TEMA 1

El objetivo

de

la

A.O.

es

contribuir a la mayor eficiencia,

ms econmica productividad y
que las operaciones se realicen
bajo controles efectivos.
El Control puede ejercerse de

dos maneras de Forma Directa o

por sistemas.
Leonard Grmenes de adm.:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Ineptitud en las desiciones.

Tiempo y trabajo insuficientes.
Negligencia.
Temor
a
delegar
responsabilidad.
Falta de capacidad.
Deficiente Vision e imaginacin.
Problemas
de
estructura
organizativa.
Definicion de A.O. Gaston

Loma:
La A.O. es un examen comprensivo,
selectivo,
constructivo
e
independiente, con el objeto de
establecer la eficiencia y Efectividad
y/o economia del sistema de
Planeamiento y Control; Ayudar a la
Gerencia o Admin. Al mejor descargo
de sus responsabilidades.

Componentes de la A.O.
a)
b)
c)

C. Financiero de custodio y
cumplimiento
C. de eficiencia y economa.
C. de efectividad.
Jim Wesberry Propsito de

la A.O.
Propsito Bsico de la A.O.
Ayudar a la gerencia al mejor
descargo de sus responsabilidades.
Propositos especficos:
a) Grado de confiabilidad de los
S.A. de planeamiento y Control.
Asi como los RRHH, RRMM y
RRFF.
b) La observacin de polticas
normas y procedimientos.
c) Logro de Objetivos y Metas.
d) Rendimiento y/o productividad.
e) Medidas para salvaguardar y
evitar
el
desperdicio
de
recursos.
f)
Duplicidad de esfuerzos y falta
de coordinacin.
g) Equipos innecesarios, obsoletos.

Diferencias entre A.O y A.F

Proposito:
A.F. Emitir Opinion sobre la ra..
A.O. Ayudar a la G. al mejor
cumplimiento
de
sus
responsabilidades.
Orientacin:
A.F. Hacia el componente financiero
de c. y c.

A.O. Hacia los C. financiero de

custodia y cumplimiento, eficiencia,
efectividad y economa.
Alcance:
A.F. EEFF y controles Conta.
Restrospectivo
A.O. Sistema de Planeacin y
Control, con proyeccin al futuro.
Medicin:
A.F. En base a PCGA y de una
gestin a otra.
A.O. En base a elementos del
Sistema de Planeamiento y Control.

Metodo:
A.F. NAGA
A.O. NAO aun no GA
Politica de Auditoria:
A.F. El examen es comprensivo
A.O. El examen es selectivo.
Usuarios.
A.F. Externos e Internos a la E.
A.O. Internos a la E.
Requerimiento:
A.F. Requerido por Ley
A.O. A sol. De la Gerencia
Dictamen:
A.F. Expresin de una opinin acerca
de los EEFF.
A.O. No emite dictamen rinde un
informe constructivo.

Diferencias
entre
A.O
y
Consultoria.
Proposito:
A.O. Bsicos y Especficos
C. Poner a disposicin un conjunto de
antecedentes tcnicos y econmicos,
para facilitar la T.D.
Orientacin:
A.O. A los C. Financiero de custodio
y
cumplimiento,
eficiencia,
efectividad y economa.
C. A, Funciones, reas, Sistemas,
Recursos, con problemas.

Responsabilidades de la A.O.
Financiera
Administrativa
Programtica

Una A.O. deber abarcar:

a)
b)
c)

d)
e)

a)

Estudio de la normativa legal y

Adminis.
Evaluacin de las Polticas.
Anlisis del Sist. de Planificacin
y programacin de objetivos y
metas.
Anlisis
de
la
Estructura
Organizativa
Comprobacin del Sist. de
informacin.
Filosofia de la A.O.
Las .A.O. sern de carcter
evaluativo y no investigativo

b)

Pondrn nfasis en un Anlisis

Objetivo.
c) Los Informes sern equilibrados.
d) La evidencias se basarn en
hechos documentados.
e) Se establecer una relacin
cooperativa.
TEMA 2
Normas dela XII Conferencia de
Panam:
Normas Personales (3) El Audi O.
1. Profesional
2. Cuidado y Diligencia
3. Independencia
Normas relativas a la Realizacin del
Trabajo.
1. Planeacin y Supervisin
2. Estudio y Evaluacin del sist. de
control, para determinar, la
naturaleza,
alcance
y
oportunidad
de
los
procedimientos a aplicar.
3. Obtencin de elementos de
juicio vlidos y suficientes.
Normas relativas al Informe (6)
Igual que las NAGA no se menciona
Dictamen.
Publicacin Tcnica 3
La A.I. es una funcin independiente
de control, establecida dentro de una
organizacin,
para
examinar
y
evaluar sus actividades como un
servicio a la administracin. El
objetivo de la A.I. es ayudar a los
miembros de la organizacin al
cumplimiento
efectivo
de
sus
responsabilidades.
La A.I. provee:

