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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
TESIS
EL CONOCIMIENTO NORMATIVO DE LOS CONTRIBUYENTES
ACOGIDOS AL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Y SU
RELACIN EN LA GENERACIN DE INFRACCIONES EN EL
DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA EN EL 2013.
PRESENTADO POR:
BACH. JOS JAVIER QUISPE VALDIVIA
Para optar el Ttulo Profesional de:

Contador Pblico con Mencin en Auditora
Tacna
2015
Per
DEDICATORIA
A Dios por haberme dado la vida y todo lo que soy,

por darme la dicha de culminar mi carrera y lograr mis
objetivos.
A mis padres por compartir conmigo este sueo, por

su amor, dedicacin, confianza, consejos, paciencia y
sacrificio; por haberme guiado por este gran camino,
y por darme la oportunidad de llenarme de alegra y
satisfaccin al culminar mi carrera.
AGRADECIMIENTO
A Dios, por darnos la vida, por permitirme

culminar mi carrera, por ser mi gran gua, por
permitirme compartir grandes momentos, por
ayudarme a llegar a cumplir esta meta.
A mis padres, por su gran amor y sacrificio, por

la
educacin
inculcados,
dedicacin,
brindada,
por
sus
por
los
ejemplos,
perseverancia
valores
por
su
paciencia,
logrando que culmine con bien mi carrera, por

todo ello sinceramente muchas gracias.
todas aquellas personas que de alguna
manera han contribuido al logro del presente

trabajo de investigacin, a todos aquellos que
me brindaron su apoyo y confianza, a lo largo
de mi carrera.
INTRODUCCION
Este trabajo de Investigacin se ha realizado teniendo en cuenta que

En el Distrito Alto de la Alianza, existe desconocimiento por parte de
los sujetos acogidos al Nuevo RUS, con respecto a sus obligaciones
tributarias como contribuyentes. Este desconocimiento origina que
cometan infracciones, las cuales se sancionan con el cierre de su
establecimiento comercial o la generacin de una multa. Por lo que es
necesario que los contribuyentes acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado, conozcan sus obligaciones tributarias mencionadas en el
Decreto Legislativo Nro. 937 y el Cdigo Tributario, ya que el
desconocimiento genera que cometan infracciones.
El presente trabajo consta de cinco captulos. El captulo I, hace
referencia al planteamiento del problema, describiendo los problemas
que nos llevaron a realizar el presente trabajo de manera detallada,
para as cumplir nuestros objetivos que fueron dndose de acuerdo al
desarrollo del tema, de donde se sostienen la hiptesis que han sido
materia de investigacin, para su posterior demostracin a travs de
las entrevistas y encuestas; el Captulo II, est relacionado con el
marco terico y descripcin de la variables; el Captulo III, est
relacionado con el marco metodolgico de la investigacin; Capitulo
Resultados y Discusin de la investigacin y Finalmente en el Captulo
V, las Conclusiones y Recomendaciones.
INDICE
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INTRODUCCION
CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA
1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA
1.2.1 Problema Principal
1.2.2 Problemas Secundarios
09
1.3 OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS
10
1.3.1 Objetivo General
10
1.3.2 Objetivo Especifico
10
1.4 IMPORTANCIA DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACION
10
1.4.1 Importancia de la Investigacin
10
1.4.2 Justificacin de la Investigacin
11
CAPITULO II MARCO TEORICO

2.1 ANTECEDENTES DEL ESTUDIO
14
2.2 BASES TEORICAS CIENTIFICAS
15
2.2.1 Conocimiento Normativo Nuevo RUS
15
2.2.2 Obligaciones de la Administracin Tributaria
35
2.2.3 Requisitos y Caractersticas de los Comp. de Pago
39
2.3 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS
55
2.4 SISTEMA DE HIPOTESIS
59
2.4.1 Hiptesis Principal
59
2.4.2 Hiptesis Secundarias
60
2.5 SISTEMA DE VARIABLES
60
2.5.1 Variable Independiente
60
2.5.2 Variable Dependiente
60
2.5.3 Operacionalizacin de las Variables
61
2.5.4 Matriz de Conceptualizacin de las Variables
62
CAPITULO III METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1 Tipo de Investigacin
63
3.2 Diseo de la Investigacin
63
3.3 Poblacin y Muestra de estudio
63
3.3.1 Poblacin
64
3.3.2 Muestra
65
3.4 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de Datos
65
3.4.1 Tcnicas
65
3.4.2 Instrumentos
66
3.5 Seleccin y Validacin del Instrumento de Investigacin
67
3.5.1 Confiabilidad del Instrumento
67
3.5.2 Validez del Instrumento
67
CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSION

4.1 Tratamiento estadstico e interpretacin de resultados
68
4.2 Presentacin de Resultados
71
4.3 Contrastacin de Hiptesis
89
4.4 Discusin de Resultados
91
CAPITULO V: CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS

5.1 CONCLUSIONES
92
5.2 SUGERENCIAS
93
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
95
ANEXOS No. 01 Matriz de Consistencia
98
ANEXO No. 02 Cuestionario
99
INDICE DE GRAFICOS
1.
Qu impuestos estn comprendidos en el Nuevo Rus
55
2.
Qu CPD tiene permitido emitir
56
3.
Qu sancin tiene el no exhibir Informacin Registrada
57
4.
Cul es la oportunidad de emisin de otorgamiento del CDP?
58
5.
Cul es el monto mnimo de la venta otorgar un Comp. Pago
59
6.
Cules son los requisitos de una Boleta de Venta
60
7.
Cules son sus obligaciones
61
8.
Tena conocimiento de la devolucin de las percepciones
62
9.
Opinin el NRUS contar con un Seguro Integral de Salud
63
10. Cmo considera informacin brindada por SUNAT
64
11. Sancin genera el no otorgar comprobante de pago
65
12. Sancin otorgar un documento que no rene requisitos
66
13. SUNAT detecta infraccin como la primera oportunidad
67
14. Cuntos das de cierre de establecimiento corresponden
68
15. En qu casos se utiliza el Acta de Reconocimiento
69
16. Por qu razn paga sus tributos
70
17. Qu debera hacer el Estado para mejorar la cultura tributaria
71
18. Cmo describira a la SUNAT
72
CONOCIMIENTO NORMATIVO DE LOS CONTRIBUYENTES

ACOGIDOS AL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO Y SU
RELACIN EN LA GENERACIN DE INFRACCIONES EN EL
DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA EN EL 2013
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1 DESCRIPCION DEL PROBLEMA
En
el
Distrito
Alto
de
la
Alianza,
se
observa
que
existe
desconocimiento por parte de los sujetos acogidos al Nuevo RUS, con

respecto a sus obligaciones tributarias como contribuyentes. Este
desconocimiento origina que cometan infracciones, las cuales se
sancionan con el cierre de su establecimiento comercial o la
generacin de una multa.
As mismo, es importante que los contribuyentes acogidos al Nuevo

Rgimen nico Simplificado, conozcan sus obligaciones tributarias
mencionadas en el Decreto Legislativo Nro. 937 y el Cdigo Tributario,
ya que el desconocimiento genera que cometan infracciones.
Se ha venido observando que en el distrito Alto de la alianza la
mayora de los contribuyentes afectos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado desconocen sus obligaciones como contribuyentes
acogidos a este rgimen, teniendo en cuenta Las ventajas que ofrece
el Nuevo RUS a los sujetos que se acojan a dicho rgimen son la de
ubicarse en una categora de acuerdo con su realidad econmica, no
existe la obligacin de llevar registros ni libros contables, as como
tampoco hay obligacin de declarar y pagar el Impuesto a la Renta, el

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal,
pues al producirse el acogimiento a este rgimen, dichas obligaciones
son reemplazadas por la cuota mensual que deben pagar, en su
calidad de contribuyentes, los sujetos acogidos al mismo.
1.2. Formulacin del problema:

1.2.1 Problema principal
De
qu
manera
el
conocimiento
normativo
de
los
contribuyentes acogidos al Nuevo RUS incide en la generacin

de infracciones en el distrito de Alto de la Alianza en el 2013?
1.2.2 Problemas secundarios

a) De qu forma el desconocimiento del T.U.O. del
Nuevo RUS y el Cdigo Tributario incurre en el cierre
de establecimiento y/o generacin de multa?
b) En qu medida la falta de conocimiento del

Reglamento de Comprobantes de Pago incide en la
aplicacin
de
sanciones
de
los
contribuyentes
acogidos al Nuevo RUS?
c) En qu medida la informacin y orientacin brindada

por la SUNAT repercute en el comportamiento del
contribuyente?
1.3. OBJETIVOS
1.3.1. Objetivo General
Analizar de qu manera el conocimiento normativo de los
contribuyentes acogidos al Nuevo
RUS incide
en la
generacin de infracciones en el distrito de Alto de la Alianza.
1.3.2. Objetivos especficos:

a) Conocer de qu forma el desconocimiento del T.U.O. del
Nuevo RUS y el Cdigo Tributario incurre en el cierre de
establecimiento y/o generacin de multa.
b) Determinar en qu medida la falta de conocimiento del

Reglamento de Comprobantes de Pago incide en la
aplicacin de sanciones de los contribuyentes acogidos al
Nuevo RUS.
c) Evaluar en qu medida la informacin y orientacin
brindada por la SUNAT repercute en el comportamiento del
contribuyente.
1.4. IMPORTANCIA DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACIN
1.4.1 Importancia
El presente trabajo es importante, porque refuerza los
conocimientos acerca del conocimiento normativo, dando a
conocer los aspectos importantes y utilizacin de herramientas
para un buen funcionamiento y aplicacin de procedimientos en
10
el cumplimiento de las obligaciones tributarias que implican

estar acogido al Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Se busca que la investigacin permita determinar las relaciones
e implicancias entre las variables de estudio, lo que conlleva a
analizar desde todo aspecto los efectos colaterales que se
generan en la implementacin de regmenes especiales como
el Nuevo RUS; asimismo, se espera que la tesis sirva como
referencia a futuras investigaciones, orientadas a la bsqueda
de una descentralizacin y una distribucin equitativa, de los
recursos recaudados por el Gobierno Central y distribuidos
hacia los gobiernos locales, recursos captados por el aporte de
los
contribuyentes
acogidos
al
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado.
1.4.2 Justificacin de la investigacin

El desarrollo del presente trabajo de investigacin se justifica
ya que hhoy en da, en el pas persiste una fuerte demanda de
los contribuyentes de menores recursos para poder adquirir la
formalidad necesaria y poder contribuir con su cuota mensual
al desarrollo de la econmica a nivel de Gobierno Central, y de
los gobiernos locales y regionales. Una de las recaudaciones
que efecta el gobierno central es a travs del RUS que
posteriormente se revierte en la asignacin de recursos a los
gobiernos locales a travs del FONCOMUN. Por ello, la
11
ejecucin de la investigacin se justifica desde diferentes

puntos de vista como son:
Desde
el
punto
de
vista
econmico;
siendo
las
transferencias del FONCOMUN uno de los principales recursos

que financia el presupuesto de los gobiernos locales, una
mayor o menor recaudacin del Impuesto de Promocin
Municipal (contenido en la alcuota del IGV), tiene relacin
directa con el importe de las transferencias que por este
concepto reciben las municipalidades, de ah la importancia y
justificacin
de
la
ejecucin
del
presente
trabajo
de
investigacin.
Desde el punto de vista social; por corresponder a un fondo

establecido por la Constitucin Poltica del Per, con la
finalidad de promover la inversin en las municipalidades; y
asimismo, por su carcter redistributivo en favor de las zonas
ms alejadas y deprimidas del pas. Estas transferencias estn
orientadas a la promocin del desarrollo local de los distritos
ms pobres, por ende es importante su cuanta, ya que de ella
depende en gran medida el ansiado progreso de los municipios
el cual se ve reflejado a travs de la construccin de
infraestructura o mejoramiento de la ya existente.
12
Desde el punto de vista tcnico; al encontrarse las

transferencias del FONCOMUN, estrechamente relacionadas
con la recaudacin del IGV, especficamente con el IPM
contenido en su alcuota (2%); es necesario valorar el efecto o
la implicancia que tiene la sustitucin del pago de este
impuesto, por el pago de la cuota nica del Nuevo RUS,
recaudacin que se constituyen como recurso del Gobierno
Central.
13
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
En la indagacin llevada a cabo a nivel de las Facultades de

Ciencias Contables, Econmicas y Financieras, as como en las
escuelas de Postgrado de las Universidades, se ha determinado
que en relacin al tema que se desarrolla, no existen estudios que
hayan tratado especficamente esta problemtica; sin embargo, se
han consultado tesis cuyo objeto de estudio se relaciona con
alguna de las variables materia de la investigacin. Como parte de
este trabajo, se encontr:
Isabel del Pilar Cruz Garca, (2013). En su tesis Valoracin del
impacto
del
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado
en
las
transferencias del Fondo de Compensacin Municipal a Nivel

Nacional Lima - Per 2013, En que concluye que en concordancia
con los resultados obtenidos, se ha determinado que la
recaudacin generada por el Nuevo Rgimen nico Simplificado
tiene impacto sobre las transferencias del Fondo de Compensacin
Municipal que se realizan a los gobiernos locales, debido a que,
desde el ao 2003 en que inicia la implementacin de este
rgimen, se deja de recaudar por IPM S/. 7,078,828; y en los aos
siguientes el importe se incrementa, para el ao 2011 el monto de
IPM sustituido por la cuota nica asciende a S/. 12,062,767. En
total, para el perodo de anlisis (2003-2011), las municipalidades
14
han dejado de percibir S/. 75, 553,030.
De acuerdo con los
resultados de la contrastacin de la hiptesis se confirma que la

cantidad de categoras del Nuevo RUS influye en el nivel de
recaudacin del IPM; puesto que una cantidad mayor de categoras
traen un aumento de contribuyentes en el Nuevo RUS, situacin
que propicia mayor IPM sustituido consecuentemente menor
cantidad de FONCOMUN transferido a las municipalidades.
2.2 BASES TEORICAS

