UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACIN DE

PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN LA EMPRESA IZQUIERDO
& SEPLVEDA ABOGADOS UBICADA EN LA CIUDAD DE
QUITO, DEDICADA A LA ASESORA CONTABLE Y
TRIBUTARIA

TESIS PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:

INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA
CONTADORA PBLICA AUTORIZADA.

ELABORADO POR:
MORAYMA GIOCONDA CHARIGUAMAN POMA

DIRECTOR DE TESIS:
DR.CPA.CSAR A. PASQUEL C. MSc

QUITO, NOVIEMBRE DEL 2012

DEDICATORIA

Al culminar mi tesis lo dedico a mis padres que han sido los dos
seres ms grandes y maravillosos que Dios me dio, me ensearon
el sacrificio, la constancia, la perseverancia, el saber enfrentarme a
las adversidades sin dejarme vencer,

para poder alcanzar mis

objetivos y sueos inculcndome valores y principios para ser una

persona de bien siempre con el amor ms grande sin nada a
cambio.
A mis hermanas y mi hermano que supieron reconfortarme con su
apoyo en cada momento.
CON AMOR
Morayma

ii

AGRADECIMIENTO

Mi infinito agradecimiento a Dios por haberme dado la vida

ser mi gua incondicional y permanente, para alcanzar mis
metas y objetivos siempre por el camino del bien.
Mi gratitud por siempre a mi Director de Tesis el Dr. Msc.
Cesar Pasquel por sus valiosos conocimientos supo
guiarme en la elaboracin de este trabajo.
Mi agradecimiento a la empresa IZQUIERDO &
SEPULVEDA ABOGADOS en especial a su Gerente el Dr.
Jorge Seplveda, el cual me proporciono la informacin
necesaria para este trabajo impartindome responsabilidad
con esta profesin.
Y gracias a toda mi familia que con sus consejos y palabras
de apoyo supieron alentarme espiritualmente crecer en el
mbito personal y profesional.

iii

AUTORIZACIN DE LA AUTORA INTELECTUAL

Yo, Morayma Gioconda Chariguaman Poma, en calidad de autor del trabajo de tesis realizada
sobre. Propuesta para la Implementacin de Procedimientos Contables en la Empresa Izquierdo &
Seplveda Abogados Ca. Ltda. Ubicada en la ciudad de Quito dedicada a la Asesora Contable y
Tributaria, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso
de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente acadmicos o de investigacin.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepcin de la presente autorizacin,
seguirn vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artculos 5, 6, 8; 19 y dems
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, Enero del 2013

_________________________
FIRMA
C.C.020192790-2
geo.m_@hotmail.com

iv

ALEMANIA

E4-55

AV. REPLICA

TELFS:

2550615/

6000397/

6000398

CARTA DE AUTORIZACIN

Quito, Noviembre del 2012

Seor:
CPA.
Wellington Ros Villafuerte
DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Presente:

Jorge Esteban Seplveda Salazar, en mi calidad de Gerente General y por tal representante legal de
la compaa IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. , mediante el presente
informo a ustedes que mi representada compaa, autoriza a la seorita MORAYMA
GIOCONDA CHARIGUAMAN POMA con C.I. 020192790-2 estudiante de la escuela de
Contabilidad y Auditora, para que lleve a cabo su proyecto de tesis denominado PROPUESTA
PARA LA IMPLEMENTACIN DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN LA
EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS UBICADA EN LA CIUDAD DE
QUITO, DEDICADA A LA ASESORIA CONTABLE Y TRIBUTARIA., para lo cual se le
facilitar todos los medios necesarios de acceso a informacin requerida.

Por la atencin que le ponga a la presente anticipo mis agradecimientos.

SERVICIOS LEGALES INTEGRALES CONTABLE TRIBUTARIO/ EMPRESARIA

NDICE DE CONTENIDOS
CAPTULO I
1

INTRODUCCIN
1

ASPECTOS GENERALES

1.1
1.2
1.3
1.4
1.4.1
1.4.2
1.4.3
1.5
1.5.1
1.5.2
1.5.3
1.5.3.1
1.5.3.2
1.5.4
1.6
1.6.1
1.6.1.1
1.6.1.2
1.6.2
1.6.2.1
1.6.2.2
1.7
1.7.1
1.7.2
1.7.3
1.7.4
1.7.5
1.7.6

ANTECEDENTES
Resea Historia
Base Legal de la Empresa
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Organigrama Estructural
Organigrama Funcional
Organigrama de Personal
PLANIFICACIN ESTRATGICA
Misin
Visn
Objetivos
Objetivo General
Objetivos Especficos
Polticas
ANLISIS FODA
Anlisis Interno
Fortalezas
Oportunidades
Anlisis Externo
Debilidades
Amenazas
ORGANISMOS DE CONTROL
Superintendencia de Compaas
Servicio de Rentas Internas
Obligaciones Municipales
Cmara de Comercio
Ministerio de Relaciones Laborales
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social

4
5
8
9
10
11
11
11
11
11
12
12
12
13
13
13
13
15
15
17
17
18
18

CAPTULO II
2

SITUACIN ACTUAL

2.1
2.1.1
2.1.1.1

FACTORES INTERNOS
Descripcin de rea Contable
rea Contable

2.1.2
2.1.2.1
2.1.2.2
2.1.2.3
2.1.2.4

INFLUENCIAS MICROAMBIENTALES
Clientes
Proveedores
Competencia
Precio
vi

20
20

21
22
23
24

2.2
2.2.1
2.2.1.1
2.2.1.2
2.2.1.3

FACTORES EXTERNOS
INFLUENCIAS MACROAMBIENTALES
Factor Poltico
Factor Econmico
Factor Social

25
26
26

CAPTULO III
3
3.1
3.2
3.2.1
3.2.2
3.2.3
3.2.4
3.2.5
3.3
3.3.1
3.3.2
3.3.3
3.3.4
3.3.5
3.3.6
3.3.6.1
3.3.6.1.1
3.3.6.1.2
3.3.6.1.3
3.3.6.2
3.3.6.2.1
3.3.6.2.2
3.3.6.2.3
3.3.6.3
3.3.7
3.4
3.4.1
3.4.1.1
3.4.2
3.4.3
3.4.4
3.4.5

ASPECTOS TERICOS
Concepto del Sistema Contable
Definicin de Contabilidad
Objetivo de Contabilidad
Clasificacin
Importancia
Principio de contabilidad Generalmente Aceptados
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
Plan de Cuentas
Estructura del Plan de Cuentas
Codificacin
Diseo del Plan de Cuentas
Concepto de Cuenta
Partes de Cuenta
Clasificacin de las cuentas
Cuentas Reales o de Balance
Activo
Pasivo
Patrimonio
Cuentas de Resultados o Transitorias
Ingresos
Gastos
Costo de Ventas
Cuentas de Orden
Movimiento de la Cuentas
Proceso Contable
Documentos Fuente
Importancia
Libro Diario General
Libro Mayor
Balance de Comprobacin
Ajuste y Regularizaciones Contables

28
28
29
29
29
29
30
35
35
36
36
42
42
43
43
43
43
44
44
44
44
44
44
46
56
58
58
66
67
68
68

3.5
3.5.1
3.5.1.1
3.5.1.2
3.5.1.3
3.5.2
3.5.2.1
3.5.2.2

Estados Financieros
Estado de Situacin Financiera
Objetivos
Partes del Estado Financiero
Forma de Presentacin
Estado de Prdidas y Ganancias
Objetivos
Partes del Estado de Prdidas y Ganancias

69
69
70
70
70
72
72
72

vii

3.5.2.3
3.5.3
3.5.3.1
3.5.3.2
3.5.3.3

Forma de Presentacin
Estado de Cambios en el Patrimonio
Objetivos
Partes del Estado del Patrimonio
Forma de Presentacin

73
75
75
75
75

3.5.4
3.5.4.1
3.5.4.2
3.5.4.2.1
3.5.4.2.2
3.5.4.2.3
3.5.4.3
3.5.4.4
3.5.4.5
3.6

Estado de Flujo del Efectivo

Objetivos
Clasificacin del Estado de Flujo del Efectivo
Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Preparacin del Estado de Flujo de Efectivo
Partes del Estado de Flujo de Efectivo
Forma de Presentacin
Notas a los Estados Financieros

77
77
77
77
78
78
80
81
81
84

3.7
3.7.1
3.7.1.1
3.7.1.2
3.7.1.3
3.7.1.4
3.7.1.4.1
3.7.2
3.7.2.1
3.7.2.2
3.7.3
3.7.3.1
3.7.3.2
3.7.3.3
3.7.3.4
3.7.3.5

PROPUESTA CONTABLE
Descripcin y Levantamiento de Procesos
Objetivo del Estudio
Objetivo Especficos
Metodologa
Desarrollo del Estudio
Anlisis de Procesos
Diseo de Procedimientos Contables
Propuesta Estructura Contable
Propuesta de Determinacin de Funciones
Procedimientos Contables
Procedimientos de Adquisicin
Procedimientos de Declaracin de Impuestos
Procedimientos de Facturacin por la venta de servicios
Procedimiento de Pago a Proveedores
Procedimientos de Cobranza a Clientes

85
85
85
86
86
86
86
88
89
91
92
96
99
102
104

CAPTULO IV
4

106

EJERCICIO PRACTICO

CAPTULO V
5.1
5.2

Conclusiones
Recomendaciones
Bibliografa

148
149
150
NDICE DE GRFICOS

GRFICOS
Grfico N 1 Organigrama Estructural
Grfico N 2 Organigrama Funcional
Grfico N 3 Organigrama de Personal
Formato de Factura

8
9
10
60
viii

Formato de Comprobante de Ingreso

Formato de Comprobante de Egreso
Formato de Liquidacin de Compras
Formato de Comprobante de Retencin
Formato de Comprobante de Libro Diario
Formato Libro Mayor
Formato de Balance de Comprobacin
Grfico N 4 Estructura propuesta para el rea contable
Flujograma de Procedimientos de Adquisicin
Flujograma de Procedimientos de Declaracin de Impuestos
Flujograma de Procedimientos de Facturacin por la venta de servicios
Flujograma de Procedimiento de Pago a Proveedores
Flujograma de Procedimientos de Cobranza a Clientes

62
63
64
65
66
67
68
89
94
97
100
103
105

NDICE DE CUADROS
CUADROS
Cuadro N1 Capital social de la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA"
Cuadro N2 Matriz F.O.D.A. de la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA"
Cuadro N3 "Costo de Honorarios de IZQUIERDO & SEPLVEDA"
Cuadro N4 Porcentajes de Retencin del Impuesto a Renta
Cuadro N5 Porcentajes de Retencin del IVA
Cuadro N6 Esquema del Ciclo Contable
Cuadro N7 Rol de Pagos Individual

4
14
24
53
55
57
65

NDICE DE ANEXOS
ANEXOS
Anexo 1
Anexo 2
Anexo 3
Anexo 4

Declaracin de Valor Agregado IVA

Declaracin de Retencin en la Fuente
Rol Individual de Empleados
Sistema Contables

153
155
156
162

ix

RESUMEN EJECUTIVO

PROPUESTA PARA LA IMPLEMENTACIN DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

EN LA EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS UBICADA EN LA
CIUDAD DE QUITO, DEDICADA A LA ASESORA CONTABLE Y TRIBUTARIA.
La presente tesis se trata de la implementacin de procedimientos contables en la empresa
Izquierdo & Seplveda, una empresa que ofrece un servicio integral de asesora contable y
tributaria garantizando la calidad del servicio con personal capacitado y confiable. El no contar con
procedimientos contables produce errores e irregularidades dentro del departamento.
El objetivo central de la presente investigacin es contribuir al mejoramiento del departamento
contable con la implementacin de procesos confiables, oportunos y optimizando tiempo en el
registro de la informacin.
Es importante sealar que la investigacin se realiz con datos reales obtenidos de la empresa y
cuenta con un marco terico contable, que facilita el entendimiento de la misma. Esta tesis cuenta
con cinco captulos planteados en diferentes situaciones de la empresa, enfocados principalmente
en mejorar la situacin actual del rea contable.

PALABRAS CLAVES
CONTRIBUIR
MEJORAMIENTO
IMPLEMENTACIN
PROCESOS
OPORTUNOS
OPTIMIZANDO

ABSTRACT

PROPOSAL FOR THE IMPLEMENTATION OF ACCOUNTING PROCEDURES IN

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS LOCATED IN QUITO, DEDICATED TO
ACCOUNTING AND TAX ADVICE.
This thesis deals with the implementation of accounting procedures in de Inquired & Seplveda
Abogados Company, a Company that provides a full service accounting and tax advice to
guarantee the quality of service with qualified and reliable staff. With no accounting procedures
produces mistakes an irregularities within the department.
The main objective of this research is to contribute to the improvement of the accounting
department with the implementation of appropriate reliable processes to optimize time in the record
of the information.
It is important to indicate that this research was carried out with actual data from the Company and
relies on a theoretical countable frame that facilitates the understanding of it. This thesis has five
chapters raised in different situations of the Company, focused principally on improving the current
situation accounting area.

xi

INTRODUCCIN

Las empresas en los ltimos aos han tenido un crecimiento importante dentro del pas, lo cual
obliga especialmente a los pases subdesarrollados a invertir en mayores recursos, econmicos,
humanos y materiales; conjuntamente con la aplicacin de planes estratgicos que permita que las
actividades se desarrollen de manera eficiente y efectiva dentro de la empresa.

Esto permite observar la gran necesidad de implementar procedimientos dentro del rea contable
con el propsito de brindar un servicio confiable y oportuno a nuestros clientes ya que todas la
actividades que la empresa realice debe contar con un control de las operaciones y los movimientos
de cada actividad permitiendo establecer un crecimiento en el futuro.

A continuacin se da a conocer el presente trabajo de investigacin que est compuesto por cinco
captulos, para implementar procedimientos dentro de la empresa Izquierdo & Seplveda Abogados
Ca. Ltda. Cuyo contenido se resume a continuacin.

Primer Captulo.- Dentro de este captulo se presenta una visin general de la empresa, como: Sus
antecedentes, su base legal, su estructura organizacional, la planificacin estratgica y un anlisis
FODA donde se menciona sus Fortaleza, Oportunidades, Debilidades y Amenazas.

Segundo Captulo.- Dentro de este captulo se menciona la situacin actual de la empresa como
es: El factor interno (clientes, proveedores, competencia, precios) y el Factor Externo (poltico,
econmico, social) todo esto relacionado con la empresa.

Tercer Captulo.- Dentro de este captulo se parte con los conceptos tericos de contabilidad, el
proceso contable, la definicin de estados financieros. Tambin se plantea la propuesta contable
como es la implementacin de procedimientos a travs de una metodologa y los diseos de
flujogramas.

Cuarto Captulo.- Se presenta un ejercicio contable partiendo desde un Balance General con
saldos presentados al 1 de agosto del 2012, se presenta transacciones contables, seguidamente de la
mayorizacin y se realiza los siguientes estados financieros como son:

Estado de Situacin Financiera

Estado de Resultados

Estado de Flujo del Efectivo

Estado de cambios en el Patrimonio.

La realizacin de los estos financieros permite conocer la situacin actual de la empresa al 31 de

agosto del 2012.

Quinto Capitulo.- Este ltimo captulo se refiere a las conclusiones y recomendaciones obtenidas
despus de una investigacin profunda.

CAPTULO I
1. ASPECTOS GENERALES

1.1 .- ANTECEDENTES
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve obligado a llevar
registros y controles de sus propiedades porque su memoria no bastaba para guardar la informacin
requerida. Se ha demostrado a travs de diversos historiadores que en pocas antiguas, se
empleaban tcnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.

Conforme a la historia de la contabilidad, la misma fue sufriendo avances realmente considerables

hasta el da de hoy, y aunque siempre fue una de las herramientas fundamentales del desarrollo
comercial, en la actualidad ha cobrado una importancia an mayor ya que ningn comercio,
negocio o empresa puede estar fuera de los sistemas de contabilidad.

En el Ecuador los servicios contables y tributarios, ha tenido que sujetarse a las normas y
reglamentos que han sido establecidas por los diferentes organismos de control y regulacin. Tal es
as que en el mbito contable, se han ido desarrollando diversos conceptos y procedimientos para el
mejoramiento continuo del proceso que engloba toda la actividad econmica de las empresas y por
ende del pas entero.

Luego de realizar un

breve resumen de la contabilidad en el Ecuador, se menciona los

antecedentes de la empresa.

En el ao 2000 nace la idea de formar un negocio de un grupo de amigos que trabajan de forma
independiente, Formado por tres socios el Dr. Jorge Esteban Seplveda Salazar, el cual se
especializ en lo Referente a la legislacin Tributaria, el Dr. Alex John Izquierdo Bucheli
enfocndose en brindar servicio y asesoramiento en el campo bancario y Vernica Meza
enfocndose en el rea contable y tributaria. Mientras deciden trabajar de forma independiente
brindando asesoras externas sea empresas o personas naturales, tambin realizan trabajos bajo
relacin de dependencia para poder obtener un capital propio y

crear

un estudio Jurdico

especialista en brindar asesoramiento Contable Legal y Tributaria.

Con la visin de entregar a sus clientes el respaldo y la orientacin en la mayor parte del mbito
Contable, Legal y Tributario, con un servicio de excelencia, siempre manteniendo una estrecha
relacin humana con los clientes.
3

1.2.- RESEA HISTRICA

En el ao 2001 despus de ver la gran necesidad y demanda que existe en el campo tributario
empiezan a prestar sus servicios en el domicilio del Dr. Alex Izquierdo en la Av. Alemania y
Repblica

con sus dos primeros clientes GRAFICAS VERNAZA y GUSJAGRAN

RESTAURANT. Con el pasar del tiempo se fueron ganando la confianza de los clientes por lo que
se haca necesario ampliar las instalaciones y ya constituir una compaa legal.

Por esta razn IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS se cre con el objeto de realizar las
siguientes actividades: Ofrecer servicios profesionales jurdicos, contables, tributarios, asesoras a
personas naturales independientes, funcionarios nacionales y extranjeros con el cumplimiento de
las normas y requerimientos tributarios, si como a la representacin de compaas nacionales,
extranjeras. Podr igualmente contratar, ya sea por honorarios o por sueldo a tcnicos, asesores
especialistas que pudieren requerir para el cumplimiento de sus fines sociales.
El plazo de duracin de la compaa es de cincuenta aos, contados desde la fecha de inscripcin
de la escritura. El capital social suscrito y pagado es de cuatrocientos dlares de los Estado Unidos
de Norteamrica (400 USD) dividido en cuatrocientas participaciones sociales, de un dlar de valor
nominal cada una. El capital de la compaa se integra de la siguiente manera:

CUADRO N 1
Capital Social de la Empresa

Nombres Sociales

Capital

Capital

Porcentaje

ALEX JOHN IZQUIERDO BUCHELI

195.00

195.00

48.75

JORGE ESTEBAN SEPLVEDA

195.00

195.00

48.75

10.00

2.50

400.00

2.50

75

SALAZAR

VERONICA

ELIZABETH

MEZA 10.00

AGUIRRE
TOTAL

400.00

La compaa se disolver por una o ms de las causas previstas para el efecto de la ley de
Compaas, y se liquidar con arreglo al procedimiento que corresponda, de acuerdo a la misma
ley.

1.3.- BASE LEGAL DE LA EMPRESA

Se detalla un breve resumen de la Escritura de Constitucin

En la ciudad de San Francisco de Quito, Capital de la Repblica del Ecuador, hoy da Mircoles
Veinte y Ocho (28) de Diciembre del 2005, ante el Doctor Jos Vicente Villacis, Notario Dcimo
Sptimo (Suplente), del Canto Quito mediante oficio nmero uno cinco nueve ocho DDP-STV,
del Consejo Nacional de la Judicatura, comparecen el seor Alex John Izquierdo Bucheli, Jorge
Esteban Seplveda Salazar y la Seorita Vernica Elizabeth Meza Aguirre, todos con sus propios
derechos de nacionalidad Ecuatoriana, mayores de edad domiciliados y residentes en la ciudad de
Quito, civilmente capaces ante la ley para contratar y poder obligarse, mismos que actan libre y
voluntariamente para la celebracin de este instrumento pblico1.
Declarando que constituye, una compaa de responsabilidad limitada, que se someter a la ley de
Compaa, del cdigo de Comercio a los convenios de las partes y a las normas del cdigo civil y
dems leyes ecuatorianas vigentes. El nombre de la compaa que constituyen es IZQUIERDO &
SEPULVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA. La compaa podr establecer agencias, sucursales o
establecimientos de uno o ms lugares dentro del territorio nacional o en el exterior sujetndose a
las leyes correspondientes.

Artculo Primero.- Aprobar la constitucin de la compaa IZQUIERDO & SEPULVEDA

ABOGADOS CIA. LTDA. Y disponer de un extracto de la misma que se publique, por una vez en
uno de los peridicos de mayor circulacin en el domicilio principal de la compaa.

Artculo Segundo.- Disponer:

a. Que el notario antes nombrado, tome nota del margen de matriz de la escritura que se
apruebe
b. Que el registrador mercantil o de la propiedad a cargo del registro mercantil del domicilio
principal de la compaa inscriba la referida escritura y la resolucin.
c. Cumplido lo anterior, remita a la direccin del registro de sociedades, la publicacin
original del extracto, copia de la escritura pblica inscrita en el Registro Mercantil, copia
1

Escritura de Constitucin de la compaa Izquierdo & Seplveda Abogados

5

de los nombramientos inscritos, copia a la Cmara de Comercio y copia del Registro

nico de Contribuyentes.

En el 2006 la Seorita Vernica Meza sede sus participaciones al Dr. Jorge Seplveda y Alex
Izquierdo, quedando como nicos socios y con participaciones del 50% cada uno.

La empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Est regulada bajo los
siguientes organismos de control:

SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS

La Superintendencia de Compaas es una entidad autnoma, proactiva y slida que cuenta con
mecanismos eficaces, modernos de control, supervisin y de apoyo al sector empresarial y de
mercado de valores. Una Institucin lder, basada en parmetros de eficacia, calidad, transparencia
y excelencia, fundamentada en la planificacin y en la aplicacin de sistemas de alta calidad.
La Superintendencia de Compaas tiene la misin de controlar y fortalecer la actividad societaria y
propiciar su desarrollo. La misin de control se la realiza a travs de un servicio gil, eficiente y
proactivo, apoyando al desarrollo del sector productivo de la economa y del mercado de valores.

SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad tcnica y autnoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicacin de la
normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas a efectos de
incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario, el SRI tiene a su cargo la ejecucin de la
poltica tributaria del pas en lo que se refiere a los impuestos internos.

CMARA DE COMERCIO

La Cmara de Comercio tiene como misin promover el comercio, con visin nacional,
defendiendo una economa libre, solidaria y competitiva, representando los intereses de todos sus
socios, brindando servicios de calidad y desarrollando propuestas y acciones que contribuyan al
progreso el progreso de la ciudad y del pas.

MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

El Ministerio de Relaciones Laborales es una institucin rectora en el diseo y ejecucin de las

polticas laborales, de empleo y desarrollo de los recursos humanos, con alto grado de
competitividad que responda en forma gil a situaciones y condiciones cambiantes, a travs de una
administracin directa y transparente de sus recursos.

INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL

Es el organismo ecuatoriano encargado de brindar la seguridad social, con sede principal en la
ciudad de Quito y agencias en casi todas las capitales de provincia. Entre algunas de sus
importantes funciones podemos encontrar: cobertura mdica a sus afiliados para lo cual cuenta con
hospitales en varias ciudades, otorgar prstamos hipotecarios y quirografarios, el acceso a
pensiones de jubilacin a los trabajadores.
1.4.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.
La empresa cuenta con los siguientes organigramas:
Organigrama Estructural
Organigrama Funcional
Organigrama de Personal
Organigrama Estructural.- Representa el esquema bsico de una organizacin, lo que permite
conocer de una manera objetiva sus partes integrantes es decir, sus unidades administrativas y la
relacin de dependencia que existe entre ellas.
Organigrama Funcional.- Parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad
administrativa se detalla las funciones principales bsicas. Al detallar las funciones se inicia por las
ms importantes y luego se registran aquellas de menos trascendencia, en este organigrama se
determina que los que se hace pero no como se hace.2
Organigrama de Personal.- Constituye una variacin del organigrama estructural y sirve para
representar, en forma objetiva, la distribucin del personal en las diversas unidades administrativas.
Se indica el nmero de cargos la denominacin de cada puesto de trabajo, en algunos casos se
puede incluir la numeracin de cada puesto y el nombre de cada funcionario.

VASQUEZ Vctor Hugo. Organizacin Aplicada. Pg. 220

7

1.4.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL.

1.4.1.- ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL

GRFICO N 1
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA.