Analisis

Evaluaciones

Recomendaciones

Sugerencias
e
informacin
referente a las actividades
revisadas.
NEPAI (5 Normas generales)
1. INDEPENDENCIA
2. IDONEIDAD PROFESIONAL
3. ALCANCE DE LAS LABORES
4. EJECUCION DE LA LABOR DE
AUDITORIA
4.1 Planificacin de la Auditoria
4.2 Examen y evaluacin de la
informacin
4.3 Comunicacin de resultados
4.4 Seguimiento.
5. ADMINISTRACION DEL
DEPARTAMENTO DE A.I

Principios ticos del AICPA

1. Independencia, Integridad y
objetividad.
2. Competencia y Normas Tcnicas.
3. Responsabilidad ante los
clientes.
4. Responsabilidad ante los
colegas.
5. Otras responsabilidades y
practicas.
TEMA 3
FUNCIONES DEL PROCESO
ADMINISTRATIVO
Planeacin
Organizacin
Integracin
Direccin y liderazgo
Control

Planeacin.- Seleccin de objetivos,

metas, estrategias, polticas.
Programas y procedimientos.
Organizacin.- Desarrollo de una
estructura formal.
4 elementos de un sistema
son.
INSUMO PROCESO PRODUCCION
RETROALIMENTACION
Integracin de RRHH.- Es la
provisin de personal a los puestos
proporcionados por la estructura de
la organizacin.
Direccin y liderazgo.- Dirigir al
logro de objetivos y polticas de la
empresa a travs de la motivacin.
Control.- Evaluacin de las
actividades para asegurar que lo
realizado se ajusta a los planes.
Herramientas de CONTROL:
Control Interno
Presupuestos
EEFF
Tiempos y Movimientos
OyM
Centros de Computo
Coordinacin esencia de la
Admini.
Determinar
Nos
la estructura
ayuda a
de la
conocer
organizacin
Q tipo de
Determin
personas
a el tipo
necesitamos
de
Planesy cuanto
direccin
objetivos
y
y como
liderazgo
alcanzarl
Para dirigir
os
mas
eficientemen
Para
te al
asegurar
personal
xito
Proporcionan
do normas
de Control
TEMA 4
Proceso Administrativo:
Planificacin, organizacin, ejecucin
y control.
Robert Antonhy: Sistema de
Planeamiento y Control:
a) Planeamiento estratgico
b) Control Administrativo
c) Control Operacional
George Terry esquema de
administracin: Planificacin,
organizacin, ejecucin y control.
Planeacin.- Es predecir el futuro,
pronosticar cosas del futuro, es
intentar controlarlo.
La planificacin es importante
por:
1. Elimina y aminora la
incertidumbre y el cambio.
2. Enfoca la atencin hacia los
objetivos.
3. Contribuye a que las
operaciones sean efectivas,
eficientes y econmicas.
4. Hace posible y facilita el Control.
Tipos de Planificacin
Estratgica
Tctica
Categoras y Medios de la
Planificacin:

Categoras Principales-----Objetivos y Metas.

Categoras Secundarias ----Estandares y Presupuestos.
Objetivos.- Son resultados que se
desean alcanzar. Largo Plazo
Lugar que se desea
alcanzar en el mercado
Mayor productividad
Metas.- Son a corto plazo, objetivos
a alcanzar en un cierto tiempo.
Rentabilidad del x% sobre
ventas en el ao.
Lograr costos mas bajos.
Estndares.- Son valores que se
usan como puntos de referencia.
Presupuestos.- Herramientas de
gestin, conjunto de datos que se
utiliza para un periodo de tiempo
determinado y puede ser, fsicos,
monetarios, h/hombre etc.
Principios para estructurar
Presupuestos:
Responsabilidad de la Direccin
Adaptacin Organizativa
Contabilidad por
responsabilidades
Orientacin a hacia las metas
Comunicacin plena
Expectativa realista
Oportunidad
Aplicacin Flexible
Reconocimiento individual y
colectivo
Vigilancia continua.
Curso de Accin.- Acto especifico.
Poltica.- Gua para el pensamiento
y la accin
Norma.- Regla que se debe seguir.
Para formular Polticas:
Deben ser efectivas
Deben ser Objetivas
Deben ser consistentes
Deben presuponer una
interpretacin,
Deben ser suficientes
Deben reformularse a los
cambios
Deben ser participativas
Deben formularse por
escrito.
Practica.- Un curso de accin que
se repite.
Procedimiento.- Secuencia de
cursos de accin.
Programa.- Conjunto de recursos
de accin interrelacionados.
Mtodo.- Forma prescrita para
ejecutar un trabajo en funcin del fin
perseguido.
Estrategias.- Decisin acerca de
cmo usar recursos disponibles para
alcanzar fines primordiales.

