Guia Fiscalidad Latam 2016

GUA DE FISCALIDAD
Cmo presentar la Declaracin

Anual 2016
1
Comunidad Financiera
NDICE
1 Qu es el ISR?
2 Quines estn obligados a presentar la Declaracin anual de
3 Cules son tus obligaciones fiscales si eres freelance?
4 Cmo presentar mi declaracin anual 2016 - SAT?
10
5 Qu gastos puedo deducir en mi declaracin anual?
17
6 Tarifas y Tablas ISR 2016
20
7 Cmo hacer una declaracin complementaria?
27
8 Cules son las multas por no presentar mi declaracin anual?
30
9 Rgimen de Incorporacin Fiscal
33
10 Cmo envo archivos XML de mi contabilidad electronica?
36
11 Devolucin del ISR
40
12 Compensacin del ISR
45
13 Errores y preguntas ms frecuentes
47
14 ISR 2016: Novedades del impuesto sobre la Renta para 2016
51
15 Declaracin Anual para Asalariados 2016: DAS Mvil - SAT
54
personas fsicas?
La declaracin anual de la renta es una obligacin que tienen todos los contribuyentes mexicanos. Se trata de, durante el
mes de abril, presentar a la autoridad fiscal la declaracin correspondiente a cada ao.
Pues bien, ya que el momento de la presentacin est cerca, con motivo de ayudarles y solucionarles todas las dudas
posibles, en esta gua os explicamos en diferentes puntos diversos conceptos, pasos a seguir, recomendaciones...etc.
2
Qu es el ISR?
3
1. QU ES EL ISR?
Quines participan en los fondos de inversin?
El ISR es el Impuesto Sobre la Renta, es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el ejercicio, siendo las ganancias la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas. Este impuesto debe de ser pagado mensualmente al
Servicio de Administracin Tributaria o, dependiendo de lo que diga la ley y la normativa en relacin a la Coordinacin Fiscal
entre las Entidades Federativas y la Federacin, puede ser pagado tambin a las Oficinas Autorizadas por las Entidades
Federativas.
Tambin se requiere presentar declaraciones mensuales por los pagos provisionales que se han efectuado, y tambin una
declaracin anual con fecha posdatada en 3 meses para personas morales y 4 meses para personas fsicas, despus del
cierre del ejercicio fiscal.
Tipos de Impuestos
Los impuestos directos se aplican directamente a la riqueza de los ciudadanos, principalmente a sus ingresos o signos de
riqueza como la propiedad de ciertos bienes, por ejemplo las casas. Por el contrario, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente, es decir, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la
carga del impuesto a quienes los adquieren, entre stos podemos encontrar el impuesto al valor aadido (IVA) y el impuesto
especial sobre produccin y servicios (IEPS).
La tabla para el clculo de los pagos provisionales mensuales para el ejercicio 2016 es la siguiente:
Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
Porcentaje aplicable sobre excedente lmite inferior
0,01
496,07
0,00
1,92%
496,08
4.210,41
9,52
6,40%
4.210,42
7.399,42
247,24
10,88%
7.399,43
8.601,50
594,21
16,00%
8.601,51
10.298,35
786,55
17,92%
10.298,36
20.770,29
1.090,62
21,36%
20.770,30
32.736,83
32.327,42
23,52%
32.736,84
62.500,00
6.141,95
30,00%
62.500,01
83.333,33
15.070,90
32,00%
83.333,34
250.000,00
21.737,57
34,00%
250.000,01
En adelante
78.404,23
35,00%
Pueden encontrar ms tablas en el post de tablas y tarifas para 2016
No habr cambios en el ISR

Con respecto al ao pasado 2016 sabemos que no han habido nuevos cambios en relacin a las tablas y tarifas aplicables para
calcular el ISR y hacer nuestra declaracin anual de la renta. De modo que...manos a la obra!
Gua de fiscalidad - QU ES EL ISR?

2
Quines estn obligados
a presentar la Declaracin
anual de personas
fsicas?
5
2. QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN

ANUAL DE LAS PERSONAS FSICAS?
Se acerca la fecha de presentar la Declaracin anual de Impuestos, si todava no tienes claro si ests obligado a presentarla
o no, en este post te aclaramos qu personas fsicas estn obligadas a presentar su Declaracin anual. As podrs salir de
dudas en caso de tenerlas, ya que si ests obligado y no la presentas te sometes a una serie de multas lo que te podra causar
problemas en un futuro a la hora de pedir financiacin.
Personas fsicas obligadas a presentar la Declaracin anual

Las personas fsicas que estn obligadas a presentar la Declaracin Anual de Impuestos, son aquellas que hayan obtenido
ingresos, entre otros, por los siguientes conceptos:
Si han prestado servicios profesionales (honorarios).
Si ha obtenido ingresos por rentar algn bien inmueble.
Si es una persona que realiza actividades empresariales como por ejemplo comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas,
silvcolas, de pesca y de autotransporte, exceptuando los que tributaban en el Rgimen de Pequeos Contribuyentes.
Si ha enajenado algn tipo de bien.
Si ha adquirido bienes.
Si ha percibido salarios en los casos que se mencionan a continuacin:
Cuando adems del salario, hayan obtenido otros ingresos acumulables distintos a los salarios.
Cuando hayan dejado de prestar sus servicios antes del 31 de diciembre, o cuando hayan prestado servicios a dos o
ms empleadores de forma simultnea.
Cuando hayan obtenido ingresos por salarios de personas no obligadas a efectuar las retenciones, por ejemplo organismos internacionales o los estados extranjeros o las embajadas.
Cuando hayan obtenido ingresos anuales por salarios y/o conceptos similares a salarios que sobrepasen de 400,000
Cuando hayan avisado por escrito al patrn de que presentarn Declaracin Anual por cuenta propia.
pesos.
Si han percibido intereses en los siguientes casos:
Las personas que slo han obtenido ingresos por intereses reales superiores a 100,000 pesos al ao.
Las personas que hayan percibido intereses y salarios y la suma de ambos sobrepase de 400,000 pesos, sin importar el
monto por cada uno de dichos conceptos.
Aquellas personas que hayan percibido intereses y salarios y la suma de ambos sea mximo 400,000 pesos, pero el
monto de los intereses sea superior a 100,000 pesos.
Gua de fiscalidad - QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN ANUAL?

Si han percibido otro tipo de ingresos, como por ejemplo:
Las deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona diferente.
Por inversiones en el extranjero.
Por intereses moratorios.
Por penas convencionales.
Otras obligaciones
Adems de lo mencionado anteriormente tambin deben informarse, en su caso, aquellos ingresos que se hayan percibido
en el ao por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuacin, a pesar de ya haber pagado los impuestos
correspondientes.
Aquellos ingresos por: prstamos, premios y donativos, que individual o conjuntamente excedan de 600,000 pesos.
Aquellos ingresos que estn exentos del pago del impuesto sobre la renta por herencias o legados y por enajenacin de
casa habitacin, si la suma de todos los ingresos totales, contenidos en la declaracin, excede de 500,000 pesos.
En el caso de no percibir ingresos durante el ao, pero estas inscrito en el RFC(Registro Federal de Contribuyentes) por
alguno de los conceptos mencionados anteriormente, debes presentar la Declaracin Anual e informar esa circunstancia, es
decir, presentar tu declaracin en ceros.
No te olvides, y si te encuentras en alguna de estas situaciones recuerda que estas obligado a presentar tu Declaracin Anual
de Impuestos.
Gua de fiscalidad - QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN ANUAL?

Cules son tus obligaciones

fiscales si eres freelance?
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3. CULES SON TUS OBLIGACIONES FISCALES SI ERES

FREELANCE?
Marzo y abril estn cerca y se trata de los meses de la declaracin anual de impuestos, algo considerado un verdadero dolor
de cabeza para muchos y ms ahora que existen los ingredientes de la reforma fiscal y hacendaria. En otros post hemos
hablado de diversas obligaciones de los contribuyentes, pero sabes cules son tus obligaciones fiscales si eres freelance?
Segn las nuevas disposiciones de la Secretara de Hacienda, las personas fsicas con ingresos por salarios no estn obligadas a presentar la contabilidad electrnica; quienes trabajan por honorarios (freelance) tampoco, pero estos ltimos contribuyentes estn sujetos a una condicin:
Aquellos contribuyentes que trabajan con el rgimen de actividad profesional no estn obligados a llevar la contabilidad electrnica, siempre y cuando ingresen al sistema del SAT y usen la herramienta MIS CUENTAS. Esta condicin es la misma para
los contribuyentes adheridos al rgimen de arrendamiento y al rgimen de incorporacin fiscal.
Segn expertos:
la nueva contabilidad electrnica representa una nueva carga administrativa para los contribuyentes
Sin embargo pueden evitarla si llevan un control de su actividad mediante la herramienta MIS CUENTAS. Obviamente al usar
la herramienta le estn informando al SAT y a Hacienda sobre sus ingresos, y eso es justo lo que quieren las autoridades
fiscales.
Para qu sirve la herramienta MIS CUENTAS?

La herramienta la puedes encontrar en la pgina del SAT y ella sirve para:
Declarar los gastos y los ingresos de un contribuyente, mismo que puede generar desde ah una factura electrnica a sus
clientes y hasta consultar las que reciba de algn proveedor. De esta forma, la facturacin es ms fcil y sencilla.
Quines s deben realizar la contabilidad electrnica?

Las personas fsicas y morales con ingresos acumulables superiores a cuatro millones de pesos. Estas personas estn obligadas a llevar los registros contables por medios electrnicos y adems deben de ingresar cada mes dicha informacin al
Servicio de Administracin Tributaria (SAT).
Pero aquellas personas tanto morales y fsicas con ingresos acumulables menores a cuatro millones de pesos van a enviarle
su informacin al SAT a partir de enero de 2016.
Gua de fiscalidad - CULES SON TUS OBLIGACIONES FISCALES SI ERES FREELANCE?

Cmo presentar mi
declaracin anual 2016-SAT?
10
4. CMO PRESENTAR MI DECLARACIN ANUAL 2016 - SAT?

