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Check-list C12 Revue et achvement de laudit

Nom du client

Exercice

Sujet

REVUE ET ACHEVEMENT DE LAUDIT

OBJECTIF

ISA

Lobjectif de la prsente check-list est de dcrire les diffrentes exigences lies la mise en place, la modification et la conservation de la
documentation daudit. Lauditeur doit prparer la documentation daudit afin de sassurer quil a excut laudit conformment aux normes
internationales daudit et aux dispositions lgales et rglementaires applicables et quil a recueilli des lments probants suffisants et
appropris pour fonder son opinion sur limage fidle des comptes annuels.

230

Oui/
Non/
N/A

SECTION 1

300
315

Commentaires

ACCEPTATION/CONTINUITE /MAINTIEN
1. Les problmes dindpendance, dthiques ou autres risques lis
lacceptation ont-ils t rsolus ?
2. Les procdures dacceptation de la mission ou de son maintien
ont-elles t excutes ?
3. Le montant des prestations non audit respecte-t-il le prescrit de la loi et
donc des rgles dindpendance ?
4. Les documents suivants sont-ils dans le dossier de laudit:

la lettre lauditeur prcdent pour lavertir du contact avec le


client ?

la lettre de mission ? Celle-ci est-elle toujours approprie ?

autres communications
ci-dessous) ?

requises

avec

lentit (spcifier

EVALUATION DES RISQUES


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5. Une stratgie daudit globale (spcifiant le scope, le timing et lapproche)
a-t-elle t effectue et documente ? (Check-list A4 Stratgie globale
daudit )
EVALUATION DES RISQUES
6. Notre comprhension de lentit a-t-elle t documente et mise
jour ? (Check-list A3 Connaissance de lentit et de son
environnement )
7. A-t-on tenu une runion de planning de lquipe daudit ? (Check-list A2
Procs-verbal des discussions/entretiens avec lquipe daudit ) :

Quelle en tait la date ?

Les risques danomalies significatives rsultant de fraude ont-ils t


discuts cette runion et documents ?

Comment le travail dun autre auditeur, dans une autre entit faisant
partie du groupe, affecte lopinion daudit de lauditeur principal ?
Lauditeur principal devra dterminer si les comptes annuels dun
ou plusieurs des composants (audit(s) par dautres auditeurs) sont
significatifs. Le ou les autres auditeur(s) doivent tre aviss
propos des exigences en matire dindpendance, de comptabilit,
daudit, de planification, de rapport, etc.

Evaluer en faisant appel un expert (p. ex ltat davancement des


travaux effectus, des avis juridiques concernant linterprtation
daccords, statuts et rglementations, etc.). Donner/expliquer le
cahier des charges et/ou les instructions lexpert propos de
points tels que les objectifs et ltendue de son travail, un aperu
gnral de son intervention, le caractre confidentiel des
informations auquel il aura accs, le type de relation quil aura avec
lentit, etc.

Les procdures dvaluation des risques mises en uvre


(demande de renseignements, observation/inspection, et les
procdures analytiques (Check-list A5 Procdures dvaluation
des risques ) taient-elle suffisantes pour :

a) Identifier et valuer les facteurs de risques daffaires et de fraudes


(Check-lists A6 Registre des risques dexploitation et A7
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Registre des risques de fraude ) ;
b) Identifier les risques significatifs et les contrles mis en place
pour attnuer ces risques ? (Check-list A8 Risque significatif approche ) ;

EVALUATION DES RISQUES


c) Evaluer la conception et la mise en uvre des contrles internes
pertinents ? Ceci inclut la prise en considration des cinq
composants du contrle interne. (Pour les contrles au niveau de
lentit (Check-list A20) Environnement gnral de contrle et
les contrles informatiques gnraux (Check-list A21), se rfrer aux
check-lists. Pour les contrles des processus dentreprise tels que
ventes, achats, salaires, etc., se rfrer aux check-lists A).
8. Les faiblesses significatives dans le contrle interne ont-elles t
identifies et signales la direction ?
9. Notre valuation combine des risques inhrents et des risques lis au
contrle interne a-t-elle t rsume au niveau des comptes annuels et
par assertion pour chaque composante des comptes annuels ?
(Check-list)
10. Nos conclusions en matire de continuit sont-elles appropries ?
REPONSES AUX RISQUES
11. Les procdures daudit complmentaires mises en uvre (au niveau
global et par assertion) taient-elles suffisantes et appropries pour
rpondre aux risques valus (Check-lists B) et ainsi rduire le risque
daudit un niveau faible acceptable ?
12. A-t-on mis jour la stratgie globale daudit (Check-list A4 Stratgie
globale daudit ), les risques valus (Check-list A5 Procdures
dvaluation des risques ), le seuil de signification (Check-list A1
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Seuil de signification ) et les plans daudit dtaills (procdures
complmentaires) pour rpondre tous les nouveaux facteurs de
risque, aux conclusions daudit inattendues et aux possibles
fraudes/non respects des rgles par la direction ?
13. L o des ajustements potentiels aux comptes annuels ont t identifis
:

A-t-on document les dtails et limpact cumulatif sur les comptes


annuels ?

