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SUPERINTENDENCIA DE LA ECONOMIA SOLIDARIA
RESOLUCION
2001
NOVIEMBRE
Por la cual se expide el nuevo Plan nico de Cuentas para las entidades del sector solidario
vigiladas por la Superintendencia de la Economa Solidaria.
LA SUPERINTENDENTE DE LA ECONOMIA SOLIDARIA
En uso de sus atribuciones conferidas por los numerales 3 y 22 del artculo 36 de la Ley
454 de 1999, en concordancia con el artculo 8 del Decreto 1401 del 28 de julio de 1999 y
el artculo 31 del Decreto 2649 de 1993, y
CONSIDERANDO
Que mediante la Resolucin No. 1472 del 12 de diciembre de 2000, se expidi el Plan nico de Cuentas para
las entidades del sector solidario vigiladas por la Superintendencia de la Economa Solidaria, con aplicacin a
partir del 1 de enero de 2002.
Que efectuados los anlisis y evaluaciones a dicho Plan nico de Cuentas, la Superintendencia encontr que
hay mrito para introducir algunas modificaciones al mismo.
Que para facilitar la comprensin y aplicacin de la estructura contable, en esta resolucin se incorporar la
totalidad del catlogo de cuentas con su respectiva descripcin y dinmica, incluidas las nuevas
modificaciones objeto de la presente resolucin.
RESUELVE
Artculo 1o. Expedir el nuevo Plan nico de Cuentas para las entidades sometidas a la supervisin de la
Superintendencia de la Economa Solidaria.
Artculo 2o. El Plan nico de Cuentas tendr como objetivo buscar la uniformidad en el registro de las
operaciones realizadas por las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economa Solidaria con una
mayor cobertura y flexibilidad, permitiendo as conocer en forma clara la transparencia de la informacin
contable.
Artculo 3o. El Catlogo de Cuentas contendr la relacin ordenada y clasificada de las clases, grupos,
cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de ventas, costos de
produccin o de operacin y las cuentas de orden identificadas con un cdigo numrico y su respectiva
denominacin.
vigiladas por la Superintendencia de la Economa Solidaria
Artculo 4o. Las descripciones detallarn los conceptos y operaciones de las diferentes clases, grupos y
cuentas. La dinmica indicar los movimientos contables que afecten cada una de las cuentas.
Artculo 5o. El Plan nico de Cuentas deber aplicarse de conformidad con las siguientes normas.
1.- El Catlogo de Cuentas y su estructura sern de aplicacin obligatoria y en la contabilidad no podrn
utilizarse clases, grupos, cuentas o subcuentas diferentes a las previstas en la presente resolucin.
Todas las clases, grupos, cuentas y subcuentas se identificarn con un cdigo numrico, para lo cual debern
utilizarse de manera obligatoria los cdigos contenidos en el Catlogo de Cuentas a que se refiere la presente
resolucin.
Las cuentas y subcuentas que correspondan a rubros identificados nicamente por el

cdigo, podrn ser utilizadas y denominadas por la entidad, dentro del rango establecido,
dependiendo de sus necesidades de informacin, pero conservando la misma estructura de
este plan.
2.- Las descripciones y dinmicas sern de uso obligatorio y todos los registros contables debern efectuarse
de conformidad con lo establecido en ellas.
Artculo 6o. Los libros oficiales obligatorios de contabilidad debidamente registrados debern llevarse
aplicando los cdigos numricos y las denominaciones del Catlogo de Cuentas contenidas en el Plan Unico
de Cuentas.
Artculo 7o. Adicionalmente a las subcuentas indicadas en el catlogo sealado, se podrn utilizar las
auxiliares complementarias que se requieran de acuerdo con las necesidades de la entidad, para lo cual bastar
con que se incorporen a partir del sptimo dgito.
Artculo 8o. Toda presentacin de estados financieros bsicos a los administradores, asociados, a la
Superintendencia de la Economa Solidaria y dems entidades del Estado, as como los de publicacin,
deber efectuarse utilizando el orden y las denominaciones descritas en el catlogo, indicando los cdigos
numricos en el evento que estos le sean solicitados a la respectiva entidad.
Artculo 9o. El plan nico de cuentas contenido en la presente resolucin se aplicar para todas las entidades
vigiladas por la Superintendencia de la Economa Solidaria, a partir del 1 de enero del ao 2002, incluyendo
su registro o comprobante contable a nivel de subcuenta (seis dgitos).
Artculo 10o.- La codificacin del catlogo de cuentas estar estructurada sobre la base de los siguientes
niveles:
Clase
Grupo :
Cuenta :
Subcuenta
:
El primer dgito
Los dos primeros dgitos
Los cuatro primeros dgitos
:
Los seis primeros dgitos
Las clases que identifica el primer dgito sern:

Clase 1 :
Clase 2 :
Clase 3 :
Clase 4 :
Clase 5 :
Clase 6 :
Clase 7
Clase 8 :
Clase 9 :
Activo
Pasivo
Patrimonio
Ingresos
Gastos
Costo de Ventas
:
Costos de produccin o de Operacin
Cuentas de orden Deudoras
Cuentas de orden Acreedoras
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6
y 7 corresponde a las cuentas del estado de resultados (Excedentes y Prdidas) y las clases 8 y 9
detallan las denominadas Cuentas de Orden.
CATALOGO DE CUENTAS
1
ACTIVOS
11
DISPONIBLE
1105
110505
110510
CAJA
CAJA GENERAL
CAJA MENOR
1110
111005
111010
111015
111020
111025
BANCOS Y OTRAS ENTIDADES

BANCOS COMERCIALES
BANCOS COOPERATIVOS
ENTIDADES SECTOR SOLIDARIO
ENTIDADES DEL EXTERIOR
OTRAS ENTIDADES
1115
111505
111510
FONDOS ESPECIFICOS
FONDOS ESPECIALES
FONDOS DE CAMBIO
1120
112005
112010
FONDO DE LIQUIDEZ
DEPOSITO DE AHORRO A LA VISTA
OTROS
1130
113005
113010
REMESAS EN TRANSITO
REMESAS DEL PAS
REMESAS OTRO PAS
12
INVERSIONES
1205
120503
120504
120509
120511
120520
120525
120530
120535
120540
120545
120550
120555
120585
INVERSIONES TEMPORALES
TITULOS EMITIDOS POR LA NACION
TITULOS EMITIDOS POR EL BANCO DE LA REPUBLICA
TITULOS EMITIDOS POR ENTIDADES PUBLICA DE ORDEN NACIONAL
TITULOS EMITIDOS POR ESTABLECIMIENTOS FINANCIEROS
TITULOS EMITIDOS POR ENTIDADES VIGILADAS POR SUPERSOLIDARIA
TITULOS EMITIDOS POR FOGACOOP
TITULOS EMITIDOS POR COMPAIAS DE SEGUROS
TITULOS EMITIDOS POR SOCIEDADES DE CAPITALIZACIN
TITULOS EMITIDOS POR ENTIDADES COMISIONISTAS DE BOLSA
TITULOS EMITIDOS POR ENTIDADES DEL SECTOR REAL
TITULOS EMITIDOS EN OTROS ENTES RESIDENTES EN EL EXTERIOR
FIDEICOMISOS DE INVERSIN
TITULOS DE OTROS ENTES
1210
121003
121004
121085
FONDO DE LIQUIDEZ
CERTIFICADO DE DEPOSITO A TERMINO
CERTIFICADO DEPOSITO DE AHORRO A TERMINO
OTROS
1211
121103
121104
121109
121111
121120
121125
121130
121135
121140
121145
121185
COMPROMISOS DE REVENTA DE INVERSIONES NEGOCIADAS

TITULOS EMITIDOS POR LA NACIN
1212
121205
121210
121215
121220
121240
121285
COMPROMISOS DE REVENTA DE CARTERA NEGOCIADA

ENTIDADES COOPERATIVAS
BANCOS COMERCIALES
CORPORACIONES FINANCIERAS
COMPAAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
ENTIDADES DEL SECTOR REAL
OTROS ENTES
1215
121503
121504
121509
121511
121520
121525
121530
121535
121540
121545
121550
121555
121585
INVERSIONES PERMANENTES
TITULOS EMITIDOS POR ENTIDADES COMISIONISTAS DE BOLSA
FIDEICOMISOS DE INVERSIN
1226
122603
122604
122609
122611
122620
122630
122635
122640
122645
122685
DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS

1230
CUENTAS EN PARTICIPACION
123001 a 123098
1290
PROVISION DE INVERSIONES TEMPORALES
129005 a 129090
1292
PROVISION DE INVERSIONES PERMANENTES
129205 a 129290
1294
PROVISION FONDO DE LIQUIDEZ
129405 a 129485
1296
PROVISION CUENTAS EN PARTICIPACIN
129605 a 129685
1298
129805
129810
PROVISION DE LOS DERECHOS DE RECOMPRA

DERECHOS DE RECOMPRA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
DERECHOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADA
13
INVENTARIOS
1305
BIENES NO TRANSFORMADOS POR LA ENTIDAD
130505 a 130595
1310
MATERIAS PRIMAS
131005 a 131095
1315
PRODUCTOS EN PROCESO
131505 a 131595
1320
PRODUCTOS TERMINADOS
132005 a 132095
1325
MATERIALES Y SUMINISTROS
132505 a 132595
1330
SEMOVIENTES
133005 a 133095
1335
INVENTARIO EN TRANSITO
133505 a 133595
1340
CONTRATOS EN EJECUCION
134005 a 134095
1345
CULTIVOS EN DESARROLLO
134505 a 134595
1350
PLANTACIONES AGRICOLAS
135005 a 135095
1355
BIENES RAICES PARA LA VENTA
135505 a 135595
1360
ENVASES Y EMPAQUES
136005 a 136095
1365
OBRAS DE CONSTRUCCIN EN CURSO
136505 a 136595
1380
INVENTARIOS EN CONSIGNACION
138005 a 138095
1385
MAUSOLEOS
138505 a 138595
1390
139005
139010
139015
139085
PROVISION
POR OBSOLESCENCIA
POR DIFERENCIA DE INVENTARIO FISICO
POR PERDIDA DE BIENES
POR OTROS CONCEPTOS
14
CARTERA DE CREDITOS
1404
140405
140410
140415
140420
140425
CREDITOS DE VIVIENDA CON LIBRANZA

CATEGORIA A RIESGO NORMAL
CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE
CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE
CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO
CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD
1405
140505
140510
140515
140520
140525
CREDITOS DE VIVIENDA SIN LIBRANZA

1411
141105
141110
141115
141120
141125
CREDITOS DE CONSUMO, GARANTIA ADMISIBLE CON LIBRANZA

1412
141205
141210
141215
141220
141225
CREDITOS DE CONSUMO , GARANTIA ADMISIBLE, - SIN LIBRANZA

1441
144105
144110
144115
144120
144125
CREDITOS DE CONSUMO, OTRAS GARANTIAS CON LIBRANZA

1442
144205
144210
144215
144220
144225
CREDITOS DE CONSUMO , OTRAS GARTANTAS SIN LIBRANZA

1456
145605
145610
145615
145620
145625
MICROCREDITOS, GARANTIA ADMISIBLE - CON LIBRANZA

1457
145705
145710
145715
145720
145725
MICROCREDITOS, GARANTIA ADMISIBLE SIN LIBRANZA

1458
145805
145810
145815
145820
145825
MICROCREDITOS, OTRAS GARANTIAS CON LIBRANZA

1459
145905
145910
145915
145920
145925
MICROCREDITOS, OTRAS GARANTIAS SIN LIBRANZA

1460
146005
146010
146015
146020
146025
CREDITOS COMERCIALES , GARANTIA ADMISIBLE - CON LIBRANZA

1462
146205
146210
146215
146220
146225
CREDITOS COMERCIALES , GARANTIA ADMISIBLE - SIN LIBRANZA

1463
146315
146320
146325
146330
146335
CREDITOS COMERCIALES , OTRAS GARANTIAS - CON LIBRABZA

1465
146515
146520
146525
146530
146535
CREDITOS COMERCIALES , OTRAS GARANTIAS SIN LIBRANZA

1488
148820
148825
148830
148835
DERECHOS DE RECOMPRA CARTERA NEGOCIADA

CREDITOS DE VIVIENDA
CREDITOS DE CONSUMO
MICROCREDITOS
CREDITOS COMERCIALES
1489
148905
148910
148915
148920
148925
PROVISION CREDITOS DE VIVIENDA

CATEGORIA A - CREDITO NORMAL, GARANTIA ADMISIBLE
CATEGORIA B - CREDITO ACEPTABLE, GARANTIA ADMISIBLE
CATEGORIA C - CREDITO APRECIABLE, GARANTIA ADMISIBLE
CATEGORIA D - CREDITO SIGNIFICATIVO, GARANTIA ADMISIBLE
CATEGORIA E - CREDITO IRRECUPERABLE, GARANTIA ADMISIBLE
1491
149105
149107
PROVISION CREDITOS DE CONSUMO

CATEGORIA A - CREDITO NORMAL, OTRAS GARANTIAS
149110
149112
149115
149117
149120
149122
149125
149127

CATEGORIA B - CREDITO ACEPTABLE, OTRAS GARANTIAS
CATEGORIA C - CREDITO APRECIABLE, OTRAS GARANTIAS
CATEGORIA D - CREDITO SIGNIFICATIVO, OTRAS GARANTIAS
CATEGORIA E - CREDITO IRRECUPERABLE, OTRAS GARANTIAS
1493
149305
149307
149310
149312
149315
149317
149320
149322
149325
149327
PROVISION MICROCREDITOS
1495
149505
149507
149510
149512
149515
149517
149520
149522
149525
149527
PROVISION CREDITOS COMERCIALES

1498
149805
149810
PROVISION GENERAL
PROVISION CREDITOS CON LIBRANZA
PROVISION CREDITOS SIN LIBRANZA
15
CARTERA POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
1505
CARTERA POR VENTA DE BIENES - VIGENTE
150505 a 150595
1510
CARTERA POR VENTA DE BIENES - VENCIDA MAS DE 1 MES MENOR O IGUAL A 6

MESES
151005 a 151095
1515
CARTERA POR VENTA DE BIENES - VENCIDA MAS DE 6 MESES MENOR O

IGUAL A 12 MESES
151505 a 151595
1520
CARTERA POR VENTA DE BIENES - VENCIDA MAS DE 12 MESES MENOR O

IGUAL A 24 MESES
152005 a 152095
1525
CARTERA POR VENTA DE BIENES - VENCIDA MAS DE 24 MESES
152505 a 152595
1550
CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS - VIGENTE
155005 a 155095
1555
CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS - VENCIDA MAS DE 1 MES MENOR O

IGUAL 6 MESES
155505 a 155595
1560
CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS - VENCIDA MAS DE 6 MESES MENOR O

IGUAL 12 MESES
156005 a 156095
1565
CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS VENCIDA MAS DE 12 MESES MENOR O

IGUAL A 24 MESES
156505 a 156595
1570
CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS VENCIDA MAS DE 24 MESES
157005 a 157095
1590
159005
159010
PROVISIONES
DE CARTERA POR VENTA DE BIENES
DE CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS
16
CUENTAS POR COBRAR
1605
160505
160510
160515
160520
160525
160530
160535
160595
CONVENIOS POR COBRAR

SERVICIOS MEDICOS Y HOSPITALARIOS
SERVICIOS ODONTOLGICOS
MEDICINA PREPAGADA
SEGUROS FUNERARIOS
SEGURO VOLUNTARIO VEHCULO
SEGURO OBLIGATORIO SOAT
OTROS SERVICIOS
OTROS CONVENIOS
1620
162005
162010
PROMETIENTES VENDEDORES
BIENES INMUEBLES
BIENES MUEBLES
1625
162505
162510
162595
ANTICIPOS DE CONTRATOS Y PROVEEDORES

ANTICIPOS DE CONTRATOS
PROVEEDORES
OTROS ANTICIPOS
1635
163505
163510
163595
ADELANTOS AL PERSONAL
ANTICIPOS LABORALES
GASTOS DE VIAJE
OTROS
1636
163605
163610
163615
163620
163625
PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, VIVIENDA

1637
163705
163710
163715
163720
163725
PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, CONSUMO

1638
163805
163810
163815
163820
163825
PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, MICROCREDITO

1639
163905
163910
163915
163920
163925
PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS COMERCIAL

1640
164020
164022
164024
164026
164028
CREDITOS A EMPLEADOS
CATEGORIA A RIESGO NORMAL, VIVIENDA
CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, VIVIENDA
CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, VIVIENDA
CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, VIVIENDA
CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, VIVIENDA
164030
164032
164034
164036
164038
164095
CATEGORIA A RIESGO NORMAL, CONSUMO

CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, CONSUMO
CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, CONSUMO
CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, CONSUMO
CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, CONSUMO
OTROS
1650
165005
165010
165015
165020
165095
DEUDORES PATRONALES Y EMPRESAS

DESCUENTO DE NOMINA
LIQUIDACIONES PRESTACIONALES
LIBRANZAS
APORTES Y CONTRIBUCIN EMPRESA
OTROS
1655
165505
165506
165508
165512
165514
165516
165518
165522
165524
165526
165528
165532
165534
165536
165538
165540
165542
165544
165546
165548
165549
165595
INTERESES
PACTOS DE REVENTA
CATEGORIA A RIESGO NORMAL, VIVIENDA
CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, VIVIENDA
CATEGORIA A RIESGO NORMAL, CONSUMO
CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, CONSUMO
CATEGORIA A RIESGO NORMAL, MICROCREDITO
CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, MICROCREDITO
CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, MICROCREDITO
CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, MICROCREDITO
CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, MICROCREDITO
CATEGORIA A RIESGO NORMAL, COMERCIAL
CATEGORIA B RIESGO ACEPTABLE, COMERCIAL
CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, COMERCIAL
CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, COMERCIAL
CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, COMERCIAL
OTROS
1660
166005
166010
166015
166020
166025
166030
166035
166040
166045
166095
INGRESOS POR COBRAR

INTERESES CARTERA POR VENTA DE BIENES
INTERESES CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS
ARRENDAMIENTOS
HONORARIOS
COMISIONES
SERVICIOS VARIOS
CUOTAS DE ADMINISTRACIN
CUOTAS DE SOSTENIMIENTO
RODAMIENTO
OTRAS
1665
166505
166510
166515
DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y EXCEDENTES

DE SOCIEDADES ANNIMAS Y/O ASIMILADAS
DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS
DE ENTIDADES COOPERATIVAS
1675
167505
167510
167515
167520
167525
167530
167535
167540
167545
167595
ANTICIPO DE IMPUESTOS
RENTA Y COMPLEMENTARIOS
INDUSTRIA Y COMERCIO
RETENC ION EN LA FUENTE
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
ANTICIPOS DE IMPUESTOS
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO
SOBRANTES EN LIQUIDACIN PRIVADA DE IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS DESCONTABLES
OTROS IMPUESTOS
1690
169005
169010
169020
169025
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

CUOTAS - PARTES PENSIONES DE JUBILACIN
RECLAMOS A COMPAIAS ASEGURADORAS
COSTOS JUDICIALES
CUENTAS POR COBRAR DE TERCEROS
169030
169035
169040
169045
169095
COMISIONISTAS DE BOLSA
FONDO DE INVERSIN SOCIAL
DEPOSITOS
TARJETAS DE CREDITO
OTRAS
1692
169205
169210
169215
169220
169225
169230
169235
169240
169245
169295
PROVISION CUENTAS POR COBRAR, MICROCRDITOS

CATEGORIA A CREDITO NORMAL
CATEGORIA B - CREDITO ACEPTABLE
CATEGORIA C - CREDITO APRECIABLE
CATEGORIA D - CREDITO SIGNIFICATIVO
CATEGORIA E - CREDITO IRRECUPERABLE
CATEGORIA A CREDITO NORMAL, POR CUENTA DE ASOCIADOS
CATEGORIA B - CREDITO ACEPTABLE, POR CUENTA DE ASOCIADOS
CATEGORIA C - CREDITO APRECIABLE, POR CUENTA DE ASOCIADOS
CATEGORIA D - CREDITO SIGNIFICATIVO, POR CUENTA DE ASOCIADOS
OTRAS
1694
169452
169453
169454
169456
169457
169462
169463
169464
169466
169495
PROVISION CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

CATEGORIA A CREDITO NORMAL, INTERESES
CATEGORIA B - CREDITO ACEPTABLE, INTERESES
CATEGORIA C - CREDITO APRECIABLE, INTERESES
CATEGORIA D - CREDITO SIGNIFICATIVO, INTERESES
CATEGORIA E - CREDITO IRRECUPERABLE, INTERESES
OTRAS
1696
169652
169653
169654
169656
169657
169662
169663
169664
169666
169667
169695
PROVISION CUENTAS POR COBRAR DE CONSUMO

CATEGORIA B CREDITO ACEPTABLE, INTERESES
CATEGORIA A CREDITONORMAL, POR CUENTA DE ASOCIADOS
CATEGORIA B CREDITO ACEPTABLE, POR CUENTA DE ASOCIADOS
CATEGORIA E - CREDITO IRRECUPERABLE, POR CUENTA DE ASOCIADOS
OTRAS
1697
169752
169753
169754
169756
169757
169762
169763
169764
169765
169766
PROVISION CUENTAS POR COBRAR DE VIVIENDA

CATEGORIA B - CREDITO ACEPTABLE, INTERESES
CATEGORIA E - CREDITO IRRECUPERABLE, POR CUENTA DE ASOCIADOS
1698
169805
169810
169815
169820
169830
169840
169845
169855
169895
OTRAS PROVISIONES CUENTAS POR COBRAR

CONVENIOS POR COBRAR
ANTICIPOS DE CONTRATOS Y PROVEEDORES
DEUDORES PATRONALES Y EMPRESA
CREDITOS A EMPLEADOS
INGRESOS POR COBRAR
DIVERSAS OTRAS
17
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
1705
TERRENOS
10
170505
170510
URBANOS
RURALES
1710
171005
171010
CONSTRUCCIONES O MONTAJES EN CURSO

CONSTRUCCIONES EN PROCESO
MAQUINARIA EN MONTAJE
1715
171505
171510
171515
171520
171525
171530
171535
EDIFICACIONES
EDIFICIOS
OFICINAS
BODEGAS
ALMACENES
INSTALACIONES AGROPECUARIAS
INSTALACIONES INDUSTRIALES
OTRAS
1720
172010
172015
MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA

MUEBLES
EQUIPO
1722
172205
172210
172215
172220
172295
EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO

MEDICO
ODONTOLOGICO
LABORATORIO
INSTRUMENTAL
OTROS
1725
172505
172510
172595
EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION

EQUIPOS DE COMPUTO
EQUIPOS DE COMUNICACION
OTROS
1728
172805
172810
172895
EQUIPO DE HOTELES Y RESTAURANTES

DE HABITACIONES
DE COMESTIBLES
OTROS
1730
173005
173010
173015
173020
173025
173030
173035
173040
173095
VEHICULOS
AUTOS Y CAMPEROS
BUSES, BUSETAS , MICROBUSES Y COLECTIVOS
CAMIONES, TRACTOMULAS Y REMOLQUES
MOTOCICLETAS
MONTACARGAS
PALAS Y GRUAS
BANDAS TRANSPORTADORAS
FULGONES
OTROS
1732
ENVASES Y EMPAQUES
173205 a 173210
1735
ARMAMENTO DE VIGILANCIA
173505 a 173598
1740
174005
174010
PLANTACIONES AGRCOLAS Y FORESTALES

CULTIVOS AMORTIZABLES
1745
174505
174510
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAQUINARIA
EQUIPO
1750
175005
175010
175015
175020
175025
175030
175035
PROPIEDADES EN TRANSITO
MAQUINARIA Y EQUIPO
MUEBLES Y ENSERES DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIN Y COMUNICACIN
EQUIPOS DE LABORATORIOS Y ELEMENTOS DIDCTICOS
VEHICULOS
OTRAS PROPIEDADES
11
1755
175505
175510
175595
SEMOVIENTES
PRODUCTORES Y REPRODUCTORES
SEMOVIENTES EN SERVICIOS
OTROS
1760
176005
MAUSOLEOS
MAUSOLEOS
1765
176505
176595
ELEMENTOS DIDACTICOS
OTROS
1770
177005
177010
BIENES DE FONDOS SOCIALES

BIENES MUEBLES
BIENES INMUEBLES
1775
177505
177510
177515
RECURSOS NATURALES
YACIMIENTOS
POZOS ARTESIANOS
MINAS Y CANTERAS
1780
178005
178010
178015
AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO ACUMULADA

CULTIVOS
SEMOVIENTES
RECURSOS NATURALES
1795
179505
179510
179515
179520
179525
179530
179535
179540
179545
179550
179555
179560
179595
DEPRECIACION ACUMULADA
EDIFICACIONES
EQUIPOS DE HOTELES Y RESTAURANTES
EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
EQUIPOS MEDICOS - CIENTIFICO
VEHICULOS
ENVASES Y EMPAQUES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAUSOLEOS
ELEMENTOS DIDCTICOS
MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
OTRAS PROVISIONES
1799
179905
179910
179915
179920
179925
179930
179935
179940
179945
179950
179955
179960
179965
179970
179975
PROVISION
TERRENOS
EDIFICACIONES
VEHICULOS
MAUSOLEOS
EQUIPOS DE HOTELES Y RESTAURANTES
MAQUINARIA Y EQUIPO
ENVASES Y EMPAQUES
EQUIPOS MEDICOS - CIENTIFICO
CULTIVOS
EQUIPOS DE COMPUTO Y COMUNICACIN
ELEMENTOS DIDCTICOS
PROVISION MUEBLES Y EQUIPOS DE OFICINA
RECURSOS NATURALES
SEMOVIENTES
18
DIFERIDOS
1810
181005
181010
181015
181020
181025
181030
181035
181040
181095
GASTOS ANTICIPADOS
INTERESES
SEGUROS
ARRENDAMIENTOS
CONTRATO DE MANTENIMIENTO
HONORARIOS
COMISIONES
SERVICIOS
SUSCRIPCIONES
OTROS
12
1820
182005
182010
182015
182020
182025
182030
182035
182040
182045
182050
182055
182060
182065
182095
CARGOS DIFERIDOS
ORGANIZACION Y PREOPERATIVOS
REMODELACION
ESTUDIOS Y PROYECTOS
PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)
UTILES Y PAPELERIA
MEJORAS A PROPIEDADES TOMADAS EN ARRENDAMIENTO
DESCUENTO EN COLOCACION DE BONOS
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES
ENTRENAMIENTOS AL PERSONAL
ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES
OTROS
19
OTROS ACTIVOS
1904
190405
190410
190415
190420
190425
190430
190435
190440
190495
SUCURSALES Y AGENCIAS
TRASLADO DE FONDOS
TRASLADO DE INVENTARIOS
TRASLADO DE CARTERA DE CREDITO
TRASLADO DE CARTERA POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
TRASLADO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
TRASLADO DE GASTOS
TRASLADO OTRAS CUENTAS POR COBRAR
TRASLADO DE OTROS ACTIVOS
OTROS TRASLADOS
1910
191005
191010
191015
191020
191025
191030
ACTIVOS INTANGIBLES
MARCAS Y PATENTES
CONCESIONES Y FRANQUICIAS
FIDEICOMISO FONDO DE REPOSICION
DERECHOS
LICENCIAS
AMORTIZACION ACUMULADA (CR)
1930
193005
193010
193015
193020
193025
193030
ACTIVOS DE OPERACION
LENCERIA
VAJILLAS
CRISTALERIA
CUBIERTERIA
PLATERIA
OTROS
1950
195005
195010
195015
195095
BIENES RECIBIDOS EN PAGO