JUNTA DE ACCIONISTAS

GERENCIA

RECEPCIN

AREA CONTABLE

AREA LEGAL

ASISTENTE LEGAL

CONTADOR GENERAL

ASISTENTE
1

ASISTENTE
2

ASISTENTE
3

AREA DE
MARKETING Y
RRHH

1.4.2.- ORGANIGRAMA FUNCIONAL

GRFICO N 2
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

JUNTA DE SOCIOS

Aprobar los Estados

Financieros
Aprobacin de informes

GERENCIA
Establecer polticas y metas
Contratacin del personal

Autorizar la emisin de cheques

RECEPCIN

Contestacin de las
llamadas telefnicas
Coordinacin de citas
Apoyo para los
departamentos
Elaboracin de citas

CONTADOR GENERAL

AREA LEGAL

Realizar operaciones
contables
Realizar declaraciones
Realizar roles de pagos
Realizar informes
contables

Legalizar
Constituciones
Realizar trmites con el
SRI, IESS
Sacar Patentes

ASISTENTE LEGAL
ASISTENTE
1
Apoyo al
Contador

ASISTENTE 2

ASISTENTE 3

Apoyo al
Contador y
Asistente 1

Apoyo al
Asistente 2

Apoyo al rea legal

MARKETING Y RRHH

Publicidad por
Internet sobre
los servicios
que prestan

Control de
permisos al
personal

1.4.3.- ORGANIGRAMA DE PERSONAL

GRFICO N 3
ORGANIGRAMA DE PERSONAL DE LA EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

JUNTA DE SOCIOS
Dr. Jorge Seplveda
Dr. Alex Izquierdo

GERENCIA
Dr. Jorge Seplveda

RECEPCIN
Jennifer Rojas

CONTADOR GENERAL

REA LEGAL

Klever Morales

Viviana Palacios

ASISTENTE LEGAL
ASISTENTE 1

ASISTENTE 2

ASISTENTE 3

Morayma
Chariguaman

Vernica Cruz

Dalila Morales

Jeymi Chile

10

REA DE
MARKETING Y
RRHH
Sra. Mara Ins
Vernaza

1.5.- PLANIFICACIN ESTRATGICA

1.5.1.- MISIN
Desde su fundacin, Izquierdo y Seplveda Abogados ha establecido, ser reconocidos por todas las
empresas tanto nacionales como internacionales, como una empresa lder en asesoramiento legal,
contable y tributario, con un servicio personalizado para cada cliente, garantizando calidad en la
prestacin de sus servicios. Todo con el respaldo de un equipo humano confiable, gil y altamente
calificado en cada rea.3
1.5.2.- VISIN
Ser la mejor empresa del Ecuador, lo que significa una permanente capacitacin y actualizacin de la
legislacin tanto nacional como internacional. Nuestro compromiso es mantener un continuo contacto
con el cliente, lo cual permite brindar soluciones legales, contables y tributarios inteligentes para cada
uno de los problemas que se consulte.

1.5.3.- OBJETIVOS

1.5.3.1.- OBJETIVO GENERAL

Prevenir y solucionar los problemas de los clientes enfocados principalmente a los mbitos Contable Tributario, Jurdica Empresarial y Litigiosa Procesal con un equipo altamente capacitado, con ello
generando utilidad para la empresa.

1.5.3.2.- OBJETIVOS ESPECFICOS

Satisfacer las necesidades del cliente con un servicio de calidad.
Expandir sucursales dentro del pas.
Mejorar el servicio de asesora contable y tributaria frente a la competencia.
Capacitar a los empleados en temas contables y tributarios
Ofrecer el servicio de asesora contable y tributaria a todo tipo de cliente.

http://www.isquierdo&sepulveda.com.ec
11

1.5.4.- POLTICAS
La empresa tiene la obligacin de difundir y dar a conocer su reglamento interno a todos sus
empleados.
Los empleados debern cumplir 8 horas de trabajo diarias se excluye de la jornada de trabajo
nicamente el

Gerente, Administradores y quienes trabajen en fiscalizacin superior

inmediata.
El horario de ingreso del personal ser a las 8:30 de la maana, podrn tener 15 minutos de
retraso, caso contrario tendr un multa del 10% de su sueldo
Para obtener permisos el empleado deber comunicar con 2 das de anticipacin al jefe
inmediato.
Los permisos otorgados debern ser recuperados caso contrario se los descontar de sus
vacaciones.

1.6.- ANLISIS FODA

El anlisis FODA es una herramienta que permite conformar un cuadro de la situacin actual del objeto
de estudio (persona, empresa u organizacin,) permitiendo de esta manera obtener un diagnstico
preciso que permite, en funcin de ello, tomar decisiones acordes con los objetivos y polticas
formulados.
El objetivo primario del anlisis FODA consiste en obtener conclusiones sobre la forma en que el
objeto estudiado ser capaz de afrontar los cambios que se puedan presentar dentro de la empresa.
1.6.1.- ANLISIS INTERNO
El anlisis interno est compuesto tanto de Fortalezas como las Debilidades de la organizacin por lo
que es posible actuar directamente sobre ellas.
1.6.1.1.- FORTALEZAS
Son las capacidades especiales con que cuenta la empresa, y que le permite tener una posicin
privilegiada frente a la competencia. Recursos que se controlan, capacidades y habilidades que se
poseen, actividades que se desarrollan positivamente

12

1.6.1.2.- OPORTUNIDADES
Son aquellos factores que resultan positivos, favorables, explotables, que se deben descubrir en el
entorno en el que acta la empresa, y que permiten obtener ventajas competitivas.
Adems estos representan elementos potenciales de crecimiento o mejora, este es un elemento de gran
importancia ya que permite de alguna manera moldear las estrategias de las empresas.
1.6.2.- ANLISIS EXTERNO
Dentro del anlisis externo se encuentran las oportunidades y amenazas, slo se puede tener injerencia
sobre ellas modificando los aspectos internos.
1.6.2.1.- DEBILIDADES
Son aquellos factores que provocan una posicin desfavorable frente a la competencia, recursos de los
que se carece, habilidades que no se poseen, actividades que no se desarrollan positivamente.
1.6.2.2.- AMENAZAS
Son aquellos aspectos que pueden repercutir desfavorablemente sobre los planes existentes o futuros de
la empresa directa o indirectamente, de no tomarse las medidas correctivas.
Son situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar incluso a la desaparicin de la empresa.
Se detalla el Anlisis FODA de la empresa Izquierdo &Seplveda Abogados. Ca. Ltda. Donde se
identifica los siguientes aspectos:

13

CUADRO N 2
MATRIZ FODA
ANLISIS INTERNO

ANLISIS EXTERNO

FORTALEZAS

OPORTUNIDADES

Contar con personal capacitado dentro

Capacitar

del rea.

al

personal

en

aspectos

contables y tributarios.

Mantenerse en el mercado por ms de

Empresa slida que

50 aos

ha podido

mantenerse en el mercado

Estrecha relacin con los clientes.

Llegar a cumplir los objetivos y metas

Las obligaciones de la empresa son

con una visin clara.

Contar con un capital propio de la

cubiertas puntualmente.
Los pagos a los empleados son

empresa

cubiertos puntualmente

ANLISIS INTERNO

ANLISIS EXTERNO

DEBILIDADES

AMENAZAS

No s cuenta con un manual de

Prdida de clientes por precios ms bajos

procedimientos, que el personal debe

de la competencia.
Excesiva

seguir.
Poca motivacin al personal por tener

competencia

dentro

mercado.
Inestabilidad econmica del pas.

sueldos bajos
No se cuenta con polticas claras en la

Impuestos muy altos.

La deslealtad del personal de trabajo.

organizacin dentro del rea contable.

Poca colaboracin del personal

14

del

1.7.- ORGANISMOS DE CONTROL

En el Ecuador al formar una compaa, esta se encuentra regulada y controlada por varios organismos
entre ellos tenemos:

1.7.1.- SUPERINTENDENCIA DE COMPAIAS

La Superintendencia de Compaas es una entidad autnoma, proactiva y slida que cuente con
mecanismos eficaces y modernos de control, supervisin y de apoyo al sector empresarial y de
mercado de valores. Una Institucin lder, basada en parmetros de eficacia, calidad, transparencia y
excelencia.

La empresa Izquierdo & Seplveda Abogados Ca. Ltda. Debe estar regulada por la superintendencia
de compaas ya que a esta debe presentar sus Estados Financieros y la Notas a los Estados
Financieros.

1.7.2.- SERVICIOS DE RENTAS INTERNAS

El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad tcnica y autnoma que tiene la responsabilidad de
recaudar los tributos internos establecidos por ley.

La empresa Izquierdo & Seplveda Ca. Ltda. Como compaa est obligada a proporcionar al Servicio
de Rentas Internas toda la informacin que requiera para el cumplimiento de sus obligaciones labores
de determinacin, recaudacin de sus impuestos y control interno.

Las siguientes obligaciones:

Declaracin mensual del impuesto al valor agregado (IVA)
Declaraciones de las retenciones en la fuente.
Declaracin anual del impuesto a la renta

Y de ms formularios que puedan presentarse por multas e intereses.

Cabe recalcar que el Director General del Servicio de Rentas Internas, en los casos que se justifiquen y
sujetndose a las disposiciones legales y reglamentarias pertinentes, podr solicitar a travs de los
15

Organismos de Control

la informacin necesaria de la empresa

para la determinacin de las

obligaciones tributarias, esta informacin adems ser utilizada estadsticamente y publicada en forma
oportuna.

La empresa debe contar con lo siguiente requisitos:

a.- EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)

En el RUC se registra toda la informacin relativa al negocio como contribuyentes, entre la que se
destaca: identificacin, caractersticas fundamentales, la direccin y ubicacin del establecimiento
donde se realiza la actividad econmica.

A travs del RUC de la Empresa se puede verificar que se cre como una Compaa Limitada con el
objeto de brindar servicios en Asesora Legal, Contable y Tributaria, ubicada en la Av. Alemania y
Republica. Dentro de este tambin se verifica su fecha de declaracin, siendo el 22 de cada mes.

b.- REGIMEN DE FACTURACIN

Las facturas (comprobantes de venta) deben ser emitidos y entregados aun cuando el comprador no los
solicite o exprese que no los requiere, las sociedades y personas obligadas a llevar contabilidad deben
emitirlos en todos los casos. 4
Izquierdo & Seplveda Abogados Ca. Ltda. Tiene la obligacin de emitir facturas con la autorizacin
del SRI por la venta de servicios ya sea a personas naturales o contribuyentes.
c.- IMPUESTOS
Izquierdo & Seplveda Abogados Ca. Ltda. Tiene la obligacin de cancelar sobre los ingresos o
rentas, producto de actividades econmicas percibidas durante un ao. Se paga sobre la base
imponible, entendindose por tal, el monto de rentas percibidas en el ao menos los costos o gastos
denominado deducciones.

Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00105 del 9 de marzo del 2012. Art. 8

16

1.7.3.- OBLIGACIONES MUNICIPALES

A ms de las obligaciones tributarias que tiene la empresa cumple con ciertas obligaciones municipales
como el pago del impuesto a la patente y otras ordenanzas por su actividad econmica tales como:
Patente Municipal.- La realiza el pago de la patente ya que tiene la obligacin por ejercer una
actividad econmica dentro del Distrito Metropolitano de Quito.
Registro de Patentes.- La empresa debe realizar su registro de patente como persona jurdica que
realizan actividades econmicas en el Distrito Metropolitano de Quito, se debe presentar los siguientes
documentos en copias simples y legibles:
Documento de Constitucin
Registro nico de Contribuyentes
Cdula de ciudadana del representante legal.
Formulario de declaracin de impuesto de patente.
REGISTRO MERCANTIL
La empresa deber presentar obligatoriamente el certificado de inscripcin en el Registro de la
Direccin Financiera Tributaria del Municipio del Distrito Metropolitano de Quito

1.7.4.- CMARA DE COMERCIO

La Cmara de Comercio es una sociedad integrada por comerciantes locales, regionales, o

internacionales, en defensa de sus miembros para su mutua proteccin, a manera de los sindicatos de
trabajadores.
Tanto las personas naturales como las personas jurdicas se registrarn en la cmara asignada en este
caso ser la Cmara de Comercio.
La empresa Izquierdo & Seplveda Abogados Ca. Ltda. Se deber estar registrada en la cmara de
comercio, para su normal funcionamiento.

17

1.7.5.- MINISTERIO DE RELACIONES LABORALES

Tiene la obligacin de dar a conocer al Ministerio de Relaciones Laborales sobre los contratos que
existen en la empresa para su correspondiente legalizacin, adems el empleador debe cumplir con
todas la obligaciones hacia el empleado.
En caso de que algn trabajador no cumpliera con las tareas asignadas o est perjudicando a la
empresa el empleador o el Representante Legal pedir el visto bueno al Ministerio de Relaciones
Laborales para dar por terminado el contrato laboral.

1.7.6.- INSTITUTO ECUATORIANO DE SEGURIDAD SOCIAL

La empresa a travs de su representante legal ser solidariamente responsable con sus trabajadores
adems deber cumplir obligatoriamente la afiliacin de cada uno de los trabajadores al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS).
Son obligaciones del Empleador:
Pagar las cantidades que correspondan al trabajador en los trminos del contrato y de acuerdo
con las disposiciones del Cdigo de Trabajo.
Indemnizar a los trabajadores por los accidentes que sufrieren en el trabajo y por las
enfermedades profesionales.

Llevar un registro de trabajadores que conste el nombre, edad, procedencia, estado civil, clase
de trabajo, remuneracin fecha de ingreso y salida el mismo que ser actualizado con los
cambios que se produzcan.

Tratar a los trabajadores con la debida consideracin ningn tipo de maltratos de palabras o de
obra.

Suministrar cada ao en forma completamente gratuita, por lo menos un vestido adecuado a

los trabajadores.

Inscribir a los trabajadores en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS) desde el

primer da de labores dando aviso de entrada dentro de los primeros 15 das y dar aviso de
salida, de las modificaciones de sueldos, de los accidentes de trabajo y cumplir con las dems
obligaciones previstas en las leyes sobre seguridad social
18

La empresa cumple con las siguientes obligaciones con sus empleados:

Afiliacin.- La empresa afilia a sus empleados desde el primer da de trabajo al igual que la realizacin
de su contrato.
Vacaciones.- Las vacaciones son tomadas luego de haber cumplido un ao de trabajo en la empresa,
por 15 das incluido das no laborables. 5
Remuneraciones.- Las remuneraciones tanto del dcimo tercero y dcimo cuarto sueldo son pagadas
de forma inmediata en las fechas que corresponde.
Fondos de Reserva.- La empresa paga fondos de reserva luego de haber cumplido trece meses de
trabajo bajo relacin de dependencia
En el caso que el empleado trabaje horas extras tambin son canceladas de acuerdo a la ley
correspondiente al igual que los descuentos por retrasos no sean notificados de manera inmediata.
Se deber cumplir con todas las obligaciones sociales que tenga con sus trabajadores para mantener
un buen Ambiente Laboral.

REGLAMENTO INTERNO DE TRABAJO. Art. 24

19

CAPTULO II
2.- SITUACIN ACTUAL

2.1.- FACTORES INTERNOS

Es el estudio de cada uno de los departamentos que se encuentra formada la empresa, para determinar
si se cumple los objetivos y metas o si a su vez se hace necesario realizar cambios o las respectivas
correcciones.

2.1.1

.- DESCRIPCIN DEL REA CONTABLE

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. es una empresa que ofrece un servicio
integral de consultora, asesoramiento a empresas, microempresas, personas naturales obligadas o no a
llevar contabilidad, autnomos y profesionales en todas las actividades econmicas.

El no existir procedimientos Contables en la empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

CIA. LTDA. produce errores e irregularidades dentro del rea contable, por lo tanto es indispensable
contar con procedimientos para el desarrollo y libre funcionamiento del ente contable.

2.1.1.1.- REA CONTABLE

Dentro del rea contable se realiza las siguientes actividades, esto representa la situacin actual de la
empresa:
Asesora Contable y Tributaria (Interna y Externa)
Administracin de Nomina
Manejo de IESS, Avisos de Entrada y Salida.

20

2.1.2

.- INFLUENCIAS MICRO AMBIENTALES

Dentro de las influencias micro ambintales se encuentra todo lo relacionado con la empresa
directamente, como son los clientes, proveedores, competencia y precio.

2.1.2.1 .- CLIENTES

La Asistencia Contable Tributaria, se caracteriza por proporcionar un servicio para el desarrollo de las
organizaciones dando un tratamiento individual y personalizado.

El servicio contable y tributario es un mercado muy competitivo, por lo que es importante estar al da
para ofrecer un servicio de calidad. La empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA ABGADOS CIA.
LTDA. cuenta con los siguientes clientes fijos a nivel nacional:

COMPAIAS
QUALITYSOLUTIONS CIA. LTDA.
GEMASMART CIA. LTDA
AVES Y HUEVOS CIA. LTDA.
GRFICAS VERNAZA

CONSTRUCTORAS:
JS SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES JORGE SEPLVEDA
IZ & SE SERVICIOS Y CONSTRUCCIONES
PULTAGALERA CONTRUCCIONES
FALCONI MORA CONSTRUCTORA

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

GUSTAVO AYALA
ROSA VENTURA
VERONICA AYALA
ALEX IZQUIERO
21

 ANDRES AYALA
GINA RUEDA

PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

HILDA OVALLE
MEDARDO VERNAZA
JULIAN CARDENAS
MARIA INEZ VERNAZA

CLIENTES EXTERNOS:

2.1.2.2 .- PROVEEDORES

Los proveedores ofrecen servicios de calidad en lo que se refiere a suministros de oficina, suministros
de limpieza, mantenimiento computadoras, recarga de toneer para impresoras.

22

La empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA., cuenta con los siguientes
proveedores:
Supermaxi.
TV Cable SURATEL
Comercial Kiwi
Empresa Elctrica Quito
Corporacin Nacional de Telecomunicaciones
Vernaza Graficas (venta suministros de oficina)
Maza Mora Sonia Estela ( Recarga de cartuchos y toners laser)
Vsquez Martnez Ismael
Soluciones Informticas Efectivas
Global Express
THE TESALIA SPRINGS CO

La empresa tiene como poltica cancelar dentro de 8 das de haber emitido las facturas y su retencin
en caso que se la realice.

2.1.2.3 .- COMPETENCIA

Dentro del mbito de Servicios Contables Tributarios existe gran competencia esto atribuye a que la
empresa preste servicios de gran calidad y busque la superacin cada da siendo as que con el pasar
del tiempo se ha ido incrementado Clientes, pero existe el riesgo de que pueda disminuir la demanda
que la empresa tiene hasta el momento debido a que existen empresas similares que ofrecen el mismo
servicio.

Hoy en da la oferta y la demanda dan lugar a la libre competencia ya que se encuentra dentro de una
sociedad competitiva media alta.

Existen factores que enmarcan la diferencia entre los negocios competitivos como es

Calidad

Precio

Atencin al cliente
23

Promocin y Publicidad.

Servicios disponibles.

2.1.2.4 .- PRECIOS

Los precios que la empresa tienen son a un costo razonable, los precios se fija de acuerdo a la
actividad econmica del cliente y en base al tiempo que lleva registrar la informacin contable esto en
relacin a la Asesora Interna.
La Asesora Externa se lo calcula por horas de Asesora que el Contador realiza en cada empresa
siendo un valor ms alto que una Asesora Interna.

CUADRO N 3
Costo de Honorarios Izquierdo & Seplveda Abogados. Ca. Ltda.
Alto Movimiento
Impuesto a la Renta
Declaracin de Retencin en la Fuente
Declaracin de Valor Agregado (IVA)
Registro Contable
Impuesto a la Renta
Declaracin de Retencin en la Fuente
Declaracin de Valor Agregado (IVA)
Registro Contable
Impuesto a la Renta
Declaracin de Retencin en la Fuente
Declaracin de Valor Agregado (IVA)
Registro Contable

Por Empresa

Bajo Movimiento
Impuesto a la Renta
Declaracin de Retencin en la Fuente
Declaracin de Valor Agregado (IVA)
Registro Contable

Por Empresa

Valor Mensual

GRAFICAS
VERNAZA

$ 550

AVES Y
HUEVOS CIA.
LTDA.

$ 375

FALCONI
MORA

$ 350

GINA RUEDA

Valor Mensual
$ 300

2.2 .- FACTORES EXTERNOS

Dentro del factor externo se encuentran los aspectos macro ambientales y micro ambientales en el que
se desenvuelven las actividades de la empresa.
24

2.2.1

.- INFLUENCIAS MACRO AMBIENTALES

Los resultados y eventos macro ambientales ms importantes de la actividad del pas, se basan en la
interpretacin de los datos polticos, econmicos, sociales y legales; los cuales, dependiendo del tipo
de informacin fueron datos proporcionados por el Banco Central del Ecuador, Superintendencia de
Compaas, Instituto Nacional de Estadsticas y Censos (INEC), entre otros.

2.2.1.1 .- FACTOR POLTICO

l Ecuador es un estado unitario y democrtico organizado bajo el principio de la separacin de

poderes o funciones, segn lo estipulado en la constitucin vigente.

La administracin del economista Rafael Correa inici el 15 de enero de 2007 con el cumplimiento a
travs de sus dos primeros decretos de dos de sus propuestas de campaa:
La convocatoria de una consulta popular para que la ciudadana decidiera si quera una
Asamblea Nacional Constituyente y;
La reduccin a la mitad de los salarios de los altos cargos del Estado, comenzando por la
retribucin del propio Presidente, que qued disminuido a 4.250 dlares mensuales (25 salarios
mnimos vitales).

Otra propuesta del gobierno en las primeras semanas de actividad fueron el incremento en un 15% de
la inversin social del Estado, la comprometida duplicacin del Bono de Desarrollo Humano, as como
un incremento del 100% en el bono de la vivienda para facilitar la construccin, compra y
rehabilitacin de las viviendas de las personas ms desfavorecidas.

Para los empresarios estas medidas estimularn el contrabando, aumentarn el desempleo e impactarn
al sector comercial, quienes constituyen los clientes de la empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA
ABOGADOS CIA. LTDA. Con esta medida las empresas disminuyen sus ventas y por ende sus
compras tanto de bienes como de servicios, para no verse perjudicado y asegurar sus ingresos
operacionales. Adems con este hecho, la empresa podra desaparecer y ya no requerirn de servicios
de asesora, perjudicando as a las asesoras contables y tributarias del pas.

25

La confianza de los empresarios para invertir en el pas ha disminuido de manera considerable, por la
gran inseguridad que existe debido a los altos impuestos y pocas garantas de respaldo a la inversin
extranjera por parte del gobierno.

2.2.1.2 .- FACTOR ECONMICO

Durante un periodo Ecuador se ha establecido econmicamente cuando la mayora de otros pases

sudamericanos han sufrido problemas como. Venezuela, Argentina, Uruguay, y Paraguay han visto
contraer sus economas tanto o ms que Ecuador.
La Inflacin

Es un factor importante que influye en la empresa, ya que los precios de los equipos as como de
suministros requeridos por el personal dependern del aumento o disminucin de la inflacin.

Esto hace que los servicios que presta IZQUIERDO & SEPUVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
Llegue alterar de manera considerable los precios.
Tasa de inters

Es necesario contar con un capital propio para iniciar un negocio. Para la empresa es muy difcil contar
con este capital por lo que se hace necesario requerir crditos en las instituciones financieras, y con
intereses altos a pagar.

2.2.1.3 .- FACTOR SOCIAL

Por la gran desocupacin que existe dentro del pas, ha provocado que muchos empresas,
microempresas cierren sus negocios ya que no produce utilidad,

Por la poca facilidad de empleo para los profesionales hace que mucho obtn por realizar trabajos
diferentes a su profesin, y no requieran servicios de asesora contable y tributaria.

26

Estos aspectos como la falta de empleo y recursos hace que la empresa como IZQUIERDO &
SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. No pueda crecer ya que son pocas las personas que cuentan
con un capital para formar un negocio, de igual manera son muy pocas empresas que puedan
mantenerse dentro del mercado laboral y que requieran servicios contables.

27

CAPTULO III
3.- ASPECTOS TERICOS

3.1.- CONCEPTO DEL SISTEMA CONTABLE

El sistema de informacin contable es la combinacin del personal, los registros y los procedimientos
que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades de informacin financiera.6

El sistema contiene tambin la clasificacin de las cuentas y de los libros de Contabilidad, formas,
procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el activo, pasivo, patrimonio,
ingreso, gastos y resultados de las transacciones.

3.2.- DEFINICIN DE CONTABILIDAD

Se define a la contabilidad segn diferentes autores:

Segn Mercedes Bravo:

La Contabilidad es como un campo especializado de las ciencias administrativas que se sustentan en

principios y procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de
anlisis, registro y control de las transacciones en operaciones realizadas a una empresa o institucin.

Segn Pedro Zapata

Es un elemento del sistema del informacin de un ente proporciona datos sobre su patrimonio y la
evolucin del mismo, destinados a facilitar las decisiones de sus administradores y de los terceros que
interactan con l en cuanto se refiere a su relacin actual o potencial.7

BRAVO Mercedes, Contabilidad General Pg. 1-2

ZAPATA Pedro, Contabilidad General. Pg. 16

28

3.2.1.- OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD

El principal es conocer la situacin econmica- financiera de una empresa en un periodo
determinado, el que generalmente es de un ao.
Analizar e informar sobre los resultados obtenidos, para tomar las decisiones adecuadas a los
intereses de la empresa.

3.2.2

.- CLASIFICACIN

Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria por todas las
instituciones privadas, pblicas y autnomas, de acuerdo con lo que dispone la ley:

Comercial o General

( compra venta de bienes)

Industrial o de Costos

( transformacin en otros bienes)

Bancaria

( servicios bancarios)

Agrcola

( produccin de bienes agrcolas)

Gubernamental

(de las Instituciones del Gobierno)

3.2.3

.- IMPORTANCIA

Permite conocer con exactitud la real situacin econmica-financiera de una empresa, cuanto se tiene
cuanto nos deben o debemos, cual es el volumen de compras, ventas, gastos ya que solo se tiene una
idea de la situacin econmica de la empresa.8

3.2.4.- PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Dra. Mercedes Bravo dice: Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, son conceptos
bsicos que establecen la delimitacin e identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin
de las operaciones y la presentacin de la informacin econmica y financiera de la empresa a travs
de los Estados Financieros9
8

SARMIENTO Rubn, Contabilidad General. Pg. 5

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pg. 9

29

Principio Fundamental.

Partida Doble.

Significa que toda transaccin que se realice en la empresa, ser registrada en cuentas deudoras que
reciben valores y en cuentas acreedoras que entregan valores. Tanto en l Debe como en el Haber se
registrar el mismo valor.

El principio universal de la partida doble consta de 2 enunciados que son:

1. Toda cuenta sin excepcin debe considerarse personificada; y
2. En toda transaccin comercial no hay deudor sin acreedor por un valor igual o equivalente y
viceversa.

El Instituto de Investigaciones Contables de la Federacin Nacional de Contadores del Ecuador, seala

que los Principios de Contabilidad Vigentes en el pas estn divididos en tres grupos:
1. Conceptos Bsicos: Estos principios se consideran fundamentales por cuanto orientan la accin de
la profesin contable y deben considerarse en la aplicacin de los principios contables.

