal a 14
ter y quter, deber
estarse lo establecido
en
el
artculo
3,
nmero IX, transitorio,
de la Reforma.
294
de su imputacin.
Los
contribuyentes
en
general,
no
sometidos
obligatoriamente
al
sistema
de
pagos
provisionales
mensuales, podrn efectuar pagos provisionales de un modo
permanente o espordico, por cualquier cantidad, a cuenta
de alguno o de todos los impuestos a la renta de
declaracin o pago anual.
Los
contribuyentes
en
general,
no
sometidos
obligatoriamente al sistema de pagos provisionales mensuales,
podrn efectuar pagos provisionales de un modo permanente o
espordico, por cualquier cantidad, a cuenta de alguno o de
todos los impuestos a la renta de declaracin o pago anual.
295
inmediatamente siguiente.
Los contribuyentes que se encuentren en situacin de
suspender los pagos provisionales mensuales debern
mantener un estado de prdidas y ganancias acumuladas
hasta el trimestre respectivo a disposicin del Servicio
de Impuestos Internos. Este estado de prdidas y ganancias
deber ajustarse de acuerdo a las reglas que esta ley
establece para el clculo de la renta lquida imponible de
primera categora, incluyendo la consideracin de prdidas
de arrastre, si las hubiere, y los ajustes derivados del
mecanismo de la correccin monetaria.
Lo
dispuesto
en
este
artculo
ser
tambin
aplicable a los contribuyentes sealados en la letra h)
del artculo 84, pero la suspensin de los pagos
provisionales slo proceder en el caso que la renta
imponible
operacional,
anual
o
trimestral
segn
corresponda, a que se refiere el artculo 64 bis, no
exista o resulte negativo el clculo que all se
establece.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
01.01.2015,
segn
letra
b)
Art.
1
Transitorio
de
la
296
diciembre, respectivamente.
Los pagos voluntarios
cualquier da hbil del mes.
respectivamente.
se
podrn
efectuar
en
Reforma Tributaria.
Artculo
93.El
impuesto
provisional
pagado
en
conformidad con los artculos anteriores por el ao
calendario o perodo de balance, deber ser imputado en
orden sucesivo, para pagar las siguientes obligaciones
tributarias:
3.- Suprimido.
3.- Suprimido.
Artculo
94.El
impuesto
provisional
pagado
por
sociedades de personas deber ser imputado en orden
sucesivo a las siguientes obligaciones tributarias:
3.-
Impuesto
Global
Complementario
Adicional
que
297
3.- Suprimido.
3.- Suprimido.
Artculo
95.Para
los
efectos
de
realizar
las
imputaciones de los pagos provisionales, stos se
reajustarn de acuerdo con el porcentaje de variacin que
haya experimentado el ndice de Precios al Consumidor
entre el ltimo da del mes anterior a la fecha de ingreso
en arcas fiscales de cada pago provisional y el ltimo da
del mes anterior a la fecha del balance respectivo, o del
cierre del ejercicio respectivo. En ningn caso se
considerar el reajuste establecido en el artculo 53 del
Cdigo Tributario.
Inciso segundo.- Derogado.
298
El
Servicio
de
Tesoreras
podr
efectuar
la
devolucin a que se refieren los incisos precedentes,
mediante depsito en la cuenta corriente, de ahorro a
plazo o a la vista que posea el contribuyente. No
obstante, quienes opten por el envo del cheque por
correo a su domicilio debern solicitarlo al Servicio de
Rige
a
contar
primer
da
del
sgte.
al
de
del
mes
la
299
Artculo
98.El
pago
provisional
mensual
ser
considerado, para los efectos de su declaracin pago y
aplicacin de sanciones, como impuesto sujeto a retencin
y, en consecuencia, le sern aplicables todas las
disposiciones que al respecto rigen en este Ttulo y en el
Cdigo Tributario.
publicacin de la Ley,
segn
la letra a)
Art. 1 Transitorio de
la Reforma Tributaria.
300
otro
301
302
correspondientes.
Artculo 103.- Los contribuyentes que dejaren de estar
afectos al impuesto Global Complementario en razn de que
perdern su domicilio y residencia debern declarar y
pagar la parte del impuesto devengado correspondiente al
ao calendario de que se trate antes de ausentarse del
pas.
En
tal
caso,
los
crditos
contra
el
impuesto,
contemplados en los nmeros 1 y 2 del artculo 56 se
concedern en forma proporcional al perodo a que corresponden
las
rentas
declaradas.
Asimismo,
se
aplicarn
proporcionalmente las unidades tributarias referidas en los
artculos 52 y 57.
no
se
tomar
en
cuenta
la
de
este
Podrn
acogerse
a
las
disposiciones
artculo los instrumentos que cumplan con los siguientes
requisitos copulativos:
303
304
=Sumatoria
=Sumatoria
305
Precio
de
transaccin
=
Relacin
expresada
en
porcentaje, entre la suma de dinero desembolsada por el o
los inversionistas para adquirir el monto colocado por el
emisor respecto a su valor nominal.
306
Podrn
acogerse
a
las
disposiciones
de
este
artculo,
los
contribuyentes
que
enajenen
los
instrumentos a que ste se refiere, cumpliendo con lo
sealado en las letras a) o b) siguientes:
307
Tratndose
de
contribuyentes
sin
domicilio
ni
residencia en el pas, debern contratar o designar un
representante, custodio, intermediario, depsito de valores
u otra persona domiciliada o constituida en el pas, que sea
responsable de cumplir con las obligaciones tributarias que
pudiesen afectarlos.
3.- Disposiciones
anticipados.
especiales
relativas
los
pagos
308
enajenacin
tenga
lugar
en
alguno
de
los
sistemas
establecidos por el Banco Central de Chile o por el
Ministerio de Hacienda, segn corresponda, para operar con
las instituciones o agentes que forman parte del mercado
primario de dichos instrumentos de deuda. Asimismo, tales
requisitos se entendern cumplidos cuando se trate de
adquisiciones o enajenaciones de instrumentos elegibles que
correspondan a operaciones de compra de ttulos con pacto de
retroventa que efecte el Banco Central de Chile con las
empresas bancarias.
5.Disposiciones
relativas
a
deberes
informacin, sanciones y normas complementarias.
de
La
emisin
o
utilizacin
de
declaraciones
maliciosamente falsas, se sancionarn en la forma
prevista en el inciso primero, del nmero 4, del
artculo 97 del Cdigo Tributario.
La
emisin
o
utilizacin
de
declaraciones
maliciosamente falsas, se sancionarn en la forma prevista
en el inciso primero, del nmero 4, del artculo 97 del
Cdigo Tributario.
309
310
311
312
313
314
Las
administradoras
de
los
fondos
debern
certificar
anualmente al Servicio de Impuestos Internos, en la forma y
plazo
que
ste
lo
requiera
mediante
resolucin,
el
cumplimiento de los requisitos establecidos en este numeral.
La emisin de certificados maliciosamente falsos se sancionar
conforme a lo dispuesto en el prrafo tercero del nmero 4
del artculo 97 del Cdigo Tributario.
315
316
317
318
319
4) Presencia burstil.
4) Presencia burstil.
320
Suprimido
Suprimido
321
Rige
contar
del
322
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria
La
no
emisin
por
parte
de
la
sociedad
administradora del certificado en la oportunidad y forma
sealada en el inciso anterior, su emisin incompleta o
errnea, la omisin o retardo de la entrega de la
informacin exigida por el Servicio de Impuestos Internos,
as como su entrega incompleta o errnea, se sancionar
con una multa de una unidad tributaria mensual hasta una
unidad tributaria anual por cada incumplimiento, la cual
se aplicar de conformidad al procedimiento establecido en
el N 1 del artculo 165 del Cdigo Tributario.
1) Adquisicin
valores.
para
de
cuotas
mediante
el
aporte
de
Rige
a
contar
del
01.01.2017,
segn
inciso 1 del Art. 1
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
Se debe tener en cuenta
lo establecido en el
artculo
3
numeral
XIII transitorio, de la
Reforma.
323
2) Rescate
valores.
de
cuotas
mediante
la
adquisicin
de
ARTCULO 17 DEL D.L. N 824, DE 1974, MODIFICADO POR ARTCULO 17 N 12, DE ACUERDO A LA REFORMA TRIBUTARIA.
ARTCULO 17.- Las cooperativas y sociedades auxiliares de
cooperativas se regirn, para todos los efectos legales,
por las siguientes normas:
324
f)
Las
cooperativas
debern
confeccionar
sus
balances anuales que an no hubieren sido aprobados en
junta general de socios, ajustndose a las normas sobre
correccin monetaria y dems disposiciones que les sean
325
aplicables.
g) Las reservas acumuladas en la cuenta "Fluctuacin
de Valores" no podrn repartirse durante la vigencia de la
cooperativa.
326
les
slo
327
8.Las
sociedades
auxiliares
de
servicios
financieros quedarn sometidas a las normas de los nmeros
1, 2, 3 y 4 del presente artculo.
la
Este
Numeral
fue
modificado
por
el
artculo 17 N 11, de
la Reforma Tributaria.
Rige
a
contar
del
primer
da
del
mes
siguiente
a
la
publicacin de la Ley,
segn
artculo
18
Transitorio
de
la
Reforma Tributaria.
328
Artculo
14.Las
rentas
que
se
determinen
a
un
contribuyente sujeto al impuesto de la primera categora se
gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del
Ttulo II.
A)
Contribuyentes
contabilidad completa
obligados
declarar
segn
VIGENCIA
329
1.Respecto
de
los
empresarios
individuales,
contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de
sociedades de personas y socios gestores en el caso de
sociedades en comandita por acciones:
a)
Quedarn
gravados
con
los
impuestos
global
complementario o adicional, segn proceda, por los
retiros o remesas que reciban de la empresa, hasta
completar el fondo de utilidades tributables referido en
el nmero 3 de este artculo.
Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades
tributables, para los efectos de la aplicacin de los
impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las
rentas devengadas por la o las sociedades de personas en
que participe la empresa de la que se efecta el retiro.
Respecto de las sociedades de personas y de las en
comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarn los retiros de cada socio
por sus montos efectivos. En el caso de que los retiros
en su conjunto excedan el monto de la utilidad
tributable, incluyendo la del ejercicio, cada socio
tributar considerando la proporcin que representen sus
retiros en el total de ellos, respecto de dicha
utilidad.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV
se considerarn siempre retiradas las rentas que se
remesen al extranjero.
b) Los retiros o remesas que se efecten en exceso del
fondo de utilidades tributables, que no correspondan a
cantidades no constitutivas de renta o rentas exentas de
los impuestos global complementario o adicional, se
considerarn realizados en el primer ejercicio posterior
en
que
la
empresa
tenga
utilidades
tributables
determinadas en la forma indicada en el nmero 3, letra
a), de este artculo. Si las utilidades tributables de
1.Los
empresarios
individuales,
contribuyentes
del
artculo 58, nmero 1, socios de sociedades de personas,
comuneros y socios gestores en el caso de sociedades en
comandita por acciones, quedarn gravados con los impuestos
global complementario o adicional, segn proceda, sobre las
cantidades que a cualquier ttulo retiren desde la empresa o
sociedad respectiva, en conformidad a las reglas del
presente artculo y lo dispuesto en los artculos 54, nmero
1; 58, nmero 1; 60 y 62 de la presente ley. Los accionistas
de las sociedades annimas y en comandita por acciones
pagarn los impuestos global complementario o adicional,
segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier
ttulo les distribuya la sociedad respectiva, en conformidad
con lo dispuesto en el presente artculo y en los artculos
54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la presente ley.