Este ao hay cambios! Nos estamos acercando al perodo para presentar la declaracin anual 2016... Cmo debo hacer mi
declaracin anual 2016? Qu cambios se han introducido? Qu pasos tengo que seguir? Ac les presento una pequea gua
con todos los pasos que tengo que seguir para presentar la declaracin anual 2016.
Tax Time
1. Debo presentar mi Declaracin Anual?
Antes de ver cmo presento mi declaracin anual 2016 voy a comprobar que debo hacerlo. Si soy una persona tanto fsica
como moral y mis ingresos proceden de:
Salarios que obtengo por servicio subordinado

Actividades profesionales
Arrendamiento o uso de bienes inmuebles
Obtencin de intereses
Obtencin de premios
Dividendos y ganancias repartidos por personas morales
Enajenacin de bienes
entonces, tengo la obligacin de presentar mi declaracin anual 2016.
2. Cundo tengo que presentar mi Declaracin Anual?

Una vez s que debo presentar mi declaracin anual 2016, voy a enterarme de cundo debo hacerlo. Esta fecha va a depender
de que sea una persona fsica o de que sea una persona moral.
Personas Fsicas
Durante el mes de abril
Personas Morales
Mximo 3 meses despus del cierre del

ejercicio
11
Gua de fiscalidad - CMO PRESENTAR MI DECLARACIN ANUAL 2015-SAT?

3. Qu pasos tengo que seguir para presentar mi Declaracin Anual?

Bien, ahora que s que debo presentarla, y cundo debo hacerla, voy a averiguar, cmo presento mi declaracin anual 2016.
Resumo ac lo que tengo que hacer, en funcin de si soy una persona fsica o si soy una persona moral.
Vase Declaracin Anual para Asalariados 2016: DAS Mvil
Pasos a seguir segn:
Persona Fsica
Me instalo el programa
DeclaraSAT en Lnea
Capturo sus datos en el

programa
Genero un archivo de
envo
Envo mi declaracin al
SAT
SAT me remite acuse

de recibo
Si la declaracin resulta en cero o con saldo

a favor, termino aqu el
procedimiento
Si resulta un impuesto a cargo, ingreso al

portal de un banco
para realizar el pago de
impuestos por transmisin eletronica
Efectuado el pago, el
banco me enviar un
recibo para que compruebe dicho pago
Persona Moral
DEM
2013
Me instalo el programa
DEM 2013
Capturo su informacin
de acuerdo a los anexos
que le correspondan
Genero un archivo de
envo
Ingreso a la aplicacin de
envo de la declaracin
Envo archivo de la
declaracin
SAT me remite acuse

de recibo con sello
digital
Si no me resulta impuesto
a cargo u obtengo saldo
a favor termino aqu el
procedimiento
Si tengo impuesto a pagar hago

el pago va Internet ingresando
al portal de mi banco autorizado
en el que debo tener una cuenta
con acceso a banca en lnea.
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4. Y si soy una persona fsica cmo presento mi Declaracin Anual?

En este caso la declaracin anual 2016 que tendr que presentar ser la simplificada. Vamos conocer y a ver a travs de
imgenes, cmo puedo hacer mi declaracin.
A continuacin podris ver en las imgenes dnde hacer click, indicado con una flecha naranja.
Paso 1
Entrar en la web del SAT y clicar
en trmites (esquina superior

izquierda.)
O tambin puedes clicar en el
siguiente botn, para ir acceder
directamente.
Ir a trmites
Paso 2
Clicar en el apartado
declaraciones (parte superior
izquierda) y cuando se abre
el desplegable clicaremos en
anuales.
Paso 3
Se nos abrir otro desplegable y
tendremos que clicar en
Asalariados. En esta parte
se ingresa con el RFC y
la contrasea o fiel.
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Al entrar al sistema deberan aparecer nuestros datos personales como el RFC, CURP, nombre completo, ejercicio a presentar,
tipo de declaracin y zona geogrfica.
All, tendremos que ingresar los datos sobre:
Ingresos
Retenciones
Deducciones
De esta forma el sistema calcula automticamente mi impuesto a cargo o a favor. (Los contribuyentes asalariados que presenten su declaracin anual del ejercicio fiscal 2015 y resulten con saldos a favor tendrn la devolucin de su importe en 5 das.)
Paso 4
Paso 5
Ingresos
Egresos o deducciones
personales
En este apartado deberemos introducir todos los datos acerca de:

Ver tabla en la pgina siguiente.
Sueldos
Salarios
Asimilados de nuestra constancia
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Deduccin
Requisitos
Honorarios mdicos,
1 dentales y gastos
hospitalarios
1. Pagados para el contribuyente (nosotros), nuestro cnyuge o la persona con

quien vivamos en concubinato, padres, abuelos, hijos y nietos.
2. Siempre que no hayan percibido durante el ao ingresos iguales o superiores a un salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao.
2 Gastos funerarios
Slo la cantidad que NO exceda del salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao.
Primas por seguros de

gastos mdicos
4 Intereses reales
Donativos no onerosos
ni remunerativos
Pueden ser tanto complementarios como independientes de los servicios de

salud pblicos
1. Devengados y efectivamente pagados durante el ao al que corresponda la
declaracin.
2. Por crditos hipotecarios utilizados para la construccin o remodelacin de
casa habitacin.
3. Los destinados al pago de deudas para la adquisicin, construccin o remodelacin de casa habitacin, contratados con las instituciones del sistema
financiero o con instituciones pblicas como el INFONAVIT o FOVISSSTE,
siempre por debajo de un 750 mil unidades de inversin (UDIS).
El monto no debe exceder el 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de

base para calcular el impuesto sobre la renta.
Aportaciones complementarias de retiro
7 Transportacin escolar
El importe de los estmulos fiscales por:
Realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias

de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro.
Las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones
voluntarias.
El monto de esta deduccin ser como mximo de 10% de tus ingresos
acumulables en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan de cinco
salarios mnimos generales de su rea geogrfica elevados al ao.
De mis descendientes en lnea recta (hijos, nietos). PERO slo si la escuela obliga a todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte.
Depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro.

Pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de
pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin.
El monto que me puedo deducir por estos conceptos no debe exceder de
152,000 pesos.
15

5. Me he equivocado! Cmo puedo corregir mi declaracin anual?
Con las prisas de ltima hora todos nos podemos equivocar a la hora de presentar nuestra declaracin anual 2016. Tranquilos, todo se puede solucionar: vamos a ver cmo podemos arreglarlo a travs de unos sencillos pasos.
Para corregir las declaraciones se han creado las llamadas declaraciones complementarias. El Servicio de Administracin
Tributaria nos da hasta 3 posibilidades de presentacin de estas declaraciones.
Hay 3 tipos de declaraciones complementarias: en qu casos presento cada una?
1. Modificacin de la declaracin
Modificar informacin de una declaracin previamente presentada

Incorporar regmenes u obligaciones
2. Dejar sin efecto la declaracin: con ella eliminamos en su totalidad una o varias declaraciones presentadas previamente.
3. Declaracin no presentada: slo la podr presentar cuando hayamos dejado sin efecto una (o varias, en su caso) declaraciones anteriores.
Si quieres ms informacin sobre las declaraciones complementarias, o saber cmo presentarlas, entra en el post en el
que te lo explicamos!
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Qu gastos puedo deducir

en mi declaracin anual?
Mdicos, seguros, aportaciones...
17
5. QU GASTOS PUEDO DEDUCIR EN MI DECLARACIN

ANUAL? MDICOS, SEGUROS, APORTACIONES...
En la declaracin anual, hay una serie de gastos que se pueden deducir las personas fsicas como son los honorarios mdicos,
seguros, gastos funerarios.. para as reducir los ingresos que se gravan en la declaracin.
Qu son las Deducciones?

Las deducciones son un beneficio otorgado por la ley, mediante los gastos y costos que realizan las personas fsicas, con un
objetivo de proteccin, de la propia persona fsica o en su caso de sus familiares ms prximos.
Existen dos tipos de deducciones:
Los gastos o inversiones que hace el contribuyente dependiendo de la actividad econmica realizada para generar los
ingresos.
Los gastos personales realizados, con independencia de la actividad a la que se dedique el contribuyente para generar
ingresos.
Cules son los gastos que puedo deducir en mi declaracin anual?
Deducciones por gastos en honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios
Realizados por el contribuyente para s mismo, su cnyuge o la persona con la que viva y tambin para sus ascendientes y
descendientes directos, siempre que se cumpla el requisito de los ingresos. No tienen que haber percibido durante el ao ingresos iguales o superiores a el salario mnimo general del rea geogrfica correspondiente.
Importante: las medicinas compradas en las farmacias no son deducibles, slo lo son las incluidas en las facturas de los
hospitales.
Deducciones por gastos funerarios
Tambin se debe cumplir el requisito de los ingresos, mencionado en el apartado anterior. Los gastos se deben deducir en el
ao en que se utilicen los servicios funerarios.
Deducciones en primas por seguros de gastos mdicos
Ya sean complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por las instituciones pblicas de la seguridad social.
Deducciones por intereses reales devengados y efectivamente pagados durante el ao de la declaracin por crditos
hipotecarios
Que se hayan utilizado para la construccin o remodelacin de casa habitacin, tambin los destinados al pago de deudas
para la adquisicin, construccin o remodelacin de la casa habitacin, contratados con las instituciones del sistema financiero o con instituciones pblicas.
Deducciones por donativos no onerosos ni remunerativos
Que se den como pago o a cambio de servicios recibidos, siempre que se den a instituciones autorizadas para recibir donativos. Para ello se puede consultar el Directorio de Donatarias Autorizadas.
El total de los donativos que se vayan a deducir no deben exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base
para calcular el impuesto sobre la renta del ao anterior.
18
Gua de fiscalidad - QU GASTOS PUEDO DEDUCIR EN MI DECLARACIN?

Deducciones por aportaciones complementarias de retiro
Las realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o en las cuentas de planes personales de retiro, tambin las aportaciones voluntarias realizadas, siempre que en este ltimo caso cumplan los requisitos de
permanencia para los planes de retiro.
Deducciones por los gastos destinados a la transportacin escolar
Para los descendientes en lnea recta, estos gastos sern deducibles siempre y cuando la escuela obligue a todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte.
Deducciones en el importe de los estmulos fiscales
En los casos de depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que
tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro y tambin la adquisicin de acciones de
sociedades de inversin. El monto a deducir no debe exceder de 152,000 pesos.
Cul es el lmite de las deducciones de mi declaracin anual?

El lmite mximo de las deducciones personales que se han realizado por una persona fsica al ao sobre la cantidad que resulte menor entre cuatro salarios mnimos generales elevados al ao del rea geogrfica del contribuyente, o el 10% del total de
los ingresos del contribuyente, incluidos los exentos. Este lmite no se aplica en el caso de los donativos otorgados a personas
autorizadas.
Quines pueden hacer estas deducciones?