2. Conceptos Esenciales: Especifican el tratamiento general que debe aplicarse al reconocimiento y

medicin de hechos ciertos que afectan la posicin financiera y los resultados de las operaciones de las
empresas. Estos principios establecen las bases para la contabilidad acumulativa.

3. Conceptos Generales de Operacin: Los principios generales de operacin guan la seleccin y

medicin de los acontecimientos en la contabilidad, as como tambin la presentacin de la
informacin a travs de los estados financieros.

3.2.5.- NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

El Superintendente de Compaas mediante Resolucin No. 06.Q.ICI.004 de 21 de agosto del 2006,

publicada en el Registro Oficial No. 348 de 4 de septiembre del mismo ao, adopt las Normas
Internacionales de Informacin Financiera NIIF y determin que su aplicacin sea obligatoria por
parte de las compaas y entidades sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaas,
para el registro, preparacin y presentacin de estados financieros a partir del 1 de enero del 2009.
30

Se estableci el siguiente cronograma de aplicacin obligatoria de las Normas Internacionales de

Informacin Financiera NIIF por parte de las compaas y entes sujetos al control y vigilancia de la
Superintendencia de Compaas:

1) Aplicarn a partir del 1 de enero de 2010: Las Compaas y los entes sujetos y regulados por la
Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que ejercen actividades de auditora
externa.

2) Se establece el ao 2009 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de compaas
y entidades debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia
de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del ejercicio
econmico del ao 2009.

3) Aplicarn a partir del 1 de enero del 2011; Las compaas que tengan activos totales iguales o
superiores a 4.000.000 dlares al 31 de diciembre de 2007; las compaas Holding o tenedoras
de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compaas
de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de sociedades constituya el Estado y
Entidades del Sector Pblico; las sucursales de compaas extranjeras u otras empresas
extranjeras estatales, paraestatales, privadas o mixtas, organizadas como personas jurdicas y
las asociaciones que stas formen y que ejerzan sus actividades en el Ecuador.
Se establece el ao 2010 como perodo de transicin; para tal efecto, este grupo de compaas
y entidades debern elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia
de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF a partir del ejercicio
econmico del ao 2010.10
4) Aplicarn a partir del 1 de enero de 2012: Las dems compaas no consideradas en los dos
grupos anteriores.
Se establece el ao 2011 como perodo de transicin; para tal efecto este grupo de compaas debern
elaborar y presentar sus estados financieros comparativos con observancia de las Normas

10

HIDALGO, Freire. Gua de aplicacin prctica sobre la Implementacin de las NIIF. Pg. 16
31

Internacionales de Informacin Financiera NIIF, a partir del ao 2011. Se presentar las NIIF que se
encuentran en vigencia:

NIIF1. Adopcin por Primera Vez de las Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Esta NIIF se aplica cuando la entidad adopta las NIIF por primera vez, mediante una declaracin,
explcita y sin reservas.
El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una
entidad, as como sus informes financieros intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por
tales estados financieros.

NIIF 2. Pagos Basados en Acciones

Requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y en su posicin financiera, los efectos de las
transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las
que se conceden opciones sobre acciones a los empleados.

Tratamiento contable de una operacin en la que una sociedad reciba o adquiera bienes o servicios ya
sea en contraprestacin por sus instrumentos de patrimonio o mediante la asuncin de pasivos.

NIIF 3. Combinaciones de Negocios

Una combinacin de negocios es una operacin por la que un comprador obtiene el control de otro,
debe contabilizarse mediante la aplicacin del mtodo de la adquisicin, a menos que sea una
combinacin de negocios que implique a entidades o negocios bajo control comn. Una de las partes
de una combinacin de negocios siempre puede identificarse como la adquirente, siendo la entidad que
obtiene el control de otro negocio (la adquirida).

NIIF 4. Contratos de Seguro

Consiste en especificar la informacin financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la
entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora)

32

NIIF5. Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas

Consiste en el tratamiento contable de activos no corrientes mantenidos para la venta y requisitos de
informacin de actividades interrumpidas.

NIIF 6. Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales

Revela informacin que identifique y explique los importes que en los estados financieros de la
entidad surjan de la exploracin y evaluacin de recursos minerales, que ayude a los usuarios de esos
estados financieros a comprender el importe, calendario y certidumbre de los flujos de efectivo futuros
de los activos para exploracin y evaluacin que se hayan reconocido.

NIIF 7. Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar

Informacin a revelar requerida depende de la medida en que la entidad haga uso de instrumentos
financieros y de su exposicin al riesgo. Para la situacin financiera y los resultados de una entidad.

NIIF 8. Segmentos de Operacin

Un segmento operativo es un componente de una entidad:

Que participa en actividades de las que obtiene ingresos y por las que incurre en gastos;
De la cual existe informacin financiera individual disponible
Cuyos resultados de explotacin son revisados regularmente por el mximo responsable de la
toma de decisiones operativas de la entidad.

NIIF 9. Instrumentos Financieros

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la informacin financiera sobre activos
financieros y pasivos financieros de forma que presente informacin til y relevante para los usuarios
de los estados financieros para la evaluacin de los importes, calendario e incertidumbre de los flujos
de efectivo futuros de la entidad.
33

NIIF 10. Estados Financieros Consolidados

El objetivo de esta NIIF es establecer los principios para la presentacin y preparacin de estados
financieros consolidados cuando una entidad controla una o ms entidades distintas. Esta NIIF:

a. Requiere que una entidad (la controladora) que controla una o ms entidades distintas
(subsidiarias) presente estados financieros consolidados;
b. Define el principio de control, y establece el control como la base de la consolidacin;
c. Establece la forma en que se aplica el principio de control para identificar si un inverso
controla una entidad participada y por ello debe consolidar dicha entidad; y
d. Establece los requerimientos contables para la preparacin de los estados financieros
consolidados.

NIIF 11. Acuerdos Conjuntos

Esta NIIF establece los principios para la presentacin de informacin financiera por entidades que
tengan una participacin en acuerdos que son controlados conjuntamente (es decir acuerdos conjuntos).
Esta NIIF define control conjunto y requiere que una entidad que es una parte de un acuerdo conjunto
determine el tipo de acuerdo conjunto en el que se encuentra involucrada mediante la evaluacin de sus
derechos y obligaciones, contabilice dichos derechos y obligaciones de acuerdo con el tipo de acuerdo
conjunto.

NIIF 12. Informacin a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades

El objetivo de esta NIIF es requerir que una entidad revele informacin que permita a los usuarios de
sus estados financieros evaluar:

a) La naturaleza de sus participaciones en otras entidades y los riesgos asociados con stas, y
b) Los efectos de esas participaciones en su situacin financiera, rendimiento financiero y flujos
de efectivo.

Si la informacin a revelar requerida por esta NIIF, junto con la requerida por otras NIIF, no cumple el
objetivo la entidad revelar cualquier otra informacin adicional que sea necesaria para cumplir con
ese objetivo
34

NIIF 13. Medicin del Valor Razonable

La definicin de valor razonable se centra en los activos y pasivos porque son un objeto principal de la
medicin en contabilidad. Adems, esta NIIF se aplicar a instrumentos de patrimonio propios de una
entidad medida a valor razonable.
Esta NIIF:

a) Define valor razonable;

b) Establece en una sola NIIF un marco para la medicin del valor razonable; y
c) Requiere informacin a revelar sobre las mediciones del valor razonable.

3.3

.- PLAN DE CUENTAS

Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurar un plan o catlogo de cuentas, con la
finalidad de facilitar el manejo de las cuentas mediante cdigos de identificacin, especialmente en la
actualidad que se utiliza en el sistema computarizado para poder ingresar los datos.11

El plan de cuentas es un listado ordenado de cuentas desde las cuentas de mayor general y sub-cuentas
en las que debe constar la clasificacin, denominacin y su utilizacin en las empresas es obligatoria.
Plan de cuentas constituye un listado lgico y ordenado de las cuentas de mayor general y de las sub
cuentas aplicables de una entidad especfica con su denominacin y cdigo correspondiente. 12

3.3.1.- ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS

El plan de cuentas est diseado con criterio de liquidez con la aplicacin del sistema numrico
decimal, o alfabtico de forma ordenada por niveles

La estructura debe ser de acuerdo a las necesidades de informacin presente y futura de una empresa el
cual debe considerarse la organizacin del ente econmico y sus objetivos.

11

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pg.22

12

BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Pg. 23

35

3.3.2.- CODIFICACIN
Es la representacin de una cuenta contable, existiendo varias formas las cuales se expresa con
nmeros, letras, smbolos o en forma mixta.
3.3.3.- DISEO DEL PLAN DE CUENTAS
Los cdigos a utilizarse se los clasificar en:
1

Grupo

Subgrupo

Cuenta de Mayor

Cuenta de Auxiliar

CTA. AUXILIAR
CTA. MAYOR
SUB. GRUPO
GRUPO
1
ACTIVO

1
ACT.
CORRIENTE

O1

BANCOS

BCO. PICHINCHA

PLAN DE CUENTAS
IZQUIERDO Y SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
CDIGO
DESCRIPCIN
1
ACTIVO
1.1
ACTIVO CORRIENTE
1.1.1
CAJA
1.1.1.01
CAJA GENERAL 1
36

1.1.1.02
1.1.2
1.1.2.02
1.1.3
1.1.3.01
1.1.3.02
1.1.3.03
1.1.3.04
1.1.4
1.1.4.01
1.1.5
1.1.5.01
1.1.5.02
1.1.5.03
1.1.5.04
1.1.5.05
1.1.5.06
1.1.5.07
1.1.5.08
1.1.6
1.1.6.01
1.1.6.02
1.1.6.03
1.2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.02
1.2.1.03
1.2.1.04
1.2.2
1.2.2.01
1.2.2.02
1.2.2.03
1.2.2.04
1.2.2.05
1.3
1.3.1
1.3.1.01
1.3.1.02
1.3.1.03
1.3.1.04
1.3.1.05
1.4
1.4.1
1.4.1.01
2
2.1
2.1.1

CAJA CHICA
BANCOS
BCO PRODUBANCO CTA 02-5701558-5
CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES POR COBRAR
PROV. CTAS INCOBRABLES
CUENTAS POR COBRAR DR. SEPLVEDA
CUENTAS POR COBRAR DR. IZQUIERDO
INVENTARIOS
INVENTARIOS MERCADERIAS
OTROS ACTIVOS CORRIENTES
IVA COMPRAS
CRDITO TRIB 30%
CRDITO TRIB 70%
CRDITO TRIB 100%
RETENCIONES EN LA FUENTE
CRDITO TRIB 8% IRF
CRDITO TRIBUTARIO
CRDITO TRIB 10% HON. TERCER NIVEL
ANTICIPOS EMPLEADOS
ANTICIPO EMPLEADOS VIVIANA PALACIOS
ANTICIPO EMPLEADOS ALEJANDRA SALAZAR
ANTICIPO EMPLEADOS JUAN FRANCISCO ESPINEL
ACTIVO FIJO
ACTIVO FIJO TANGIBLE
MUEBLES Y ENSERES
VEHCULOS
EQUIPO DE COMPUTO
EQUIPO DE OFICINA
DEPRECIACIN ACUMULADA
DEP. ACUM. MUEBLES Y ENSERES
DEP. ACUM. VEHCULOS
DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO
DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA
DEP. ACUM. ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
PAGOS ANTICIPADOS
GASTOS DE CONSTITUCIN
INSTALACIONES
ADECUACIONES
AMORT.ACUM.GTOS DE CONSTITUCIN
INTERESES PREPAGADOS
OTROS ACTIVOS
GARANTIAS
GARANTIAS EN ARRIENDO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
37

2.1.1.01
2.1.1.02
2.1.1.03
2.1.1.04
2.1.2
2.1.2.01
2.1.2.02
2.1.2.03
2.1.2.04
2.1.2.05
2.1.2.06
2.1.2.07
2.1.2.08
2.1.2.09
2.1.2.10
2.1.2.11
2.1.2.12
2.1.2.13
2.1.2.15
2.1.2.16
2.1.2.17
2.1.2.18
2.1.2.19
2.1.2.20
2.1.2.21
2.1.2.22
2.1.2.23
2.1.2.24
2.1.2.25
2.1.2.26
2.1.2.27
2.1.2.28
2.1.2.29
2.1.2.30
2.1.2.31
2.1.2.32
2.1.2.33
2.1.2.34
2.1.3
2.1.3.01
2.1.3.02
2.1.3.03
2.1.3.04
2.1.3.05
2.1.3.06
2.1.3.07
2.1.3.08
2.1.3.09

PROVEEDORES POR PAGAR

SOBREGIROS
CUENTA POR PAGAR TERCEROS PROAUTO
CUENTA POR PAGAR TERCEROS MARESA
IMPUESTOS POR PAGAR
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
IVA POR PAGAR
RETENCIONES 1% IR - FUENTE BIENES
RETENCIONES 1% IR - FUENTE SERVICIOS
RETENCIONES 5% IR - FUENTE ARRENDAMIENTO
RETENCIONES 5% IR - FUENTE HONORARIOS
RETENCIONES 30% IVA - BIENES
RETENCIONES 70% IVA - SERVICIOS
RETENCIONES 100% IVA - LIQUIDACIONES COMPRAS
RETENCIONES 100% IVA - ARRENDAMIENTO
RETENCIONES 100% IVA - HONORARIOS
RETENCIONES 2% IR - FUENTE BIENES
RETENCIONES 2% IR - FUENTE SERVICIOS
RETENCIONES 8% IR-FUENTE HONORARIOS
RETENCIONES 8% IR-FUENTE ARRENDAMIENTO
RETENCIONES 1X1000 SEGUROS Y REASEGUROS
RET 2% REMUNERACION TRABAJADORES AUTONOMOS
RET 2% BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD
RET 2% SUMINISTROS Y MATERIALES
RET 2% REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
RET 2% ACTIVOS FIJOS
RET 1% TRANSPORTE
RET 2% SERVICIOS
RET 1% ENERGIA Y LUZ
RET 2% AGUA Y TELECOMUNICACIONES
RETENCIONES 8% IR FUENTE NOTARIAS
RET 1% SUMINISTROS Y MATERIALES
RET 1% REPUESTOS Y HERRAMIENTAS
RET 1% ACTIVOS FIJOS
RET 1% AGUA Y TELECOMUNICACIONES
RET 2X1000 SEGUROS Y REASEGUROS
RET 10% HONORARIOS PROFECIONALES 3er NIVEL
IMP. RENTA PERSONAL
CUENTAS POR PAGAR EMPLEADOS
PARTICIPACION 15% TRABAJADORES
DCIMO TERCER SUELDO
DCIMO CUARTO SUELDO
VACACIONES
FONDOS DE RESERVA
SUELDOS Y SALARIOS
FINIQUITOS POR PAGAR
DESCUENTOS EMPLEADOS
MULTAS EMPLEADOS X PAGAR
38

2.1.3.10
2.1.3.11
2.1.3.12
2.1.3.13
2.1.4
2.1.4.01
2.1.4.02
2.1.4.03
2.1.4.04
2.1.4.05
2.1.5
2.1.5.02
2.1.5.03
2.1.5.06
2.2
2.2.1
2.2.1.01
2.2.1.02
2.2.1.03
2.2.1.04
2.2.1.05
2.2.1.06
2.3
2.3.1
2.3.1.01
2.3.1.02
3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.1.02
3.1.2
3.1.2.01
3.1.2.02
3.1.3
3.1.3.01
3.1.3.02
3.2
3.2.1
3.2.1.01
3.2.1.02
3.3
3.3.1
4
4.1
4.1.1
4.1.1.01
4.1.2

OTROS PRESTAMOS EMPLEADOS

TELEFONIA MOVIL X PAGAR
SEGUROS MDICO PRIV EMPLEAD
PROVISIONES
IESS POR PAGAR
APORTE PATRONAL
APORTE PERSONAL
FONDOS DE RESERVA
PRESTAMOS AL IESS
IESS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR ACCIONISTAS
DR. ALEX IZQUIERDO
DR. JORGE SEPLVEDA
DIVIDENDOS POR PAGAR
PASIVO NO CORRIENTE
OBLIGACIONES POR PAGAR
PROAUTO C.A
MARESA
PROAUTO C.A INTERES
CTAS POR PAGAR DR. IZQUIERDO(PROAUTO)
CTAS POR PAGAR DR. SEPULVEDA(MARESA)
PRSTAMOS BANCARIOS
PASIVO DIFERIDO
PASIVO DIFERIDO
ANTICIPO CLIENTES
ANTICIPO ALMACENES MERYLAN
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
DR. ALEX IZQUIERDO
DR. JORGE SEPLVEDA
RESERVAS
RESERVA LEGAL
RESERVA FACULTATIVA
RESULTADO EJERCICIO ANTERIOR
UTILIDAD EJERCICIO ANTERIOR
UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO
APORTE DE CAPITAL
APORTE FUTURAS CAPITALIZACIN
APORTE DR. ALEX IZQUIERDO
APORTE DR. JORGE SEPLVEDA
RESULTADO DEL EJERCCIO
UTILIDAD-PERDIDA EJERCCIO
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
SERVICIOS PRESTADOS
OTROS INGRESOS
39

4.1.2.01
4.1.2.02
5
5.1
5.1.1
5.1.1.01
5.1.1.02
5.1.1.03
5.2
5.2.1
5.2.1.01
5.2.1.02
5.2.1.03
5.2.1.04
5.2.1.05
5.2.1.06
5.2.1.07
5.2.1.08
5.2.1.09
5.2.1.10
5.2.2
5.2.2.01
5.2.2.02
5.2.2.03
5.2.2.04
5.2.2.05
5.2.2.06
5.2.3
5.2.3.01
5.2.3.02
5.2.3.03
5.2.3.04
5.2.3.05
5.2.3.06
5.2.3.07
5.2.3.08
5.2.3.09
5.2.3.10
5.2.3.11
5.2.3.12
5.2.3.13
5.2.3.14
5.2.3.15
5.2.3.16
5.2.3.17
5.2.3.18
5.2.3.19
5.2.3.20

COMISIONES
INGRESO POR REEMBOLSO DE GASTO
COSTO DE VENTAS
COSTO DE VENTAS
COSTO DE MERCADERAS
COMPRAS MERCADERAS 0%
COMPRAS MERCADERAS 12%
DESCUENTO EN COMPRAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
SUELDOS
SUELDOS Y SALARIOS
HORAS EXTRAS
ALIMENTACIN
BONOS GERENCIALES
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
BONOS PERSONAL
MOVILIZACIN EMPLEADOS
OTROS ING EMPLEADOS
BONIFICACIN
BENEFICIOS SOCIALES
APORTE PATRONAL
DCIMO TERCER SUELDO
DCIMO CUARTO SUELDO
CESANTIA PATRONAL
VACACIONES
FONDOS DE RESERVA
OTROS GASTOS DE ADMINISTRATIVOS
ENERGIA ELECTRICA - AGUA POTABLE
TELFONO
MOVILIZACIN
SUMINISTROS DE OFICINA
HONORARIOS PROFESIONALES
COPIAS E IMPRESIONES
MANTENIMIENTO VEHCULO
MANTENIMIENTO OFICINA
AGASAJOS
COMBUSTIBLE
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
CAPACITACIN
ARRIENDO
ATENCIN CLIENTES
SERVICIOS OCASIONALES
GASTOS IMPRENTA
TRAMITES NOTARIALES Y REGISTRADOR PROPIEDAD
SEGURIDAD
MANTENIMIENTO EQUIPOS
SUMINISTRO DE LIMPIEZA
40

5.2.3.21
5.2.3.22
5.2.3.23
5.2.3.24
5.2.3.25
5.2.3.26
5.2.3.27
5.2.3.28
5.2.3.29
5.2.3.31
5.2.3.32
5.2.3.33
5.2.3.34
5.2.3.38
5.2.3.39
5.2.3.40
5.2.3.41
5.2.3.42
5.2.3.43
5.2.3.44
5.2.3.45
5.2.3.46
5.2.3.47
5.3
5.3.1
5.3.2
5.3.3
5.3.4
5.3.9
5.4
5.4.1
5.4.1.01
5.4.1.02
5.4.1.03
5.4.1.04
5.4.1.05
5.4.2
5.4.2.01
5.4.2.02
5.4.3
5.4.3.01

ALCUOTAS
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
SERVICIO DE INTERNET
GASTOS DE ENVIO
SERVICIOS MDICOS
SEGUROS MDICOS
DIFERENCIA CRDITO TRIBUTARIO
GASTO DEPRECIACIN VEHCULO
AMORTIZACIN
TELEFONA CELULAR PLANES
SEGURO VEHCULOS
ALQUILER VEHCULOS
GASTOS POR REEMBOLSO
EDICIONES Y SUBSCRIPCIONES
REPUESTOS Y ACCESORIOS
SERVICIO DE CERRAJERIA
ANLISIS Y DISEO DE REDES
SUMINISTROS DE COMPUTACIN
GASTO DEPRECIACION MUEBLES
GASTO DEPRECIACION EQUIPO COMPUTACION
GASTO DEPRECIACION EQUIPO OFICINA
IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES
GASTOS VARIOS
GASTOS DE VENTAS
GASTO TRANSPORTE
TRAMITES GENERALES
CUENTAS INCOBRABLES
COMUNICACIONES
VARIOS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
INTERESES BANCARIOS
COMISIONES BANCARIAS
SERVICIOS BANCARIOS
IMPUESTOS BANCARIOS
INTERESES CON TERCEROS
MULTAS E INTERESES TRIBUTARIOS
MULTAS
INTERESES
GASTOS NO DEDUCIBLES
EGRESOS SIN JUSTIFICACIN

41

3.3.4.- CONCEPTO DE CUENTA

Cuenta se da al nombre que se asigna a un grupo de bienes, servicios, derechos y obligaciones de una
misma especie. Con el fin de acertar con el nombre que refleje en mejor forma la naturaleza de los
bienes derechos y obligaciones que se quiere representar es indispensable tener un criterio contable.

Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diariamente realiza
una empresa.

Es un trmino usado en contabilidad para designar derechos, bienes, obligaciones y resultados; en el

cual se realiza registros sistemticos y anlogos que permiten la interpretacin de las operaciones de
un ente econmico.

3.3.5.- PARTES DE LA CUENTA

Est formado por las siguientes partes:

Ttulo o nombre
Descripcin: corresponde al detalle o concepto por el cual se est registrando

Debe: La columna izquierda donde se anotan los valores que se debitan o cargan el cual constituyen un
aumento (dbito)

Haber: La columna derecha donde se registran los valores que se acredita o abonan y constituyen una
disminucin (crdito)

Saldo: Es la diferencia entre l debe y el haber, puede ser deudor o acreedor.

Es deudor: cuando l debe es mayor al haber.

Y es acreedor: cuando la suma del haber es mayor que los saldos del debe.

42

3.3.6.- CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

1. Cuentas Reales o de Balance

2. Cuentas Nominales, de Resultado o Transitorias
3. Cuentas de Orden.

3.3.6.1.- CUENTAS REALES O DE BALANCE

Las cuentas reales son aquellas que representan valores tangibles como las propiedades y las deudas;
forman parte del balance de una empresa.
Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo o Patrimonio.

3.3.6.1.1.- ACTIVO

El activo representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la empresa. Se
entiende por bien entre otros, el dinero en bancos o en caja, mercaderas, los muebles y los vehculos;
las cuentas por cobrar y todos los crditos a favor.

3.3.6.1.2.- PASIVO

El Pasivo agrupa los elementos que significan para la empresa deudas u obligaciones pendientes de
pago. Tambin denominada fuente de financiacin ajena porque representa los recursos financieros
aportados por terceros ajenos para la empresa.13

Es todo lo que se adeuda a otras personas (ajenas a la empresa, propietarios, socios, accionistas segn
el caso). Las caractersticas principales del pasivo son:
La obligacin tiene que haberse causado

13

Existe una deuda con un beneficiario cierto.

JUAN, Aguirre. Contabilidad General. Pg. 39

43

3.3.6.1.3.- PATRIMONIO

Es la cuenta que representa los aportes del propietario o socios para constituir la empresa, y adems
incluye las utilidades y reservas. Matemticamente se calcula por la diferencia entre el Activo y el
Pasivo. Su principal caracterstica es estar constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los
propietarios de la empresa, se incrementa con las utilidades obtenidas durante un ejercicio econmico
y se disminuye con las prdidas del ejercicio econmico.

3.3.6.2.- CUENTAS DE RESULTADOS O TRANSITORIAS

Son cuentas que al final del ejercicio econmico arrojan resultados sobre utilidades, costos y gastos.
Se las denomina transitorias porque se cancelan al cierre del perodo contable, estas se clasifican en:

3.3.6.2.1.- INGRESOS

Son todos los ingresos monetarios, los que van a estar en funcin de la actividad de la empresa y su
estructura (en un ejercicio econmico)

3.3.6.2.2.- GASTOS
Son todos los gastos monetarios, que significan desembolsos para la empresa, los que van a estar en
funcin de su organizacin.
3.3.6.2.3.- COSTO DE VENTAS
Es el que representa la adquisicin de los artculos destinados para la venta.
3.3.6.3.- CUENTAS DE ORDEN
Son los dineros, documentos y bienes que estn en poder de la empresa y no son de su propiedad, que
los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo o negociacin.
Las cuentas de orden son las que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes,
derechos u obligaciones de un ente.