Respecto de las comunidades, sociedades de personas y de las
en comandita por acciones, por lo que corresponde a los
socios gestores, se gravarn los retiros de cada comunero o
socio por sus montos efectivos.
Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV se
considerarn siempre retiradas las rentas que se remesen al
extranjero.
2.- Las rentas o cantidades que retiren para invertirlas en
otras empresas obligadas a determinar su renta efectiva por
medio
de
contabilidad
completa
con
arreglo
a
las
disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional mientras no sean
retiradas de la empresa que la recibe y en el caso de la
inversin en acciones de pago o aportes a sociedades de
personas no se configuren las circunstancias sealadas en el
inciso cuarto siguiente. Igual norma se aplicar en el caso
de conversin de una empresa individual en sociedad de
cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades,
entendindose dentro de esta ltima la disolucin producida
por la reunin del total de los derechos o acciones de una
sociedad en manos de una misma persona. En caso de
330
331
332
333
3.El
fondo
de
utilidades
tributables
deber
ser
registrado por todo contribuyente sujeto al impuesto de
primera categora sobre la base de un balance general, segn
contabilidad completa:
334
rentas
exentas
del
impuesto
de
primera
categora
percibidas o devengadas; las participaciones sociales y
los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio de lo
dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del nmero
1 de la letra A) de este artculo; as como todos los
dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o
devengados, que sin formar parte de la renta lquida del
contribuyente estn afectos a los impuestos global
complementario
o
adicional,
cuando
se
retiren
o
distribuyan.
inciso
que
se
refiere
el
335
B) Otros contribuyentes
B) Otros contribuyentes.
336
cuando
opten
por
1.- Requisitos:
a) Tener un promedio anual de ingresos percibidos o
devengados por ventas y servicios de su giro, no superior a
50.000 unidades de fomento en los tres ltimos aos
comerciales anteriores al ingreso al rgimen, y mientras se
encuentren acogidos al mismo. Si la empresa que se acoge
tuviere una existencia inferior a tres ejercicios, el
promedio se calcular considerando los ejercicios de
existencia efectiva de sta. Con todo, los ingresos
sealados no podrn exceder en un ao de la suma de 60.000
unidades de fomento.
337
338
especiales
al
ingresar
al
rgimen
2.Situaciones
simplificado.
especiales
al
ingresar
al
rgimen
339
c)
Los
activos
fijos
fsicos,
a
su
valor
neto
tributario, debern considerarse como un egreso del
primer da del ejercicio inicial sujeto a este rgimen
simplificado, y
340
341
342
de
registros
contables
de
otras
4.Liberacin
obligaciones.
de
registros
contables
de
otras
343
utilidades
tributables
y
otros
ingresos
que
se
contabilizan en el Registro de la Renta Lquida
Imponible de Primera Categora y Utilidades Acumuladas a
que se refiere el artculo 14, letra A), y de aplicar
la correccin monetaria establecida en el artculo 41.
5.- Condiciones
simplificado.
para
ingresar
abandonar
el
rgimen
5.- Condiciones
simplificado.
para
ingresar
abandonar
el
rgimen
Los
contribuyentes
debern
ingresar
al
rgimen
simplificado a contar del 1 de enero del ao que opten
por hacerlo, debiendo mantenerse en l a lo menos
durante tres ejercicios comerciales consecutivos. La
opcin
para
ingresar
al
rgimen
simplificado
se
manifestar dando el respectivo aviso al Servicio de
Impuestos Internos desde el 1 de enero al 30 de abril
del ao calendario en que se incorporan al referido
rgimen. Tratndose del primer ejercicio tributario
deber informarse al Servicio de Impuestos Internos en
la declaracin de inicio de actividades.
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
abandonar
obligatoriamente,
este
rgimen,
cualquiera
sea
el
perodo por el cual se haya mantenido en l, cuando se
encuentre en alguna de las siguientes situaciones:
Sin
embargo,
el
contribuyente
deber
abandonar
obligatoriamente este rgimen cuando deje de cumplir alguno
de los requisitos establecidos en el nmero 1 del presente
artculo. Con todo, si por una vez excede el lmite del
promedio anual de los ingresos establecido en la letra a),
del nmero 1 anterior, podr igualmente mantenerse en este
rgimen. En caso que exceda el lmite de 50.000 unidades de
fomento
por
una
segunda
vez,
deber
abandonarlo
obligatoriamente.
344
valor
de
sta
en
el
mes
respectivo.
Para
la
determinacin
de
estos
lmites,
se
excluirn
los
ingresos que provengan de la venta de activos fijos
fsicos.
6.Efectos
simplificado.
del
retiro
exclusin
del
rgimen
345
346
347
348
349
i) Enajenacin de derechos o
races posedos en comunidad
sociedades de personas formadas
naturales, excepto aquellos que
350
351
352
353
que
esta
disposicin
seala
procedimientos que indica.
de
acuerdo
con
los
ARTICULO 31.-
ARTICULO 31.-
354
propiedad.
Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios
anteriores, siempre que concurran los requisitos del
inciso precedente. Para estos efectos, las prdidas del
ejercicio
debern
imputarse
a
las
utilidades
no
retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el
ejercicio siguiente a aqul en que se produzcan dichas
prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen
suficientes para absorberlas, la diferencia deber
imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as
sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban
total o parcialmente las utilidades no retiradas o
distribuidas, el impuesto de primera categora pagado
sobre
dichas
utilidades
se
considerar
como
pago
provisional en aquella parte que proporcionalmente
corresponda a la utilidad absorbida, y se la aplicarn
las normas de reajustabilidad, imputacin o devolucin
que sealan los artculos 93 a 97 de la presente ley.
355
Artculo
38
bis.Los
contribuyentes
obligados
a
declarar su renta efectiva segn contabilidad completa,
que pongan trmino a su giro, debern considerar
retiradas
o
distribuidas
las
rentas
o
cantidades
determinadas a esa fecha, en la forma prevista en el
artculo 14, letra A), nmero 3, c), o en el inciso
segundo
del
artculo
14
bis,
segn
corresponda,
incluyendo las del ejercicio.
356
357
2.- Las
anterior
el cual
efectos,
impuesto
nmero 1
como
rentas
del
que hayan
extranjero
utilidades
en pesos y
358
La suma
reglas,
359
360
361
362
de
agencias
otros
establecimientos
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos permanentes en el exterior, debern
considerar las siguientes normas para los efectos de
aplicar el impuesto de primera categora sobre el
resultado de la operacin de dichos establecimientos:
Los
contribuyentes
que
tengan
agencias
u
otros
establecimientos
permanentes
en
el
exterior,
debern
considerar las siguientes normas para los efectos de aplicar
el impuesto de primera categora sobre el resultado de la
operacin de dichos establecimientos:
2.-
Los
contribuyentes
que
se
refiere
esta
letra,
363
364
365
366
2.- Para hacer uso del crdito establecido en las letras A.y B.- anteriores, los contribuyentes debern inscribirse
previamente en el Registro de Inversiones en el Extranjero
que llevar el Servicio de Impuestos Internos. Este
organismo determinar las formalidades del registro que los
contribuyentes debern cumplir para inscribirse.
367
exija
a
los
participacin.
efectos
de
acreditar
la
respectiva
368
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes a las rentas de fuente extranjera
percibidas
o
devengadas
en
el
ejercicio,
segn
corresponda, de pases con los cuales Chile haya
suscrito convenios para evitar la doble tributacin, no
podr exceder del equivalente a 35% de la Renta Neta de
Fuente Extranjera de Pases con Convenio de dicho
ejercicio. Para estos efectos, la Renta Neta de Fuente
Extranjera sealada de cada ejercicio se determinar
como el resultado consolidado de utilidad o prdida de
fuente extranjera de pases con Convenio, afecta a
impuestos en Chile, obtenida por el contribuyente,
deducidos los gastos necesarios para producirlo, en la
proporcin que corresponda, ms la totalidad de los
El
crdito
total
por
los
impuestos
extranjeros
correspondientes
a
las
rentas
de
fuente
extranjera
percibidas o devengadas en el ejercicio, segn corresponda,
de pases con los cuales Chile haya suscrito convenios para
evitar
la
doble
tributacin,
no
podr
exceder
del
equivalente a 35% de la Renta Neta de Fuente Extranjera de
Pases con Convenio de dicho ejercicio. Para estos efectos,
la Renta Neta de Fuente Extranjera sealada de cada
ejercicio se determinar como el resultado consolidado de
utilidad o prdida de fuente extranjera de pases con
Convenio, afecta a impuestos en Chile, obtenida por el
contribuyente,
deducidos
los
gastos
necesarios
para
producirlo, en la proporcin que corresponda, ms la
totalidad de los crditos por los impuestos extranjeros de
369
Para los efectos del clculo que trata este nmero, respecto
del impuesto de la sociedad o empresa extranjera, imputable
a las ganancias de capital, dividendos o retiros de
utilidades sociales, se presumir que el impuesto pagado al
otro Estado por las respectivas rentas es aquel que segn la
naturaleza de la renta corresponde aplicar en ese Estado y
est vigente al momento de la remesa, distribucin o pago.
370
371
categora
determinada
en
base
a
contabilidad
simplificada, se comprender en la base imponible de
este impuesto tambin la renta devengada que le
corresponde al contribuyente.
Eliminado
372
373
impuesto global
exentas de este
rentas sujetas a
rentas referidas
374
375
exterior.
Eliminado
Respecto
del
artculo
60,
inciso
primero,
podr
deducirse de la renta imponible, a que se refiere el
inciso primero, la contribucin territorial pagada,
comprendida en las cantidades declaradas.
376
ARTICULO 74.-
ARTICULO 74.-
4.Los
contribuyentes
que
remesen
al
exterior,
retiren,
distribuyan,
abonen
en
cuenta,
pongan
a
disposicin o paguen rentas o cantidades afectas al
Impuesto Adicional de acuerdo con los artculos 58, 59 y
60, casos en los cuales la retencin deber efectuarse
con la tasa de Impuesto Adicional que corresponda, con
derecho al crdito establecido en el artculo 63.
377
Tratndose
Tratndose
de
operaciones
cuyos
mayores
valores
deban
de
operaciones
cuyos
mayores
valores
deban
378
379
Cdigo
Tributario.
El
mayor
valor
que
se
haya
determinado de acuerdo a lo anterior, no podr ser
objeto
de
fiscalizacin
alguna,
salvo
que
los
antecedentes acompaados sean maliciosamente falsos,
incompletos o errneos, caso en cual podrn, previa
citacin conforme al artculo 63 del Cdigo Tributario,
liquidarse y girarse las diferencias de impuestos que se
detecten conforme a las reglas generales ms los
reajustes, intereses y multas pertinentes.