BIENES INMUEBLES
BIENES MUEBLES
VALORES MOBILIARIOS
OTROS
1960
196005
196010
196095
DEPOSITOS
EN GARANTIA
JUDICIALES
OTROS
1965
196505
196510
BIENES DE ARTE Y CULTURA

OBRAS DE ARTE
BIBLIOTECA
1985
198505
198510
198515
RESPONSABILIDADES PENDIENTES
DIRECTIVOS
EMPLEADOS
OTROS
1990
199015
199045
199050
199095
199099
DIVERSOS
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS EN ALMACEN
DERECHOS SUCESORALES
BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
OTROS
AMORTIZACION ACUMULADA (CR)
13
1995
199505
199510
199595
VALORIZACIONES
INVERSIONES
OTROS ACTIVOS
1999
199905
199910
199915
199920
199925
199930
199995
PROVISION OTROS ACTIVOS

DEPOSITOS
ACTIVOS DE OPERACIN
RESPONSABILIDADES PENDIENTES
INTANGIBLES
ACTIVOS DIVERSOS
PASIVO
21
DEPOSITOS
2105
210505
210510
DEPOSITOS DE AHORRO
ORDINARIOS ACTIVAS
ORDINARIOS INACTIVA
2110
211005
211010
211015
211020
CERTIFICADOS DEPOSITOS DE AHORRO A TERMINO

EMITIDOS MENOS DE 6 MSES
EMITIDOS IGUAL A 6 MESES Y MENOR E IGUAL DE 12 MESES
EMITIDOS MAYOR A 12 MESES Y MENOR DE 18 MESES
EMITIDOS IGUAL O SUPERIOR DE 18 MESES
2125
212505
212510
212515
212520
DEPOSITOS DE AHORRO CONTRACTUAL

DEPOSITOS A CORTO PLAZO - ACTIVAS
DEPOSITOS A CORTO PLAZO INACTIVAS
DEPOSITOS A LARGO PLAZO - ACTIVAS
DEPOSITOS A LARGO PLAZO - INACTIVAS
2130
213005
213010
DEPOSITOS DE AHORRO PERMANENTE

DEPOSITOS A CORTO PLAZO
DEPOSITOS A LARGO PLAZO
22
PACTOS DE RECOMPRA
2205
220505
220510
220515
220520
220525
220530
220595
COMPROMISOS DE RECOMPRA INVERSIONES NEGOCIADAS

BANCOS
COMPAIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
SOCIEDADES FIDUCIARIAS
OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
OTROS
2210
221005
221010
221020
221025
221030
221035
221095
COMPROMISOS DE RECOMPRA CARTERA NEGOCIADA

BANCOS
COMPAIAS DE FINANCIAMIENTO COMERCIAL
FONDO DE GARANTIAS DE ENTIDADES COOPERATIVAS
OTRAS ENTIDADES FINANCIERAS
OTROS
23
CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
2305
230505
230510
230515
230520
230525
CREDITOS ORDINARIOS CORTO PLAZO

BANCOS COMERCIALES
BANCOS COOPERATIVOS
SOBREGIROS
14
230595
OTRAS ENTIDADES
2308
230805
230810
230815
230820
230895
CREDITOS ORDINARIOS LARGO PLAZO

BANCOS COMERCIALES
BANCOS COOPERATIVOS
ENTIDADES DEL SECTOR SOLIDARIO
OTRAS ENTIDADES
2310
231005
231010
231095

PARA SU SOLIDEZ PATRIMONIAL A CORTO PLAZO
PARA SU SOLIDEZ PATRIMONIAL A LARGO PLAZO
OTROS
2315
231505
231510
FINAGRO
CREDITOS A CORTO PLAZO
CREDITOS A LARGO PLAZO
2320
232005
232010
BANCO DE LA REPUBLICA
2325
232505
232510
BANCO DE COMERCIO EXTERIOR

2340
234005
234010
INSTITUTO DE FOMENTO INDUSTRIAL - IFI

2345
234505
234510
ORGANISMOS INTERNACIONALES
2350
235005
235010
OTROS ORGANISMOS - PAIS

24
CUENTAS POR PAGAR
2405
240505
240510
240520
240525
240530
240535
240540
240545
240595
INTERESES
DEPOSITOS DE AHORRO
DEPOSITOS DE AHORRO CONTRACTUAL
COMPROMISOS DE RECOMPRA
CREDITOS DE BANCOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
BONOS
POR MULTAS Y SANCIONES
OTROS
2410
CONTRATISTAS
241005 a 241098
2415
241505
241510
241515
241520
241525
241530
241535
241540
241545
241550
241555
241595
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

COMISIONES
HONORARIOS
SERVICIOS PUBLICOS
SERVICIOS TEMPORALES
SERVICIOS DE MANTENIMIENTO
SEGUROS
ARRENDAMIENTOS
GASTOS DE VIAJES
GASTOS LEGALES
GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS
SERVICIOS ADUANEROS
OTROS
2430
243005
243010
PROMETIENTES COMPRADORES
BIENES INMUEBLES
BIENES MUEBLES
15
2435
243505
243510
PROVEEDORES
NACIONALES
EXTRANJEROS
2440
244005
244020
244045
244050
244055
244095
CONFEDERACIONES
FEDERACIONES
ASOCIACIONES
OTRAS
2445
244505
244510
244515
244520
244525
244530
244535
244540
244545
244550
244560
244565
244570
244575
RETENCION EN LA FUENTE
SALARIOS Y PAGOS LABORALES
DIVIDENDOS Y/O PARTICIPACIONES
HONORARIOS
COMISIONES
SERVICIOS
ARRENDAMIENTOS
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
COMPRAS
LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
POR PAGOS AL EXTERIOR
ENAJENACION PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO PERSONAS NATURALES
POR IMPUESTO DE TIMBRE
OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO
AUTORRETENCIONES
2447
IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
244705 a 244798
2448
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO
244805 a 244898
2450
245005
245010
245015
245020
245030
245035
245040
245045
245050
245095
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

APORTES A IENESTAR PROMOTORAS DE SALUD EPS
APORTES A IENESTAR PROMOTORAS DE PENSION
APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS ROFESIONALES ARP
APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION
EMBARGOS JUDICIALES
LIBRANZAS
SINDICATOS O AGREMIACIONES
COOPERATIVAS
FONDOS DE EMPLEADOS
OTROS
2455
245505
245510
245515
245520
245525
245530
245535
245595
MULTAS Y SANCIONES, LITIGIOS, INDEMNIZACIONES Y DEMANDAS

MULTAS Y SANCIONES SUPERINTENDENCIA ECONOMIA SOLIDARIA
MULTAS Y SANCIONES OTRAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
INDEMNIZACIONES A CLIENTES Y ASOCIADOS
OTRAS INDEMNIZACIONES
DEMANDAS LABORALES
DEMANDAS POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
OTROS LITIGIOS FALLADOS CON OBLIGACIN DE PAGO
OTRAS
2460
246005
246010
246015
246020
246025
246030
246095
EXIGIBILIDADES POR SERVICIOS DE RECAUDO

SERVICIOS PUBLICOS MUNICIPALES
SERVICIOS DE GAS
PENSIONES Y MATRICULAS
NOMINAS DE BIENESTAR
IMPUESTOS
CONVENIOS PROGRAMADOS
OTROS
2462
SEGURO DE DEPOSITO LIQUIDADO POR PAGAR
246205 a 246299
2465
246505
246510
246515
REMANENTES POR PAGAR

DE APORTES EXASOCIADOS
DE DEPOSITOS EXASOCIADOS
RETORNOS DECRETADOS
16
246520
OTROS
2470
ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS
247005 a 247095
2495
249510
249520
249525
249530
249595
DIVERSAS
NOMINA
VALORES POR REINTEGRAR DACION EN PAGO
DONACIONES DE TERCEROS POR PAGAR
VALORES POR REINTEGRAR MAYOR DESCUENTO
OTRAS
25
IMPUESTOS, GRAVMENES Y TASAS
2505
250505
250510
VIGENCIA FISCAL CORRIENTE
VIGENCIA FISCAL ANTERIOR
2510
IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR
251001 A 251098
2515
251505
251510
VIGENCIA FISCAL ANTERIOR
2520
A LA PROPIEDAD RAIZ
252001 A 252098
2525
DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS
252501 A 252598
2530
253005
253010
DE VALORIZACION
VIGENCIA FICAL CORRIENTE
VIGENCIAS FISCAL ANTERIORES
2535
DE TURISMO
253501 A 253598
2540
TASA POR UTILIZACIN DE PUERTOS
254001 A 254098
2545
254505
254510
DE VEHICULOS
VIGENCIAS FISCALES ANTERIORES
2550
DE ESPETACULOS PUBLICOS
255001 A 255098
2555
255505
255510
DE HIDROCARBUROS Y MINAS
DE HIDROCARBUROS
DE MINAS
2560
REGALIAS E IMPUESTOS A LA PEQUEA Y MEDIANA MINERIA
256001 A 256098
2565
A LAS EXPORTACIONES CAFETERAS
256501 A 256598
2570
A LAS IMPORTACIONES
257001 A 257098
2575
CUOTAS DE FOMENTO
257501 A 257598
2580
258005
258010
258015
DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLOS

DE LICORES
DE CERVEZAS
DE CIGARRILLOS
2585
AL SACRIFICIO DE GANADO
258501 A 258598
17
2590
AL AZAR, JUEGOS Y SIMILARES
259001 A 259098
2592
GRAVAMENES Y REGALIAS POR UTILIZACION DEL SUELO
259201 A 259298
2595
OTROS
259501 A 259598
26
FONDOS SOCIALES, MUTUALES Y OTROS
2605
FONDO SOCIAL DE EDUCACIN
260505 a 260598
2610
FONDO SOCIAL DE SOLIDARIDAD
261005 a 261098
2612
FONDO RESERVA TECNICA
261205 a 261298
2615
FONDO SOCIAL DE RECREACION
261505 a 261598
2620
FONDOS PARA IMPREVISTOS
262005 a 262098
2625
FONDO DE BIENESTAR SOCIAL
262505 a 262598
2648
FONDO SOCIAL PARA OTROS FINES
264805 a 264898
2655
FONDO MUTUAL DE PREVISIN ASISTENCIA Y SOLIDARIDAD
265505 a 265598
2658
FONDO MANTENIMIENTO CONJUNTO HABITACIONAL
265805 a 265898
2660
FONDO REPOSICIN AUTOMOTOR
266005 a 266098
2695
FONDO MUTUAL PARA OTROS FINES
269505 a 269598
27
OTROS PASIVOS
2705
270505
270510
270520
270525
270530
270535
270540
270545
270550
270595
SUCURSALES Y AGENCIAS
DEPOSITOS DE AHORROS
CUENTAS DE AHORRO ESPECIAL
DEPOSITOS CONTRACTUALES
DEPOSITOS DE AHORROS PERMANENTES
TRASLADO DE APORTES
TRASLADOS DE INGRESOS
TRASLADO DE RENTENCION EN LA FUENTE
TRASLADO CUENTAS POR PAGAR
OTROS TRASLADOS
2710
271005
271010
271015
271020
271025
271030
271035
271040
271095
OBLIGACIONES LABORALES
SALARIOS POR PAGAR
CESANTIAS CONSOLIDADAS
INTERESES SOBRE CESANTIAS
PRIMA DE SERVICIOS
VACACIONES CONSOLIDADAS
COMPENSACION ANUAL DIFERIDA
COMPENSACION SEMESTRAL
DESCANSO ANUAL COMPENSADO
OTRAS PRESTACIONES SOCIALES
18
2715
PENSIONES POR PAGAR
271501 A 271598
2720
CUOTAS PARTES PENSIONES DE JUBILACION
272001 A 272098
2725
272505
272510
272515
272520
272525
272595
INGRESOS ANTICIPADOS
INTERESES
COMISIONES
ARRENDAMIENTOS
HONORARIOS
SERVICIOS
OTROS
2730
273005
273015
273020
273025
273030
273035
273095
ABONOS DIFERIDOS
PRIMA EN COLOCACION TITULOS DE INVERSION
POR VENTA DE BIENES
UTILIDAD DIFERIDA EN VENTAS A PLAZOS
RETENCIONES O ANTICIPOS PENDIENTE DE APLICAR
AUXILIOS Y DONACIONES
INTERESES ORIGINADOS EN PROCESO DE REESTRUCTURACION
OTROS
2735
273501 A 273598
2740
274005
274010
INGRESOS RECIBIDOS PARA TERCEROS

VALORES RECIBIDOS PARA TERCEROS
VENTA POR CUENTA DE TERCEROS
2745
274505
274510
274515
274598
ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

PARA VIVIENDA
PARA IMPORTACIONES
PARA SERVICIOS
OTROS
2795
279505
279510
279595
DIVERSOS
ABONOS PARA APLICAR A OBLIGACIONES AL COBRO
SOBRANTES EN CAJA
OTROS
28
PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES
2805
280505
280510
280515
280520
INTERESES
DEPOSITOS DE AHORRO
CERTIFICADOS DE AHORRO A TERMINO
DEPOSITOS DE AHORROS CONTRACTUAL
2810
281005
281010
281015
281020
281025
281030
281035
281040
281045
281050
281055
281060
281065
281095
PARA COSTOS Y GASTOS

OTROS INTERESES
COMISIONES
HONORARIOS
SERVICIOS TECNICOS
TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS
GASTOS DE VIAJE
SERVICIOS PUBLICOS
REGALIAS
GARANTIAS
MATERIALES Y REPUESTOS
ARRENDAMIENTOS
SERVICIOS VARIOS
OTROS
2820
282005
282010
282015
282020
282025
PARA MANTENIMIENTO Y REPARACIONES

TERRENOS
EDIFICACIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
19
282030
282035
282040
282045
282050
282055
282060
282065
282095
LABORATORIOS Y EQUIPOS DIDACTICOS

VEHICULOS
MAUSOLEOS
ACUEDUCTOS PLANTAS Y REDES
PLANTACIONES AGRICOLAS Y FORESTALES
POZOS ARTESIANOS
OTROS
2825
282505
282510
282515
282520
282525
282530
282535
282540
282545
282550
282555
282560
282565
282595
OBLIGACIONES LABORALES
CESANTIAS
VACACIONES
PRIMA LEGAL
PRIMA EXTRALEGAL
PRIMA DE VACACIONES
BONIFICACIONES
PRIMA DE ANTIGEDAD
SEGURIDAD SOCIAL
COMPENSACION EXTRAORDINARIA
OTRAS PRESTACIONES
2827
282705
282710
PENSIONES DE JUBILACION
CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION
PENSIONES DE JUBILACION POR AMORTIZAR (DB)
2830
283005
283010
283015
283020
283025
283030
283035
283040
283045
283050
283095
IMPUESTOS
PREDIAL
VEHICULOS
VALORIZACION
TURISMO
DE HIDROCARBUROS Y MINAS
DE LICORES, CERVEZAS Y CIGARRILLO
AL AZAR Y JEGOS
OTROS
2835
283505
283520
283545
283550
283555
283595
CONFEDERACIONES
FEDERACIONES
ASOCIACIONES
OTRAS
2840
284005
284010
284015
284020
284025
284030
284095
MULTAS Y SANCIONES SUPERINTENDENCIA ECONOMIA SOLIDARIA

RELACION ACTIVOS PONDERADOS POR RIESGO
EXCESOS (DEFECTOS) DE COLOCACIONES DE CARTERA
EXCESOS EN ADQUISICIN DE INVERSIONES O ACTIVOS FIJOS
DEFECTOS DE INVERSIONES
DEFECTO FONDO DE LIQUIDEZ
MARGEN DE SOLVENCIA
OTRAS
2845
284510
284515
284520
284525
284530
284535
284540
284595
MULTAS Y SANCIONES, LITIGIOS, INDEMNIZACIONES Y DEMANDAS

AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
INDEMNIZACIONES A ASOCIADOS
OTRAS INDEMNIZACIONES
DEMANDAS LABORALES
LITIGIOS EN PROCESO EJECUTIVO
OTROS LITIGIOS EN PROCESO ADMINISTRATIVO JUDICIAL O ARBITRAL
OTRAS
2890
289005
OTROS PASIVOS ESTIMADOS

PARA CONTINGENCIAS
20
2895
289505
289510
289595
PROVISIONES DIVERSAS
PARA BENEFICIENCA
PARA COMUNICACIONES
OTRAS
29
TITULOS DE INVERSION EN CIRCULACION
2905
290540
290545
290580
290585
BONOS POR PAGAR

DE GARANTIA GENERAL MENOR DE 18 MESES
DE GARANTIA GENERAL IGUAL O SUPERIOR A 18 MESES
OTROS MENOR DE 18 MESES
OTROS IGUAL O SUPERIOR A 18 MESES
PATRIMONIO
31
CAPITAL SOCIAL
3105
310505
310510
310515
APORTES SOCIALES
APORTES ORDINARIOS
APORTES EXTRAORDINARIOS
APORTES AMORTIZADOS
3110
311005
311010
FONDO SOCIAL MUTUAL

CUOTAS O CONTRIBUCIONES SOCIALES
RESULTADO SOCIAL POSITIVO
32
RESERVAS
3205
320505
RESERVA PROTECCIN DE APORTES

RESERVA PROTECCION DE APORTES
3210
RERVA DE INVERSIN SOCIAL
321005 a 321090
3215
RESERVA DE ASAMBLEA
321505 a 321590
3220
322005
322010
RESERVA PROTECCIN CARTERA

RESERVA CREDITOS CON LIBRANZA
RESERVA CREDITOS SIN LIBRANZA
3225
322505
322510
322515
322590
RESERVAS ESTATUTARIAS
RESERVA PARA CAPITAL DE TRABAJO
RESERVA REPOSICIN DE ACTIVOS
RESERVA FUTUROS ENSANCHES
OTRAS
3230
RESERVA PROTECCION FONDO MUTUAL
323005 a 323090
3280
OTRAS RESERVAS
328005 a 328090
33
FONDOS DE DESTINACION ESPECIFICA
3305
330505
FONDO PARA AMORTIZACION DE APORTES

FONDO PARA AMORTIZACIN DE APORTES
3310
331005
FONDO PARA REVALORIZACION DE APORTES

FONDO PARA REVALORIZACION DE APORTES
3315
FONDO MERCADEO DE PRODUCTOS
21
331505
FONDO MERCADEO DE PRODUCTOS
3320
332005
FONDO PARA INFRAESTRUCTURA FISICA

FONDO PARA INFRAESTRUCTURA FISICA
3325
332505
FONDO ESPECIAL
FONDO ESPECIAL
3330
333005
FONDO SOCIALES CAPITALIZADOS

FONDO SOCIALES CAPITALIZADOS
3335
333505
FONDOS DE INVERSION
FONDOS DE INVERSION
3340
334005
OTROS FONDOS
OTROS FONDOS
34
SUPERAVIT
3405
340505
340510
340595
ENTIDADES PARTICULARES
ENTIDADES EXTRANJERAS
OTRAS
3415
341505
341510
341520
341525
341530
341595
VALORIZACIONES
INVERSIONES
SEMOVIENTES
PATRIMONIO AUTNOMO SANEAMIENTO FOGACOOP
OTRAS
3417
341705
REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO
35
RESULTADOS DEL EJERCICIO
3505
350505
350510
EXCEDENTES Y/O PERDIDAS

EXCEDENTES
PERDIDAS (DB)
36
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
3605
360505
360510
EXCEDENTES Y/O PERDIDAS

EXCEDENTES
PERDIDAS (DB)
INGRESOS
41
OPERACIONALES
4105
410505
410510
410515
410520
410525
410530
410535
410540
410545
410550
410555
410560
410565
410570
410575
410580
AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

CULTIVO DE CEREALES
CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES
CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS
CULTIVO DE CAFE
CULTIVO DE FLORES
CULTIVO DE CAA DE AZUCAR
CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL
CULTIVO DE BANANO
OTROS CULTIVOS AGRICOLAS
CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS
CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.
PRODUCCION AVICOLA
CRIA DE OTROS ANIMALES
SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS
ACTIVIDAD DE CAZA
ACTIVIDAD DE SILVICULTURA
22
4110
411005
411010
411095
PESCA
ACTIVIDAD DE PESCA
EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES
ACTIVIDADES CONEXAS
4115
411505
411510
411512
411514
411515
411520
411525
411527
411528
411530
411532
411595
EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

CARBON
PETROLEO CRUDO
GAS NATURAL
SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS
MINERALES DE HIERRO
MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS
PIEDRA, ARENA Y ARCILLA
PIEDRAS PRECIOSAS
ORO
OTRAS MINAS Y CANTERAS
PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO
ACTIVIDADES CONEXAS
4120
412001
412002
412003
412004
412005
412006
412007
412008
412009
412010
412011
412012
412013
412014
412015
412016
412017
412018
412019
412020
412021
412022
412023
412024
412025
412026
412027
412028
412029
412030
412031
412032
412033
412034
412035
412036
412037
412038
412039
412040
412041
412042
412043
412044
412045
412046
412047
412048
412049
412050
412051
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS
PRODUCTOS DE PESCADO
PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS
ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS
ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS
ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA
ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS
ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES
ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA
ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS
ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA
ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS
ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS
ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO
ELABORACION DE VINOS
ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA
ELABO RACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS
ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO
PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA
ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES
ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES
ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS
ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES
ELABORACION DE TEJIDOS
ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR
PREPARACION, ADOBO Y TEIDO DE PIELES
CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO
ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES
ELABORACION DE CALZADO
PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO
ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL Y CARTON
EDICIONES Y PUBLICACIONES
IMPRESION
SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION
REPRODUCCION DE GRABACIONES
ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE
ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO
ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS
ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO
ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO
ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO
ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS
ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS
ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS
ELABORACION DE FIBRAS
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO
ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO
ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO
23
412052
412082
412083
412084
412085
412086
412087
412088
412089
412090
412091
412095
ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA, PIEDRA, ARCILLA Y

PORCELANA
ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO
ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y YESO
CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS
INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO
PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO
FERROSOS
FUNDICION DE METALES NO FERROSOS
FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL
FORJA,
PRENSADO,
ESTAMPADO,
LAMINADO
DE
METAL
Y
PULVIMETALURGIA
REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA
FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL
FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION
ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO
ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA
ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS
ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION
ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO
FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES
FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS
FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL
FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO
FABRICACION DE RELOJES
FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES
FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES
FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES
FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES
FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA
FERROCARRILES
FABRICACION DE AERONAVES
FABRICACION DE MOTOCICLETAS
FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS
FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE
FABRICACION DE MUEBLES
FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS
FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA
FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE
FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES
RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS
PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
4125
412505
412510
412515
412595
SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA
FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS
CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA
ACTIVIDADES CONEXAS
4130
413005
413010
413015
413020
413025
413095
CONSTRUCCION
PREPARACION DE TERRENOS
CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL
ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS
TERMINACION DE EDIFICACIONES
ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIOS
ACTIVIDADES CONEXAS
4135
413502
413504
413506
413508
413510
413512
413514
413516
413518
413520
413522
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES
MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES
VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES
VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS
VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES
VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA
VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES
VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS
VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS
VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS
VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
412053
412054
412055
412056
412057
412058
412059
412060
412061
412062
412063
412064
412065
412066
412067
412068
412069
412070
412071
412072
412073
412074
412075
412076
412077
412078
412079
412080
412081
24
413524
413526
413528
413556
413558
413560
413562
413564
413566
413568
413570
413572
413595
VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO

VENTA DE PAPEL Y CARTON
VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS
ESCOLARES
VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS
VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS
VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS
VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES
VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES, Y
ARTICULOS DE TOCADOR
VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y
OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO
VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y CALEFACCIN.
VENTA DE PINTURAS Y LACAS
VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA
VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA
VENTA DE QUIMICOS
VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS
VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE
COMPUTADOR
VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS
VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES
VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEO Y PRENDERIAS
VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO
VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION
VENTA DE EMPAQUES
VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO
VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES
REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS
VENTA DE OTROS PRODUCTOS
4140
414005
414010
414015
414020
414095
HOTELES Y RESTAURANTES
HOTELERIA
CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE
RESTAURANTES
BARES Y CANTINAS
ACTIVIDADES CONEXAS
4145
414505
414510
414515
414520
414525
414530
414535
414540
414545
414550
414555
414560
414565
414570
414575
414580
414595
TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS
MANIPULACION DE CARGA
ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO
SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE
AGENCIAS DE VIAJE
OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE
SERVICIO POSTAL Y DE CORREO
SERVICIO TELEFONICO
SERVICIO DE TELEGRAFO
SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS
SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE
TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO
ACTIVIDADES CONEXAS
4150
415005
415010
415015
415016
415018
415020
415025
415030
415040
415045
415046
415048
415050
415055
ACTIVIDAD FINANCIERA
INTERESES CREDITOS COMERCIAL
INTERESES CREDITOS CONSUMO
INTERESES CREDITOS VIVIENDA
INTERESES MICROCREDITOS
REAJUSTE MONETARIO VIVIENDA ( U.V.R.)
INTERESES INVERSIONES TEMPORALES
INTERESES COMPROMISOS DE REVENTA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
INTERESES COMPROMISOS DE REVENTA DE CARTERA NEGOCIADA
INTERESES TITULOS DE INVERSIN EN CIRCULACION
INTERESES GANADOS FOGACOOP
INTERESES FONDO DE LIQUIDEZ
VALORACION INVERSIONES TEMPORALES
VALORACION INVERSIONES PERMANENTES
413530
413532
413534
413536
413538
413540
413542
413544
413546
413548
413550
413552
413554
25
415060
415065
415070
415075
415080
415098
COMISIONES Y/O HONORARIOS

UTILIDAD EN VENTAS DE INVERSIONES
UTILIDAD EN VENTA DE CARTERA
DIFERENCIA EN CAMBIOS
PACTO DE REAJUSTE
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
4155
415505
415510
415515
415520
415525
415530
415535
415540
415545
415550
415555
415560
415565
415570
415575
415580
415585
415590
415595
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES
INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA
ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE
ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO
ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS
CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA
PROCESAMIENTO DE DATOS
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA
INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO
ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA
PUBLICIDAD
DOTACION DE PERSONAL
INVESTIGACION Y SEGURIDAD
ASEO, LIMPIEZA DE INMUEBLES
FOTOGRAFIA
ENVASE Y EMPAQUE
FOTOCOPIADO Y MICROFILMACION
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVIDADES CONEXAS
4160
416005
416010
416015
416020
416025
416095
ENSEANZA
ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACIN
CERTIFICACIONES
FORMULARIOS
VALOR DERECHOS
PAZ Y SALVO
ACTIVIDADES CONEXAS
4165
416505
416510
416515
416520
416525
416530
416535
416540
416545
416595
SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

SERVICIO HOSPITALARIO
SERVICIO MEDICO
SERVICIO ODONTOLOGICO
SERVICIO DE LABORATORIO
ACTIVIDADES VETERINARIAS
ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES
CUOTAS DE ADMINISTRACIN Y/O ASOCIACION
CUOTAS DE ADMINISTRACIN Y SOSTENIMIENTO
SERVICIOS DE PREVISIN Y SEGURIDAD SOCIAL
ACTIVIDADES CONEXAS
4170
417005
417010
417015
417020
417025
417030
417035
417040
417045
417050
417055
417060
417062
417065
417070
417072
417075
417080
417082
417085
417088
417089
417095
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNES , SOCIALES Y PERSONALES.

ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES
ACTIVIDADES DE ASOCIACION
PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION
ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA
GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS
ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO
AGENCIAS DE NOTICIAS
LAVANDERIAS Y SIMILARES
PELUQUERIAS Y SIMILARES
SERVICIOS FUNERARIOS
VIGILANCIA Y SEGURIDAD PRIVADA
ZONAS FRANCAS
SERVICIOS DE ASISTENCIA TCNICA
SERVICIOS EN SISTEMAS O COMPUTACIN
SERVICIO DE ASESORIAS FINANCIERAS
SERVICIO DE REVISORIAS Y AUDITORIAS
SERVICIO DE ASESORIA JURDICA
SERVICIO DE BASCULA
SERVICIO DE TRILLA
SERVICIO DE ARCHIVO
OTROS SERVICIOS
26
4175
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB)
417501 a 417598
4180
418005
418010
418015
418020
418025
418028
418030
418095
RECUPERACIONES
DEUDAS MALAS
SEGUROS
PROVISION CARTERA DE CREDITO
PROVISION CARTERA POR VENTA DE BIENES
PROVISION CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS
PROVISION DE INTERESES
RECLAMOS
OTRAS RECUPERACIONES
4185
418505
418510
418515
418516
418518
418520
418525
418530
418535
418540
418545
418550
418555
418560
418565
418570
418575
418580
418598
SERVICIO DE CREDITO
INTERESES CREDITOS COMERCIAL
INTERESES CREDITOS CONSUMO
INTERESES CREDITOS DE VIVIENDA
INTERESES MICROCREDITOS
REAJUSTE MONETARIO VIVIENDA ( U.V.R.)
INTERESES INVERSIONES TEMPORALES
INTERESES COMPROMISOS DE REVENTA DE INVERSIONES NEGOCIADAS
INTERESES COMPROMISOS DE REVENTA DE CARTERA NEGOCIADA
INTERESES INVERSIONES PERMANENTES
INTERESES GANADOS FOGACOOP
INTERESES VARIOS
VALORACION INVERSIONES TEMPORALES
VALORACION INVERSIONES PERMANENTES
COMISIONES Y/O HONORARIOS
UTILIDAD EN VENTAS DE INVERSIONES
UTILIDAD EN VENTA DE CARTERA
DIFERENCIA EN CAMBIOS
PACTO DE REAJUSTE
OTROS INGRESOS DE SERVICIO DE CREDITO
4190
419005
419010
419015
419090
ADMINISTRATIVOS Y SOCIALES
CUOTAS DE ADMISIN Y/O AFILIACION
CUOTAS DE ADMINISTRACIN Y SOSTENIMIENTO
CUOTAS POR SERVICIOS DE PREVISIN Y SEGURIDAD SOCIAL
OTROS INGRESOS ADMINISTRATIVOS
42
NO OPERACIONALES
4205
420505
420510
420515
420520
420525
420530
420535
420540
420545
420550
OTRAS VENTAS
MATERIA PRIMA
MATERIAL DE DESECHO
MATERIALES VARIOS
PRODUCTOS DE DIVERSIFICACION
EXCEDENTES DE EXPORTACION
ENVASES Y EMPAQUES
PRODUCTOS AGRICOLAS
DE PROPAGANDA
PRODUCTOS EN REMATE
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
4210
421005
421010
421015
421020
421025
421030
421035
421040
421045
421050
421098
FINANCIEROS
INTERESES VARIOS
REAJUSTE MONETARIO UVR
DESCUENTOS AMORTIZADOS
DIFERENCIA EN CAMBIO
FINANCIACION VEHICULOS
FINANCIACION SISTEMAS DE VIAJES
FINANCIACIN VENTAS A CREDITO
COMISIONES VARIAS
PACTO DE REAJUSTE
INTERESES CARTERA DE POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS
OTROS
4215
421505
421510
421515

DE SOCIEDADES ANONIMAS Y/O ASIMILADAS
DE SOCIEDADES LIMITADAS Y/O ASIMILADAS
DE ENTIDADES COOPERATIVAS
27
4220
422005
422010
422015
422020
422025
422030
422035
422040
422045
422050
422055
422060
422065
422070
ARRENDAMIENTOS
TERRENOS
EDIFICACIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO MEDICO - CIENTIFICO
ENVASES Y EMPAQUES
VEHICULOS
ARTICULOS DE VIGILANCIA
ELEMENTOS DIDCTICOS
MAUSOLEOS
SEMOVIENTES
OTROS BIENES
4225
422505
422510
422515
422520
422525
422530
422535
422540
422545
COMISIONES
SOBRE INVERSIONES
DE CONCESIONARIOS
DE ACTIVIDADES FINANCIERAS
POR VENTA DE SERVICIOS DE TALLER
POR VENTA DE SEGUROS
POR INGRESOS PARA TERCEROS
POR DISTRIBUCION DE PELICULAS
DERECHOS DE AUTOR
DERECHOS DE PROGRAMACION
4230
423005
423010
423015
HONORARIOS
ASESORIAS
ASISTENCIA TECNICA
ADMINISTRACION DE VINCULADAS
4235
423505
423510
423515
423520
423525
423530
423535
423540
423545
423550
423555
423560
423565
423570
423575
423580
423585
423595
SERVICIOS
DE BASCULA
DE TRANSPORTE
DE PRENSA
ADMINISTRATIVOS
TECNICOS
DE COMPUTACION
DE TELEFAX
TALLER DE VEHICULOS
DE RECEPCION DE AERONAVES
DE TRANSPORTE PROGRAMA GAS NATURAL
POR CONTRATOS
DE TRILLLA
DE MANTENIMIENTO
AL PERSONAL
DE CASINO
FLETES
ENTRE COMPAIAS
OTROS
4240
424005
424010
424015
424095
UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES

FONDO DE LIQUIDEZ
INVERSIONES PERMANENTES
OTRAS
4245
424504
424508
424516
424524
424528
424532
424536
424540
424545
424548
424552
424556
UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO

TERRENOS
CONSTRUCCIONES O MONTAJES EN CURSO
EDIFICACIONES
VEHICULOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
SEMOVIENTES
MAUSOLEOS
28
424558
424560
424564
424565
ENVASES Y EMPAQUES
RECURSOS NATURALES
EQUIPO MEDICOS - CIENTIFICOS
4248
424805
424810
424815
UTILIDAD EN VENTA DE OTROS BIENES

INTANGIBLES
OTROS ACTIVOS
4250
425005
425010
425015
425020
425025
425030
425035
425040
425045
425050
425055
RECUPERACIONES
DEUDAS MALAS
SEGUROS
RECLAMOS
REINTEGRO POR PERSONAL EN COMISION
REINTEGRO GARANTIAS
DESCUENTOS CONCEDIDOS
REINTEGRO PROVISIONES
GASTOS BANCARIOS
DEPRECIACION
REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS
REINTEGRO PROVISIONES DE CAPITAL GARANTIA
4255
425505
425510
425515
425520
425525
425530
425535
425540
425595
INDEMNIZACIONES
POR SINIESTRO
POR SUMINISTROS
LUCRO CESANTE COMPAIAS DE SEGUROS
DAO EMERGENTE COMPAIAS DE SEGUROS
POR PERDIDA DE MERCANCIA
POR INCUMPLIMIENTO DE CONTRATOS
DE TERCEROS
POR INCAPACIDADES.
OTRAS
4260
PARTICIPACIONES EN CONCESIONES
426001 a 426098
4275
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN OTRAS VENTAS (DB)
427501 a 427598
4295
429503
429505
429507
429509
429511
429513
429515
429517
429519
429521
429525
429530
429533
429535
429537
429540
429543
429545
429547
429549
429551
429553
429555
429557
429559
429561
429563
429567
429571
429573
429575
DIVERSOS
CERT
APROVECHAMIENTOS
AUXILIOS
DONACIONES O SUBVENCIONES
INGRESOS POR INVESTIGACION Y DESARROLLO
POR TRABAJOS EJECUTADOS
REGALIAS
DERIVADOS DE LAS EXPORTACIONES
OTROS INGRESOS DE EXPLOTACION
DE LA ACTIVIDAD GANADERA
DERECHOS Y LICITACIONES
INGRESOS POR ELEMENTOS PERDIDOS
MULTAS Y RECARGOS
PREAVISOS DESCONTADOS
RECLAMOS
RECOBRO DE DAOS
PREMIOS
BONIFICACIONES
PRODUCTOS DESCONTADOS
RECONOCIMIENTOS EPS.
EXCEDENTES
SOBRANTES DE CAJA MENOR
SOBRANTES EN LIQUIDACION FLETES
SUBSIDIOS ESTATALES
CAPACITACION DISTRIBUIDORES
DE ESCRITURACION
REGISTRO PROMESAS DE VENTA
UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
RESULTADOS MATRICULAS Y TRASPASOS
DECORACIONES
MANEJO DE CARGA
29
429579
429581
429583
HISTORIA CLINICA
AJUSTE AL PESO
LLAMADAS TELEFONICAS
43
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
4305
INGRESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
430505 A 430590
GASTOS
51
GASTOS DE ADMINISTRACION
5105
510503
510506
510512
510513
510515
510516
510518
510520
510521
510524
510527
510528
510530
510532
510533
510536
510537
510539
510540
510542
510545
510548
510550
510551
510554
510557
510558
510559
510560
510563
510566
510569
510570
510571
510572
510575
510578
510581
510584
510595
GASTOS DE PERSONAL
SALARIO INTEGRAL
SUELDOS
JORNALES
COMPENSACION ORDINARIA
HORAS EXTRAS Y RECARGOS
TIEMPO SUPLEMENTARIO
COMISIONES
COMPENSACION VARIABLE
VIATICOS
INCAPACIDADES
AUXILIO DE TRANSPORTE
AYUDA PARA EL TRANSPORTE
CESANTIAS
PRIMA DE SERVICIOS
VACACIONES
PRIMAS EXTRALEGALES
AUXILIOS
BONIFICACIONES
SEGUROS
AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION
INDEMNIZACIONES LABORALES
CAPACITACION AL PERSONAL
GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION
APORTES SALUD
APORTES PENSION
APORTES A.R.P.
APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR
APORTES I.C.B.F.
SENA
APORTES SINDICALES
GASTOS MEDICOS Y DROGAS
OTROS
5110
511001
511002
511004
511006
511008
511010
511012
511014
511016
511018
511020
511022
511024
511026
511028
GASTOS GENERALES
HONORARIOS
IMPUESTOS
ARRENDAMIENTOS
ADMINISTRACION DE BIENES
SEGUROS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
MEJORAS A BIENES AJENOS
CUOTAS DE ADMINISTRACION
REPARACIONES LOCATIVAS
ASEO Y ELEMENTOS
CAFETERIA
SERVICIOS PUBLICOS
PORTES, CABLES, FAX Y TELEX
TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA
30
511030
511032
511034
511036
511038
511040
511042
511044
511046
511048
511050
511052
511054
511056
511058
511060
511062
511064
511066
511068
511070
511072
511075
511078
511080
511095
FOTOCOPIAS
SUMINISTROS
PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
GASTOS DE ASAMBLEA
GASTOS DE DIRECTIVOS
GASTOS DE COMITES
REUNIONES Y CONFERENCIAS
GASTOS LEGALES
INFORMACION COMERCIAL
GASTOS DE REPRESENTACION
GASTOS DE VIAJES
SERVICIOS TEMPORALES
VIGILANCIA PRIVADA
SISTEMATIZACION
CUOTAS DE SOSTENIMIENTO
SUSCRIPCIONES
ADECUACION E INSTALACION
ASISTENCIA TCNICA
GASTOS FONDO DE EDUCACIN
GASTOS FONDOS SOLIDARIDAD
GASTOS FONDOS RESERVA TCNICA
GASTOS FONDO BIENESTAR SOCIAL
GASTOS OTROS FONDOS
GASTOS VARIOS
5115
511505
511510
511515
511520
511522
511524
511525
511528
511530
511535
511540
511545
511550
511555
511560
511565
PROVISIONES
INVERSIONES
CREDITOS CONSUMO
CREDITOS VIVIENDA
MICROCREDITOS
PROVISION GENERAL CARTERA
CARTERA POR VENTA DE BIENES
CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIOS
PARA PROTECCIN DE SEMOVIENTES
FONDO DE LIQUIDEZ
OTROS ACTIVOS
OTRAS PROVISIONES
5120
512005
512010
512015
512020
512025
512095
AMORTIZACION Y AGOTAMIENTO
INTANGIBLES
CARGOS DIFERIDOS
SEMOVIENTES
RECURSOS NATURALES
OTRAS
5125
512515
512520
512522
512525
512528
512530
512532
512535
512540
512545
512560
512555
512560
DEPRECIACIONES
EDIFICACIONES
EQUIPO MEDICO Y CIENTFICO
EQUIO DE COMPUTO Y COMUNICACION
VEHICULOS
ENVASES Y EMPAQUES
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAUSOLEOS
ELEMENTOS DIDCTICOS
5140
514005
514010
514015
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS
COMISIONES
31
514020
514025
514030
514035
514040
514045
514050
514095
INTERESES
GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO
DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS
PRIMA AMORTIZADA
PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES
OTROS
52
GASTOS DE VENTAS
5205
520503
520506
520512
520513
520515
520516
520518
520520
520521
520524
520527
520528
520530
520532
520533
520536
520537
520539
520540
520542
520545
520548
520550
520551
520554
520557
520558
520559
520560
520563
520566
520569
520570
520571
520572
520575
520578
520581
520584
520595
GASTOS DE PERSONAL
SALARIO INTEGRAL
SUELDOS
JORNALES
COMPENSACION ORDINARIA
HORAS EXTRAS Y RECARGOS
TIEMPO SUPLEMENTARIO
COMISIONES
COMPENSACION VARIABLE
VIATICOS
INCAPACIDADES
AUXILIO DE TRANSPORTE
AYUDA AL TRANSPORTE
CESANTIAS
COMPENSACION ANUAL
PRIMA DE SERVICIOS
VACACIONES
PRIMAS EXTRALEGALES
AUXILIOS
BONIFICACIONES
SEGUROS
AMORTIZACION CALCULO ACTUARIAL PENSIONES DE JUBILACION
INDEMNIZACIONES LABORALES
CAPACITACION AL PERSONAL
GASTOS DEPORTIVOS Y DE RECREACION
APORTES SALUD
APORTES PENSION
APORTES A.R.P.
APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR
APORTES I.C.B.F.
SENA
APORTES SINDICALES
GASTOS MEDICOS Y DROGAS
OTROS
5210
521005
521010
521015
521020
521025
521030
521035
521095
HONORARIOS
JUNTA DIRECTIVA
REVISORIA FISCAL
AUDITORIA EXTERNA
AVALUOS
ASESORIA JURIDICA
ASESORIA FINANCIERA
ASESORIA TECNICA
OTROS
5215
521505
521510
521515
521520
521525
521530
521535
521540
IMPUESTOS
DE TIMBRES
A LA PROPIEDAD RAIZ
DE VALORIZACION
DE TURISMO
TASA POR UTILIZACION DE PUERTOS
DE VEHICULOS
32
521545
521550
521555
521560
521565
521570
521575
521595
DE ESPECTACULOS PUBLICOS
CUOTAS DE FOMENTO
LICORES
CERVEZAS
CIGARRILLOS
IVA DESCONTABLE
3X1000
OTROS
5220
522005
522010
522015
522020
522025
522030
522035
522040
522045
522050
522060
522065
522070
522075
522095
ARRENDAMIENTOS
TERRENOS
EDIFICACIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
ELEMENTOS DIDCTICOS
MAUSOLEOS
VEHICULOS
EQUIPOS MEDICOS - CIENTIFICOS
ENVASES Y EMPAQUES
SEMOVIENTES
OTROS
5225
522505
522510
CONTRIBUCIONES
AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO
5230
523005
523010
523015
523020
523025
523030
523035
523040
523045
523050
523055
523060
523095
SEGUROS
MANEJO
CUMPLIMIENTO
CORRIENTE DEBIL
VIDA COLECTIVA
INCENDIO
TERREMOTO
SUSTRACCION Y HURTO
VEHICULO - RODAMIENTO
RESPONSABILIDAD CIVIL Y EXTRACONTRACTUAL
ROTURA DE MAQUINARIA
OBLIGATORIO ACCIDENTE DE TRANSITO
LUCRO CESANTE
OTROS
5235
523505
523510
523515
523520
523525
523530
523535
523540
523545
523550
523555
523560
523595
SERVICIOS
ASEO Y VIGILANCIA
TEMPORALES
ASISTENCIA TECNICA
PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS
ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO
ENERGIA ELECTRICA
TELEFONO
CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS
FAX Y TELEX
TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS
GAS
PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y PROMOCION
OTROS
5240
524005
524010
524015
524020
524025
524095
GASTOS LEGALES
NOTARIALES
REGISTRO MERCANTIL
TRAMITES Y LICENCIAS
ADUANEROS
CONSULARES
OTROS
5245
524505
524510
524515
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
TERRENOS
EDIFICACIONES
MAQUINARIA Y EQUIPO
33
524520
524525
524530
524535
524540
524545
524550
524555

VEHICULOS
MAUSOLEOS
BIENES FONDOS SOCIALES
VIAS DE COMUNICACION
5250
525005
525010
525015
525095
ADECUACION E INSTALACION
INSTALACIONES ELECTRICAS
ARREGLOS ORNAMENTALES
REPARACIONES LOCATIVAS
OTROS
5255
525505
525510
525515
525520
525525
525595
GASTOS DE VIAJE
ALOJAMIENTO Y MANUTENCION
PASAJES FLUVIALES Y/O MARITIMOS
PASAJES AEREOS
PASAJES TERRESTRES
PASAJES FERREOS
OTROS
5260
526005
526010
526015
526020
526025
526030
526035
526040
526045
526050
526055
526060
DEPRECIACIONES
EDIFICACIONES
EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIN
VEHICULOS
ENVASES Y EMPAQUES
EQUIPOS MEDICOS - CIENTIFICOS
MAQUINARIA Y EQUIPO
MAUSOLEOS
ELEMENTOS DIDCTICOS
5265
526505
526510
526515
526520
526595
AMORTIZACIONES Y AGOTAMIENTO
RECURSOS NATURALES
SEMOVIENTES
INTANGIBLES
CARGOS DIFERIDOS
OTRAS
5295
529505
529510
529515
529520
529525
529530
529535
529540
529545
529550
529555
529560
529562
529565
529570
529575
529595
DIVERSOS
COMISIONES
LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS
MUSICA AMBIENTAL
GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS
ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA
UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
ENVASES Y EMPAQUES
TAXIS Y BUSES
ESTAMPILLAS
MICROFILMACION
CASINO Y RESTAURANTE
GASTOS REUNIONES Y CONFERENCIAS
PARQUEADEROS
INDEMNIZACION POR DAOS A TERCEROS
POLVORA Y SIMILARES
OTROS
5299
529905
529910
529915
529920
529925
529930
529995
PROVISIONES
INVERSIONES
INVENTARIOS
CUENTAS POR COBRAR
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
OTROS ACTIVOS
34
53
GASTOS NO OPERACIONALES
5305
530505
530510
530515
530520
530525
530530
530535
530540
530545
530550
530595
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS BANCARIOS
COMISIONES
INTERESES
GASTOS EN NEGOCIACION CERTIFICADOS DE CAMBIO
DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS
GASTOS MANEJO Y EMISION DE BONOS
PRIMA AMORTIZADA
IMPUESTO 3X1000
OTROS
5310
531005
531010
531015
531020
531025
531027
531030
531035
531040
531095
PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

VENTA DE INVERSIONES
VENTA DE CARTERA
VENTA DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
VENTA DE INTANGIBLES
VENTA DE OTROS ACTIVOS
RETIRO DE INVENTARIOS
RETIRO DE PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
RETIRO DE OTROS ACTIVOS
PERDIDAS POR SINIESTROS
OTROS
5315
531505
531510
531520
531595
GASTOS EXTRAORDINARIOS
COSTAS Y PROCESOS JUDICIALES
ACTIVIDADES CULTURALES Y CIVICAS
IMPUESTOS ASUMIDOS
OTROS
5395
539505
539510
539515
539520
539525
539530
539535
539540
539545
539550
539555
539595
GASTOS DIVERSOS
DEMANDAS LABORALES
INDEMNIZACIONES
MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS
INTERESES SOBRE MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS.
DONACIONES
CONSTITUCION DE GARANTIAS
AMORTIZACION DE BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
GASTOS DE DIRECTIVOS
REUNIONES Y CONFERENCIAS
ARRENDAMIENTOS Y ALQUILERES
OTROS
54
GASTOS EJERCICIOS ANTERIORES
5405
GASTOS EJERCICIOS ANTERIORES
540505 a 540590
58
5805
IM PUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

IM PUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS
COSTOS DE VENTAS
61
COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
6105
610505
610510
610515
610520
610525
610530
610535
610540
610545
610550
610555
610560
AGRICULTURA, GANADERIA, CAZA Y SILVICULTURA

CULTIVO DE CEREALES
CULTIVOS DE HORTALIZAS, LEGUMBRES Y PLANTAS ORNAMENTALES
CULTIVOS DE FRUTAS, NUECES Y PLANTAS AROMATICAS
CULTIVO DE CAFE
CULTIVO DE FLORES
CULTIVO DE CAA DE AZUCAR
CULTIVO DE ALGODON Y PLANTAS PARA MATERIAL TEXTIL
CULTIVO DE BANANO
OTROS CULTIVOS AGRICOLAS
CRIA DE OVEJAS, CABRAS, ASNOS, MULAS Y BURDEGANOS
CRIA DE GANADO CABALLAR Y VACUNO.
PRODUCCION AVICOLA
35
610565
610570
610575
610580
CRIA DE OTROS ANIMALES

SERVICIOS AGRICOLAS Y GANADEROS
ACTIVIDAD DE CAZA
ACTIVIDAD DE SILVICULTURA
6110
611005
611010
611095
PESCA
ACTIVIDAD DE PESCA
EXPLOTACION DE CRIADEROS DE PECES
ACTIVIDADES CONEXAS
6115
611505
611510
611512
611514
611515
611520
611525
611527
611528
611530
611532
611595
EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