44

Estas cuentas se muestran al final del activo y las acreedoras al final del pasivo y patrimonio. Por lo
que forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio. Entre algunas
cuentas de orden se menciona las siguientes:
DEPSITOS EN PRENDA
Cuando una entidad efecta ventas a crdito, puede darse la situacin de exigir al cliente la entrega de
algn bien que garantice, en caso de falta de pago, el crdito otorgado. Esta situacin da lugar al uso de
cuentas de orden para el control de este tipo de informacin.
MERCADERAS EN COMISIN
Son comunes las operaciones consistentes en recibir de otra entidad mercaderas para ser vendidas,
obteniendo un premio denominado comisin. En este tipo de operaciones intervienen el comitente
(quin entrega la mercadera) y el comisionista (el que recibe la mercadera).
JUICIOS PENDIENTES
Otro caso de pasivo contingente se presenta cuando se recibe de algn empleado, una demanda laboral.
La suma demandada en este caso, normalmente se sujeta a un trmite hasta obtener un resultado. Ante
esta situacin, la contabilidad no puede permanecer a la expectativa hasta su resolucin final.
SEGUROS CONTRATADOS
El asegurar los activos de una entidad ante diferentes riesgos, tiene como finalidad de protegerlos, as
como procurar que su reposicin por causa del siniestro producido
Algn siniestro sea para quien solicite el seguro, al menor costo posible. La suma asegurada no
representa un valor que modifique la situacin financiera y resultados de la entidad.
ACTIVO DEPRECIABLE
El clculo de la depreciacin implica un asiento que se refleja por una parte en cuentas de resultados,
por ser una partida que disminuye la utilidad o incrementa las prdidas y por otra, una aplicacin en la
cuenta complementaria correspondiente.

45

3.3.7.- MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS

CAJA
La cuenta caja pertenece al activo corriente y est representado por la moneda, los billetes y los
cheques a la vista que posee una empresa en un momento determinado

14

Debita
Venta de Mercadera o servicio al contado
Cobro o efectivizacin de cuentas pendientes
Ventas de activos al contado
Acredita
Por los depsitos bancarios
Ajustes y reclasificacin

Cancelacin gastos en efectivo.

Saldo
Tiene un saldo deudor, representa los valores que posee la empresa en forma inmediata.
CAJA CHICA
Caja chica o fondo de caja menor es una cuenta del Activo Corriente destinada a satisfacer gastos
relativamente pequeos que no justifique la emisin de cheques.
Debita
Saldo Inicial
Creacin de fondos
Aumento de fondos cuando este es insuficiente.

14

ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Cuarta Edicin. Pg. 85

46

Acredita
Disminucin de fondos
Eliminacin de fondos
Cierre de libros
Saldo.- Caja chica tiene saldo deudor
BANCOS
Bancos es una cuenta de activo corriente que representa los valores y dineros depositados en una
Institucin Financiera con la finalidad de obtener mayor seguridad en los movimientos y fondos que la
empresa posee.
Debita
Saldo inicial
Apertura de la cuenta
Notas de Crdito por: Intereses ganados, Transferencias Internas Sobregiros.
Acredita
Emisin de Cheques
Retiros de Dinero
Notas de Dbito por: Servicios bancarios, Chequera, Mantenimiento tarjeta, uso de cajero.
Saldo
Tiene un saldo deudor tambin puede ser acreedor, pero no se debe presentar bancos en activos con
signo negativo hay que realizar una reclasificacin y considerar como una obligacin bancaria.
CUENTAS POR COBRAR
Esta cuenta pertenece al activo corriente y controla el movimiento de los crditos concedidos por la
empresa ya sea por la venta de mercadera o servicios.
Debita
Concesin de crditos clientes
Anticipo sueldo Proveedores, Accionistas
Prestamos empresas relacionadas, empleados, trabajadores
47

Acredita
Recuperacin de crditos a clientes.
Baja de crditos.
Devolucin/ Ventas a crdito
Saldo
El saldo de la cuenta por cobrar tiene un saldo deudor, esta cuenta genera liquides para la empresa.
INVENTARIOS
La cuenta pertenece al activo corriente representa las existencias de propiedad de la empresa destinada
para la venta, consumo produccin.
Debita
Adquisiciones
Devolucin / Ventas (Precio de Costo)
Reevaluaciones
Acredita
Ventas (Precio de Costo).
Baja de Inventarios.
Devolucin Compras
Saldo
El saldo de esta cuenta tiene un saldo deudor.
EDIFICIO
Esta cuenta pertenece al activo fijo, se debe tener en cuenta que para del activo fijo debe cumplir las
siguientes caractersticas:
Es de naturaleza relativamente permanente
No estar destinado a la venta.
Se usa en el negocio
Su vida til es de 20 aos y corresponde al 5% de depreciacin anual.
48

Debita
Por la adquisicin del edificio
Acredita
Por la venta del edificio
EQUIPO DE COMPUTACIN
Pertenece al activo fijo su vida til es de 3 aos y corresponde al 33.33% de depreciacin anual.
Debita
Por la adquisicin del equipo de computacin
Acredita
Por la venta de equipo de computacin
MUEBLES Y ENSERES
Forma parte del activo fijo su vida til es de 10 aos y corresponde al 10% de depreciacin anual.
Debita
Por la adquisicin de muebles y enseres
Acredita
Por la venta de muebles y enseres
VEHCULOS
Forma parte del activo fijo su vida til es de 5 aos y corresponde al 20% de depreciacin anual.
Debita
Por la adquisicin del vehculo
Acredita
Por la venta del vehculo

49

CUENTAS POR PAGAR

Esta cuenta constituye deudas a pagarse dentro del ao corriente que son menores a un ao como son
las deudas con trabajadores, al fisco, a los proveedores.
Debita
Por el abono o cancelacin de las obligaciones
Acredita
Por el reconocimiento de las obligaciones que deben ser canceladas a corto plazo.
PROVEEDORES
Esta cuenta forma parte del pasivo corriente y registra los movimientos por las adquisiciones de bienes
o servicios para el objeto de la empresa.
Debita
Por los pagos que la empresa realiza sea parciales o totales
Acredita
Por el valor de las obligaciones que mantiene la empresa con los proveedores.
El saldo de la cuenta indica los valores que la empresa est debiendo a los proveedores

CUENTAS POR PAGAR AL PERSONAL

Son obligaciones de pago inmediato como se menciona a continuacin:

Sueldos
Dcimo Tercer Sueldo
Dcimo Cuarto Sueldo.
Fondo de Reserva
Vacaciones
Participacin Trabajadores
IESS por Pagar

50

IMPUESTOS
Es una cuenta que registra las obligaciones de pago que tiene la empresa para con el SRI como el IVA,
Retencin en la Fuente. Pagos que se hacen de acuerdo a lo establecido por la ley.
Debita
Por el pago de la obligacin.
Acredita
Por la obligacin que mantiene con el SRI.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
La Retencin del IVA es la obligacin que tiene el comprador de bienes o servicios gravados, de no
entregar el valor total de la compra, sino realizar una retencin por concepto de IVA, en el porcentaje
que determine la ley.
Son agentes de retencin del IVA: las entidades y organismos del sector pblico, as como las
sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad a las que el Servicio de Rentas
Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales.
Porcentajes de retencin.- Cuando el sector pblico y los contribuyentes especiales adquieran bienes
gravados con tarifa 12%, retendrn el 30% del valor IVA causado en la adquisicin. Para el caso de la
prestacin de servicios con el porcentaje de retencin ser el 70% del valor del IVA causado.
RENTENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o acredite en
cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los reciba, actuar
como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de retencin estn obligados a
entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del trmino no mayor de cinco das de
recibido el comprobante de venta, a las personas a quienes deben efectuar la retencin.

51

CUADRO N 4

PORCENTAJES DE RETENCIN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Cdigo de
retencin
Actual
(vigentes para
el perodo
2012)

Porcentajes
de Retencin

Cdigo de
retencin
Actual
(aplicados
desde
01/01/2011)

Concepto Retencin Actual

(vigentes para el perodo 2012)

Concepto Retencin Actual

(aplicados desde 01/01/2011)

Porcentajes
de Retencin

303

Honorarios profesionales y dietas

10

303

Honorarios profesionales y dietas

10

304

Servicios predomina el intelecto

- Por pagos realizados a notarios y registradores de la
propiedad o mercantiles
- Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales
que presten servicios de docencia.
- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo
tcnico, rbitros y artistas residentes

304

Servicios predomina el intelecto

- Por pagos realizados a notarios y registradores de la
propiedad o mercantiles
- Honorarios y dems pagos realizados a personas
naturales que presten servicios de docencia.
- Por remuneraciones a deportistas, entrenadores,
cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes

307

Servicios predomina la mano de obra

307

Servicios predomina la mano de obra

308

Servicios entre sociedades

308

Servicios entre sociedades

309

Servicios publicidad y comunicacin

309

Servicios publicidad y comunicacin

310

T ransporte privado de pasajeros o servicio pblico o

privado de carga

310

T ransporte privado de pasajeros o servicio pblico o

privado de carga

312

T ransferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

312

T ransferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

319

Arrendamiento mercantil

319

Arrendamiento mercantil

320

Arrendamiento bienes inmuebles

320

Arrendamiento bienes inmuebles

52

322

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de

las primas facturadas)

322

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del

valor de las primas facturadas)

323

Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)

323

Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)

325

Por loteras, rifas, apuestas y similares

15

325

Por loteras, rifas, apuestas y similares

15

327

Por venta de combustibles a comercializadoras

2/mil

327

Por venta de combustibles a comercializadoras

2/mil

328

Por venta de combustibles a distribuidores

3/mil

328

Por venta de combustibles a distribuidores

3/mil

332

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin

No aplica
retencin

332

Otras compras de bienes y servicios no sujetas a

retencin

No aplica
retencin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

333

Convenio de Dbito o Recaudacin

334

Por compras con tarjeta de crdito

No aplica
retencin

334

Por compras con tarjeta de crdito

No aplica
retencin

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

343

Otras retenciones aplicables el 25%

25

343

Otras retenciones aplicables el 25%

25

344

Aplicables a otros porcentajes

Abierto hasta
100

344

Aplicables a otros porcentajes

Abierto hasta
100

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos

financieros por financiamiento de proveedores externos
(si el valor se encuentra dentro de la tasa activa mxima
referencial del BCE se retiene el 23%)

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos

financieros por financiamiento de proveedores
externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa
activa mxima referencial del BCE se retiene el 24%)

24

23

53

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos

externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se
retiene el 23%)

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos

externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa mxima referencial del BCE se
retiene el 24%)

23

24

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

23

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

24

427

Pagos al exterior no sujetos a retencin

No aplica
retencin

427

Pagos al exterior no sujetos a retencin

No aplica
retencin

401

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje
depender del
convenio

401

Con convenio de doble tributacin

Porcentaje
depender del
convenio

54

CUADRO N 5
PORCENTAJES DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.

AGENTE DE
RETENCIN
(Comprador; el que realiza el pago)

ENTIDADES Y ORGANISMOS
DEL SECTOR PBLICO Y
EMPRESAS PBLICAS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

SOCIEDAD Y PERSONA
NATURAL OBLIGADA A
LLEVAR CONTABILIDAD
CONTRATANTE DE SERVICIOS
DE CONSTRUCCIN

COMPAAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
EXPORTADORES (UNICAMENTE
EN LA ADQUISICIN DE BIENES
QUE SE EXPORTEN, O EN LA
COMPRA DE BIENES O
SERVICIOS PARA LA
FABRICACIN Y
COMERCIALIZACIN DEL BIEN
EXPORTADO)

ENTIDADES Y
ORGANISMOS
DEL SECTOR
PBLICO Y
EMPRESAS
PBLICAS

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

CONTRIBUYENTES
ESPECIALES

PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SE EMITE
LIQUIDACIN DE
COMPRAS DE
POR
BIENES O
ARRENDAMIENTO
ADQUISICIN DE
PROFESIONALES
DE BIENES
SERVICIOS
INMUEBLES
(INCLUYE PAGOS
PROPIOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)

SOCIEDADES

OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD

BIENES 30%
SERVICIOS 70%

BIENES 30%
SERVICIOS 70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 100%
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES 30%
SERVICIOS 70%

BIENES 30%
SERVICIOS 70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 100%
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 100%
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS
30%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 30%

------------------

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES 30%
SERVICIOS 70%

BIENES 30%
SERVICIOS 70%

BIENES 30%
SERVICIOS
70%

BIENES 100%
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS 100%

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

BIENES 100%
SERVICIOS
100%

BIENES 100%
SERVICIOS 100%

BIENES 100%
SERVICIOS
100%

BIENES 100%
SERVICIOS 100%

BIENES 100%
SERVICIOS 100%

------------------

BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE

55

EMITE
FACTURA O
NOTA DE
VENTA

PATRIMONIO
Controla el Capital aportado por los

Socios o Accionistas, adems las reservas utilidades o

prdidas.
Debita
Por las prdidas ocasionadas en ejercicios anteriores.
Acredita
Por los aporte o suscripciones del capital de los socios o accionistas de la empresa por la
capitalizacin de las utilidades.

3.4.- PROCESO CONTABLE

El proceso contable tambin conocido como Ciclo Contable constituye una serie de pasos a seguir
para obtener los Estados Financieros. Estos pasos constituyen el registro en la Contabilidad de
todas las operaciones que ocurren dentro de la empresa en un perodo determinando, desde la
apertura de libros hasta la preparacin y elaboracin de Estados Financieros.

El ciclo contable contiene:

Comprobantes o Documento fuente
Estado de Situacin Financiera
Libro Diario
Libro Mayor
Libros Auxiliares
Balance de Comprobacin
Ajustes y Resultados
Estados Financieros
Cierre de Libros

Notas Aclaratorias

56

ESTRUCTURA DEL CICLO CONTABLE

CUADRO N 6
ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE

COMPROBANTES Y
DOCUMENTOS FUENTE
ESTADO DE SITUACIN INICIAL

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYOR

BALANCE DE COMPROBACIN
ESTADO DE
SITUACIN
FINANCIERA

REGULACIN Y AJUSTE DE
CUENTAS

ESTADO DE
PRDIDAS Y
GANANCIAS

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
CIERRE DE LIBROS
ESTADO DE CAMBIOS
EN EL PATRIMONIO

57

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Este estado se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el
Activo, Pasivo y Patrimonio. Con esta informacin damos inicio al asiento inicial.

3.4.1.- DOCUMENTOS FUENTE

Los documentos son la fuente u origen de los registros contables, respaldan todas y cada una de las
transacciones que se realiza en la empresa.
Los comprobantes ms utilizados son:
Factura
Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Contratos
Cheques
Liquidaciones
Planillas de Aporte
Roles de Pago

3.4.1.1.- IMPORTANCIA

Todos los documentos son de gran importancia por cuanto proporcionan un mayor grado de
confiabilidad y valides a los registros contables, los documentos comerciales son utilizados como
referencia y como comprobantes en caso de desacuerdo legal.

NORMAS PARA LA ELABORACIN DE DOCUMENTOS COMERCIALES

Se debe contar con lo siguiente:
Claridad en la escritura.- Todo documento se redactar con sencillez para permitir la fcil lectura
e interpretacin de los trminos y signos que en ella aparezcan. Tambin se har constar la fecha,
nombre de los participantes, detalle de las operaciones, firmas, nmero de cdula de identidad o del
Registro nico de Contribuyentes (RUC) de los responsables. No se permiten errores, letras
sobrepuestas, enmendaduras, ni agregados confusos, se debe usar tinta y hacer letra clara, los
nmeros deben ser perfectos para no dar lugar a dudas.
58

Numeracin.- Todo documento debe numerarse previamente, (numeracin pre impresa), esta es
una condicin necesaria.
Copias.- Adems del original que es para el cliente se hace necesario contar con una o ms copias,
de acuerdo a las necesidades de la empresa. Para mayor seguridad y respaldo.
Escritura de Cantidades.- Las cantidades totales que se refieren al valor de los artculos se deben
escribir en nmeros y en letras.
Subrayado.- Los totales de las sumas en facturas, notas de dbito, notas de crdito, papeletas de
depsito, deben subrayarse con dos lneas paralelas horizontales.
Espacios en Blanco.- Los espacios en blanco queda despus de la escritura de las cantidades, se
llenan con lneas de tal manera que no se puedan agregar nada.
Rectificaciones.- Cuando se comete algn error se debe anular el documento y se proceder a
elaborar otro.
REGISTRO CONTABLE
Una vez analizado el documento fuente, se procede a registrar las transacciones realizadas por la
empresa en forma ordenada y sistemtica cumpliendo con todos los principios y normas de
contabilidad, los registros contables son tan variados como las necesidades de la empresa pero los
principales son libro diario
Factura
Es un documento que la empresa vendedora entrega al comprador; por la adquisicin de bienes o
prestacin de servicios en la que se encuentra detallada bsicamente la cantidad, especificaciones,
precio (unitario y total), el porcentaje del 12%(IVA)

Importancia
La factura es un documento de gran importancia y utilizacin diaria dentro de la empresa, ya sea
para la venta de un bien o servicio, legalmente es considerada como obligatoria.

Requisitos.- La factura contendr la siguiente informacin:

1. Nombre Comercial o la Razn Social del emisor.

2. Direccin de la matriz y establecimiento emisor cuando corresponda
3. RUC de la empresa
4. Denominacin del documento (factura)
59

5. Serie y numeracin del documento

6. Numero de Autorizacin otorgado por el SRI y la fecha de autorizacin.
7. Identificacin de la persona que adquiere el bien o servicios, fecha de emisin de la factura.
8. Numero de gua de remisin cuando corresponda.
9. Descripcin de la cantidad del bien o servicio que adquiere.
10.Precio unitario.
11.Valor gravado con tarifa 12%, tarifa 0% y descuentos en caso de aplicarlo.
12.Valor subtotal sin incluir impuestos
13. Valor del IVA
14. Valor total
15. Fecha de caducidad.
16. Firmas de la persona que adquiere el bien o servicio.
17. Pie de Imprenta (con datos de la empresa que imprime las facturas)

Formato de Factura utilizada por la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
FORMATO DE FACTURA

60

Comprobante de Ingreso.

l comprobante de ingreso se utiliza en la empresa para el registro de transacciones comerciales

que originan ingreso de dinero en efectivo o en cheque, ya sea por venta de servicios, comisiones
obtenidas por el comerciante, pagos efectuados por el cliente y consta de:
Encabezamiento.
1. Nombre de la empresa
2. Nombre del documento
3. Lugar y Fecha de emisin
4. Concepto /Detalle
5. Numero de Ingreso
Cuerpo.
1. Cdigo de la cuenta
2. Detalle de la cuenta
3. Debe
4. Haber
5. Suma total
6. Nombre de la persona
7. Nmero de Cedula o RUC
8. Firma y Sello

Firmas de Responsabilidad

1.

De elaboracin

2.

De revisin

3.

De aprobacin

4.

De contabilizacin.

A continuacin se presenta el formato del comprobante de ingreso

61

IZQUIERO & SEPLVEDA CIA. LTDA.

COMPROBANTE DE INGRESO

I&S12

LUGAR Y
FECHA:

N:

ORIGEN:

POR CONCEPTO DE:

CDIGO

DESCRIPCIN

DEBE

NOMBRE:

SUMAS:

C.I O RUC:

FIRMA Y SELLO:

ELABORADO
POR:

REVISADO POR:

APROBADO POR:

HABER

CONTABILIZADO POR:

Comprobante de Egreso

Es un documento en el que se registra el egreso o pago de dinero en efectivo de la empresa, ya sea

por compra de activos, pago de impuestos, pago de deudas, pago de sueldos y salario

A continuacin se presenta el formato del comprobante de egreso.

62

IZQUIERDO & SEPLVEDA. CIA. LTDA.

COMPROBANTE DE EGRESO

I&S12

LUGAR Y
FECHA:
RUC:
ORIGEN:
PAGUESE A:
LA SUMA DE:

N:
CHEQUE:

POR CONCEPTO DE:

CDIGO

DESCRIPCIN

NOMBRE:
C.I O RUC:
ELABORADO
REVISADO POR:
POR:

DEBE

HABER

SUMAS:
FIRMA Y SELLO:
APROBADO POR:

CONTABILIZADO POR:

Liquidacin de Compras y Servicios

Las liquidaciones de compras de bienes o prestacin de servicios sustentan la adquisicin puesto

que son emitidas por el adquiriente. Se utilizan cuando el comprador adquiera bienes o servicios a
extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de emitir un comprobante de venta.

Slo pueden ser emitidas por las sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad
para sustentar crdito tributario de IVA.

Formato utilizado por la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

63

FORMATO DE LIQUIDACIN DE COMPRAS

Comprobante de Retencin en la Fuente

Los comprobantes de retencin son documentos que se emiten para realizar la retencin en la
fuente del impuesto a la renta por las compras sobre el subtotal y pagos realizados de acuerdo a los
porcentajes establecidos por el Servicio de Rentas Internas.

Formato utilizado por la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

64

FORMATO DE RENTENCIN

Roles de Pagos

En este documento se resume todos los ingresos y egresos del empleado, el mismo que se lo
entrega mes a mes con el detalle de cada uno para su respaldo.

CUADRO N 7
ROL INDIVIDUAL DE PAGOS

NOMBRE:

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS.

ROL DE PAGOS
MORALES DALILA BELEN
INGRESOS

SUELDO

EGRESOS
APORTE IESS - 27,3

292,00

HORAS
EXTRAS

MULTAS

FDOS.
RESERVA

PTMO. IESS

TOTAL

264,70

NETO A RECIBIR

264,70

65

0,00

3.4.2.- LIBRO DIARIO GENERAL

El libro diario representa cronolgicamente, las anotaciones contables que se derivan de la
interpretacin y valoracin de documentos, este registro constituye el eje sobre el cual gira toda la
organizacin contable.

JORNALIZACIN

La jornalizacin se realiza a travs de los asientos contables, que es la constancia escrita de analizar
e interpretar las causas o efectos que producen las transacciones, comerciales de la empresa.

Para que exista un asiento contable se requiere de la presencia de por lo menos dos cuentas, una
cuenta que reciba (deudor) y otra cuenta que entregue (acreedor), podrn intervenir otras cuentas.
Su diseo ms comn es el siguiente:

IZQUIERDO & SEPLVEDA. CIA. LTDA.

COMPROBANTE DE DIARIO

Y&S12

LUGAR Y FECHA:

N:

RUC:
ORIGEN:

POR CONCEPTO DE:

CDIGO

DESCRIPCIN

DEBE

HABER

SUMAS:
ELABORADO POR:

REVISADO POR:

APROBADO POR:

CONTABILIZADO POR:

Las principales funciones del diario general son:

Registro cronolgico y secuencial de todas las operaciones comerciales de la empresa.
Identificar el cdigo y el nombre de las cuentas afectadas por cada transaccin.
Separar en cada transaccin, las partes deudoras y las partes acreedoras, demostrado la
partida doble que es el principio fundamental de la contabilidad.
66

3.4.3.- LIBRO MAYOR

El libro mayor es otro libro principal en el que se anota en forma separada e independiente, todas y
cada una de las cuentas que aparecen en el libro diario.

El registro en el mayor general se realiza una vez contabilizadas las transacciones comerciales en el
libro diario, porque es necesario clasificar cada uno de los movimientos en las diferentes cuentas,
debidamente ordenando, su organizacin y clasificacin facilitar la preparacin de los estados
financieros a base de los saldos de cada una de las cuentas.

MAYORIZACIN

La mayorizacin es la operacin contable, de trasladar los valores de todas las transacciones

registradas en el libro diario a las cuentas del libro mayor, a fin de llevar un registro individual por
cuenta y de esta manera conocer su comportamiento.

A continuacin se presenta el formato de libro mayor:

IZQUIERDO & SEPLVEDA. CIA. LTDA

LIBRO MAYOR
LUGAR Y FECHA:

I&S12
N:

ORIGEN:

POR CONCEPTO DE:

FECHA

DESCRIPCIN

DEBE

SUMAS:

67

HABER SALDO

3.4.4.- BALANCE DE COMPROBACIN

El Balance de Comprobacin sirve para comprobar la exactitud de los registros, realizados en el

libro diario y en el libro mayor general, el cual permite resumir la informacin de los registros,
cumpliendo con la finalidad de verificar si l debe y el haber suman valores iguales.

IZQUIERDO & SEPLVEDA. CIA. LTDA.

BALANCE DE COMPROBACIN
AL 31 DE..DEL..

LUGAR Y FECHA:
ORIGEN:
POR CONCEPTO DE:
FECHA

SUMAS

CUENTAS
DEBE

SALDOS

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

SUMAS:

3.4.5.- AJUSTES Y REGULARIZACIONES CONTABLES

Al finalizar cada perodo contable se realiza una serie de ajustes con el propsito de determinar los
saldos correctos de cada una de las cuentas y medir en forma apropiada el resultado obtenido al
trmino de un perodo contable. Por ejemplo depreciaciones, amortizaciones, provisiones, ingresos
devengados y gastos realizados en el perodo

La regularizacin son ajustes que se realizan especficamente a la cuenta de mercaderas, segn el

sistema de control que seleccione la empresa.

BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO

Despus de realizar los asientos de ajustes y regularizar se deben jornalizar y mayorizar, con el fin
de obtener los saldos reales dentro del balance de comprobacin ajustado.
68

3.5.- ESTADOS FINANCIEROS

La presentacin de resumen de saldos de las cuentas contables originados en el registro de

transacciones de una empresa u organizacin durante un periodo determinado, se denomina
Estados Financieros los que puedan ser de fcil interpretacin capaz de que puedan sin dificultad
interpretar todos los sectores interesados como accionistas, inversionistas, clientes, proveedores,
bancos, autoridades, organismos de control.

Los estados financieros tienen la finalidad de presentar de manera objetiva e imparcial, la posicin
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y sus flujos del efectivo
para un periodo determinado, de acuerdo a las normas internacionales de contabilidad.15

Objetivos de los Estados Financieros

Conocer la situacin econmica de la empresa, puede ser utilidad o prdida.
Conocer la administracin del efectivo, analizar de donde proviene y en donde se utiliz
dicho recurso.
Conocer la situacin financiera (cuanto tiene, cuanto debe)
Analizar las variaciones del patrimonio

Clasificacin de los Estados Financieros

Los Estados Financieros se clasifican en:

Estado de Situacin Financiera
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio de los Accionistas y Socios
Estado de Flujo de Efectivo

3.5.1.- ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

El Estado de Situacin Financiera refleja la posicin financiera de la empresa a una fecha

determinada, este balance debe reflejar todos los hechos relacionados con la naturaleza, montos y
valoracin de los activos de la empresa, de sus pasivos y del patrimonio de los accionistas.