Les causes sous-jacentes et limpact sur les autres procdures


daudit ont-ils t considrs, abords et documents (p. ex. les
biais/non-respect des rgles par la direction, les risques inattendus
ou les faiblesses du contrle interne, etc.) ?

REPONSES AUX RISQUES


14. Les documents suivants sont-ils dans le dossier :

La lettre daffirmation (de la direction) signe ?

La lettre la direction dcrivant les constatations daudit ?

15. Tous les documents de travail ont-ils t signs et dats par, la fois, le
prparateur et la personne charge de la revue ?
16. Toutes les annotations effectues lors de la revue ont-elles t retires
du dossier aprs que les questions souleves aient t claircies ?
17. Toute note concernant lanne prochaine a t class dans le dossier
permanent et le dossier daudit de lanne prochaine.
RAPPORT

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18. Toute restriction dans ltendue des travaux a-t-elle t documente et
les consquences sur lopinion daudit dtermines et documentes ?
a) Les composants dont linformation financire a t audite par
dautres auditeurs ;
b) Le caractre significatif des composants lgard des comptes
annuels pris dans leur ensemble ;
c) Lidentit des autres auditeurs et lvaluation de la connaissance
professionnelle des autres auditeurs ;
d) Toutes conclusions selon lesquelles les composants individuels sont
non significatifs ; et
e) Les procdures mises en uvre et les conclusions qui en sont tires.
19. Evaluer si lessentiel des lments mis en vidence par lexpert se
reflte convenablement dans les comptes annuels ou soutient les
assertions. Obtenir une comprhension des hypothses et mthodes
utilises. Evaluer si elles sont appropries et raisonnables compte tenu
de la connaissance par lauditeur de lactivit et des rsultats des autres
procdures daudit.

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RAPPORT
20. Le rapport de lauditeur est-il convenablement formul compte tenu de
la nature de la mission et des lments probants obtenus ?
Prendre en compte :

chiffres comparatifs (si non audits, etc.) ;

autres exigences statutaires ; et

description de toute rserve ou dclaration dabstention.

21. Le rapport de lauditeur est-il dat convenablement ?


22. Les vnements post clture sont-ils convenablement reflts dans les
comptes annuels et dans la date du rapport daudit ?
23. Y a-t-il eu des runions avec la direction pour :

revoir le projet de comptes annuels ?

discuter la nature des ajustements possibles ?

discuter des autres points soulevs pendant laudit dont le rapport


pourrait faire tat ?
Date des meetings :

24. Le dossier incluait-il des notes de runion avec la direction propos du


projet des comptes annuels, des conclusions gnrales de laudit, des
ajustements possibles envisags, de la discussion sur la
management letter , etc.
25. Les notes concernant les dcisions importantes et le dtail des
ajustements possibles non accepts par la direction ont-ils t
documents ?
26. A-t-on reu les documents signs suivants :
a)

rapport de gestion ;
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b) management letter ; et
c) lettre daffirmation.

RAPPORT
27. Le responsable contrle qualit (si applicable) a-t-il termin son
intervention sur le dossier ?
28. A-t-on transmis les lments mis en vidence susceptibles dtre
communiqus ceux chargs de la vrification des comptes annuels (si
diffrents de la direction) ?
29. A-t-on pris connaissance de toute autre information (telle quun rapport
annuel) jointe aux comptes annuels pour sassurer de sa cohrence.
COMPTES ANNUELS
30. Est-ce que les comptes annuels incluent toutes les annexes
ncessaires ?
Envisager :

des exigences spcifiques en matire dinformations complmentaires ;

des changements de rgles dvaluation ;

une problmatique en matire de continuit dexploitation ;

retraitements divers ;

pertes de valeurs de certains actifs ;

valuations significatives ; et

transactions avec des parties lies.


31. Prsentation convenable, description et expression claire de la nature:

de linformation prsente ?

des chiffres comparatifs ?


32. Les comptes annuels (bilan et comptes de rsultats) et lannexe sontils cross-rfrencs prcisment ?
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33. Les rgles dvaluation et les hypothses utilises dans la prparation


des comptes annuels sont-elles correctement renseignes dans
lannexe aux comptes annuels ?

COMPTES ANNUELS
34. Est-on convaincu quil ny a pas de transactions significatives (au
total), dvnements ou autres points se rapportant lentit, qui sont
intervenus (ou qui ont eu lieu) mais qui ne sont pas enregistrs ou
renseigns en annexe des comptes annuels ?
35. En se basant sur notre comprhension de lentit, des rgles
comptables utilises, et les procdures analytiques mises en uvre
la fin ou vers la fin de laudit, les comptes annuels sont-ils :

cohrents avec notre comprhension de lentit et de son


environnement ?

prsents sincrement ?