2.2.1 Conocimiento Normativo del Nuevo Rgimen nico
Simplificado.
La definicin de la variable, contempla el punto de vista de diversos
autores, de igual forma se presentan otros aspectos que la
comprenden. Para dar inicio a su descripcin es necesario que se
precise primero el trmino "recaudacin", as se tiene:
El Diccionario de Contabilidad y Finanzas define Recaudacin
como "Actividad desarrollada por la Administracin Tributaria
consistente en la percepcin de las cantidades debidas por los
contribuyentes como consecuencia de la aplicacin de las
diferentes figuras impositivas vigentes en el pas" 2.
A su vez, Moreno Livano, Oscar; en su estudio: Una adecuada
planeacin para el contribuyente define, recaudacin como: "un
concepto genrico que engloba a todas las actividades que realiza
el Estado para sufragar sus gastos, los tributos constituyen
prestaciones exigidas obligatoriamente por l, esto en virtud de su
15
potestad de imperio, para atender a sus necesidades y llevar a

cabo sus fines, para ello se vale de la actividad financiera llamada
recaudacin, la cual consiste en hacer valer las normas jurdicas
impositivas y exigir a la poblacin su contribucin para sufragar el
gasto necesario para dar cumplimiento a las metas por las cuales
fue creado el estado"3
Las definiciones antes expuestas coinciden al precisar la accin de
recaudar, como la capacidad que tiene el Estado para exigir a la
poblacin el pago por los servicios que ste les brinda, valindose
de la normatividad impositiva que impera en un pas.
A continuacin se expondrn los diferentes puntos de vista de los
autores respecto a la definicin del Nuevo Rgimen nico
Simplificado; as se tiene a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria, en su publicacin "El Nuevo Rgimen
nico Simplificado - Nuevo RUS y el proceso exporta fcil", define
a este rgimen como aqul orientado a los microempresarios, a
quienes se les incentiva a formalizar su actividad, a travs de la
simplificacin del pago de impuestos en una cuota nica en forma
mensual. Lie Vano Moreno, Oscar. Tesis una adecuada Planeacin
Fiscal para el Contribuyente, p. 5.
Esta definicin es coherente con los conceptos vertidos en el Texto
del Nuevo Rgimen nico Simplificado, el cual define textualmente:
"El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen promocional
de la pequea y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo
16
N 937 y modificado por el Decreto Legislativo N 967, que consiste

en el pago de una cuota nica en forma mensual, la cual se
determinar sobre la base de la categora en la cual se ubique el
contribuyente. SUNAT"
Asimismo, en la publicacin "La Gestin de la SUNAT en los
ltimos
cinco
aos:
Principales
Logros
Avances";
la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin

Tributaria, considera que el nacimiento del Nuevo RUS, se produce
cuando
el
rgimen
anterior
denominado
Rgimen
nico
Simplificado (D.S. 057-99-EF), no consigui los objetivos fijados:

ampliar la base tributaria y mejorar las condiciones para el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de
los contribuyentes; muy por el contrario se increment la brecha de
evasin tributaria y por consiguiente los ingresos tributarios. La
publicacin refiere al Nuevo RUS como:
"Un nuevo rgimen simplificado que, por un lado, resulte
promocional y alcance los objetivos de incrementar la formalidad y
alentar la implementacin de nuevas microempresas y, por otro
lado,
cuente
con
mecanismos
de
control
adecuados que
contribuyan a una mejor fiscalizacin de parte de la Administracin

Tributaria" Per. Superintendencia de Administracin Tributaria. La
Gestin de la SUNAT en los ltimos cinco aos: principales logros
y avances, p. 134.
17
Al respecto, la Revista de Asesora Especializada Informativo

Caballero Bustamante expone en uno de sus artculos la definicin
del Nuevo RUS, en el que adems de lo citado anteriormente,
precisa quienes son afectos al rgimen, asimismo, distingue las
diferencias con la normativa anterior (Rgimen nico Simplificado,
D. S. 057-99-EF). Tal como se indica a continuacin:
"El
nuevo
Rgimen
nico
Simplificado
comprende
fundamentalmente a pequeos productores y comerciantes,

incluyendo
algunos
prestadores
de
servicios,
que
realizan
transacciones comerciales con consumidores finales. Este rgimen

trae importantes cambios en relacin con el rgimen anterior, que
sustancialmente se circunscriben a la forma de determinacin del
tributo, pues ya no existe el denominado crdito deducible
(acreditado en funcin a los comprobantes de pago que dan
derecho al costo y/o gastos para efectos tributarios por las
adquisiciones que realizaban) empero el pago de las cuotas es fijo
y de carcter mensual, segn las tablas aprobadas" Informativo
Caballero Bustamante. Revista de Asesora especializada, lera
quincena noviembre - 2003, p, a-19.
A su vez, Ramos Jae, Nicomedes, define al Nuevo Rgimen nico
Simplificado
como
un
impuesto
que
pude
ser
adoptado
voluntariamente por las personas naturales generadoras de renta

empresarial en el pas; esta definicin no precisa mayor detalle en
lo referido a los impuestos que estn siendo sustituidos con el pago
18
de la cuota nica de este rgimen, asimismo, describe la

caracterstica de simplificacin que contempla el mismo. As lo cita
textualmente:
"Es un impuesto al cual pueden acceder las personas naturales y
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que desarrollan
actividades generadoras de tercera categora. Las rentas de
tercera categora corresponden a actividades de comercio,
industria y servicios. Ramos Jae, Nicomedes. Curso Contabilidad y
Documentacin Comercial, p.3
Categorizacin
Los sujetos que deseen acogerse al presente Rgimen debern
ubicarse en alguna de las categoras que se establecen en la
siguiente Tabla:
PARMETROS
Total Ingresos
Total Adquisiciones
Brutos Mensuales
Mensuales
CATEGORAS
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
5,000
5,000
8,000
8,000
13,000
13,000
20,000
20,000
30,000
30,000
Fuente: SUNAT
Sin embargo, los siguientes sujetos podrn ubicarse en una
categora denominada Categora Especial, siempre que el total de
19
sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda,

cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas,

hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
realizada en mercados de abastos.
b)
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos

agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern

presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de
sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en

categora alguna, se encontrarn comprendidos en la categora
ms alta hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde,
inclusive.
Tabla de cuotas mensuales

Los sujetos de este Rgimen abonarn una cuota mensual cuyo
importe se determinar aplicando la siguiente Tabla:
20
CUOTA MENSUAL
CATEGORAS
(S/.)
20
50
200
400
600
Fuente: SUNAT
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la

Categora Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.
Variacin de Tablas
Las Tablas anteriores, podrn ser variados mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT.
Forma de pago
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se
realizar en forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los
sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones
que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de

presentar la declaracin que contiene la determinacin de la
obligacin tributaria respecto de los tributos que comprende el
presente rgimen, siempre que dicho pago sea realizado por
sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podr solicitar, con
ocasin del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la
informacin que estime necesaria.
21
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa

y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podr
establecer para el presente Rgimen un perodo de pago distinto al
mensual, pudiendo sealarse los requisitos, forma y condiciones en
que deber operar dicho sistema.
Recategorizacin
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los
ingresos
o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al
contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo

a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del artculo 7, ste se
encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva
categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
Inclusin en el Rgimen General

Si en un determinado mes, los sujetos de este rgimen incurren en
alguno de los supuestos mencionados en los numerales 3.1 y 3.2
del artculo 3, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho
mes.
La SUNAT podr incluir a los mencionados sujetos en el Rgimen

General cuando a su criterio stos realicen actividades similares a
las de otros sujetos, utilizando para estos efectos los mismos
activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una
misma unidad de explotacin.
22
A tal efecto, se entiende por actividades similares a aquellas

comprendidas en una misma divisin segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el
Per segn las normas correspondientes.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes en que
los referidos sujetos realicen las actividades previstas en el
presente numeral, la cual podr ser incluso anterior a la fecha de
su deteccin por parte de la SUNAT.
Cambios de Rgimen
Los sujetos del presente Rgimen podrn optar por acogerse
voluntariamente al Rgimen Especial o al Rgimen General en
cualquier mes del ao, mediante la presentacin de las
declaraciones juradas que correspondan a dichos regmenes,
segn sea el caso. En dichos casos, las cuotas pagadas por el
Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn
las normas del Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir
del cambio de rgimen.
Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen

Especial que opten por acogerse al presente Rgimen, lo podrn
efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio
gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o
prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern una vez
producido el acogimiento al Nuevo RUS.
23
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias

generadas mientras estuvieron incluidos en el Rgimen General o
del Rgimen Especial.
Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos de este

Rgimen
Los sujetos del presente Rgimen slo debern emitir y entregar
por las operaciones comprendidas en el presente Rgimen, las
boletas de venta, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios, otros documentos que expresamente les autorice el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de
emisin del primer comprobante no autorizado. De no poderse
determinar la fecha de emisin del primer comprobante no
autorizado, la inclusin en el Rgimen General ser a partir del
mes en que sea detectado por la Administracin Tributaria.
El sujeto incluido en el Rgimen General en virtud del presente
numeral, estar obligado a presentar el formulario de cambio de
rgimen de acuerdo a lo que establezca la SUNAT. Asimismo,
deber efectuar el pago de los impuestos que correspondan al
ntegro de sus operaciones conforme al Rgimen General.
Tratndose del IGV no tendrn derecho a crdito fiscal por las
adquisiciones efectuadas en el perodo comprendido entre su
24
inclusin en el Rgimen General y el mes siguiente al de

presentacin del formulario de cambio de rgimen.
Lo dispuesto en el presente artculo, ser de aplicacin sin perjuicio

de las sanciones correspondientes segn el Cdigo Tributario.
Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del

presente Rgimen en las compras que realicen
Los sujetos del presente Rgimen slo debern exigir facturas y/o
tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras u otros
documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crdito
fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores
por las compras de bienes y por la prestacin de servicios; as
como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern exigir
los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente
seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
SUNAT.
Presunciones aplicables a los sujetos de este Rgimen

Presuncin de ventas o ingresos omitidos por haber excedido el
lmite mensual de adquisiciones correspondiente a la categora
ms alta:
25
La SUNAT presumir, sin admitir prueba en contrario, la existencia

de ventas o ingresos por servicios omitidos, cuando compruebe a
travs de la informacin obtenida de terceros o del propio sujeto,
que las adquisiciones de bienes y/o servicios sin incluir activos fijos
realizadas por el referido sujeto dentro de un mes, han superado el
total de adquisiciones permitidas para la categora ms alta del
Nuevo RUS.
La citada presuncin ser de aplicacin a partir del mes en el cual

excedi el monto a que se refiere el prrafo anterior, segn
corresponda, hasta el ltimo mes comprendido en el requerimiento.
Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales
omitidos se obtendr de adicionar a las compras mensuales
detectadas, el monto resultante de aplicar a dichas compras el
margen de utilidad bruta promedio expresado en porcentaje.
El referido margen de utilidad se obtendr de la Declaracin Jurada

Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo menos dos
empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Para la
determinacin del impuesto por pagar, se aplicarn las normas que
regulan dicho impuesto.
Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta a la

diferencia entre las ventas determinadas y el costo de las
adquisiciones.
26
Lo sealado en este numeral ser de aplicacin an cuando en

algn mes o meses comprendidos en el requerimiento, el sujeto no
hubiera realizado operaciones; as como en aquellos casos en
donde el contribuyente haya iniciado operaciones en el ao.
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por exceder el monto

mximo de adquisiciones permitidas para este Rgimen:
a) La SUNAT presumir la existencia de ventas o ingresos por
servicios omitidos por todo el ejercicio gravable, cuando
detecte a travs de informacin obtenida de terceros, que las
adquisiciones de bienes y/o servicios, exceden en 50%
(cincuenta por ciento) los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles) siempre que adicionalmente el
deudor tributario se encuentre en la situacin de no habido
para efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo requerido
por la Administracin Tributaria en los plazos establecidos.
La citada presuncin ser de aplicacin a todos los meses
comprendidos en el requerimiento.
b) Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos

mensuales omitidos se obtendr de adicionar a las compras
mensuales promedio, el monto resultante de aplicar a dichas
compras el margen de utilidad bruta promedio expresado en
porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendr de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta que
27
corresponda a por lo menos dos empresas o negocios de giro

y/o actividad similar. Para la determinacin del impuesto por
pagar, se aplicarn las normas que regulan dicho impuesto.
Las compras mensuales promedio se obtienen de dividir el total
de adquisiciones de bienes y/o servicios del ao entre doce
(12)
meses,
salvo
que
el
contribuyente
haya iniciado
operaciones en el ao, para tal caso se dividirn entre los

meses comprendidos entre el inicio de operaciones y el mes de
diciembre, inclusive. De no contarse con una fecha cierta de
inicio de operaciones, se considerar la sealada en el
Registro nico de Contribuyentes.
c) Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta

a la diferencia entre las ventas determinadas y el costo de las
adquisiciones.
La determinacin sobre base presunta que se efecte al

amparo de lo dispuesto por el Cdigo Tributario, tendr los
siguientes efectos:
a) La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos
determinados en la totalidad o en algn o algunos meses
comprendidos en el requerimiento, incrementar los ingresos
brutos mensuales declarados o comprobados en cada uno de
los meses comprendidos en el requerimiento en forma
proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados.
28
En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos

declarados, la atribucin ser en forma proporcional a los meses
comprendidos en el requerimiento.
b) El resultado del clculo a que se refiere el numeral anterior,

determina los nuevos importes de ingresos brutos mensuales.
c) Si como consecuencia de lo indicado en el numeral anterior:

(i) El nuevo importe de ingresos brutos mensuales es superior
al lmite mximo de ingresos brutos mensuales permitido
para la categora en la que se encuentre ubicado el sujeto,
ste deber incluirse en la categora que le corresponda a
partir del mes en el cual super el referido lmite mximo de
ingresos brutos.
(ii) El nuevo importe de ingresos brutos acumulados es superior
al lmite mximo de ingresos brutos anuales permitido para
el presente Rgimen, el sujeto quedar incluido en el
Rgimen General a partir del mes en el cual super el
referido lmite mximo de ingresos brutos.
En este caso:
(ii.1) Para efectos del Impuesto General a las Ventas, los
nuevos importes de los ingresos brutos mensuales a
que se refiere el inciso b) constituirn la nueva base
imponible de cada uno de los meses a que
29
correspondan. La omisin de ventas o ingresos no

dar derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.
(ii.2) Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de
aplicacin lo sealado en el inciso b) del artculo 65A del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin

tratndose de la presuncin a que se refiere el artculo 72-B del
Cdigo Tributario, la misma que se rige por sus propias
disposiciones.
Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras

categoras
En caso que los sujetos del presente Rgimen perciban,
adicionalmente a las rentas de tercera y/o cuarta categora por la
realizacin de actividades de oficios, ingresos de cualquier otra
categora, estos ltimos se regirn de acuerdo a las normas del
Rgimen General.
Sin embargo, tratndose de actividades incluidas por la Ley del

Impuesto a la Renta en la cuarta categora por la realizacin de
actividades de oficios, que se complementen con explotaciones
comerciales y viceversa, el total de la renta que se obtenga se
considerar comprendida en la tercera categora.
30
De los libros y registros contables

Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar
libros y registros contables.
Exhibicin de los documentos proporcionados por la SUNAT

Los sujetos del presente Rgimen debern exhibir en un lugar
visible de la unidad de explotacin donde desarrollan sus
actividades, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por
la SUNAT, as como el Comprobante de Informacin Registrada
(CIR) y las constancias de pago, de acuerdo a lo que se establezca
por Resolucin de Superintendencia.
Obligacin de conservar los comprobantes de pago
Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de
explotacin el original de los comprobantes de pago que hubieran
emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las
de los bienes que conforman su activo fijo, en orden cronolgico,
correspondientes a los perodos no prescritos.
De las percepciones
Los sujetos del Nuevo RUS a quienes se les hubiera efectuado
percepciones por concepto del IGV podrn compensarlo contra sus
cuotas mensuales del Nuevo RUS o solicitar la devolucin del
monto percibido, de acuerdo a lo siguiente:
31
1. La opcin por la compensacin se efectuar con ocasin de la

presentacin de la declaracin y pago mensual de cada cuota
del Nuevo RUS, a cuyo efecto:
a)
Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las

percepciones practicadas hasta el ltimo da del mes
precedente al de la presentacin de la declaracin y pago
mensual.
b)
La compensacin se realizar hasta por el monto de la

cuota mensual que corresponda pagar de acuerdo a su
categora ms los intereses moratorios que resulten
aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones
es mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios
antes sealados, el contribuyente podr arrastrar el saldo
no compensado, sin intereses, y aplicarlo contra las cuotas
mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes, hasta
agotarlo, o solicitar su devolucin.
c)
Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la

declaracin mensual del Nuevo RUS an cuando la
totalidad de la cuota mensual y los intereses moratorios
que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las
percepciones que se les hubiere practicado.
32
2. El
contribuyente
podr
solicitar
la
devolucin
de
las
percepciones acumuladas no compensadas en la forma y

condiciones
que
establezca
la
Administracin
Tributaria,
aplicando el inters a que se refiere el artculo 38 del Cdigo

Tributario, calculado desde la fecha de presentacin de la
solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposicin del
solicitante la devolucin respectiva. No obstante se aplicar la
tasa de inters moratorio (TIM) a que se refiere el artculo 33
del Cdigo Tributario a partir del da siguiente aquel en que
venza el plazo con el que cuenta la Administracin Tributaria
para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha
en que la misma se ponga a disposicin del solicitante.
3. Si al final de cada ejercicio anual se verifica que el sujeto del

Nuevo RUS no ha compensado ni solicitado la devolucin de los
montos percibidos en dicho ejercicio, la SUNAT podr
devolverlos de oficio siempre que hubiesen sido declarados por
los agentes de percepcin.
La devolucin de oficio se podr efectuar sobre la base de la

informacin con la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido
declarada por el contribuyente o por el agente de percepcin.
La devolucin se efectuar con el inters a que se refiere el
artculo 38 del Cdigo Tributario, calculado desde el 1 de enero
del ejercicio siguiente a aquel en que se efectu la percepcin
33
hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la

devolucin respectiva.
Tratndose de los sujetos del Rgimen General o del Rgimen

Especial que opten por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo
sealado en el presente Decreto, y que mantengan retenciones
y/o percepciones del IGV pendientes de aplicacin al 31 de
diciembre del ao anterior al que se efecta su acogimiento al
Nuevo RUS, debern deducirlas del impuesto a pagar por IGV
correspondiente al perodo diciembre del ao antes mencionado.
De subsistir algn saldo pendiente de aplicacin, debern
solicitar su devolucin, resultando aplicable a este caso lo
dispuesto por el artculo 5 de la Ley N 28053.
Tratndose de los sujetos del Nuevo RUS que opten por

acogerse al Rgimen General o al Rgimen Especial, debern
deducir las percepciones del IGV que no hayan sido materia de
solicitud de devolucin, del impuesto a pagar por IGV, a partir
del primer perodo tributario en que se encuentren incluidos en el
Rgimen General o en el Rgimen Especial, segn corresponda;
o, de ser el caso, solicitarn su devolucin luego de transcurrido
el plazo establecido por la SUNAT, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 31 de la Ley del IGV e ISC.
34
Convenios de SUNAT con Gobiernos Locales y/o Regionales

Autorzase a la SUNAT a suscribir Convenios con los Gobiernos
Locales y/o Regionales a efecto de implementar las labores de
control que el Nuevo RUS y el Rgimen Especial requieran.
2.2.2 Obligaciones de la Administracin Tributaria

Elaboracin de Proyectos
Los rganos de la Administracin Tributaria tendrn a su cargo la
funcin de preparar los proyectos de reglamentos de las leyes
tributarias de su competencia.
Orientacin al contribuyente
La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin
verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
La SUNAT podr desarrollar medidas administrativas para orientar

al contribuyente sobre conductas elusivas perseguibles.
Tendr carcter de informacin reservada, y nicamente podr ser

utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la
cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos
en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier
medio de los contribuyentes, responsables o terceros, as como la
tramitacin de las denuncias a que se refiere el Artculo 192.
35
Constituyen excepciones a la reserva tributaria:

a) Las solicitudes de informacin, exhibiciones de documentos y
declaraciones tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal
de la Nacin en los casos de presuncin de delito, o las
Comisiones investigadoras del Congreso, con acuerdo de la
comisin respectiva y siempre
que
se refiera
al caso
investigado.
Se tendr por cumplida la exhibicin si la Administracin

Tributaria
remite
copias
completas
de
los
documentos
ordenados debidamente autenticadas por Fedatario.
b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los

cuales hubiera recado resolucin que ha quedado consentida,
siempre que sea con fines de investigacin o estudio acadmico
y sea autorizado por la Administracin Tributaria.
c) La publicacin que realice la Administracin Tributaria de los

datos estadsticos, siempre que por su carcter global no
permita la individualizacin de declaraciones, informaciones,
cuentas o personas.
d) La informacin de los terceros independientes utilizados como

comparables
por
la
Administracin
Tributaria
en
actos
administrativos que sean el resultado de la aplicacin de las

normas de precios de transferencia.
36
Esta informacin solamente podr ser revelada en el supuesto

previsto en el numeral 18 del Artculo 62 y ante las autoridades
administrativas y el Poder Judicial, cuando los actos de la
Administracin Tributaria sean objeto de impugnacin.
e)
Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efecte la

SUNAT,
respecto
declaraciones
la
referidas
informacin
los
contenida
regmenes
en
las
operaciones
aduaneras consignadas en los formularios correspondientes

aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales
declaraciones. Por decreto supremo se regular los alcances de
este inciso y se precisar la informacin susceptible de ser
publicada.
f)
La informacin que solicite el Gobierno Central respecto de

sus propias acreencias, pendientes o canceladas, por tributos
cuya recaudacin se encuentre a cargo de la SUNAT, siempre
que su necesidad se justifique por norma con rango de Ley o por
Decreto Supremo.
Prohibiciones
de
los
funcionarios
servidores
de
la
Administracin Tributaria.
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administracin
Tributaria al aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que
corresponda, se sujetarn a las normas tributarias de la materia.
37
Asimismo, estn impedidos de ejercer por su cuenta o por

intermedio de terceros, as sea gratuitamente, funciones o labores
permanentes o eventuales de asesora vinculadas a la aplicacin
de normas tributarias.
Obligaciones de los Administrados

Los administrados estn obligados a facilitar las labores de
fiscalizacin y determinacin
que realice
la
Administracin
Tributaria y en especial debern:
1. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria

aportando todos los datos necesarios y actualizando los mismos
en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas
pertinentes. Asimismo debern cambiar el domicilio fiscal en los
casos previstos en el Artculo 11.
2. Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo

requiera y consignar el nmero de identificacin o inscripcin en
los documentos respectivos, siempre que las normas tributarias
lo exijan.
3. Emitir y/u otorgar, con los requisitos formales legalmente

establecidos y en los casos previstos por las normas legales, los
comprobantes de pago o los documentos complementarios a
stos. Asimismo deber portarlos cuando las normas legales as
lo establezcan.
38
4. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros

exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas,
soportes
portadores
magnticos
de
dems
microformas
antecedentes
grabadas,
soportes
computarizados
de
contabilidad que los sustituyan, registrando las actividades u

operaciones que se vinculen con la tributacin conforme a lo
establecido en las normas pertinentes.
2.2.3 Requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago

Requisitos de los comprobantes de pago
Los comprobantes de pago tendrn los siguientes requisitos
mnimos:
Facturas: Informacin impresa

Datos de identificacin del obligado:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social.

Adicionalmente, los contribuyentes que generen rentas de
tercera categora debern consignar su nombre comercial, si lo
tuvieran.
b) Direccin de la Casa Matriz y del establecimiento donde est

localizado el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad
de direcciones de los diversos establecimientos que posee el
contribuyente.
39
c) Nmero de RUC.
Denominacin del comprobante: FACTURA

Numeracin: serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el

cual se consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o
empresa grfica.
Destino del original y copias:
a) En el original: ADQUIRENTE o USUARIO
b) En la primera copia: EMISOR
c) En la segunda copia: SUNAT
En las copias se consignar adems la leyenda "Copia sin derecho

a Crdito fiscal del IGV". En los casos de operaciones de
exportacin, no es obligatorio consignar esta leyenda.
Informacin no necesariamente impresa

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente
o usuario.
40
Nmero de RUC del adquirente o usuario, excepto en las

operaciones previstas en los literales d), e) y g) del numeral 1.1 del
Artculo 4o del presente Reglamento.
Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servicio

prestado, indicando la cantidad, unidad de medida, nmero de
serie y/o nmero de motor, si se trata de un bien identificable, de
ser el caso. Si no fuera posible indicar el nmero de serie y/o
nmero de motor del bien vendido o cedido en uso al momento de
la emisin del comprobante, dicha informacin se consignar al
momento de la entrega del bien.
Precios unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesin en

uso, o servicios prestados.
Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesin en uso

o del servicio prestado, sin incluir los tributos que afecten la
operacin ni otros cargos adicionales si los hubiere.
Monto discriminado de los tributos que gravan la operacin y otros

cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o
concepto y la tasa respectiva, salvo que se trate de una operacin
gravada con el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado.
Importe total de la venta, de la cesin en uso o del servicio

prestado, expresado numrica y literalmente. Cada factura debe
ser totalizada y cerrada independientemente.
41
Nmero de las guas de remisin, o de cualquier otro documento

relacionado con la operacin que se factura, en su caso,
incluyendo
los
documentos
auxiliares
creados
para
la
implementacin y control del beneficio establecido por el Decreto

Legislativo N 919.
Fecha de emisin.
Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema de Control de
rdenes de Pedido (SCOP) aprobado por Resolucin de Consejo
Directivo
OSINERG N 048-2003-OS/CD,
en
la
venta
de
combustibles lquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos que realicen los sujetos comprendidos dentro de los
alcances de dicho sistema.
Las facturas utilizadas en operaciones de exportacin contendrn

los requisitos bsicos de informacin impresa y no necesariamente
impresa expresados en castellano, pudiendo adicionalmente
contener dentro del mismo documento la traduccin a otro idioma.
Dicha traduccin podr consignarse al momento de la emisin, por
lo cual sta no necesariamente deber ser impresa.

