AUDITORA GENERAL

1. Definiciones
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera y/o
Administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades
pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre la
informacin financiera y/o administrativa auditada, as como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la gestin
empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
Una de las funciones principales del auditor, es emitir dictmenes independientes, y
calificados acerca de informes administrativos, con base en un anlisis de la
informacin objetiva subyacente a los datos suministrados y estudiados.
Del concepto se aprecian los siguientes elementos principales:
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Es un examen profesional, objetivo e independiente

De las operaciones financieras y/o Administrativas
Se realiza con posterioridad a su ejecucin.
producto final es un informe
Conclusiones y recomendaciones
Promover la economa, eficiencia y eficacia

Este examen o Auditora comprende:

1.
2.
3.

Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas de los planes

administrativos y financieros.
Forma de adquisicin, proteccin y empleo de los recursos materiales y
humanos.
Racionalidad, economa, eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los
planes financieros y administrativos.

2. Caractersticas de la Auditora
1- Es objetiva: significa que el examen es imparcial, sin presiones ni halagos,
con una actitud mental independiente, sin influencias personales ni polticas.
En todo momento debe prevalecer el juicio del auditor, que estar sustentado
por su capacidad profesional y conocimiento pleno de los hechos que refleja
en su informe.
2- Es Sistemtica y profesional: La auditora debe ser cuidadosamente planeada
y llevada a cabo por Contadores Pblicos y otros profesionales conocedores
del ramo que cuentan con la capacidad tcnica y profesional requerida, los
cuales se atienen a las normas de auditora establecidas, a los principios de
Contabilidad generalmente aceptados y al cdigo de Etica Profesional del
Contador Pblico.

El desarrollo de la auditora se lleva a cabo cumpliendo en forma estricta los

pasos que contienen las fases del proceso de la auditora: Planeacin,
Ejecucin e Informe.
3- Finaliza con la elaboracin de un informe escrito (dictamen) que contiene los
resultados del examen practicado, el cual debe conocer de previo la persona
auditada, para que tenga a bien hacer las correspondientes observaciones del
mismo; adems el informe contiene las conclusiones y debilidades tendientes
a la mejora de las debilidades encontradas.
La funcin de la Auditora viene representada por tres conceptos bsicos:
1- Experiencia en el campo de la Contabilidad.
2- Destreza en el manejo de mtodos de recoleccin de datos e informacin.
3- Responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.
Los mtodos de recoleccin de informacin pueden aplicarse a diversos fines, no estn
limitados a su empleo para la emisin de dictmenes sobre estados financieros. Otros
resultados de una auditora pueden ser:
1- Recomendaciones para mejorar el crecimiento y eficacia de las operaciones
2- Influencia sobre las personas cuyas actividades se someten a auditora.
Las recomendaciones pueden contener explicaciones acerca de las causas y soluciones
de ciertos problemas, o pueden simplemente identificar los problemas y sugerir una
investigacin.
Por otra parte, el Auditor al realizar la revisin objetiva de los estados financieros
originalmente elaborados por la administracin y examinarlos, depender de:
Los procedimientos de control interno del cliente
La revisin de los registros contables y de las transacciones, las cuales
descansarn en la evidencia que les dar el carcter de autenticidad y validez.
La revisin de otros documentos financieros o no financieros y de sus
registros, amparndose en la evidencia para que sean autnticos y verdaderos.
La evidencia que se obtenga de fuentes externas: Bancos, Clientes,
Acreedores, etc.
Si bien la Auditora tiene que ver con la acumulacin y con la evaluacin de la
evidencia, debe comprenderse desde el inicio del estudio que el auditor tiene una gran
responsabilidad del trabajo a realizar, adems desde el punto de vista tico y socioeconmico.
Esto es cierto en vista de que los resultados de una auditora son considerados por
muchas dependencias, publicaciones organizaciones, acreedores, accionistas y dems
personas, quienes pueden tener un inters directo en los resultados de la misma.
La Auditora no es una rama o subdivisin de la contabilidad, puesto que slo mide y
evala los resultados de las aplicaciones contables en los negocios. Por lo tanto, sta es
independiente de o complementaria a la contabilidad, no mide ni informa acerca de

datos financieros en los negocios (funcin que corresponde a la contabilidad); revisa e

informa acerca de la correccin e incorreccin de las mediciones y de la comunicacin
de las operaciones financieras llevadas a cabo por la administracin; adems constituye
la parte critica de la actividad contable, es decir, no tiene el aspecto constructivo de la
contabilidad.
3. Objetivos
3.1. Objetivos a corto plazo de una auditora
-

Asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros.

Rendir una opinin acerca de la razonabilidad en la presentacin de dichos

estados

3.2. Objetivos a largo plazo de una auditora

-

Servir como gua para las decisiones futuras de la administracin respecto a

asuntos financieros, tales como pronsticos, control, anlisis e informacin

Servir como base al mejoramiento y orientacin de la administracin en

cuanto a la direccin de la administracin en cuanto a la direccin de un
negocio o empresa.

La Auditora no se limita a verificar el cumplimiento de los principios contables

establecidos; sino tambin al estudio de la veracidad de los hechos registrados, y al
cumplimiento de los sistemas y procedimientos administrativos adoptados por la
organizacin.
4. Importancia
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
prctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos econmicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria que define con
bastante razonabilidad, la situacin real de la empresa.
Una auditoria adems, evala el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan las
tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de la
gerencia.
Es comn que las instituciones financieras, cuando les solicitan prstamos, pidan a la
empresa solicitante, los estados financieros auditados, es decir, que vayan avalados con
la firma de un CPA.
Una auditoria puede evaluar, por ejemplo, los estados financieros en su conjunto o una
parte de ellos, el correcto uso de los recursos humanos, el uso de los materiales y
equipos y su distribucin, etc. Contribuyendo con la gerencia para una adecuada toma
de decisiones.