Las deducciones las puede hacer cualquier persona fsica que este obligada a presentar su declaracin anual, ya sea porque
tiene unos ingresos por servicios profesionales o por actividad empresarial; porque sus ingresos superan los 400,000 pesos;
porque tiene dos o ms fuentes de ingreso; o debido a que obtuvo unos ingresos por concepto de intereses reales que excedan
de 100,000 pesos.
Tambin las personas asalariadas con ingresos que sean menores de 400,000 pesos, o que tengan unos intereses reales por
debajo de 100,000 pesos, tienen la posibilidad de presentar su declaracin y as hacer estas deducciones, por tanto, su base
gravable ser inferior y as podr obtener un reembolso por parte del SAT.
19
Gua de fiscalidad - QU GASTOS PUEDO DEDUCIR EN MI DECLARACIN?

Tarifas y Tablas ISR 2016
20
6. TARIFAS Y TABLAS ISR 2016

Ya conocemos las tablas y tarifas para el clculo del Impuesto sobre la Renta - ISR en 2016 que han sido publicadas en el Anexo 8 de la Resolucin Resolucin Miscelnea Fiscal para 2016. Este Anexo agrega la tarifa general del ISR para 2016, las tarifas
del ISR para los pagos provisionales por enajenacin de inmuebles, por servicio laboral subordinado, por actividades empresariales y por ingresos obtenidos en el arrendamiento de bienes inmuebles.
Tarifas Generales del Impuesto sobre la Renta (ISR) 2016

Las Tarifas generales del Impuesto sobre la Renta para 2016 se recogen en los anexos de la Resolucin Miscelnea para
2016 publicada el pasado mes de octubre, obligando al pago de este impuesto a las personas fsicas residentes en Mxico que
obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crdito o en servicios. Tambin estn obligadas al pago del impuesto, las personas
fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes, en el
pas, a travs de un establecimiento permanente (artculo 90 de La Ley del Impuesto sobre la Renta).
Si quieres asegurarte de que no ests obligado al pago de este impuesto puedes checar el siguiente post donde se desarrolla
este tema: Quines estn obligados a presentar la Declaracin anual de personas fsicas?
Tarifa para el clculo del ISR correspondiente al ejercicio 2015

Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
% sobre excedente de lmite inferior
$0,01
$5.952,84
$0,00
1.92%
$5.952,85
$50.524,92
$114,29
6.40%
$50.524,93
$88.793,04
$2.966,91
10.88%
$88.793,05
$103.218,00
$7.130,48
16.00%
$103.218,01
$123.580,20
$9.438,47
17.92%
$123.580,21
$249.243,48
$13.087,37
21.36%
$249.243,49
$392.841,96
$39.929,05
23.52%
$392.841,97
$750.000,00
$73.703,41
30.00%
$750.000,01
$1.000.000,00
$180.850,82
32.00%
$1.000.000,01
$3.000.000,00
$260.850,81
34.00%
$3.000.000,01
En adelante
$940.850,81
35.00%
Tarifa para el clculo del ISR correspondiente al ejercicio 2016

Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
$0,01
$5.952,84
$0,00
1.92%
$5.952,85
$50.524,92
$114,29
6.40%
$50.524,93
$88.793,04
$2.966,91
10.88%
$88.793,05
$103.218,00
$7.130,48
16.00%
$103.218,01
$123.580,20
$9.438,47
17.92%
$123.580,21
$249.243,48
$13.087,37
21.36%
$249.243,49
$392.841,96
$39.929,05
23.52%
$392.841,97
$750.000,00
$73.703,41
30.00%
$750.000,01
$1.000.000,00
$180.850,82
32.00%
$1.000.000,01
$3.000.000,00
$260.850,81
34.00%
$3.000.000,01
En adelante
$940.850,81
35.00%
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Gua de fiscalidad - TARIFAS Y TABLAS ISR 2015

Tarifas del Impuesto sobre la Renta (ISR) 2016: Pagos provisionales

A continuacin, vemos las tarifas generales del ISR aplicables a los pagos provisionales por venta de inmuebles que deban
efectuarse durante 2016.
Tarifas ISR 2016: Pagos provisionales para enajenacin de inmuebles

Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
$0,01
$5.952,84
$0,00
1.92%
$5.952,85
$50.524,92
$114,29
6.40%
$50.524,93
$88.793,04
$2.966,91
10.88%
$88.793,05
$103.218,00
$7.130,48
16.00%
$103.218,01
$123.580,20
$9.438,47
17.92%
$123.580,21
$249.243,48
$13.087,37
21.36%
$249.243,49
$392.841,96
$39.929,05
23.52%
$392.841,97
$750.000,00
$73.703,41
30.00%
$750.000,01
$1.000.000,00
$180.850,82
32.00%
$1.000.000,01
$3.000.000,00
$260.850,81
34.00%
$3.000.000,01
En adelante
$940.850,81
35.00%
Tarifas del Impuesto sobre la Renta (ISR) 2016: Retenciones

Tarifas aplicables a retenciones del ISR para 2016 referentes tanto a los servicios laborales subordinados por diferentes periodos de pago (diario, 7 das, 10 das, 15 das, mensual), como las retenciones del ISR relacionadas con actividades empresariales y obtencin de ingresos relacionados con arrendamientos inmobiliarios.
Se entienden por ingresos de este tipo para el clculo del ISR los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin
laboral, sumando la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como
consecuencia de la terminacin de la relacin laboral (artculo 94 Ley del Impuesto sobre la Renta).
Tarifas ISR 2016 por cantidad de trabajo en das realizado en 2016

Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
$0,01
$16,32
$0,00
1.92%
$16,33
$138,50
$0,31
6.40%
$138,51
$243,40
$8,13
10.88%
$243,41
$282,94
$19,55
16.00%
$282,95
$338,76
$25,87
17.92%
$338,77
$683,23
$35,88
21.36%
$683,24
$1076,88
$109,45
23.52%
$1.076,88
$2.055,92
$202,04
30.00%
$2.055,93
$2.741,23
$495,75
32.00%
$2.741,24
$8.223,68
$715,05
34.00%
$8.223,69
En adelante
$2,579,09
35.00%
22

Tarifas ISR 2016: Tabla del subsidio para empleo

Para ingresos de
Hasta ingresos de
Cantidad de subsidio para el empleo diario
$0,01
$58,19
13,39
$58,20
$87,28
13,38
$87,29
$114,24
13,38
$114,25
$116,38
12,92
$116,39
$146,25
12,58
$146,26
$155,27
11,65
$155,18
$175,51
10,69
$175,52
$204,76
9,69
$204,77
$234,01
8,34
$234,02
$242,84
7,16
$242,85
En adelante
0,00
Tarifas ISR 2016: Tarifa del subsidio para empleo

Lmite inferior 1
$0,01
Lmite Inferior 2
$0,01
Lmite Superior
$16,32
% sobre excedente
Subsidio para el
de lmite inferior 1
empleo diario
$0,00
1.92%
$13,39
Cuota Fija
$16,33
$16,33
$58,19
$0,31
6.40%
$13,39
$16,33
$58,20
$87,28
$0,31
6,40%
$13,38
$16,33
$87,29
$114,24
$0,31
6,40%
$13,38
$16,33
$114,25
$166,38
$0,31
6,40%
$12,92
$16,33
$116,39
$138,50
$0,31
6,40%
$12,58
$138,51
$138,51
$146,25
$8,13
10,88%
$12,58
$138,51
$146,26
$155,18
$8,13
10,88%
$11,65
$138,51
$155,18
$175,51
$8,13
10,88%
$10,69
$138,51
$175,52
$204,76
$8,13
10,88%
$9,69
$138,51
$204,77
$234,01
$8,13
10,88%
$8,34
$138,51
$234,02
$242,84
$8,13
10,88%
$7,16
$138,51
$242,85
$243,40
$8,13
10,88%
$0,00
$243,41
$243,41
$282,94
$19,55
$16,00
$0,00
$282,95
$282,95
$338,76
$25,87
17,92%
$0,00
$338,77
$338,77
$683,23
$35,88
$21,36
$0,00
$683,24
$683,24
$1.076,87
$109,45
$23,52
$0,00
$1.076,88
$1.076,88
$2.055,92
$202,04
$30,00
$0,00
$2.055,93
$2.741,24
$2.741,23
$495,75
$32,00
$0,00
$2.741,24
$2.741,24
$8.223,68
$715,05
$34,00
$0,00
$8.223,69
$8.223,69
En adelante
$2.579,09
$35,00
$0,00
23

Tarifas ISR 2016: Tarifa para pagos por periodos de 7 das en 2016
Las tarifas aplicables a los pagos provisionales en el ISR para 2016 se determinan en funcin de los periodos de pago. Concretamente esta tabla que encontramos a continuacin recoge las tarifas aplicables cuando se realicen pagos en 2016 que
correspondan a un periodo de 7 das, as como las tarifas y tablas para los subsidios.
Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
$0,01
$163,20
$0,00
1.92%
$114,25
$969,50
$2,17
6,40%
$969,51
$1.703,80
$56,91
10.88%
$1.703,81
$1980,58
$136,85
16.00%
$1.980,59
$2.371,32
$181,09
17.92%
$2.371,33
$4.782,61
$251,16
21.36%
$4.782,62
$7.538,09
$766,15
23.52%
$7.538,10
$14.391,44
$1.414,28
30.00%
$14.391,45
$19.188,61
$3.470,25
32.00%
$19.188,62
$57.565,76
$5.005,35
34.00%
$57.656,77
En adelante
$18.053,63
35.00%
Tarifas ISR 2016: Tabla de subsidio para pagos de 7 das en 2016

Para ingresos de
Cantidad de subsidio para el empleo semanal
Hasta ingresos de
$0,01
$407,33
$407,34
$610,96
$610,97
$799,68
133,80
$799,69
$814,66
129,20
93,73
$814,67
$1.023,75
125,80
$1.023,76
$1.086,19
116,50
$1.086,20
$1.228,57
106,90
$1.228,58
$1.433,32
96,90
$1.433,33
$1.638,07
83,40
$1.638,08
$1.699,88
71,60
$1.699,89
En adelante
0,00
24