380
381
382
El
porcentaje
aludido
en
el
inciso
anterior
se
establecer sobre la base del promedio ponderado de los
porcentajes que el contribuyente debi aplicar a los
ingresos
brutos
mensuales
del
ejercicio
comercial
inmediatamente anterior, pero debidamente incrementado o
disminuido en la diferencia porcentual que se produzca
entre el monto total de los pagos provisionales
obligatorios, actualizados conforme al artculo 95, y el
monto total del impuesto de primera categora que debi
pagarse por el ejercicio indicado, sin considerar el
reajuste del artculo 72.
383
384
385
386
informar mediante declaracin al Servicio de Impuestos Internos, que deber ser presentada antes del 15 de marzo de 2017, en la forma que ste
determine mediante resolucin, los siguientes antecedentes:
i) El saldo de utilidades que registre el Fondo de Utilidades Tributables; el crdito e incremento a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3),
62 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, que hubiere afectado a tales sumas, y el saldo
de crdito total disponible contra los impuestos finales segn dispone el artculo 41 A de la Ley sobre Impuesto a la Renta, identificando en todos
los casos si los crditos sealados dan derecho a devolucin o no.
ii) El saldo de inversiones, crditos e incrementos a que se refieren los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, anotadas en el registro que establece el inciso segundo de la letra b), del nmero 3, de la letra
A), del artculo 14 de la referida ley.
iii) Tambin debern determinar el saldo que registre el Fondo de Utilidades No Tributables, identificando las rentas exentas de los impuestos
global complementario o adicional, los ingresos no constitutivos de renta y las que se afectaron con el impuesto de primera categora en carcter de
nico.
iv) El saldo de retiros en exceso que figuren en la empresa, con identificacin del socio o cesionario que efectu tales retiros y que mantiene
pendiente de tributacin.
v) El saldo de la diferencia entre la depreciacin acelerada y la normal, que se haya originado producto de la aplicacin de lo dispuesto en el
nmero 5 y 5 bis, del inciso 4, del artculo 31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
vi) El monto que se determine por la diferencia que resulte de restar a la cantidad mayor entre el valor positivo del patrimonio neto financiero y
el capital propio tributario; el monto positivo de las sumas que se determinen conforme a los numerales i) al iii) anteriores y el valor del capital
aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de
precios al consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o disminucin y el mes anterior al del trmino del
ejercicio. Para estos efectos se considerar el valor del capital propio tributario determinado de acuerdo al nmero 1, del artculo 41.
b) Los contribuyentes que a contar del 1 de enero de 2017, queden sujetos a las disposiciones de la letra A) o B), del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar de esa fecha, debern aplicar las siguientes reglas:
i) Mantendrn el control de las rentas o cantidades a que se refieren los numerales i) y iii) de la letra a) anterior, aplicando para tal efecto,
las disposiciones de la Ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
ii) Para determinar las rentas o cantidades a que se refieren la letra d), del nmero 4.- de la letra A) del artculo 14; las del inciso octavo del
nmero 3.- de la letra B) del mismo artculo; y las de los nmeros 1.- y 2.- del artculo 38 bis, todos ellos de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, deber descontarse del saldo de rentas o cantidades que se determine para cada uno de los casos que
contemplan dichas normas, el monto de aquellas rentas o cantidades que se mantengan registradas de acuerdo a los numerales i), ii) y iii) de la
letra a) anterior, y sumarse aquellas cantidades sealadas en el numeral iv) de la misma letra.
c) Los retiros, remesas o distribuciones que se efecten a contar del 1 de enero de 2017, se imputarn en la forma establecida en la letra A) o B)
del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a partir del 1 de enero de 2017, segn corresponda.
Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn en el orden que establecen las letras A) y B) del artculo 14 respectivamente. Si los retiros,
remesas o distribuciones exceden el remanente proveniente del ejercicio inmediatamente anterior de las cantidades anotadas en los registros
establecidos en las letras a) y c), del nmero 4.- de dicha letra A), o de las cantidades afectas al impuesto global complementario o adicional que
mantenga la empresa y las anotadas en el registro establecido en la letra a), del nmero 2.- de dicha letra B), segn corresponda, el exceso se
imputar al saldo del Fondo de Utilidades Tributables, sealado en el numeral i) de la letra b) anterior, luego a las cantidades registradas en el
Fondo de Utilidades No Tributables a que se refiere el numeral iii), de la letra a) precedente, comenzando por las rentas exentas y luego los
387
ingresos no constitutivos de renta. Para estos efectos, el saldo de las utilidades tributables y no tributables, se reajustarn de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes precedente al trmino del ejercicio anterior y el mes anterior al del retiro, remesa o
distribucin respectivo.
Cuando los retiros, remesas o distribuciones se imputen al Fondo de Utilidades Tributables, se asignar el crdito que corresponda, conforme a los
artculos 56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, por el impuesto de primera
categora que haya afectado a dichas rentas.
Los retiros, remesas o distribuciones que resulten imputados en la forma sealada y que sean percibidos por otros contribuyentes de la primera
categora, aplicarn las reglas generales sobre la materia establecidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1
de enero de 2017, considerndose para todos los efectos como un retiro o dividendo afecto a los impuestos global complementario o adicional,
percibido desde una empresa sujeta a las disposiciones de la letra B), del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
en la fecha del retiro o dividendo.
2.- Las reinversiones de utilidades efectuadas a travs de aportes de capital a una sociedad de personas, realizadas a partir del 1 de enero de
2015; y las efectuadas mediante la adquisicin de acciones de pago, independientemente de la fecha de su adquisicin, cuando no se hubieren cedido o
enajenado los derechos o acciones respectivas, o no se hubiere efectuado una devolucin de capital con cargo a dichas cantidades al 31 de diciembre
de 2016, anotadas como saldo de acuerdo a lo establecido en el numeral ii), de la letra a) anterior, debern tambin mantenerse en un registro
separado, con indicacin del socio o accionista que efecto el aporte o adquiri las acciones, la oportunidad en que ello se realiz, el tipo de
utilidad de que se trata y el crdito e incremento por el impuesto de primera categora que les corresponde. Dichas cantidades se gravarn con los
impuestos global complementario o adicional, cuando los contribuyentes enajenen las acciones o derechos por acto entre vivos, considerndose que el
enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en la adquisicin de las acciones o de los aportes a la sociedad de
personas respectiva, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera
Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional que resulte aplicable
sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los artculos 56 nmero 3), y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente
al 31 de diciembre de 2016. El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales de capital, y el saldo de
estas cantidades que se determine al trmino de giro del contribuyente, respecto de las acciones o derechos en que se haya efectuado la inversin.
Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de acuerdo a la variacin
del ndice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las acciones o de los aportes y el ltimo da del mes
anterior a la enajenacin, disminucin de capital o trmino de giro, segn corresponda.
Con todo, los contribuyentes que cedan o enajenen los derechos sociales o las acciones respectivas, no podrn volver a reinvertir las cantidades que
obtuvieren producto de la cesin o enajenacin.
3.- Tratndose de la conversin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose
dentro de esta ltima la disolucin de una sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma
persona, efectuada a partir del ao comercial 2017, se aplicar lo dispuesto en los nmeros 2.- y 3.- de la letra D), del artculo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, segn corresponda, de acuerdo a su texto vigente a esa fecha. Las cantidades y anotaciones a que se refieren los nmeros
1.- y 2.- anteriores, que mantengan a la fecha de conversin, divisin o fusin, segn corresponda, se entendern incorporadas en la sociedad que se
crea o subsiste, segn el caso, siendo aplicable respecto de estas ltimas lo dispuesto en dichos nmeros. En las divisiones se considerar que
tales cantidades se asignan en proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que registren retiros en exceso de utilidades tributables determinadas conforme a las
388
normas del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2014, que no correspondan a cantidades no
constitutivas de renta o rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, se considerarn realizados en el primer ejercicio
posterior en que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en la forma indicada en la letra a), del nmero 3, de la letra A) del artculo
14, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2016. Si las utilidades tributables determinadas en el ao tributario 2015 no fueran
suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el remanente se entender retirado en el ejercicio siguiente o en los subsiguientes en
que se produzcan utilidades tributables. Para estos efectos, el referido exceso se reajustar segn la variacin que experimente el ndice de
precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da del mes
anterior al del cierre del ejercicio en que se entiendan retirados para los efectos de este nmero. Tratndose de sociedades, los socios tributarn
con los impuestos global complementario o adicional, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de las utilidades tributables,
reajustados en la forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro referido se entender
hecho por el o los cesionarios en la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una sociedad annima, en comandita por acciones por la
participacin correspondiente a los accionistas, o un contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se refiere el artculo
21, inciso primero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que le correspondan por
aplicacin del retiro que se le imputa se entendern a su vez retiradas por sus socios en proporcin a su participacin en las utilidades. Si alguno
de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente las normas anteriores, gravndose las utilidades que se le imputan con el impuesto del
artculo 21, inciso primero, o bien, entendindose retiradas por sus socios y as sucesivamente, segn corresponda. En el caso de transformacin de
una sociedad de personas en una sociedad annima, sta deber pagar el impuesto del inciso primero del artculo 21 en el o en los ejercicios en que
se produzcan utilidades tributables, segn se dispone, por los retiros en exceso que existan al momento de la transformacin. Esta misma tributacin
se aplicar en caso que la sociedad se transforme en una sociedad en comandita por acciones, por la participacin que corresponda a los accionistas.
Sobre los retiros que se mantengan en exceso al 31 de diciembre de 2016, los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A), del artculo
14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas precedentes, cuando
corresponda, debern mantener el registro y control de estas partidas as como de los propietarios o socios, o cesionarios en su caso, que
efectuaron tales retiros, imputndose a las cantidades sealadas en las letras a) y c), del nmero 4.- de la letra A), del referido artculo 14.
En el caso de los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra B), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto
vigente a contar del 1 de enero de 2017, junto con aplicar las reglas del inciso primero de este nmero, cuando corresponda, debern mantener el
registro y control de estas partidas, as como de los propietarios o socios que efectuaron dichos retiros, o sus cesionarios en su caso, imputndose
a las rentas afectas a los impuestos global complementario o adicional que se generen o perciban en el ejercicio respectivo, afectndose por tanto
con los referidos tributos, con derecho al crdito y con el incremento que establecen los artculos 54, 56 nmero 3, 62 y 63 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En caso que an persista un exceso, ste se imputar a las cantidades
anotadas en el registro a), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14 de la misma ley, y as sucesivamente, hasta agotar el saldo de dichos
retiros en exceso.
Para los efectos sealados en los dos prrafos anteriores, el saldo de los retiros en exceso se reajustar segn la variacin que experimente el
ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da
del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se imputen conforme a este nmero.
En la conversin de un empresario individual o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la disolucin de una
sociedad por la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona, efectuada a partir del 1 de enero de
2015, o a contar del 1 de enero de 2017, segn el caso, si la empresa que se convierte o la sociedad que se divide o fusiona, mantiene retiros en
exceso, stos se mantendrn pendientes de tributacin en la empresa que se crea o subsiste. En las divisiones, los retiros en exceso se asignarn en
proporcin al capital propio tributario de la sociedad que se divide, determinado a la fecha de divisin.