15

FREIRE, Jaime. Gua didctica de Auditoria Financiera. Pg. 12

69

3.5.1.1.- OBJETIVOS
Conocer la posicin financiera ( rentabilidad, liquidez endeudamiento)
Evaluar los incrementos o disminucin de activos, pasivos, patrimonio.
Considerar una herramienta para el anlisis financiero y determinar nuevas polticas
proyecciones o mejora de las mismas.
Proporcionar informacin sobre las condiciones financieras de una empresa en un
momento determinado.

3.5.1.2.- PARTES DEL ESTADO FINANCIERO

Encabezamiento.- Contendr nombre o razn social, nmero de identificacin, periodo al
que corresponde la informacin, nombre del estado, cierre del Balance (Ej.: Al 31 de
diciembre del 20XX) y denominacin de la moneda en que se presenta.
Texto.- Es la parte esencial que presenta las cuentas del Activo, Pasivo, y Patrimonio
distribuidas de tal manera que permitan efectuar un anlisis financiero.
Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior del Estado se debern insertar la firma y
rbrica del contador y del gerente.

3.5.1.3.- FORMA DE PRESENTACIN

Las formas de presentacin ms usuales del estado de situacin financiera son en forma de cuenta o
en forma de informe, a continuacin se presenta la estructura del estado de situacin financiera.

70

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012

ACTIVOS
Corrientes
Efectivo y equivalente al efectivo
Activos Financieros
Inventarios
Servicios y otros pagos anticipados
Activos por impuestos corrientes
Otros Activos Corrientes
No Corrientes
Propiedad, planta y equipo
Terreno
Edifcio
Vehculos
Muebles, enceres y equipos
(-) Depreciacin Acumulada
Propiedades de Inversin
Activo Intangible
Activo por Impuesto diferido
Activo Financieros no Corrientes
Otros Activos no corrientes

TOTAL ACTIVOS

PASIVOS
27.500,00 Corrientes
2.000,00
Pasivos por contratos de arrendamiento
3.500,00
Cuentas y documentos por pagar
12.000,00
Obligaciones con instituciones financieras
4.000,00
Provisiones
3.500,00
Porcion corriente de obligaciones emitidas
2.500,00
Otros pasivos corriente
101.805,00 No Corrientes
91.200,00
Cuentas y Documentos por pagar
20.000,00
Obligaciones con instituciones financieras
43.000,00
Cuentas por pagar relacionadas
22.000,00
Provisiones por beneficios empleados
5.000,00
Pasivo diferido
-1.200,00
Otros pasivos no corrientes
5.600,00
2.500,00
PATRIMONIO
1.100,00
Capital
800,00
Aporte para futuras capitalizaciones
605,00
Reservas
Otros Resultados Integrales
Resultado del ejercicio
129.305,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

GERENTE

CONTADOR

71

14.160,00
4.500,00
4.000,00
1.500,00
2.000,00
860,00
1.300,00
25.700,00
11.000,00
5.000,00
2.000,00
3.000,00
3.500,00
1.200,00
89.445,00
45.000,00
18.000,00
8.000,00
5.000,00
13.445,00
129.305,00

3.5.2.- ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Este estado nos permite conocer los resultados econmicos de la empresa, es dinmico por que
abarca los resultados de los movimientos realizados por la misma, en un periodo determinado, es
decir entre dos fechas de corte de determinado mes o ao, normalmente entre el primer da de enero
y el cierre del ejercicio.16

El estado de resultados es el reflejo real de lo que ha sucedido en cuanto a la generacin de

ingresos; as como los principales rubros de gastos incurridos por la entidad, y la utilidad o prdida
de dicho perodo.

3.5.2.1.- OBJETIVOS
Revelar el desempeo de la compaa.

Determinar el porcentaje del margen de utilidad bruta y cuanto representan los gastos.

Analizar la distribucin de las utilidades.

Permite visualizar las rentas que se ha obtenido y los gastos en que se ha incurrido durante
un ejercicio econmico.

3.5.2.2.- PARTES DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Encabezado.- Contendr la razn social, el nmero de identificacin (RUC) el nombre del
estado y periodo al que corresponde (Ej. Del 1 de enero al 31 de diciembre del 20XX)
Texto.- Es la parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos
debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o
prdida (ejemplo utilidad operacional).
Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior se insertan la firma y rbrica del gerente o
representante legal y del contador

16

FREIRE, Jaime. Gua Didctica de Auditoria Financiera. Pg. 12-13

72

3.5.2.3.- FORMA DE PRESENTACIN

Generalmente se presenta en forma vertical, y ha pedido de la gerencia se puede detallar o resumir

en una presentacin analtica y resumida o condensada, a continuacin se presenta la estructura del
estado de resultados.

73

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 D DICIEMBRE 20XX
Ventas
(-) Costo de Venta
(=) Ganancias Brutas
(-) Gastos Operacionales
Gastos de Administracin y Ventas
Sueldos y Salarios
Arriendos
Comisiones en ventas
Publicidad
Servicios Bsicos
Provisiones y Depreciaciones
Imp. Pedrial
(=) Utilidad Operacional
(-) Gastos Financieros
Gasto Inters
Gasto Ctas Incobrables
(-) Otros Gastos
(=) Utilidad neta del EjercIcio
(-) 15% Participacin Trabajadores
(=) Utilidad despues de Part. Trabajadores
(-) 25% Impuesto a la Renta
(=) Utilidad Liquida del Ejercicio

35.000,00
6.500,00
28.500,00
5.000,00
5.000,00
3.000,00
500,00
400,00
300,00
350,00
250,00
200,00
23.500,00
1.210,00
350,00
860,00
1.200,00
21.090,00
3.163,50
17.926,50
4.481,63
13.444,88

GERENTE

CONTADOR

74

3.5.3.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Denominado tambin Estado de Evolucin del Patrimonio. Este estado sirve para establecer o
demostrar los cambios presentados en las cuentas patrimoniales durante un perodo contable, es
decir, refleja las variaciones de cada una de las cuentas que conforman el patrimonio: capital social,
reservas, aportes para aumentos de capital, supervit por valuaciones, resultados acumulados,
utilidades retenidas o dficit acumulado.

3.5.3.1 .- OBJETIVOS
Establecer la estructura del patrimonio.
Analizar e interpretar los incrementos y disminuciones.
Analizar el valor referencial de cada participacin
Considera una herramienta para la toma de decisiones especialmente de socios.

3.5.3.2 PARTES DEL ESTADO DE PATRIMONIO

Encabezado.- Contendr la razn social, el nmero de identificacin (RUC) el nombre del
estado y periodo al que corresponde (Ej. Al 31 de diciembre del 20XX)
Texto.- Es la parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y gastos
debidamente clasificadas y ordenadas, a fin de ir estableciendo los tipos de utilidad o
prdida (ejemplo utilidad operacional).
Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior se insertan la firma y rbrica del gerente o
representante legal y del contador.

3.5.3.3 FORMAS DE PRESENTACIN

Generalmente se presenta en forma horizontal, a continuacin se presenta la estructura del estado

de cambios en el patrimonio.

75

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 20XX
OTROS RESULTADOS
INTEGRALES
CAPITAL
SOCIAL

Saldo Inicial
Aumento de Capital
Apropiacin reserva
Reparto de Dividendos
Realizacin de reservas
por valuacin
Estado de Resultado
Saldo al 31 de Diciembre

APORTE FUTURAS RESERVA

SUPERAVIT
CAPITALIZACIONES
LEGAL REVALUACIN

RESULTADOS
ACUMULADOS

TOTAL

2000,00

2350,00

4350,00

2000,00

2350,00

4350,00

GERENTE

SUPERAVIT
VALUACIN

CONTADOR

76

3.5.4.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de Flujo de Efectivo, es parte integrante de los estados financieros proporciona una base
para evaluar la habilidad de la empresa para generar efectivo y sus equivalentes las necesidades de
la empresa en que fueron utilizando dichos flujos de efectivo

3.5.4.1.- OBJETIVOS
Presentar La informacin financiera acerca de los cambios histricos en el efectivo y sus
equivalentes de la empresa, de un periodo a otro

3.5.4.2.- CLASIFICACIN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Por actividades operativas
Por actividades de inversin y financiamiento

3.5.4.2.1.- ACTIVIDADADES OPERATIVAS.

El monto de los flujos de efectivo originados por las actividades operativas, es un indicador clave
del grado hasta el cual las operaciones de la empresa han generado suficientes flujos de efectivo
para liquidar prstamos, mantener la capacidad operativa de la empresa, pagar dividendos y hacer
nuevas inversiones sin recurrir a fuentes externas de financiamiento.

Los flujos de efectivo de las actividades operativas se derivan de las actividades principales de la
empresa que producen ingresos, por lo tanto, son el resultado de las transacciones y otros eventos
que entran en la determinacin de la utilidad o prdida, tales como:

1. Ingresos en efectivo por la venta de bienes y prestacin de servicios.

2. Ingresos en efectivo por regalas, honorarios, comisiones y otros.
3. Ingresos en efectivo y pagos en efectivo de una empresa de seguros por primas y
reclamaciones, anualidades y otros beneficios de las plizas.
4.

Ingresos en efectivo y pagos por contratos mantenidos para fines de negociacin o

comerciales.

5. Pagos en efectivo a proveedores de bienes y servicios.

6. Pagos en efectivo y en nombre de los empleados.
7. Pagos en efectivo o reembolsos de impuestos a menos que puedan identificarse
especficamente con las actividades de financiamiento e inversin.
77

3.5.4.2.2.- ACTIVIDADES DE INVERSIN.

Es importante la revelacin separada de los flujos de efectivo originados por las actividades de
inversin, ya que los flujos de efectivo representan el grado hasta el cual se han hecho las
erogaciones para los recursos que tienen intencin de generar ingresos y flujos de efectivo en el
futuro, tales como:

1. Pagos en efectivo para adquirir propiedades, planta y equipo intangibles y otros activos a
largo plazo. Estos pagos incluyen los relativos a costos por desarrollo capitalizados y
propiedades, planta y equipo auto construidas.

2.

Ingresos en efectivo por venta de propiedades, planta, equipo intangible y otros activos a
largo plazo.

3. Pagos en efectivo para adquirir acciones o instrumentos de deuda de otras empresas y

participaciones en negocios conjuntos (que no sean pagos hechos por aquellos
instrumentos considerados como equivalentes de efectivo o los que se mantienen para
propsitos de negociacin o comercializacin).

4. Ingresos en efectivo por venta de acciones o instrumentos de deuda de otras empresas y

participaciones en negocios conjuntos (que no sean cobros hechos por aquellos
instrumentos considerados como equivalentes de efectivo o los que se mantienen para
propsitos de negociacin o comercializacin).

5. Anticipos en efectivo y prstamos hechos a otras partes (que no sean anticipos y prstamos
otorgados por alguna institucin financiera).

6.

Ingresos en efectivo por la liquidacin de anticipos y prstamos recibidos de otras partes

(que no sean anticipos y prstamos recibidos por alguna institucin financiera).

3.5.4.2.3.- ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO.

Es importante la revelacin separada de los flujos de efectivo originados por las actividades de
financiamiento porque es til para proyectar las necesidades de flujos de efectivos en el futuro por
pagar a los proveedores de capital de la empresa, tales como:

78

1. Efectivo proveniente de la emisin de acciones u otros instrumentos de participacin,

2. Pagos en efectivo a los propietarios para adquirir o redimir las acciones de la empresa,
3. Efectivo proveniente de la emisin de obligaciones: Prstamos, documentos, bonos,
hipotecas y otros crditos a corto y largo plazo,
4. Pagos en efectivo por un prestatario para reducir el pasivo insoluto relativo a un
arrendamiento financiero.

INFORMES DE FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS.

Se puede presentar travs de los siguientes mtodos:

a. Mtodo Directo.

En este mtodo se revelan las principales clases de ingresos y pago brutos en efectivo.
Las empresas que utilicen este mtodo, deben presentar como mnimo lo siguiente:
Efectivo cobrado a clientes

Intereses y dividendos recibidos

Otros ingresos de efectivo operativo, si los hubiere

Efectivo pagado a empleados y otros proveedores de bienes y servicios

Intereses pagados

Impuesto a la renta pagado

Otros pagos en efectivo operativos, si los hubiere

Conciliacin de la utilidad o prdida neta con el efectivo neto proveniente de (usado por)
actividades operativas.

b. Mtodo Indirecto.

A travs de este mtodo, la utilidad o prdida neta es ajustada por los efectos de transacciones que
no son de naturaleza de efectivo, cualquier diferimiento acumulacin de los ingresos o pagos en
efectivo por las operaciones y partidas de ingresos o gastos asociados con los flujos de efectivo por
inversin o financiamiento.

Bajo este mtodo, el flujo de efectivo neto por las actividades operativas se determina ajustando la
utilidad o prdida neta por los efectos de:
Cambio durante el perodo en inventarios y cuentas operativas por cobrar y pagar;
79

 Partidas que no representan movimiento de efectivo, tales como; depreciacin, provisiones,

impuestos diferidos, ganancias o prdidas en moneda extranjera no realizadas, utilidades
no distribuidas de las asociadas e intereses minoritarios; y
Todas las dems partidas porque son flujos de efectivo por inversin o financiamiento.

INFORMES DE FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN Y

FINANCIAMIENTO.

Se deber informar separadamente las principales clases de ingresos y pagos brutos en efectivo
derivados de las actividades de inversin y de financiamiento, excepto en la medida en que los
flujos de efectivo que se describen a continuacin sean informados sobre una base neta.

INFORMES DE FLUJOS DE EFECTIVO SOBRE UNA BASE NETA.

Los flujos de efectivo originados por las siguientes actividades operativas, de inversin o de
financiamiento pueden reportarse sobre una base neta:

1. Los ingresos y pagos en efectivo a nombre de clientes cuando los flujos de efectivo reflejan
las actividades del cliente ms que las de la empresa; y
2.

Los ingresos y pagos en efectivo por partidas en las cuales la rotacin es rpida, los
montos son importantes y los vencimientos son cortos.

3.5.4.3.- PREPARACIN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.

El Estado del Flujo de Efectivo se presenta en base a:

Estado de Situacin Econmica o Estado de Prdidas y Ganancias,
Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Supervit,
Estado comparativo de Situacin Financiera o Balance General comparativo.

80

3.5.4.4.- PARTES DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Encabezado.- Contendr la razn social, el nmero de identificacin (RUC) el nombre del
estado.
Texto.- Es la parte sustancial que presenta Flujo de efectivo por actividades operativas,
Flujo de efectivo por actividades de inversin,

Flujo de efectivo por actividades de

financiamiento, Aumento neto en efectivo y sus equivalentes.

Firmas de Legalizacin.- En la parte inferior se insertan la firma y rbrica del gerente o
representante legal y del contador

3.5.4.5.- FORMAS DE PRESENTACIN

El Estado de Flujo de efectivo se presenta en la siguiente estructura:

81

Estado de Flujo de Efectivo (Mtodo Directo)

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Al 31 de diciembre de..
Flujo de Operaciones
Cobros procedentes de la ventas de bienes y prestacin de servicio
Otros cobros por actividades de operacin
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicio
Pago a empleados
Otros pagos por actividades de operacin
Intereses pagados
Intereses recibidos
Impuestos a las ganancias pagados

2000,00
1000,00
3000,00
2500,00
1500,00
800,00
1000,00
3000,00

Efectivo provisto por flujo de operaciones

14800,00

Flujo de Inversiones
Adicin de activos fijos
Otros activos
Venta de ttulos- valores

(15000,00)
6000,00
3000,00

Efectivo utilizado en flujo de inversiones

(6000,00)

Flujo de Financiamiento
Obligaciones a largo plazo
Aumentos de Capital

5000,00
3000,00

Efectivo provisto de financiamiento

Incremento (disminucin) del flujo de fondos
Flujos de fondos al inicio
Flujos de fondos al cierre

16800,00
(3500,00)
6000,00
2500,00

GERENTE

CONTADOR

82

Estado de flujo de Efectivo (Mtodo Indirecto)

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre de..

Flujo de Operaciones
Utilidad del perodo
Mas-Gastos que no requieren desembolsos de efectivo
Provisiones
Amortizaciones
Depreciaciones

13445,00
1500,00
2000,00
1200,00

Operaciones del perodo

Cuentas y documentos por cobrar
Inventarios
Inversiones corrientes
Proveedores
Obligaciones de corto plazo
Cuentas y Doc. por pagar

18145,00
6800,00
12000,00
(8000,00)
10000,00
(3000,00)
(4000,00)

Efectivo provisto por flujo de operaciones

Flujo de inversiones
Adicin de activos fijos
Otros activos
Venta de ttulos- valores

31945,00
15000,00
(91000,00)
2500,00
12000,00

Efectivo provisto por flujo de operaciones

Flujo de financiamiento
Obligaciones a largo plazo
Aumentos de Capital

(29555,00)
18000,00
15000,00
3445,00

Efectivo provisto de financiamiento

(3500,00)
6000,00
2500,00
8445,00

Incremento (disminucin) del flujo fondos

Flujos de fondo al inicio
Flujo de fondos al cierre

GERENTE

CONTADOR

83

3.6.- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros son informes, documentos, avisos en los que se anotan datos
que contienen gran importancia pero que no constan en los Estados Financieros y que los debera
conocer.

Al presentar notas a los Estados Financieros se refiere a:

Presentar un informe en el que indique de donde se prepararon los Estados Financieros, y
las polticas con las que realizamos las transacciones.
Presentar otro informe adicional con datos necesarios, que no consten en los Estados
Financieros.

Las notas de los Estados Financieros de una empresa deben

Presentar informacin sobre las bases de preparacin de los Estados Financieros y las
polticas contables especficas seleccionadas y aplicadas para transacciones y eventos
importantes.
Revelar la informacin que no es presentada en otra parte de los estados financieros y;
Proveer informacin adicional que no se presenta en los estados financieros pero que es
necesaria para una presentacin razonable.

Las notas de los Estados Financieros deben ser presentadas de una manera sistemtica cada partida
en el balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo deben tener referencia
cruzada a cualquier informacin relacionada en los roles.

Las notas a los estados financieros incluyen descripciones narrativas o anlisis ms detallados de
los montos presentados en el balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivos y
estado de cambios en el patrimonio.

84

3.7.- PROPUESTA CONTABLE

3.7.1.- DESCRIPCIN Y LEVANTAMIENTO DE PROCESOS

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Requiere implementar procedimientos

contables, ya que al interior de esta se tiene la percepcin clara de que no existen procesos para un
funcionamiento correcto del rea contable, es necesario optimizar la gestin interna para que la
actividad permanezca dentro de los parmetros esperados, todo esto apoyado de una asesora
contable y sobre todo Tributaria que garantice los cambios esperados.
La nueva realidad demanda ciertos cambios importantes relacionados con algunos de los siguientes
temas:

Actualizacin en Materia Contable y Tributaria,

Agilidad en procesos,

Eliminacin de errores,

Control y supervisin,

Simplificacin y optimizacin de tiempos,

Exigencia en eficiencia, y,

Coordinacin entre empleados.

Ante esta situacin, IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Se ve en la

necesidad de implementar procesos internos, que permita optimizar su gestin y preparar a la
organizacin para las exigencias futuras.
3.7.1.1.- OBJETIVO DEL ESTUDIO
Implementar procedimientos en el rea contable, que permita disear procesos completos, con el
fin de generar nuevos niveles de productividad reducir costos y proporcionar un ambiente de
Trabajo en Equipo que aporten a la competitividad.

3.7.1.2.- OBJETIVOS ESPECFICOS

Elaborar y documentar los Procedimientos del rea contable de IZQUIERDO &
SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
Implementar procesos que estn alineados a las necesidades de IZQUIERDO &
SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.
85

 Definir perfiles y establecer competencias del personal de IZQUIERDO & SEPLVEDA

ABOGADOS CIA. LTDA y los ajustes requeridos en funcin de las nuevas
responsabilidades.

3.7.1.3.- METODOLOGA

Para la realizacin de este estudio, se desarrollaron los siguientes pasos:

Entrevistas con cada uno de los responsables del departamento contable para revisar,
analizar y determinar la implementacin de procesos de cuerdo al esquema actual de
trabajo.
Desarrollo de la documentacin (procedimientos a realizarse )
Definicin de la estructura actual del departamento contable
Anlisis a cada empleado en funcin de las responsabilidades establecidas en cada cargo.
Evaluacin del personal en relacin a temas contables y tributarios de acuerdo a las
necesidades de la compaa.

3.7.1.4.- DESARROLLO DEL ESTUDIO

3.7.1.4.1.- Anlisis de los Procesos

Para el anlisis de los procesos se realiza el levantamiento de la informacin mediante flujo

gramas, que permiten analizar el funcionamiento actual del proceso e identificar oportunidades de
mejora17.
El levantamiento de la informacin, se enfoc a los procesos del rea contable, donde se realiza el
anlisis con sus respectivas inconsistencias.
3.7.2

.- DISEO DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES

FLUJOGRAMAS

La tcnica de la flujo diagramacin servir para la fcil y gil comprensin de los procedimientos
que se realizan en la empresa, para que, los flujogramas sean comprendidos de una manera
adecuada se realiza narrativas de los procedimientos.

17

FONDESEP. Manual de Procesos y Procedimientos. Versin 1.0

86

NARRATIVAS

Es la descripcin detallada de los procedimientos ms relevantes que suceden dentro de la

compaa.

Este mtodo permite realizar una amplia descripcin de todos los procedimientos que ocurren a
diario dentro de la organizacin, de tal manera se puede establecer tanto las debilidades y fortalezas
de las actividades.

Un control de los procesos y procedimientos dentro de una organizacin permite evaluar los
resultados de manera ms clara y dinmica identificando causas que ocasionan demoras,
incumplimientos en entregas. Errores que pueden ser eliminados en base a un buen anlisis de las
necesidades y la implantacin de medidas correctivas que permita a la organizacin cumplir con
sus objetivos y metas.

A continuacin se presenta algunos smbolos bsicos para realizar los flujogramas:

Circulo Alargado, se utiliza para indicar el inicio y el fin del

proceso

Documento, con la parte inferior en forma de onda. Se

utiliza para indicar

que una actividad incluye informacin.

Punto de Decisin, implica la toma de decisiones en las diferentes operaciones

que se realiza en la empresa.

Cinta magntica, cuando la manera de almacenar informacin es un medio

magntico pero no se especifica.
Operacin se utiliza este smbolo cada vez que ocurre un cambio o un avance
de la actividad o para representar una accin.

Entrada/ Salida de datos

Operacin referenciada describe un conjunto de

procedimientos o procesos.
87

actividades, tareas,

Conector en pgina representa una conexin o enlace dentro de la misma

pgina.

Conector fuera de pgina representa una conexin o enlace en un paso en un

final a otro paso en el inicio en la pgina siguiente

Flujo de informacin

Copias mltiples de documento

Archivo o manual el almacenamiento de informacin en carpetas y archivos de

trabajo

Lneas de flujo

3.7.2.1.- PROPUESTA ESTRUCTURA CONTABLE

Mediante el levantamiento de las funciones de cada cargo se puede establecer la estructura actual
del rea contable de la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA. ABOGADOS. CIA. LTDA. Que
tiene que ser validado por la Gerente

General de la organizacin. El cual se describe

continuacin:

88

GRFICO N 4
PROPUESTA DE LA ESTRUCTURA CONTABLE

3.7.2.2.-

PROPUESTA DE DETERMINACIN DE FUNCIONES

A continuacin se detalla los niveles del rea contable de la empresa IZQUIERDO &
SEPLVEDA ABOGADOS, CIA. LTDA. Y sus respectivas funciones:
Nivel Ejecutivo
Nivel Asesor
Nivel de Apoyo
NIVEL EJECUTIVO

GERENTE
GENERAL
Constituye el nivel de autoridad que orienta y ejecuta las operaciones. Representa a la empresa en
todas las actuaciones de

dirigir, supervisar, organizar y planificar las actividades los

procedimientos que se realiza dentro de la empresa.

89

FUNCIONES:
Planificar las decisiones que se lleven a cabo dentro de la empresa para alcanzar los
objetivos dentro de cada departamento.
Verificar que los funcionarios y empleados cumplan con sus obligaciones.

Aprobar y suscribir contratos y adquisiciones en nombre de la empresa.

Motivar e influir al personal con el fin de alcanzar los objetivos propuestos, incluye
tambin solucionar problemas que se pueden presentar entre los trabajadores.
Presentar ante sus socios el balances y los estados de resultados dentro de los plazos legales
y reglamentarios
NIVEL ASESOR

ASESORIA
LEGAL

Constituye el rgano consultivo de ayuda y de consejo a la empresa, para la toma de decisiones.

FUNCIONES:
Este nivel asesora a la entidad en todos los actos y contratos realizados.
Asistir en representacin de la entidad en cualquier diligencia legal.
Ser el encargado de recopilar todas las leyes, ordenanzas, reglamentos, regulaciones y
dems disposiciones que emitan los organismos de control.
NIVEL DE APOYO
DEPARTAMENTO CONTABLE

CONTABILIDAD

Dentro del departamento contable se encuentra el Contador,

se encarga de realizar los

procedimientos contables, as tambin cumple directamente con los objetivos y finalidades de la

empresa ejecuta planes, programas y polticas dados por el Gerente General de la
IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

90

empresa

FUNCIONES:
Dirigir programar, ejecutar, controlar y coordinar la contabilizacin de las operaciones en
base a PCGA y Normas Internacionales de Contabilidad.
Validar, supervisar y corregir la informacin contable procesada por la asistente contable.
Contar con un sistema contable, el cual, permita que la informacin que genera la empresa
sea gil, veraz y oportuna.
Preparar informes especficos del movimiento contable como respuesta a las necesidades
puntuales de decisin.
Realizar facturacin a los clientes.
Contar y mantener un adecuado plan de cuentas de acuerdo a la necesidad contable.
Cumplir con las obligaciones con el SRI, Superintendencia de Compaas, Ministerio de
Relaciones Laborales, el IESS y dems correspondientes a sus funciones.
ASISTENTE CONTABLE

FUNCIONES
Ingresar informacin en el sistema contable.
Realizar declaraciones en los Formularios 103, 104, 102, de clientes asignados segn sea
el caso.
Ingreso de datos en el anexo transaccional.
Emitir Reportes de Compras, Ventas, Retenciones en la Fuente, IVA Compras del sistema
SIAC.
Mantener un control ptimo de los documentos fuente, as tambin

Archivar

documentacin procesada
Cumplir con funciones delegadas por el contador para asistirlo y servir de apoyo.