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SECTION 2
CONCLUSION DE LASSOCIE RESPONSABLE DE LA MISSION
Commentaires
Jai maintenu mon indpendance tout au long de laudit.

2. Je me suis assur que :

lquipe daudit comprenait limportance de faire preuve de


scepticisme professionnel ; et

une communication approprie a pris place parmi les membres


de lquipe daudit propos de linformation/des circonstances qui
peuvent indiquer des risques danomalies significatives
provenant de fraude.

3. Je suis convaincu que :

la stratgie daudit global documente convenablement ltendue


des travaux, le timing et lapproche de laudit ;

les procdures dvaluation du risque taient suffisantes pour


identifier et valuer les risques danomalies significatives au
niveau des comptes annuels et des assertions ;

les procdures complmentaires daudit tant suffisantes et


appropries pour rpondre aux risques importants identifis et
pour rduire le risque daudit un niveau faible acceptable ; et

les faiblesses significatives dans le contrle interne et les autres


lments mis en vidence susceptibles dtre communiqus
dans le rapport ont t transmis la direction et ceux chargs
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du gouvernement dentreprise.

4. Jai revu :

tous les documents de travail non revus et non approuvs par


dautres ;

suffisamment de documents de travail pour tre satisfait de


ladquation de notre audit aux risques identifis.

5. Jai paraph et dat tous les documents de travail que jai revu.

6. Jai revu les documents dachvement de laudit, qui documentent


adquatement les lments importants mis en vidence et les
problmes identifis durant laudit et la manire dont ils ont t
rsolus.

Je suis convaincu que sous rserve des exceptions auxquelles nous


faisons rfrence dans notre rapport daudit :

notre audit a t fait en accord avec les normes internationales


daudit et les dispositions lgales et rglementaires applicables et
quaucune restriction dans ltendue de nos travaux ne nous a
t impose ;

nos documents de travail contiennent la documentation


ncessaire pour soutenir lopinion daudit exprime ; et

les comptes annuels sont prsents fidlement dans tous leurs


aspects significatifs conformment au rfrentiel comptable
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applicable.

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SECTION 3

Commentaires

Initiales

INVENTAIRE DE LA DOCUMENTATION

Check-list A1 : Seuil de signification

Check-list A2 : Procs-verbal des discussions/entretiens avec


lquipe daudit

Check-list
A3 : Connaissance de lentit et de son
environnement

Check-list A4 : Stratgie global daudit

Check-list A5 : Procdure dvaluation des risques

Check-list A6 : Registre des risques dexploitation

Check-list A7 : Registre des risques de fraude

Check-list A8 : Risque significatif approche

Check-list A9 : Analyse du risque danomalies significatives


Comptes annuels pris dans leur ensemble

Check-list A10 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle personnel

Check-list A11 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle clients/ventes

Check-list A12 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle autres dettes/autres crances

Check-list A13 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle dpenses dinvestissement de capital (CAPEX)

Check-list A14 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle capitaux propres/provisions pour risques et charges

Check-list A15 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle achats/fournisseurs

Check-list A16 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle impts/taxes

Check-list A 17 : Analyse du risque danomalies significatives


Cycle stocks

Check-list A 18 : Analyse du risque danomalies significatives


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Cycle immobilisations

Check-list A19 : Analyse du risque danomalies significatives


provenant de fraude

Check-list A20 : Environnement gnral de contrle

Check-list A21 :

Check-list B1 : Plan daudit dtaill des ventes

Check-list B2 : Plan daudit dtaill des achats

Check-list B3 : Plan daudit dtaill


dinvestissement de capital (CAPEX)

Check-list B4 : Plan daudit dtaill cash et banques

Check-list B5 : Plan daudit dtaill des stocks

Check-list B6 : Plan daudit dtaill des dettes

Check-list B7 : Plan daudit dtaill des fonds propres

Check-list B8 : Plan daudit dtaill des frais de personnel

Check-list B9 : Plan daudit dtaill pour les risques de fraude

des

dpenses

Check-list C1 : Synthse des constatations majeures rencontres


durant la mission

Check-list C2 : Continuit dexploitation

Check-list C3 : Conformit avec les lois et rglementations

Check-list C4 : Estimations comptables

Check-list C5 : Transactions entre parties lies

Check-list C6 : Obligations, dettes et engagements

Check-list C7 : Oprations diverses

Check-list C8 : Revue des vnements postrieurs la clture

Check-list C9 : Utilisation dexpert

Check-list C10 : Utilisation dune socit de services

Check-list C11 : Utilisation du travail de lauditeur interne

Check-list C12 : Revue et achvement de laudit

Check-list D1 : Contrle des comptes annuels dposer la


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BNB

Check-list D2 : Rapport de gestion

Check-list D3 : Conseil dentreprise

Prpar par

Date

Revu par lassoci responsable de la mission

Date

Revu par le responsable contrle qualit

Date

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