389
5.- Las prdidas que por aplicacin de lo dispuesto en los artculos 29 al 33 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se determinen al trmino del ao
comercial 2016, y que no resulten absorbidas a esa fecha, debern imputarse en los ejercicios siguientes, en la forma sealada en el nmero 3, del
artculo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
6.- Los contribuyentes que declaren su renta efectiva segn contabilidad completa, debern presentar al Servicio, en la forma y plazo que establezca
mediante resolucin, una declaracin informando el valor del capital propio tributario, el capital efectivamente aportado, ms los aumentos y
disminuciones del mismo, y sus reajustes, determinados a la misma fecha, as como el monto de los retiros en exceso que registren, entre otros
antecedentes.
7.- Tratndose de la enajenacin de derechos en sociedad de personas o de acciones emitidas con ocasin de la transformacin de una sociedad de
personas en sociedad annima, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin, debern deducirse del valor de aporte o
adquisicin de los citados derechos o acciones ocurridas con anterioridad al 1 de enero de 2015, segn corresponda, aquellos valores de aporte,
adquisicin o aumentos de capital que tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley, incluidas en
stas las reinversiones.
8.- Tratndose de la enajenacin de derechos en una sociedad de personas adquiridos con ocasin de la transformacin de una sociedad annima en
sociedad de personas ocurrida con anterioridad al 1 de enero de 2015, para los efectos de determinar el mayor valor proveniente de dicha operacin,
debern deducirse del valor de aporte o adquisicin de los citados derechos, aquellos valores de aporte, adquisicin o aumentos de capital que
tengan su origen en rentas que no hayan pagado total o parcialmente los impuestos de esta ley.
9.- Tratndose de los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las
letras A) o B) del artculo 14, que mantengan un saldo de rentas o cantidades de aquellas a que se refieren los numerales i) al iv), de la letra a),
del nmero 1.- anterior, que terminen su giro a contar del 1 de enero de 2017, sea que se haya declarado por el contribuyente o cuando el Servicio
por aplicacin de lo dispuesto en el inciso quinto del artculo 69 del Cdigo Tributario, pueda liquidar o girar los impuestos correspondientes,
debern aplicar las normas establecidas en el artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero
de 2017, considerando adems las siguientes reglas especiales:
a) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra A) del
artculo 14, debern atribuir, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional, las cantidades que se indican en esta letra, a
sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la forma sealada en las letras a) o b), del nmero
3.- de la letra A), del artculo 14, segn corresponda, con derecho al crdito establecido en el artculo 56 nmero 3 y 63, asignado sobre dichas
sumas en la forma establecida en la letra f), del nmero 4 y el nmero 5, ambos de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta,
segn su texto vigente al 1 de enero de 2017, as como tambin, con derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1
anterior, asignado en la forma que establecen las normas all sealadas.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en los registros a que se refieren las letras a) y c), del nmero 4, de la letra A), del artculo
14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
390
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro;
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Tratndose de rentas atribuidas a contribuyentes de la primera categora, estos debern a su vez, atribuir o computar las rentas que le hayan
atribuido, aplicando las reglas establecidas en las letras A), B) o C), del artculo 14, segn corresponda.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se
gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
b) Los contribuyentes que declaren sobre la base de su renta efectiva segn contabilidad completa sujetos a las disposiciones de la letra B) del
artculo 14, debern considerar retiradas, remesadas o distribuidas las rentas o cantidades acumuladas en la empresa indicadas en el inciso
siguiente, por parte de sus propietarios, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, comuneros, socios o accionistas, en la proporcin en que stos
participan en las utilidades de la empresa, para afectarse con los impuestos global complementario o adicional.
Tales cantidades corresponden a la cantidad mayor que se determine entre el saldo acumulado de las utilidades tributables a que se refiere el
numeral i), de la letra a), del nmero 1.- anterior, y las diferencias positivas que se determinen entre el valor del capital propio tributario del
contribuyente, segn su valor a la fecha de trmino de giro de acuerdo a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 41, ms los retiros en exceso a
que se refiere el numeral iv), de la letra a), del nmero 1.- anterior, que se mantengan a esa fecha, y las siguientes cantidades:
i) El saldo positivo de las cantidades anotadas en el registro a que se refiere la letra a), del nmero 2.-, de la letra B) del artculo 14;
ii) El monto de los aportes de capital enterados efectivamente en la empresa, ms los aumentos y descontadas las disminuciones posteriores que se
hayan efectuado del mismo, todos ellos reajustados de acuerdo al porcentaje de variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a
la fecha de aporte, aumento o disminucin de capital, y el mes anterior al trmino de giro; y
iii) El saldo acumulado que se registre de las cantidades sealadas en el numeral iii), de la letra a), del nmero 1 anterior.
Estos contribuyentes tributarn por esas rentas o cantidades con un impuesto del 35%, el cual tendr el carcter de nico de esta ley respecto de la
empresa, empresario, comunero, socio o accionista, sin que sea aplicable a ellas lo dispuesto en el nmero 3 del artculo 54. Contra este impuesto,
podr deducirse el saldo de crdito establecido en la letra b), del nmero 2.- de la letra B), del artculo 14. No obstante lo anterior, tratndose
del saldo acumulado de crdito establecido en el numeral i), de dicha letra, el referido crdito se aplicar slo hasta un 65% de su monto. Tambin
tendrn derecho al crdito a que se refiere el numeral i), de la letra a), del nmero 1 anterior, asignado en la forma que establecen las normas
all sealadas.
Con todo, el impuesto que se haya aplicado sobre la parte de las rentas o cantidades que corresponda a propietarios, comuneros, socios o accionistas
obligados a declarar su renta efectiva segn contabilidad completa, sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artculo 14, stos lo
incorporarn al saldo acumulado de crdito que establece la letra f), del nmero 4.- de la letra A), y la letra b), del nmero 2.- de la letra B),
del artculo referido.
Por su parte, las rentas o cantidades que se mantengan de acuerdo al numeral ii), de la letra a), del nmero 1.- anterior, al trmino de giro, se
gravarn en la forma sealada en el nmero 2.- anterior.
10.- Los contribuyentes sealados en el inciso primero del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, que hayan iniciado sus actividades hasta
antes del 1 de junio de 2016, debern ejercer la opcin a que se refieren los incisos segundo al sexto de dicho artculo, segn su texto vigente a
contar del 1 de enero de 2017.
Tales contribuyentes debern ejercer la opcin dentro de los meses de junio a diciembre de 2016, y para ello, los empresarios individuales, las
empresas individuales de responsabilidad limitada y los contribuyentes del artculo 58, nmero 1, debern presentar ante el Servicio, en la
oportunidad sealada, una declaracin suscrita por el contribuyente. Tratndose de comunidades, la opcin se ejercer presentando la referida
declaracin, suscrita por la totalidad de los comuneros. En el caso de las sociedades de personas, sociedades por acciones y sociedades annimas
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cerradas, la opcin se ejercer presentando la declaracin suscrita por la sociedad, acompaada de una escritura pblica en que conste el acuerdo de
la totalidad de los socios o accionistas. Tratndose de sociedades annimas abiertas, la opcin deber ser aprobada en junta extraordinaria de
accionistas, con un quorum de a lo menos dos tercios de las acciones emitidas con derecho a voto, y se har efectiva presentando la declaracin
suscrita por la sociedad, acompaada del acta reducida a escritura pblica de dicha junta que cumpla previamente las solemnidades establecidas en el
artculo 3 de la Ley N 18.046. Cuando las entidades o personas a que se refiere este inciso acten a travs de sus representantes, ellos debern
estar especialmente facultados para el ejercicio de la opcin sealada.
Los contribuyentes que inicien actividades a contar del 1 de junio de 2016, debern ejercer dicha opcin dentro del plazo que establece el artculo
68 del Cdigo Tributario, en la declaracin que deban presentar dando el aviso correspondiente.
El Servicio de Impuestos Internos determinar mediante resolucin, las formalidades que debe cumplir la declaracin a que se refiere este nmero.
11.- Rgimen opcional de tributacin sobre rentas acumuladas y retiros en exceso.
1.- Del impuesto. Los contribuyentes sujetos al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, que
hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no
retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o adicional, determinadas conforme a lo dispuesto en la
letra A), del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de
esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos de utilidades, aplicando al efecto las siguientes normas:
a) El referido tributo se aplicar sobre aquella parte del saldo de las utilidades tributables no retiradas o distribuidas al trmino del ao
comercial 2014, que el contribuyente opte por acoger al tratamiento tributario establecido en este artculo. Dicha opcin podr ejercerse durante el
ao comercial 2015, mediante la declaracin y pago del impuesto a travs del formulario que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto
Internos mediante resolucin;
b) El impuesto que establece este artculo se aplicar con una tasa del 32%, hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que
excedan del monto promedio anual del total de retiros, remesas o distribuciones que se hayan efectuado anualmente desde la empresa durante los aos
comerciales 2011, 2012 y 2013, o la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa;
c) No podr acogerse a las disposiciones de este artculo, el saldo que registre la empresa proveniente de las diferencias entre la depreciacin
normal y la acelerada que establece el nmero 5, del artculo 31, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, as como tampoco respecto de aquellas sumas
que se hayan recibido como inversiones conforme a lo dispuesto en la letra c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, durante el ao comercial 2014;
d) Contra el impuesto que establece este nmero, proceder la deduccin del crdito por impuesto de primera categora que establecen los artculos
56 nmero 3 y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que hubiere afectado a las citadas cantidades, debiendo previamente incrementarse la base
imponible del impuesto que se establece en este artculo, en una cantidad equivalente a dicho crdito, conforme a lo dispuesto en los artculos 54 y
62 de la misma ley;
e) Para determinar las utilidades acumuladas referidas, deber aplicarse el orden de imputacin que establece la letra d), del nmero 3, de la letra
A) del artculo 14, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, imputndose en primer trmino el lmite que se establece en la letra b) anterior;
f) Las utilidades que se acojan a las disposiciones de este artculo conforme a las normas anteriores, no se considerarn retiradas, distribuidas o
remesadas por los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, segn sea el caso;
g) No obstante, con la declaracin y pago del citado impuesto sustitutivo, se entender cumplida totalmente la tributacin con el impuesto a la
renta de tales cantidades, por lo que debern deducirse del registro de utilidades tributables a que se refiere la letra a), del nmero 3, de la
letra A) del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta y anotarse en el registro que establece el inciso primero, de la letra b) de dicha
disposicin, como ingresos no constitutivos de renta del da en que se efecte la declaracin y pago del impuesto. Al momento del retiro,
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distribucin o remesa efectiva de tales cantidades, se aplicarn las reglas de imputacin que establezca la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a
esa fecha;
h) Cuando el contribuyente de los impuestos global complementario o adicional as lo soliciten, la empresa respectiva deber certificar que los
retiros, distribuciones o remesas que se efecten con cargo a las utilidades que se hayan afectado con este impuesto, han sido gravadas con tales
tributos mediante la aplicacin de este rgimen de impuesto sustitutivo.
i) Los retiros que efecten los socios desde la empresa durante el ao comercial 2015, y los destinen a las inversiones a que se refiere la letra
c), del nmero 1, de la letra A), del artculo 14, se afectarn con el impuesto global complementario o adicional hasta por una cantidad equivalente
al 50% de las rentas afectadas con el impuesto de este artculo, siempre que no resulten imputados a las cantidades referidas en el inciso primero,
de la letra b), de la letra A), del artculo 14.