Apellidos y nombres, o denominacin o razn social y nmero de
RUC del usuario, slo en los casos que requiera sustentar costo o
gasto para efectos tributarios o crdito deducible. En los dems
42
casos deber anularse el espacio correspondiente al nmero de

RUC consignando la leyenda "SIN RUC".
Descripcin o tipo de servicio prestado. 2.10. Monto de los

honorarios.
Monto discriminado del tributo que grava la operacin, indicando la
tasa de retencin correspondiente, en su caso.
Importe neto recibido por el servicio prestado, expresado numrica
y literalmente.
Fecha de emisin.
Boletas de venta: informacin impresa

Datos de identificacin del obligado:
Adicionalmente, los contribuyentes que generen rentas de
tuvieran.
b) Direccin de la Casa Matriz y del establecimiento donde est

localizado el punto de emisin. Podr consignarse la totalidad de
direcciones de los diversos establecimientos que posee el
contribuyente.
c) Nmero de RUC.
43
Denominacin del comprobante: BOLETA DE VENTA

Numeracin: serie y nmero correlativo.
Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:

Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial.
b) Nmero de RUC.
c) Fecha de impresin.
Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el

cual se consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o
empresa grfica.
Destino del original y copia:

a) En el original: EMISOR
b) En la copia: ADQUIRENTE o USUARIO

Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio prestado y/o cdigo
que lo identifique, nmero de serie y/o nmero de motor si se trata
de un bien identificable, de ser el caso. Si no fuera posible indicar
el nmero de serie y/o nmero de motor del bien vendido o cedido
en uso al momento de la emisin del comprobante, dicha
informacin se consignar al momento de la entrega del bien.
44
Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado.

Cada
Boleta
de
venta
debe
ser
totalizada
cerrada
independientemente.
Fecha de emisin.
En los casos en que el importe total por boleta de venta supere la

suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser necesario
consignar los datos de identificacin del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad.
Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro

Tributario de la Regin Selva, en los casos en que el importe total
por boleta de venta supere la suma de trescientos cincuenta (S/.
350.00), ser necesario que los comerciantes de la citada Regin
consignen los datos de identificacin del adquirente indicados en el
prrafo anterior, la descripcin de los bienes, cantidad, unidad de
medida y valor de venta unitario de los bienes vendidos.
Tratndose de la venta de bienes en la Zona Comercial de

Tacna, en los casos en que el importe de la venta supere los US $
25.00 (veinticinco dlares americanos) o su equivalente en moneda
nacional, se deber consignar los siguientes datos de identificacin
del adquirente:
- Apellidos y nombres.- Direccin en el pas o lugar de destino. -
45
Nmero de su Documento de Identidad.

- Apellidos y nombres.- Direccin en el pas o lugar de destino. Nmero de su Documento de Identidad.
En las operaciones de exportacin efectuadas por los sujetos del

Nuevo Rgimen nico Simplificado, se deber consignar respecto
del bien, de los datos de identificacin del adquirente y del importe
de la venta, lo siguiente:
a) Bien materia de exportacin, indicando la cantidad, la unidad de

medida y, de ser el caso, el nmero de serie y/o nmero de
motor del bien.
b) Apellidos y nombres, o denominacin o razn social del

adquirente.
c) Importe de la venta, expresado numrica y literalmente.
La boleta de venta emitida para la exportacin tendr los requisitos

mnimos de informacin impresa y no necesariamente impresa
expresados en castellano, pudiendo adicionalmente contener
dentro del mismo documento la traduccin a otro idioma.
Tratndose de la excepcin a que se refiere el inciso 3.2 del

numeral 3 del artculo 4 del presente reglamento, se deber
consignar el nmero de RUC as como los apellidos y nombres o
denominacin o razn social del adquirente o usuario.
46
Tickets
cintas
emitidos
por
mquinas
registradoras
informacin impresa por la mquina registradora
Datos de identificacin del emisor:

Adicionalmente los contribuyentes que generen rentas de
tuvieran.
b) Direccin del establecimiento en el cual se emite el ticket. c)

Nmero de RUC.
Numeracin
correlativa
autogenerada
por
la
mquina
registradora, que deber constar de por lo menos cuatro dgitos,

pudiendo omitirse la impresin de los ceros (00) a la izquierda,
debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que permita la
mquina antes de retornar a cero (0).
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o cdigo que lo
identifique. Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio
prestado.
Fecha y hora de emisin.
El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta
testigo, salvo en el caso al que se refiere el numeral 5.3 del Artculo
4o, en el que debe ser emitido como mnimo en original y una
47
copia, adems de la cinta testigo. En este caso, el original, la copia

y la cinta testigo deben contener el nmero de RUC del adquirente
o usuario y la descripcin del bien vendido o cedido en uso, o del
servicio prestado. Los apellidos y nombres, o la denominacin o
razn social del adquirente o usuario deben constar por lo menos
en el original y la copia, de manera no necesariamente impresa por
la mquina registradora. El original y la copia deben ser
identificables como tales.
Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de
manera impresa. La impresin de la informacin antes mencionada
debe ser legible.
Las mquinas registradoras que emitan tickets a los que se refiere
el presente reglamento, debern ser, para efecto de la emisin de
comprobantes de pago, de "programa cerrado", entendindose
como tal, aqul que no permite modificaciones o alteraciones de los
programas de fbrica, tales como modificacin de datos en el
nmero de mquina registradora, nmero correlativo autogenerado,
nmero correlativo de totales Z (total ventas del da) y gran total
(total de ventas desde que se inicia el uso de la mquina
registradora). Todo ello sin perjuicio de las funciones adicionales
que el mencionado programa permita, distintas a las requeridas
para la emisin de comprobantes de pago. Los comprobantes de
pago, con excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas
48
registradoras, deben contener el signo y denominacin completa o

abreviada de la moneda en la cual se emiten. Cuando el signo de
la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda
en la que se realiza la operacin, no ser necesario consignar la
denominacin.
En ningn caso podr corregirse el signo y denominacin de la
moneda.
Cuando la transferencia de bienes o la prestacin de servicios se
efecte gratuitamente, se consignar en los comprobantes de pago
la
leyenda:
"Transferencia
Gratuita"
"Servicio
prestado
gratuitamente", segn sea el caso, precisndose adicionalmente el

valor de la venta, el importe de la cesin en uso o del servicio
prestado, que hubiera correspondido a dicha operacin.
Los datos de la imprenta o empresa grfica, relativos a los
apellidos y nombres, o denominacin o razn social y nmero de
RUC no sern exigibles cuando stas no se encuentren
establecidas en el pas, debiendo reemplazarse por la informacin
relativa al importador.
A efecto de gozar de la exoneracin establecida en el Captulo XI
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, los comprobantes de pago que emitan las empresas
ubicadas en la Regin de la Selva debern consignar la siguiente
frase preimpresa: "Bienes Transferidos/Servicios Prestados en la
49
Regin de Selva para ser consumidos en la misma", colocada

diagonal u horizontalmente y en caracteres destacados, con
excepcin de los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, en los cuales dicha frase no ser necesaria.
A efecto de cumplir con lo dispuesto en el numeral precedente
deber observarse lo siguiente:
Operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo en
la misma:
Se podr optar por:
a) Emitir un solo comprobante de pago con la frase preimpresa en
el
cual
se
incluirn
todas
las
operaciones
efectuadas,
discriminando el monto correspondiente a los tributos afectos,

cuando corresponda.
b) Emitir dos comprobantes de pago, uno con la frase preimpresa

para las operaciones comprendidas en el artculo 47o de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y
otro sin la mencionada frase para las dems operaciones,
discriminando en este ltimo caso el monto correspondiente a los
tributos afectos, cuando corresponda.
Operaciones efectuadas dentro de la Regin para su consumo

fuera de la misma: Se emitirn comprobantes de pago sin la frase
preimpresa. Tratndose de las operaciones de venta de bienes a
50
que se refiere el primer prrafo del artculo 20 de la Ley N. 26788

Ley de Zona Franca Comercial de Tacna, en los comprobantes de
pago que emitan los usuarios de la Zona Comercial de Tacna se
deber consignar la siguiente frase pre-impresa: Venta Exonerada
del IGV-ISC-IPM. Prohibida la venta fuera de la Zona Comercial de
Tacna, colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres
destacados.
Tratndose de los comprobantes de pago que se emitan en la
primera venta de mercancas identificables entre usuarios de la
Zona Comercial de Tacna, se deber consignar lo siguiente:
a) Informacin impresa:
Cdigo del usuario que realiza la transferencia.
La siguiente frase preimpresa: Primera venta de mercanca
identificable entre usuarios de la Zona Comercial, la cual deber
ser colocada diagonal u horizontalmente y en caracteres
destacados.
b) Informacin no necesariamente impresa:

b.1) Datos del adquirente:- Nmero de RUC del adquirente.Cdigo de Usuario del adquirente.- Direccin del local
comercial del adquirente en donde se ubicar la mercanca
objeto de la primera venta entre usuarios de la Zona
Comercial de Tacna.
51
b.2) Nmero de la Declaracin de Salida del Depsito Franco o

Declaracin Simplificada de Importacin que corresponda a
los bienes vendidos.
Caractersticas de los comprobantes de pago

Los comprobantes de pago tendrn las siguientes caractersticas:
Tratndose de facturas y liquidaciones de compra:
a) Dimensiones mnimas: Veintin (21) centmetros de ancho y

catorce (14) centmetros de alto.
b) Copias: La primera y segunda copias sern expedidas mediante

el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.
El destino del original y copias deber imprimirse en el extremo
inferior derecho del comprobante de pago.
La leyenda relativa al no otorgamiento de crdito fiscal de las
copias ser impresa diagonal u horizontalmente y en caracteres
destacados,
salvo
en
las
facturas
por
operaciones
de
exportacin, en las cuales no ser necesario imprimir dicha

leyenda.
c) Dentro de un recuadro cuyas dimensiones mnimas sern de

cuatro (4) centmetros de alto por ocho (8) centmetros de ancho,
enmarcado por un filete, debern ser impresos nicamente, el
nmero de RUC, la denominacin del comprobante de pago y su
numeracin.
52
Dicho recuadro estar ubicado en el extremo superior derecho del

comprobante de pago. El nmero de RUC y el nombre del
documento debern ser impresos en letras tipo "Univers Medium"
con cuerpo 18 y en alta u otras que se les asemeje. La numeracin
del comprobante de pago no podr tener un tamao inferior a
cuatro (4) milmetros de altura.
Las boletas de venta y recibos por honorarios no debern cumplir
necesariamente las caractersticas sealadas en el numeral
anterior, salvo en lo relativo a la manera de expedicin de la copia,
para lo cual se emplear papel carbn, carbonado o autocopiativo
qumico.
Tratndose de tickets o cintas, la copia a que se refieren los
numerales 5.3 y 5.4 del Artculo 4o, ser expedida utilizando papel
carbonado o autocopiativo qumico, no siendo necesario especificar
el destino de la copia. La impresin en la cinta testigo no deber
ser trmica.
La numeracin de los comprobantes de pago, a excepcin de los
tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, constar de
diez (10) dgitos, de los cuales:
Los tres (3) primeros, de izquierda a derecha corresponden a la
serie, y sern empleados para identificar el punto de emisin.
53
Los puntos de emisin pueden ser:

a) Fijos, cuando se trate de emisiones efectuadas dentro de
establecimientos declarados ante la SUNAT, tales como Casa
Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local de Servicios o
Depsito.
b) Mviles, cuando se trate de emisiones efectuadas por emisores

itinerantes, tales como distribuidores a travs de vehculos,
vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago
y mantengan relacin de dependencia con algn establecimiento
declarado ante la SUNAT.
En un mismo establecimiento se podr establecer ms de un punto

de emisin.
Las series establecidas no podrn variarse ni intercambiarse entre
establecimientos de un mismo sujeto obligado a emitir documentos.
Los siete (7) nmeros restantes, corresponden al nmero

correlativo. Estar separados de la serie por un guin (-) o por el
smbolo de nmero (No).
Para cada serie establecida, el nmero correlativo comenzar sin

excepcin del 0000001, pudiendo omitirse la impresin de los ceros
a la izquierda.
54
Cuando la SUNAT determine los sujetos que debern utilizar un

sistema de emisin electrnica, debern emitirse mediante el
sistema de emisin electrnica determinado por aquella.
2.3 CONCEPTOS BSICOS

Contribuyente
El contribuyente
es aqul que realiza, o respecto del cual se
produce el hecho generador de la obligacin tributaria. T.U.O del

Cdigo Tributario, Art. 8.
Teniendo como base esta definicin podemos decir que el

contribuyente es aquella persona fsica o jurdica con derechos y
obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de los tributos. Es
quien est obligado a soportar patrimonialmente el pago de los
tributos (impuestos, tasas o contribuciones especiales), con el fin
de financiar al Estado. El contribuyente es, en sentido general, el
sujeto pasivo en derecho tributario, siendo el sujeto activo el
Estado, a travs de la administracin tributaria (Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria).
Infraccin Tributaria
Toda accin u omisin que importe la violacin de normas
tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el
presente Titulo o en otras leyes o decretos legislativos. T.U.O. del
Cdigo Tributario, Art. 164.
55
Multa
Las multas son sanciones administrativas de tipo pecuniaria que
tienen por finalidad reprimir la conducta del infractor ante el
eventual incumplimiento de una obligacin tributaria sustancial o
formal. Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias 2012, Dra.
Clara Villanueva, pg. 28.
Comiso de Bienes
La sancin de comiso de bienes cosiste en la retencin de los
bienes por parte de la SUNAT que son materia de infraccin
tributaria y su posterior traslado a depsitos de la Administracin.
Manual de Infracciones y Sanciones Tributarias 2012, Dra. Clara
Villanueva, pg. 29.
Cierre Temporal de Establecimiento
El cierre temporal constituye una sancin no pecuniaria que
consiste en el cierre del local del infractor con la finalidad de
impedir el desarrollo de las actividades comerciales del infractor por
un periodo determinado de tiempo. Manual de Infracciones y
Sanciones Tributarias 2012, Dra. Clara Villanueva, pg. 30.
Comprobantes de Pago
El comprobante de pago es un documento que acredita la
transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de
servicios. R.S. Nro. 007-99/SUNAT, Art. 1.
56
Solo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan

con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en
el presente reglamento, los siguientes: Facturas, recibos por
honorarios, boletas de venta, liquidaciones de compra, tickets o
cintas emitidos por m quinas registradoras, los documentos
autori ados en el numeral
por su contenido
del artculo 4
otros documentos que
sistema de emisi n permitan un adecuado
control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de

manera previa, por la SUNAT.
Administracin Tributaria
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria es un organismo tcnico especializado, adscrito al
Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica
de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma
funcional,
tcnica,
econmica,
financiera,
presupuestal
administrativa. Dentro de sus funciones se encuentra administrar,

aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales. Institucional Sitio
Web de la SUNAT.
Impuesto General a las Ventas
Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e
importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos
57
servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la

primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente
considera como ejercicio gravable aquel que comien a el 1 de
enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao.
Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital

(bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado
en forma dependiente e independiente, las obtenidas de la
aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo), as como
las ganancias de capital.
Nuevo Rgimen nico Simplificado

El Nuevo Rgimen nico Simplificado, ms conocido como Nuevo
RUS, es un rgimen tributario promocional para las pequeas
empresas que busca facilitar el cumplimiento de las obligaciones
de estas y ampliar la base tributaria del pas. Esta normado por el
D.L. Nro. 937, Texto nico Ordenado del Nuevo Rgimen nico
Simplificado.
Crdito Fiscal
El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a
las Ventas consignado separadamente en los comprobantes de
pago que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos
58
de construccin o el pagado en la importacin del bien o con

motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no
domiciliados.
Comprobante de Informacin Registrada

El CIR es un documento que puede ser impreso por los
contribuyentes desde SUNAT Virtual, a travs de SOL
Operaciones en Lnea, segn corresponda, y contendr el nmero

de RUC, los datos declarados y las modificaciones efectuadas por
el inscrito o su representante legal, as como la condicin de
domicilio asignada por la SUNAT.
Tendr carcter de declaracin jurada desde el momento en que se

genere el nmero de transaccin, teniendo la misma validez que el
documento emitido de manera personal.
Cdigo Tributario
El Cdigo Tributario del Per es el cuerpo legal que establece la
normativa general de la tributacin fiscal peruana.
Establece los principios generales, instituciones, procedimientos y

normas del ordenamiento jurdico-tributario. Adems es una de las
fuentes principales del sistema tributario nacional junto con la Ley
del Impuesto a la Renta y la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
59
2.4 HIPTESIS
2.4.1 Hiptesis principal
El conocimiento normativo de los contribuyentes acogidos al Nuevo
RUS incide en la generacin de infracciones en el distrito de Alto
de la Alianza en el 2013.
2.4.2 Hiptesis Especficas

a) El desconocimiento del T.U.O. del Nuevo RUS y el Cdigo
Tributario incurre en el cierre de establecimiento y/o generacin
de multa.
b) La falta de conocimiento del Reglamento de Comprobantes de

Pago
incide
en
la
aplicacin
de
sanciones
de
los
contribuyentes acogidos al Nuevo RUS.
c) La informacin y orientacin brindada por la SUNAT repercute

en el comportamiento del contribuyente.
2.5
VARIABLES DE ESTUDIO
2.5.1 Variable independiente
X: Conocimiento normativo Nuevo RUS.
Los Indicadores estn identificados de la siguiente manera:
Indicadores:
X1 = TUO del NRUS y Cdigo Tributario
X2 = Reglamento de CDP
X3 = Informacin brindada por la SUNAT
60
2.5.2 Variable dependiente

Y: Generacin de infracciones.
Los Indicadores estn identificados de la siguiente manera:
Y1 = Cierres de establecimiento y/o generacin de multa
Y2 = Aplicacin de sanciones
Y3 = Comportamiento del contribuyente
2.5.3 Operacionalizacin de las Variables
VARIABLE
DEFINICIN
COCEPTUAL
DEFINICIN
OPERACIONAL
INDICADORES
INDEPENDIENTE
Conocimiento
Normativo
Las normas son reglas

dirigidas a la ordenacin
del comportamiento
humano prescrita por
una autoridad cuyo
incumplimiento puede
llevar aparejado una
sancin. Generalmente,
impone deberes y
confiere derechos.
Es el grado de
conocimiento que se tiene
sobre los derechos y
obligaciones que se tiene
como contribuyente
acogido al Nuevo RUS.
-TUO del NRUS y

Cdigo Tributario.
-Reglamento de
Comprobantes De
Pago.
-Informacin
brindada por la
SUNAT.
DEPENDIENTE
Generacin de
Infracciones
Una infraccin supone

una transgresin o
incumplimiento de
una norma legal
Es el incurrir en una
infraccin tipificada en la
normatividad vigente.
-Cierres de
establecimiento y/o
generacin de
multa.
-Aplicacin de
sanciones.
-Comportamiento
del contribuyente.
61
2.5.4 MATRIZ DE CONCEPTUALIZACIN DE LAS VARIABLES

TITULO: El conocimiento normativo de los contribuyentes acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado y su relacin en la generacin de infracciones en el
distrito de Alto de la Alianza en el 2013.
VARIABLE
DEFINICIN
COCEPTUAL
DEFINICIN
OPERACIONAL
INDEPENDIENTE
Conocimiento
Normativo
Las normas son reglas

dirigidas a la ordenacin del
comportamiento humano
prescrita por
una autoridad cuyo
incumplimiento puede
llevar aparejado una
sancin. Generalmente,
impone deberes y
confiere derechos.
Es el grado de conocimiento
que se tiene sobre los
derechos y obligaciones que
se tiene como contribuyente
acogido al Nuevo RUS.
Una infraccin supone una

transgresin o
incumplimiento de
una norma legal
Es el incurrir en una
infraccin tipificada en la
normatividad vigente.
DEPENDIENTE
Generacin de
Infracciones
DIMENSIONES
1.TUO del NRUS y Cdigo

Tributario.
2. Reglamento de
Comprobantes De Pago.
3. Informacin brindada por
la SUNAT.
INDICADORES
ESCALA DE
MEDICIN
1.1 Impuestos comprendidos

1.2 CDP permitidos
1.3 Comprobante de Informacin
Registrada
2.1 Oportunidad de emisin y otorgamiento
del CDP
2.2 Emisin del CDP (BV)
2.3 Requisitos del CDP (BV)
Nominal
3.1 Informacin sobre las obligaciones

3.2 Informacin sobre los beneficios
3.3 Simplicidad de la informacin
1. Cierres de establecimiento
y/o generacin de multa.
2. Aplicacin de sanciones.
3.Comportamiento del
Contribuyente.
62
1.1 Art. 174 Num. 1

1.2 Art. 174 Num. 2
1.3 Primera oportunidad
2.1 Sancin de cierre
2.2 Sancin de multa
3.1 Conciencia tributaria
3.2 Cultura tributaria
3.2 Apreciacin de la SUNAT
Nominal
III MARCO METODOLGICO
3.1
Tipo de Investigacin Aplicada

De acuerdo al propsito de la investigacin, naturaleza de los
problemas y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio
rene las condiciones suficientes para ser calificado como una
investigacin aplicada, en razn de que para su desarrollo en la
parte terica conceptual se apoy en conocimientos normativos del
Nuevo RUS aplicada al campo de estudio.
3.2
Diseo de la Investigacin
Se trata de un diseo no experimental; descriptivo y correlacional,
no se manipulan variables, se describen los hechos y se establece
la relacin entre las variables, de acuerdo a la finalidad de la
investigacin.
Los diseos transeccionales descriptivos tienen como objetivo

indagar la incidencia y los valores en que se manifiesta una o ms
variables. El procedimiento consiste en medir en un grupo de
personas u objetos una o generalmente ms variables y
proporcionar su descripcin. Son, por lo tanto, estudios puramente
descriptivos teniendo que dicha hiptesis tambin es descriptiva.
Para efectos de la contrastacin de la hiptesis, se utilizada el

diseo no experimental porque se obtienen datos directamente de
la
realidad
objeto
de
estudio,
63
asimismo
es
transeccional
descriptivo, luego explicativa y finalmente correlacionada, porque

procura verificar la existencia de asociacin significativa entre las
variables. (Hernandez Sampieri & Baptista, 2010 pag. 154).
3.3.
Nivel de Investigacin
Es correlacionada por las variables de las hiptesis, de acuerdo a
la finalidad de la Investigacin.
3.4
POBLACIN Y MUESTRA DE ESTUDIO

3.4.1 Poblacin
Un aspecto importante, es definir con claridad y de modo especfico
la poblacin objetivo de la investigacin. Para ello se ha tenido
determinadas las caractersticas de los elementos que posibiliten
identificar la pertenencia o no a la poblacin objetivo. Hernndez
(2006); La poblacin en estudio est conformada por los
contribuyentes acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado en
el distrito de Alto de la Alianza. Como muestra de sujetos se tiene
a los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS que venden bienes
y/o prestan servicios.
ZONA DISTRITO ALTO DE LA ALIANZA.
1. Av. Jorge Basadre Grohmann Av. Tarata (Asoc. La
Florida, Asoc. Ramn Copaja, Asoc. Jorge Basadre.)
2. Entre la Municipalidad Distrital y el SENATI
3. Av. Tarata - Av. Jorge Basadre Grohmann Av. Pinto
(P.J. La Esperanza, Plaza Jorge Chvez.)
4. Alrededores del Terminal Collasuyo
(NMERO DE CONTRIBUYENTES) TOTAL
64
Cantidad
9
11
22
8
50
3.4.2 Muestra
Tener una poblacin bien delimitada posibilitara contar con un
listado que incluya todos los elementos que la integren. Ese
listado recibe el nombre de marco de muestreo. Hernndez,
(2010).
Una muestra es adecuada cuando est compuesta por un
nmero de elementos suficientes para garantizar la existencia de
las mismas caracterstica del universo.
Para el presente estudio, se considera como muestra al 100%

de la poblacin por ser pequea.
3.5 Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de datos

3.5.1Tcnicas de procesamiento de datos
Para el presente estudio se har uso de las tcnicas para la
investigacin de campo como:
Tcnicas de informacin para la obtencin de la

informacin tales como la revisin de datos histricos,
archivos, hojas de trabajo anteriores, etc.
Tcnicas de planificacin para la definicin de los pasos

a seguir en la investigacin.
Tcnicas de Recoleccin de datos, el cual se har uso

del cuestionario a fin de trabajar con preguntas cerradas
y abiertas.
65
Tcnicas de Registro para plasmar los datos en los

papeles de trabajo especficos para ello.
La investigacin se realizar valindose de fuentes primarias

por cuanto se har una recopilacin y anlisis de la
informacin sobre un tema poco estudiado en una
investigacin de campo.
3.5.2 Instrumentos
a). Descripcin de los instrumentos de recoleccin de datos:
a.1 Cuestionario
Por cada variable se disearn un conjunto de preguntas de
tipo cerrada y abierta y de seleccin mltiple, las cuales se
organizarn sistemticamente en un orden lgico de manera
que facilitar la comprensin del entrevistado y la labor del
entrevistador.
Las preguntas cerradas contienen alternativas de respuestas

que sern delimitadas y en algunos casos, el respondiente
podr
seleccionar ms de una opcin o categora
de
respuesta.
Las preguntas abiertas darn oportunidad al entrevistado de

profundizar sobre los motivos de su comportamiento,
estas
preguntas se codificarn una vez conocidos las principales
66
tendencias de respuesta de los sujetos a las que se aplicar el

instrumento.
3.5.2.1 Confiabilidad del Instrumento

Para determinar el grado de confiabilidad del cuestionario, se
ingres el total de las 50
encuestas al SPSS 22, para
determinar la fiabilidad a travs del mtodo de consistencia

interna del Alfa de Crombach.
3.5.2.2 Validez del Instrumento
Valide de Contenido utili ando el procedimiento de criterio
de expertos calificados (3) que determinarn
muestral de los tems del instrumento.
67
la adecuacin
CAPITULO IV
ANALISIS DE RESULTADOS
4.1 Tratamiento Estadstico e interpretacin de Resultados

Los datos se han procesado siguiendo los siguientes pasos:
- Comprobacin de los cuestionarios garantizando la existencia de la
informacin necesaria para responder las interrogantes de
investigacin y satisfacer los objetivos planteados.
- Clasificacin de los datos: Los datos se agruparon atendiendo la

clasificacin adoptada en la investigacin en:
Procedimiento:
a). Obtencin y recopilacin de datos, tabulacin, anlisis e
interpretacin
b). Aplicacin de encuesta
c). Procesamiento: tabulacin de datos
d). Anlisis e interpretacin de datos para determinar la correlacin
entre las variables de estudio, mediante el SPSS y Excel, que
permitir obtener rpidamente cuadros y grficos estadsticos.
e). La estrategia para probar la hiptesis es la prueba estadstica
no paramtrica denominada Chi cuadrado para verificar la
correlacin, a travs de la prueba de dependencia, es decir, si
estn las variables asociadas.
68
Los datos obtenidos en la investigacin por el instrumento

diseado para tal fin se organizaron y procesaron de forma
computarizada, a fin de obtener resultados con menor riesgo que el
sistema manual con el propsito de presentar la informacin de
manera ordenada, clara y sencilla.
Para la recoleccin de datos se hizo previamente la validacin del

instrumento y la confiabilidad de los tems. En el caso de la validez
se construy un instrumento para la realizacin de la validez de
contenido por parte de los expertos, para verificar:
La claridad del instrumento, si esta formulado con el lenguaje

apropiado.
Objetividad, si esta expresado en conductas Observables.
Actualidad, adecuado al avance de la ciencia y tecnologa.
Organizacin, Existe una organizacin lgica.
Suficiencia, Comprende los aspectos en cantidad y calidad.
Intencionalidad, Adecuado para valorar aspectos de las

estrategias cientficas.
Consistencia, basado en el aspecto terico cientfico.
Coherencia, entre los ndices, indicadores y las dimensiones.
Metodologa,
la
estrategia
diagnstico.
69
responde
al
propsito
del
Luego se realiz el anlisis de los tems del cuestionario haciendo

uso del proceso estadstico, para ello se ingres las encuestas al
SPSS obteniendo el siguiente resultado:
En el caso de la confiabilidad se us el mtodo Alfa Cronbach,

obtenindose el valor de 0.702 tal como lo seala el cuadro
anterior. El referido valor se considera aceptable estadsticamente
por la tendencia de la aproximacin a la unidad.
70
4.2 Presentacin de Resultados