CARBON
PETROLEO CRUDO
GAS NATURAL
SERVICIOS RELACIONADOS CON EXTRACCION DE PETROLEO Y GAS
MINERALES DE HIERRO
MINERALES METALIFEROS NO FERROSOS
PIEDRA, ARENA Y ARCILLA
PIEDRAS PRECIOSAS
ORO
OTRAS MINAS Y CANTERAS
PRESTACION DE SERVICIOS SECTOR MINERO
ACTIVIDADES CONEXAS
6120
612001
612002
612003
612004
612005
612006
612007
612008
612009
612010
612011
612012
612013
612014
612015
612016
612017
612018
612019
612020
612021
612022
612023
612024
612025
612026
612027
612028
612029
612030
612031
612032
612033
612034
612035
612036
612037
612038
612039
612040
612041
612042
612043
612044
612045
612046
612047
INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
PRODUCCION Y PROCESAMIENTO DE CARNES Y PRODUCTOS CARNICOS
PRODUCTOS DE PESCADO
PRODUCTOS DE FRUTAS, LEGUMBRES Y HORTALIZAS
ELABORACION DE ACEITES Y GRASAS
ELABORACION DE PRODUCTOS LACTEOS
ELABORACION DE PRODUCTOS DE MOLINERIA
ELABORACION DE ALMIDONES Y DERIVADOS
ELABORACION DE ALIMENTOS PARA ANIMALES
ELABORACION DE PRODUCTOS PARA PANADERIA
ELABORACION DE AZUCAR Y MELAZAS
ELABORACION DE CACAO, CHOCOLATE Y CONFITERIA
ELABORACION DE PASTAS Y PRODUCTOS FARINACEOS
ELABORACION DE PRODUCTOS DE CAFE
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS ALIMENTICIOS
ELABORACION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS Y ALCOHOL ETILICO
ELABORACION DE VINOS
ELABORACION DE BEBIDAS MALTEADAS Y DE MALTA
ELABORACION DE BEBIDAS NO ALCOHOLICAS
ELABORACION DE PRODUCTOS DE TABACO
PREPARACION E HILATURA DE FIBRAS TEXTILES Y TEJEDURIA
ACABADO DE PRODUCTOS TEXTILES
ELABORACION DE ARTICULOS DE MATERIALES TEXTILES
ELABORACION DE TAPICES Y ALFOMBRAS
ELABORACION DE CUERDAS, CORDELES, BRAMANTES Y REDES
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS TEXTILES
ELABORACION DE TEJIDOS
ELABORACION DE PRENDAS DE VESTIR
PREPARACION, ADOBO Y TEIDO DE PIELES
CURTIDO, ADOBO O PREPARACION DE CUERO
ELABORACION DE MALETAS, BOLSOS Y SIMILARES
ELABORACION DE CALZADO
PRODUCCION DE MADERA, ARTICULOS DE MADERA Y CORCHO
ELABORACION DE PASTA Y PRODUCTOS DE MADERA, PAPEL Y CARTON
EDICIONES Y PUBLICACIONES
IMPRESION
SERVICIOS RELACIONADOS CON LA EDICION Y LA IMPRESION
REPRODUCCION DE GRABACIONES
ELABORACION DE PRODUCTOS DE HORNO DE COQUE
ELABORACION DE PRODUCTOS DE LA REFINACION DE PETROLEO
ELABORACION DE SUSTANCIAS QUIMICAS BASICAS
ELABORACION DE ABONOS Y COMPUESTOS DE NITROGENO
ELABORACION DE PLASTICO Y CAUCHO SINTETICO
ELABORACION DE PRODUCTOS QUIMICOS DE USO AGROPECUARIO
ELABORACION DE PINTURAS, TINTAS Y MASILLAS
ELABORACION DE PRODUCTOS FARMACEUTICOS Y BOTANICOS
ELABORACION DE JABONES, DETERGENTES Y PREPARADOS DE TOCADOR
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS QUIMICOS
36
612048
612049
612050
612051
612052
612082
612083
612084
612085
612086
612087
612088
612089
612090
612091
612095
ELABORACION DE FIBRAS
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE CAUCHO
ELABORACION DE PRODUCTOS DE PLASTICO
ELABORACION DE VIDRIO Y PRODUCTOS DE VIDRIO
ELABORACION DE PRODUCTOS DE CERAMICA, LOZA, PIEDRA, ARCILLA Y
PORCELANA
ELABORACION DE CEMENTO, CAL Y YESO
ELABORACION DE ARTICULOS DE HORMIGON, CEMENTO Y YESO
CORTE, TALLADO Y ACABADO DE LA PIEDRA
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO METALICOS
INDUSTRIAS BASICAS Y FUNDICION DE HIERRO Y ACERO
PRODUCTOS PRIMARIOS DE METALES PRECIOSOS Y DE METALES NO
FERROSOS
FUNDICION DE METALES NO FERROSOS
FABRICACION DE PRODUCTOS METALICOS PARA USO ESTRUCTURAL
FORJA, PRENSADO, ESTAMPADO, LAMINADO DE METAL Y
PULVIMETALURGIA
REVESTIMIENTO DE METALES Y OBRAS DE INGENIERIA MECANICA
FABRICACION DE ARTICULOS DE FERRETERIA
ELABORACION DE OTROS PRODUCTOS DE METAL
FABRICACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
FABRICACION DE EQUIPOS DE ELEVACION Y MANIPULACION
ELABORACION DE APARATOS DE USO DOMESTICO
ELABORACION DE EQUIPO DE OFICINA
ELABORACION DE PILAS Y BATERIAS PRIMARIAS
ELABORACION DE EQUIPO DE ILUMINACION
ELABORACION DE OTROS TIPOS DE EQUIPO ELECTRICO
FABRICACION DE EQUIPOS DE RADIO, TELEVISION Y COMUNICACIONES
FABRICACION DE APARATOS E INSTRUMENTOS MEDICOS
FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MEDICION Y CONTROL
FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE OPTICA Y EQUIPO FOTOGRAFICO
FABRICACION DE RELOJES
FABRICACION DE VEHICULOS AUTOMOTORES
FABRICACION DE CARROCERIAS PARA AUTOMOTORES
FABRICACION DE PARTES PIEZAS Y ACCESORIOS PARA AUTOMOTORES
FABRICACION Y REPARACION DE BUQUES Y OTRAS EMBARCACIONES
FABRICACION DE LOCOMOTORAS Y MATERIAL RODANTE PARA
FERROCARRILES
FABRICACION DE AERONAVES
FABRICACION DE MOTOCICLETAS
FABRICACION DE BICICLETAS Y SILLAS DE RUEDAS
FABRICACION DE OTROS TIPOS DE TRANSPORTE
FABRICACION DE MUEBLES
FABRICACION DE JOYAS Y ARTICULOS CONEXOS
FABRICACION DE INSTRUMENTOS DE MUSICA
FABRICACION DE ARTICULOS Y EQUIPO PARA DEPORTE
FABRICACION DE JUEGOS Y JUGUETES
RECICLAMIENTO DE DESPERDICIOS
PRODUCTOS DE OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
6125
612505
612510
612515
612595
SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA

GENERACION, CAPTACION Y DISTRIBUCION DE ENERGIA ELECTRICA
FABRICACION DE GAS Y DISTRIBUCION DE COMBUSTIBLES GASEOSOS
CAPTACION, DEPURACION Y DISTRIBUCION DE AGUA
ACTIVIDADES CONEXAS
6130
613005
613010
613015
613020
613025
613095
CONSTRUCCION
PREPARACION DE TERRENOS
CONSTRUCCION DE EDIFICIOS Y OBRAS DE INGENIERIA CIVIL
ACONDICIONAMIENTO DE EDIFICIOS
TERMINACION DE EDIFICACIONES
ALQUILER DE EQUIPO CON OPERARIO
ACTIVIDADES CONEXAS
6135
613502
613504
613506
613508
613510
613512
613514
COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES
MANTENIMIENTO, REPARACION Y LAVADO DE VEHICULOS AUTOMOTORES
VENTA DE PARTES, PIEZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES
VENTA DE COMBUSTIBLES SOLIDOS, LIQUIDOS, GASEOSOS
VENTA DE LUBRICANTES, ADITIVOS, LLANTAS Y LUJOS PARA AUTOMOTORES
VENTA A CAMBIO DE RETRIBUCION O POR CONTRATA
VENTA DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS AGROPECUARIAS Y FLORES
612053
612054
612055
612056
612057
612058
612059
612060
612061
612062
612063
612064
612065
612066
612067
612068
612069
612070
612071
612072
612073
612074
612075
612076
612077
612078
612079
612080
612081
37
613516
613518
613520
613522
613524
613526
613528
613556
613558
613560
613562
613564
613566
613568
613570
613572
613595
VENTA DE OTROS INSUMOS Y MATERIAS PRIMAS NO AGROPECUARIAS

VENTA DE ANIMALES VIVOS Y CUEROS
VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS
VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS
VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO
VENTA DE PAPEL Y CARTON
VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS
ESCOLARES
VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS
VENTA DE INSTRUMENTOS QUIRURGICOS Y ORTOPEDICOS
VENTA DE ARTICULOS EN RELOJERIAS Y JOYERIAS
VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES
VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES, Y
ARTICULOS DE TOCADOR
VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y
OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO
VENTA DE MATERIALES DE CONSTRUCCION, FONTANERIA Y CALEFACCIN.
VENTA DE PINTURAS Y LACAS
VENTA DE PRODUCTOS DE VIDRIOS Y MARQUETERIA
VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA
VENTA DE QUIMICOS
VENTA DE PRODUCTOS INTERMEDIOS, DESPERDICIOS Y DESECHOS
VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE
COMPUTADOR
VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS
VENTA DE INSTRUMENTOS MUSICALES
VENTA DE ARTICULOS EN CASAS DE EMPEO Y PRENDERIAS
VENTA DE EQUIPO FOTOGRAFICO
VENTA DE EQUIPO OPTICO Y DE PRECISION
VENTA DE EMPAQUES
VENTA DE EQUIPO PROFESIONAL Y CIENTIFICO
VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE, APUESTAS Y SIMILARES
REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS
VENTA DE OTROS PRODUCTOS
6140
614005
614010
614015
614020
614095
HOTELES Y RESTAURANTES
HOTELERIA
CAMPAMENTO Y OTROS TIPOS DE HOSPEDAJE
RESTAURANTES
BARES Y CANTINAS
ACTIVIDADES CONEXAS
6145
614505
614510
614515
614520
614525
614530
614535
614540
614545
614550
614555
614560
614565
614570
614575
614580
614595
TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y COMUNICACIONES

SERVICIO DE TRANSPORTE POR CARRETERA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA FERREA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA ACUATICA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR VIA AEREA
SERVICIO DE TRANSPORTE POR TUBERIAS
MANIPULACION DE CARGA
ALMACENAMIENTO Y DEPOSITO
SERVICIOS COMPLEMENTARIOS PARA EL TRANSPORTE
AGENCIAS DE VIAJE
OTRAS AGENCIAS DE TRANSPORTE
SERVICIO POSTAL Y DE CORREO
SERVICIO TELEFONICO
SERVICIO DE TELEGRAFO
SERVICIO DE TRANSMISION DE DATOS
SERVICIO DE RADIO Y TELEVISION POR CABLE
TRANSMISION DE SONIDO E IMAGENES POR CONTRATO
ACTIVIDADES CONEXAS
6150
615005
615010
615015
615020
615035
615040
615045
615050
615055
615060
ACTIVIDAD FINANCIERA
INTERESES DEPOSITOS DE AHORRO ORDINARIO
INTERESES DEPOSITOS DE AHORRO A TERMINO
INTERESES AHORRO CONTRACTUAL
INTERESES AHORRO PERMANENTE
CONTRIBUCION EMERGENCIA ECONOMICA
PACTO DE REAJUSTE
INTERESES COMPROMISOS DE RECOMPRA INVERSIONES NEGOCIADAS
INTERESES COMPROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADAS
INTERESES DE CREDITOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
613530
613532
613534
613536
613538
613540
613542
613544
613546
613548
613550
613552
613554
38
615095
OTROS
6155
615505
615510
615515
615520
615525
615530
615535
615540
615545
615550
615555
615560
615565
615570
615575
615580
615585
615590
615595
ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, EMPRESARIALES Y DE ALQUILER

ARRENDAMIENTOS DE BIENES INMUEBLES
INMOBILIARIAS POR RETRIBUCION O CONTRATA
ALQUILER EQUIPO DE TRANSPORTE
ALQUILER MAQUINARIA Y EQUIPO
ALQUILER DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMESTICOS
CONSULTORIA EN EQUIPO Y PROGRAMAS DE INFORMATICA
PROCESAMIENTO DE DATOS
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA DE OFICINA
INVESTIGACIONES CIENTIFICAS Y DE DESARROLLO
ACTIVIDADES EMPRESARIALES DE CONSULTORIA
PUBLICIDAD
DOTACION DE PERSONAL
INVESTIGACION Y SEGURIDAD
LIMPIEZA DE INMUEBLES
FOTOGRAFIA
ENVASE Y EMPAQUE
FOTOCOPIADO
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVIDADES CONEXAS
6160
616005
616010
616015
616020
616025
616095
ENSEANZA
ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA EDUCACIN
CERTIFICACIONES
FORMULARIOS
VALOR DE DERECHOS
PAZ Y SALVO
ACTIVIDADES CONEXAS
6165
616505
616510
616515
616520
616525
616530
616595
SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD

SERVICIO HOSPITALARIO
SERVICIO MEDICO
SERVICIO ODONTOLOGICO
SERVICIO DE LABORATORIO
ACTIVIDADES VETERINARIAS
ACTIVIDADES DE SERVICIOS SOCIALES
ACTIVIDADES CONEXAS
6170
617005
617010
617015
617020
617025
617030
617035
617040
617045
617050
617055
617060
617062
617065
617070
617072
617075
617080
617085
617090
617095
OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNES, SOCIALES Y PERSONALES

ELIMINACION DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES
ACTIVIDADES DE ASOCIACION
PRODUCCION Y DISTRIBUCION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
EXHIBICION DE FILMES Y VIDEOCINTAS
ACTIVIDAD DE RADIO Y TELEVISION
ACTIVIDAD TEATRAL, MUSICAL Y ARTISTICA
GRABACION Y PRODUCCION DE DISCOS
ENTRETENIMIENTO Y ESPARCIMIENTO
AGENCIAS DE NOTICIAS
LAVANDERIAS Y SIMILARES
PELUQUERIAS Y SIMILARES
SERVICIOS FUNERARIOS
VIGILANCIA Y SEGURIDAD PRIVADA
ZONAS FRANCAS
SERVICIOS DE ASISTENCIA TCNICA
SERVICIO DE SISTEMAS Y COMPUTACION
SERVICIO DE ASESORIAS EN GENERAL
SERVICIO DE REVISORIAS Y AUDITORIAS
SERVICIO DE ASESORIA JURDICA
SERVICIOS VARIOS
ACTIVIDADES CONEXAS
6175
617505
617510
617515
617520
617525
617530
617535
SERVICIO DE CREDITO
INTERESES DEPOSITOS DE AHORRO ORDINARIO
INTERESES CERTIFICADOS DE DEPOSITOS DE AHORRO A TERMINO
INTERESES AHORRO CONTRACTUAL
INTERESES AHORRO PERMANENTE
INTERESES COMROMISOS DE RECOMRA INVERSIONES NEGOCIADAS
INTERESES COMROMISOS DE RECOMPRA DE CARTERA NEGOCIADAS
IMPUESTO 3x1000
39
617540
617545
617550
617595
PACTO DE REAJUSTE
INTERESES CREDITOS BANCARIOS Y FINANCIEROS
OTROS
62
COMPRAS
6205
DE MERCANCIAS
620501 a 620598
6210
DE MATERIAS PRIMAS
621001 a 621098
6215
DE MATERIALES INDIRECTOS
621501 a 621598
6220
COMPRA DE ENERGIA
622001 a 622098
6225
DEVOLUCIONES REBAJAS Y DESCUENTOS EN COMPRAS (CR)
622501 a 622598
COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACION
71
MATERIA PRIMA
7101 a 7199
710101 a 719999
72
MANO DE OBRA DIRECTA
7201 a 7299
720101 a 729999
73
COSTOS INDIRECTOS
7301 a 7399
730101 a 739999
74
CONTRATOS DE SERVICIOS
7401 a 7499
740101 a 749999
CATALOGO CUENTAS DE ORDEN

8
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
81
DEUDORAS CONTINGENTES
8105
810505
810510
810595
BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

BIENES MUEBLES
VALORES MOBILIARIOS
OTROS BIENES
8110
811005
811010
811020
BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTIA

BIENES INMUEBLES
VALORES MOBILIARIOS
OTROS BIENES
8112
811205
811210
811215
811220
BIENES Y VALORES EN PODER DE TERCEROS

EN ARRENDAMIENTO
EN PRSTAMOS
EN DEPSITO
EN CONSIGNACIN
8115
811505
LITIGIOS Y/O DEMANDAS

40
8120
812020
812022
812024
812026
812028
812030
812032
812034
812036
812038
812040
812042
INTERESES CARTERA DE CREDITO

CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, MICROCREDITOS
CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, MICROCREDITOS
CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, MICROCREDITOS
CATEGORIA C RIESGO APRECIABLE, COMERCIAL
CATEGORIA D RIESGO SIGNIFICATIVO, COMERCIAL
CATEGORIA E RIESGO DE INCOBRABILIDAD, COMERCIAL
8125
BIENES Y VALORES EN ADMINISTRACION
812505 a 812595
8185
818505
818510
818595
OTRAS DEUDORAS CONTINGENTES

BIENES ADQUIRIDOS POR RECIBIR
VALORES ADQUIRIDOS POR RECIBIR
OTRAS
83
DEUDORAS DE CONTROL
8305
830505
830510
CREDITOS A FAVOR NO UTILIZADOS

PAS
EXTERIOR
8310
831005
831010
831015
831020
831025
831030
831095
ACTIVOS CASTIGADOS
INVERSIONES
INVENTARIOS
CARTERA DE CRDITO
CUENTAS POR COBRAR
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS
OTROS ACTIVOS
8320
832005
832010
832015
832020
832025
832030
832035
832040
832045
832050
832055
832060
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO TOTALMENTE DEPRECIADOS

MAUSOLEOS
EDIFICACIONES
EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACIN
MAQUINARIA Y EQUIPO
VEHICULOS
LABORATORIO Y ELEMENTOS DIDCTICOS
SEMOVIENTES
EQUIPO HOTELES Y RESTAURANTES
EQUIPO MEDICO CIENTFICO
ENVASES Y EMPAQUES
8325
832505
APORTES SUSCRITOS POR COBRAR

APORTES SUSCRITOS POR COBRAR
8330
833015
833020
833025
AJUSTES POR INFLACION ACTIVOS

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
CARGOS DIFERIDOS
OTROS ACTIVOS
8385
838505
838510
838585
OTRAS DEUDORAS DE CONTROL

CHEQUES DEVUELTOS
CHEQUES POSFECHADOS
OTRAS.
86
DEUDORAS CONTINGENTES POR CONTRA
8605
DEUDORAS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)
88
DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA
41
8805
DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
91
ACREEDORAS CONTINGENTES
9105
910505
910510
BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN CUSTODIA

BIENES MUEBLES
VALORES MOBILIARIOS
9110
911005
911010
911015
911020
911025
911095
BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA GARANTIA ADMISIBLE

DE CREDITOS COMERCIALES
DE CREDITOS CONSUMO
DE CREDITOS VIVIENDA
DE MICROCREDITO
DE CUENTAS POR CABRAR
DE OTROS ACTIVOS
9115
911505
911510
911515
911520
911595
BIENES Y VALORES RECIBIDOS EN GARANTIA OTRAS GARANTIAS

DE CREDITOS COMERCIALES
DE CREDITOS CONSUMO
DE CREDITOS DE VIVIENDA
DE MICROCREDITO
DE OTROS ACTIVOS
9120
912005
BIENES Y VALORES EN ADMINISTRACIN

CARTERA FOGACOOP
9125
912505
CREDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

CRDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS
9130
913005
913095
APERTURA DE CREDITO
CREDITOS
OTRAS
9140
914005
914010
914015
914020
914025
BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS

EN ARRENDAMIENTOS
EN PRSTAMOS
EN DEPSITO
EN CONSIGNACIN
EN COMODATO
9145
914505

9155
915505
DERECHOS CEDIDOS POR AHORRADORES EN ENTIDADES EN LIQUIDACION

DERECHOS CEDIDOS POR AHORRADORES EN ENTIDADES EN LIQUIDACION
9185
918505
918510
918585
OTRAS CUENTAS ACREEDORAS CONTINGENTES

SUSTITUCIN DE CARTERA
SEGURO DE CRDITO
OTRAS
93
ACREEDORAS DE CONTROL
9305
930505
930510
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

BIENES MUEBLES
BIENES INMUEBLES
9312
931205
CAPITAL MINIMO IRREDUCIBLE

CAPITAL MINIMO IRREDUCIBLE
9315
931505
CAPITALIZACION REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

CAPITALIZACIN REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO
9320
932005
932010
932015
932020
932025
CALIFICACIN CREDITOS COMERCIALES GARANTIA ADMISIBLE

CATEGORA A CAPITAL
CATEGORA B CAPITAL
CATEGORA C CAPITAL
CATEGORA D CAPITAL
CATEGORA E CAPITAL
42
932030
932035
932040
932045
932050
932055
932060
932065
932070
932075
CATEGORA A INTERESES
CATEGORA B INTERESES
CATEGORA C INTERESES
CATEGORA D INTERESES
CATEGORA E INTERESES
CATEGORA A OTROS CONCEPTOS
CATEGORA B OTROS CONCEPTOS
CATEGORA C OTROS CONCEPTOS
CATEGORA D OTROS CONCEPTOS
CATEGORA E OTROS CONCEPTOS
9325
932505
932510
932515
932520
932525
932530
932535
932540
932545
932550
932555
932560
932565
932570
932575
CALIFICACION CREDITOS COMERCIALES OTRAS GARANTIA

CATEGORA A CAPITAL
CATEGORA B CAPITAL
CATEGORA C CAPITAL
CATEGORA D CAPITAL
CATEGORA E CAPITAL
9330
933005
933010
933015
933020
933025
933030
933035
933040
933045
933050
933055
933060
933065
933070
933075
CALIFICACION CREDITOS CONSUMO GARANTIA ADMISIBLE

CATEGORA A CAPITAL
CATEGORA B CAPITAL
CATEGORA C CAPITAL
CATEGORA D CAPITAL
CATEGORA E CAPITAL
9335
933505
933510
933515
933520
933525
933530
933535
933540
933545
933550
933555
933560
933565
933570
933575
CALIFICACION CREDITOS CONSUMO OTRAS GARANTIAS

CATEGORA A CAPITAL
CATEGORA B CAPITAL
CATEGORA C CAPITAL
CATEGORA D CAPITAL
CATEGORA E CAPITAL
9340
934005
934010
934015
934020
934025
934030
934035
934040
934045
CALIFICACION CREDITOS VIVIENDA

CATEGORA A CAPITAL
CATEGORA B CAPITAL
CATEGORA C CAPITAL
CATEGORA D CAPITAL
CATEGORA E CAPITAL
43
934050
934055
934060
934065
934070
934075
9342
934205
934210
934215
934220
934225
934230
934235
934240
934245
934250
934255
934260
934265
934270
934275
CALIFICACION MICROCREDITOS GARANTIA ADMISIBLE

CATEGORA A CAPITAL
CATEGORA B CAPITAL
CATEGORA C CAPITAL
CATEGORA D CAPITAL
CATEGORA E CAPITAL
9345
934505
934510
934515
934520
934525
934530
934535
934540
934545
934550
934555
934560
934565
934570
934575
CALIFICACION MICROCREDITOS OTRAS GARANTIAS

CATEGORA A CAPITAL
CATEGORA B CAPITAL
CATEGORA C CAPITAL
CATEGORA D CAPITAL
CATEGORA E CAPITAL
9350
OTRAS ACREEDORAS DE CONTROL
935005 a 935090
96
9605
ACREEDORAS CONTINGENTES POR CONTRA

ACREEDORAS CONTINGENTES POR CONTRA (DB)
98
9805
ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA

ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)
Artculo 12o. DESCRIPCIONES Y DINAMICAS .- Las descripciones y dinmica son las siguientes:
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
ACTIVO
DESCRIPCION
Est conformado por las cuentas que representan los bienes, derechos y pertenencias, tangibles e intangibles
de propiedad de la entidad solidaria, a los cuales se les ha asignado un valor para cuantificar lo que posee la
entidad para desarrollar sus actividades.
Los rubros que integran esta clase tendrn siempre saldo dbito, con excepcin de las cuentas de valuacin
(provisin, depreciacin, agotamiento y amortizacin), que sern deducidas o asignadas a los
correspondientes grupos de cuentas.
44
Para efectos de ajustes, se aplicar el procedimiento de ajuste mensual de la contabilidad, de acuerdo con los
ndices o factores, como es el caso para las operaciones en moneda extranjera, el pacto de ajuste o la U.V.R.
Los valores registrados en la cuenta 1904 -Sucursales y Agencias- se ajustarn de acuerdo con los ndices o
factores, siempre y cuando correspondan a traslados de los conceptos activos enunciados en el prrafo
precedente, sin perjuicio de dar cumplimiento a las instrucciones que sobre dicha cuenta se encuentren
vigentes.
Los bienes tales como las propiedades y las inversiones de capital, se valoran al valor actual o costo de
realizacin.
CLASE
1 ACTIVO
CODIGO
GRUPO
11
CUENTA
DISPONIBLE
DESCRIPCION
Este grupo comprende los activos de alta liquidez y de mayor realizacin o disponibilidad
inmediata que posee la entidad y lo conforman las siguientes Cuentas Mayores, como Caja,
Bancos y otras Entidades, fondos especficos, fondo de liquidez y Remesas en trnsito.
CLASE
ACTIVO
CODIGO
GRUPO
11
DISPONIBLE
1105
CUENTA
CAJA
DESCRIPCION
Representa los valores recibidos por la entidad en desarrollo de sus operaciones, en moneda nacional y
extranjera, en efectivo o en cheques.
Si como resultado del arqueo de caja se presentan sobrantes, estos se registraran en la cuenta 279510 en caso
contrario, es decir faltantes, se cargarn en el grupo 1985 mientras de acuerdo con la investigacin resulte un
responsable y se haga efectivo la recuperacin.
La caja menor es un fondo fijo, con el propsito de atender pagos de menor cuanta, de acuerdo con el
reglamento establecido por la entidad.
DINAMICA
DBITOS
1. Por las entradas de dinero, en efectivo o en cheques.
2. Por las transferencias internas de efectivo.
3. Por los sobrantes en caja al efectuar arqueos.
4. Por el importe establecido para el fondo de Caja Menor.
5. Por los ajustes por diferencia en cambio.
CRDITOS
1. Por la salida de dinero en efectivo.
2. Por los valores consignados en bancos.
3. Por las transferencias internas de efectivo.
4. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos.
5. Por la Cancelacin o la disminucin del fondo de Caja Menor.
45
CLASE
ACTIVO
CODIGO
GRUPO
11
DISPONIBLE
1110
CUENTA
BANCOS Y OTRAS
ENTIDADES
DESCRIPCION
Representa la totalidad de los Fondos que tiene la entidad, a su disposicin, en entidades financieras como:
Bancos, Cooperativas, Corporaciones financieras y otras Entidades.
Los saldos crditos, originados como resultado del movimiento de las operaciones en cuentas corrientes, se
constituyen en obligaciones a favor de la respectiva institucin y se deben reflejar, en la cuenta 230525
Sobregiros, como exigibilidad inmediata a cargo de la entidad.
Igualmente registra la existencia de fondos depositados en cuentas de ahorros a la vista o constituidos por la
entidad en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algn tipo de rendimiento
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor consignado en las diferentes entidades.
2. Por las notas crdito abonadas en cuenta por diferentes conceptos, tales como: Intereses, abonos, ajuste
monetario U.V.R., u otro rendimiento.
3. Por las transferencias Bancarias.
4. Por el valor de los cheques anulados y contabilizados previamente.
5. Por consignaciones nacionales.
6. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
7. Por diferencia en cambio.
CRDITOS
1. Por el retiro de los Fondos de las cuentas corrientes (cheques girados) o retiros de depsitos.
2. Por las transferencias bancarias.
3. Por las notas dbito cargadas en cuentas de la entidad por concepto de cheques devueltos, intereses por
sobregiro, comisiones bancarias, etc.
4. Por el valor de los traslados de cuentas corrientes.
5. Por los ajustes diferencia en cambio.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
11
DISPONIBLE
CODIGO
CUENTA
1115
FONDOS
ESPECIFICOS
DESCRIPCION
Representa el dinero disponible que debe ser utilizado exclusivamente para un fin
determinado como Fondos para inversin, prestaciones sociales, compra de caf, mercadeo,
cambio de cheques. Estos recursos pueden estar disponibles o depositados en cuentas
especiales en Bancos u otras entidades. Su manejo debe ser en forma independiente de
otros recursos de la entidad que permita tener un control muy especial.
FONDOS ESPECIALES: Son los dineros que la entidad tiene disponibles o consignados en cuentas
especiales de bancos u otras entidades, los cuales se deben utilizar en forma exclusiva para determinado fin.
Estos Fondos deben estar sometidos a reglamentacin especial en los casos que se requiera.
46
FONDOS DE CAMBIO: Es la partida fija en efectivo que destina y mantiene la entidad con el fin de prestar
el servicio de cambio de cheques a los asociados o empleados, o suministro de moneda fraccionada o billetes
para cambio en las cajas de recaudo.
El manejo de estas cuentas son para aquellas entidades en donde no se encuentra un establecimiento de
crdito cercano que permita fcilmente hacer transacciones diarias y electrnicamente.
DINAMICA
DBITOS
1.
Por el valor de creacin o incremento del fondo.
2.
3.
Por el valor consignado en las cuentas especiales.

