INDICE

I.

INTRODUCCION............................................................................................. 2
1.1

Principios de auditoria................................................................................... 3

1.1.

A. Concepto........................................................................................... 3

1.2.

B. Clasificacin....................................................................................... 3

1.2

Normas de Auditoria generalmente aceptada (N.A.G.A).........................................4

1.2. A. Concepto............................................................................................... 4
1.2. B. Objetivos............................................................................................... 5
1.2. C. Clasificacin de las normas de auditoria generalmente aceptada.......................5
II.

CONCLUSION................................................................................................. 8

PRINCIPIOS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

I.

INTRODUCCION

La actividad de auditar consiste en realizar un examen de los procesos y de la actividad

econmica de una organizacin para confirmar si se ajustan a lo fijado por las leyes o los
buenos criterios.
Desarrollaremos en esta unidad los principios y normas por la cual debe basarse la
auditoria para proporcionar informacin fiable y certera, para que as los directivos de la
empresa

tome

la

mejor

decisin.

PRINCIPIOS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

1.1 Principios de auditoria

1.1. A. Concepto

La auditora se caracteriza por depender de varios principios, un principio es

una ley o regla que se cumple o debe seguirse con cierto propsito, como consecuencia
necesaria de algo o con el fin de lograr un propsito.
Estos principios deberan ayudar a hacer de la auditoria una herramienta eficaz y fiable en
apoyo de las polticas y controles de gestin proporcionando informacin sobre la cual
una organizacin puede actuar para mejorar su desempeo.

1.2. B. Clasificacin

Independencia: La independencia supone una actitud mental que permite al auditor

actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse
libre de cualquier preferencia que limite su rectitud en la consideracin objetiva de

los hechos, as como en la formulacin de sus conclusiones.

Objetividad: La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en
todas las funciones del auditor. Para ello, deber gozar de una total independencia
en sus relaciones con la entidad auditada. Debe ser justo y no permitir ningn tipo

de influencia o prejuicio.
Permanencia: Este principio implica que como rgano de fiscalizacin, la labor
debe ser de tal forma continua, que permita una vigilancia constante sobre las
operaciones sociales en todas sus fases desde su nacimiento hasta su terminacin,
por ello incluye su registro y verificacin de todo el proceso decisional generador de

actividades.
Certificacin: El certificado es un documento emitido conforme a las reglas de un
sistema de certificacin, que indica con un nivel suficiente de confianza, que un
producto, proceso o servicio debidamente identificado, est conforme a una norma o
a otro documento normativo especificado.

PRINCIPIOS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.

Integridad: La integridad debe entenderse como la rectitud intachable en el

ejercicio profesional, que le obliga, en el ejercicio de su profesin, a ser honesto y
sincero en la realizacin de su trabajo y la emisin de su informe. En consecuencia,
todas y cada una de las funciones que ha de realizar han de estar presididas por una

honradez profesional irreprochable.

Planeamiento: significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoria. El auditor

plantea desempear la auditoria de manera eficiente y oportuna.

Supervisin: La supervisin del trabajo del personal asignado a la auditora es
necesaria para que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los

objetivos generales del mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el
dao, por lo que la inspeccin y verificacin deben ser posteriores al acontecimiento
de hechos no concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren
desviados de los objetivos de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo

implicaran un costo en trminos logsticos o de valor monetario para la entidad.

Cumplimiento de las normas como profesin: la auditoria de cumplimiento
consiste en la comprobacin o examen de las operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole con el objetivo de establecer que se
han realizado conforme a las normas legales estatutarias y de procedimiento que le
son aplicables.

I.2 Normas de Auditoria generalmente aceptada (N.A.G.A)

1.2. A. Concepto
Las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas son los principios de
auditora a los que se deben enmarcarse el desempeo los auditores durante el
proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.

1.2. B. Objetivos

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a) Determinar las normas de auditoria a que deber sujetarse el contador pblico

independiente que emita dictmenes para terceros, con el fin de confirmar la
veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de informacin de su competencia.
b) Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financieros que
sean sometidos a dictamen de contador pblico.
c) Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria, en sentido
amplio, que lleve a cabo el contador pblico cuando acta en forma independiente.
d) Hacer las recomendaciones de ndole prctica que resulten necesarias como
complemento de los pronunciamientos tcnicos de carcter general emitidos por la
propia Comisin, teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor
frecuencia se presentan a los auditores en la prctica de su profesin.
1.2. C. Clasificacin de las normas de auditoria generalmente aceptada
A). Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional.
B). Normas de Ejecucin del Trabajo
4. Planeamiento y Supervisin
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
C). Normas de Preparacin del Informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados.
8. Consistencia.
9. Revelacin Suficiente.
10. Opinin del Auditor.
A). Normas generales o personales: Regulan las condiciones que debe reunir
el auditor de cuentas y su comportamiento en el desarrollo de su actividad.
1. Entrenamiento y capacidad profesional: La auditora debe ser ejecutada
por un personal que tenga el entrenamiento tcnico adecuado y criterio como auditor.
No basta con la obtencin del ttulo profesional de contador pblico, sino que es

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necesario tener una capacitacin constante mediante seminarios, charlas, conferencias,

revistas, manuales, trabajos de investigacin, etctera, y el entrenamiento en el campo
2. Independencia: En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el
auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse
como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de
presiones (polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su
actuacin profesional.
3. Cuidado o esmero profesional: Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen. El cuidado profesional, es
aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al
pblico debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que
es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor
cuando acta negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solamente se
aplica en el trabajo de campo y elaboracin del informe, sino en todas las fases del
proceso de la auditora, es decir, tambin en el planeamiento o planeamiento
estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
B). Normas relativas a la ejecucin del trabajo
Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su
ejercicio.
4. Planeamiento y supervisin: La auditora debe planificarse adecuadamente
y el trabajo de los asistentes debe ser supervisado apropiadamente. La auditora de los
estados financieros requiere de una operacin adecuada para alcanzar totalmente los
objetivos de la forma ms eficiente.
5. Estudio y evaluacin del control interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno para planificar la auditora y determinar
la naturaleza, duracin y alcance de las pruebas que se deben realizar.

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6. Evidencia suficiente y competente: Debe obtenerse suficiente evidencia

mediante la inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base
razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros
auditados. Una evidencia ser insuficiente, por ejemplo, cuando no se ha participado en
una toma de inventarios, no se confirm las cuentas por cobrar, etc.

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II.

CONCLUSION
En conclusin los principios relativos al auditor son de naturaleza personal y

afectan a la competencia profesional del auditor y su equipo, a la independencia de

los rganos de control y de los auditores, a la diligencia profesional de los auditores
y al alcance de su responsabilidad.
Un auditor debe regirse por estos principios, tenerlos siempre presentes a la
hora de la auditoria, para as poder emitir juicios integrales sin influencia de factores
que podran interferir en la calidad de la objetividad de los informes entregados por
el sujeto auditor.