3.7.3.- PROCEDIMIENTOS CONTABLES

Se detalla los procedimientos que se realiza dentro del departamento contable, para un mejor
manejo y control de la informacin, realizando un trabajo eficiente que permite optimizar el tiempo
a travs de la utilizacin de estos procedimientos contables.

91

3.7.3.1.-

PROCEDIMIENTOS DE ADQUISICIN

Las compras en la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Comprende
la adquisicin de suministros y materiales de oficina, servicios bsicos ya que es una empresa que
presta servicios contables y tributarios con la finalidad de obtener los mejores precios, servicios
condiciones de entrega.
Objetivo.
Proporcionar una gua a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS
CIA. LTDA. Para solicitar recursos, suministros, materiales y servicios para el desempeo de sus
labores.
Alcance.
Aplica para todas las compras de IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. A
cualquier entidad sea de cualquier tipo, sean estas compras locales, nacionales e internacionales

NARRATIVA DEL PROCESO DE ADQUISICIN

1. Requerimiento lo realiza el jefe de departamento debe realizar el requerimiento del material

o activos fijos segn sea el caso al departamento adquisiciones.
2. El encargado del departamento de servicios generales prepara la solicitud de compra de
acuerdo a las necesidades del departamento contable.
3. El Gerente General revisa y autoriza la compra de acuerdo al monto
4. La Orden de compra lo realiza la persona encargada del departamento de servicios para la
adquisicin de suministros requeridos.
5. El encargado del departamento de servicios contar con una lista de proveedores
autorizados de por lo menos 3 proveedores para verificar precios.
6. Se procede a realizar cotizaciones a los proveedores autorizados y se selecciona la
cotizacin con los mejores precios condiciones de entrega y pago.
7. Se realiza una tabla de comparacin entre los proveedores seleccionados para una mejor
eleccin.
8. Se enva la respectiva orden de pedido al proveedor.
9. Recibida la orden de pedido el proveedor emita la factura con las, cantidades de los bienes
y/o servicios de acuerdo a lo solicitado.
10. Se entrega a contabilidad la factura original y la orden de compra con sus documentos
soporte.
92

11. Se realiza el clculo e impresin de la retencin de la factura para su posterior pago.

12. El Gerente General Aprueba la compra del bien o servicio.
13. El Asistente contable procede a realizar el registro contable y archivar la documentacin.
14. El proveedor procede a entregar los bienes y servicios al departamento de adquisicin.
15. Una vez recibido el bien o servicio se realiza la entrega al departamento de servicios.
Se presenta el Flujograma del proceso de compra:

93

FLUJORAMA DEL PROCEDIMIENTO DE ADQUISICIN

UNIDAD DE
ADQUISICIN

DEPARTAMENTO
DE SERVICIOS

GERENTE GENERAL

PROVEEDORES

CONTABILIDAD

Inicio

1.- Requerimiento
de suministros

2.- Prepara
solicitud de
compra

NO
3.- Autoriza
compra

Termina el
proceso

SI
4.- Orden de
Compra

5.- Solicitud de
Cotizacin

7.- Comparacin
de Precios

6.- Selecciona la
Cotizacin

8.- Orden de
Pedido
9.- Emisin
Factura

94

Elaborado por:
Morayma Chariguaman

FLUJORAMA DEL PROCEDIMIENTO DE ADQUISICIN

UNIDAD DE
ADQUISICIN

DEPARTAMENTO DE
SERVICIOS

GERENTE
GENERAL

PROVEEDORES

CONTABILIDAD

A
10.- Factura
Original

NO

11.- Clculo e
impresin de
Retencin

12.- Aprobado
por el Gerente

SI
Registro Contable
Factura y Retencin

13.- Archiva la
Factura

14.- Entrega del

bien o servicio

15.- Recibe el bien o

servicio

FIN

Elaborado por:
Morayma Chariguaman

95

3.7.3.2.-

PROCEDIMIENTOS DE DECLARACIN DE IMPUESTO

Se detalla la propuesta del siguiente procedimiento para la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA
ABOGADOS CIA. LTDA., que se debe tomar en cuenta para realizar las declaraciones de
impuestos luego de realizar su contabilizacin.
Objetivo.
Proporcionar una gua a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS
CIA. LTDA.

Para realizar las declaraciones de impuestos para el ptimo desempeo del

departamento contable.
Alcance.
Se aplica para el departamento contable en la realizacin de declaraciones de impuestos de las
diferentes empresas a su cargo segn sea su naturaleza.
NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE DECLARACION DE IMPUESTOS.
1. Luego de contabilizar la informacin se procede a imprimir reportes de compras, ventas y
retenciones del sistema contable.
2. Revisin del DIMM Formularios 104 (Impuesto al valor agregado), 103 (Impuesto de
retencin en la fuente) y 101,102.
3. Se procede a ingresar la informacin al DIMM Formularios.
4. El Contador revisa la declaracin realizada
5. Si existe error se procede a realizar la rectificacin
6. El Gerente General revisa la declaracin realizada el DIMM Formularios y del mismo
modo firma la declaracin.
7. Validacin del DIMM Anexos por el Servicio de Rentas Internas.
8. Si existe error se procede a realizar una declaracin sustitutiva
9. El Gerente General autoriza la cancelacin de los formularios
10. Se realiza la contabilizacin del pago de impuestos
11. Se archiva la declaracin de manera ordenada.
Se presenta el flujograma de declaracin de impuestos

96

FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIN DE IMPUESTOS

DEPARTAMENTO

CONTADOR

GERENTE GENERAL

CONTABLE

SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS

Inicio

1.- Impresin
reportes del
sistema

2.- Revisin
DIMM
Formularios

3.- Ingreso
informacin DIMM
Formularios
4.- Revisin de
la declaracin

5.- Existe
error

NO

SI

6.- Revisin
de la
declaracin

Firma la
Declaracin

Rectificacin del
error

7.- Validacin
del DIMM
Anexos

Elaborado por:
Morayma Chariguaman

97

FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACIN DE IMPUESTOS

DEPARTAMENTO

CONTADOR

GERENTE GENERAL

CONTABLE

SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS
A

SI

Se realiza la
declaracin
sustitutiva

8.- Error el en
DIMM Anexo

9.- Autoriza la
cancelacin de
Formularios

NO

10.- Contabilizacin de
impuestos

11.- Archivo
cronolgico

FIN

Elaborado por:
Morayma Chariguaman

98

3.7.3.3.-

PROCEDIMIENTOS

DE

FACTURACIN

POR

LA

VENTA

DE

SERVICIOS

Se procede a realizar los procedimientos para la facturacin por venta de servicios contables y
tributarios que la empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Ofrece a sus
clientes satisfaciendo sus necesidades.
Objetivo:
Proporcionar una gua a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS
CIA. LTDA. Para realizar la facturacin por ventas de servicios de manera eficiente.
Alcance.
Se aplica para todos los clientes internos y externos de la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA
ABOGADOS. CIA. LTDA.
NARRATIVA DEL PROCEDIMIENTO DE FACTURACIN POR LA VENTA DE
SERVICIOS
1. El cliente mantiene una cita con el Gerente General, para llegar un acuerdo en la prestacin
de servicios contables, donde se establece el tiempo de realizacin de trabajo y la fecha de
entrega del mismo.
2. Se firma el contrato de trabajo despus de haber llegado y pactado un acuerdo conveniente
para las dos partes llegando a la conclusin, que se debe cancelar el 50% al inicio y la
diferencia al culminarse el trabajo.
3. Se procede a realizar un estudio de la situacin del rea contable, para cumplir con las
exigencias el cliente.
4. Se designan a las personas encargadas que intervienen en la realizacin del trabajo.
5. La necesidad del cliente es igualar su contabilidad
6. El contador revisa el trabajo realizado por el personal contable.
7. Se presenta un informa al Gerente General del trabajo realizado
8. Se mantiene una reunin con el cliente para presentar un balance donde se busca la
satisfaccin del cliente.
9. El cliente decide mantener los servicios contables de la empresa.
10. Se emite una factura a nombre del cliente por los servicios prestados.
11. El asistente contable enva la factura a la direccin del cliente para su posterior cancelacin
Flujograma del procedimiento de venta:

99

FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE FACTURACIN POR LA VENTA DE

SERVICIO

CLIENTE

GERENTE GENERAL

DEPARTAMENTO
CONTABLE

CONTADOR

Inicio

1.- Cita con el

Gerente General

2.- Firma del

Contrato del
cliente
3.- Se realiza un
estudio del rea
contable

4.- Se designa al
personal para
realizar el trabajo
5.- Igualar la
Contabilidad
6.- El contador
revisa el trabajo

7.- Se presenta un
informe al Gerente

8. Entrega de
Balance al cliente

A
Elaborado por:
Morayma Chariguaman

100

FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE FACTURACIN POR LA VENTA DE

SERVICIO

CLIENTE

GERENTE GENERAL

DEPARTAMENTO
CONTABLE

CONTADOR

9.-Continuar el
trabajo

10.- Emisin de la
factura

SI

11.- Envi de la
factura al cliente

NO
Terminacin del
Contrato

FIN

Elaborado por:
Morayma Chariguaman

101

3.7.3.4.-

PROCEDIMIENTOS DE PAGO A PROVEEDORES

Dentro de este procedimiento se estable los pagos a proveedores por la adquisicin o compra de un
bien o servicios para la empresa IZQUIERDO &EPLVEDA ABOGADOS. CIA. LTDA. Los
pagos debern realizarse mediante cheques con la firma del Gerente General.
Objetivo
Proporcionar una gua a la, Gerencia y Personal de IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS
CIA. LTDA. Para realizar pagos a proveedores.
Alcance
Se aplica para todos los pagos que debe realizar IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA.
LTDA.
NARRATIVA DE PROCEDIMIENTOS DE PAGO A PROVEEDORES.

1. El departamento contable presenta un resumen al Gerente General de las cuentas por pagar.
2. El Gerente General revisar las cuentas por pagar.
3. El Gerente General aprobar las cuentas por pagar de acuerdo al efectivo que cuente la
empresa, tomando en cuenta las facturas que se vencen ms rpido como los servicios
bsicos.
4. El gerente general autoriza la emisin de cheques al departamento contable, junto con la
factura original y el comprobante de retencin.
5. El departamento contable revisar las cuentas por pagar que el Gerente autoriza y emitir
cheques.
6. El departamento contable emitir del sistema comprobantes de egreso adjunto los cheques.
7. El Gerente General revisar y aprobar el comprobante de egreso junto con el cheque para
su correcta cancelacin.
8. Si el proveedor se encuentra al tanto de la cancelacin se acercara con su respectivo sello,
caso contrario se realizar una llamada telefnica o se enviar por mail que ya se encuentre
su pago.
9.

El proveedor firma y sella el comprobante de egreso, recibe el cheque y el comprobante de

retencin.

10. El departamento contable recibe el comprobante de egreso y la retencin.

A continuacin se detalla el flujograma de procedimientos de pago a proveedor.

102

FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO DE PAGO A PROVEEDORES

DEPARTAMENTO CONTABLE

GERENTE GENERAL

PROVEEDOR

Inicio

1.- Cuadro de las cuentas

por pagar
2.- Revisa las cuentas por
pagar

3.- Aprobar las cuentas

por pagar

4.- Autoriza la emisin de

cheques

5.- Emite cheques

6.Emisin
de
comprobante de egreso
7.- Revisa y autoriza
comprobante de egreso

el

junto con el cheque

Esta informado

NO
Se enviara un correo o se
realizara una llamada
telefnica

SI

8.- Se realiza la
cancelacin

9.- Firma y sella el

comprobante de egreso
adjunto el cheque

10.- Entrega
comprobante de
egreso y retencin

FIN
Elaborado:
Morayma Chariguaman

103

3.7.3.5.-

PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA CLIENTES

El principal ingreso de la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Es la

recuperacin de las cuentas por cobrar por la venta de servicios contables realizados, las ventas que
se logra realizar es por el resultado de la calidad del servicio prestado al cliente.
Objetivo:
Proporcionar una gua a la Gerencia y personal de IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS
CIA. LTDA. Para facilitar el cobro a clientes por las ventas realizadas.

Alcance.

Se aplica para todos los clientes internos y externos de la empresa IZQUIERDO & SEPLVEDA
ABOGADOS. CIA. LTDA.
NARRATIVA DE PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA DE CLIENTES.
1. El personal de facturacin emitir un cuadro resumen de las cuentas por cobrar y de las
facturas vencidas mensualmente.
2. Se proceder a llamar a los clientes, para la confirmacin de pagos.
3. El cliente confirma los pagos si se encuentra de acuerdo.
4. La persona responsable de cobros presenta un resumen de los clientes que confirman el
pago y de los que se encuentran pendientes.
5. El responsable realiza el cobro, recibe el cheque por parte del cliente verificando el valor y
el nombre de la empresa.
6. Se entrega al cliente un recibo de pago por el valor, el nmero de cheque y la fecha de
pago.
7. El cliente entrega firmado, y sella el recibo de pago al responsable de cobros
8. La persona responsable de cobros deposita los valores recibidos en la cuenta de la empresa.
9. Entrega al departamento contable los depsitos de las facturas cobradas con la copia
respectiva de las mismas.
10. El departamento contable contabiliza las facturas.
11. Luego de su contabilizacin se archiva la factura en orden cronolgica
Todo este procedimiento esta supervisado por el Gerente General, para su mejor cumplimiento.
A continuacin se presenta el flujograma de procedimientos para cobranza de clientes:

104

FLUJOGRAMA DEL PROCEDIMIENTO PARA COBRANZA DE CLIENTES

PERSONAL DE
FACTURACIN

CLIENTE

RESPONSABLE DE
COBRO

CONTABILIDAD

Inicio

1.- Cuadro resumen

de cuentas por cobrar

2.- Procede a llamar a

los clientes
3.- Confirma el
pago

SI

4.- Cuadro de
clientes que
confirman el pago

NO
5.- Recibe el
Cheque
Facturas
pendientes de
cobro

6.- Recibe
un recibo de
pago

7.- Recibe firmado

y sellado el recibo
de pago

8.- Realiza el
depsito del dinero
9.-Entrega los
depsitos y las
facturas
10.- Contabilizacin

11.- Archivo
Factura

FIN
Elaborado por:
Morayma Chariguaman

105

CAPTULO IV

4.- EJERCICIO PRCTICO

Se plantea el siguiente ejercicio contable, aplicando los conocimientos adquiridos con operaciones
contables.
DESCRIPCIN DEL EJERCICIO
Agosto 1: La empresa IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS CIA. LTDA. Presenta los
siguientes saldos al 31 de julio del 2012:

CUENTA
Caja General
Bancos
Cuentas por Cobrar
Provisin cuentas incobrables
Muebles de oficina
Equipo de Computacin
Vehculo
Gastos de Constitucin
Depreciacin Acumulada Muebles de Oficina
Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin
Depreciacin Acumulada Vehculo
Amortizacin Gastos de Constitucin
Proveedores
IVA por Pagar
IESS por Pagar
Aporte Individual
Aporte Patronal
Prstamo Bancario
Capital
Ulitidad del Ejerccio anterior

106

SALDO
2.000,94
15.705,67
12.788,39
241,73
2.000,00
8.700,00
12.300,00
1.800,00
800,00
1.350,00
1.560,00
540,00
17.000,00
600,00
1.345,00
572,50
772,50
2.500,00
14.711,61
250,00

TRANSACCIONES
Agosto 2: Se crea un fondo de caja chica, por un valor de 50,00 dlares para gastos menores.
Agosto 3: Se cancela a SETEL SA. Por consumo de telfono del mes de julio 32,00 dlares con
cheque.
Agosto 6: Se compra suministro de computacin a CARTIMEX, por un valor de 146,26 dlares se
cancela con cheque.
Agosto 6: Se cancela por botelln de agua un valor de 2,50 dlares con caja chica
Agosto 7: Se cancela por publicidad y propaganda a Grupo el Comercio un valor de 101,00
dlares se cancela con cheque.
Agosto 7: Se cancela la sptima cuota del Prstamo ms intereses, por un valor de 345,00 dlares
con cheque.
Agosto 7: Se compra suministros de Limpieza a Comercial KIWI S.A por un valor de 2,00 dlares
con caja chica
Agosto 8: Se cancela por servicios bsicos, agua 33,00 y energa 200,00 dlares con cheque
Agosto 9: Se cancela por arriendo de la oficina a VASQUEZ MARTINES ISMAEL por un valor
de 843,00 dlares con cheque.
Agosto 9: Se cancela por movilizacin personal 3,00 dlares con caja chica
Agosto 10: Se compra suministros de oficina a VERNAZA GRFIC por un valor de 345,00
dlares se cancela con cheque.
Agosto 13: Se cancela por planillas individual y patronal de los empleados del mes de julio el valor
de 850,00 dlares con cheque.
Agosto 14: Se presta servicios contables a Medardo Vernaza (Grficas Vernaza) por un valor de $
695,00 dlares nos cancela con cheque.
Agosto 14: Se presta servicios contables a SEANJO CONSTRUCTORES S.A por un valor de
400,00 dlares nos cancela con cheque.
Agosto 15: Se presta servicios contables a Constructora Falconi Mora por un valor de 445,00
dlares nos cancela con cheque.
Agosto 15: Se realiza el depsito por la venta de servicios contables
107

Agosto 15: Se cancela por servicios de Internet a Suramericana de Telecomunicacin un de valor

de 86.00 dlares con cheque.
Agosto 15: Se cancela por envi de documentos un valor de 4,00 dlares con caja chica.
Agosto 16: Se presta servicios contables a Gemasmart CIA. LTDA. Por un valor de 600,00
dlares nos cancelan con cheque.
Agosto 17: Se presta servicios contables a Quality Solutions CIA. LTDA. Por un valor de 645,00
dlares nos cancelan con cheque.
Agosto 21: Se presta servicios contables a OYC Inmobiliaria S.A. por un valor 845,00 dlares nos
cancelan con cheque.
Agosto 21: Se presta servicios de asesora contable externa a Almacenes Merylan S.A. por un valor
de 760,00 dlares nos cancelan con cheque.
Agosto 22: Se cancela por compra de suministros y materiales el valor de 4,50 dlares con caja
chica
Agosto 23: Se cancela por mantenimiento equipo a Tipan Pachaca Patricio el valor de $ 342,00 con
cheque.
Agosto 23: Se presta servicios de asesora contable externa a ECUAFIORI. S. A. por un valor de
1.150,00 dlares nos cancelan con cheque.
Agosto 24: Se presta servicios contables a Construcciones Puntagalera S.A por un de valor de
475,00 dlares se cancela dentro de 60 das.
Agosto 24: Se realiza el depsito por la venta de servicios
Agosto 28: Se cancela por el servicio de seguridad a Gas Security Services Ca. Ltda. El valor de
36,30 dlares con cheque.
Agosto 28: Se cancela por copias e impresiones el valor de 2,50 dlares con caja chica
Agosto 29: Se cancela por refrigerio 1,50 dlares con caja chica.
Agosto 29: Se cancela por impuestos correspondientes al mes de julio con cheque.
Agosto 29: Mediante rol de provisiones se cancela los beneficios sociales a los empleados con
cheque.

108

Agosto 31: Mediante rol de pagos se cancelan sueldos a los empleados del mes correspondiente
con cheque.
Datos para Ajustes:
Calcular la provisin para cuentas incobrables.
Calcular la depreciacin mensual de los activos fijos

109

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

BALANCE GENERAL
DEL 1 AL 31 DE JULIO DEL 2012

(-)

(-)
(-)
(-)

(-)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja General
Bancos
Cuentas por Cobrar
Provisin Ctas. Incobrables
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles de Oficina
Depreciacin Acumulada Muebles de Oficina
Equipo de Computacin
Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin
Vehculo
Depreciacin Acumulada Vehculo
OTROS ACTIVOS
Gastos de Constitucin
Amortizacin Gastos de Constitucin
TOTAL ACTIVOS

12.788,39
(241,73)
2.000,00
(800,00)
8.700,00
(1.350,00)
12.300,00
(1.560,00)

2.000,94
15.705,67
12.546,66

PASIVO
30.253,27 PASIVO CORRIENTE
Proveedores
IVA por Pagar
IESS por pagar

17.000,00
600,00
1.345,00

1.200,00

19.290,00 PASIVO NO CORRIENTE

Prstamo Bancario

2.500,00

2.500,00

7.350,00
10.740,00
1.260,00

1.800,00
(540,00)

18.945,00

1.260,00

PATRIMONIO
Capital
29.108,27
Utilidad del Ejercicio anterior
250,00
50.803,27 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

GERENTE

CONTADOR

110

29.358,27

50.803,27

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA LTDA.

LIBRO DIARIO
FOLIO N1
FECHA

CODIGO

DETALLE

01/08/2012

PARCIAL

DEBE

HABER

1
1.1.1.01

Caja General

2.000,94

1.1.2.02

Bancos

15.705,67

1.1.3.01

Cuentas por Cobrar

12.788,39

1.1.3.02

Provisin cuentas incobrable

1.2.1.01

Muebles de Oficina

1.2.1.03

Equipo de Computacin

8.700,00

1.2.1.02

Vehculo

12.300,00

1.3.1.01

Gastos de Contitucin

1.800,00

1.2.2.01

Depreciacin Acumulada Muebles de Oficina

1.2.2.03

Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin

1.350,00

1.2.2.02

Depreciacin Acumulada Vehculo

1.560,00

1.3.1.05
2.1.1.01

Amortizacin Gastos de Constitucin

Proveedores

241,73
2.000,00

2.1.2.02

IVA por Pagar

2.1.4.05
2.2.1.06

IESS por Pagar

Prstamo Bancario

3.1.1.02

Capital

3.1.3.01

800,00

540,00
17.000,00
600,00
1.345,00
2.500,00
29.108,27

Ulitidad del Ejercicio anterior

250,00

v/r Asiento de Apertura

02/08/2012

2
1.1.1.02
1.1.2.02

Caja Chica

50,00
Bancos

50,00

v/r Por la crecin de caja chica

03/08/2012

3
5.2.3.02

Telfono

1.1.2.02

Bancos
v/r cancelacin telfono

32,00

5.2.3.42
1.1.5.01

Suministros de Computacin
IVA Compras

06/08/2012

32,00
4
146,26
17,55

1.1.2.02

Bancos

2.1.2.03

1% Retencion en la Fuente

162,35
1,46

v/r Cancelacin Factura

07/08/2012

5
5.2.3.11
1.1.3.01
1.1.2.02

Publicidad y Propaganda
IVA en Compras
Bancos

101,00
12,12

2.1.1.03

1% retencin en la fuente
v/r Cancelacin factura

112,11

Pasan:

1,01
0,00

111

55.653,93

55.653,93

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA LTDA.

LIBRO DIARIO
FOLIO N2
FECHA

CODIGO

DETALLE
Vienen:

0,00

DEBE

HABER

55.653,93

55.653,93

7
07/08/2012 2.2.1.06
5.4.1.01

Prstamo Bancario
Gasto Inters

1.1.2.02

345,00
120,00

Bancos

465,00

v/r Pago cuota pstamo segn cheq # 2053

8

08/08/2012
5.2.3.01

Servicios Bsicos

233,00

Energia elctrica
Agua
1.1.2.02

200,00
33,00

Bancos

233,00

v/r Pago servicios bsicos

09/08/2012

9
5.2.3.13

Arriendo

1.1.5.01

IVA en Compras

1.1.2.02

843,00
101,16

Bancos

2.1.2.16

775,56

8% Retencin en la Fuente

2.1.2.10

67,44

100% Rentencin IVA

101,16

v/r Cancelacin arriendo

10/08/2012

10
5.2.3.04

Suministros de Oficina

1.1.5.01

IVA en compras

1.1.2.02

345,00
41,40

Bancos

382,95

2.1.2.03

1% Retencin en la Fuente
v/r Cancelacin factura

5.2.2.04

IEES por Pagar

Aporte Individual

500,00

Aporte Patronal

350,00

13/08/2012

3,45

11

1.1.2.02

850,00

Bancos
v/r pago planillas IESS con cheq. # 2058

14/08/2012

850,00

12
1.1.1.01

Caja

1.1.5.05

2% Retencin fuente servicios

764,50
13,90

4.1.1.01

Servicios Prestados

2.1.2.02

IVA en Ventas
v/r Por venta servicios con cheque

Pasan:

695,00
83,40

1.083,00

112

59.310,89

59.310,89

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA LTDA.

LIBRO DIARIO
FECHA

CODIGO

DETALLE
Vienen:

1.083,00

14/08/2012

DEBE

FOLIO N3
HABER

59.310,89

59.310,89

13
1.1.1.01

Caja

1.1.5.05

2% retencin en la fuente servicios

440,00
8,00

4.1.1.01

Servicios Prestados

400,00

2.1.2.02

IVA Ventas

48,00

v/r Venta SEANJO CONTRUCCIONES

15/08/2012

14
1.1.1.01

Caja

1.1.5.05
4.1.1.01

2% retencin en la fuente servicios

Servicios Prestados

489,50

2.1.2.02

IVA Ventas

8,90
445,00
53,40

v/r Venta a Constructora Falconi con cheque

15

15/08/2012
1.1.2.02
1.1.1.01

Bancos

1.694,00
Caja

1.694,00

v/r Depsito de la venta

15/08/2012

16
5.2.3.23

Servicio de Internet

86,00

1.1.5.01

IVA Compras

10,32

1.1.2.02

Bancos
v/r cancelacin factura

1.1.1.01
1.1.5.05

Caja
2% retencin en la fuente servicios

16/08/2012

96,32
17

4.1.1.01
2.1.2.02

660,00
12,00

Servicios Prestados
IVA Ventas

600,00
72,00

v/r Venta a GEMASMART con cheque

17/08/2012

18
1.1.1.01

Caja

1.1.5.05

2% retencin en la fuente servicios

4.1.1.01
2.1.2.02

709,50
12,90

Servicios Prestados
IVA Ventas

645,00
77,40

v/r Venta a Quality con cheque

19

21/08/2012
1.1.1.01

Caja

1.1.5.05
4.1.1.01

2% retencin en la fuente servicios

Servicios Prestados

929,50

2.1.2.02

IVA Ventas

16,90
845,00
101,40

v/r Venta a OYC Inmobiliaria con cheque

Pasan:

1.083,00

113

64.388,41

64.388,41

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA LTDA.