Por las notas crdito abonadas en cuentas de la Entidad, por
rendimiento, etc.
4.
Por el valor de los cheques anulados y contabilizados previamente.
concepto de intereses, u otro
CRDITOS
1.
2.
3.
4.
Por la cancelacin o disminucin del fondo.

Por el valor de los retiros de las cuentas de Fondos especiales para pagos especficos.
Por las transferencias de fondos.
Por las notas dbito cargadas en cuentas de la entidad.
CLASE
1 ACTIVO
11
GRUPO
CODIGO
CUENTA
DISPONIBLE
1120
FONDO DE LIQUIDEZ
DESCRIPCIN
Representa el valor de los depsitos a la vista o que la entidad adquiere, para cumplir
disposiciones legales entidades sealadas por las normas vigentes, en el porcentaje
indicado.
El Fondo de Liquidez es mantener constantemente unos depsitos permanentes como
reserva que implica no disponer de esas sumas depositadas sino en caso de eventuales
retiros inesperados de captaciones; por lo tanto el uso extraordinario de los recursos del
Fondo de liquidez deber justificarse plenamente.
De acuerdo con los preceptos vigentes, es necesario tener en cuenta que a las nicas
entidades que le es aplicable esta norma, son las cooperativas especializadas de ahorro y
crdito y las cooperativas multiactivas o integrales con seccin de ahorro y crdito.
La base para determinar el monto en este fondo se efecta sobre el total de los depsitos .
(Se considera depsitos para efecto de la base, las cuentas mayores bajo el cdigo 2105,
2110, 2125 y 2130 ).
El valor de los depsitos que la entidad debe tener para el cumplimiento del Fondo de
Liquidez, debe coincidir con los saldos en los extractos respectivos.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los depsitos constituidos por la entidad como Fondo de Liquidez.
2. Por los rendimientos generados por la inversin cuando estos se reinvierten o capitalizan.
CREDITOS
1.
Por el valor de los retiros parciales o totales de los depsitos constituidos como Fondo de liquidez.
47
CLASE
1 ACTIVO
11
GRUPO
CODIGO
CUENTA
DISPONIBLE
1130
REMESAS
EN TRANSITO
DESCRIPCION
Son los cheques de otras ciudades o plazas, como cualquier otra remesa recibida y consignada en bancos, y
otras entidades, mientras el proceso o banco confirma su pago, se reclasificarn a la Cuenta 1110 que
corresponda.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor de la consignacin de los cheques de bancos de otras plazas o del exterior.
CRDITOS
1.
Por el traslado a la cuenta corriente o de depsitos del valor de los cheques
confirmados.
2. Por el valor de los cheques de otras plazas devueltos por el banco a la Entidad.
3. Por el menor valor de los ajustes por diferencia de cambio.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
12
CODIGO
CUENTA
INVERSIONES
DESCRIPCIN
Comprende las cuentas que registran las inversiones temporales, permanentes y obligatorias
adquiridas por la Entidad con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez o
por mandato de una norma; se adquiere inversiones con fines de representacin o para
obtener servicios de asistencia para desarrollar el objeto social, y de cumplir con
disposiciones legales o reglamentarias o con el objeto exclusivo de eliminar o reducir
significativamente el riesgo de mercado a que estn expuestos los activos, pasivos u otros
elementos de los estados financieros.
CLASIFICACIN
1. INVERSIONES TEMPORALES
Se entendern como inversiones temporales aquellos ttulos negociables de renta fija y

variables, como los ttulos de deuda y los ttulos que incorporen simultneamente derechos
de crdito y de participacin, o cualquier otro documento negociable adquirido por la
entidad con carcter obligatorio o temporal con la finalidad de mantener una reserva
secundaria de liquidez.
Esta cuenta recoge las inversiones a corto plazo, entendindose aquellas menores de un
ao.
2. INVERSIONES PERMANENTES
48
Se consideran inversiones permanentes, aquellos ttulos de renta fija y variables, que se adquieren con el
carcter permanente que la entidad realice con la intencin y capacidad de mantenerlas en su portafolio, de
acuerdo con las normas legales, con la finalidad de obtener rentabilidad y/o establecer relaciones
socioeconmicas para obtener servicios de asistencia con otras entidades.
Esta cuenta recoge las inversiones a largo plazo, entendindose aquellas mayores a un ao.
CASTIGOS
Para efecto de los castigos de inversiones, la Entidad debe tener en cuenta los parmetros
establecidos por las normas vigentes.
CLASE
ACTIVO
CODIGO
GRUPO
12
INVERSIONES
1205
CUENTA
DESCRIPCIN
Registra las inversiones negociables temporales de renta fija y variable efectuadas por la
Entidad a su discrecin a cargo de otros entes econmicos.
En este grupo de cuentas se registrarn los ttulos recibidos de Fogacoop como tambin las
inversiones realizadas productos de los excesos de tesorera.
Se consideran Inversiones de Capital aquella inversin que se realiza una entidad con el
fin de adquirir, sustituir o mejorar los bienes de capital de la misma, tales como las
acciones, las cuotas o partes de inters social.
Son consideradas temporales aquellas inversiones constituidas con vencimiento a menos de un ao ya sean
ttulos de renta fija o variable.
Con los ttulos de renta variable como acciones, cuotas o partes de inters social entre otras,
no se podr realizar las denominadas operaciones repos.
VALORACIN Y CONTABILIZACIN
Las inversiones temporales negociables de renta fija se valorarn por la tasa pactada en el ttulo, y las de renta
variable con la cotizacin en bolsa o valor intrnseco, con una periodicidad permanente reflejando su registro
en los balances al cierre de cada mes.
Los ttulos de renta fija se contabilizarn al valor nominal, y las variaciones que se
presenten entre ste y el ltimo valor contabilizado se registrarn en las cuentas auxiliares
complementarias valuativas de la inversin.
Se contabilizan por el costo de adquisicin los ttulos de renta variable, tales como las
acciones, las cuotas o partes de inters social.
Para los ttulos de renta fija el valor establecido en la valoracin de estas inversiones, se registrarn como
mayor valor de la inversin en cuentas auxiliares complementarias valuativas de la inversin Intereses
vencidos y como contrapartida a las cuentas de resultado, pues al efectuar dicho registro se estara
reconociendo la causacin de los rendimientos con base en la tasa pactada. Para el efecto, se utilizarn los
rubros Intereses Vencidos (DB) o Intereses Anticipados (CR).
El recaudo de los intereses vencidos deber contabilizarse acreditando la cuenta complementaria valuativa
como mayor valor de la inversin, con cargo a Caja. Mientras los rendimientos no sean cancelados se
mantendrn como mayor valor de la inversin, incluidos los rendimientos moratorios pactados si es del caso.
49
Los rendimientos recibidos por anticipados se registrarn inicialmente en la cuenta valuativa complementaria
de la inversin Intereses Anticipados y estas se amortizarn en el tiempo en que se reciba los beneficios o
por la vida restante de la inversin, contra los ingresos.
Al momento de la venta o redencin de la inversin las cuentas valuativas se cancelarn. Cuando el valor de
la venta sea mayor que el valor en libros, la diferencia se considera como una utilidad en venta, pero si el
valor de la venta es menor, la diferencia se registrar como prdidas en venta.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el costo de adquisicin en los ttulos de renta variable.

Por el valor nominal en los ttulos de renta fija
Por variacin en la valoracin que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.
Por los traslados de la cuenta 1211, por incumplimiento del pacto.
Por el cumplimiento del pacto de recompra, restableciendo la disponibilidad del ttulo correspondiente.
Por ajustes diferencia en cambio.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Por la venta, redencin, sorteo o castigo de los ttulos.

Por variacin en precios de mercado que originan una prdida, con cargo al estado de resultados.
Por los traslados a la cuenta 1226 - Derechos de Recompra de Inversiones Negociadas.
Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 1105 Caja.
Por ajustes en diferencia en cambio.
Solamente en caso de enajenacin, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor
registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la subcuenta 415065 -Utilidad en
Venta de Inversiones Temporales-. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el
valor registrado de la inversin, la diferencia se cargar a la subcuenta 514050 Prdida en
Venta de Inversiones, todo esto cuando se trata de entidades con actividad financiera.
Cuando la entidad no esta autorizada para realizar actividad financiera se registrar dicha
diferencia en las cuentas 4240 y/o 5310 respectivamente, como ingresos y gastos no
operacionales.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
12
INVERSIONES
CODIGO
1210
CUENTA
FONDO DE LIQUIDEZ
DESCRIPCIN
Representa el valor de los ttulos que la entidad adquiere, para cumplir disposiciones
legales como inversiones en entidades sealadas en las normas vigentes, en el porcentaje
indicado.
El Fondo de Liquidez es mantener constantemente unos depsitos permanentes que implica
no disponer de esas sumas depositadas sino en caso de eventuales retiros inesperados de
captaciones; por lo tanto el uso extraordinario de los recursos del Fondo de liquidez deber
justificarse plenamente.
La base para determinar el monto en este fondo se efecta sobre el total de los depsitos del
mes (Se considera depsitos para efecto de la base, las cuentas mayores bajo el cdigo
2105, 2110, 2125 y 2130 )
50
El valor del Fondo de Liquidez, deber quedar constituido en el mismo mes en el cual se
establece el fondo de acuerdo con la norma.
El valor de los ttulos que la entidad adquiere para el cumplimiento del Fondo de Liquidez,
debe coincidir con el saldo de esta cuenta.
De acuerdo con los preceptos vigentes, es necesario tener en cuenta que a las nicas
entidades que le es aplicable esta norma, son las cooperativas especializadas de ahorro y
crdito y las cooperativas multiactivas o integrales con seccin de ahorro y crdito.
La sumatoria de las cuentas 1120 y 1210 hace parte del computable como Fondo de Liquidez.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los depsitos o ttulos constituidos por la Cooperativa como Fondo de Liquidez.
2. Por los rendimientos generados por la inversin cuando estos se reinvierten o capitalizan.
3. Por el incremento del valor presente del titulo producto de la valoracin peridica.
CREDITOS
1. Por el valor de la redencin o venta del ttulo.
2. Por la disminucin del valor presente del titulo producto de la valoracin peridica.
CLASE
ACTIVO
CODIGO
GRUPO
12
INVERSIONES
1211
CUENTA
COMPROMISOS DE REVENTA
DE INVERSIONES
NEGOCIADAS
DESCRIPCIN
Registra los fondos que coloca cualquier entidad ya sea cooperativa o fondos de empleados,
con garanta de inversiones con ttulos de renta fija, bajo la modalidad de pacto de reventa.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando ste sea vigilado por la
Superintendencia de la Economa Solidaria) con la cuenta 2205 -Compromisos de
Recompra Inversiones Negociadas .
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un
ingreso a ttulo de rendimiento financiero, OTROS INTERESES, subcuenta 415025 - que se debe reconocer
en los trminos pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la causacin contable.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) das calendario,
independientemente de que sean o no renovadas, deben trasladarse al cdigo 1205 .
El valor de los documentos que garantizan la operacin debe registrarse en las cuentas de orden 9110 o 9115
-Bienes y Valores Recibidos en Garanta, dependiendo del tipo de los ttulos negociados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la entrega de los fondos.

CREDITOS
1.
2.
Por el cumplimiento del pacto.

Por los traslados al grupo 12 Inversiones-
51
CLASE
ACTIVO
GRUPO
12
INVERSIONES
CODIGO
1212
CUENTA
COMPROMISOS DE REVENTA
DE CARTERA NEGOCIADA
DESCRIPCIN
Registra los fondos que coloca cualquier entidad ya sea cooperativa o fondos de empleados
con garanta de cartera de crditos, bajo la modalidad de pacto de reventa. Esta cuenta es
correlativa en la contabilidad del vendedor (cuando ste sea vigilado por la
Superintendencia de la Economa Solidaria) con la cuenta 2210 -Compromisos de
Recompra Cartera Negociada-.
La diferencia entre el valor presente (entrega de efectivo) y el valor futuro (precio de reventa) constituye un
ingreso a ttulo de rendimiento financiero, subcuenta 415030, que se debe reconocer en los trminos pactados
(anticipados o vencidos ) bajo la norma bsica de la causacin contable.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) das calendario,
independientemente de que sean o no renovadas, deben trasladarse al grupo 14 -Cartera de
Crditos -.
El valor de los documentos que garantizan la operacin, debe registrarse en las cuentas de orden 9110 o 9115
-Bienes y Valores Recibidos en Garanta, dependiendo del tipo de garanta-.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la entrega de los fondos.
CREDITOS
1.
2.

Por los traslados al grupo 14 Cartera de Crdito Subcuenta prstamos ordinarios.
CLASE
ACTIVO
12
GRUPO
CODIGO
CUENTA
INVERSIONES
1215
INVERSIONES
PERMANENTES
DESCRIPCIN
Registra las inversiones de Capital y financieras, es decir de renta variable y de renta fija realizadas por la
Entidad que permanezcan en su portafolio por lo menos mas de un ao.
Se consideran inversiones permanentes aquellas de capital o financieras de carcter permanente que la entidad
realice con la intencin y capacidad de mantenerlas en su portafolio, de acuerdo con las normas legales , con
la finalidad de establecer relaciones socioeconmicas para obtener servicios de asistencia con otras entidades.
La Entidad deber tener la intencin y la capacidad de mantener dicha inversin en su

portafolio, la cual se entiende que su inversin no afecta la liquidez para el desarrollo
normal de sus operaciones, y que tiene la intencin de permanencia.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria deber obedecer a
lo expuesto en la descripcin del grupo 12 - Inversiones-.
Con los ttulos de renta variable como acciones, cuotas o partes de inters social entre otras,
no se podr realizar las denominadas operaciones repos.
52
VALORACIN Y CONTABILIZACIN
Las inversiones permanentes cuando se trate ttulos de renta variable se registrarn por su costo de
adquisicin y su valoracin peridica se realizar con base en el valor de mercado de la siguiente manera:
1. Cuando el valor de mercado sea superior al costo neto, su diferencia se registrar en el patrimonio como
supervit por valorizacin.
2. Cuando el valor de mercado sea inferior al costo neto, la diferencia afectar, en primera instancia, el
supervit por valorizacin de la correspondiente inversin hasta agotarlo y a partir de ah como una
desvalorizacin, con cargo a los resultados del ejercicio.
Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el promedio de

cotizacin representativa en las bolsas de valores a fin de mes y, a falta de ste, su valor
intrnseco, para lo cual se utilizar la certificacin respectiva con base en los estados
financieros certificados.
Cuando se trate de inversiones en entidades del sector solidario mediante certificados de
aportacin, se registrarn por su valor de aportacin y su valoracin depende de los
certificados expedidos por capitalizacin de excedentes, por aportes extraordinarios, u otro
concepto.
Cuando se tengan inversiones en entidades que se encuentren en proceso liquidatorio o en intervencin en
administracin u otro proceso que refleje una contingencia de prdida, se deber seguir los lineamientos e
instrucciones fijadas en normas expedidas por esta Superintendencia.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo de adquisicin o valor nominal de las inversiones.

Por el valor de los dividendos en especie con abono a la cuenta 4215 Dividendos,
Participaciones y Excedentes-, cuando se reciban los ttulos respectivos, segn el
caso.
Por los traslados de la cuenta 1211, por incumplimiento del pacto.
Ajustes por diferencia en cambio
CREDITO
1.
2.
3.
Por el costo de las inversiones vendidas.

Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
Ajustes por diferencia en cambio.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el valor registrado de la inversin, la diferencia se abonar a la
subcuenta 4240 Utilidad en Venta de Inversiones -. Si por el contrario, el valor de la venta es menor que el
valor registrado de la inversin, la diferencia se cargar a la subcuenta 531005 Perdida en venta y retiro de
bienes.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
12
INVERSIONES
CODIGO
CUENTA
1226
DERECHOS DE RECOMPRA DE
INVERSIONES NEGOCIADAS
DESCRIPCIN
Registra las inversiones restringidas que resultan de la transferencia de las inversiones negociables temporales
y permanentes, y representa la "garanta colateral" de la cuenta 2205 -Compromisos de Recompra
Inversiones Negociadas-.
53
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de inversiones temporales o permanentes cuando se trate de
ttulos de renta fija nicamente, transadas bajo la modalidad de VENTA DE INVERSIONES CON PACTO
DE RECOMPRA a la vista o a trmino.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme", puesto que deben tomarse en su verdad
material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tcito o expreso, existe la certeza del
cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso de incumplimiento del
pacto por una de las partes o de ambas, se estar frente a un evento diferente que generar derechos y
obligaciones propias a tal circunstancia. En este evento, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el
tratamiento de venta en "firme".
Por tanto, estas operaciones sern tratadas como "compromisos de recompra o retroventa", y en consecuencia
no suspendern la causacin del reconocimiento de los correspondientes ingresos, ni la asignacin de los
gastos de la inversin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Por la transferencia en el momento de recaudo de fondos.

Por variacin en precios de mercado que originan una utilidad, con abono al estado de resultados.
Por el valor de los ttulos entregados por el originador en la transferencia temporal de valores.
Por el incremento en el valor del derecho por la transferencia temporal de valores en la valoracin a
precios de mercado.
Por el valor causado de los rendimientos, y dems beneficios generados por los ttulos entregados por el
originador de la transferencia temporal de valores.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el cumplimiento del PACTO restableciendo la disponibilidad del ttulo correspondiente.

Por variacin en precios de mercado que originan una prdida, con cargo al estado de resultados.
Por el pago de los rendimientos con cargo a la cuenta 1105 Caja.
Por la disminucin en el valor del derecho por la transferencia temporal de valores en la valoracin a
precios de mercado.
Por el valor recibido por concepto de rendimientos, y dems beneficios generados por los ttulos
entregados por el originador de la transferencia temporal de valores.
Por el valor contabilizado del derecho en el momento que al originador le son entregados los ttulos por
parte del receptor, en cumplimiento de los trminos pactados en un contrato de trasferencia temporal de
valores.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
12
INVERSIONES
CODIGO
CUENTA
1230
DESCRIPCION
Registra el valor del aporte efectuado por el partcipe, en desarrollo de contratos de cuentas
en participacin, que se celebren las entidades o uno o ms de estos, suscritos y
desarrollados conforme a lo previsto en la legislacin vigente.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los aportes o avances entregados.

2.
Por el valor de los ajustes por diferencia en cambio.
CREDITOS
1. Por el valor registrados, a la finalizacin y liquidacin del contrato.
2. Por el valor de los ajustes por diferencia en cambio.
54
CLASE
CODIGO
CUENTA
GRUPO
1 ACTIVO-
12 INVERSIONES
1290
PROVISIN DE
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de inversiones Temporales.
Cuando la evaluacin de las inversiones temporales se efecte y se establezcan contingencias de prdida, de
acuerdo con las normas vigentes se deben constituir provisiones por un monto equivalente a la contingencia
de prdida, cuando stas sean probables, cuantificables y verificables.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta
511505 Provisiones Inversiones.-
DEBITOS
1.
2.
Por la cesin, castigos, etc., de las inversiones.

Por la reversin de provisiones con abono a la subcuenta 511505 Provisiones Inversiones- cuando
correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 Reintegro Provisiones de Inversiones
cuando correspondan a ejercicios diferentes.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1 ACTIVO
12 INVERSIONES
1292
PROVISIN DE INVERSIONES
PERMANENTES
DESCRIPCION
Es una cuenta de valuacin de Activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de inversiones permanentes.
Cuando la evaluacin de las inversiones se efecte de acuerdo con las normas vigentes, y se
establezcan contingencias de prdida, se deben constituir provisiones por un monto
equivalente a la contingencia de prdida, cuando stas sean probables, cuantificables y
verificables.
Cuando se tengan inversiones en entidades que se encuentren en proceso liquidatorio o en intervencin en
administracin u otro proceso que refleje una contingencia de prdida, se deber seguir los lineamientos e
instrucciones fijadas en normas expedidas por esta Superintendencia.
DINAMICA
CREDITOS
1.
511505 Provisiones Inversiones-
DEBITOS
1.
Por la cesin, castigo, etc., de las inversiones.
55
2.
Por la reversin de provisiones con abono a la subcuenta 511505- Provisiones Inversiones- cuando
correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 Reintegro Provisiones de Inversiones- cuando
correspondan a ejercicios diferentes.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1 ACTIVO-
12 INVERSIONES
1294
PROVISIN DE FONDO DE
LIQUIDEZ
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de los ttulos adquiridos para el fondo de liquidez.
Cuando la evaluacin de los ttulos para el cumplimiento del Fondo de liquidez se efecte y se establezcan
contingencias de prdida, de acuerdo con las normas vigentes se deben constituir provisiones por un monto
equivalente a la contingencia de prdida, cuando stas sean probables, cuantificables y verificables.
DINAMICA
CREDITOS
2.
511555 Provisiones Fondo de liquidez.-
DEBITOS
3.
4.
Por la cesin, castigos, etc., del fondo de liquidez.

Por la reversin de provisiones con abono a la subcuenta 511555 Provisiones Fondo de liquidezcuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 Reintegro Provisiones de Inversiones
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1 ACTIVO-
12 INVERSIONES
1296
PROVISIN CUENTAS EN
PARTICIPACIN
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de las cuentas en participacin.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por las provisiones constituidas de acuerdo con las evaluaciones efectuadas con cargo a la subcuenta
DEBITOS
1. Por la cesin, castigos, etc., de las inversiones.

56
2. Por la reversin de provisiones con abono a la subcuenta 511565 Otras Provisionescuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 Reintegro
Provisiones de Inversiones cuando correspondan a ejercicios diferentes.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1 ACTIVO-
12 INVERSIONES
1294
PROVISIN DE LOS
DERECHOS DE RECOMPRA
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de los ttulos adquiridos con pacto de recompra.
Cuando la evaluacin de los ttulos negociados con pacto de recompra se efecte y se establezcan
contingencias de prdida, de acuerdo con las normas vigentes se deben constituir provisiones por un monto
equivalente a la contingencia de prdida, cuando stas sean probables, cuantificables y verificables.
DINAMICA
CREDITOS
3.
DEBITOS
5.
6.
Por la cesin, castigos, etc., del fondo de liquidez.

Por la reversin de provisiones con abono a la subcuenta 511505 Provisiones Inversiones- cuando
correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 Reintegro Provisiones de Inversiones
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
CODIGO
CUENTA
INVENTARIOS
DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que representan los bienes producidos o transformados, comprados, por la entidad, para su
venta as como aquellos que se utilizarn o consumirn en el proceso de produccin de otros que van a ser
realizados o vendidos.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros el saldo de este grupo de cuentas se mostrar
deducido por el saldo de la cuenta 1390 Provisin.
Los mtodos de valuacin para los inventarios, tales como Promedio Ponderado (PP), Primero en entrar
Primero en salir (PEPS) y otros mtodos, quedan a opcin de la entidad para registrar sus costos con mtodos
de reconocido valor tcnico vigentes.
57
CLASE
1 ACTIVO
13
GRUPO
CODIGO
CUENTA
INVENTARIOS
1305
BIENES NO TRANSFORMADOS
POR LA ENTIDAD
DESCRIPCIN
Representa los bienes y mercancas, adquiridos por la entidad para ser vendidos sin
efectuarles ningn proceso de transformacin, o adicin y se encuentran disponibles para su
enajenacin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la adquisicin de las mercancas y/o bienes.
2. Por el costo de los inventarios devueltos a la entidad.
3. Por los traslados internos entre las diferentes subcuentas y auxiliares.
4. Por el valor de los ajustes por sobrantes que resulta de la toma fsica de existencias.
5. Ajuste por diferencia en cambio.
CREDITOS
1. Por el costo de la mercanca vendida.
2. Por el castigo debidamente autorizado.
3. Por el costo de los inventarios devueltos a los proveedores.
4. Por los traslados internos entre las diferentes subcuentas y auxiliares.
5. Por el valor de los ajustes por faltantes, bajas o mermas en los inventarios.
6. Ajustes por diferencia en cambio.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13 INVENTARIOS
CODIGO
CUENTA
1310
MATERIAS
PRIMAS
DESCRIPCIN
Representa el valor de las materias primas adquiridas, para uso en el proceso de fabricacin o produccin y
que requieren procesamiento adicional.
El costo lo constituye el monto total del valor del articulo ms los cargos incurridos hasta colocarlos en
bodega para ser utilizados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin de las materias primas.
2. Por el costo de las materias primas no utilizadas en el proceso de produccin y

devueltas al almacn.
3. Por el costo de los ajustes por sobrantes que se establezcan en la toma fsica de
inventarios.
58
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo de las materias primas entregadas para los procesos de fabricacin.
Por el costo de las materias primas devueltas a los proveedores o vendidas ocasionalmente.
Por el valor de los ajustes por bajas, mermas o faltantes en la toma fsica de los inventarios.
Por los ajustes efectuados por diferencia en cambio.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
INVENTARIOS
CODIGO
CUENTA
1315
PRODUCTOS EN PROCESO
DESCRIPCION
Representa el costo de los bienes y mercancas que estn en proceso de produccin o
transformacin independientemente de la etapa de elaboracin en que se encuentren.
Acumula las erogaciones por materia prima, mano de obra directa y costos indirectos
involucrados.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el costo de la materia prima trasladada del almacn de materias primas al de produccin.
Por los ajustes por sobrantes en la toma fsica de inventarios en proceso.
Por el valor de la mano de obra directa incurrida en la produccin.
Por los costos indirectos aplicados al proceso.
Por los productos terminados devueltos por defectos de fabricacin y reintegrados al proceso.
Por el valor de los Ajustes por diferencia en cambio.
CREDITOS
1. Por el costo de la materia prima devuelta.
2. Por el costo de los productos terminados trasladados al almacn.
3. Por los ajustes efectuados por diferencia en cambio.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
INVENTARIOS
CODIGO
CUENTA
1320
PRODUCTOS TERMINADOS
DESCRIPCION
Representa el costo de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extrados o
fabricados parcialmente o bienes y productos manufacturados totalmente terminados,
disponibles para la venta o consumo.
DINAMICA
DEBITOS
59
1.
2.
3.
4.
Por el costo de los productos terminados.