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa quincenal

Para ingresos de
Hasta ingresos de
Cantidad de subsidio para el empleo decenal
$0,01
$872,85
200,85
$872,86
$1.309,20
200,70
$1.309,21
$1.713,60
200,70
$1.713,61
$1.745,70
193,80
$1.745,71
$2.193,75
188,70
$2.193,76
$2.327,55
174,75
$2.327,56
$2.632,65
160,35
$2.632,66
$3.071,40
145,35
$3.071,41
$3.510,15
125,10
$3.510,16
$3.642,60
107,40
$3.642,61
En adelante
0,00
Tarifa aplicable durante 2016, para el clculo de los pagos provisionales mensuales.
Lmite Inferior
Lmite Superior
Cuota Fija
$0,01
$244,80
$0,00
1.92%
$496,08
$2.077,50
$9,52
6.40%
$4.210,42
$3.651,00
$247.24
10.88%
$7.399,43
$4.244,10
$594,21
16.00%
$8.601,51
$5.081,40
$786,54
17.92%
$10,298,36
$10.248,45
$1.090,61
21.36%
$20.770,30
$16.531,05
$3.327,42
23.52%
$32.736,84
$30.838,80
$6.141,95
30.00%
$62.500,01
$41.118,45
$15.070,90
32.00%
$83,333,34
$123.355,20
$21.737,57
34.00%
$250.000,01
En adelante
$78.404,23
35.00%
25

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa quincenal

Para ingresos de
Hasta ingresos de
Cantidad de subsidio para el empleo decenal
$0,01
$1.786,96
407,02
$1768,97
$2.653,38
406,83
$2.653,39
$3.472,84
406,62
$3.472,85
$3.537,87
392,77
$3.537,88
$4.446,15
382,46
$4.446,16
$4.717,18
354,23
$4.717,19
$5.335,42
324,87
$5.335,43
$6.224,67
294,63
$6.224,68
$7.113,90
253,54
$7.113,91
$7.382,33
217,61
$7.382,34
En adelante
0,00
Puedes ver ms tablas sobre el ISR 2016 en nuestro site
26

Cmo hacer una declaracin

complementaria?
27
7. CMO HACER UNA DECLARACIN COMPLEMENTARIA?

Se acerca el momento de presentar mi Declaracin Anual Con las prisas y los despistes podemos cometer errores al
realizarla u olvidar hacerlo. Vamos a ver cmo se realiza una declaracin complementaria, que suele ser la primera solucin.
Cmo hago una declaracin complementaria?

Lo primero...qu es una declaracin complementaria?
Cuando presentamos la Declaracin Anual podemos cometer cualquier error o equivocacin. Para estos casos se han creado
las declaraciones complementarias. Por tanto las declaraciones complementarias son aquellas que corrigen las originales.
Requisitos declaracin complementaria
1. Indicar el nmero de operacin o folio asignado y la fecha de presentacin de la declaracin que se complementa.
2. Acompaar los anexos que se complementan y en los mismos incluir la informacin que se corrige y la que no se
modific, as como los datos generales del declarante y el resumen global del anexo.
Para los efectos de la presentacin de declaraciones del ejercicio con el tipo de declaracin complementaria, y las siguientes
opciones, hay que estar a lo siguiente:
1. Modificacin de Declaracin: modificar la informacin de una declaracin previamente presentada o para incorporar regmenes u obligaciones.
2. Dejar sin efecto Declaracin: eliminar en su totalidad una declaracin o declaraciones previamente presentadas.
3. Declaracin no presentada: nicamente podr presentarse, cuando el contribuyente previamente haya dejado sin
efecto la/ s declaraciones presentadas con anterioridad.
Qu pasos debo seguir para presentar mi declaracin complementaria?

En funcin de los 4 tipos de declaraciones complementarias que existen, los pasos a seguir para realizarla son diferentes:
1. Correccin de declaraciones por errores

1. Ingresa a Pago referenciado y selecciona:
Presentacin de la declaracin.
El mismo periodo de la declaracin que presentaste incorrectamente
En Tipo de declaracin, selecciona Complementaria
En opcin Dejar sin efecto obligacin.
Ah debers confirmar la declaracin que vas a modificar, y muestra automticamente los datos de la misma. Si confirmas el
sistema ingresa ceros en todos los campos de la declaracin complementaria que presentas.
2. Enva la declaracin al SAT, quien a su vez remitir por la misma va el acuse de recibo.
3. Presenta la declaracin correcta conforme al procedimiento ya sealado y, en Tipo de declaracin, selecciona Normal
o Complementaria.
2. Si no he presentado la declaracin
El mismo periodo de la obligacin que declaraste
En Tipo de declaracin, marca Complementaria
En opcin Obligacin no presentada.
28
Gua de fiscalidad - CMO HACER UNA DECLARACIN COMPLEMENTARIA?

All aparecern las obligaciones o impuestos no presentados, de las cuales tendrs que elegir la obligacin o impuesto que vas
a presentar.
2. Captura los campos habilitados en el programa, junto con la actualizacin y los recargos a la fecha.
3. Enva la declaracin al SAT y en caso que haya cantidad a cargo, realiza el pago con la lnea de captura, ya sea por
transferencia electrnica o en ventanilla bancaria, segn corresponda.
3. Si no realizo el pago en el plazo sealado

El mismo periodo cuyo importe no fue cubierto.
En Tipo de declaracin selecciona Complementaria.
En opcin elige Modificacin de obligaciones. El programa muestra los datos capturados de la declaracin que se
complementa.
2. Captura los montos de actualizacin y recargos que correspondan.
3. Enva la declaracin, el SAT, a su vez te remitir, por la misma va, el acuse de recibo con la nueva lnea de captura, la
cantidad a pagar y la fecha lmite para que realices el pago.
4. Cuando modifico datos relacionados con la determinacin de impuestos o pago

El mismo periodo que el sealado en la declaracin que vas a modificar.
En la seccin Determinacin de impuesto; debes elegir Declaracin complementaria.
En Opcin debers elegir Modificacin de obligaciones. A continuacin el programa muestra automticamente los
datos capturados en la declaracin que se complementa.
2. Captura los datos correctos, ya sea en la seccin Determinacin de impuesto o Determinacin de pago.
3. Enva la declaracin al SAT, quien a su vez te remitir, por la misma va, el acuse de recibo con la nueva lnea de captura,
la cantidad a pagar y la fecha lmite para que realices el pago.
Recuerda siempre que las personas morales deben efectuar las declaraciones complementarias en el Servicio de Declaraciones y Pagos para modificar declaraciones que hayan presentado en el esquema anterior de pagos electrnicos.
Estos son los pasos que, en general, hay que seguir para presentar una declaracin complementaria. Si an
te has quedado con dudas, no dudes en escribir y consultarlas!
29
Gua de fiscalidad - CMO HACER UNA DECLARACIN COMPLEMENTARIA?

Cules son las multas por

no presentar mi declaracin
anual?
30
8. CULES SON LAS MULTAS POR NO PRESENTAR MI

DECLARACIN ANUAL?
Se acerca la fecha para presentar nuestra declaracin anual de la renta... qu pasa si no la presento? y si la presento pero
fuera de plazo? cmo puedo solucionarlo? y defenderme frente al SAT? Si este ao se te ha pasado la declaracin anual...
con algunos consejos tiles an puedes librarte de las multas.
Una vez pasa el plazo (31 de abril) y no he presentado mi declaracin anual pueden ocurrir dos cosas:
1. Hago yo la declaracin (declaracin espontnea): recargos + posibles actualizaciones
2. Me requiere la autoridad fiscal: recargos + posibles actualizaciones + multa
Cules son las multas por no presentar mi declaracin anual? Declaracin espontnea
Cuando pasado el plazo para la declaracin anual, hago mi declaracin sin que la autoridad fiscal me requiera, estoy haciendo
una declaracin espontnea. La ventaja de hacer una declaracin espontnea es que no me sancionan con multas.
En este caso, slo pago un recargo.
Y qu son los recargos?
Los recargos surgen por el incumplimiento de la obligacin tributaria (en este caso presentar la declaracin anual). Este tipo
de recargo surge de la presentacin extempornea y espontnea de declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.
El importe de los recargos son porcentajes calculados sobre la base o cuota del tributo, y se suman a la cantidad no declarada.
Los recargos empiezan a contar a partir del da 1 de mayo (da posterior a la finalizacin del plazo). Por tanto, si presento la
declaracin en los primeros das de mayo, lo ms seguro es que slo pague recargos. E incluso si la declaracin presenta
saldo a favor, no surja la obligacin de pagar nada.
Sin embargo si no presento la declaracin dentro del mes, lo ms probable es que surja tambin la obligacin de pagar las
actualizaciones.
Mes
Mora
Prrroga
Enero-Diciembre
1,13%
0.75%**
Con respecto a los porcentajes, si acudimos a la legislacin:

El artculo 21 del (93 KB ) DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la
Federacin establece la aplicacin de la tasa de recargos para cada uno de los meses de mora; para el caso ser la que resulte de
incrementar en 50% la tasa prevista para los mismos y que por prrroga ser de 0.75%. Ver artculo 8. de la Ley de Ingresos de la
Federacin.
El artculo 8. de la (311 KB ) LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN, establece que, cuando conforme al Cdigo se permita que la
tasa de recargos por prorroga incluya actualizacin, la tasa de recargos ser del 1 por ciento mensual tratndose de pagos a plazos
en parcialidades hasta 12 meses; en el caso de pagos a plazos en parcialidades de ms de 12 meses y hasta de 24 meses, la tasa
de recargos ser de 1.25 por ciento mensual y 1.50%, si se trata de pagos de superiores a 24 meses, as como tratndose de pagos a
plazo diferido.
31
Gua de fiscalidad - CULES SON LAS MULTAS POR NO PRESENTAR MI DECLARACIN?

Cules son las multas por no presentar mi declaracin anual? Importe de las multas
Si espero a que sea la propia autoridad fiscal la que me avise de que he incumplido los plazos y he de declarar, no slo tengo
que pagar un recargo, sino que adems, pagara alguna de las multas que detallo a continuacin.
De acuerdo con el SAT, en caso de que el contribuyente sea requerido mediante la facultad de comprobacin, el importe de
las multas ascendera a:
1.100 - 13.720 pesos

Por cada obligacin no declarada de manera espontnea dentro de plazo.
1.100 - 27.440 pesos

Por cada obligacin al presentar una declaracin, solicitud, aviso o constancia-, fuera del plazo sealado en el requerimiento o por incumplimiento
de dicho requerimiento.
11.240 - 22.500 pesos

1. No presentar las declaraciones por internet estando obligado a ello.
2. Presentarlas fuera de plazo o no cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas.
3. Cumplir con los requerimientos pero fuera de los plazos sealados en los mismos.
Cmo podra defenderme frente a las multas?

