CASO PRCTICO

1) ENUNCIADO
1. La empresa San Judas Tadeo trasporte S.R.L. reinicia sus
operaciones en el 2014 con el siguiente balance.
101
104
121
161
262
265
331
332
333
334
335
3932
3933
3934
3935
4011
4017
4031
421
469
471
501
563

582
592

Caja
Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Facturas, boletas y otros
comprobantes por cobrar
Prestamos
Embalajes
Repuestos y accesorios
Terrenos
Edificaciones
Maquinaria y equipos de explotacin
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Depreciacin edificios y otras
construcciones
Depreciacin maquinaria y equipo
Depreciacin unidades de transporte
Depreciacin muebles y enseres
Impuesto general a las ventas
Impuesto a la renta
ESSALUD
Factura, boletas y otros
comprobantes por pagar
Otras cuentas por pagar diversas
Prstamo
Capital social
Ganancia o prdida en activos o
pasivos financieros disponibles para
la venta
Legal
Prdidas acumuladas

S/.
38,000
110,000
190,000
36,000
108,000
115,000
180,000
500,000
40,000
4000,500
10,000

75,000
20,000
2400,300
6,000
15,000
5,000
12,957
180,000
20,000
6,942
2300,000
300,000

38,000
11,699
5359,199

Tiene una perdida tributaria del ejercicio 20X6 por s/. 12,200
Existencias
Embalajes
Repuestos y accesorios
Total
Inmueble, maquinaria y equipo
Terrenos
Edificaciones
Maquinaria y equipos de
explotacin
Unidades de transporte
Muebles y enseres

S/.

s/.
108,000
115,000
223,000
s/.
180,000
500,000
40,000
4000,500
10,000

5359,199

Total

4730,500

Depreciacin inmueble maquinaria y

equipo
Edificaciones
Maquinaria y equipos de explotacin
Unidades de transporte
Muebles y enseres
Total

s/.

5
20
20
10

75,000
20,000
2400,300
6,000
2501,300

Pagos a cuenta del impuesto a la renta

Pagos a cuenta del impuesto a la renta
Total

s/.
5,000
5,000

Capital

s/.
2300,000
2300,000

Capital social
Total
Capital adicional
Otros aporte de acciones
Total

s/.
300,000
300,000

Reservas

s/.
38,000
38,000

Reservas
Total
Resultados Acumulados
Prdidas acumuladas
Total

s/.
(11,699)
(11,699)

OPERACIONES DEL EJERCICIO

1.- Se compra a Grifos Peru S.A.C. combustibles Diesel 2 durante el
ejercicio por:

N
mnibus

mnibus
01
mnibus
02
mnibus
03

Placa

XG 1254
MG2568
BFR 254

Comb
ustibl
e
Galon
es

27,000
24,300
25,110

Costo

ISC S/. 1.7 x

galn

s/. 9 x
galn

80%IS
C
Costo

243,0
00
218,7
00
225,9
90
687,6
90

Base
Imponi
ble

IGV

Total

Costo
+ ISC

36,720

20%IS
C
Devol
.
9,180

288,900

52,002

340,902

33,048

8,262

260,010

46,801.8

306,811.8

34,150

8,537

268,677

103,91
8

25,979

817,587

48,361.8
6
147,165.
66

317,038.8
6
964,752.6
6

La distribucin de los combustibles se realiza de la siguiente manera:

petrl
eo

Costo sin
ISC

Disel
2

687,690

80%
ISC
Costo
103,91
8

Costo
Petrleo

Distribucin del costo a

los servicios

Petrle
o

791,608

Servicio transporte de
pasajeros (92%)
Servicio encomiendas y
giros (8%)
Total costo de petrleo

728,2
79
63,32
9
791,6
08

3.- Se compra suministro diversos de Repuestera Mis EIRL por:

COSTO
200,000
50,000
800,000
1050,000

Lubricantes y aceites
Neumticos
Repuestos para vehculos

IGV (18%)
36,000
9,000
114,000
159,000

TOTAL
236,000
69,000
944,000
1239,000

4.- Recibe servicios de mantenimiento y reparacin de vehculos de

mecnica Nicols costo: 400,000 IGV: 72,000
total: 472,000
La distribucin de los costos se realiza de la siguiente manera:
Servicio transporte de pasajeros (92%) 368,000
Servicio encomiendas y giros

(8%) 32,000

5.- Se paga en efectivo el SOAT por todo el ejercicio a CIA de seguros Wiesse
Aetna
Costo 30,000

IGV 5,400

Total: 35,400

Servicio transporte de pasajeros (92%) 27,600

Servicio encomiendas y giros

(8%) 2,400

6.- Se paga con cheque los gastos de viaje y viticos en el ejercicio,

sustentados con boletas de venta a los choferes y ayudantes por 30,000
La distribucin se realiza de la siguiente manera:
Servicio transporte de pasajeros (92%)
Servicio encomiendas y giros (8%)

27,600

2,400

7.- La planilla de remuneraciones asciende a:

Remunerac
in bruta

Sueldos

200,000

Descuent
o AFP
Primax
(12.40%)
24,800

Remunerac
in neta

175,200

Aportacio
nes
Essalud
(9%)
18,000

Distribuci
n RB +
Essalud

Jornales

800,000
1000.000

99,200
124,000

700,800
876,000

72,000
90,000

1090,000

La distribucin de la carga social y aporte empresarial se realiza:

Servicio transporte de pasajeros
872,000
Servicio encomiendas y giros
65,400
Gastos administrativos
43,600
Gastos de venta
090,000

(80%)

de 1090,000

(6%)

de 1090,000

(4%)

de 1090,000

(10%)

de 1

109,000
1

090,000
8.- La compensacin por tiempo de servicio en el ejercicio es: 83,300
La distribucin de las provisiones se efecta en la siguiente
proporcin:
Servicio transporte de pasajeros
66,640
Servicio encomiendas y giros
4,998

(80%)
(6%)

Gastos administrativos
3,332

(4%)

Gastos de venta
8,330

(10%)

9.- Los gastos incurridos por Luz, Agua y telfono en el ejercicio es:
Luz
Agua
Telfono

Costo
5,000
4,000
20,000
29,000

IGV (18%)
900
720
3,600
5,220

Estos gastos son distribuidos de la siguiente manera:

Servicio transporte de pasajeros
23,200
Servicio encomiendas y giros
1,740
Gastos administrativos
1,160

(80%)
(6%)
(4%)

Total
5,900
4,720
23,600
34,220

Gastos de venta
2,900

(10%)

10.- Los suministros diversos en el ejercicio es: 1023,000

Lubricantes y aceites
258,000
Neumticos
50,000
Repuestos para vehculos
715,000
Los lubricantes y aceites, neumticos y repuestos (suministros diversos), se
distribuyen en:
Servicio transporte de pasajeros
941,160
Servicio encomienda y giros
81,840

(92%)
(8%)

11.- los ingresos del ejercicio (servicio prestado en el periodo) y adelantos

(servicios a ser prestados en el siguiente periodo) en el mes de diciembre
corresponden a:
CONCEPTO
Boletos
transporte de
pasajeros
Encomiendas y
giros
IGV (18%)
Total

TRANSPORTE PASAJEROS
Ingresos
Adelantos
4000,000 100,000

4000,000
720,000
4720,000

100,000
18,000
118,000

Encomiendas
y giros

TOTAL
4100,000

500,000

500,000

500,000
90,000
590,000

4600,000
828,000
5428,000

En la actualidad segn el apndice II numeral 2, del TUO del IGV el servicio

de transporte pblico de pasajeros dentro del pas esta exonerado del IGV.
DECRETO SUPREMO N 055-99-E, vigente hasta el 31 de diciembre del 2015.

CONCEPTO
Facturas por cobrar (boletos de
transporte)
Facturas por cobrar (encomiendas y
giros)
Clientes
Prstamos a terceros (transportes
Speedy)
Se deposita en el banco en cuenta
corriente

Cobros derechos del ejercicio

actual
anterior
total
4165,000 169,427 4334,427
505,750

20,573

526,323

4
670,750

190,000
24,000

4
860,750
24,000

214,000

4884,750

4670,750

13.- las obligaciones contradas son canceladas con cheque

CONCEPTO
Grifos Per S.A.C.
Repuestera Mis EIRL
Mecnica Nicols
Proveedores
Luz del sur (luz)
Sedapal (agua)
Telefnica (telfono)
AFP Primax
Otras cuentas por pagar
Total pagos

Obligaciones de ejercicio:
actual
anterior
total
729,697
64,900
937,125
83,348
357,000
31,752
2023,822
180,000
2203,822
5,454
791
4,363
633
21,817
3,164
106,286
15,412
137,920
20,000
157,920
2161,742
200,000
2361,742

14.- se pagan las obligaciones laborales y tributarias con cheque durante el

ejercicio

Impuesto general a las ventas

Pagos a cuenta del impuesto a
la renta
Impuesto temporal a los activos
netos (ITAN)
Essalud
Tributos por pagar
Remuneraciones por pagar
Depsitos CTS
Total pagos

Obligaciones del ejercicio

actual
anterior
total
321,558
321,558
46,429
46,429
1,971
77,143
44,101
876,000
71,400
1394,501

1,971
12,957
12,957
6,942
19,899

90,100
460,058
876,000
78,342
1414,400

15.- los socios realizan un aumento de capital en efectivo depositando en la

cuenta corriente del banco por 50,000. El aumento de capital se realiza
aumentando el nmero de acciones.
16.- los importes cargados en nuestra corriente en el ejercicio es:
Impuesto a los crditos
corresponden a gastos
administrativos.

3,416 estos gastos

Impuesto a los dbitos

2,546
5,962

17.- los interese devengados por el prstamo a terceros (filial de la

empresa) es: 3,600

Transportes
spedy

Saldo
inicial
36,000

intereses

cobros

3,600

(24,000)

Saldo
final
15,600

18.- la depreciacin del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:

Concepto
Edificios y otras
construcciones
Maquinaria y equipo
Unidades de transporte
Muebles y enseres

Inmueble,
Maq y Eq
500,000

porcentaje

40,000
4000,500
10,000
4550,500

20%
20%
10%

5%

Estos gastos son distribuidos de la siguiente manera:

Servicio transporte de pasajeros
656,080
Servicio encomiendas y giros
49,206

(80%)
(6%)

Gastos administrativos
32,804

(4%)

Gastos de venta
82,010

(10%)

depreciaci
n
25,000
8,000
800,100
1,000
834,100