2.- El impuesto establecido en el nmero 1.- anterior, no podr deducirse como gasto en la determinacin de la renta lquida imponible de la Primera
Categora de la Ley sobre Impuesto a la Renta, considerndose como una partida de aquellas sealadas en el inciso segundo, del artculo 21 de dicha
Ley, segn el texto de esa disposicin legal vigente a la fecha de publicacin de la presente Ley.
3.- Sin perjuicio de lo anterior, las empresas, comunidades y sociedades que, desde el 1 de enero de 2014 se encuentren conformadas exclusivamente
por personas naturales contribuyentes del impuesto global complementario, que hayan iniciado actividades con anterioridad al 1 de enero de 2013, y
que al trmino del ao comercial 2014 mantengan un saldo de utilidades no retiradas o distribuidas pendientes de tributacin con el impuesto
referido, podrn optar por pagar a ttulo de impuesto de esa ley, un tributo sustitutivo de los impuestos finales, sobre una parte de dichos saldos
de utilidades, aplicando al efecto las reglas anteriores, salvo lo dispuesto en la letra b).
El impuesto, en este caso, se aplicar con una tasa equivalente al promedio ponderado, de acuerdo a la participacin que cada socio, comunero o
accionista mantenga en la empresa, de las tasas ms altas del impuesto global complementario que les haya afectado en los aos tributarios 2012,
2013 y 2014.
El referido impuesto podr aplicarse hasta por aquella parte del saldo de las utilidades acumuladas que excedan del monto promedio anual del total
de retiros, remesas o distribuciones que hayan efectuado anualmente los socios, comuneros, o accionistas de la empresa durante los aos comerciales
2011, 2012 y 2013, o de la parte de stos que corresponda a los aos comerciales de existencia efectiva de la empresa.
Sin perjuicio de que resulte aplicable lo dispuesto en la letra d), del nmero 1.- anterior, la aplicacin del impuesto de que trata este nmero, en
ningn caso dar derecho a devolucin del excedente de crdito establecido en el artculo 56 nmero 3, de la ley sobre impuesto a la renta que
eventualmente pueda determinarse.
4.- Los contribuyentes indicados en el nmero 1 anterior, que al trmino del ao comercial 2014 registren retiros en exceso, podrn optar por gravar
una parte o el total de dichos retiros en exceso, siempre que stos se hubieren efectuado con anterioridad al 31 de diciembre de 2013. Dicha opcin
podr ser ejercida durante el ao comercial 2015, y el impuesto que tendr el carcter de nico y sustitutivo deber ser declarado y pagado en la
forma que establezca para tales efectos el Servicio de Impuesto Internos mediante resolucin, aplicando una tasa de 32%. Con el impuesto declarado y
pagado, se extinguirn las obligaciones tributarias que pudieran afectar a los socios que hubieren efectuado dichos retiros o sus cesionarios, o de
las sociedades annimas que deban pagar el impuesto nico establecido en el artculo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando se hubiere
efectuado una transformacin de sociedades, en su caso.
II.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el 31 de diciembre de 2014 se
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encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse acogidos a dicho rgimen de
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 2 N 1 prrafo segundo, 14 bis, 21, 40 nmero 6, 54,
62, 84 letra g), 91 y dems normas relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo respecto de los
contribuyentes referidos y por el perodo sealado.
Los contribuyentes que de esta manera se mantengan acogidos a las disposiciones del artculo 14 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta hasta el 31
de diciembre de 2016, y sus propietarios, comuneros, socios y accionistas, aplicarn las siguientes reglas:
1) Se entendern incorporados al rgimen de tributacin del artculo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta que corresponda a partir del 1 de enero
de 2017, debiendo aplicar al trmino del ejercicio inmediatamente anterior lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo
14 bis, segn su texto vigente, para tales efectos, al 31 de diciembre de 2016. Dentro del plazo y en la forma sealada en el inciso segundo, del
nmero 10.-, del nmero I.- anterior, podrn optar por acogerse a las disposiciones de la letra A) o B), del nuevo artculo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta que establece el artculo 1 de esta ley.
2) Las rentas que en conformidad a lo sealado anteriormente se determinen al 31 de diciembre de 2016, se considerarn formando parte del saldo del
fondo de utilidades tributables en la misma fecha y se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, sin derecho a los crditos de
los artculos 56, numero 3), y 63 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, en la forma sealada en el nmero I.- anterior.
No obstante lo anterior, si al 31 de diciembre de 2014 el contribuyente registra un remanente del crdito a que se refiere el artculo 1 de las
disposiciones transitorias de la ley N 18.775, ste se considerar como crdito por impuesto de primera categora respecto de las rentas que deban
incorporarse al registro sealado en el prrafo anterior. Para tal efecto, se aplicar el siguiente procedimiento:
i.- El remanente de crdito determinado al 31 de diciembre de 2016 deber asignarse al todo o a una parte de las utilidades que deban incorporarse
al registro sealado, dividindolo para este efecto por 0,25. El resultado que se determine, corresponder al saldo de utilidades con derecho al
crdito por impuesto de primera categora, con tasa de 25%, sin perjuicio de lo indicado en el literal siguiente.
ii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por aplicacin de lo dispuesto en el literal i.- excede del monto de rentas o
cantidades determinadas por el contribuyente al salir del rgimen del artculo 14 bis de acuerdo a lo establecido en el nmero 1) anterior, slo se
registrarn utilidades con derecho al crdito hasta concurrencia de estas ltimas, extinguindose la parte del crdito por impuesto de primera
categora que no forme parte de las utilidades que deban as registrarse.
iii.- Si el saldo de utilidades con derecho al crdito que se determine por esta va es inferior a las rentas determinadas por el contribuyente al
salir del rgimen del artculo 14 bis, slo se considerarn utilidades con derecho a crdito por impuesto de primera categora, el monto de las
utilidades determinadas conforme al literal i.- anterior. La diferencia corresponder a la utilidad sin derecho a crdito, de acuerdo a lo indicado
en el prrafo primero de este nmero 2).
iv. Al momento en que dichas rentas sean retiradas, remesadas o distribuidas, conforme a lo dispuesto en el nmero I anterior, el contribuyente
podr optar por imputar las utilidades con o sin derecho al crdito sealado, segn estime conveniente.
3) Tales contribuyentes podrn optar por acogerse al nuevo rgimen establecido en el artculo 14 ter, sustituido por el nmero 6) del artculo 1 de
esta ley, siempre que cumplan con los requisitos y formalidades que esa norma establece, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017. En
este ltimo caso, las rentas que se determinen por aplicacin de lo dispuesto en los incisos segundo, tercero, noveno y final del artculo 14 bis,
segn su texto vigente para estos efectos al 31 de diciembre de 2016, se gravarn al trmino del ao comercial 2016, conforme a lo dispuesto en el
artculo 38 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn el texto de esta norma vigente a esa fecha.
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4) Estos contribuyentes debern informar al Servicio, en la forma y plazo que establezca mediante resolucin, las diferencias entre el capital
propio tributario determinado al 31 de diciembre de 2016, el capital propio inicial, y el saldo de utilidades y crditos que determinen conforme al
nmero 2 anterior.
III.- A los contribuyentes acogidos a las disposiciones del artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de
diciembre de 2014, sus propietarios, comuneros, socios y accionistas.
1) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2014, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6) del artculo 1 de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter establecido en el nmero 2), del artculo segundo de las disposiciones transitorias, a partir del
1 de enero de 2015, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva disposicin, para mantenerse
en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6 del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015.
2) Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren obligados a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, y
mantengan un saldo de utilidades no retiradas, ni remesadas o distribuidas pendientes de tributacin con los impuestos global complementario o
adicional, determinadas conforme a lo dispuesto en la letra A) del artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa
fecha, y opten por acogerse a las disposiciones del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, debern considerar ntegramente retiradas,
remesadas o distribuidas dichas cantidades al trmino del ejercicio anterior al ingreso al rgimen simplificado, para afectarse con los impuestos
global complementario o adicional, segn corresponda, aplicndose al efecto las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta segn su texto vigente a
esa fecha.
3) Los contribuyentes acogidos al anterior rgimen establecido en el artculo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al
31 de diciembre de 2016, que es sustituido a partir del 1 de enero de 2017 por el nmero 6), del artculo 1, de esta ley, se entendern acogidos de
pleno derecho al nuevo rgimen del artculo 14 ter, a partir del 1 de enero de 2017, siempre que cumplan los requisitos establecidos en la norma
vigente hasta el 31 de diciembre de 2016, sin perjuicio que posteriormente deban dar cumplimiento a los requisitos establecidos en la nueva
disposicin, para mantenerse en dicho rgimen.
Sin perjuicio de lo anterior, el contribuyente podr incorporarse al rgimen general establecido en el artculo 14, a contar de la fecha sealada,
para lo cual deber aplicar lo dispuesto en los nmeros 5 y 6, del artculo 14 ter, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
4) Los ingresos devengados y los gastos adeudados al 31 de diciembre de 2014, no debern ser reconocidos por el contribuyente al momento de su
percepcin o pago posterior, segn corresponda, sin perjuicio de su obligacin de registro y control de acuerdo al nmero 3.-, del artculo 14 ter
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a contar del 1 de enero de 2015.
IV.- Considerando que el nuevo artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a la Renta rige a contar del 1 de enero de 2016, los contribuyentes acogidos a
un rgimen de renta presunta de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2015, sus propietarios, comuneros,
socios y accionistas debern aplicar las siguientes reglas:
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2015 se encuentren acogidos al rgimen de tributacin sobre renta presunta que establecen los artculos
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20, nmero 1, letra b); 34 y 34 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, y en la misma oportunidad no cumplan
con los nuevos requisitos contenidos en el artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016;
o bien, encontrndose acogidos a las disposiciones de este ltimo artculo a contar del 1 de enero de 2016, opten por abandonar el rgimen de
presuncin de rentas o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo, debern en tales casos declarar su renta efectiva sobre la base
de contabilidad completa, registrando sus activos y pasivos en el balance inicial que al efecto debern confeccionar a contar del 1 de enero del ao
2016, o del 1 de enero del ao siguiente a aquel en el cual han optado por abandonar o dejen de cumplir los requisitos para mantenerse en el mismo,
segn corresponda, de acuerdo a las siguientes normas:
1) Contribuyentes que exploten bienes races agrcolas.
a) Los terrenos agrcolas se registrarn por su avalo fiscal a la fecha de balance inicial o por su valor de adquisicin reajustado de acuerdo a la
variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes anterior al balance
inicial, a eleccin del contribuyente.
b) Los dems bienes fsicos del activo inmovilizado se registrarn por su valor de adquisicin o construccin, debidamente documentado y actualizado
de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al de la adquisicin o desembolso y el ltimo da
del mes anterior al del balance, deduciendo la depreciacin normal que corresponda por el mismo perodo en virtud de lo dispuesto en el nmero 5
del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
c) El valor de costo de los bienes del activo realizable se determinar en conformidad con las normas del artculo 30 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, de acuerdo con la documentacin correspondiente, y se actualizar a su costo de reposicin segn las normas contenidas en el artculo 41,
nmero 3, de la misma ley.
d) Las plantaciones, siembras, bienes cosechados en el predio y animales nacidos en l, se valorizarn a su costo de reposicin a la fecha del
balance inicial, considerando su calidad, el estado en que se encuentren, su duracin real a contar de esa fecha, y su relacin con el valor de
bienes similares existentes en la misma zona.
e) Los dems bienes del activo se registrarn por su costo o valor de adquisicin, debidamente documentado y actualizado en conformidad con las
normas del artculo 41 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016.
f) Los pasivos se registrarn segn su monto exigible, debidamente documentado y actualizado de acuerdo con las normas del artculo 41 de la ley
sobre Impuesto a la Renta.
g) Los pasivos que obedezcan a operaciones de crdito de dinero slo podrn registrarse si se ha pagado oportunamente el impuesto de timbres y
estampillas, a menos que se encuentren expresamente exentos de ste.
h) La diferencia positiva que se determine entre los activos y pasivos registrados en la forma antes indicada, se considerar capital para todos los
efectos legales. Si la diferencia es negativa, en ningn caso podr deducirse en conformidad con el artculo 31, nmero 3, de la ley sobre Impuesto
a la Renta.