Por los ajustes por sobrantes en la toma fsica de inventarios.
Por los productos terminados devueltos por los compradores.
Por el valor de los Ajustes por diferencia en cambio.
terminados.
CREDITOS
1. Por el costo de los productos vendidos.
2. Por el costo de los productos terminados devueltos por defectos de fabricacin y

reintegrados al proceso.
Por el valor de los ajustes por mermas, bajas o faltantes en la toma fsica de los
inventarios.
4. Por el costo de los productos terminados entregados en consignacin y/o garanta.
5. Por el costo de los productos para el consumo de la entidad.
6. Por el valor de los ajustes por diferencia en cambio.
7.
CLASE
GRUPO
CODIGO
1 ACTIVO
13 INVENTARIOS
1325
CUENTA
MATERIALES Y SUMINISTROS
DESCRIPCION
Representa el costo de los materiales que entran indirectamente en la produccin, como
tambin el costo de los materiales y repuestos requeridos para el mantenimiento de la
maquinaria involucrada directamente en el proceso productivo.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los materiales y suministros adquiridos.
2. Por el valor de los ajustes por sobrantes en la toma fsica de inventarios.
4. Por las devoluciones recibidas.
5. Ajustes por diferencia en cambio
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el costo de los materiales y suministros entregados para su consumo o para el

los activos.
Por el costo de las devoluciones al proveedor.
Por el valor de los ajustes por mermas, bajas o faltantes en la toma fsica de los
mantenimiento de
inventarios.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
INVENTARIOS
CODIGO
CUENTA
1330
SEMOVIENTES
DESCRIPCIN
Para efectos del control adecuado del costo del inventario de semovientes, la Entidad utilizar el sistema de
inventarios permanentes. Para su valuacin emplear el mtodo del costo promedio.
60
El costo del inventario de semovientes se conformar por:
a).
b).
El costo de adquisicin
Los gastos capitalizados
El costo de adquisicin de semovientes incluye los costos y gastos directos e indirectos en que incurre la
Entidad para ponerlos en condiciones que permitan desarrollar su objeto social.
El precio de venta de los semovientes enajenados se abonar a la subcuenta 410555 y/o 410565-y/o 413518
Venta de inventarios, segn sea el caso.
Simultneamente se har el registro correspondiente al costo de ventas, segn se indica en la cuenta 6105 o
6135 Costo de Ventas - y se ajustarn, con motivo de la venta, las cuentas de valorizacin segn se describe
en la cuenta 1995 -Valorizaciones.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los semovientes adquiridos.
2. Por el costo de los nacimientos de semovientes.
3. Por el costo de los semovientes devueltos.
4. Por el valor de los gastos capitalizados.
5. Por reclasificacin entre subcuentas.
CREDITOS
1. Por el costo de los semovientes vendidos, con cargo a la 6105 o 6135 - Costo de
Ventas.
2.
3.
4.
5.
Por el costo de semovientes muertos, hurtados o extraviados.

Por donaciones.
Por reclasificaciones entre subcuentas.
Ajustes por diferencia en cambio.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
INVENTARIOS
CODIGO
CUENTA
1335
INVENTARIOS
EN TRANSITO
DESCRIPCION
Representa el valor de la compra y dems costos incurridos en la adquisicin de mercancas
despachadas por los proveedores nacionales extranjeros y que an no han sido recibidos por
la entidad.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de compra.
2. Por el valor de los gastos indirectos.
3. Por el mayor valor de los ajustes por diferencia en cambio.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo de las mercancas recibidas y trasladadas a la cuenta de inventario correspondiente.

Por el costo de las devoluciones al proveedor.
Por el valor de los siniestros.
Por el menor valor de los ajustes por diferencia de cambio.
61
CLASE
CODIGO
CUENTA
GRUPO
1 ACTIVO
13 INVENTARIOS
1340
CONTRATOS EN EJECUCIN
DESCRIPCIN
Registra los diferentes componentes del costo como son : materiales, Mano de Obra y dems costos de
produccin o manufactura, incurridos por el ente econmico en trabajos que est ejecutando as como de
construcciones diferentes a bienes races para la venta, en cuyo caso se llevarn a la cuenta 1365 Obras de
construccin en curso.
El registro de estos inventarios se diferencia de los productos en proceso, por ser

produccin por rdenes especificas o por contrato debidamente firmado.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos
indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo
contrato, a fin de mes.
CREDITOS
1. Por la transferencia del costo de la obra a la correspondiente del estado de resultados
cuando sta se encuentre lista para la entrega.
2. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta.
CLASE
1 ACTIVO
13
GRUPO
CODIGO
CUENTA
INVENTARIOS
1345
DESCRIPCIN
Registra los costos en que incurre la entidad en los procesos de siembra, desarrollo y
recoleccin de productos agropecuarios y/o pisccolas, los cuales son absorbidos en su
totalidad, toda vez que su perodo productivo termina con la primera cosecha.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos
indirectos, contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo
cultivo en desarrollo, a fin de mes.
CREDITOS
Por el valor de los traslados a la subcuenta respectiva de las cuentas 1320 Productos Terminados, o
1330 Semovientes.
2. Por los costos incurridos en el proceso en caso de prdida de la cosecha.
1.
62
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1 ACTIVO
13 INVENTARIOS
1350
PLANTACIONES AGRCOLAS
DESCRIPCIN
Registra los costos amortizables en que incurre la entidad en los procesos de adecuacin,
preparacin, siembra y cultivo, toda vez que su produccin se efecta en varias cosechas y
cuyo levantamiento o perodo productivo tiene una duracin de 1 a 2 aos.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los diferentes materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de
servicios, registrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva plantacin, a fin de mes.
CREDITOS
1. Por el valor amortizado de los costos de adecuacin, preparacin y siembra de los terrenos.
2. Por los costos incurridos en el levantamiento de las plantaciones.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1 ACTIVO
13 INVENTARIOS
1355
BIENES RAICES
PARA LA VENTA
DESCRIPCIN
Registra el valor de los terrenos y construcciones que tiene la entidad totalmente adecuados
y terminados y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas,
apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes, mausoleos y
bvedas. El costo del terreno se deber registrar por separado del costo de la respectiva
construccin.
Este rubro es de uso exclusivo a las cooperativas dedicadas a las actividades de construccin y/o venta de
bienes races.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por el valor del terreno utilizado.

Por la transferencia del costo de construccin incurrido en la cuenta 1365 Obras de Construccin en
Curso.
3. Por la adquisicin de inmuebles o traslado de propiedades planta y equipo con el fin de enajenarlos.
CREDITOS
1.
2.
Por su valor de costos con las ventas realizadas por escritura pblica .
Por los traslados a los rubros 1705 Terrenos y/o 1715 Edificaciones de aquellos inmuebles que el
ente econmico destine para su uso.
63
CLASE
GRUPO
1 ACTIVO
13
CODIGO
CUENTA
1360
ENVASES
Y
EMPAQUES
INVENTARIOS
DESCRIPCIN
Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales
como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarrones.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el precio de compra de los elementos que conforman este rubro ms seguros, fletes, gastos de
aduana, cargos de manipulacin , y otros.
Por los sobrantes de inventarios.
Por el valor de las devoluciones.
Ajustes por diferencia en cambio
CREDITOS
1. Por el costo del material de envase o empaque utilizado.
2. Por el valor de los envases y empaques dados de baja.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
INVENTARIOS
CODIGO
CUENTA
1365
OBRAS DE CONSTRUCCIN
EN CURSO
DESCRIPCIN
Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y dems
costos de construccin incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta
su traslado a la cuenta- 1355 Bienes Races para la VentaRegistra tambin los componentes del costo de las obras en ejecucin de propiedad del ente econmico, que
contrate bajo la modalidad de administracin delegada.
Este rubro es de uso exclusivo de la cooperativa dedicado a la actividad de la construccin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los diferente materiales directos, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de
servicios, registrado en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes.
CREDITOS
1.
Por la transferencia del costo de la obra a la cuenta correspondiente cuando sta se encuentre en
condiciones de ser enajenada.
64
2. Por el valor del reintegro de materiales y otros cargos en exceso a esta cuenta.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
CODIGO
CUENTA
1380
INVENTARIOS
EN CONSIGNACION
INVENTARIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los inventarios de propiedad de la entidad, adquiridos, producidos y
transformados con destino a la venta, que han sido entregados a otras personas o asociados
en calidad de consignacin.
Esta cuenta refleja el valor de los inventarios, los cuales tienen una restriccin de acuerdo al
compromiso suscrito.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el costo de la mercanca entregadas a terceros.
CREDITOS
1.
2.
Por el retiro de los bienes entregados a terceros.

Por el valor comprometido en caso de hacerse efectiva el compromiso suscrito.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
13
CODIGO
CUENTA
1385
MAUSOLEOS
INVENTARIOS
DESCRIPCION
Representa los bienes inmuebles adquiridos por la entidad destinados a la venta a los
asociados o familiares de los mismos si as lo contemplan los estatutos .
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
Por el costo de adquisicin de los mausoleos o bvedas.

Por el costo de las mejoras, adiciones o reparaciones que puedan ser capitalizables.
Por el valor de los gastos financieros causados hasta que el momento en que el activo se encuentre en
condiciones de venta.
CRDITOS
1. Por el valor en libros en el momento de su cesin o venta.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
65
1 ACTIVO
1390
PROVISIN
13 INVENTARIOS
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los valores provisionados por la
Entidad con cargo a cuentas de resultado, a fin de proteger los Inventarios.
Para constituir la provisin de los inventarios, se deben tener en cuenta las diferencias que
se presenten por cambios en los precios u obsolescencia de tales bienes que den lugar a un
valor de mercado inferior al costo.
Para este efecto el trmino "Valor de Mercado" significa costo normal de reposicin por compra o produccin
de materias primas y materiales, o valor neto de realizacin en el caso de bienes en proceso o terminados. Se
entiende por valor neto de realizacin la cantidad de dinero que se recibir por la venta de los bienes bajo
condiciones normales en los negocios en un mercado abierto y despus de deducir los gastos imputables a la
venta.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de la provisin, con cargo a la subcuenta 511505 Provisin Inversiones.
DEBITOS
1.
2.
Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas hasta la fecha de venta de los inventarios.
Por el valor de las reversiones de provisiones con abono a la subcuenta del gasto respectivo cuando
correspondan al mismo ejercicio estado de resultados o a la subcuenta Recuperaciones de Provisiones -,
CLASE
ACTIVO
GRUPO
14
CODIGO
CUENTA
CARTERA DE
CREDITO
DESCRIPCIN
Registra los crditos otorgados y desembolsados por la Entidad bajo las distintas modalidades autorizadas y
en desarrollo del giro especializado de cada una de ellas.
En la estructura de la cartera de crditos se han considerado los principios y criterios generales

que las entidades vigiladas deben adoptar para la adecuada evaluacin de los riesgos
crediticios, teniendo en cuenta la clasificacin, la mora, el tipo de garanta y el tipo de crdito,
y la modalidad de pago sea por libraza o sin libranza. Para este fin deber tenerse en cuenta
los parmetros establecidos en la Resolucin de Cartera.
Cuando se otorgue un crdito y exista garanta admisible y otras garantas el monto total se registrar en la
cartera de crditos con garantas admisibles.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas en que se ha estructurado la cartera de
crditos, cuando se presente una contingencia de prdida probable, independientemente de los factores
objetivos sealados para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, ser necesario constituir la provisin por parte
de la respectiva Entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia de Economa Solidaria para
ordenar provisiones, previa evaluacin de un activo determinado.
CAUSACIN
Cuando los crditos se encuentren contabilizados en categora A o B, la Entidad deber causar sobre ellos los
rendimientos, e ingresos por otros conceptos que se deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las
condiciones pactadas. Sin embargo, la causacin podr suspenderse cuando a juicio de la Entidad o de la
Superintendencia de la Economa Solidaria, el crdito presente deficiencias que justifiquen tal decisin. A
66
partir del momento en que se suspenda la causacin de rendimientos, e ingresos por otros conceptos, stos
debern registrarse en cuentas de orden contingentes.
Cuando un crdito se califique en categora C o en otra de mayor riesgo sea de vivienda, consumo, comercial
y microcrdito, dejarn de causarse en el estado de resultados intereses, e ingresos por otros conceptos sobre
la totalidad del crdito.
CREDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

Los crditos debidamente aprobados no desembolsados deben contabilizarse en la cuenta de orden 9125
-Crditos Aprobados no Desembolsados -. As mismo, las operaciones relacionadas con aperturas de crdito,
se contabilizarn en la cuenta 9130 - Aperturas de Crdito -, segn el sistema utilizado; en ambos casos, en la
medida en que se utilicen los recursos, la contingencia para la Entidad desaparece y se convierte en una
operacin activa de crdito.
REESTRUCTURACIONES
En aquellos en que como producto de acuerdos de reestructuracin o cualquier otra clase de

acuerdo se contemple la capitalizacin de intereses que se encuentren registrados en cuentas
de orden o de los saldos de cartera castigada incluidos capital, intereses y otros conceptos, al
igual que los intereses que se generen en el futuro por estos conceptos, se contabilizarn como
abono diferido en el cdigo 273035 y su amortizacin a capital se har en forma proporcional
a los valores efectivamente recaudados. As mismo, los ingresos de todos los crditos que sean
reestructurados debern contabilizarse cuando se produce su recaudo.
PROVISIONES
Se debern contabilizar las provisiones establecidas en la Resolucin de cartera, para los

crditos clasificados de vivienda, comercial, microcrditos y de consumo.
CLASIFICACION DE CRDITOS
Para efectos de la evaluacin de que trata la resolucin de Cartera de Crdito y dems normas que la
modifiquen o adicionen, la Entidad deber efectuar un seguimiento permanente del riesgo crediticio de su
cartera de crditos, para lo cual se deben de tratar por separado los crditos de vivienda, de consumo,
microcrditos y comerciales.
CREDITOS DE VIVIENDA
Son crditos de vivienda, independientemente del monto, aquellos otorgados a los asociados destinados a la
adquisicin de vivienda nueva o usada o a la construccin de vivienda individual, que cumplan con las
caractersticas establecidas en la Resolucin de Cartera y la Ley 546 de 1999.
CREDITOS DE CONSUMO
Se entiende como crditos de consumo aquellos otorgados a personas naturales cuyo objeto sea financiar la
adquisicin de bienes de consumo o el pago de servicios para fines no comerciales o empresariales,
independientemente de su monto de acuerdo con lo establecido en las normas vigentes.
MICROCREDITOS
Son las operaciones activas de crdito otorgadas a microempresarios sea persona natural o jurdica cuyo nivel
de endeudamiento no supere veinticinco (25) salarios mnimos legales mensuales vigentes. De acuerdo con la
Ley 590 de 2000; microempresa es toda unidad de explotacin econmica, realizada por persona natural o
jurdica en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de servicios, rural o urbana,
cuya planta de personal no supere diez (10) trabajadores y sus activos totales sean inferiores a quinientos uno
(501) salarios mnimos mensuales legales vigentes, de acuerdo con lo establecido en la Resolucin de cartera.
Se tendrn como crditos comerciales u ordinarios todos aquellos distintos a los de vivienda, de consumo y
microcrdito, segn lo establecido en la Resolucin de cartera.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
67
1
ACTIVO
14 CARTERA DE
CREDITO
1404
CREDITOS
DE VIVIENDA
- CON LIBRANZA-
DESCRIPCIN
Registra el saldo de los crditos de vivienda, independientemente del monto, otorgados a los asociados
destinados a la adquisicin de vivienda nueva o usada o a la adquisicin de vivienda individual, de acuerdo
con las normas vigentes, y son otorgados mediante el mecanismo de recaudado con libranza.
Traslados
Cuando se realice un traslado a una categora de mayor riesgo se traslada el valor total del crdito.
En los crditos pactados en Unidades de Valor Real UVR-, los traslados deben hacerse a la cotizacin de la
UVR del da en que se produzca el respectivo traslado.
En la subcuenta 140405, se registran los crditos de vivienda otorgados por la Entidad calificados en categora
A Riesgo Normal.
B Riesgo Aceptable.
C Riesgo Apreciable.
D Riesgo Significativo.
E Riesgo de Incobrabilidad.
Causacin
Cuando se clasifique en C o a partir de 151 das de vencido un crdito de vivienda, dejar

de causarse en las cuentas de resultado intereses, e ingresos por otros conceptos sobre la
totalidad del crdito, o antes cuando a juicio de la Entidad o de la Superintendencia de la
Economa Solidaria, el crdito presente deficiencias que justifiquen tal decisin. A partir
de dicho momento, stos se registrarn en cuentas de orden contingentes, cdigo 8120.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los prstamos.
2. Por los traslados entre las diferentes subcuentas en razn a los vencimientos.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de Recompra Cartera Negociada por el
cumplimiento del pacto.
4. Por los traslados de la cuenta 1212 - Compromisos de reventa Cartera Negociada por
incumplimiento del pacto.
5. Por la causacin de los rendimientos capitalizables si es del caso.
6. Por el valor del cheque devuelto.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por los abonos o cancelaciones totales.

Por los traslados entre las diferentes subcuentas en razn a los riesgos.
Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra de Cartera NegociadaPor el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
1405
CREDITOS
DE VIVIENDA
68
CREDITO
- SIN LIBRANZA -
DESCRIPCIN
Registra el saldo de los crditos de vivienda, independientemente del monto, otorgados a los asociados
destinados a la adquisicin de vivienda nueva o usada o a la adquisicin de vivienda individual, de acuerdo
con las normas vigentes, y son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por Caja, es decir sin libranza.
Traslados
En los crditos pactados en Unidades de Valor Real UVR-, los traslados deben hacerse a la cotizacin de la
UVR del da en que se produzca el respectivo traslado.
A Riesgo Normal.
B Riesgo Aceptable.
C Riesgo Apreciable.
D Riesgo Significativo.
E Riesgo de Incobrabilidad.
Causacin
Cuando se clasifique en C o a partir de 151 das de vencido un crdito de vivienda, dejar

de causarse en las cuentas de resultados intereses, e ingresos por otros conceptos sobre la
totalidad del crdito, o antes cuando a juicio de la Entidad o de la Superintendencia de la
Economa Solidaria, el crdito presente deficiencias que justifiquen tal decisin. A partir
de dicho momento, stos se registrarn en cuentas de orden contingentes, cdigo 8120.
DINAMICA
DEBITOS
2. Por los traslados entre las diferentes subcuentas en razn al nivel de riesgo.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de Recompra Cartera Negociada por el
cumplimiento del pacto.
4. Por los traslados de la cuenta 1212 - Compromisos de reventa Cartera Negociada por
incumplimiento del pacto.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

Por los traslados entre las diferentes subcuentas en razn a los niveles de riesgo.
Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra de Cartera NegociadaPor el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones
vigentes.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1411
CREDITOS DE CONSUMO,
GARANTIA ADMISIBLE,
- CON POR LIBRANZA -
69
DESCRIPCIN
Registra el saldo de la cartera de consumo con garanta admisible bajo las diversas modalidades de crdito, y
clasificados por las diferentes riesgos, de acuerdo con las normas vigentes, otorgados mediante el mecanismo
de recaudado por libranza.
Traslados
En la subcuenta 141105, se registran los crditos de consumo con garanta admisible otorgados por la Entidad
calificados en categora A Riesgo Normal.
calificados en categora B Riesgo Aceptable.
calificados en categora C Riesgo Apreciable.
calificados en categora D Riesgo Significativo.
calificados en categora E Riesgo de Incobrabilidad.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por los desembolsos o cargos de los prstamos segn la modalidad del crdito.
Por los traslados en razn de los niveles de riesgos o clasificacin.
Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de Recompra de Cartera Negociada- por el cumplimiento
del pacto.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

Por los traslados en razn de los niveles de riesgo o clasificacin.
Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra de Cartera Negociada.
Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1412
GARANTIA ADMISIBLE
- SIN LIBRANZA -
DESCRIPCIN
Registra el saldo de la cartera de consumo garanta admisible, bajo las diversas modalidades de crdito, y
clasificados por las diferentes niveles de riesgos, de acuerdo con las normas vigentes, otorgados mediante el
mecanismo de recaudado por Caja, es decir sin libranza.
Traslados
En la subcuenta 141205, se registran los crditos de consumo garanta admisible, otorgados por la Entidad
70
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los prstamos segn la modalidad del crdito.
2. Por los traslados en razn de los niveles de riesgo o clasificacin.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de Recompra de Cartera Negociada- por
el cumplimiento del pacto.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

Por los traslados en razn de los niveles de riesgo o clasificacin..
Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones
vigentes.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1441
OTRAS GARANTIAS
- CON LIBRANZA-
DESCRIPCIN
Registra el saldo de la cartera de consumo otras garantas bajo las diversas modalidades de crdito, y
clasificados por las diferentes niveles de riesgo, de acuerdo con las normas vigentes, otorgados mediante el
mecanismo de recaudado por Libranza.
Traslados
En la subcuenta 144105, se registran los crditos de consumo otras garantas otorgados por la Entidad
En la subcuenta 144125, se registran los crditos de consumo otras garantas admisible otorgados por la
Entidad calificados en categora E Riesgo de Incobrabilidad.
DINAMICA
DEBITOS
71
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

Por los traslados en razn de los niveles de riesgo.
vigentes.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1442
OTRAS GARANTIAS
- SIN LIBRANZA -
DESCRIPCIN
Registra el saldo de la cartera de consumo otras garantas bajo las diversas modalidades de crdito, y
clasificados por las diferentes riesgos, de acuerdo con las normas vigentes, otorgados mediante el mecanismo
de recaudado por Caja, es decir sin libranza.
Traslados
En la subcuenta 144225, se registran los crditos de consumo otras garantas admisible otorgados por la
Entidad calificados en categora E Riesgo de Incobrabilidad.
DINAMICA
DEBITOS
2. Por los traslados en razn de los vencimientos o clasificacin.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

Por los traslados en razn de los vencimientos.
vigentes.
72
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1456
MICROCREDITO, GARANTA
ADMISIBLE
- CON LIBRANZA -
DESCRIPCIN
Registra el saldo de los microcrditos otorgados a los microempresarios asociados ya sean personas naturales
o jurdicas con garanta admisible, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000, e instrucciones dadas
por las normas vigentes.
Estos crditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por libranza de acuerdo con los
reglamentos de la entidad.
Traslados
En la subcuenta 145605, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad con garanta admisible,
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los microcreditos.
2. Por los traslados en razn de los niveles de riesgo.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de Recompra de Cartera Negociada- por el cumplimiento
del pacto.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1457
MICROCREDITO, GARANTA
ADMISIBLE
- SIN LIBRANZA-
DESCRIPCIN
73
o jurdicas con garanta admisible, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000, e instrucciones dadas
por las normas vigentes.
Estos crditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por Caja, es decir sin libranza, de acuerdo
con los reglamentos de la entidad.
Traslados
DINAMICA
DEBITOS
del pacto.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
14 CARTERA DE
CREDITO
1458
CUENTA
MICROCREDITO
OTRAS GARANTAS
- CON LIBRANZA
DESCRIPCIN
o jurdicas con otras garantas, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000.
Estos crditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por Libranza de acuerdo con los
Traslados
En la subcuenta 145805, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora A
Riesgo Normal.
En la subcuenta 145810, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora B
Riesgo Aceptable.
74
En la subcuenta 145815, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora C
Riesgo Apreciable.
En la subcuenta 145820, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora D
Riesgo Significativo.
En la subcuenta 145825, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora E
Riesgo de Incobrabilidad.
DINAMICA
DEBITOS
del pacto.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.

CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
14 CARTERA DE
CREDITO
1459
CUENTA
MICROCREDITO
OTRAS GARANTAS
- SIN LIBRANZA
DESCRIPCIN
o jurdicas con otras garantas, de acuerdo con la Ley 590 del 10 de julio de 2000.
Estos crditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por Caja, es decir sin libranza, de acuerdo
Traslados
En la subcuenta 145905, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora A
Riesgo Normal.
En la subcuenta 145910, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora B
Riesgo Aceptable.
En la subcuenta 145915, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora C
Riesgo Apreciable.
En la subcuenta 145920, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora D
En la subcuenta 145925, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad calificados en categora E
DINAMICA
DEBITOS
del pacto.
75
CREDITOS
1. Por los abonos o cancelaciones totales.
3. Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra de Cartera Negociada.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones

vigentes.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
14
CODIGO
CUENTA
1460
GARANTA ADMISIBLE
- CON LIBRANZA
CARTERA DE
CREDITO
DESCRIPCIN
Registra el saldo de los crditos comerciales bajo las diversas modalidades autorizadas, con garanta
admisible, de acuerdo con las instrucciones de las normas vigentes.
Se tendrn como crditos comerciales las operaciones para fines comerciales o empresariales, independiente
de su monto, relacionadas en las normas vigentes, otorgadas por la Entidad distintas de aquellas operaciones
que deban clasificarse como de consumo, de vivienda o microcredito.
Traslados
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por los desembolsos o cargos de los prstamos segn la modalidad del crdito .
Por el valor de los prstamos que se trasladen en razn a los niveles de riesgo.
Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de Recompra de cartera negociadapor el cumplimiento
del pacto.
4. Por los traslados de las cuentas 1212 por incumplimiento del pacto.
5. Por la causacin de los rendimientos capitalizables en caso de reestructuracin.
CREDITOS
1.
2.
3.
Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra Cartera NegociadaPor los traslados en razn de los niveles de riesgo..
76
4.
Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
15
CODIGO
CUENTA
1462
GARANTA ADMISIBLES
- SIN LIBRANZA
CARTERA DE
CREDITO
DESCRIPCIN
Registra el saldo de los crditos comerciales bajo las diversas modalidades autorizadas, con garanta
admisible, de acuerdo con las instrucciones de las normas vigentes.
Estos crditos son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por Caja, es decir sin libranza de acuerdo
Traslados
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los desembolsos o cargos de los prstamos segn la modalidad del crdito .
2. Por el valor de los prstamos que se trasladen en razn a los niveles de riesgo.
3. Por los traslados de la cuenta 1488 Derechos de Recompra de cartera negociadapor

CREDITOS
2. Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra Cartera Negociada3. Por los traslados en razn de los niveles de riesgo.
4. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
77
1
ACTIVO
16
CARTERA DE
CREDITO
1463
OTRAS GARANTAS
- CON LIBRANZA
DESCRIPCIN
Registra el saldo de los crditos comerciales otras garantas - bajo las diversas modalidades autorizadas, de
acuerdo con las instrucciones de las normas vigentes.
Traslados
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
2. Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra Cartera Negociada3. Por los traslados en razn a los niveles de riesgo.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
17
CARTERA DE
CREDITO
CODIGO
CUENTA
1465
OTRAS GARANTAS
- SIN LIBRANZA
78
DESCRIPCIN
Registra el saldo de los crditos comerciales otras garantas- bajo las diversas modalidades autorizadas, de
acuerdo con las instrucciones de las normas vigentes.
Estos crditos Otras Garantas - son otorgados mediante el mecanismo de recaudado por Caja, es decir sin
libranza, de acuerdo con los reglamentos de la entidad.
Traslados
En la subcuenta 146505, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad, calificados en categora A
Riesgo Normal.
En la subcuenta 146510, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad, calificados en categora B
Riesgo Aceptable.
En la subcuenta 146515, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad, calificados en categora C
Riesgo Apreciable.
En la subcuenta 146520, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad, calificados en categora D
En la subcuenta 146525, se registran los microcrditos otorgados por la Entidad, calificados en categora E
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
2. Por la reclasificacin al cdigo 1488 Derechos de Recompra Cartera Negociada3. Por los traslados en razn a los noveles de riesgo.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1488
DERECHOS DE RECOMPRA
CARTERA NEGOCIADA
DESCRIPCIN
Registra los crditos restringidos que resultan de la transferencia de la cartera de crditos negociada y
representa la "garanta colateral" de la cuenta 2210 - Compromisos de Recompra Cartera Negociada -.
Corresponde a la negociacin por cuenta propia de cartera de crditos, transada bajo la modalidad de
VENTAS DE CARTERA CON PACTO DE RECOMPRA a la vista o a trmino, as como a las ventas en
79
firme, con carcter temporal, que realicen las entidades del sector solidario en cumplimiento de las
disposiciones legales vigentes.
Estas operaciones no deben ser tratadas como ventas en "firme" puesto que deben tomarse en su verdad
material y no la puramente formal, toda vez que debido al pacto tcito o expreso, existe la certeza del
cumplimiento del pacto de recompra (vendedor) y retroventa (comprador). En caso del incumplimiento del
pacto por una de las partes o de ambas, se estar frente a un evento diferente que generar derechos y
obligaciones propias a tal circunstancia. En este caso, a la venta con pacto de recompra se le debe dar el
tratamiento de venta en "firme".
Causacin
Sobre los crditos registrados en esta cuenta, la Entidad deber causar los rendimientos financieros, que se
deriven de los respectivos contratos, de acuerdo con las condiciones pactadas y con las instrucciones
impartidas en la descripcin de los cdigos anteriores.
Niveles de Riesgo
La cartera se registrar en esta cuenta de acuerdo con la clasificacin de los crditos por
nivel de riesgo previstos en la descripcin del grupo 14 Cartera de Crdito y las normas
vigentes.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por la transferencia en el momento del recaudo de fondos, de acuerdo al pacto.

Por la causacin de los rendimientos capitalizables segn el caso.
CREDITOS
1. Por el cumplimiento del pacto, trasladando el crdito a la cuenta correspondiente.
2. Por la transferencia en firme en caso de incumplimiento del pacto.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1489
PROVISIN CARTERA
DE VIVIENDA
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin del activo de naturaleza crdito que registra los montos
provisionados por la Entidad, para cubrir eventuales prdidas de crditos clasificados como
de vivienda.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por las provisiones constituidas.
DEBITOS
1.
2.

Por la reversin de las provisiones
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
80
ACTIVO
14 CARTERA DE
CREDITO
1491
PROVISIN CARTERA
DE CONSUMO
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de crditos clasificados como de consumo.
En los cdigos 149110 y 149112 debe mantenerse en todo tiempo una provisin no inferior al uno por ciento
(1%) del capital pendiente de pago, intereses, e ingresos por otros conceptos, sin incluir los registrados en
cuentas de orden de los crditos de consumo calificados como categora B Crdito Aceptable -.
Los crditos amparados con seguridades que, segn las normas referentes a cupo individual de
endeudamiento, tengan el carcter de garantas admisibles, se provisionarn, en el porcentaje que corresponda
segn la calificacin del crdito, sobre la diferencia entre el valor del crdito - tal como se define la resolucin
de cartera y el valor de la garanta. En este caso se registrar en estas subcuentas la proporcin
correspondiente al capital.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por las provisiones constituidas.
DEBITOS
1. Por el valor de los castigos debidamente autorizados.
2. Por la reversin de provisiones.
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1493
PROVISIN MICROCREDITO
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de crditos clasificados como microcrditos.
de cartera - y el valor de la garanta. En este caso se registrar en estas subcuentas la proporcin
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
81
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1493
PROVISIN CREDITOS
COMERCALES
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir eventuales prdidas de crditos clasificados como comerciales.
de cartera - y el valor de la garanta. En este caso se registrar en estas subcuentas la proporcin
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
14 CARTERA DE
CREDITO
1495
PROVISIN GENERAL
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra la provisin general mnima, que
deben constituir las entidades vigiladas sobre el total de la cartera de crditos bruta, otorgada de acuerdo con
lo establecido en las normas vigentes.
La provisin general mnima del uno por ciento (1%), las deben constituir las entidades vigiladas, sobre el
total de la cartera de crditos bruta, otorgada mediante el sistema de recaudo por caja, es decir sin libranza, de
acuerdo con lo establecido en las normas vigentes.
La provisin general mnima del medio por ciento (0.5%), las deben constituir las entidades vigiladas, sobre
el total de la cartera de crditos bruta, otorgada mediante el sistema de recaudo con libranza, de acuerdo con
lo establecido en las normas vigentes.
Las entidades podrn optar por constituir una reserva, con cargo a los excedentes cooperativos, aprobada por
la asamblea nicamente con el propsito de proteger la cartera de crdito. En este evento la sumatoria de la
provisin y de la reserva, o una u otra, siempre deber alcanzar el 1% o el 0.5% segn corresponda.
DINAMICA
CREDITOS
82
DEBITOS
CLASE
GRUPO
CODIGO
1 ACTIVO
15 CARTERA POR
VENTA DE BIENES
Y SERVICIOS
CUENTA
DESCRIPCIN
Registra el valor de los derechos de la Entidad como consecuencia de la venta de bienes y de la prestacin de
servicios de su actividad, en desarrollo de su objeto social, cuando no se ha formalizado una cartera de
crdito, sino cuando la cuenta se soporta en una factura o en una cuenta de cobro legalmente constituida.
Este rubro est sujeto si es del caso, a un ajuste por Pacto de Reajuste, para el caso se deber llevar como un
mayor valor a la cuenta por cobrar contra un ingreso operacional En la estructura de esta cartera se ha
considerado la clasificacin por vencimientos.
Este grupo de cuentas debe provisionarse atendiendo los parmetros de contingencias

establecidos en las normas vigentes. No regir el rgimen de la cartera de crdito.
Cuando el ingreso por la venta de bienes sea producto de su objeto social ya sea con asociados o no asociados,
estos se consideran operacionales; pero el resultado de estas ltimas es decir con terceros, sea con utilidad,
son considerados como ingresos no susceptible de distribucin. dependiendo del acuerdo cooperativo de cada
entidad.
CLASE
GRUPO
15
1 ACTIVO
CODIGO
CUENTA
1505
CARTERA POR VENTA DE

BIENES-VIGENTE
CARTERA POR
VENTA DE BIENES
Y SERVICIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los derechos de la Entidad vigentes como consecuencia de la venta de bienes producto de
la transformacin o manufactura, como de la comercializacin de bienes no transformados por la entidad es
decir de los bienes realizables, cuando no se ha formalizado una cartera de crdito, sino cuando la cuenta se
soporta en una factura o en una cuenta de cobro legalmente constituida.
En caso de que exista financiacin por una reestructuracin de la cartera por venta de un bien o prestacin de
un servicio, sea con un asociado o un tercero, contina registrndose en este grupo (15) de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor pendiente de cobro en la venta de bienes .

Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
Por la normalizacin de crditos.
Por el valor del cheque devuelto.
CREDITOS
1.
2.
Por el valor recaudado de la venta de bienes .

83
3. Por traslado a otras cuentas por vencimientos.
CLASE
CODIGO
GRUPO
15
1 ACTIVO
CARTERA
POR VENTA DE
BIENES Y
SERVICIOS
1510
CUENTA
CARTERA POR VENTA

DE BIENES-VENCIDA
MAS DE 1 MES MENOR
O IGUAL A 6 MESES
DESCRIPCION
Registra el saldo de La cartera originada por la venta de bienes a crdito, aprobados por la entidad bajo las
diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de uno (1) y hasta seis (6) meses.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de la cartera que se trasladen en razn a los vencimientos.
2. Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
3. Por el valor del cheque devuelto..
CREDITOS
vigentes.
4. Por los traslados a otras cuentas por los vencimientos.
CLASE
1 ACTIVO
CODIGO
GRUPO
15
CARTERA POR
VENTA DE
BIENES
Y SERVICIOS
1515
CUENTA
CARTERA POR VENTA

DE BIENES - VENCIDA
MAS DE 6 MESES
MENOR O IGUAL A 12
MESES
DESCRIPCION
diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de seis (6) y hasta doce (12 ) meses.
DINAMICA
DEBITOS
84
CREDITOS
3. Por el valor de los castigos debidamente autorizados conforme a las disposiciones vigentes.
4. Por los traslados a otras cuentas por vencimientos.
CLASE
CODIGO
GRUPO
15
1 ACTIVO
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
1520
CUENTA
CARTERA POR VENTA

DE BIENES - VENCIDA
MAS DE 12 MESES
MENOR O IGUAL A 24
MESES
DESCRIPCION
Registra el saldo de La cartera de clientes originada por la venta de bienes a crdito, aprobados por la entidad
bajo las diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de doce (12) y hasta veinticuatro
(24) meses.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor de la cartera que se trasladen en razn a los vencimientos.

Por los traslados a otras cuentas por vencimientos.
CLASE
GRUPO
15
1 ACTIVO
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
1525
CARTERA POR VENTA

DE BIENES - VENCIDA
MAS DE 24 MESES
DESCRIPCION
diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de doce (24) meses.
DINAMICA
DEBITOS
85
CREDITOS
vigentes.
4. Por los traslados a otras cuentas por vencimientos.
CLASE
GRUPO
15
1 ACTIVO
CODIGO
CUENTA
1550

SERVICIOS VIGENTE
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los derechos de la Entidad como consecuencia de la prestacin de servicios de su
actividad principal, en desarrollo de su objeto social, cuando no se ha formalizado una cartera de crdito, sino
cuando la cuenta se soporta en una factura o en una cuenta de cobro legalmente constituida ya sea por
honorarios, comisiones, asesoras, arrendamientos, servicios funerarios, lavanderas y similares, enseanzas,
actividad inmobiliaria, alquiler, y otras actividades de servicios comunitarios y sociales.
Este rubro est sujeto si es del caso, a un ajuste por Pacto de Reajuste, para el caso se deber llevar como un
mayor valor a la cuenta por cobrar contra un ingreso.
Este rubro debe provisionarse atendiendo los parmetros establecidos segn la contingencia
de prdida de acuerdo con las normas vigentes.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor pendiente de cobro en la prestacin de servicios.

Por el valor del pacto de reajuste, si fuere el caso.
Por el valor del cheque devuelto.
Por la normalizacin de crditos
CREDITOS
1. Por el valor recaudado de la prestacin del servicio.
3. Por el traslado a otras cuentas por vencimientos.
CLASE
1 ACTIVO
CODIGO
GRUPO
15
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
1555
CUENTA
CARTERA POR VENTA

DE SERVICIOS VENCIDA MAS DE 1
MES MENOR O IGUAL
A 6 MESES
DESCRIPCION
Registra el saldo de la cartera originada por la prestacin de servicios a crdito, aprobados por la entidad bajo
las diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de uno (1) y hasta seis (6) meses.
86
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.

CLASE
CODIGO
GRUPO
15
1 ACTIVO
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
1560
CUENTA
CARTERA POR VENTA

MESES MENOR O
IGUAL A 12 MESES
DESCRIPCION
Registra el saldo de La cartera originada por la prestacin de servicios a crdito, aprobados por la entidad bajo
las diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de seis (6) meses y hasta doce (12)
meses.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.

CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
15
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
1565
CARTERA POR VENTA

MESES MENOR O
IGUAL A 24 MESES
DESCRIPCION
87
Registra el saldo de la cartera originada por la prestacin de servicios a crdito, aprobados por la entidad bajo
las diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de doce (12) meses y hasta
veinticuatro (24) meses.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
2.
3.

CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
15
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
1570

SERVICIOS - VENCIDA MAS
DE 24 MESES
DESCRIPCION
Registra el saldo de La cartera originada por la prestacin de servicios a crdito, aprobados por la entidad bajo
las diversas modalidades de crdito, que presentan vencimientos de ms de veinticuatro (24) meses.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
1.
2.


vigentes.
CLASE
GRUPO
15
1 ACTIVO
CARTERA
POR VENTA
DE BIENES Y
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
1590
PROVISIONES
DESCRIPCIN
88
Es una cuenta valuativa del activo de naturaleza crdito que registra los montos provisionados por la entidad,
para cubrir eventuales prdidas de la cartera por venta de bienes y servicios, segn la contingencia de prdida.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
2. Por la reversin de las provisiones
CLASE
1 ACTIVO
CODIGO
GRUPO
16
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
DESCRIPCIN
Registra los importes pendientes de cobro tales como los rendimientos derivados en operaciones
complementarias en desarrollo del objeto social y de la intermediacin financiera, las comisiones por
servicios prestados y pagos por cuenta de asociados u otras personas, por los ingresos pendientes de cobro,
promesas de compra-venta, dividendos y participaciones, anticipos de contratos y proveedores, y honorarios.
Igualmente, registra adelantos de dinero a empleados de los cuales se espera rendicin y legalizacin de
cuentas en breve trmino, y dems sumas por cobrar devengadas por cualquier otro concepto.
No obstante las instrucciones impartidas en cada una de las cuentas del grupo 16 -Cuentas por Cobrar- cuando
se presente una contingencia de prdida probable, independientemente de los factores objetivos sealados
para el efecto en el Plan Unico de Cuentas, ser necesario constituir la provisin por parte de la respectiva
entidad, sin perjuicio de la facultad que tiene la Superintendencia de la Economa Solidaria para ordenar
provisiones previa evaluacin de un activo determinado.
Para efectos de la evaluacin, sobre aquellos conceptos a los cuales aplique, la entidad deber efectuar un
seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se tratarn por separado, de la cartera por
venta de bienes y por prestacin de servicios.
En las cuentas por cobrar se debern identificar aquellos conceptos derivados de la cartera de crditos y/o del
objeto propio de la Entidad, de acuerdo con las instrucciones impartidas en la resolucin de cartera, y normas
que adiciones, modifiquen o sustituyan.
Para efectos de la evaluacin de que trata la resolucin de cartera, sobre aquellos conceptos a los cuales
aplique, la Entidad deber efectuar un seguimiento permanente de sus cuentas por cobrar para lo cual se
tratarn por separado, asimilndolas, a crditos de vivienda, consumo, microcrditos y comerciales.
GENERALIDADES
Reglas para la constitucin de provisiones
Las Entidades vigiladas constituirn provisiones para la proteccin de sus cuentas por cobrar, con cargo al
estado de resultados, cuando quiera que se establezca la existencia de contingencias de prdida probable y
razonablemente cuantificables. Tales provisiones podrn ser igualmente ordenadas por la Superintendencia
de la Economa Solidaria, de acuerdo con la normatividad vigente.
La utilizacin de provisiones para el castigo de cuentas por cobrar se efectuar de conformidad con las
disposiciones vigentes, abonando su valor en la subcuenta respectiva y cargando la provisin establecida.
Las provisiones de las cuentas por cobrar relacionadas con los crditos (Grupo 14), se efectuarn de acuerdo
con la norma vigente.
89
Reversin de provisiones de cuentas por cobrar reestructuradas
Para poder reversar las provisiones de las cuentas por cobrar como consecuencia de reestructuraciones de
crditos, stas ltimas debern observar los mismos requisitos que se mencionan para la cartera de crditos.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este grupo se mostrar deducido por
el saldo de las cuentas 1692 - Provisin Cuentas por Cobrar Microcrdito-,1694 Provisin Cuentas por
Cobrar Comerciales-, 1696 -Provisin Cuentas por Cobrar de Consumo-, 1697 -Provisin Cuentas por Cobrar
de Vivienda- y 1698 -Otras Provisiones Cuentas por Cobrar-.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1605
CONVENIOS POR
COBRAR
DESCRIPCIN
Registra los importes pendientes de cobro por concepto de las sumas entregadas a los
proveedores, por los planes de servicios prestados a los asociados y sus familiares, de
acuerdo a la celebracin de un contrato.
Para todos los efectos, los importes por cobrar a los asociados originados por estos convenios se ceirn, en
lo pertinente, a lo dispuesto en las normas vigentes. As mismo, cuando un asociado o empleado deje de
pertenecer a la Entidad por cualquier motivo, los crditos por este concepto a cargo del mismo se continuarn
registrando en esta cuenta, hasta su cancelacin.
Estos convenios tienen una caracterstica que por lo regular no existe una financiacin al asociado.
Este rubro debe provisionarse atendiendo las contingencias de prdida, segn sea el caso y
de acuerdo con las normas legales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor pagado por la entidad con cargo a cada asociado.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor de los descuentos efectuados por nmina de pago.

Por el valor recibido por caja.
Por la legalizacin de los adelantos efectuados.
Por el valor de los castigos debidamente legalizados.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1620
DESCRIPCIN
Registra los valores entregados por la Entidad a prometientes vendedores para la adquisicin de bienes
mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebracin del contrato. Una vez
perfeccionada con la tradicin de la cosa vendida y el lleno de las formalidades del caso, el valor del bien
adquirido se registrar en la respectiva cuenta activa conforme a su naturaleza.
DINAMICA
90
DEBITOS
1.
Por el valor entregado al promitente vendedor.
CREDITOS
1.
2.
3.
Por la restitucin o aplicacin de las arras penitenciales.

Por la formalizacin del contrato de compra venta.
CLASE
16
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1625
ANTICIPOS DE CONTRATOS Y
PROVEEDORES
DESCRIPCIN
Registra los valores entregados por la Entidad a manera de anticipo para la realizacin de un contrato o a sus
proveedores en la adquisicin de bienes.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los anticipos entregados a contratistas o proveedores.
CREDITOS
1.
2.
Por la legalizacin o terminacin del contrato o por la recepcin de los bienes de sus proveedores.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1635
DESCRIPCIN
Registra el valor de los adelantos efectuados por la Entidad al personal por concepto de sueldos y dems
gastos laborales, viticos, compensaciones y otros pequeos anticipos, mientras se efecta el descuento de la
respectiva remuneracin del empleado o legalizacin de cuentas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los adelantos al personal por diversos conceptos.
CREDITOS
1. Por el valor de los descuentos efectuados por nmina de pago.
2. Por la legalizacin de los adelantos efectuados al personal.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1636
PAGOS POR CUENTA DE

ASOCIADOS, VIVIENDA
91
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados tales como costos
judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalos, registro de documentos, edictos, gastos notariales,
etc.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por la suma pagadas por la entidad pendiente de cobro.
CREDITOS
2. Por el traslado al grupo 14 Cartera de Crdito.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTAS
POR COBRAR
1637
CUENTA
PAGOS POR
CUENTA DE
ASOCIADOS
CONSUMO
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados de los crditos tales
como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalos, registro de documentos, edictos, gastos
notariales, etc.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por la suma pagadas por la entidad pendiente de cobro.
CREDITOS
1.
2.
3.

Por el traslado al grupo 14 Cartera de Crdito.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTAS
POR COBRAR
1638
CUENTA
PAGOS POR
CUENTA DE
ASOCIADOS
MICROCREDITO
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados de los microcrditos
tales como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalos, registro de documentos, edictos,
gastos notariales, etc.
92
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTAS
POR COBRAR
1639
CUENTA
PAGOS POR
CUENTA DE
ASOCIADOS
COMERCIAL
DESCRIPCIN
Registra las sumas que se vea precisada pagar la Entidad por cuenta de sus asociados de los crditos
comerciales tales como costos judiciales, seguros, honorarios, portes de correo, avalos, registro de
documentos, edictos, gastos notariales, etc.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
2. Por el traslado al grupo 14 Cartera de Crdito.
CLASE
GRUPO
16
1 ACTIVO
CUENTAS POR
COBRAR
CODIGO
CUENTA
1640
CREDITOS
A
EMPLEADOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los crditos otorgados por la Entidad a sus empleados, en virtud de la relacin laboral
existente. Las operaciones de crdito otorgadas en desarrollo del giro especializado de la Entidad, se
registrarn de acuerdo con la modalidad autorizada en la cuenta correspondiente del grupo 14 - Cartera de
Crditos-.
Se considera empleado la persona natural con quien la Entidad ha establecido un vnculo de carcter laboral.
Para todos los efectos, los crditos a empleados se ceirn, en lo pertinente, a lo dispuesto para la cartera de
crdito en el grupo 14. As mismo, cuando un funcionario deje de pertenecer a la Entidad por cualquier
motivo, los crditos a cargo del mismo se continuarn registrando en esta cuenta, hasta su cancelacin.
DINAMICA
DEBITOS
93
CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones de los prstamos.
CLASE
16
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1650
DEUDORES PATRONALES
Y EMPRESAS
DESCRIPCION
Este registro se sucede cuando al corte contable de un mes, no se haya recibido el pago
institucional por aportes o descuentos de nmina etc, quincenal o mensualmente,
reconocindose los hechos econmicos dentro del principio de realizacin o causacin.
Este procedimiento se efectuar mediante acuerdo o contrato entre las partes,
comprometindose las instituciones en el pago de estos descuentos a la entidad.
Este rubro debe provisionarse atendiendo los parmetros establecidos de acuerdo con la
contingencia de prdida, y con las normas legales vigentes.
En el evento en que el empleador retenedor no pague el valor de las retenciones, la entidad
deber causar dicho valor aplicando de esta manera los crditos, las cuentas por cobrar y
otros conceptos de los asociados, sin llegar aplicar los Aportes Sociales, puesto que este
valor se contabilizar en el rubro 273025 Retenciones Pendientes de aplicar .
Los aportes deben ser efectivamente pagados, por que de lo contrario se estara
incrementando una cuenta patrimonial como es el Capital Social, sin haber ingresado los
recursos.
Nota: Cuando los aportes sea por asociados que no tengan vnculos a una misma entidad
publica o privada , y cuyo recaudo es efectuado sin excepcin a travs por el sistema de
caja o sin libranza, no da derecho a causar dicho aporte, toda vez que el capital debe ser
efectivamente pagado, pues de lo contrario se estara incrementando un patrimonio
innecesariamente; pero si presta mrito ejecutivo ante la jurisdiccin ordinaria para el cobro
de dichos aportes.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los importes causados pendientes de cobro.
CREDITOS
1. Por los recaudos recibidos.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1655
INTERESES
94
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses devengados por la Entidad sobre sus capitales depositados, invertidos o
colocados que an no hayan completado su perodo de exigibilidad, o que de haberse producido se encuentran
en proceso de cobro.
Para efectos de registrar la causacin de intereses sobre la cartera de crditos -cuentas 1655 se deben consultar
las instrucciones que al respecto se imparten en cada una de las cuentas del grupo 14.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los intereses devengados con abono a cuentas de resultados.

CREDITOS
1.
2.
Por el valor recaudado de los intereses.

Por el valor de los castigos debidamente autorizados .
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1660
INGRESOS POR COBRAR
DESCRIPCIN
Registra los valores devengados por la entidad y que se encuentran pendiente de cobro originados en el
desarrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominacin.
Para la causacin de los posibles intereses si es del caso, de la Cartera por Venta de Bienes y Servicios se
utilizan los rubros 166005 y 166010 se debe consultar las instrucciones impartidas para tal fin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los importes pendiente de cobro con abono a cuentas de resultados.
CREDITOS
1.
2.
Por el valor recaudado de los importes.

CLASE
16
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1665
DIVIDENDOS,
PARTICIPACIONES Y
EXCEDENTES
DESCRIPCIN
Registra el valor de los dividendos, participaciones y excedentes en especie o en efectivo sobre inversiones
permanentes no negociables de renta variable pendientes de cobro, como consecuencia de los derechos
patrimoniales que la Entidad posee en sociedades annimas, limitadas y en organismos del sector solidario.
95
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los dividendos participaciones y excedentes decretados por el organismo competente.
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el valor recaudado en efectivo de los dividendos, participaciones y excedentes.

Por el valor de los ttulos recibidos con cargo a la correspondiente cuenta de inversiones.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1675
ANTICIPOS
DE IMPUESTOS
DESCRIPCION
Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor de la entidad, por
concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones
tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados en devolucin o compensacin con
liquidaciones futuras, para aquellas entidades que por incumplimientos de normas, estn
obligadas a tributar.
Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas, as:
Anticipo de Impuesto de Renta y Complementario.- Registra los valores cancelados por la Entidad como
anticipo del impuesto de renta establecido en la liquidacin privada de la respectiva declaracin del impuesto
de renta y complementarios correspondiente a un determinado ao gravable, o por que la Ley los obliga.
Por analoga, el anticipo del impuesto de industria y comercio, subcuenta 167510, se aplicar al pasivo
estimado correspondiente, subcuenta 283010 -Industria y Comercio-, a efectos de revelar el pasivo estimado
neto por pagar
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por los valores pagados.