Se
aplic
el
cuestionario
validado
una
muestra
de
50
Contribuyentes acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado

representativos de los cuales se desprenden 18 cuadros relacionados
al anlisis de las encuestas, los mismos que se detallan a
continuacin:
Grafico No. 1. Indique Ud. Qu impuestos

estn comprendidos en el Nuevo Rgimen nico
Simplificado?
a. Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal.
14%
16%
70%
b. Impuesto a la Renta e
Impuesto General a las
Ventas.
c.
Desconozco.
Cuestionario de la Investigacin - Elaboracin propia
Sobre la pregunta efectuada de si conoce qu impuestos estn

comprendidos en el Nuevo Rgimen nico Simplificado; Como se puede
apreciar solo un 14% de la poblacin en estudio conoce correctamente
que impuestos estn comprendidos en el pago de su cuota mensual;
Podramos decir que un 16% tiene alguna nocin de los principales
impuestos de nuestro pas; el 70% de los encuestados dice desconocer
la interrogante.
De lo que se concluye que a la poblacin de esta localidad le falta
comunicacin por parte del Estado, a travs de la Administracin
Tributaria con respecto a que sus contribuyentes estn informados sobre
el Nuevo Rgimen nico Simplificado.
71
Grafico No. 2. Mencione Ud. Siendo

contribuyente acogido al NRUS Qu CPD tiene
permitido emitir?
a.
Boleta de venta.
8%
10%
b. Boleta de venta y
Factura.
12%
c. Boleta de venta, Tickets
o Cintas emitidas por
mquinas registradoras.
70%
d.
Desconozco.
Con Relacin a la pregunta que comprobantes de pago est permitido

emitir siendo contribuyente acogido al NRUS; el 70% de la poblacin
materia de estudio, desconoce los comprobantes autorizados para su
rgimen tributario; Luego un 12% de la poblacin indica que no son solo
las boletas de ventas, las que tienen permitido emitir, si no que a ellas se
suman las facturas, afirmacin equivocada, pues como sabemos las
facturas solo pueden ser emitidas en el Rgimen Especial y en el
Rgimen General; Solo un 10% conoce la respuesta correcta, el cual es
un margen an muy pequeo, pues el porcentaje restante prcticamente
esta errado sobre sus conocimientos normativos o simplemente
desconoce del mismo.
De lo que se concluye que falta capacitacin por parte de la SUNAT sobre

los comprobantes de pago que deben emitir.
72
Grafico No. 3. Mencione Usted Qu sancin tiene

el no exhibir en un lugar visible de su
establecimiento el Comprobante de Informacin
Registrada y/o las dos ultimas constancias de pago al
Nuevo RUS?
6%
14%
a.
Ninguna.
b.
Multa.
8%
c. Cierre de
establecimiento.
72%
d.
Desconozco.
Con respecto a la pregunta qu sancin tiene el no exhibir en un lugar

visible de su establecimiento el Comprobante de Informacin Registrada
y/o las dos ltimas constancias de pago al Nuevo RUS; el 14% de la
poblacin conoce la sancin; el 72% de los encuestados indican que no
tiene ninguna sancin; Un 8% indico que la sancin es una multa, lo cual
es incorrecto, pues la sancin es el cierre del establecimiento, pero cabe
mencionar que es posible reemplazar el cierre por una multa.
De lo que se concluye que la poblacin muestra desconocimiento de los

contribuyentes con respecto a sus obligaciones, pues entendemos a la
obligacin como algo que tiene que hacerse, caso contrario se sanciona.
73
Grafico No. 4. Indique Ud. Cul es la oportunidad de

emisin de otorgamiento del CDP?
4%
18%
a. En el momento en que
se entregue el bien.
26%
b. El momento en que se
efecte el pago.
c. Ambos, lo que ocurra
primero.
d.
Desconozco.
52%
Sobre la pregunta de cul es la oportunidad de emisin de otorgamiento

del CDP; el 52% de los encuestados indica equivocadamente que la
oportunidad para otorgar el CDP es en el momento en que se efecta el
pago, solo un 18%, es decir aproximadamente 1/5 de los encuestados
menciona correctamente ante la interrogante, que la oportunidad de
emisin es en ambos casos, lo que ocurra primero; resumiendo un 82%
de los encuestados tiene un conocimiento errneo con respecto a la
oportunidad de emisin del CDP.
De lo que se concluye que falta capacitacin, temiendo en cuenta que el

Art. 5 del Reglamento de Comprobantes De Pago aprobado con
Resolucin
de
Superintendencia
077-99/SUNAT
indica:
"Los
comprobantes de pago debern ser emitidos y otorgados en la

transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el
bien o en el momento en que se efecte el pago, lo que ocurra primero."
74
Grafico No. 5. Conoce Usted Cul es el monto mnimo de

la venta para que Usted este en la obligacin de otorgar un
comprobante de pago?
6%
8%
a.
A partir de S/. 5.00
b.
A partir de S/. 5.01
c.
Desconozco.
86%
Sobre la pregunta si conoce cul es el monto mnimo de la venta para que

este en la obligacin de otorgar un comprobante de pago; Por lo tanto el
86% de la poblacin en estudio se encuentra errada, quiz debido al
desconocimiento o a una mala interpretacin de la norma; Solo un 8%
conoce el monto por el cual estn en la obligacin de otorgar un CDP.
De lo que se concluye que se desconoce la norma dado que en el Art. 15

titulado Monto mnimo para la emisin obligatoria de Comprobantes de
Pago del Reglamento de CDP, a la letra dice lo siguiente En
operaciones con consumidores finales que no excedan la suma de cinco
nuevos soles (S/. 5.00), La obligacin de emitir comprobante de pago es
facultativa, pero si el consumidor lo exige deber entreg rsele.
partir de
S/. 5.01 el vendedor se encuentra en la obligacin de otorgar CDP.
75
Figura No. 6. Indique Ud. Cules son los requisitos no

necesariamente impresos de una Boleta de Venta?
4%
a. Numero de RUC y
direccin del
establecimiento del emisor.
12%
b. Descripcin del bien,

Importe y Fecha.
36%
c. Numero de RUC del

emisor, Importe y Fecha.
48%
d.
Desconozco.
Sobre la pregunta de cules son los requisitos no necesariamente

impresos de una Boleta de Venta; al respecto un 48% de la poblacin
materia de estudio responda correctamente ante la interrogante; el 36%
que en parte indica que el Numero de RUC es un requisito no
necesariamente impreso, junto con el otro 12% que aparte de afirmar
incorrectamente lo que se menciona anteriormente, afirma que la
direccin es un requisito tambin no necesariamente impreso.
De lo que se concluye que existe desconocimiento por parte de los

contribuyentes, sobre los datos necesarios que deben contener los
comprobantes de pago que ellos estn autorizados a emitir.
76
Grafico No. 7. Como contribuyente acogido al NRUS,

Indique Ud. Cules son sus obligaciones?
6%
a. Archivar
cronolgicamente sus CDP
que sustenten sus compras y
ventas.
12%
14%
b. Pagar la cuota mensual

antes de la fecha de
vencimiento.
c. Ambas mencionadas
anteriormente.
68%
d.
Desconozco.
Con relacin a la pregunta cules son sus obligaciones, como

contribuyente acogido al Nuevo RUS; Se puede apreciar que el 68% de la
poblacin indica que es una obligacin pagar la cuota mensual, solo un
14% menciona que las dos primeras ideas, tanto la del punto a. y b. De la
interrogante son obligaciones, lo cual es correcto.
De lo que se puede concluir que existe poco conocimiento con relacin a

que los CDP tanto de compras como de ventas se deben archivar
cronolgicamente, quiz esto debido por falta de comunicacin de la
SUNAT y tambin por falta de fiscalizacin (Esto debido al costo de
fiscalizar).
77
Grafico No. 8. Mencione Ud. Tenia conocimiento que

puede solicitar la devolucin de las percepciones pagadas a
sus proveedores?
18%
6%
a. Si tena conocimiento,
pero no lo he solicitado.
b.
No tenia conocimiento.
c. Desconozco el trmino
percepciones.
76%
Con relacin a la pregunta de si Tena conocimiento que puede solicitar la

devolucin de las percepciones pagadas a sus proveedores; el 76%
indica que desconoce el tema, el 18% indica que tena conocimiento pero
que nunca lo ha solicitado porque no sabe cmo, el 6% indica que no
tena conocimiento.
De lo que se concluye que falta capacitacin por parte de la SUNAT a

estos contribuyentes que tienen percepciones efectuadas pero que no
han sido utilizadas por falta de conocimiento.
78
Grafico No. 9. Indique Ud. Qu opinin tiene con respecto

a que en el 2014 si esta acogido al NRUS contar con un Seguro
Integral de Salud?
26%
a.
No lo creo.
b.
Me parece poco creble.
54%
c. Ayudara a que ms
gente se formalice.
20%
Sobre la pregunta de qu opinin tiene con respecto a que en el 2014 si

esta acogido al NRUS contar con un Seguro Integral; Ante esta
interrogante nace la necesidad que conocer la opinin de la poblacin
materia de estudio con respecto a si al estar acogido al NRUS contara
con un SIS, de ellos 54% indicaron que crean que esa afirmacin era
falsa, junto con un 20% que le pareca poco creble, mientras que un 26%
tuvo un pensamiento ms acorde con lo que piensa el gobierno, lograr la
formalizacin de la poblacin que tiene algn tipo de negocio.
De lo que se concluye que falta capacitacin a los contribuyentes

acogidos al Nuevo RUS teniendo en cuenta que en la actualidad como se
sabe el pago de la cuota mensual del Nuevo Rgimen nico Simplificado
implica una afiliacin automtica al Seguro Integral de Salud, conocido
como SIS Emprendedor.
79
Grafico No. 10. Mencione Ud. Cmo considera la

informacin brindada por la SUNAT a travs de los diferentes
medios de comunicacin con respecto a las obligaciones y
beneficios del NRUS?
6%
26%
a.
Difcil de entender.
b.
Se entiende poco.
c.
Fcil de entender
68%
En la pregunta cmo considera la informacin brindada por la SUNAT a

travs de los diferentes medios de comunicacin con respecto a las
obligaciones y beneficios del NRUS; Segn los resultados ante la
interrogante, 68% de los contribuyentes mencionan que la informacin
brindada por la SUNAT es difcil de entender, mientras que un 26% indica
que se entiende poco, solo un reducido 6% indica que dicha informacin
se entiende con facilidad.
De lo que se concluye que administracin tributaria tiene que entender

que la brecha educativa en nuestro pas es inmensa, por consiguiente la
informacin para las personas que tributan en regmenes tributarios como
el Nuevo Rgimen nico Simplificado la informacin debe ser an ms
sencilla y fcil de entender.
80
Grafico No. 11. Indique Ud. Qu sancin genera el no

otorgar y/o emitir un comprobante de pago?
4%
24%
a.
Multa.
b. Cierre de
establecimiento.
42%
c. Multa y cierre de
establecimiento.
d.
Desconozco.
30%
En lo que se refiere a que sancin genera el no otorgar y/o emitir un

comprobante de pago;
el 30% de los contribuyentes
indico
correctamente que el cierre de establecimiento es la sancin que genera

el no otorgar y/o emitir un CDP; el 70% restante tiene algn tipo de
desconocimiento de la sancin de la infraccin que se les aplicara.
De lo que se puede concluir que falta difusin a travs de folletos

informativos, para que los contribuyentes se enteres de las posibles
sanciones que tendran en el caso de incumplimiento de las normas
establecidas.
81
Grafico No. 12. Conoce Usted Qu sancin genera el emitir y/o

otorgar un documento que no rene los requisitos para ser
considerado comprobante de pago o que no pertenece a su
rgimen tributario?
6%
18%
20%
a.
Multa.
b.
Cierre de establecimiento.
c. Multa y cierre de
establecimiento.
d.
56%
Desconozco.
Con relacin a la pregunta de si conoce qu sancin genera el emitir y/o

otorgar un documento que no rene los requisitos para ser considerado
comprobante de pago o que no pertenece a su rgimen tributario; el 18%
de la poblacin en mencin conoce la sancin de esta infraccin; Mientras
que un 56% piensa equivocadamente que la sancin es el cierre de
establecimiento.
De lo que se concluye que no se cuenta con la capacitacin necesaria ya

que es importante comprobar el desconocimiento que existe en la
poblacin al analizar estos datos, pues al no saber las sanciones, significa
ignorar la magnitud de la infraccin, por lo que la SUNAT, deber efectuar
los correctivos para mejorar el conocimiento de la poblacin con respecto
al tema.
82
Grafico No. 13. Mencione, si la SUNAT detecta que Ud.