Organizacin:
Escuela de los RRHH
Determinacin de objetivos
Reunin de tareas en secciones,
departamentos y unidades.
Delegacin de autoridad
Definicin de responsabilidades
y controles.
Definicin de la estructura de
relaciones
Organizacin o supervisin del
trabajo.
Escuela Clsica Agrupacin a
partir:
Campo de control.- nmero de
subordinados

Agrupacin en grandes series.agrupacin por procesos

Coordinacin de las actividades.integrar esfuerzos aislados
Naturaleza de las actividades.PRODUCCION, FINANZAS,
VENTAS, MERCADOTECNIA
Autoridad.- Formal u oficial y
Personal
Responsabilidad.- Obligacin de
llevar a cabo determinadas
actividades; Formal e informal.
Relaciones entre personas:
Jerrquicas
Funcionales
Horizontales
Relaciones entre unidades son de
lnea y Staf
Organigramas.- Es la
representacin grfica y simplificada
de la forma en que estn dispuestas
y relacionadas las partes de una
organizacin. tiles para fines de
Comunicacin y Anlisis.
Control.Corriente.- Hacer Cumplir, mandar,
vigilar.
Conexo al proceso admi.- Funcin
del proceso.
El control como proceso involucra:
1. La planificacin
2. La medicin
3. La comparacin
4. La correccin
Control-----Fin----lo general-normativo
Controles----Medios----lo especfico--analtico
Procedimientos que sigue la
Gerencia:
Establecer Normas para el
personal
Evaluar al personal
Establecer prioridades para el
trabajo
El jefe debe saber lo que hace
cada funcionario
Los controles deben cumplir:
Deben reflejar la naturaleza y
las necesidades de la actividad
Deben reportar prontamente las
desviaciones
Deben mirar hacia adelante
Deben sealar las desviaciones
a los puntos crticos, grandes o
pequeos.
Deben ser Objetivos
Deben ser flexibles
Deben reflejar el sistema de
organizacin, su estructura.
Deben ser econmicos y en
funcin al tamao de la
empresa.
Deben ser sencillos
Deben ser operativos
CONTROL INTERNO AICPA.- El
control interno comprende el plan de
organizacin, todos los mtodos
coordinados
y
las
medidas
adoptadas en el negocio para
proteger sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de sus
datos
contables,
promover
la
eficiencia operativa y estimular la
adhesin a las practicas ordenadas
por la gerencia.
Control Administrativo AICPA.Incluye pero no se limita al plan de
organizacin y los procedimientos y
registros que estn relacionados con
el proceso de toma de decisiones,

conduce a la autorizacin de
transacciones por la gerencia.
C.A. Robert Anthony.- Proceso por
el cual los directivos aseguran la
obtencin
de
recursos
y
su
utilizacin efectiva, econmica y
eficiente, para el logro del objetivo
de la organizacin.
Control
Operacional.Proceso
consistente en asegurar que las
tareas especficas se cumplan en
forma
efectiva,
eficiente
y
econmica.
Ejemplos de control ADM.
Medicin del rendimiento del
taller
Administracin del inventario
Administracin del personal
Ejemplos de Control OP
Programacin y control de
tareas individuales en el taller.
Control de Kardex de inventarios
mnimos y mximos.

Acciones
especficas
del
personal
Rol de vacaciones, asistencia,
capacitacin.
Control Operacional
Se orienta hacia tareas o
transacciones individuales.
Acta de acuerdo a reglas y
procedimientos bien definidos
que emana del plan Estrate. Y
del Cont. Adm.
Es racional
No acta siempre bajo la forma
monetaria, puede ser H/hombre,
kilos, utiliza datos exactos.
El sistema mismo es lo mas
importante de su proceso.
Acta de una manera objetiva.
Control ADM.
Corresponde a agregados
resmenes o totales.

Deriva de polticas del Plan.

Estrat.
No conduce a la accin sin
intervencin humana.
Acta bajo la forma financiera
El xito o fracaso depende del
Gerente
Es subjetivo.
Elementos Complementarios del
sist. de Planeacin y control:
Contabilidad
Informacin.- proceso que
consiste en reunir, procesar y
transmitir informacion
Personal
Auditoria Interna.- Revisin
independiente