LIBRO DIARIO
FOLIO N4
FECHA

CODIGO

DETALLE
Vienen:

1.083,00

21/08/2012

DEBE

HABER

64.388,41

64.388,41

20
1.1.1.01

Caja

1.1.5.05

2% retencin en la fuente servicios

4.1.1.01
2.1.2.02

836,00
15,20

Servicios Prestados

760,00

IVA Ventas

91,20

v/r Venta a Almacenes MERYLAN

23/08/2012

21
5.2.3.19

Mantenimiento Equipo

1.1.5.01
1.1.2.02

IVA Compras
Bancos

2.1.2.08

342,00
41,04
347,47

2% retencin en la fuente

2.1.2.24

6,84

70% Retencin IVA

28,73

v/r Cancelacin factura

23/08/2012

22
1.1.1.01

Caja

1.1.5.03
4.1.1.01

70% Retencin IVA Credito Tributario

Servicios Prestados

1.191,40

2.1.2.02

IVA Ventas

96,60
1.150,00
138,00

v/r Venta ECUAFIORI con cheque

24/08/2012

23
1.1.1.01

Cuentas por Cobrar

4.1.1.01

532,00

Servicios Prestados

475,00

2.1.2.02

IVA Ventas
v/r Venta Puntagalera con cheque

1.1.2.02
1.1.1.01

Bancos

24/08/2012

57,00

24
4.326,40
Caja

4.326,40

v/r Depsito por venta de servicios

28/08/2012

25
5.2.3.18

Seguridad

36,30

1.1.5.01

IVA Compras

4,36

2.1.1.01
2.1.2.08

Bancos

39,93

2% retencin en la fuente
v/r Cancelacin con cheque

Pasan:

0,73

1.083,00

114

71.809,71

71.809,71

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA LTDA.

LIBRO DIARIO
FOLIO N5
FECHA

CODIGO

DETALLE
Vienen:

1.083,00

29/08/2012

DEBE

HABER

71.809,71

71.809,71

26
IVA por Pagar

600,00

Bancos

600,00

v/r Pago impuestos

31/08/2012

27
5.2.3.47

Varios

4,00

5.2.3.20

Suministros de Limpieza

2,00

5.2.3.02

Movilizacin personal

3,00

5.2.3.24

Envio

4,00

5.2.3.42
5.2.3.06

Suministros y Materiales
Copias e Impresiones

4,50
2,50

1.1.5.01

IVA en Compras

0,72

1.1.1.01
2.1.2.03

Bancos
1% Retencin en la Fuente

20,66
0,07

v/r Registro de gastos y reposicin caja chica

31/08/2012

28
5.2.1.01

Sueldos y Salarios

5.2.2.01

Aporte Patronal

5.2.2.04

1.800,00
218,70

IESS por Pagar

Aporte Patronal
Aporte Personal
Bancos

1.1.2.02

387,00
168,30
218,70
1.631,70

v/r Pago sueldos mes de agosto

31/08/2012

29

5.2.2

Beneficios Sociales

5.2.2.02
5.2.2.03
5.2.2.05
5.2.2.06
2.1.3.02
2.1.3.03
2.1.3.04
2.1.3.05

Dcimo Tercer Sueldo

150,00

Dcimo Cuarto Sueldo

300,00

554,00

Vacaciones

75,00

Fondos de reserva

29,00

Dcimo Tercer Sueldo por Pagar

Dcimo Cuarto Sueldo por Pagar

2.1.3

150,00
300,00

Vacaciones por Pagar

75,00

Fondos de reserva por Pagar

Beneficios Sociales por pagar

29,00
554,00

v/r Provisin de Beneficios Solciales

Pasan:

2.578,00

115

75.003,13

75.003,13

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA LTDA.

LIBRO DIARIO
FOLIO N6
FECHA

CODIGO

DETALLE
Vienen:

2.578,00

DEBE

HABER

75.003,13

75.003,13

a
31/08/2012 2.1.2.02
2.1.2.24
2.1.2.10

12% IVA en Ventas

70% Retencin del IVA

721,80
28,73

100% Retencin en IVA

101,16

1.1.5.01

12% IVA en Compras

228,67

1.1.5.03

70 % Retencin IVA

96,60

IVA por Pagar

526,42

2.1.2.02

v/r Por Liquidacin de impuestos IVA

b

31/08/2012
2.1.2.03

Retencin en la Fuente 1%

5,99

2.1.2.08
2.1.2.16

Retencin en la Fuente 2%
Retencin en la Fuente 8%

7,57
67,44

2.1.2.01

Retencin por Pagar IR

80,99

v/r Liquidacin de retencin en la fuente

c

31/08/2012

1.2.1.01
1.2.2.01

Depreciacin Muebles de Oficina

16,67

Depreciacin Acumulada Muebles de Of.

v/r Por depreciacin Muebles de Oficina

31/08/2012

16,67

1.2.1.03
1.2.2.03

Depreciacin Equipo de Computo

Depreciacin Acumulada Equipo de Comp.

241,64
241,64

v/r Por depreciacin Equipo de Computo

31/08/2012

1.2.1.02

Depreciacin Vehculo

1.2.2.02

205,00

Depreciacin Acumulada Vehculo

205,00

v/r Por depreciacin Vehculo

31/08/2012

5.3.3.03 Provisin Ctas Incobrables

11,10

1.1.3.02

Provisin Ctas Incobrables

v/r Provisin del periodo

1.3.1.01
1.3.1.05

Amortizacin Gasto de Constitucin

31/08/2012

11,10

g
30,00

Amortizacin Acumulada Gsto. De Const

30,00

v/r Amortizacin gasto de Constitucin

Suman:

2.578,00

116

76.440,22

76.440,22

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA LTDA.

LIBRO DIARIO
FECHA

CODIGO

DETALLE
Vienen:

31/08/2012

2.578,00

30
Resumen de Rentas y Gastos

DEBE

FOLIO N7
HABER

76.440,22

76.440,22

5.381,67

Sueldos por Pagar

1.800,00

Aporte Patronal
Beneficios Sociales

218,70
554,00

Telfono

32,00

Publicidad y Propaganda
Suministros de Computacin

101,00
146,26

Gasto Inters

120,00

Suministros de Limpieza

2,00

Servicios Bsicos

233,00

Arriendo

843,00

Suministros de Oficina
Servicio de Internet

345,00
86,00

Mantenimiento Equipo

342,00

Seguridad
Envios

36,30
4,00

Depreciacin Muebles de Oficina

16,67

Depreciacin Equipo de Computo

Depreciacin Vehculo

241,64
205,00

Gsto. Provisin Ctas Incobrables

11,10

Amortizacin Gasto de Constitucin

Movilizacin personal

30,00
3,00

Suministros y Materiales

4,50

Copias e Impresiones

2,50

Varios

4,00

v/r resumen de gastos

31/08/2012

31/08/2012
3.1.3.02
31/08/2012
3.1.3.02

3.3.1.02

31
Servicios contables y Tributarios
Resumen de Rentas y Gastos
v/r Cerrar rentas
32
Resumen de Rentas y Gastos
Utilidad del ejercicio
v/r Utilidad antes del 15% participacin Trab.
33
Utilidad del ejerccio
15% Participacin Trabajadores
24% Impuesto a la Renta
Utilidad liquida del ejercicio
v/r Determinar utilidad del ejercicio
Suman:

6.015,00
6.015,00

633,33
633,33

633,33
95,00
129,20
409,13
2.578,00

117

89.103,55

89.103,55

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA :

Caja

FECHA
01/08/2012
14/08/2012
14/08/2012
15/08/2012
17/08/2012
16/08/2012
17/08/2012
21/08/2012
21/08/2012
23/08/2012
24/08/2012

AS T
N
1
12
13
14
15
17
18
19
20
22
24

DETALLE
Saldo Inicial
Venta
Venta
Venta
Depsito
Venta
Venta
Venta
Venta
Venta
Depsito
Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.1.1.01
1

HABER

S ALDO

2.000,94
764,50
440,00
489,50
1.694,00
660,00
709,50
929,50
836,00
1.191,40
8.021,34

4.326,40
6.020,40

2.000,94
2.765,44
3.205,44
3.694,94
2.000,94
2.660,94
3.370,44
4.299,94
5.135,94
6.327,34
2.000,94

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:
FECHA
01/08/2012
02/08/2012
03/08/2012
06/08/2012
07/08/2012
07/08/2012
08/08/2012
09/08/2012
10/08/2012
13/08/2012
15/08/2012
15/08/2012
23/08/2012
24/08/2012
28/08/2012
29/08/2012
31/08/2012
31/08/2012

Banco
AS T
N
1
2
3
4
5
7
8
9
10
11
15
16
21
24
25
26
27
28

DETALLE
Saldo Inicial
Creacin fondo caja chica
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Cancelacin Prstamo
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Pago IESS
Depsito
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Depsito
Cancelacin Factura
Pago impuestos
Reposicin gastos
Pago sueldo
TOTAL

DEBE

1.1.2.02
2

HABER

S ALDO

15.705,67
50,00
32,00
162,35
112,11
465,00
233,00
775,56
382,95
850,00
1.694,00
96,32
347,47
4.326,40

21.726,07

118

CDIGO:
FOLIO

39,93
600,00
20,66
1.631,70
5.799,05

15.705,67
15.655,67
15.623,67
15.461,32
15.349,21
14.884,21
14.651,21
13.875,65
13.492,70
12.642,70
14.336,70
14.240,38
13.892,91
18.219,31
18.179,38
17.579,38
15.947,68
15.927,02

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

Cuentas por Cobrar

FECHA
01/08/2012
24/08/2012

DETALLE
Saldo Inicial
Venta

AS T
N

DEBE

1
23

12.788,39
532,00

13.320,39

CDIGO:
FOLIO

1.1.3.01
3.

HABER

S ALDO
12.788,39

0,00

13.320,39

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

Provisin Cuentas Incobrables

FECHA

AS T
N

DETALLE

01/08/2012

Saldo Inicial

31/08/2012

Provisin Cuentas Incobrables

DEBE

Total

0,00

CDIGO:
FOLIO

1.1.3.02
4.

HABER

S ALDO

241,73

241,73

11,10

252,83

252,83

252,83

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

Muebles de Oficina

FECHA
01/08/2012

DETALLE
Saldo inicial

Total

119

CDIGO:
FOLIO

1.2.1.01
5.

HABER

S ALDO

AS T
N

DEBE

2.000,00

2.000,00

2.000,00

2.000,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Equipo de Computacin

FECHA

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

AST
N

DEBE

8.700,00

Total

8.700,00

CDIGO:
FOLIO

1.2.1.03
6.

HABER

SALDO
8.700,00

0,00

8.700,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Vehculo
FECHA

AST
N
1

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.2.1.02
7.

HABER

SALDO

12.300,00

12.300,00

12.300,00

0,00

12.300,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Gasto de Constitucin

FECHA

AST
N
1

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

Total

DEBE

1.3.1.01
8.

HABER

SALDO

1.800,00

1.800,00

120

CDIGO:
FOLIO

1.800,00

0,00

1.800,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Depreciacin Acumulada Muebles de Oficina

FECHA

AST
N

DETALLE

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.2.2.01
9.

HABER

SALDO

01/08/2012 Saldo Inicial

800,00

800,00

31/08/2012 Depreciacin Muebles de Oficina

16,67

816,67

816,67

816,67

Total

0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Depreciacin Acumulada Equipo de Computo

FECHA

AST
N
1
d

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

31/08/2012 Depreciacin Equipo de Computo

Total

DEBE

0,00

CDIGO:
FOLIO

1.2.2.03
10.

HABER

SALDO

1.350,00
241,64

1.350,00
1.591,64

1.591,64

1.591,64

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Depreciacin Acumulada Vehculo

FECHA

AST
N
1
e

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

31/08/2012 Depreciacin Vehculo

Total

DEBE

0,00

121

CDIGO:
FOLIO

1.2.2.02
11

HABER

SALDO

1.560,00
205,00

1.560,00
1.765,00

1.765,00

1.765,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Amortizacin Gasto de Constitucin

FECHA

AST
N
1
g

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

31/08/2012 Gasto de Constitucin

Total

DEBE

0,00

CDIGO:
FOLIO

1.3.1.05
12.

HABER

SALDO

540,00
30,00

540,00
570,00

570,00

570,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Proveedores
FECHA

AST
N

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

DEBE

Total

0,00

CDIGO:
FOLIO

2.1.1.01
13.

HABER

SALDO

17.000,00

17.000,00

17.000,00

17.000,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: IVA por Pagar

FECHA

AST
N
1
28
a

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

29/08/2012 Cancelacin de Impuesto
31/08/2012 Liquidacin de impuestos

Total

DEBE

2.1.2.02
14.

HABER

SALDO

600,00
526,42

600,00
0,00
526,42

1.126,42

526,42

600,00

600,00

122

CDIGO:
FOLIO

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: IESS por Pagar

FECHA

AST
N
1
10
30

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

13/08/2012 Cancelacin Planilla
31/08/2012 Sueldo del mes

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

2.1.4.05
15.

HABER

SALDO

1.345,00
387,00

1.345,00
495,00
882,00

1.732,00

882,00

850,00

850,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Prstamo Bancario

FECHA

AST
N
1
6

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

07/08/2012 Cancelacin de la cuota

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

2.2.1.06
16.

HABER

SALDO

2.500,00

2.500,00
2.155,00

2.500,00

2.155,00

345,00

345,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Capital
FECHA

AST
N
1

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

Total

DEBE

0,00

123

CDIGO:
FOLIO

3.1.1.02
17.

HABER

SALDO

29.108,27

29.108,27

29.108,27

29.108,27

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Utilidad ejercicio anterior

FECHA

AST
N
1

DETALLE

01/08/2012 Saldo Inicial

Total

DEBE

0,00

CDIGO:
FOLIO

3.1.3.01
18.

HABER

SALDO

250,00

250,00

250,00

250,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Caja Chica

FECHA

AST
N
2

DETALLE

02/08/2012 Creacin

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.1.1.02
19.

HABER

SALDO

50,00

50,00

50,00

0,00

50,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Telfono
FECHA

AST
N
3
30

DETALLE

03/08/2012 Cancelacin Factura

31/08/2012 Liquidacin de Gastos
Total

DEBE

5.2.3.02
20.

HABER

SALDO

32,00

32,00
0,00

32,00

32,00

124

CDIGO:
FOLIO

32,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

S uministros de Computacin

FECHA
06/08/2012
146,26

AS T
N
4

DETALLE
Cancelacin Factura
Liquidacin de Gastos

DEBE

5.2.3.42
21.

HABER

S ALDO

146,26

30

Total

CDIGO:
FOLIO

146,26
146,26

146,26

0,00

146,26

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

Publicidad y Propaganda

FECHA

DETALLE

AS T
N

DEBE
101,00

07/08/2012

Cancelacin Factura

41.152,00

Liquidacin de Gastos

30

Total

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.11
22.

HABER

S ALDO
101,00

101,00

101,00

0,00

101,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

IVA en Compras

FECHA

DETALLE

AS T
N

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.1.5.01
23.

HABER

S ALDO

06/08/2012

Cancelacin Factura

17,55

17,55

07/08/2012
09/08/2012

Cancelacin Factura
Cancelacin Factura

5
9

12,12
101,16

29,67
130,83

10/08/2012

Cancelacin Factura

10

41,40

172,23

15/08/2012
23/08/2012

Cancelacin Factura
Cancelacin Factura

16
21

10,32
41,04

182,55
223,59

28/08/2012

Cancelacin Factura

25

4,36

227,95

31/08/2012
31/08/2012

Cancelacin Factura
Liquidacin impuestos

27
a

0,72

Total

228,67
228,67

125

228,67

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: 1% Retencin en la Fuente

FECHA
06/08/2012
07/08/2012
10/08/2012
31/08/2012
31/08/2012

AST
N
4
5
10
27
b

DETALLE
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Cancelacin Factura
Liquidacin de impuestos
Total

DEBE

5,99
5,99

CDIGO:
FOLIO

2.1.2.03
24.

HABER

SALDO

1,46
1,01
3,45
0,07

1,46
2,47
5,92
5,92

5,99

0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Gasto Inters

FECHA

AST
N
7
30

DETALLE

07/08/2012 Cancelacin de la cuota del prstamo

31/08/2012 Liquidacin Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.4.1.01
25.

HABER

SALDO

120,00

120,00
0,00

120,00

0,00

120,00

120,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Suministros de Limpieza

FECHA

AST
N
27
30

DETALLE

31/08/2012 Cancelacin Factura

31/08/2012 Liquidacin de Gastos
Total

DEBE

5.2.3.20
26.

HABER

SALDO

2,00

2,00
0,00

2,00

0,00

2,00

2,00

126

CDIGO:
FOLIO

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Servicios Bsicos

FECHA

AST
N
7
30

DETALLE

08/08/2012 Cancelacin Factura

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.01
27.

HABER

SALDO

233,00

233,00
0,00

233,00

0,00

233,00

233,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Arriendo
FECHA

AST
N
8
30

DETALLE

09/08/2012 Cancelacin Factura

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.13
28.

HABER

SALDO

843,00

843,00
0,00

843,00

0,00

843,00

843,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: 8% Retencin en la Fuente

FECHA

AST
N
8
b

DETALLE

09/08/2012 Cancelacin Factura

31/08/2012 Liquidacin de Impuestos

Total

DEBE

2.1.2.16
29.

HABER

SALDO

67,44

67,44
0,00

67,44

0,00

67,44

67,44

127

CDIGO:
FOLIO

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

100% Rentencin IVA

FECHA

AS T
N
8

DETALLE

09/08/2012

Cancelacin Factura

31/08/2012

Liquidacin de Impuestos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

2.1.2.10
30.

HABER

S ALDO

101,16

101,16

101,16

101,16

0,00

101,16

0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

S uministros de Oficina

FECHA

DETALLE

AS T
N

DEBE
345,00

10/08/2012

Cancelacin Factura

31/08/2012

Liquidacin de Impuestos

31

Total

345,00

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.04
31.

HABER

S ALDO
345,00

345,00

0,00

345,00

0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

2% Retencin fuente servicios

FECHA

DETALLE

AS T
N

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.1.5.05
32.

HABER

S ALDO

14/08/2012

Retencin Venta

12

13,90

13,90

14/08/2012

Retencin Venta

13

8,00

21,90

15/08/2012

Retencin Venta

14

8,90

30,80

16/08/2012
17/08/2012

Retencin Venta
Retencin Venta

17
18

12,00
12,90

42,80
55,70

21/08/2012

Retencin Venta

19

16,90

72,60

21/08/2012

Retencin Venta

20

15,20

Total

87,80

128

0,00

87,80

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Servicio de Internet

FECHA

AST
N
16
30

DETALLE

15/08/2012 Cancelacin Factura

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.23
33.

HABER

SALDO

86,00

86,00
0,00

86,00

0,00

86,00

86,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Servicios Prestados

FECHA
14/08/2012
14/08/2012
15/08/2012
16/08/2012
17/08/2012
21/08/2012
21/08/2012
23/08/2012
24/08/2012
31/08/2012

AST
N
12
13
14
17
18
19
20
22
23
31

DETALLE
Venta
Venta
Venta
Venta
Venta
Venta
Venta
Venta
Venta
Resumen de Rentas
Total

DEBE

4.1.101
34.

HABER

SALDO

695,00
400,00
445,00
600,00
645,00
845,00
760,00
1.150,00
475,00

695,00
1.095,00
1.540,00
2.140,00
2.785,00
3.630,00
4.390,00
5.540,00

6.015,00

6.015,00

6.015,00
0,00

129

CDIGO:
FOLIO

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

IVA Ventas

CDIGO:
FOLIO

2.1.2.02
35.

HABER

S ALDO

14/08/2012

Venta servicio

AS T
N
12

83,40

83,40

14/08/2012

Venta servicio

13

48,00

131,40

15/08/2012
16/08/2012

Venta servicio
Venta servicio

14
17

53,40
72,00

184,80
256,80

17/08/2012

Venta servicio

18

77,40

334,20

21/08/2012
21/08/2012

Venta servicio
Venta servicio

19
20

101,40
91,20

435,60
526,80

23/08/2012

Venta servicio

22

138,00

664,80

24/08/2012
31/08/2012

Venta servicio
Liquidacin de Impuestos
Total

23
a

57,00

664,80

721,80

0,00

FECHA

DETALLE

DEBE

721,80
721,80

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

Mantenimiento Equipo

FECHA

AS T
N
22

DETALLE

23/08/2012

Cancelacin Factura

31/08/2012

Liquidacin Gasto

DEBE

5.2.3.19
36.

HABER

S ALDO

342,00

31

Total

CDIGO:
FOLIO

342,00

342,00
342,00

0,00

342,00

0,00

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

70% Retencin IVA

FECHA

AS T
N
21

DETALLE

23/08/2012

Cancelacin Factura

31/08/2012

Liquidacin de Impuestos

Total

DEBE

2.1.2.24
37.

HABER

S ALDO

28,73

28,73

28,73

28,73

130

CDIGO:
FOLIO

0,00

28,73

0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: 70% Retencin IVA Credito Tributario

FECHA

AST
N
22
a

DETALLE

23/08/2012 Venta servicios

31/08/2012 Liquidacin de Impuestos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.1.5.03
38.

HABER

SALDO

96,60

96,60
0,00

96,60

0,00

96,60

96,60

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: 2% Retencin en la fuente

FECHA

AST
N
21
25
30

DETALLE

23/08/2012 Cancelacin Factura

28/08/2012 Cancelacin Factura
31/08/2012 Liquidacin de Impuestos
Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

2.1.2.08
39.

HABER

SALDO

6,84
0,73

6,84

7,57
7,57

6,84
7,57

0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Seguridad
FECHA

AST
N
25
31

DETALLE

28/08/2012 Cancelacin Factura

31/08/2012 Liquidacin Gastos
Total

DEBE

5.2.3.18
40.

HABER

SALDO

36,30

36,30
0,00

36,30

0,00

36,30

36,30

131

CDIGO:
FOLIO

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Varios
FECHA

AST
N
29
30

DETALLE

31/08/2012 Caja chica

31/08/2012 Liquidacin de gastos
Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.47
41.

HABER

SALDO

4,00

4,00
0,00

4,00

0,00

4,00

4,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Movilizacin personal

FECHA

AST
N
27
30

DETALLE

31/08/2012 Caja Chica

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.02
42.

HABER

SALDO

3,00

3,00
0,00

3,00

0,00

3,00

3,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Envio
FECHA

AST
N
27
30

DETALLE

31/08/2012 Caja chica

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

5.2.3.24
43.

HABER

SALDO

4,00

4,00
0,00

4,00

0,00

4,00

4,00

132

CDIGO:
FOLIO

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Suministros y Materiales

FECHA

AST
N
27
30

DETALLE

31/08/2012 Caja chica

31/08/2012 Liquidacin de Gastos
Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.42
44.

HABER

SALDO

4,50

4,50
4,50

4,50

4,50

0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Copias e Impresiones

FECHA

AST
N
27
30

DETALLE

31/08/2012 Caja chica

31/08/2012 Liquidacin de Gastos
Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.06
45.

HABER

SALDO

2,50

2,50
0,00

2,50

0,00

2,50

2,50

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Sueldos y Salarios

FECHA

AST
N
28
30

DETALLE

31/08/2012 Sueldo y Salarios

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

5.2.1.01
46.

HABER

SALDO

1.800,00

1.800,00
1.800,00

1.800,00

133

CDIGO:
FOLIO

1.800,00

0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Aporte Patronal

FECHA

AST
N
28
30

DETALLE

31/08/2012 Sueldo
31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.2.01
47.

HABER

SALDO

218,70

218,70
0,00

218,70

0,00

218,70

218,70

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Beneficios Sociales

FECHA

AST
N
29
30

DETALLE

31/08/2012 Beneficios
31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

5.2.2
48.

HABER

SALDO

554,00

554,00
554,00

554,00

554,00

0,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Retencin en la Fuente por Pagar IRF

FECHA

AST
N
b

DETALLE

31/08/2012 Impuestos

Total

DEBE

0,00

134

CDIGO:
FOLIO

1.2.1.03
49.

HABER

SALDO

80,99

80,99
80,99

80,99

80,99

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

CDIGO: 1.2.1.01
FOLIO
50.

Depreciacin Muebles de Oficina

FECHA

AST
N
c
30

DETALLE

31/08/2012 Depreciacin Equipo de Computo

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

HABER

16,67

SALDO
16,67

16,67

16,67

16,67

16,67

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR
CDIGO: 1.2.1.03
FOLIO
51.

CUENTA: Depreciacin Equipo de Computo

FECHA

AST
N
d
30

DETALLE

31/08/2012 Depreciacin Vehculo

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

HABER

SALDO

241,64

241,64
0,00

241,64

0,00

241,64

241,64

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

CDIGO: 1.2.1.02
FOLIO
52.

Depreciacin Vehculo

FECHA

AST
N

DETALLE

31/08/2012 Depreciacin Vehculo

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

e
30

Total

DEBE
205,00

SALDO
205,00

205,00

205,00

135

HABER

205,00

205,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA:

CDIGO: 5.3.3.03
FOLIO
53.