2) Contribuyentes que desarrollan actividades mineras.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1) anterior, a excepcin de lo establecido en la
letra d).
Lo sealado en la letra a) se aplicar respecto de los terrenos de propiedad del contribuyente que hayan sido destinados a su actividad de
explotacin minera.
3) Contribuyentes que desarrollan la actividad de transporte.
Estos contribuyentes debern aplicar las normas establecidas en las letras a) a la h), del nmero 1 anterior, a excepcin de lo establecido en la
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mineras o acciones en sociedades legales mineras, son efectivas, si realmente dichas obligaciones se han cumplido o si lo que una parte da en virtud
de un contrato oneroso guarda proporcin con el valor corriente en plaza, a la fecha del contrato. Si el Servicio estimare que dichas obligaciones
no son efectivas o no se han cumplido realmente, o que lo que una de las partes da es desproporcionado al valor corriente en plaza, liquidar el
impuesto correspondiente. Si a juicio de Director Nacional del Servicio, la operacin en cuestin representara una forma de evadir el cambio del
rgimen de renta presunta por el de renta efectiva, o una forma de desviar futuras operaciones desde este ltimo rgimen al primero, o el
abultamiento injustificado de ingresos no constitutivos de renta u otra accin que pudiera enmarcarse dentro del tipo prescrito en el artculo 97,
nmero 4, del Cdigo Tributario, proceder a iniciar las acciones penales o civiles correspondientes.
5) Sistemas de contabilidad que podrn llevar para acreditar la renta efectiva.
a) Sistema de contabilidad completa.
Para estos efectos, sern aplicables las disposiciones del Cdigo de Comercio, del Cdigo Tributario y de la ley sobre Impuesto a la Renta, en lo
que resulten pertinentes.
Los contribuyentes que realicen actividades agrcolas debern aplicar, adems, lo dispuesto en el decreto supremo N 1.139, de 1990, del Ministerio
de Hacienda, que establece el Reglamento sobre Contabilidad Agrcola, aplicable a los contribuyentes que estn obligados a declarar sus rentas
efectivas segn contabilidad completa.
Los contribuyentes que exploten pertenencias mineras debern aplicar lo dispuesto en el decreto supremo N 209, de 1990, del Ministerio de Hacienda,
que establece normas sobre la forma de determinar la parte del valor de adquisicin de dichas pertenencias que debe incorporarse en el costo directo
del mineral extrado.
b) Sistema de contabilidad simplificada.
Los contribuyentes mencionados en este nmero IV), a contar del ao en que deban declarar sus rentas efectivas, conforme a lo dispuesto en el
artculo 34 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2016, podrn acogerse al rgimen simplificado
establecido en el artculo 14 ter de la misma ley, siempre que al momento de su incorporacin den cumplimiento a los requisitos que esta ltima
norma establece.
6) Primera enajenacin de predios agrcolas posterior al cambio a rgimen de renta efectiva.
La primera enajenacin de los predios agrcolas que, a contar del 1 de enero de 2016, efecten los contribuyentes acogidos hasta el 31 de diciembre
de 2015, a las disposiciones del artculo 20 N 1, letra b), de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a esa fecha, que deban
tributar sobre renta efectiva determinada segn contabilidad completa, por aplicacin de lo dispuesto en el artculo 34 de la Ley sobre Impuesto a
la Renta, segn su texto vigente a partir de esa fecha, se sujetar a las siguientes normas:
1.- El valor de enajenacin, incluido el reajuste del saldo de precio, tendr el carcter de ingreso no constitutivo de renta hasta la concurrencia
de cualquiera de las siguientes cantidades a eleccin del contribuyente:
a) El valor de adquisicin del predio respectivo reajustado en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre
el ltimo da del mes anterior a la adquisicin y el ltimo da del mes que antecede al trmino del ao comercial anterior a aquel en que se efecta
la enajenacin.
b) Su avalo fiscal a la fecha de enajenacin.
c) El valor comercial del predio determinado segn la tasacin que, para este slo efecto, practique el Servicio de Impuestos Internos. El
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contribuyente podr reclamar de dicha tasacin con arreglo a las normas del artculo 64 del Cdigo Tributario. La norma de esta letra no se aplicar
a las enajenaciones que se efecten con posterioridad a la entrada en vigencia de la primera tasacin de bienes races de la primera serie, que se
haga con posterioridad al 1 de enero de 2016, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 3 de la ley N 17.235.
d) El valor comercial del predio, incluyendo slo los bienes que contempla la ley N 17.235, determinado por un ingeniero agrnomo, forestal o
civil, con, a lo menos, diez aos de ttulo profesional. Dicho valor deber ser aprobado y certificado por una firma auditora registrada en la
Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o por una sociedad tasadora de activos, segn lo sealado en el nmero 2 siguiente.
Sin perjuicio del valor del predio agrcola registrado en el balance inicial, conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, la
tasacin a que se refiere esta letra deber efectuarse durante el primer ao en que el contribuyente determine sus rentas efectivas, segn
contabilidad completa. La diferencia que se produzca entre el valor contabilizado y el valor de tasacin, se registrar en una cuenta de activo,
separadamente de los bienes tasados, con abono a una cuenta de ingreso diferido. Tanto la cuenta de activo, como la de ingreso diferido, debern
reajustarse al trmino de cada ao comercial, en el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da
del mes anterior a la adquisicin o anterior al ltimo balance, segn corresponda, y el ltimo da del mes anterior al trmino del ao comercial
respectivo.
La diferencia a que se refiere el prrafo anterior, solo formar parte del costo de adquisicin de los predios tasados, en caso que la enajenacin
de dichos bienes, se efecte con posterioridad al tercer ao calendario contado desde aquel en que haya operado el cambio al rgimen de renta
efectiva, segn contabilidad completa. En tales casos, el ingreso diferido se reconocer como un ingreso no constitutivo de renta del ejercicio en
que ocurra la enajenacin.
Si la enajenacin se efecta antes de cumplirse el plazo sealado en el prrafo anterior, slo constituir costo, el valor de adquisicin registrado
conforme a lo dispuesto en la letra a), del nmero 1) anterior, reajustado segn lo dispuesto en el nmero 2, del artculo 41, de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, en cuyo caso, el contribuyente deber reversar las cuentas de activo y de ingreso diferido, registradas al momento de la
tasacin efectuada conforme a esta letra.
Toda tasacin practicada en conformidad con esta letra deber ser comunicada por la firma auditora o tasadora mediante carta certificada al
interesado y a la Direccin Regional del Servicio de Impuestos Internos del domicilio de aqul.
Las firmas auditoras o tasadoras y los profesionales referidos en el prrafo primero de esta letra, sern solidariamente responsables con los
contribuyentes respectivos por las diferencias de impuestos, reajustes, intereses y multas, que se determinen en contra de aquellos en razn de
valorizaciones hechas en forma dolosa o negligente. Para estos efectos, las citaciones o liquidaciones que se practiquen al contribuyente debern
notificarse, adems, a la firma auditora o tasadora y al profesional respectivo.
Los profesionales referidos en el prrafo primero debern estar inscritos en el registro que al efecto llevar el Servicio de Impuestos Internos.
Dicho Servicio dictar las instrucciones necesarias al efecto.
2.- La opcin de valorizacin establecida en la letra d) anterior podr ser aprobada y certificada por una sociedad tasadora de activos autorizada
por el Servicio de Impuestos Internos o una firma auditora.
Las tasadoras de activos debern estar organizadas como sociedades de personas cuyo nico objeto ser la realizacin de valorizaciones para los
fines contemplados en estas disposiciones. Dichas sociedades debern estar formadas exclusivamente por personas naturales, con un mximo de diez. El
capital pagado de estas sociedades deber ser igual o superior a 800 unidades tributarias mensuales al momento de su constitucin.
3.- No obstante la derogacin de las normas transitorias de la Ley N 18.985, efectuada por el N 11), del artculo 17 de la presente ley, para los
efectos de aplicar las normas establecidas en los nmeros 1.- y 2.- anteriores, mantendr su vigencia el Decreto N 970 de 1991, del Ministerio de
Hacienda, que reglamenta la constitucin y forma de operar de las sociedades tasadoras y firmas auditoras a que se refera el derogado artculo 5
transitorio de la Ley N 18.985. De esta forma, toda referencia que en dicho reglamento se hace a los nmeros 1.- o 2.-, del derogado artculo 5
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400
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valor de los ingresos mensuales, segn el valor de la unidad de fomento al trmino de cada mes. Si la empresa tuviere una existencia inferior a 3
ejercicios, el promedio se calcular considerando los ejercicios de existencia efectiva.
Si el porcentaje que resulte es inferior al 4%, ser este ltimo porcentaje el que se aplicar para la determinacin del referido crdito.
En todo lo dems, se aplicarn las reglas establecidas en el artculo 33 bis de la ley sobre Impuesto a la Renta.
VIII.- No obstante lo dispuesto en la letra b), del artculo primero transitorio, los contribuyentes que hasta el
encuentren acogidos a las disposiciones del artculo 14 quter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, podrn mantenerse
tributacin hasta el 31 de diciembre de 2016. Para tal efecto, lo dispuesto en los artculos 14 quter, 40 nmero 7, y
relacionadas vigentes hasta el 31 de diciembre de 2014, mantendrn su vigencia, slo respecto de los contribuyentes
sealado.
31 de diciembre de 2014 se
acogidos a dicho rgimen de
84 letra i), y dems normas
referidos y por el perodo
402
tasas de pagos provisionales mensuales que deban aplicarse a partir del trmino del periodo de doce meses sealado, las que se determinarn conforme
a las reglas generales del artculo 84 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
La rebaja transitoria de pagos provisionales dispuesta en este nmero ser incompatible con la aplicacin de cualquier otra disposicin legal o
reglamentaria que permita rebajar las tasas determinadas conforme al referido artculo 84, ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 90,
ambos de la ley sobre Impuesto a la Renta.