Si considero que se han vulnerado mis derechos como contribuyente, o la multa que se me ha impuesto no es correcta,
podra acudir a Prodecon.
Prodecon es un organismo pblico, que sin embargo est descentralizado, es decir, tiene autonoma tanto funcional como de
gestin.
Su objetivo es asesorar, defender y representar de manera gratuita a los contribuyentes, dando seguimiento a los procedimientos de queja o reclamacin contra actos de las autoridades fiscales.
Como hemos visto, lo mejor para evitar sanciones, tanto multas como recargos, es presentar la declaracin en plazo. El
perodo para la presentacin comienza en abril, as que ya sabes... manos a la obra!
Si an as se te pasa...no te preocupes. Ya hemos visto cmo se pueden evitar las multas: realiza una declaracin espontnea y no esperes a que te reclamen. Aunque ambos retrasos conlleven pago, si haces la declaracin antes del requerimiento
te libras de multas!
32
Gua de fiscalidad - CULES SON LAS MULTAS POR NO PRESENTAR MI DECLARACIN?

El rgimen de Incorporacin
Fiscal:
Una nueva forma de declarar
la renta
33
9. EL RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL: UNA NUEVA FORMA DE DECLARAR LA RENTA

En qu consiste el Rgimen de Incorporacin Fiscal?
En el Rgimen de Incorporacin Fiscal, se encuentran los contribuyentes personas fsicas que realizan actividades empresariales, que enajenen bienes o prestan servicios por los que no se requiere para su realizacin ttulo profesional. Dentro de este
rgimen se encuentran las personas fsicas con actividad empresarial con ingresos menores de dos millones de pesos..
Las personas fsicas con actividad empresarial, cuyas ventas sean al pblico general y sus ingresos no rebasen los 100,000 pesos al ao, no pagarn el impuesto al valor agregado (IVA) ni el impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS), a partir
de enero de 2015.
De esta manera, los contribuyentes que tributen en el Rgimen de Incorporacin Fiscal, y tengan ingresos menores a 100 mil
pesos anuales, no pagarn ninguno de los impuestos mencionados.
Recordamos que debajo se explica el nuevo esquema de clculo simplificado del IVA y del IEPS, que se aplica la tasa de la
actividad sobre los ingresos bimestrales. A dicho valor, el SAT subsidiar en un 100% en caso de cumplirse las condiciones
anteriores.
Tambin a partir de enero de 2015, los contribuyentes con ventas al pblico en general, con ingresos de entre 100 mil y 2 millones de pesos anuales, no pagarn IVA ni IEPS en su primer ao de incorporacin, y se les otorgarn descuentos durante los
siguientes nueve aos, como ocurre en el caso del Impuesto Sobre la Renta.
Cules son sus obligaciones?

Solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes.
Conservar comprobantes que renan requisitos fiscales, nicamente cuando no se haya emitido un comprobante fiscal
por la operacin.
Registrar en los medios o sistemas electrnicos a que se refiere el artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los
ingresos, egresos, inversiones y deducciones del ejercicio correspondiente.
Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.

Presentaran a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago de la declaracin
bimestral, mismos que tendrn el carcter de definitivos.
Pagaran el impuesto sobre la renta siempre que presenten en forma bimestral ante el Servicio de Administracin Tributaria, la declaracin a que hace referencia el prrafo quinto del artculo 111 de la LISR, los datos de los ingresos obtenidos y
las erogaciones realizadas, incluyendo las inversiones, as como la informacin de las operaciones con sus proveedores
en el bimestre inmediato anterior
Cules son los plazos para informar de mis operaciones?

Se deben declarar cada dos meses:
Los ingresos por ventas o servicios al pblico en general.
Los gastos en la operacin de tu negocio .
Cules son los plazos para informar de mis operaciones?

Se deben declarar cada dos meses:
Los ingresos por ventas o servicios al pblico en general

Los gastos en la operacin de tu negocio
Calendario de presentacin general:
Mes de Enero (Se presenta la del bimestre Noviembre-Diciembre)

Mes de Marzo (Se presenta la del bimestre Enero-Febrero)
Mes de Mayo (Se presentan las de los bimestres Marzo-Abril)
Mes de Julio (Se presentan las de los bimestres Mayo-Junio)
Mes de Septiembre (Se presenta la del bimestre Julio-Agosto)
Mes de Noviembre (Se presenta la del bimestre Septiembre-Octubre)
34
Gua de fiscalidad - EL REGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL?

Qu ventajas proporciona?
Beneficios fiscales
Mecanismo ms sencillo: permite a los contribuyentes realizar el clculo del IVA y en su caso del IEPS de manera ms
simplificada y clara.
No debo presentar mi Declaracin Anual
35
Gua de fiscalidad - EL REGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL?

10
Cmo envo archivos XML

de mi contabilidad
electrnica?
36
10. CMO ENVO ARCHIVOS XML DE MI CONTABILIDAD

ELECTRNICA?
Como bien sabemos, el momento de presentar la declaracin anual de la renta se acerca. Y para este ao 2016 debemos
tener en cuenta algunos cambios relacionados con los archivos XML y la contabilidad electrnica. Pero... quines la deben
realizar? qu debe incluir? cmo la envo al SAT? cundo tendr que presentarla?
La autoridad fiscal pretende una contabilidad ms estructurada, y para ello, es importante eliminar la informacin que los
contribuyentes deberan haber proporcionado a travs de una declaracin informativa, ya que toda esta informacin, se
supone que el SAT ya la tendr, a travs de la presentacin por parte de los contribuyentes de la contabilidad electrnica va
internet.
Qu es la contabilidad electrnica?
La contabilidad electrnica se refiere a la obligacin de llevar los registros y asientos contables a travs de medios electrnicos e ingresar de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del SAT.
Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de informacin contable, nicamente se enviar la balanza de comprobacin y el catlogo de cuentas con el cdigo agrupador del SAT que permita su interpretacin.
Quines estn obligados a llevar la contabilidad econmica?

Todas las personas, tanto fsicas como morales. A excepcin de las fsicas con actividad empresarial y que sus ingresos sean
menores a 2 millones de pesos y utilicen Mis cuentas.
Es lo mismo llevar la contabilidad que entregar contabilidad electrnica?

No. Todos los contribuyentes a excepcin de los asalariados tienen la obligacin de llevar la contabilidad. Sin embargo, no
todos deben entregarla a travs de la llamada contabilidad electrnica.
Quines estn obligados a llevar la contabilidad econmica va Mis Cuentas?

Es decir, quienes estn obligados a utilizar los medios electrnicos. Seran slo los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal. De esta forma, el resto de personas fsicas podra elegir qu sistema llevar.
Cmo llevo la contabilidad?

El artculo 28 del Cdigo Fiscal de la Federacin nos dice cmo se debe llevar la contabilidad por parte de los contribuyentes
obligados.
Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar contabilidad,
estarn a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles
de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y
mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los
equipos o sistemas electrnicos de registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la
que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los elementos adicionales que integran la
contabilidad.
37
Gua de fiscalidad - CMO ENVO MIS ARCHIVOS XML DE CONTABILIDAD?

Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos abiertos al pblico en general, debern
contar con los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se entiende por
controles volumtricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisicin y
venta de combustible, mismos que formarn parte de la contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern aquellos que autorice
para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales debern mantenerse en operacin en
todo momento.
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior debern cumplir con los requisitos
que establezca el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio
de Administracin Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme lo
establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de
Administracin Tributaria. La documentacin comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.
IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general que se emitan para tal efecto.
Cules son los requisitos de los programas para emitir contabilidad electrnica?
A continuacin vamos a ver los requisitos que tienen que cumplir tanto los registros y asientos contables para que de esta
forma el programa pueda emitir una contabilidad electrnica, generando el XML independientemente del sistema que se trate.
Algunos de estos requisitos son:
Registros y asientos se han de llevar en medios electrnicos conforme lo establece el Cdigo Fiscal y las disposiciones
generales del SAT.
Deben ingresar la informacin en la pgina web del SAT de manera mensual.

Realizar el registro como tarde dentro de los cinco das siguientes a la realizacin de la operacin.
Los asientos/ registros deben establecer por centro de costos, identificar las operaciones e incluir tambin aquellas que se
realicen en un establecimiento del extranjero.
Remitir al SAT o al PAC, el CFDI a ms tardar dentro de las veinticuatro horas siguientes a que haya tenido lugar la operacin, acto o actividad de la que deriv la obligacin de expedirlo.
Permitir la identificacin de cada operacin y sus caractersticas, relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas
contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto o actividad de que se trate.
Sistemas electrnicos con la capacidad de generar archivos en formato XML Catalogo de Cuentas, Plizas, Balanza de
Comprobacin e informacin al cierre del ejercicio, para enviar a travs del Buzn Tributario.
Generar el XML apegndose al Anexo 24.
38

Cmo se enva al SAT la Contabilidad Electrnica?

Para enviar a la autoridad fiscal nuestra contabilidad habr que tener con nosotros lo siguiente:
Tener la firma electrnica vigente (FIEL)

Archivo/s XML con formato de compresin ZIP con nomenclatura establecida
Acceso a internet para realizar en envo.
Todo lo anterior nos permite entrar al Buzn Tributario y seleccionar la opcin de Contabilidad Electrnica. Una vez entramos
en el sistema, slo tendremos que enviar los archivos.
Los pasos para ellos son:
1. Una vez que tienes los archivos con el detalle de tu contabilidad electrnica, conforme los esquemas (xsd) publicados
por el SAT para Catlogo de cuentas, Balanza de comprobacin e Informacin de plizas y auxiliares, ingresa al Buzn
Tributario y ah a la opcin Contabilidad electrnica.
2. Selecciona el archivo y envalo con firma electrnica. Recibes un acuse de recepcin.
3. Posteriormente, ingresa a la consulta de acuses para obtener el acuse definitivo de aceptacin o rechazo.
Cul es el calendario para presentarla?