comete una infraccin A partir de fecha se considera como la
primera oportunidad?
a. Desde mi inscripcin en
el Nuevo RUS.
22%
b.
Desde el 06/07/2012
c.
Desde el 01/01/2012
d.
Desconozco.
48%
18%
12%
Referente a la pregunta sobre si la SUNAT detecta que Ud. comete una

infracci n
partir de fecha se considera como la primera oportunidad;
Solo el 12% de la poblacin conoce el tema; mientras que un 48% de la

poblacin materia de estudio menciona equivocadamente que es desde la
inscripcin en el Nuevo RUS; solo un 22% indico de manera ms sincera
el desconocer la respuesta a la interrogante, con lo cual, una vez ms, se
demuestra el desconocimiento que existe entre los contribuyentes
acogidos a este rgimen tributario.
De lo que se concluye que se desconoce que se contara como primera

vez detecta desde el 06/07/2012 en adelante, y las infracciones
detectadas con anterioridad no contaran. Con esto la SUNAT busca
brindar informacin con respecto a las sanciones que se originan por
cometer infracciones relacionadas al desconocimiento normativo.
83
Grafico No. 14. Indique Ud. Cuntos das de cierre de

establecimiento corresponden cuando no se emite y/o otorga
CDP?
a.
Siempre son 5 das
10%
24%
36%
b. 3, 5 y 10 das en la
primera, segunda y tercera
oportunidad
respectivamente.
c. 3, 6 y 10 das en la
primera, segunda y tercera
oportunidad
respectivamente.
30%
Sobre la pregunta de si conoce cuntos das de cierre de establecimiento

corresponden cuando no se emite y/o otorga CDP; cmo podemos
apreciar en los resultados solo un 30% de los encuestados tienen y/o
conocen las sanciones correctamente, mientras que un 24% desconoce
las sanciones, por consiguiente no son conscientes de lo importante que
es estar informados, pues no solo es un deber del estado mantenernos
informacin, tambin es una obligacin nuestra; Un 36% menciona la
gradualidad anterior a la nueva modificacin de la norma, con lo cual se
podra decir que en su tiempo han estado informados, pero se deduce
que los mismo no estn interesados en informarse seguido de las
modificaciones a su rgimen tributario.
De lo que se concluye que falta difusin por parte de la Administracin
tributaria sobre este tema, a fin de que los contribuyentes se encuentren
informados.
84
Grafico No. 15. Mencione Usted En que casos se utiliza el

Acta de Reconocimiento (Formulario Nro. 0880)?
10%
a. Cuando me detectan
por "primera vez" que no
emito y/o otorgo
comprobantes de pago.
16%
20%
54%
b. Cuando me detectan
por "primera vez" que emito
y/o otorgo documentos que
no renen los requisitos para
ser considerados
comprobantes de pago o que
no pertenecen a mi rgimen
tributario.
c. En ambos casos
mencionados anteriormente.
d. Desconozco.
Con relacin a la pregunta sobre en qu casos se utiliza el Acta de

Reconocimiento (Formulario Nro. 0880; El 20% de la poblacin materia de
estudio respondi correctamente que el Formulario Nro. 0880 cta de
reconocimiento solo se utili a cuando se comete la infracci n tipificada
en el Num. 1 o 2 del Art. 174 del Cdigo Tributario; Mientras que el 54%
aun menciona que en ambos casos, esto quiz debi a lo antigedad del
formulario.
De lo que se concluye que se debe informar a los contribuyentes a travs

de trpticos que se debern alcanzar al momento que efecten sus pagos.
85
Grafico No. 16. Mencione Ud. Por qu razn paga sus

tributos (Cuota mensual del NRUS)?
10%
a. Porque quiero evitar
multas o sanciones.
46%
30%
b. Porque proporciona un
bien a la sociedad.
c. Porque es una
obligacin.
d.
Desconozco.
14%
Con relacin a la pregunta que Por qu razn paga sus tributos (Cuota
mensual del NRUS); el que un 46% de la poblacin indica que pagan sus
tributos solo porque quieren evitar multas o sanciones, es una situacin
preocupante, pues indica que aproximadamente la mitad de la poblacin
es consciente de lo importante que es tributar, ms que por el hecho de
tener que cumplir con una obligacin, sino tener en cuenta que se
contribuye con las obras que ejecuta el estado, pues como bien respondi
un 14%, es un bien para la sociedad.
No podemos dejar de recalcar que el 30% que menciona que paga sus
tributos porque es una obligacin los deberamos considerar en el medio
de las dos ideas expuestas anteriormente, debido que tributar es una
obligacin de la cual se desprender las obras que ejecuta el estado en
bien de la comunidad.
86
Grafico No. 17. Considera Ud. Qu debera hacer el Estado

para mejorar la cultura tributaria de la poblacin en
general?
4%
32%
a. Incluirla en la malla
curricular de los colegios.
b. Realizar campaas
informativas.
42%
c. Ambas mencionadas
anteriormente.
d.
Desconozco.
22%
En la Pregunta qu debera hacer el Estado para mejorar la cultura

tributaria de la poblaci n en general; Ante esta interrogante, la mayora
de la poblacin escuestada (42%) indico que se debe incluir la Cultura
Tributaria en la malla curricular de los colegios, adems de realizar
campaas informativas, en porcentajes 32% y 22% respectivamente.
Es importante mencionar que solo un 4% de la poblacin se hace a un

costado ante esta pregunta, lo cual refleja que es muy poca la poblacin
que se desentiende de lo importante que es sembrar en los nios un
cultura tributaria, donde tengan a la tributacin como un deber y no una
obligacin.
87
Grafico No. 18. Indique Ud. Cmo describira a la SUNAT?

2%
8%
40%
50%
a.
Una Institucin corrupta.
b.
Una Institucin abusiva.
c. Una Institucin que hace

su trabajo correctamente.
d.
Desconozco.
Con respecto a la pregunta de cmo describira a la SUNAT; Analizando

las respuestas de la poblacin objeto de estudio, podemos determinar que
la mitad de la misma (50%) describe a la SUNAT como una Institucin
abusiva, mientras que un 40% indica que es una Institucin que hace su
trabajo correctamente. Visto desde este punto, podramos decir que
encontramos a la SUNAT, justo en la lnea de dos grandes paradigmas
que se dicen de lo mismo, por un lado que es abusiva, pues para la
misma no hay disculpa, si cometiste una infraccin se sanciona y por el
otro lado que hace su trabajo correctamente por lo que hace su labor
siempre al margen de la ley, esto debido a lo delicado que es el trabajo de
recaudar. Pero lo ms sobresaliente es que solo el 2% de la poblacin
describe a la SUNAT como una Institucin inadecuada.
88
4.3 Contrastacin de la Hiptesis

Considerando la hiptesis general y las especificas planteadas en el
trabajo de investigacin con respecto al conocimiento normativo de
los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS y su relacin en la
generacin de Infracciones en el Distrito Alto de la Alianza, una de
cuyas variables dependientes es el conocimiento normativo, en donde
los tems segn sus indicaciones fueron tabulados con la aplicacin
del anlisis estadstico en la encuestas efectuadas y se puede afirmar
que el conocimiento normativo de los contribuyentes acogidos al
nuevo RUS, est relacionado con la generacin de Infracciones en el
Distrito Alto de la Alianza.
4.3.1 Hiptesis estadstica

4.3.1.1 Tabla de Contingencia
Pruebas de chi cuadrado
Valor
gl
Sig. asinttica
Chi cuadrado
30.68
2.83
0.0043
Nmero de casos
validos
50
4.3.1.2 Formulacin de hiptesis

Ho: Hiptesis Nula:
El Conocimiento Normativo de los Contribuyentes Acogidos
al Nuevo RUS no se relaciona con la generacin de
Infracciones en el Distrito de Alto de la Alianza en el 2013
89
H1: Hiptesis Alterna:

El Conocimiento Normativo de los Contribuyentes Acogidos
al Nuevo RUS se relaciona con la generacin de
Infracciones en el Distrito de Alto de la Alianza en el 2013
4.3.1.3 Nivel de significancia
= 0,05
4.3.1.4 Comparar el valor calculado
Chi cuadrado de Pearson = 30.68
Valor P = 0.0043
4.3.1.5 Conclusin:
Dado que el P valor es menor que 0.05, entonces se rechaza la
hiptesis nula y finalmente se concluye que:
El Conocimiento Normativo de los Contribuyentes Acogidos al

Nuevo RUS se relaciona con la generacin de Infracciones en el
Distrito de lto de la lian a en el 2013
Es decir que existe una tendencia de acuerdo al anlisis efectuado

en donde el Conocimiento Normativo de la poblacin sobre el
rgimen nico Simplificado ayuda a que no se cometan
infracciones, evitando el pago de multas y cierre de locales de los
contribuyentes que estn acogidos en este rgimen, en el Distrito
Alto de la Alianza.
90
4.4 Discusin de Resultados

De acuerdo con los resultados estadsticos se indica que el El
Conocimiento Normativo de los Contribuyentes Acogidos al Nuevo
RUS se relaciona con la generacin de Infracciones en el Distrito de
Alto de la Alianza en el 2013
Asimismo, se pudo constatar que el Conocimiento de la aplicacin
Normativa nos da una serie de ventajas como:
El contribuyente puede ubicarse en una categora de acuerdo a su

realidad econmica.
Se han eliminado algunos parmetros para el acogimiento al

rgimen, lo cual dinamiza y convierte al NUEVO RUS en el rgimen
adecuado, en especial para las PYMES,
El acogimiento al NUEVO RUS es ahora mensual, lo cual permite

al contribuyente mayor flexibilidad (al igual que el cambio de
categora de pago).
No hay obligacin de llevar libros contables.
No hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta, ni el

Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal;
solo debe cumplir con pagar su cuota mensual del NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a travs del sistema PAGO

FACIL en toda una amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.
91
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES.
Como resultado de la investigacin efectuada se ha llegado a las
siguientes conclusiones:
1. Segn las respuestas obtenidas en las encuestas realizadas a la

poblacin en estudio se observa que efectivamente se en
elevados porcentajes se desconoce el nivel normativo de los
contribuyentes que se han acogido al Nuevo Rgimen nico
Simplificado, y no saben a qu impuestos estn afectos.
2. Del anlisis efectuado se observa que los contribuyentes acogidos

al Nuevo RUS en el Distrito Alto de la Alianza, desconocen las
sanciones a las que pueden incurrir por no exhibir en lugar visible
de su establecimiento el comprobante de informacin registrada
y/o las dos ltimas de pago al nuevo RUS.
3. De las encuestas realizadas se puede observar que la poblacin

en estudio desconoce el reglamento de Comprobantes de Pago,
as como los requisitos mnimos que deben contener estos para
tengas valor y no estn sujetos a la aaplicacin de sanciones de
los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS.
92
4. En el anlisis efectuado sobre la informacin que la SUNAT

brinda a los contribuyentes acogidos al Nuevo RUS se puede
observar que esta no es suficiente ya que los contribuyentes
acogidos a este rgimen no conocen los temas tributarios ni de
sus obligaciones ni de los saldos de las percepciones que tienen a
su favor que les permitira hacer uso para el pago de sus
obligaciones.
5.2 SUGERENCIAS
Como resultado de la investigacin efectuada se presentan las siguientes
recomendaciones:
1. La Administracin Tributaria, deber realizar trabajos de campo as

como charlas informativas a fin de que la poblacin conozca sus
obligaciones y sus derechos como contribuyentes acogidos a este
rgimen tributario, lo que permitir generar confianza entre los
contribuyentes para que cumplan con sus obligaciones en forma
oportuna y motivarlos a la formalidad a los que an no forman parte
de este rgimen.
2. A travs de charlas informativas por parte de la Administracin

tributaria se debe dar a conocer a los contribuyentes del Nuevo
Rgimen nico Simplificado, las posibles sanciones a las cuales
estaran incurriendo en el caso de que no cumplan con los
93
procedimientos normativos establecidos para este rgimen, ya que

muchas veces los contribuyentes no cumplen con sus obligaciones
mayormente por desconocimiento.
3. La Administracin Tributaria debe dar charlas inductivas y distribuir

trpticos sobre los comprobantes de pago a los que est obligado a
emitir el Rgimen nico Simplificado, as como los requisitos
mnimos que deben contener estos a fin de que los contribuyentes
acogidos a este rgimen sepan cules son los requisitos y puedan
aplicarlos en sus establecimientos.
4. La Administracin Tributaria deber implementar una mejor forma

de llegar a los contribuyentes acogidos a este rgimen teniendo en
cuenta que ellos contribuyen con sus aportes mensuales a la
recaudacin nacional que posteriormente se distribuye a los
gobiernos locales a travs del FONCOMUN, para la ejecucin de
obras, se debe informar sus derechos y obligaciones, as mismo
informarles sobre el uso de los fondos de detracciones que pueden
utilizar como pago de sus cuotas mensuales que muchas veces por
desconocimiento nunca llegan a usarlo.
94
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Bibliografa Complementaria:
ARANCIBIA CUEVA, M. (2012) Manual del Cdigo Tributario y la Ley

Penal Tributaria, Actualidad Empresarial. Lima
EFFIO PAREDES, F. (2012). Plan Contable General Empresarial,

Entrelineas SRL. Lima
HUAPALLA, P. J. (2012). Manual del Sistema Tributario Peruano - Tomo

II, Actualidad Empresarial. Lima
RUIZ CASTILLA PONCE DE LEON, F. J. (2012). Manual del Sistema
Tributario Peruano Tomo I, Actualidad Empresarial. Lima.
VILLANUEVA BARRON, C. (2012). Manual del Infracciones y Sanciones
Tributarias, Actualidad Empresarial. Lima
Bibliografa Electrnica:
Contralora General de la Republica, Eficiencia, eficacia, economa,

transparencia y calidad. www.contraloria.gob.pe
Ministerio de economa y finanzas, NIIF, NIC, PCGE, www.mef.gob.pe

Tributaria, (2014), Cdigo Tributario, www.sunat.gob.pe
Superintendencia
Nacional
de
Aduanas
de
Administracin
Tributaria, (2014), Reglamento de Comprobantes de Pago,

www.sunat.gob.pe
95
Superintendencia
Nacional
de
Aduanas
de
Administracin
Tributaria (2014), Texto nico Ordenado del Nuevo Rgimen

nico Simplificado, www.sunat.gob.pe
Tributaria, (2012), Memoria Anual, www.sunat.gob.pe