Provisin Ctas Incobrables

FECHA

AST
N
f
30

DETALLE

31/08/2012 Provisin Ctas Incobrables

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

HABER

SALDO

11,10

11,10
0,00

11,10

0,00

11,10

11,10

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Amortizacin Gsto de Constitucin

FECHA

AST
N
g
30

DETALLE

31/08/2012 Amortizacin Gsto de Constitucin

31/08/2012 Liquidacin de Gastos

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

1.3.1.01
54.

HABER

SALDO

30,00

30,00
0,00

30,00

0,00

30,00

30,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Resumen de Rentas y Gastos

FECHA

AST
N
31
32
33

DETALLE

31/08/2012 Resumen de Gastos

31/08/2012 Para cerrar rentas
31/08/2012 Resumen de Rentas y Gastos
Total

DEBE

55.

HABER

SALDO

6.015,00

5.381,67
-633,33
0,00

6.015,00

0,00

5.381,67
633,33
6.015,00

136

CDIGO:
FOLIO

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Servicios Contables

FECHA

AST
N
32

DETALLE

31/08/2012 Cerrar Rentas

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

56.

HABER

SALDO

6.015,00

6.015,00

6.015,00

0,00

6.015,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Utilidad del Ejercicio

FECHA

AST
N
33
34

DETALLE

31/08/2012 Determinar utilidad del ejercicio

31/08/2012 Utilidad Liquida

Total

DEBE

CDIGO:
FOLIO

3.1.3.02
57.

HABER

SALDO

633,33

633,33

633,33

0,00

633,33

633,33

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: 15% Participacin Trabajadores

FECHA

AST
N

DETALLE

DEBE

31/08/2012 Utilidad Liquida

Total

0,00

137

CDIGO:
FOLIO

2.1.3.01
58.

HABER

SALDO

95,00

95,00

95,00

95,00

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: 24% Impuesto a la Renta

FECHA

AST
N

DETALLE

DEBE

31/08/2012 Utilidad Liquida

CDIGO:
FOLIO

5.2.3.46
59.

HABER

SALDO

129,20

Total

0,00

129,20

129,20

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

LIBRO MAYOR

CUENTA: Utilidad Liquida Del Ejercicio

FECHA

AST
N

DETALLE

DEBE

31/08/2012 Utilidad Liquida

CDIGO:
FOLIO

3.3.1.02
60.

HABER

SALDO

409,13

Total

0,00

138

409,13

409,13

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

BALANCE DE COMPROBACIN
DEL 1 AL 31 DE AGOS TO DEL 2012

N CDIGO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42

1.1.1.01
1.1.2.02
1.1.3.01
1.1.3.02
1.2.1.01
1.2.1.03
1.2.1.02
1.3.1.01
1.2.2.01
1.2.2.03
1.2.2.02
1.3.1.01
2.1.1.01
2.1.2.02
2.1.4.05
2.2.1.06
3.1.1.02
3.1.3.01
1.1.1.02
5.2.3.02
1.1.101
5.2.3.42
1.1.5.01
2.1.2.03
5.4.1.01
5.2.3.20
5.2.3.01
5.2.3.13
2.1.2.16
2.1.2.10
5.2.3.04
1.1.5.05
5.2.3.23
4.1.101
2.1.2.02
5.2.3.19
2.1.2.24
2.1.2.08
2.1.2.08
5.2.3.18
5.2.3.02
5.2.3.24

S UMAS

CUENTA
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Provisin cuentas incobrables
M uebles de Oficina
Equipo de Computo
Vehculo
Gasto de Constitucin
Depreciacin Acumulada M uebles de Oficina
Depreciacin Acumulada Equipo de Computacin
Depreciacin Acumulada Vehculo
Amortizacin Gastos de Constitucin
Proveedores
IVA por pagar
IESS por pagar
Prstamo Bancario
Capital
Utilidad del ejercicio anterior
Caja Chica
Telfono
Publicidad y Propaganda
Suministro de Computacin
IVA Compras
1% Retencin en la fuente
Gasto interes
Gastos Varios
Servicio Bsico
Arriendo
8% Retencin en la fuente
100% Retencin del IVA
Suministros de Oficina
2% Retencin en la Fuente
Servicio de Internet
Ventas
IVA Ventas
M antenimiento Equipo
70% Retencin IVA
2% Retencin en la Fuente servicio
70% Retencin IVA Crdito Tributario
Seguridad
Sueldos y Salarios
Aporte Patronal
S uman

139

DEBE
8.021,34
21.726,07
13.320,39

S ALDO

HABER
6.020,40
5.799,05
241,73

2.000,00
8.700,00
12.300,00
1.800,00

600,00
850,00
345,00

50,00
32,00
101,00
146,26
228,67
120,00
20,00
233,00
843,00

345,00
87,80
86,00
342,00

96,60
36,30
1.800,00
218,70
74.449,13

800,00
1.350,00
1.560,00
540,00
17.000,00
600,00
1.732,00
2.500,00
29.108,27
250,00
0,00

5,99
67,44
101,16
6.015,00
721,80
28,73
7,57
74.449,13

DEUDOR ACREEDOR
2.000,94
15.927,02
13.320,39
241,73
2.000,00
8.700,00
12.300,00
1.800,00
800,00
1.350,00
1.560,00
540,00
17.000,00
0,00
882,00
2.155,00
29.108,27
250,00
50,00
32,00
101,00
146,26
228,67
5,99
120,00
20,00
233,00
843,00
67,44
101,16
345,00
87,80
86,00
6.015,00
721,80
342,00
28,73
7,57
96,60
36,30
1.800,00
218,70
60.834,68
60.834,68

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

BALANCE DE COMPROBACIN AJUS TADO
DEL 1 AL 31 DE AGOS TO DEL 2012

N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45

CDIGO
1.1.1.01
1.1.2.02
1.1.3.01
1.1.3.02
1.2.1.01
1.2.1.03
1.2.1.02
1.3.1.01
2.1.1.01
2.1.2.02
2.1.4.05
2.2.1.06
3.1.1.02
3.1.3.01
1.1.1.02
5.2.3.02
1.1.101
5.2.3.42
1.1.5.01
2.1.2.03
5.4.1.01
5.2.3.20
5.2.3.01
5.2.3.13
2.1.2.16
2.1.2.10
5.2.3.04
1.1.5.05
5.2.3.23
4.1.101
2.1.2.02
5.2.3.19
2.1.2.24
2.1.2.08
1.1.5.03
5.2.3.18
5.2.3.02
5.2.3.24
5.2.3.42
5.2.2
5.2.1.01
5.2.2.01
5.2.2
1.2.1.03
1.2.1.01

S UMAS

CUENTA
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Provisin cuentas incobrables
M uebles de Oficina
Equipo de Computo
Vehculo
Gasto de Constitucin
Proveedores
IVA por pagar
IESS por pagar
Prstamo Bancario
Capital
Utilidad del ejercicio anterior
Caja Chica
Telfono
Publicidad y Propaganda
Suministro de Computacin
IVA Compras
1% retencin en la fuente
Gasto interes
Gastos Varios
Servicio Bsico
Arriendo
8% Retencin en la fuente
100% Retencin del IVA
Suministros de Oficina
2% Retencin en la Fuente
Servicio de Internet
Ventas
IVA Ventas
M antenimiento Equipo
70% Retencin IVA
2% Retencin en la Fuente servicio
70% Retencin IVA Credito Tributario
Seguridad
Sueldos y Salarios
Aporte Patronal
Retencin en la fuente IR
Beneficios Sociales
Beneficios Sociales por pagar
Gasto depreciacin muebles de oficina
Depreciacin acumulada muebles de oficina
Gasto depreciacin equipo de computo
Depreciacin acumulada equipo de computo
Pasan:

140

DEBE
8.021,34
21.726,07
13.320,39

S ALDO

HABER
6.020,40
5.799,05
252,83

2.000,00
8.700,00
12.300,00
1.800,00
600,00
850,00
345,00

50,00
32,00
101,00
146,26
228,67
5,99
120,00
20,00
233,00
843,00
67,44
101,16
345,00
87,80
86,00
721,80
342,00
28,73
7,57
96,60
36,30
1.800,00
218,70

17.000,00
1.126,42
1.732,00
2.500,00
29.108,27
250,00
0,00

228,67
5,99
67,44
101,16
6.015,00
721,80
28,73
7,57
96,60
80,99

554,00
554,00
16,67
816,67
241,64
76.194,12

1.591,64
74.105,22

DEUDOR ACREEDOR
2.000,94
15.927,02
13.320,39
252,83
2.000,00
8.700,00
12.300,00
1.800,00
17.000,00
526,42
882,00
2.155,00
29.108,27
250,00
50,00
32,00
101,00
146,26
120,00
20,00
233,00
843,00
345,00
87,80
86,00
6.015,00
342,00
0,00
36,30
1.800,00
218,70
80,99
554,00
554,00
16,67
816,67
241,64
1.591,64
61.321,72
59.232,82

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

BALANCE DE COMPROBACIN AJUSTADO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

46
47
48
49
50

CDIGO

1.2.1.03
1.2.1.02
5.3.3.03
1.3.1.01
1.3.1.05

SUMAS

CUENTA
Vienen:
Gasto depreciacin vehculo
Depreciacin acumulada vehculo
Gasto provisin cuentas incobrables
Amortizacin gasto de constitucin
Amortizacin acumulada gasto de constitucon
Suman

141

DEBE
76.194,12
205,00

HABER
74.105,22
1.765,00

11,10
30,00
76.440,22

570,00
76.440,22

SALDO
DEUDOR ACREEDOR
61.321,72 59.232,82
205,00
1.765,00
11,10
30,00
570,00
61.567,82 61.567,82

EMPRES A IZQUIERDO & S EPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ES TADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
DEL 1 AL 31 DE AGOS TO DEL 2012

INGRESO
VENTAS SERVICIOS
SERVICIOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
(=) GANANCIAS BRUTA EN VENTAS
(-) GASTOS OPERACIONALES
(-) GASTOS DE ADMINISTRATIVOS Y VENTA
SUELDOS POR PAGAR

6.015,00
6.015,00
6.015,00
5.250,57
5.250,57
1.800,00

APORTE PATRONAL

218,70

BENEFICIOS SOCIALES

554,00

TELFONO

32,00

SUM INISTROS DE COM PUTACIN

146,26

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

101,00

SUM INISTROS DE LIM PIEZA

2,00

SERVICIOS BSICOS

233,00

ARRIENDO

843,00

SUM INISTROS DE OFICINA

345,00

SEGURIDAD

36,30

M OVILIZACIN PERSONAL

3,00

SUM INISTROS Y M ATERIALES

4,50

ENVIOS

4,00

COPIAS E IM PRESIONES

2,50

GASTOS VARIOS

4,00

DEPRECIACIN M UEBLES DE OFICINA

16,67

DEPRECIACIN EQUIPO DE COM PUTO

241,64

DEPRECIACIN VEHCULO

205,00

AM ORTIZACIN GSTO.DE CONSTITUCIN

30,00

M ANTENIM IENTO EQUIPO

342,00

SERVICIO DE INTERNET

86,00

(=) UTILIDAD OPERACIONAL

(-) GAS TOS FINANCIEROS

764,43
131,10
120,00
11,10

GASTO INTERS
GASTO PROVISIN CTAS INCOBRABLES

(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)

OTROS GAS TOS

633,33
95,00
538,33
129,20
409,13

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
UTILIDAD DES PUES DE PARTICIPACIN TRABAJADORES
24% IM PUESTO A LA RENTA
UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO

GERENTE

CONTADOR

142

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

(-)

(-)
(-)
(-)
(-)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
CAJA
CAJA CHICA
BANCOS
CUENTAS POR COBRAR
PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES
2% IMPUESTO RETENIDO
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
MUEBLES DE OFICINA
DEPRECIACIN ACUMULADA MUEBLES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
DEPRECIACIN ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO
VEHCULO
DEPRECIACIN ACUMULADA VEHCULO
OTROS ACTIVOS
GASTO DE CONSTITUCIN
AMORTIZACIN GASTO DE CONSTITUCIN
TOTAL ACTIVOS

31.133,32

13.320,39
(252,83)

2.000,94
50,00
15.927,02
13.067,56
87,80
18.826,69

2.000,00
(816,67)
8.700,00
(1591,64)
12.300,00
(1765,00)

1.183,33
7.108,36
10.535,00
1.230,00

1.800,00
(570,00)

1.230,00
51.190,01

PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
PROVEEDORES
IVA POR PAGAR
IESS POR PAGAR
RETENCIN EN LA FUENTE IRF
BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR
15% PARTICIPACIN TRABAJADORES
24% IMPUESTO A LA RENTA
PASIVO NO CORIIENTE
PRSTAMO BANCARIO

17.000,00
526,42
882,00
80,99
554,00
95,00
129,20

PATRIMONIO
CAPITAL
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

29.108,27
250,00
409,13

19.267,61

2.155,00
2.155,00
29.767,40

51.190,01

GERENTE

CONTADOR

143

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

MTODO DIRECTO
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobro procedentes por la venta de bienes y prestacin servicios
Ventas
Cuentas y Documentos por Cobrar
1 de Agosto del 2012
12.788,39
31 de Agosto del 2012
13.320,39
Otros Cobros por actividades de operacin
Pago a proveedores por el suministros de bien y servicio
1 de Agosto del 2012
18.945,00
31 de Agosto del 2012
19.267,61
Otros pagos por actividades de operacin
Gastos Administrativos
4.746,16
Intereses Pagados
120,00
Impuestos Pagados
87,80
15% Participacin Trabajadores
95,00
24% Impuesto a la Renta
129,20
Efectivo provisto por actividades de operacin
Flujo de Inversiones
Adicin de Activos Fijos
Otros Activos
Venta de Titulos y Valores
Efectivo utilizado en flujo de inversin
Flujo de Financiamiento
Obligaciones a largo plazo
01/08/2012
2.500,00
31/08/2012
2.155,00
Aumentos de Capital
Flujo de Finaciamiento
FLUJO NETO DE EFECTIVO FINAL PREVISTO
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 1 DE AGOSTO DEL 2012
EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL 31 DE AGOSTO DEL 2012
TOTAL EFECTIVO Y EQUIVALENTE NETO

GERENTE

CONTADOR

144

5.471,90
6.015,00
543,10

-322,61

5.178,16

616,35

0,00

345,00
271,35
17.706,61
17.977,96
271,35

EMPRESA IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ESTADO DE EVOLUCIN DEL PATRIMONIO
DEL 1 AL 31 DE AGOSTO DEL 2012

APO RTE
FUTURAS
CAPITALIZA
CAPITAL SO CIAL
CIO NES

CO NCEPTO

Saldo al 1 de Agosto del 2012

Aumento de Capital
Apropiacin Reserva
Reparto de Dividendos
Realizacin Reserva por Valuacin
Estado de Resultado
Saldo al 31 de Agosto del 2012

29.108,27
29.108,27

GERENTE

RESERVA
LEGAL

SUPERAVIT
REVALUACI N

SUPERAVIT
VALUACI N

RESULTADO S
ACUMULADO S

TO TAL

409,13
409,13

29.108,27
409,13
29.517,40

CONTADOR

145

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ROL DE PAGOS
FECHA:AGOSTO 2012

EMPLEADOS :
INGRESO S

1
2
3
4
5
7

NOMBRE

SUELDO

DIAS
LAB.

FDO S.
DIAS ALIMEN
RESERV
TRAB.
T.
A

308,00
292,00
292,00
508,00
200,00
200,00

30,00
30,00
30,00
30,00
30,00
30,00

30,00
30,00
30,00
30,00
30,00
30,00

TOTAL EMPLEADOS

1.800,00

180,00

180,00

TOTAL SUELDOS DE AGOSTO

1.800,00

180,00

180,00

C HILE C ALER O J EIM Y GEOM AR

C R UZ VER ONIC A
C HAR IGUAM AN M OR AYM A GIOC ONDA
M OR ALES R AM IR EZ KLEB ER GUS TAVO
M OR ALES C AC HAC O DALILA
R OJ AS J ENNYF ER

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

EGRESO S
MO VILIZ

HO RAS
TO TAL
EXTRAS INGRESO S

IESS
PERS.

308,00
292,00
292,00
508,00
200,00
200,00

1.800,00

168,30

168,30

1.631,70

1.800,00

168,30

168,30

1.631,70

REVISADO POR
GERENTE

146

28,80
27,30
27,30
47,50
18,70
18,70

LIQ UIDO
SEG.
PTMO . O TRO S CELULA
TO TAL
A RECIBIR
MULTAS ATRASO S
PRIVADO
IESS PTMO S
R
EGRESO S

28,80
27,30
27,30
47,50
18,70
18,70

279,20
264,70
264,70
460,50
181,30
181,30

IZQUIERDO & SEPLVEDA ABOGADOS CIA. LTDA.

ROL DE PROVISIONES
FECHA: 31 DE AGOSTO 2012
N

EMPLEADOS

FDOS. RESERVA

DCIMO TERCERO DCIMO CUARTO

CHILE JEIMY

29,00

CRUZ VERONICA

0,00

0,00

0,00

0,00

CHARIGUAMAN MORAYMA

0,00

52,50

75,00

15,00

MORALES KLEBER

0,00

71,00

105,00

25,00

MORALES DALILA

0,00

0,00

0,00

0,00

JENNY ROJAS

0,00

0,00

0,00

0,00

29,00

150,00

300,00

75,00

TOTAL

26,50

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

120,00

VACACIONES

35,00

REVISADO POR
GERENTE

147

CAPTULO IV
Se detalla las siguientes conclusiones que se ha llegado a determinar en el desarrollo de la
investigacin y de la misma manera las siguientes recomendaciones para contribuir al
mejoramiento de la empresa.
5.1.- CONCLUSIONES
La empresa debe identificar sus polticas y actividades principales para disear
procedimientos que ayuden al mejor desenvolvimiento y control adecuado por cada
rea.
La falta de capacitacin motivacin e integracin por parte de la empresa ha
retrocedido el desenvolvimiento de las actividades del personal, ya que no se
encuentran con conocimientos actualizados en materia tributaria.
Para cumplir con los objetivos y metas establecidas por la empresa, las funciones y
cargos correspondientes deben estar bien definidas y organizados por cada empleado,
partiendo desde su nivel jerrquico.
La aplicacin de procedimientos contables permite al personal de la empresa contar
con una visin clara de las actividades a desarrollar, ya que son necesarios para el
perfecto desenvolvimiento de la misma, optimizando tiempo y generando una mejor
utilizacin de los recursos.
La informacin recibida por parte del cliente debe ser organizada e ingresada siguiendo
los parmetros contables, que permita presentar informes oportunos y confiables para
una mejor toma de decisiones.
El desarrollo de esta investigacin nos ha permitido conocer la importancia de
implementar procedimientos contables dentro del rea contable y sus actividades a
desarrollarse, conforme sus necesidades.

148

5.2.- RECOMENDACIONES
A continuacin se detalla las siguientes recomendaciones
Se recomienda establecer polticas, normas claras que se d a conocer al personal para
identificar las principales actividades y funciones que desarrolla la empresa.
Se recomienda elaborar programas de capacitacin y mantenimiento continuo del personal
en las diferentes actividades que realizan, de la misma manera hacerles sentir que su
contribucin en la empresa a travs de su trabajo es de gran importacin y que permite
generar utilidad para la misma.
Se recomienda segregar funciones entre el nivel jerrquico y los diferentes departamentos,
para una correcta organizacin y distribucin de actividades del personal a su cargo,
evitando la acumulacin del trabajo que provoque retrasos en las tareas encomendadas.
Se recomienda que los procedimientos propuestos en el rea contable sean aplicados de
manera continua dando a conocer al personal existente y de nuevo ingreso, ya que se
realiz en base a las necesidades, requerimientos de la empresa y buscando que sus
operaciones se desarrollen de manera eficiente.
Se recomienda que el sistema contable utilizado para el ingreso de informacin sea
parametrizado de manera adecuada para cada empresa, permitiendo obtener informacin
confiable y oportuna.
El desarrollo de esta investigacin permite recomendar la aplicacin de procedimientos,
polticas y normas que garanticen el buen funcionamiento de la empresa.

149

BIBLIOGRFIA

SNCHEZ ZAPATA PEDRO, CONTABILIDAD GENERAL, 4ta Edicin, Ao 2002,

Editorial Mc. Graw Hill, Santa Fe-Colombia, Pg. 239-33
SNCHEZ ZAPATA PEDRO, CONTABILIDAD GENERAL CON BASE A LAS
NIIF, sptima Edicin, Ao 2011, Editorial Mc Graw Hill Educacin, Colombia 2011,
Pg. 301-411
BRAVO VALDIVIESO MERCEDES, Contabilidad General, 7ma Edicin, 2007, Editora
Nuevo da, Quito-Ecuador.
VSQUEZ, VCTOR HUGO, 2da Edicin, Ao 2002, Grficas Vsquez, Quito-Ecuador,
Pg. 451
CHIAVENATO IDALBERT, INTRODUCCIN A LA TEORA GENERAL DE LA
ADMINISTRACIN, 4ta Edicin, 1989, Editorial Mc Graw Hill, Mxico, Pg. 208.
ALMEIDA MERCEDES, DOCUMENTACIN MERCANTIL Y MANUEL DE
CONTABILIDAD, Ao 2002, Editorial Grficas Ortega, Quito-Ecuador, Pg. 349
HONSEL HOLM, MANUAL PARA IMPLEMETAR LAS NIIF, Teora y Prctica.
Pg. 432, 433
JUAN AGUIRRE, CONTABILIDAD GENERAL GUIA DIDACTICA, Edicin
cultural, Ao 2000. Pg. 40,43,105,106
SARMIENTO RUBEN, CONTABILIDAD GENERAL, 9na edicin, Ao 2003,
Editorial Industria Grfica PUBLINGRAF, Quito-Ecuador, Pg. 243
QUISHPE JENNY, PROPUESTA DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Y CONTABLES, Ao 2009, Quito- Ecuador.
HIDALGO

FREIRE,

GUIA

DE

APLICACIN

PRACTICA

SOBRE

LA

IMPLEMENTACIN DE LAS NIIF EN EL ECUADOR, Nueva edicin 2011, Pg.

17,19,20,21
Manual de Procesos y Procedimientos FODESEP Versin 1.0, Cdigo MPP-01

150

BASE LEGAL:
Asamblea Nacional Constituyente. Ley para la Equidad Tributaria del Ecuador, Diciembre
2007.
Izquierdo & Seplveda Abogados Ca. Ltda. Reglamento interno
Reglamento de Facturacin segn Registro Oficial No. 247 del 30 de julio de 2010. y
Resolucin No. NAC-DGERCGC12-00105 del 9 de marzo del 2012

PGINAS WEB:
www.sri.gov.ec
www.iess.gov.ec
www.supercias.gov.ec
http://www.isquierdo&sepulveda.com.ec.

151

ANEXOS

152

153

154

155

ROL INDIVIDUAL DE PAGOS

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012
14
NOMBRE:

CHILE CALERO JEIMY GEOMAR

INGRESOS

SUELDO

EGRESOS
308,00

APORTE 9.35% IESS

28,80

SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS

MULTAS

FDOS. RESERVA

OTROS DESCUENTOS
PTMO. IESS

MOVILIZACIN

OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS
TOTAL

NETO A
RECIBIR

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

CELULAR
308,00

28,80

279,20

RECIBI CONFORME
CHILE CALERO JEIMY GEOMAR

156

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012
14
NOMBRE:

CRUZ VERONICA
INGRESOS

SUELDO

EGRESOS
292,00

APORTE 9.35% IESS

27,30

SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS

MULTAS

FDOS. RESERVA

OTROS DESCUENTOS
PTMO. IESS

MOVILIZACIN

OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS
TOTAL

NETO A
RECIBIR

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

CELULAR
292,00

27,30

264,70

RECIBI CONFORME
CRUZ VERONICA

157

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012
14
NOMBRE:

CHARIGUAMAN MORAYMA GIOCONDA

INGRESOS

SUELDO

EGRESOS
292,00

APORTE 9.35% IESS

27,30

SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS

MULTAS

FDOS. RESERVA

OTROS DESCUENTOS
PTMO. IESS

MOVILIZACIN

OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS
TOTAL

CELULAR
292,00

27,30

NETO A
RECIBIR

264,70

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

RECIBI CONFORME
CHARIGUAMAN MORAYMA GIOCONDA

158

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012
14
NOMBRE:

MORALES RAMIREZ KLEBER GUSTAVO

INGRESOS

SUELDO

EGRESOS
508,00

APORTE 9.35% IESS

47,50

SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS

MULTAS

FDOS. RESERVA

OTROS DESCUENTOS
PTMO. IESS

MOVILIZACIN

OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS
TOTAL

CELULAR
508,00

47,50

NETO A
RECIBIR

460,50

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

RECIBI CONFORME
MORALES RAMIREZ KLEBER GUSTAVO

159

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012
14
NOMBRE:

MORALES CACHACO DALILA

INGRESOS

SUELDO

EGRESOS
200,00

APORTE 9.35% IESS

18,70

SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS

MULTAS

FDOS. RESERVA

OTROS DESCUENTOS
PTMO. IESS

MOVILIZACIN

OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS
TOTAL

NETO A
RECIBIR

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

CELULAR
200,00

18,70

181,30

RECIBI CONFORME
MORALES CACHACO DALILA

160

IZQUIERDO & SEPULVEDA ABOGADOS

ROL DE PAGOS
AGOSTO DEL 2012
14
NOMBRE:

ROJAS JENNYFER
INGRESOS

SUELDO

EGRESOS
200,00

APORTE 9.35% IESS

18,70

SEG. PRIVADO
HORAS EXTRAS

MULTAS

FDOS. RESERVA

OTROS DESCUENTOS
PTMO. IESS

MOVILIZACIN

OTROS PTMOS.

OTROS INGRESOS
TOTAL

NETO A
RECIBIR

ELABORADO POR
CONTABILIDAD

CELULAR
200,00

18,70

181,30

RECIBI CONFORME
ROJAS JENNYFER

161

MDULOS DEL SISTEMA CONTABLE

SISTEMA SIAC

162

163

164

165