X.- Deduccin como gastos de cantidades afectas al impuesto del artculo 59 de la ley sobre Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el nmero 15), letra b, del artculo 1 de la presente ley, regir, respecto de las cantidades pagadas, adeudadas, abonadas en
cuenta, contabilizadas como gasto, remesadas o que se pongan a disposicin del interesado a partir del 1 de enero de 2015. Slo podrn rebajarse
como gasto las cantidades all sealadas, que no hayan sido deducidos como tales con anterioridad a la referida entrada en vigencia.
XI.- Reconocimiento de ingresos, costos o gastos.
Se aplicar la sancin establecida en el nmero 20 del artculo 97 del Cdigo Tributario cuando el contribuyente efecte la imputacin o deduccin
de ingresos, costos y,o gastos en un perodo distinto a aquel en que legalmente corresponda, con el objeto de postergar la tributacin o disminuir
las rentas que deban gravarse conforme al nuevo rgimen de tributacin establecido en el artculo 14 de la ley sobre Impuesto a la Renta, segn su
texto vigente a contar del 1 de enero de 2017.
Se entender que existe postergacin o se disminuyen las referidas rentas, cuando la suma de ingresos, costos y,o gastos imputados o deducidos en un
perodo distinto de aquel en que legalmente corresponda, asciende al 5% o ms de los ingresos, gastos y,o costos, de dicho perodo.
XII.- Depreciacin de bienes fsicos del activo inmovilizado.
Lo dispuesto en el nuevo nmero 5 bis del artculo 31 de la ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicar a contar del da primero del mes siguiente a
la publicacin de la ley, respecto de bienes adquiridos o terminados de construir a partir de esa fecha.
Los bienes adquiridos o construidos con anterioridad a la fecha sealada, respecto de los cuales se est aplicando depreciacin acelerada, podrn
continuar deprecindose conforme a las normas de la ley sobre Impuesto a la Renta.
XIII.- Tratamiento tributario para los Fondos de Inversin y Fondos Mutuos.
Los Fondos constituidos con anterioridad al 1 de enero de 2017, observarn las siguientes reglas especiales:
1) Debern presentar una declaracin ante el Servicio de Impuestos Internos, en la forma y plazo que ste determine mediante resolucin, en la cual
informen:
i) el saldo de beneficios a que se refiere el literal i) de la letra a) y el literal i) de la letra d), ambos del artculo 7 transitorio de la ley
N 20.712.
ii) el saldo de beneficios registrados en el fondo de utilidades tributables que establece la letra b) del nmero 1 y el saldo que establece el
registro de la letra b) del nmero 2, ambos del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016.
iii) la determinacin del saldo positivo que al 31 de diciembre de 2016 se mantenga acumulado en el Fondo, considerando para tal efecto el conjunto
de sus ingresos, rentas, beneficios y utilidades que no se encuentren incluidos en los literales i) y ii) anteriores, as como los costos, gastos y
403
prdidas relacionados con los mismos, de acuerdo a las normas generales establecidas en la referida ley, y siempre que se trate de operaciones que
no estn expresamente liberadas de tributacin. Para la determinacin de tal resultado, deber considerar el obtenido en la enajenacin de sus
inversiones, los intereses percibidos o devengados derivados de instrumentos de renta fija, entre otros.
iv) el valor del patrimonio del Fondo, y el nmero de cuotas en poder de cada partcipe, con individualizacin de cada uno de ellos al 31 de
diciembre de 2016.
2) Las distribuciones que efecte el Fondo a partir del 1 de enero de 2017, y en la medida que mantengan cantidades anotadas en los registros
sealados en los literales i), ii) y iii) del nmero 1 anterior, al 31 de diciembre de 2016, se imputarn a continuacin de las cantidades anotadas
en el registro a que se refiere la letra c) del nmero 2 del artculo 81 de la ley N 20.712, segn su texto vigente a contar de esa fecha. Una vez
que las distribuciones hayan agotado el saldo de los registros sealados, se imputarn a los saldos de utilidades acumuladas al 31 de diciembre de
2016, de acuerdo al orden de imputacin que establece el artculo 7 transitorio de la ley N 20.712.
3) En los casos de fusin o transformacin de fondos, el fondo absorbente que nace con motivo de la fusin o el resultante deber mantener tambin
el control de las cantidades anotadas en los registros sealados en el nmero 1 anterior. Tratndose de la divisin de fondos, dichas cantidades se
asignarn conforme se distribuya el patrimonio del fondo de inversin dividido, debindose mantener el registro en cada fondo.
4) El mayor valor obtenido en la enajenacin o el rescate de cuotas de los fondos, se sujetar al siguiente tratamiento tributario:
a) Las cuotas adquiridas con anterioridad al 1 de mayo de 2014 se regirn por lo dispuesto en el artculo 7 transitorio de la Ley N 20.712, siendo
este tratamiento extensivo para las cuotas enajenadas con posterioridad a la entrada en vigencia de esta ley.
b) Las cuotas adquiridas con posterioridad al 1 de mayo de 2014, se regirn por las normas vigentes en la Ley N 20.712 a la fecha de la
enajenacin.
XIV.- La modificacin del literal (iii) del prrafo cuarto del nmero 1.- del artculo primero de las disposiciones transitorias de la ley N
20.190, rige a contar del 1 de enero de 2017. No obstante lo anterior, dicho requisito se mantiene para sociedades en que hayan invertido los fondos
de inversin con anterioridad a la vigencia de dicha modificacin, considerando al efecto el saldo de utilidades tributables retenidas que registren
hasta el 31 de diciembre de 2016.
XV.- Sin perjuicio de la modificacin efectuada en la ley N 19.420, por el nmero 8 del artculo 17, los contribuyentes que hubieren efectuado
inversiones de que trata dicha ley, afectndose con el impuesto de primera categora, por los retiros, remesas o distribuciones que efecten a
contar del ao comercial 2017, en tanto deban imputarse al registro del fondo de utilidades tributables que estableca el artculo 14 de la ley
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente al 31 de diciembre de 2016, se mantendrn excepcionados de lo dispuesto en la primera parte de la
letra d) del nmero 3 de la letra A) de dicha disposicin, de modo que podrn retirar, remesar o distribuir en cualquier ejercicio las rentas o
utilidades que se determinen por dichos aos comerciales.
XVI.- Tratndose de la enajenacin de bienes races situados en Chile, o de derechos o cuotas respecto de tales
adquiridos con anterioridad a la fecha de publicacin de esta ley en el diario oficial, efectuada por personas
en Chile, que no sean contribuyentes del impuesto de primera categora que declaren su renta efectiva, para los
a que se refiere la letra b), del nmero 8, del artculo 17 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de acuerdo a
enero de 2017, podrn considerar como valor de adquisicin:
404
i) El valor de adquisicin, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor entre el mes anterior a la adquisicin del bien
respectivo y el mes anterior al de la enajenacin. En este caso formar parte del valor de adquisicin, los desembolsos incurridos en mejoras que
hayan aumentado el valor del bien, efectuadas por el enajenante o un tercero, siempre que hayan pasado a formar parte de la propiedad del enajenante
y hayan sido declaradas en la oportunidad que corresponda ante el Servicio, en la forma que ste establezca mediante resolucin, para ser
incorporadas en la determinacin del avalo fiscal de la respectiva propiedad para los fines del impuesto territorial, con anterioridad a la
enajenacin.
ii) El avalo fiscal del bien respectivo, vigente al 1 de enero de 2017, reajustado de acuerdo a la variacin del ndice de precios al consumidor
entre el mes de diciembre 2016 y el mes anterior al de la enajenacin.
iii) El valor de mercado acreditado fehacientemente por el contribuyente, a la fecha de publicacin de la ley. Esta tasacin deber ser comunicada
al Servicio de Impuestos Internos hasta el 31 de diciembre de 2015, en la forma que dicho organismo establezca mediante resolucin.
Sin perjuicio de lo anterior, el mayor valor obtenido en las enajenaciones de los bienes de que trata este numeral, efectuada por los contribuyentes
sealados en el inciso primero, cuando hayan sido adquiridos antes del 1 de enero de 2004, se sujetarn a las disposiciones de la Ley sobre
Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de diciembre de 2014.
XVII.- Los propietarios o usufructuarios de bienes races que
subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal
crdito establecido en la letra c), del artculo 20, y en la letra
sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente hasta el 31 de
cual corresponde la declaracin de renta.
XVIII.- Lo dispuesto en el artculo 41 F, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, segn su texto vigente a contar del 1 de enero de 2015, se aplicar
considerando el conjunto de los crditos, pasivos y obligaciones que establece dicha norma. No obstante lo anterior, el impuesto de 35% all
establecido, se aplicar solamente respecto de los intereses, comisiones, remuneraciones por servicios, gastos financieros y cualquier otro recargo
convencional, que se paguen, abonen en cuenta o se pongan a disposicin de contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas, en virtud de
crditos, pasivos y obligaciones contrados a partir de tal fecha, as como tambin de aquellos contrados con anterioridad a esa fecha, cuando con
posterioridad a la misma, hayan sido novadas, cedidas, o se modifique el monto del crdito o la tasa de inters, o cuando directa o indirectamente
hayan sido adquiridas por empresas relacionadas, considerando las relaciones a que se refiere dicho artculo. En el caso de lneas de crdito, se
considerarn en el clculo las sumas efectivamente giradas.
Por su parte, las disposiciones del artculo 41 G, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se aplicarn respecto de las rentas pasivas que deban
computarse en el pas, que hayan sido percibidas o devengadas por las respectivas entidades controladas a partir del 1 de enero de 2016.
XIX.- Lo dispuesto en la letra h), del nmero 15, del artculo 1 de esta ley, que rige a contar del primero de enero de 2015, afectar las
diferencias que se determinen en fusiones que se efecten a partir de esa fecha. Con todo, aquellos procesos de fusin, en los trminos del artculo
31 N 9 de la ley de la renta, que se hayan iniciado con anterioridad a dicha fecha, podrn concluirse hasta el 1 de enero de 2016. Para acreditar
el inicio del proceso de fusin, el o los contribuyentes debern presentar una declaracin jurada ante el Servicio de Impuestos Internos hasta el 31
de diciembre de 2014, acompaando los antecedentes que dicho Servicio requiera para tales fines.
VIGENCIA
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Artculo vigesimocuarto.- Establcese, a partir del 1 de enero de 2015 y hasta el 31 de diciembre del mismo ao, el
siguiente sistema voluntario y extraordinario de declaracin de bienes o rentas que se encuentren en el extranjero:
Desde el 1 de Enero de
2015 al 31 de Diciembre
de 2015.
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Chile para el efecto, cumpliendo con lo establecido en el numeral 17 y autorizando a las instituciones pblicas a que
se refiere el numeral 1 para requerir a los bancos respectivos informacin especfica sobre las rentas o bienes que se
hayan incluido en la declaracin, como asimismo, para que entre tales instituciones intercambien dicha informacin para
los fines de lo dispuesto en este artculo. Lo anterior es sin perjuicio de las facultades del Banco Central de Chile
para limitar o restringir la realizacin de las operaciones de cambios internacionales, conforme a lo dispuesto en los
artculos 40, 42 y 49 de la ley orgnica constitucional que lo rige, o de las atribuciones que otras leyes le otorgan
en materia cambiaria.