Tributaria, (2014), Instructivos, directivas, circulares, informes,
resoluciones, www.sunat.gob.pe
96
ANEXOS
97
ANEXO N1 - MATRIZ DE CONSISTENCIA

EL CONOCIMIENTO NORM TIVO DE LOS CONTRIBUYENTES COGIDOS L NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFIC DO Y SU REL CIN EN L GENER CIN DE
INFRACCIONES EN EL DISTRITO DE ALTO DE LA ALIANZA EN EL 2013.
PROBLEMA
Problema Principal
1. De qu manera el
conocimiento normativo de
los contribuyentes acogidos
al Nuevo RUS incide en la
generacin de infracciones en
el distrito de Alto de la
Alianza en el 2013?
Problemas Secundarios
a. De qu forma el
desconocimiento del T.U.O.
del Nuevo RUS y el Cdigo
Tributario incurre en el cierre
de
establecimiento
y/o
generacin de multa?
OBJETIVOS
Objetivo Principal
1. Analizar de qu manera
el conocimiento normativo
de
los
contribuyentes
acogidos al Nuevo RUS
incide en la generacin de
infracciones en el distrito de
Alto de la Alianza en el
2013.
Objetivos Secundarios
a. Conocer de qu forma el
desconocimiento del T.U.O.
del Nuevo RUS y el Cdigo
Tributario incurre en el
cierre de establecimiento
y/o generacin de multa.
HIPTESIS
Hiptesis Principal
1.
El
conocimiento
normativo
de
los
contribuyentes acogidos
al Nuevo RUS incide en
la
generacin
de
infracciones en el distrito
de Alto de la Alianza en
el 2013.
Hiptesis Secundarias
a. El desconocimiento del
T.U.O. del Nuevo RUS y
el Cdigo Tributario
incurre en el cierre de
establecimiento
y/o
generacin de multa.
VARIABLES E INDICADORES
DIMENSIONES
Variable
Independiente (X):
Conocimiento
normativo Nuevo
RUS
1. TUO del NRUS y

CT
2. Reglamento de
CDP
INDICADORES
1.1 Impuestos comprendidos
1.2 CDP permitidos
1.3 Comprobante de
Informacin Registrada
2.1 Oportunidad de emisin y

otorgamiento del CDP
2.2 Emisin del CDP (BV)
2.3 Requisitos del CDP (BV)
3.1 Informacin sobre las

obligaciones
3.2 Informacin sobre los
beneficios
3.3 Simplicidad de la
informacin
3. Informacin
brindada por la
SUNAT
b. En qu medida la falta de
conocimiento del Reglamento
de Comprobantes de Pago
incide en la aplicacin de
sanciones
de
los
contribuyentes acogidos al
Nuevo RUS?
c. En qu
informacin y
brindada por
repercute
comportamiento
contribuyente?
medida la
orientacin
la SUNAT
en
el
del
b. Determinar en qu
medida
la
falta
de
conocimiento
del
Reglamento
de
sanciones
de
los
contribuyentes acogidos al
Nuevo RUS.
c. Evaluar en qu medida la
informacin y orientacin
brindada por la SUNAT
repercute
en
el
comportamiento
del
contribuyente.
b.
La
falta
de
conocimiento
del
Reglamento
de
sanciones
de
los
contribuyentes acogidos
al Nuevo RUS.
c. La informacin y
orientacin brindada por
la SUNAT repercute en el
comportamiento
del
contribuyente.
Variable Dependiente
(Y):
Generacin de
infracciones
1. Cierres de
establecimiento y/o
generacin de multa
1. Conoce los impuestos comprendidos en el pago de la

cuota del NRUS.
2. Tiene conocimiento con respecto a los CDP que se le
est permitido emitir.
3. Conoce la sancin por no exhibir en un lugar visible el
CIR y/o las dos ltimas constancias de pago al NRUS.
4. Indique la oportunidad de emisin y otorgamiento del
CDP.
5. El monto mnimo para la obligacin de otorgar un CDP.
6. Los requisitos no necesariamente impresos de una Boleta
de Venta.
7. Indique cuales son las obligaciones que le corresponden
por estar acogido en el NRUS.
8. Conoca que puede solicitar la devolucin de las
percepciones pagadas a sus proveedores.
9. Opinin con respecto a que en el 2014 si esta acogido al
NRUS contar con un SIS.
10. Como considera la informacin brindada por la
SUNAT
1.1 Art. 174 Num. 1

1.2 Art. 174 Num. 2
1.3 Primera oportunidad
11. Indique la sancin que genera el no otorgar y/o emitir

un comprobante de pago.
12. Conoce la sancin que genera el emitir y/o otorgar un
documento que no rene los requisitos para ser considerado
comprobante de pago o que no pertenece a su rgimen
tributario.
13. Si la SUNAT detecta que Ud. comete una infraccin, a
partir de fecha se considera como la primera oportunidad.
2.1 Sancin de cierre

2.2 Sancin de multa
14. Indique cuantos das de cierre de establecimiento

corresponden cuando no se emite y/o otorga CDP.
15. Mencione los casos se utiliza el Acta de
Reconocimiento (Formulario Nro. 0880).
2. Aplicacin de
sanciones
3. Comportamiento
del contribuyente
ITEMS
3.1 Conciencia tributaria

3.2 Cultura tributaria
3.2 Apreciacin de la SUNAT
16. Mencione porque paga sus tributos (Cuota mensual del

NRUS)
17. Considera que la cultura tributaria debera estar
incluida en las materias de los colegios.
18. Indique cmo describira a la SUNAT.
ANEXO N 2
CUESTIONARIO
El presente cuestionario tiene por finalidad recoger informacin de los Contribuyentes
acogidos al Nuevo RUS para desarrollar el trabajo de investigacin denominado El
conocimiento normativo de los contribuyentes acogidos al nuevo rgimen nico
simplificado y su relacin en la generacin de infracciones en el distrito de alto de
la alianza en el 2013
La informacin que usted proporcionar ser utilizada slo con fines acadmicos y de
investigacin, por lo que se le agradece por su valiosa informacin y colaboracin.
Instrucciones: Marcar con una X la alternativa correcta:
1. Indique Ud. Qu impuestos estn comprendidos en el Nuevo Rgimen nico

Simplificado?
a). Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal.
b). Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas.
c). Desconozco
2. Mencione Ud. Siendo contribuyente acogido al NRUS Qu CPD tiene permitido
emitir?
a. Boleta de venta
b. Boleta de venta y Factura.
c. Boleta de venta, Tickets o Cintas emitidas por mquinas registradoras.
d. Desconozco
3. Mencione Usted Qu sancin tiene el no exhibir en un lugar visible de su
establecimiento el Comprobante de Informacin Registrada y/o las dos ltimas
constancias de pago al Nuevo RUS?
a. Ninguna
b. Multa
c. Cierre de establecimiento
d. Desconozco
4. Indique Ud. Cul es la oportunidad de emisin de otorgamiento del CDP?
a. En el momento en que se entregue el bien.
b. El momento en que se efecte el pago.
c. Ambos, lo que ocurra primero.
d. Desconozco.
5. Conoce Usted Cul es el monto mnimo de la venta para que Usted est en la
obligacin de otorgar un comprobante de pago?
a. A partir de S/. 5.00
b. A partir de S/. 5.01
c. Desconozco.
6. Indique Ud. Cules son los requisitos no necesariamente impresos de una Boleta de
Venta?
a. Numero de RUC y direccin del establecimiento del emisor
b. Descripcin del bien, Importe y Fecha
c. Numero de RUC del emisor, Importe y Fecha.
d. Desconozco.
7. Como contribuyente acogido al NRUS, Indique Ud. Cules son sus obligaciones?
a. Archivar cronolgicamente sus CDP que sustenten sus compras y ventas
b. Pagar la cuota mensual antes de la fecha de vencimiento
c. Ambas mencionadas anteriormente
d. Desconozco
8.
Mencione Ud. Tena conocimiento que puede solicitar la devolucin de las

percepciones pagadas a sus proveedores?
a. Si tena conocimiento, pero no lo he solicitado
b. No tena conocimiento
c. Desconozco el trmino percepciones.
9. Indique Ud. Qu opinin tiene con respecto a que en el 2014 si esta acogido al
NRUS contar con un Seguro Integral de Salud?
a. No lo creo
b. Me parece poco creble.
c. Ayudara a que ms gente se formalice
10. Mencione Ud. Cmo considera la informacin brindada por la SUNAT a travs de los
diferentes medios de comunicacin con respecto a las obligaciones y beneficios del
NRUS?
a. Difcil de entender
b. Se entiende a medias
c. Fcil de entender
11. Indique Ud. Qu sancin genera el no otorgar y/o emitir un comprobante de pago?
a. Multa
b. Cierre de establecimiento
c. Multa y cierre de establecimiento
12. Conoce Usted Qu sancin genera el emitir y/o otorgar un documento que no rene
los requisitos para ser considerado comprobante de pago o que no pertenece a su
rgimen tributario?
a. Multa.
b. Cierre de establecimiento
c. Multa y cierre de establecimiento
d. Desconozco
13. Mencione, si la SUNAT detecta que Ud. comete una infraccin A partir de fecha se
considera como la primera oportunidad?
a. Desde mi inscripcin en el Nuevo RUS.
b. Desde el 06/07/2012
c. Desde el 01/01/2012
d. Desconozco
14. Indique Ud. Cuntos das de cierre de establecimiento corresponden cuando no se
emite y/o otorga CDP?
a. Siempre son 5 das
b. 3, 5 y 10 das en la primera, segunda y tercera oportunidad respectivamente.
c. 3, 6 y 10 das en la primera, segunda y tercera oportunidad respectivamente
d. Desconozco
15. Mencione Usted En qu casos se utiliza el Acta de Reconocimiento (Formulario Nro.
0880)?
a. Cuando me detectan por "primera vez" que no emito y/o otorgo comprobantes
de pago.
b. Cuando me detectan por "primera vez" que emito y/o otorgo documentos que
no renen los requisitos para ser considerados comprobantes de pago o que
no pertenecen a mi rgimen tributario.
c. En ambos casos mencionados anteriormente.
d. Desconozco
16. Mencione Ud. Por qu razn paga sus tributos (Cuota mensual del NRUS)?
a. Porque quiero evitar multas o sanciones.
b. Porque proporciona un bien a la sociedad
c. Porque es una obligacin.
d. Desconozco
17. Considera Ud. Qu debera hacer el Estado para mejorar la cultura tributaria de la
poblacin en general?
a. Incluirla en la malla curricular de los colegios.
b. Realizar campaas informativas.
c. Ambas mencionadas anteriormente.
d. Desconozco
18. Indique Ud. Cmo describira a la SUNAT?
a. Una Institucin corrupta
b. Una Institucin abusiva
c. Una Institucin que hace su trabajo correctamente.
d. Desconozco

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UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Para optar el Ttulo Profesional de:

A Dios por haberme dado la vida y todo lo que soy,

A mis padres por compartir conmigo este sueo, por

A Dios, por darnos la vida, por permitirme

A mis padres, por su gran amor y sacrificio, por

logrando que culmine con bien mi carrera, por

todas aquellas personas que de alguna

manera han contribuido al logro del presente

Este trabajo de Investigacin se ha realizado teniendo en cuenta que

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

1.2.1 Problema Principal

1.2.2 Problemas Secundarios

1.3 OBJETIVO GENERAL Y ESPECIFICOS

1.3.1 Objetivo General

1.3.2 Objetivo Especifico

1.4 IMPORTANCIA DEL PROBLEMA Y JUSTIFICACION

1.4.1 Importancia de la Investigacin

1.4.2 Justificacin de la Investigacin

CAPITULO II MARCO TEORICO

2.2 BASES TEORICAS CIENTIFICAS

2.2.1 Conocimiento Normativo Nuevo RUS

2.2.2 Obligaciones de la Administracin Tributaria

2.2.3 Requisitos y Caractersticas de los Comp. de Pago

2.3 DEFINICION DE TERMINOS BASICOS

2.4 SISTEMA DE HIPOTESIS

2.4.1 Hiptesis Principal

2.4.2 Hiptesis Secundarias

2.5 SISTEMA DE VARIABLES

2.5.1 Variable Independiente

2.5.2 Variable Dependiente

2.5.3 Operacionalizacin de las Variables

2.5.4 Matriz de Conceptualizacin de las Variables

CAPITULO III METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.2 Diseo de la Investigacin

3.3 Poblacin y Muestra de estudio

3.4 Tcnicas e Instrumentos de recoleccin de Datos

3.5 Seleccin y Validacin del Instrumento de Investigacin

3.5.1 Confiabilidad del Instrumento

3.5.2 Validez del Instrumento

CAPITULO IV: RESULTADOS Y DISCUSION

4.2 Presentacin de Resultados

4.3 Contrastacin de Hiptesis

4.4 Discusin de Resultados

CAPITULO V: CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS

ANEXOS No. 01 Matriz de Consistencia

ANEXO No. 02 Cuestionario

Qu impuestos estn comprendidos en el Nuevo Rus

Qu CPD tiene permitido emitir

Qu sancin tiene el no exhibir Informacin Registrada

Cul es la oportunidad de emisin de otorgamiento del CDP?

Cul es el monto mnimo de la venta otorgar un Comp. Pago

Cules son los requisitos de una Boleta de Venta

Cules son sus obligaciones

Tena conocimiento de la devolucin de las percepciones

Opinin el NRUS contar con un Seguro Integral de Salud

10. Cmo considera informacin brindada por SUNAT

11. Sancin genera el no otorgar comprobante de pago

12. Sancin otorgar un documento que no rene requisitos

13. SUNAT detecta infraccin como la primera oportunidad

14. Cuntos das de cierre de establecimiento corresponden