Balanza del mes de
Personas morales
Personas fsicas
Noviembre de 2015
6 de enero de 2016
8 de enero de 2016
Diciembre de 2015
4 de febrero de 2016
Balanza ajustada al cierre del ejercicio 2015
20 de abril de 2016
22 de mayo de 2016
Enero de 2016
3 de marzo de 2016
7 de marzo de 2016
Febrero de 2016
5 de abril de 2016
7 de abril de 2016
Marzo de 2016
4 de mayo de 2016
9 de mayo de 2016
Abril de 2016
3 de junio de 2016
7 de junio de 2016
Mayo de 2016
5 de julio de 2016
7 de julio de 2016
Junio de 2016
3 de agosto de 2016
5 de agosto de 2016
Julio de 2016
5 de septiembre de 2016
7 de septiembre de 2016
Agosto de 2016
5 de octubre de 2016
7 de octubre de 2016
Septiembre de 2016
3 de noviembre de 2016
7 de noviembre de 2016
Octubre de 2016
4 de diciembre de 2016
7 de diciembre de 2016
Noviembre de 2016
4 de enero de 2017
6 de enero de 2017
Diciembre de 2016
Balanza ajustada al cierre del ejercicio 2016
20 de abril de 2017
22 de mayo de 2017
Estos son algunos consejos y conceptos tiles para todos aquellos que queris informacin y saber cmo llevar a cabo la recin
incorporada contabilidad electrnica.
Si tienes ms dudas acerca de la Declaracin Anual 2016 no dudes en entrar en nuestros artculos relacionados y en clicar en
las palabras resaltadas, para saber cmo realizar tu declaracin, qu hacer si se te pasa el plazo, qu gastos puedes deducir, si
ests obligado o no a presentarla...
39

11
Devolucin del ISR
40
11. DEVOLUCIN DEL ISR

Con motivo de la declaracin anual 2016 nos empiezan a surgir preguntas... Entre ellas: y si me sale saldo a favor? Relacionado con el concepto de compensacin del ISR, a continuacin os explicamos y solucionamos vuestras dudas sobre la devolucin del ISR. Hablaremos de qu es y por qu surge, as como de la forma y requisitos en que debemos solicitarlas.
1. Devolucin del ISR

Qu es la devolucin de impuestos?
La devolucin de impuestos es el derecho que tenemos todos los contribuyentes y que nos permite recuperar los montos de
saldo a nuestro favor o el dinero pagado por error, por ejemplo al calcular mis impuestos.
Las personas que pueden solicitar la devolucin del ISR son las personas fsicas y morales que deseen solicitar una devolucin
de saldo a favor.
Para presentar la solicitud de devolucin de impuestos puedo acudir a travs de la pgina de Internet del SAT, en la seccin Mi
Portal. Los pasos a seguir seran:
1. Ingresar a la pgina del SAT, seccin Mi Portal, Servicios por Internet.
2. Elegir las opciones Devoluciones y Compensaciones, Registro de solicitud.
3. Llenar el cuestionario electrnico y obtener el acuse de recibo de la devolucin.
4. Enviar la solicitud de devolucin a travs de la pgina del SAT.
5. Y por ltimo, deberamos obtener como documento el acuse de recibo de Solicitud de Devolucin de Impuestos
Federales.
Cunto tarda el SAT en realizar la devolucin del ISR?

En principio la devolucin debe efectuarse en los 40 das hbiles siguientes a la fecha en que se present la solicitud con todos
los requisitos:
1. Datos del banco
2. Nmero de cuenta Clabe para transferencias electrnicas
3. Informes y documentos necesarios para comprobar que existe el saldo a favor solicitado.
Es posible que la autoridad requiera al contribuyente para que aporte documentos una segunda vez en un segundo
requerimiento. De esta forma, el periodo de ampliara unos 20 das ms, hasta llegar a 60 das en total.
Tiempo que tiene la

autoridad para requerir
ms informacin
Da
1
Atencin al requerimiento presentando

informacin adicional
Da
20
2 Requerimiento para
solicitar ms
informacin
Da
40
Atencin al segundo
requerimiento
Da
60
Da
50
Presentacin del trmite

de devolucin de saldos
a favor
Por otro lado, en el caso de que los contribuyentes dictaminen sus estados financieros por contador pblico autorizado, el
plazo para la devolucin ser de 25 das hbiles.
41
Gua de fiscalidad - DEVOLUCIN DEL ISR

Cul es el plazo para solicitar la devolucin de mi saldo a favor?

Al igual que los crditos fiscales a cargo de los contribuyentes, la obligacin de la autoridad fiscal para devolver saldos a favor
prescribe despus de 5 aos. Por tanto la solicitud la deberamos realizar dentro de ese plazo.
Cules son los requisitos para presentar mi solicitud de devolucin del ISR?
Los requisitos que exige el SAT en su pgina web los establece en forma de tabla, tanto para personas morales como para
personas fsicas. Adems, aade algunos documentos que la autoridad podra requerir para realizar el trmite de la devolucin.
A continuacin les dejo dichas tablas, para que puedan saber qu deben tener para realizar la solicitud de la devolucin del ISR:
Solicitud de Devolucin de saldos a favor del ISR va Internet

Personas morales
Documentos
Personas fsicas
Regimen
simplificado.
Impuesto
de sus integrantes
Regimen
simplificado.
Impuesto Propio
Todos los
dems
Anexo 8 Determinacin del saldo a favor de ISR e

IMPAC para sectro financiero, contribuyentes. F 3241
en formato *.zip. Para contribuyentes personas morales
que Dictaminan sus estados Financieros.
En su caso, deber adjuntar un archivo con formato *.zip

de forma digitalizada las constancias de retenciones
con firma y sello del emisor en los que consten las
retenciones de ISR: documentacin comprobatoria de
impuesto pagado en el extranjero: entre otros.
Escrito en el que se manifiesta la proporcin de su

participacin en la copropiedad y nombre del representante comn as como la hoja de trabajo que muestra
el clculo realizado para autodeterminarse la parte que
corresponde de los ingresos por copropiedad.
Tratndose de ingresos provenientes por fideicomisos,

contrato de fideicomiso, con firma fideicomitente, fideicomisarios o de sus representantes legales, as como
del representante legal de la institucin financiera.
En su caso, papel de trabajo o escrito en el que se manifieste el acreditamiento de IDE en los pagos efectuados.
En su caso, comprobantes fiscales y estados de cuenta

que comprueben la aplicacin del Decreto por Servicios
Educativos.
Contar con Contrasea y certificado de FIEL a efecto de

ingresar a la aplicacin Mi portal
En el caso, de presentar documentacin adicional, no

sealada o enunciada en los puntos anteriores esta
deber adicionarse a su trmite en forma digitalizada
(archivo con formato *.zip)
Tratndose del Rgimen Intermedio, las Personas Fsicas con actividad empresarial, fotocopia de los pagos
provisionales efectuados a las Entidades Federativas.
10
Papel de trabajo en el que se desglose la determinacin

y entero de los pagos provisionales manifestados en la
declaracin anual.
Asalariados
Servicios
porfesionales
Arrendador
Actividad
empresarial
Enajenacin
de bienes
Otros
ingresos
X
X
Nota:
Los documentos originales se digitalizan para su envo.
Tratndose de Personas Fsicas con saldos iguales o menores a $13.970.00, que no cuenten con certificado de FIEL, podrn
presentar la solicitud de devolucin previa cita en la ALSC correspondiente a su domicilio fiscal, presentando los requisitos en
dispositivo magntico digitalizados.
Tratandose de remanentes de los saldos a favor de Impuesto Sobre la Renta no compensados por los patrones, se estar a lo
dispuesto por la ficha 15/CFF Solicitud de Devolucin de cantidades a favor de otras Contribuciones va Internet
42

Adems, como hemos visto, es posible que la autoridad fiscal nos requiera algn documento ms. Para ello tendremos que
tener presente lo siguiente:

Personas morales
Documento
Personas fsicas
Regimen
simplificado.
Impuesto
de sus integrantes
Regimen
simplificado.
Impuesto
Propio
Todos los
dems
Asalariados
Servicios
porfesionales
Arrendador
Actividad
empresarial
Enajenacin
de bienes
Otros
ingresos
Documentos que deban presentarse conjuntamente con

la solicitud de devolucin y que hayan sido omitidos, o
sta y/o sus anexos, se hayan presentado con errores u
omisiones.
Los datos, informes o documentos necesarios para

aclarar inconsistencias determinadas por la autoridad.
Fotocopia del encabezado del Estado de Cuenta B que

expidan los sujetos a que se refiere el artculo 29-B,
fraccin II del CFF, el obtenido a travs de Internet o
bien, fotocopia del contrato de apertura de la cuenta,
en los que aparezca el nombre del contribuyente as
como el nmero de cuenta bancaria CLABE, cuando se
encuentre obligado.
Original y fotocopia de los comprobantes de deducciones personales, cuando sean en exceso o discrepantes
con los ingresos o cuando derivado del Proceso de
Devoluciones automticas sea requerida su presentacin en la ALSC
Tratndose de residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el pas, original y fotocopia de la certificacin de residencia fiscal, o bien, de la
certificacin de la presentacin de la declaracin
Escrito en el que aclare la diferencia del saldo a favor

manifestado en la declaracin y el terminado por la
autoridad.
Papel del trabajo o escrito en el que aclare la integracin

del monto de pagos provisionales manifestados en la
declaracin del ejercicio y en su caso, fotocpia de los
pagos provisionales correspondientes.
Escrito o papel de trabajo en el que aclare la cifra manifestada en la declaracin por concepto de acreditamientos, estmulos o reducciones por existir diferencias con
lo determinado por la autoridad
Para contribuyentes del sector agropecuario: Escrito en

el que aclare la determinacin de los ingresos exentos,
por existir diferencias contra lo determinado por la
autoridad.
10
En caso de que el retenedor no haya presentado la

declaracin informativa, comprobar la relacin laboral o
comercial con la presentacin de:
43