Con todo, los contribuyentes no podrn someter al presente sistema los bienes o rentas que, al momento de la
declaracin, se encuentren en pases o jurisdicciones catalogadas como de alto riesgo o no cooperativas en materia de
prevencin y combate al lavado de activos y al financiamiento del terrorismo por el Financial Action Task Force
(FATF/GAFI).
Podrn ser objeto de la declaracin que establece este artculo los siguientes bienes o rentas:
a) bienes incorporales muebles nominativos, tales como acciones o derechos en sociedades constituidas en el exterior, o
el derecho a los beneficios de un trust o fideicomiso. Se incluye tambin, dentro de este categora, toda clase de
instrumentos financieros o valores, tales como bonos, cuotas de fondos, depsitos, y otros similares, que sean
pagaderos en moneda extranjera;
b) divisas, y
c) rentas que provengan de los bienes indicados en las letras anteriores, tales como dividendos, utilidades, intereses,
y todo otro incremento patrimonial que dichos bienes hayan generado.
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declarados.
El contribuyente deber informar los bienes a su valor comercial o de mercado a la fecha de la declaracin. Dicho valor
ser determinado de acuerdo a las siguientes reglas:
a) Conforme a lo dispuesto en el artculo 46, de la ley N16.271, sobre Impuesto a las Asignaciones por Causa de Muerte
y Donaciones, en cuanto resulte aplicable considerando la naturaleza y ubicacin de los bienes. De no ser aplicable lo
establecido en el citado artculo, el valor de los bienes se determinar conforme a las normas del artculo 46 bis del
mismo texto legal;
b) En el caso de acciones, derechos o cualquier ttulo sobre sociedades o entidades constituidas en el extranjero;
bonos y dems ttulos de crdito, valores, instrumentos y cualquier activo que se transe en el extranjero en un mercado
regulado por entidades pblicas del pas respectivo, el valor de tales activos ser el precio promedio que se registre
en tales mercados dentro de los seis meses anteriores a la fecha de la presentacin de la declaracin. Lo anterior
deber acreditarse con un certificado emitido por la respectiva autoridad reguladora o por un agente autorizado para
operar en tales mercados, debidamente legalizado, autenticado y traducido al idioma espaol, segn corresponda;
c) Cuando no pueda aplicarse lo dispuesto en las letras a) y b) anteriores, debern declararlos a su valor comercial o
de mercado, teniendo como base para tales efectos un informe de valoracin elaborado por auditores independientes
registrados ante la Superintendencia de Valores y Seguros;
d) Los valores a que se refieren las letras precedentes, cuando sea pertinente, debern convertirse a moneda nacional
de acuerdo al tipo de cambio informado para la respectiva moneda extranjera por el Banco Central de Chile segn el
nmero 6., del Captulo I, del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo, correspondiente al da hbil anterior a la declaracin;
e) El valor determinado conforme a este numeral, una vez pagado el impuesto nico que establece el presente artculo,
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8.- Procedimiento.
Presentada la declaracin que regla este artculo y con el slo mrito de aquella, el Servicio de Impuestos Internos
deber girar dentro de los cinco das hbiles siguientes, un impuesto nico y sustitutivo de los dems impuestos que
pudieren haber afectado a los bienes o rentas declarados, el que se aplicar con una tasa de 8%, sobre el valor de
dichos bienes o rentas determinado por el contribuyente. El pago de este impuesto deber efectuarse dentro de los diez
das hbiles siguientes a la notificacin del respectivo giro, debiendo dejarse constancia del pago en el expediente
respectivo. El Servicio de Impuestos Internos dispondr del plazo de doce meses contados desde la fecha del pago del
impuesto, para la fiscalizacin del cumplimento de los requisitos que establece este artculo, vencido el cual, se
presumir de derecho que la declaracin del contribuyente y los antecedentes en que se funda han sido presentados en
conformidad a sus disposiciones. Dentro de ese plazo, el Servicio podr ejercer la totalidad de las atribuciones que le
confiere la presente disposicin legal, y girar las eventuales diferencias de impuesto nico que pudiesen resultar.
Vencido el plazo de doce meses, caducan de pleno derecho las facultades de dicho Servicio para la revisin y
fiscalizacin de la respectiva declaracin.
En caso de incumplirse alguno de los requisitos que establece esta ley, el Servicio de Impuestos Internos notificar al
411
contribuyente, dentro de los plazos sealados, una resolucin en que se declare incumplimiento, con indicacin del
requisito de que se trate y solicitando, en cuanto ello sea posible, subsanarlo dentro del plazo de diez das hbiles
contados desde la respectiva notificacin. Desde la referida notificacin y hasta la resolucin que deber emitir el
Servicio de Impuestos Internos respecto de haberse o no subsanado el incumplimiento, se suspender el plazo de doce
meses que fija este nmero. En caso de no haberse subsanado el incumplimiento, el Servicio sealado podr ejercer las
facultades que le confiere el Cdigo Tributario, su Ley Orgnica y las dems disposiciones legales, informando de ello
al Banco Central de Chile, la Unidad de Anlisis Financieros y dems rganos del Estado que corresponda. Contra la
resolucin que dicte el Servicio declarando fundadamente el incumplimiento de los requisitos de este artculo, el
contribuyente tendr derecho a reclamar conforme al procedimiento general que establece el Libro Tercero del Cdigo
Tributario. En caso de haberse declarado por sentencia firme el incumplimiento de los requisitos que establece este
artculo, no proceder la devolucin del impuesto nico y sustitutivo pagado, ello sin perjuicio de que no se
producirn en ese caso los efectos que el presente artculo atribuye al citado pago.
11.- Prohibiciones.
No podrn acogerse a las disposiciones de este artculo las personas que, a la fecha de publicacin de la presente ley
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en el Diario Oficial:
a) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos sealados en las letras a) o b),
del artculo 27 de la ley N19.913, que crea la Unidad de Anlisis Financiero y modifica diversas disposiciones en
materia de lavado y blanqueo de activos, segn stos se regulen en dicha ley o sean regulados en cualquier normativa
que se dicte a futuro y que ample dicho concepto, siempre y cuando dicha ampliacin se haya producido con anterioridad
a la fecha en que el contribuyente se acoja a las disposiciones de este artculo; o quienes hayan sido juzgados y
condenados en el extranjero por el delito de lavado de dinero o delitos base o precedente;
b) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por delito tributario;
c) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por los delitos de lavado de activos, financiamiento del
terrorismo y delitos de cohecho en los trminos previstos en la ley N 20.393, sobre responsabilidad penal de las
personas jurdicas;
d) hayan sido condenadas, formalizadas o sometidas a proceso por alguno de los delitos establecidos en los artculos 59
y 64 de la ley orgnica constitucional que rige al Banco Central de Chile, o
e) hayan sido objeto de una citacin, liquidacin, reliquidacin o giro por parte del Servicio de Impuestos Internos,
que diga relacin con los bienes o rentas que se pretenda incluir en la declaracin a que se refiere este artculo.
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valor de tales bienes para efectos de la aplicacin del impuesto nico a que se refiere el presente artculo.
15.- Vencido el plazo para presentar la declaracin y pagar el impuesto que establece este artculo, no se podr
efectuar una nueva declaracin en los trminos del artculo 36 bis del Cdigo Tributario, ni corregir, rectificar,
complementar o enmendar la presentada originalmente.
16.- Para los efectos de lo dispuesto en el artculo 97 N4 del Cdigo Tributario, se considerar como una
circunstancia agravante para la aplicacin de la pena, el hecho de que el contribuyente no se haya acogido al rgimen
establecido en este artculo.
17.- De las medidas antilavado de activos y prevencin del financiamiento del terrorismo.
Lo dispuesto en el presente artculo en ningn caso eximir del cumplimiento de las obligaciones impuestas por la ley
N 19.913 y dems normas dictadas en materia de prevencin de lavado de activos y financiamiento del terrorismo. Los
sujetos obligados por dicha ley debern coordinar e implementar sistemas y medidas de deteccin y anlisis antilavado
de las operaciones que se lleven a cabo en virtud del presente sistema, tendientes a identificar de manera eficiente la
declaracin o internacin de bienes y rentas que puedan provenir de alguno de los delitos establecidos en los artculos
27 y 28 de la ley N19.913. El Servicio de Impuestos Internos deber reportar a la Unidad de Anlisis Financiero las
operaciones que estimen como sospechosas de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 de la ley N19.913. Asimismo, la
Unidad de Anlisis Financiero tendr, previa solicitud, acceso permanente y directo, para el debido cumplimiento de sus
funciones legales, a toda la informacin recabada por las instituciones pblicas referidas, respecto de los bienes y
rentas declaradas por los contribuyentes conforme a este artculo, sin restricciones de ningn tipo, inclusive si sta
est sujeta a secreto o reserva. El
Servicio de Impuestos Internos deber implementar controles sobre la
identificacin de los contribuyentes que se acojan al sistema de acuerdo a los estndares que establece el Grupo de
Accin Financiera en sus Recomendaciones Antilavado y Contra el Financiamiento del Terrorismo del GAFI, de acuerdo a lo
que solicite expresamente la Unidad de Anlisis Financiero. Por su parte, el Banco Central de Chile proporcionar los
antecedentes que le soliciten la Unidad de Anlisis Financiero o el Ministerio Pblico, de acuerdo a lo dispuesto en el
artculo 66 de la ley orgnica constitucional que lo rige.
Se conformar una comisin de coordinacin y supervisin para asegurar el cumplimiento efectivo de las medidas
antilavado de activos establecidas en el presente artculo y en la normativa relacionada que se emita por las referidas
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instituciones, la que se constituir y funcionar por el tiempo necesario para cumplir con las disposiciones de este
artculo, conforme lo determinen en conjunto el Servicio de Impuestos Internos y la Unidad de anlisis financiero. En
ella participarn el Servicio y Unidad referidos y cualquiera otra institucin pblica que se considere relevante para
este propsito. Los bancos que intervengan en las operaciones que se acojan al sistema que establece este artculo,
debern establecer mecanismos de prevencin de lavado de activos y financiamiento al terrorismo, con los controles para
identificar debidamente a los contribuyentes que deseen ingresar activos de acuerdo a los estndares de debido
conocimiento de clientes del GAFI, solicitar una declaracin de origen de los fondos y requerir la identificacin plena
de los beneficiarios finales conforme a las reglas de este artculo.
Los bancos debern reportar a la Unidad de Anlisis Financiero cualquier operacin sospechosa que detecten en el
anlisis de la informacin proporcionada por los contribuyentes, de acuerdo a lo establecido en el artculo 3 de la
ley N19.913 y en las circulares emitidas por dicha Unidad al efecto.
Los documentos o declaraciones emitidas por las autoridades competentes en el marco del presente sistema de declaracin
no pueden ser considerados como declaraciones oficiales de que los activos, rentas o fondos declarados o ingresados son
de origen lcito.
Los contribuyentes que ingresen activos conforme al presente sistema slo podrn hacerlo en caso de que ellos provengan
de pases que cuenten con normativa antilavado que aplique las Recomendaciones del GAFI y cuyas Unidades de
Inteligencia Financiera pertenezcan al Grupo Egmont.
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