Personas morales
Documento
Personas fsicas
Regimen
simplificado.
Impuesto
de sus integrantes
Regimen
simplificado.
Impuesto
Propio
Todos los
dems
Asalariados
Servicios
porfesionales
Arrendador
Actividad
empresarial
Enajenacin
de bienes
Otros
ingresos
Recibo de nmina
Estados de cuenta que expidan los sujetos a que se
refiere el artculo 29-B, fraccin II del CFF, con los

depsitos por concepto de pago de nmina.
Comprobantes fiscales que amparen pagos de arrendamiento y honorarios.
Estados de cuenta que expidan los sujetos a que se
refiere el artculo 29-B, fraccin II del CFF, con las
retenciones.
Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados, crdito al salario y subsidios para el empleo y
para la nivelacin del ingreso.
10A
Comprobantes fiscales:
Tratndose de CFDI, proporcionar el nmero de
folio.
Comprobante Fiscal Digital (CFD) anexar fotocopia.
Comprobante Fiscal impreso con Dispositivo de
Seguridad, anexar fotocopia.
Comprobante fiscal impreso por establecimiento autorizado hasta diciembre de 2010, anexar
fotocopia.
En su caso, Estados de Cuenta expedidos por las
Instituciones sealadas en el artculo 29-B,fraccin
II del CFF, anexar fotocopia.
11
Escrito en el que se detalle la determinacin del ingreso

acumulable y no acumulable, por existir diferencias con
el determinado por la autoridad.
12
Los datos, informes o documentos necesarios para

aclarar su situacin fiscal ante el RFC.
13
Hoja de trabajo que muestre el clculo realizado y la

tasa aplicada para auto determinarse el ISR por enajenacin de bienes, conforme a lo dispuesto en el artculo
147 de la Ley del ISR
14
X
X
X
X
Hoja de trabajo que muestre el clculo realizado y la

forma en que efectu la acumulacin de los ingresos
por dividendos para auto determinarse el ISR
Espero que estos consejos y pasos os sirvan para el caso en que el fisco os tenga que devolver algn monto. Si an se quedan con
dudas o tienen ms preguntas acerca de la declaracin anual 2016, no duden en consultar las pginas relacionadas que les dejo
ms abajo!
44

12
Compensacin del ISR
45
12. COMPENSACIN DEL ISR

Ya que en breve tendremos que presentar nuestra declaracin anual 2016...en este post os explicamos algunos conceptos
bsicos acerca de la compensacin del ISR, as como la forma en que deberamos solicitarlo. Qu es, de dnde viene, cmo se
solicita...etc. Es un concepto que est bastante relacionado con la devolucin del ISR. Pero su explicacin, la encontraremos en
otro post.
2. Compensacin del ISR

Qu es la compensacin del ISR?
Cuando presentamos nuestra declaracin anual, puede ocurrir que nos salga saldo a favor, saldo a pagar o saldo cero. En el
caso de que nos salga saldo a pagar es cuando podemos acudir a la compensacin. Esta, surge de la existencia de deudas por
parte de ambos lados: fisco y contribuyente. De esta forma unas deudas se compensan en totalidad o en parte con las otras.
Lo bueno de la compensacin es que el contribuyente no tiene que abonar el saldo a pagar que le resulta de la declaracin
anual.
Quines pueden compensar el ISR?

Todas aquellas personas, tanto fsicas como morales que quieran realizar la compensacin siempre que hayan avisado de la
misma a travs de la pgina web del SAT, en la seccin Mi Portal.
Pero atencin, porque no puede compensarse siempre. El aviso debe ser dentro de los 5 das siguientes despus de realizada
la compensacin, o bien de acuerdo al sexto digito numrico de la clave del RFC de conformidad a este listado:
1 y 2 Sexto y Sptimo da hbil siguiente

3 y 4 Octavo y Noveno da hbil siguiente
5 y 6 Dcimo y Dcimo Primer da hbil siguiente
7 y 8 Dcimo Segundo y Dcimo Tercer da hbil siguiente
9 y 0 Dcimo Cuarto y Dcimo Quinto da hbil siguiente
Cmo compenso el ISR?

El aviso de la compensacin se realiza por internet y deberemos seguir los siguientes pasos:
Ingresar a la pgina del SAT, seccin Mi Portal, Servicios por Internet.

Elegir las opciones Devoluciones y Compensaciones, Registro de Solicitud.
Llenar el cuestionario electrnico y obtener acuse de recibo de la compensacin.
Enviar la solicitud de compensacin a travs de la pgina del SAT.
Si an tienes dudas sobre cmo el fisco y usted pueden compensar sus deudas, djenlas en el foro, o consulten los otros post
acerca de la declaracin anual 2016.
46
Gua de fiscalidad - COMPENSACIN DEL ISR

13
Errores y preguntas
frecuentes
47
13. ERRORES Y PREGUNTAS FRECUENTES.

Errores ms frecuentes:
No actualizar tu FIEL: la firma electrnica avanzada que dispone cada mexicano y tiene una validez de 4 aos.
No revisar las facturas: comprobar que las facturas estn emitidas en el 2013, tienen domicilio fiscal y nombre y el IVA.
Intentar deducir todas las cosas: las personas quieren deducir todos sus gastos, pero slo pueden deducir lo que estipula
el artculo 176 de la Ley del ISR.
No pedir a tiempo las retenciones: pedir tarde o sin tiempo la carta de retencin de impuestos a la empresa.
No contratar un inexperto: contratar un contador pblico titulado.
No guardar los comprobantes antiguos: El SAT puede solicitar las facturas en papel o digitales de los ltimos 10 aos.
No verificar los folios fiscales: Verificar que los folios y las facturas fiscales estn vigentes.
Dudas ms frecuentes:
Cmo me puedo defender del SAT?

Para defenderse del SAT podras acudir a Prodecon. Es un organismo pblico, pero que est descentralizado y por tanto tiene
autonoma tcnica funcional y de gestin.
De forma gratuita te ofrece asesora, representacin, as como defensa.
El ISR a cargo de la Declaracin Anual, pueden pagarlo las personas fsicas en cualquier banco con tarjeta de crdit
No, slo en algunos
48
Gua de fiscalidad - ERRORES Y PREGUNTAS FRECUENTES

Qu navegadores son recomendados para utilizar la Declaracin Anual?

Internet Explorer 8
Mozilla Firefox 5.0 o superior
Google Chrome 15.0 o superior
Safari 4.0 o superior
Opt por pagar en parcialidades el impuesto sobre renta a cargo en mi Declaracin Anual, dnde obtengo el formato
para pagar las dems parcialidades?
En INFOSAT: 01 800 46 36 728, opcin 9, seguido de opcin 1.
En mi Declaracin Anual de 2013 (con DeclaraSAT) obtuve saldo a favor, cundo recibir la devolucin?
Si est todo correcto, Hacienda te devuelve dentro de los 40 das hbiles siguientes a la fecha en que la presentaste.
Present mi Declaracin Anual en abril, no realic el pago y la lnea de captura caduc, qu hago?
Presenta declaracin complementaria por modificacin de obligaciones y haz el pago que seale la nueva lnea de captura.
Si present mi Declaracin Anual con saldo a favor despus del plazo en la Declaracin Asalariados la devolucin se
hace en cinco das?
S, siempre que el saldo a favor no rebase 100,000 pesos y no tenga inconsistencias.
El ISR a cargo de la Declaracin Anual, pueden pagarlo en parcialidades las personas fsicas?
S, pero hay que cumplir ciertos requisitos:
Seale en el programa DeclaraSAT o Declaracin simplificada el nmero de parcialidades elegidas sin exceder de seis.
Presente la Declaracin Anual a ms tardar en abril, cubriendo la primera parcialidad.
Pague la segunda parcialidad y posteriores con la forma fiscal FCF, que debe solicitar en la Administracin Local de
Recaudacin que le corresponda, o bien, a travs de INFOSAT (01 800 46 36 728) en la que se incluirn la actualizacin y
recargos que correspondan.
Si presenta su Declaracin Anual a ms tardar en abril no tiene que presentar ante el SAT el aviso de que opta por pagar en
parcialidades.
La opcin de pago en parcialidades quedar sin efectos y las autoridades fiscales requerirn el pago inmediato del crdito
fiscal cuando el mismo no se haya cubierto en su totalidad, a ms tardar en el mes de septiembre.
Obtuve ISR a favor y IETU a cargo, cmo los compenso en DeclaraSAT?

Elige Compensacin; en Detalle de la compensacin como nm. de operacin captura 0. En el Aviso de compensacin pon el
nm. de operacin de la declaracin.
Cmo renuevo mi firma electrnica?

Solicita actualizarla en cualquier oficina del SAT. Para renovar tu Firma Electrnica slo requieres el original o copia certificada
de una identificacin oficial vigente.
Tambin puedes renovar tu Firma Electrnica en lnea. Necesitas:
1. Generar una nueva clave privada y un nuevo requerimiento con el programa Solcedi, y guardarlos en donde t elijas (equipo de cmputo, o medio de almacenamiento USB o disco compacto).
2. Ingresa al programa Solcedi y selecciona Requerimiento de renovacin de Fiel.
Seala la ruta donde estn resguardados tus archivos de Firma Electrnica, la que quieres renovar: tu archivo de
certificado digital y el de tu clave privada.
49

3. Contina las indicaciones, genera y guarda el archivo de requerimiento para la nueva Firma Electrnica (un archivo que
tiene terminacin ren).
4. Enva este archivo por medio del Servicio de renovacin de certificados.
5. Se despliega una pantalla de acuse que ampara tu operacin.
6. Descarga el certificado de tu nueva Firma Electrnica.
7. Los contribuyentes que cuenten con un certificado de Firma Electrnica vigente, podrn realizar su renovacin a travs de
la pgina del SAT.
El certificado de Firma Electrnica venci?

Tienes que asistir preferentemente con una cita a las oficinas del SAT, presentando una identificacin oficial vigente.
Solicita en tu sesin un respaldo de tu certificado digital, que es un archivo electrnico con terminacin cer, o descrgalo en las
siguientes opciones:
Descarga directa de certificados

Descarga desde la aplicacin CertiSAT
50

14
ISR 2016: Novedades del

impuesto sobre la Renta
para 2016
51
14. ISR 2016: NOVEDADES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PARA 2016
En 2016 se presentan una serie de novedades para el Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas novedades del ISR para 2016
afectan al pequeo contribuyente? A continuacin desarrollamos las reformas del Impuesto sobre la Renta (ISR) introducidas
en el ltimo paquete econmico de 2016 para que estn al da de toda la actualidad y cumplan con sus obligaciones fiscales.
El pasado 8 de octubre de 2015 se public en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el nuevo reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) que trae cambios tanto para personas fsicas como para personas morales.
Destacamos como novedades para 2016 en el ISR la repatriacin de capitales, los beneficios fiscales para dividendos distribuidos, deducciones de donativos para personas morales... De esta forma, se pretende fomentar el ahorro y la inversin.
ISR 2016: Repatriacin de capitales

En el ISR 2016 se ha establecido una medida para la repatriacin de capitales a personas fsicas y morales residentes en
Mxico para que retorne el patrimonio a nuestra nacin. Debern cumplir una serie de requisitos las inversiones para acceder a
este privilegio:
Deben ser ingresos gravados por el ISR.

Se deber pagar el ISR en 15 das a la fecha de retorno.
Se excluyen los ingresos derivados de multas o recargos.
Si la inversin debi pagar el ISR, se tendr que checar que se realiz efectivamente el pago.
Se deber efectuar el retorno de estas inversiones en el plazo de seis meses desde el 1 de enero de 2016 para invertirlos
en activos fijos durante el ao 2016 y con el requisito de mantener du propiedad sin venderlos durante 3 aos.
ISR 2016: 10% de ISR definitivo sobre dividendos distribuidos

La reforma para 2016 contempla un beneficio sobre los dividendos distribuidos. Consiste en facilitar un crdito fiscal respecto
de los dividendos o utilidades distribuidos y reinvertidos por personas morales. La tasa del beneficio aplicable ser la siguiente:
1% sobre el dividendo distribuido en 2017;

2% para 2018 y
5% de 2019 en adelante.
Para poder aplicar este beneficio, las acciones deben estar colocadas en la Bolsa Mexicana de Valores.
ISR 2016: Acceso al crdito para PYMES

La reforma pretende mejorar la inversin, para ello quiere facilitar el acceso a crditos a las pequeas y medianas empresas a
travs de la eliminacin de restricciones para solicitar crditos como el historial crediticio o la existencia de garantas.
.
52
Gua de fiscalidad - POSIBLE LA DEVOLUCIN DE 20% DE ISR A PENSIONADOS

ISR 2016: Propuestas de deducciones

- ISR 2016: Deducciones de donativos para personas morales
Los donativos entregados por personas morales a instituciones pblicas no lucrativas de derechos humanos sern deducibles
conforme a la ltima reforma para 2016. Vase Qu son deducciones?
- ISR 2016: Deducciones por aportaciones al ahorro

Se propone eliminar el lmite existente de las deducciones por aportaciones a sistemas de ahorro. Actualmente, el lmite de
las deducciones por aportaciones es del 10% de los ingresos anuales siempre que no rebase el monto de cinco salarios mnimos anuales.
- ISR 2016: Deducciones por gastos de incapacidad

Se aprueba la deduccin del 100% de los gastos de incapacidad con justificante de instituciones del Sistema Nacional de Salud.
- ISR 2016: Deducciones inmediatas

Se aprueba en 2016 un programa temporal para fomentar la inversin por las empresas con ingresos anuales inferiores a 50
millones de pesos. El objetivo es mejorar las infraestructuras de las empresas y potenciar la inversin. Esta deduccin est
dirigida a empresas del sector de la construccin y ampliacin de infraestructura de transporte o dedicadas a la produccin y
distribucin de energa.
Conocen alguna reforma que podamos aplicar para el ISR 2016 y pueda ser interesante? Ser un gusto ayudarles en sus cuestiones sobre la declaracin anual.
53
Gua de fiscalidad - POSIBLE LA DEVOLUCIN DE 20% DE ISR A PENSIONADOS

15
Declaracin Anual para

Asalariados 2016: DAS
Mvil - SAT
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14. DECLARACIN ANUAL PARA ASALARIADOS 2016: DAS

MVIL - SAT
DAS Mvil es la nueva app del SAT que te permitir presentar desde tu mvil la declaracin anual. Si eres asalariado y quieres
presentar tu declaracin anual de forma sencilla y sin trmites complicados, este 2016 puedes utilizar la aplicacin DAS Mvil.
Antes debes conocer si ests obligado a remitir al SAT la declaracin anual de asalariados y as verificar que puedes realizar
tus trmites a travs de DAS Mvil. Aqu podrs visualizar esto y mucho ms con los requisitos, funcionalidades y procedimiento para declarar a travs de DAS Mvil.
Ests obligado a presentar la Declaracin Anual para Asalariados?

Antes de profundizar en la aplicacin DAS Mvil tendrs que saber si ests obligado o no a presentar la declaracin anual
para asalariados. Por ello, a continuacin recopilamos los casos en los que estars obligado a presentar la declaracin anual:
Si has obtenido ingresos por ms de 400,000 pesos.

Si terminaste de laborar antes del 31 de diciembre del ao en curso.
En caso de laborar en el ao con dos o ms patrones de forma simultnea.
Si recibiste ingresos adicionales a los salarios como ingresos por arrendamientos, actividades empresariales...
En caso de recibir ingresos de empleadores que no estn obligados a practicar retenciones.
Si cumples alguno de estos requisitos y ests obligado a presentar la declaracin anual para asalariados aqu podrs encontrar una forma sencilla de presentar la declaracin a travs de tu celular o tableta mediante la aplicacin DAS Mvil.
DAS Mvil: Requisitos, funcionalidades y Declaracin Anual para Asalariados

DAS Mvil permite presentar la declaracin anual de forma sencilla desde tu mvil u otro dispositivo si eres un asalariado.
DAS Mvil Requisitos

Para poder usar la aplicacin DAS Mvil (Declaracin Anual para Asalariados desde el mvil) para realizar tu Declaracin Anual
debes recibir tus ingresos a travs de salario y cumplir alguno de los supuestos mencionados previamente que determinan la
obligacin de presentacin de la declaracin.
DAS Mvil: Funcionalidades

Con DAS Mvil podrs efectuar diferentes acciones relacionadas con servicios que brinda el SAT como presentar o consultar
tus declaraciones, imprimir justificantes de su presentacin o checar las declaraciones ya pagadas.
Presentar declaracin.
Consultar declaracin.
Impresin de acuse.
Declaraciones pagadas
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Gua de fiscalidad - SUSPENSIN DE CONTABILIDAD ELECRNICA SLO ES PARA ALGUNOS

DAS Mvil: Cmo presentar tu declaracin anual?

Para presentar tu declaracin anual mediante la aplicacin DAS Mvil tendrs que completar los datos que aparecen a continuacin, recuerda que tus ingresos y retenciones estarn precargados.
Tendrs que completar los campos:
Ejercicio
Tipo de declaracin
Subtipo de declaracin
rea geogrfica
Podrs capturar tus deducciones personales (facturas) y determinar el monto del Impuesto sobre la Renta (ISR).
DAS Mvil: Datos a completar para la Determinacin del Impuesto sobre la Renta
Ingresos acumulables
Monto aplicable de las deducciones personales
Impuesto retenido
ISR a favor del ejercicio
Si optas por devolucin tendrs que seleccionar tu nmero de clabe interbancaria
Declaracin de titularidad de la clabe bancaria seleccionada
Informacin de ingresos exentos
Luego de agregar estos datos podrs revisar tu declaracin y enviarla directamente desde la aplicacin DAS Mvil. Espera a
recibir el acuse de recibo para tener justificante de la presentacin de la Declaracin Anual para Asalariados.
Qu es una declaracin extempornea? Declaracin anual fuera de plazo

El plazo de finalizacin para presentar est nuestra declaracin anual est muy cerca. Comentarios y dudas como cundo
finaliza el perodo?, se me ha pasado plazo!, y ahora qu? son frecuentes en estas fechas. Si se os pasado el plazo de presentacin de la declaracin anual 2016, no os preocupis, que no cunda el pnico. Siempre podemos acudir a una declaracin
extempornea.
Esta figura representa la posibilidad de aun pasado el plazo, realizar la declaracin anual de forma voluntaria. Y ms importante an, sin incurrir en multas, que es el beneficio que nos proporciona dicha figura. A continuacin vamos a ver en qu consiste una declaracin extempornea y qu beneficios me aporta, para todos aquellos que se les ha pasado el plazo y quieren
cumplir con sus obligaciones fiscales y beneficiarse de ello.
Qu beneficios me aporta una declaracin extempornea?

Podemos decir que lo bueno que tiene una declaracin extempornea, es que al realizarla de manera voluntaria, la administracin tributaria no te hace acreedor de las multas que surgiran de no presentar tu declaracin anual o no hacerlo a tiempo y
no corregirlo.
De esta forma, y si eres persona fsica, lo nico que s que tendrs que pagar, como consecuencia de actuar fuera de plazo, son
los recargos y actualizaciones.
Las actualizaciones son el incremento del adeudo como consecuencia de la inflacin.

Los recargos son una especie de intereses moratorios que se le paga a la administracin por el tiempo que pas al no
pagar los impuestos en el momento correcto.
Dichos recargos tendrn el valor de 0 en el caso de que la declaracin salga en nmeros 0 o con saldo a favor. Su cuanta ir
en funcin de que la declaracin extempornea sea presentada de forma voluntaria por el contribuyente, o sea presentada
tras un requerimiento por parte de la administracin. De forma que si presentas voluntariamente la declaracin los recargos a
pagar sern los bsicos, pero si te requiere la autoridad fiscal los recargos podrn ser mayores e incluso te pueden imponer
alguna sancin.
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En qu se diferencia con la declaracin complementaria?

La declaracin complementaria, como hemos visto en otros post, se realiza cuando el contribuyente olvida ingresar algunos
datos u obligaciones, o comete algn error al realizarlo, y quiere presentarla de nuevo, modificando o dejando sin efecto su declaracin hecha anteriormente. Por el contrario, la declaracin extempornea se presenta cuando el plazo para la presentacin
de la declaracin anual ha pasado, y no hemos presentado la nuestra.
En relacin con esto, tenemos que saber, que el Servicio de Declaraciones y Pagos nos permite presentar tanto las declaraciones extemporneas, as como las complementarias. Este servicio tambin calcula automticamente tanto las actualizaciones
como los recargos, de forma que podremos calcular estos importes y capturarlos manualmente.
Con esta pequea referencia de lo que son las declaraciones extemporneas y las consecuencias en las que podemos incurrir
de no presentar nuestra declaracin anual, os animamos a que presentis cuanto antes la declaracin anual 2015 y os evitis
trmites pesados e innecesarios, as como posibles recargos o sanciones.
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info.mx@rankia.com
www.rankia.mx
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Guia Fiscalidad Latam 2016

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GUA DE FISCALIDAD

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12 Compensacin del ISR

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15 Declaracin Anual para Asalariados 2016: DAS Mvil - SAT

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No habr cambios en el ISR

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Personas fsicas obligadas a presentar la Declaracin anual

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Gua de fiscalidad - QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN ANUAL?

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Gua de fiscalidad - QUINES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLARACIN ANUAL?

Cules son tus obligaciones

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Salarios que obtengo por servicio subordinado

entonces, tengo la obligacin de presentar mi declaracin anual 2016.

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