Por las retenciones en la fuente practicadas al ente econmico por los diferentes conceptos establecidos
en la ley.
Por el valor del porcentaje retenido sobre impuesto a la ventas al momento de pago o abono en cuenta en
la enajenacin de bienes corporales muebles o servicios gravados.
Por los traslados de los saldos dbito de la cuenta 2510.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por la aplicacin del impuesto o contribucin del perodo gravable al cual corresponda.
Por el valor de las sumas obtenidas como devolucin.
Por el valor causado por concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y de industria y
comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las
cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se prestaron servicios gravados.
Por los traslados de los saldos dbito a la cuenta 2510 -Impuesto a las Ventas por Pagar- el da hbil
siguiente a la presentacin de estados financieros.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1690
OTRAS CUENTAS POR

COBRAR
96
DESCRIPCIN
Registra las partidas pendientes de cobro por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
En la subcuenta 169010 se registrar el valor que la Entidad ha reclamado a la compaa de

seguros por siniestros ocurridos, para lo cual, previamente, deber darse de baja el activo
siniestrado, con cargo al respectivo cdigo de la clase 5. Vale decir, que el importe cargado a
esta subcuenta no debe incluir el deducible pertinente, el cual deber ser cargado a la cuenta de
resultado.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los desembolsos y/o causados por diferentes conceptos, pendiente de cobro.
2. Por los faltante en caja.
3. Por el valor de las primas pagadas a la compaa de seguros.
4. Por los reclamos a compaas aseguradoras.
CREDITOS
1.
2.
3.
Por los valores recaudados o legalizados por los diversos conceptos.

Por el valor de la prima recibida del fondo de pensiones.
CLASE
16
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1694
PROVISIN CUENTAS POR

COBRAR COMERCIALES
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como comerciales, tales como
los intereses de cartera de crdito y los pagos por cuenta de asociados comerciales.
DINAMICA
CREDITOS
1.
DEBITOS
1.
2.

Por la reversin de las provisiones.
CLASE
16
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1696
PROVISIN CUENTAS
POR COBRAR DE CONSUMO
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar clasificadas como de consumo, tales como
los intereses.
97
DINAMICA
CREDITOS
1.
DEBITOS
1.
2.

Por la reversin de las provisiones.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1697
PROVISIN CUENTAS POR

COBRAR DE VIVIENDA
DESCRIPCIN
Entidad para cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar derivadas de los crditos de vivienda, tales
como los intereses.
DINAMICA
CREDITOS
1.
DEBITOS
1.
2.

Por reversin de las provisiones.
CLASE
1 ACTIVO
16
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR COBRAR
1698
OTRAS PROVISIONES
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra otras provisiones constituidas por la
Entidad con el propsito de cubrir probables prdidas de las cuentas por cobrar para cumplir con
disposiciones emanadas de las autoridades monetarias, y otras provisiones.
En los cdigos 169815, 169820 y 169895 se registrarn las provisiones por concepto de anticipos de
contratos y proveedores, adelantos al personal y otras, respectivamente.
En el grupo de cuentas 1650 Cuentas por cobrar Deudores patronales y empresas, se

registrarn las provisiones de acuerdo con las contingencia segn normas vigentes.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
2. Por la reversin de las provisiones.
98
CLASE
1 ACTIVO
CODIGO
GRUPO
17
CUENTA
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de importacin,
construccin o montaje, con la intencin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro
normal de sus negocios y cuya vida til exceda de un (1) ao.
Del costo de adquisicin o construccin de las propiedades y equipo forman parte los costos y gastos directos
e indirectos causados hasta el momento en que el activo se encuentre en condiciones de utilizacin, tales
como los de ingeniera, supervisin, impuestos, unidad de valor real UVR-, intereses y la diferencia en
cambio.
Los intereses, la UVR y los ajustes por diferencia en cambio, as como los dems gastos financieros en los
cuales se incurra para la adquisicin o construccin de activos, constituirn un mayor valor del activo hasta
cuando haya concluido el proceso de puesta en marcha o tales activos se encuentren en condiciones de
utilizacin o enajenacin. Despus de este momento constituirn un gasto.
La diferencia de cambio causada sobre obligaciones en moneda extranjera no identificables directamente con
la adquisicin de activos especficos, se deben contabilizar en los resultados del periodo contable.
El valor de las propiedades planta y equipo recibidas en cambio, permuta de bienes o donacin, se
determinar por el valor convenido por las partes o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante
avalo practicado por personas especializadas en el ramo.
Las adiciones, mejoras y reparaciones extraordinarias que aumenten significativamente la vida til del activo
podr cargarse como mayor valor del mismo.
Cuando se presente una desvalorizacin, obligatoriamente se hara la correspondiente provisin con cargo a
los resultados del ejercicio.
Los gastos en que se incurre para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la
conservacin de estos activos se deben cargar directamente a los resultados del ejercicio en que se produzcan.
Cuando una Entidad haya obtenido permiso para construir un edificio sede para sus oficinas y una parte de
ste sea enajenado, el proceso de construccin se debe registrar en este grupo.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por el
saldo de las cuentas 1795 -Depreciacin y Amortizacin Acumulada- y 1799 -Provisin Propiedades y
Equipo-.
Cuando las entidades legalmente autorizadas vendan activos con pacto de retroarriendo (contratos de leaseback), la utilidad obtenida en la venta del bien debe ser abonada a ingresos diferidos, cdigo 272595 -Ingresos
Anticipados, Otros-, para ser amortizado a lo largo del perodo de vigencia del contrato.
Cualquier prdida que resulte en la enajenacin se cargar a resultados en la fecha de su ocurrencia.
Los bienes depreciables adquiridos, cuyo valor de adquisicin sea igual o inferior al tope
segn la ley fiscal, (Art. 6. Decreto 3019 de 1989) podrn depreciarse en el mismo ao en
que se adquiera, sin consideracin a la vida til de los mismos.
Los bienes adquiridos cuyo valor de adquisicin sea inferior al tope establecido anteriormente,
no tendr la obligacin de registrarlo como activos fijos sujetos a la depreciacin.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
99
17
1 ACTIVO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
1705
TERRENOS
DESCRIPCION
Representa el valor de los terrenos donde se hayan construido las diferentes edificaciones de propiedad de la
Entidad y los destinados a futuras ampliaciones o construcciones de oficinas o instalaciones, para el servicio
de la institucin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de adquisicin.
2. Por el valor de las mejoras y gastos capitalizables que representen un mayor valor del
terreno.
3. Por las donaciones recibidas.

4. Por el valor equivalente al mayor valor de las terrenos como resultado del reajuste anual
en las Cooperativas de vivienda de propiedad cooperativa.
CRDITOS
1. Por el valor del terreno vendido.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
17
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1710
CONSTRUCCIONES
Y/0 MONTAJES
EN CURSO
DESCRIPCION
Representa los costos en que incurre la entidad en la construccin o ampliacin de
edificaciones destinadas a oficinas o a locales, as como el de montaje de maquinaria,
indispensables para el desarrollo de su actividad. Una vez terminadas dichas construcciones
e instalaciones, sus saldos se trasladarn a las cuentas correspondientes.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor de los desembolsos efectuados y dems costos causados.
CRDITOS
1.
Por la transferencia del costo ajustado a la cuenta correspondiente cuando se termine la obra
instalacin.
CLASE
GRUPO
17
1 ACTIVO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1715
EDIFICACIONES
DESCRIPCION
100
Representa el costo ajustado de los inmuebles de la Entidad destinados total o parcialmente
para sus sedes.
El valor del terreno deber registrarse por separado en la cuenta 1705 -Terrenos-. En el caso de los inmuebles
organizados bajo el rgimen de propiedad horizontal, la Entidad deber discriminar la parte del terreno que a
prorrata le corresponde de acuerdo con la Ley y el reglamento.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el costo de donacin, adquisicin o construccin.
2. Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor del activo.
3. Por el valor equivalente al mayor valor de las edificaciones como resultado del reajuste
anual en las Cooperativas de vivienda de propiedad cooperativa.
4. Por el valor del bien trasladado de la cuenta 1950.
CRDITOS
1. Por el costo ajustado del inmueble vendido.
CLASE
GRUPO
17
1 ACTIVO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1720
MUEBLES Y EQUIPO
DE OFICINA
DESCRIPCION
Representa el costo ajustado de los muebles y equipos de oficina, utilizados por la Entidad
en el desarrollo de sus operaciones.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el costo de adquisicin.
2. Por el costo trasladado de los muebles y equipo de oficina de la cuenta 199015 y 1950.
CRDITOS
1. Por el costo ajustado del bien vendido.
2. Por el valor del costo trasladado a la cuenta 199015.
1. Por el valor de los elementos dados de baja.
4. Por el valor del costo trasladado a la cuenta 1950.
CLASE
GRUPO
17
1 ACTIVO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1722
EQUIPO MEDICO
- CIENTFICO -
DESCRIPCION
Registra el costo histrico de los equipos y elementos mdico cientficos cuya vida til exceda de un ao,
adquiridos por la entidad.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuentas de ingresos o gastos no
operacionales.
101
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo histrico del equipo mdico- cientfico.
2. Por el valor del equipo mdico-cientfico importado, segn los costos determinados en la respectiva
liquidacin de la importacin.
3. Por el costo acumulado de las rdenes de trabajo capitalizables por montaje de equipo o para la
reparacin de los mismos.
4. Por el valor convenido o el determinado mediante avalo tcnico del equipo mdico cientfico recibido
por cesin, donacin o aporte.
5. Por el traslado entre cuentas
CREDITOS
1.
Por el costo en libros de los equipos vendidos, cedidos, permutados, rematados o dados de baja por
prdida, sustraccin, destruccin u obsolescencia.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
17 PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1725
EQUIPO DE COMPUTO Y
COMUNICACIN
DESCRIPCION
Representa el costo ajustado de equipos de computacin y comunicacin utilizados por la
Entidad en el desarrollo de sus planes de sistematizacin y medios de comunicacin, como
telfonos, radios, fax etc.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo de adquisicin de los equipos.

Por los gastos capitalizables por mejoras que representan un mayor valor del activo.
Por los costos y otros cargos efectuados mientras el activo entra en funcionamiento.
Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo recibido por cesin, donacin o
aporte.
CRDITOS
1. Por el costo ajustado del bien vendido.
2. Por el costo del equipo trasladado a la cuenta 199015
3. Por el valor de los elementos dados de baja.
2. Por devolucin de equipos o parte de ellos a los proveedores.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
17 PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1728
EQUIPOS DE HOTELES
Y RESTAURANTES
DESCRIPCIN
Registra los costos en que incurre la entidad en la adquisicin e instalacin de los equipos para hoteles y
restaurantes para ser utilizados en desarrollo de sus actividades.
La referencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos o gastos no
operacionales.
102
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
3.
4.
Por el costo histrico.

Por otros cargos capitalizables originados en obligaciones para su adquisicin.
Por el valor incurrido en mejoras o adiciones capitalizables.
Por el traslado entre cuentas
Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del equipo recibido
Por cesin, donacin o aporte.
CREDITOS
1. Por el costo de los equipos vendidos
2. Por el costo de los equipos dados de baja por cesin, prdida o destruccin.
CLASE
1 ACTIVO
17
GRUPO
CODIGO
CUENTA
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
1730
VEHICULOS
DESCRIPCIN
Registra el costo ajustado de las unidades de transporte, equipos de movilizacin de propiedad de la Entidad
utilizadas para el desarrollo de sus actividades.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos (gastos) no
operacionales.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por el costo de adquisicin, o histrico.

Por los gastos o costos capitalizables.
Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico del vehculo recibido por cesin, donacin
o aporte.
CREDITOS
1.
2.
Por el costo ajustado del bien vendido.

Por el costo en libro dado de baja por prdida o destruccin.
CLASE
GRUPO
17
1 ACTIVO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1732
ENVASES Y
EMPAQUES
DESCRIPCIN
Registra el costo de los envases y empaques retornables utilizados para la distribucin del producto de las
actividades del negocio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de adquisicin de los envases y empaques
CREDITOS
1. Por la venta o retiro de los envases y empaques.
103
CLASE
GRUPO
17
1 ACTIVO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1735
ARMAMENTO
DE
VIGILANCIA
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin del armamento de vigilancia adquirido por la entidad, para
el desarrollo de su objeto social y/o para la proteccin y salvaguarda de sus bienes.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el costo de adquisicin.
CREDITOS
1.
2.
Por el costo en libros del armamento de vigilancia vendido.

Por el costo en libros del armamento dado de baja por cesin, prdida o destruccin.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
17 PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CODIGO
CUENTA
1740
PLANTACIONES AGRCOLAS
Y FORESTALES
DESCRIPCIN
Registra los costos amortizables en que incurre la entidad en los procesos de preparacin de
terrenos, siembra y desarrollo que corresponden a los perodos preoperativos y productivos
de aquellas plantaciones agrcolas y forestales cuya vida til es superior a dos aos, en el
cual se generan varias cosechas.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingreso o
gasto no operaciones segn el caso.
DINAMICA
Para cultivos en desarrollo :
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Por el costo de adecuacin y preparacin de los terrenos.

Por el costo de las semillas o material vegetal.
Por la mano de obra directa utilizada.
Por los costos indirectos incurridos en los cultivos.
Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico de las plantaciones recibidas por cesin,
donacin o aporte.
CREDITOS
1.
Por el valor del costo de los cultivos que entran en produccin.
Para cultivos amortizables :
DEBITOS
104
1.
Por el costo de los activos que entran en periodo productivo.
CREDITOS
1. Por el cruce con la subcuenta 178005 por la culminacin de la respectiva amortizacin.
CLASE
GRUPO
17
1 ACTIVO
CODIGO
CUENTA
1745
MAQUINARIA
Y
EQUIPO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
DESCRIPCIN
Registra el costo histrico de la maquinaria y equipo adquirida por la entidad. El costo de
esta maquinaria incluye las erogaciones efectuadas hasta que se encuentre en condiciones
de utilizacin , originada por obligaciones contradas para su adquisicin.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin se registrar en la cuenta de ingresos o gastos no
operaciones segn sea el caso.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo histrico.

Por el valor de la mejoras y otros cargos capitalizables.
Por el valor convenido o determinado mediante avalo tcnico por cesin, donacin o aporte.
Por el traslado de la subcuenta 171010.
CREDITOS
1.
2.
Por el costo registrado en libros del bien vendido.

Por el valor en libros de la maquinaria y equipo retirados.
CLASE
17
1 ACTIVO
CODIGO
GRUPO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
CUENTA
1750
DESCRIPCIN
Registra el costo de adquisicin y dems costos en que incurre la Entidad en el proceso de importacin de
bienes, as como en las compras nacionales, desde el momento en que se inicia el trmite de adquisicin hasta
cuando le sean entregados para su utilizacin que an no han sido recibidos por la misma.
Mientras los bienes permanezcan en esta condicin no deben ser objeto de depreciacin.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los costos necesarios en el proceso de importacin, o adquisicin.
CREDITOS
4.
Por la transferencia a la cuenta correspondiente.
105
CLASE
17
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
1755
SEMOVIENTES
DESCRIPCIN
Registra el costo ajustado de los semovientes que posee la Entidad para el mejoramiento de razas y los
destinados a su servicio o trabajo.
operacionales segn corresponda.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin de los diferentes semovientes.
2. Por el valor de los costos y gastos capitalizables .
3. Por traslados de inventarios
CREDITOS
1.
Por el valor ajustado del semoviente vendido.
2. Por la muerte, robo o acta de prdida.

3. Por el traslado a la cuenta 1330 -Inventario de Semovientes-
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1760
MAUSOLEOS
17 PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
DESCRIPCION
Representa los bienes inmuebles de propiedad de la entidad destinados a dar sepultura a los
asociados fallecidos o familiares de los mismos si as lo contemplan los estatutos .
DINAMICA
DBITOS
1. Por el costo de la construcciones de mausoleos o bvedas terminadas.
5. Por el costo de adquisicin de los mausoleos o bvedas.
6. Por el costo de las mejoras, adiciones o reparaciones que puedan ser capitalizables.
7. Por el valor de los gastos financieros causados hasta que el momento en que el activo se encuentre en
condiciones de utilizacin.
CRDITOS
1. Por el valor en libros en el momento de su cesin o venta.
CLASE
17
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
1765
CUENTA
106
DESCRIPCION
Representa el equipo de la entidad para prestar servicios de educacin y elementos de
instruccin y capacitacin.
La diferencia resultante con el precio de enajenacin es un ingreso o egreso no operacional.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
Por el costo de adquisicin de los equipos.

Por el valor de los gastos financieros causados hasta el momento en que el Activo se
encuentre en condiciones de utilizacin, por crditos obtenidos para financiar su adquisicin.
CRDITOS
1.
2.
Por el valor que figure en libros al momento de su venta o cesin.

Por el valor de los elementos retirados del servicio por obsolescencia, destruccin,
etc.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1770
BIENES DE FONDOS
SOCIALES
DESCRIPCION
Representa el valor de los bienes adquiridos con los recursos de los Fondos Sociales agotables con el fin de
prestar servicios de beneficio social.
Al momento de la compra de estos bienes, se debe afectar el disponible, contra los recursos de los Fondos
Sociales agotables (Grupo 26), y se debe registrar simultneamente, un dbito a Propiedades Planta y
Equipo cuenta 1770 con crdito a la cuenta 3330, por su capitalizacin. El saldo de esta cuenta (Cdigo
1770) debe ser igual al de la cuenta 3330 "Fondo Sociales Capitalizados ".
Estos bienes estn sujetos a la depreciacin o amortizacin por uso o deterioro, razn a que
han sido capitalizados en una cuenta patrimonial.
Cuando los bienes de Fondos sociales se enajenen existe el siguiente procedimiento:
1.- Cuando se vende por cualquier valor, y estos bienes estn totalmente depreciados, los
recursos recibidos se podr acreditar a la cuenta de origen de los recursos dentro del Grupo
26 Fondos Sociales.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el costo de adquisicin de los bienes.
2. Por los gastos capitalizables que representen un mayor valor del activo.
CRDITOS
1. Por el costo de adquisicin del bien vendido.
2. Por los castigos debidamente autorizados.
CLASE
GRUPO
17
PROPIEDADES
CODIGO
CUENTA
RECURSOS
107
1 ACTIVO
PLANTA Y
EQUIPO
1775
NATURALES
DESCRIPCION
Representa el valor de los bienes o recursos que se encuentran en estado natural controlados por la entidad
cuyo valor o cantidad sufre una disminucin en la medida que se explota o remueve el recurso.
Tambin registra los costos y gastos incurridos por concepto de la adquisicin,

construccin directa o indirectamente, o el costo de las formaciones subterrneas o reservas
probadas de minerales e hidrocarburos existentes que hacen parte de los pozos artesianos o
yacimientos, y montaje necesarios para la explotacin de minas y canteras.
operacionales.
DINAMICA
DBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo inicial del recurso natural, excluyendo del mismo, el valor de otros bienes ligados a l,
como los terrenos, las instalaciones, los equipos, etc.
Por el costo de las adiciones, reparaciones capitalizables.
Por el valor acumulado de los costos incurridos en los desarrollos mineros o de canteras, hasta hacerlos
aptos para su explotacin
Por la capitalizacin de aforos o reaforos realizados a los yacimientos.
CRDITOS
1.
Por el valor total del recurso cuando el perodo productivo del mismo haya terminado.
2. Por el valor correspondiente a los recursos naturales extrados y vendidos.

3.
4.
5.
Por cancelacin debidamente autorizada de campos completamente agotados.

Por el costo en libros de los activos retirados por venta o cesin.
Por el costo de las minas y canteras vendidas.
CLASE
17
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
1780
AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO
ACUMULADA
DESCRIPCION
Representa el valor acumulado de la disminucin asignada que sufren los activos agotables
como consecuencia de su explotacin. Su clculo se efecta con base en las reservas
probadas mediante estudios tcnicos, en las unidades extradas o producidas
sistemticamente en el trmino esperado para la recuperacin de la inversin y otros
factores tcnicamente admisibles. Esta es una cuenta de naturaleza crdito.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor aplicado como cobro de agotamiento.
DBITOS
1. Por la transferencia de los saldos de los recursos naturales y cultivos al efectuarse su
agotamiento y cesar completamente el perodo productivo.
CLASE
CODIGO
CUENTA
108
GRUPO
1 ACTIVO
17 PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
1795
DEPRECIACIN
ACUMULADA
DESCRIPCION
Representa el valor de la depreciacin acumulada que sufre la propiedad, planta y equipo, como consecuencia
de su uso, obsolescencia o desgaste.
Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con excepcin de los terrenos,
las construcciones e instalaciones en curso y las importaciones en curso.
El valor de la depreciacin se debe determinar mediante mtodos de reconocido valor tcnico, utilizando el
que mejor cumpla la norma bsica de asociacin. Tanto la vida til como el valor residual y dems bases
utilizadas, deben estar tcnicamente soportadas.
Esta es una cuenta de naturaleza crdito.

Sin consideracin a la vida til de los activos, los bienes cuyo costo de adquisicin se encuentren por debajo
del valor permitido por la legislacin fiscal vigente se podran depreciar en el mismo ao en que se adquieran
sin consideracin a la vida til de los mismos. Dicho valor corresponde al valor total del bien, incluyendo la
totalidad de las partes o elementos que lo conforman y no se refiere al valor individual fraccionado de sus
partes o elementos.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor de la depreciacin calculada.
DBITOS
1. Por el valor de la depreciacin que tengan los bienes dados de baja, por venta, cesin,
destruccin u otra causa.
CLASE
17
1 ACTIVO
GRUPO
CODIGO
PROPIEDADES
PLANTA Y
EQUIPO
1799
CUENTA
PROVISIN
DESCRIPCIN
Es una cuenta de valuacin de activo de naturaleza crdito que registra los valores provisionados por la
Entidad, con el objeto de cubrir la desvalorizacin de cada bien inmueble individualmente considerado, o de
contingencias de prdidas probables.
En este cdigo se registra la desvalorizacin que resulta cuando el costo ajustado en libros exceda el valor
comercial del bien; en consecuencia, atendiendo la norma de la prudencia se constituir una provisin que
afectar el estado de resultados del respectivo perodo.
DINAMICA
CREDITOS

DEBITOS
1. Por la reversin de las provisiones del mismo ejercicio.
2. Por la reversin de las provisiones de ejercicios anteriores.
109
CLASE
CODIGO
CUENTA
GRUPO
1 ACTIVO
18
DIFERIDOS
DESCRIPCION
Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados por
anticipado en que incurre la entidad en el desarrollo de su actividad, as como aquellos
otros gastos comnmente denominados cargo diferidos, que representan bienes o servicios
recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios econmico en otros periodos futuros
La diferencia entre los gastos anticipados y los cargos diferidos, consiste en que los gastos
anticipados, son los desembolso que efecta la entidad anticipadamente con el objeto de
obtener beneficios recibidos y son susceptible de recuperacin directa, tales como intereses,
primas de seguros, arrendamientos, entre otros. Mientras que los cargos diferidos son
erogaciones realizadas por las entidades con el objeto de obtener servicios y son susceptible
de recuperacin indirecta, tales como los gastos de organizacin, remodelacin, tiles
papeleras, entra otras.
CLASE
GRUPO
18
1 ACTIVO
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1810
GASTOS
ANTICIPADOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos anticipados en que incurre la Entidad en el desarrollo de su actividad con el fin
de recibir en el futuro servicios, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se reciben los
servicios o se causen los costos o gastos. Los gastos anticipados suponen la ejecucin sucesiva de los
servicios a recibir; en consecuencia, no tendrn este tratamiento los denominados anticipos. As, los intereses
se causarn durante el perodo prepagado a la medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la vigencia
de la pliza; los arrendamientos durante el perodo prepagado; el mantenimiento de equipos durante la
vigencia del contrato.
Las comisiones, as como los dems conceptos enunciados en esta cuenta, son susceptibles de diferir y, por
ende, de amortizar en el perodo correspondiente, cuando por efectos de la operacin que las origina se pacte
reintegro en funcin del servicio contratado, salvo que se trate de conceptos incluidos taxativamente en el
cdigo 1820 -Cargos Diferidos-.
En la amortizacin de estos gastos anticipados el cargo se efectuar directamente al rubro

del gasto o costo respectivo.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los gastos anticipados.
CREDITOS
1.
Por la amortizacin contra el gasto respectivo.
CLASE
GRUPO
18
1 ACTIVO
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1820
CARGOS
DIFERIDOS
110
DESCRIPCIN
Se entiende por cargos diferidos aquellos costos y gastos en que incurre la entidad en las etapas de
organizacin, explotacin, construccin, instalacin y los bienes y servicios recibidos de los cuales se espera
obtener beneficios econmicos futuros.
La cuenta Cargos Diferidos, registra:
- Los costos y gastos en que incurre la Entidad en las etapas de organizacin, exploracin,
construccin, instalacin, montaje y de puesta en marcha.
- Los costos y gastos ocasionados en la investigacin y desarrollo de estudios y proyectos.
- Programas para computador (software).
- Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, siempre que su costo no sea reembolsable.
- La remodelacin de propiedades de la Entidad.
- Los descuentos en colocacin de ttulos de inversin (bonos).
- tiles y papelera.
- Publicidad y propaganda.
- Impuestos.
- Contribuciones y afiliaciones.
- Las comisiones pagadas en la colocacin de ttulos de inversin (bonos) emitidos por la Entidad.
En ningn momento sern diferibles las comisiones que se causen por concepto de captaciones
diferentes de los bonos.
- Otros.
En todo caso, no tendrn el tratamiento de cargos diferidos aquellos gastos cuya cuanta, en
su conjunto o individual, sea inferior a la siguiente escala en proporcin a los activos de la
entidad:
TOTAL
0
100.000.001
500.000.001
1.000.000.001
DE
a
a
a
a
ACTIVOS
$
100.000.000
500.000.000
1.000.000.000
en adelante
TOPES
2 (dos) Salarios mnimos
3 (tres) Salarios mnimos
5 (cinco) Salarios mnimos
10 (diez) Salarios mnimos
Amortizacin
La amortizacin de los cargos diferidos debe reconocerse a partir de la fecha en que contribuyan a la
generacin de ingresos, teniendo en cuenta lo siguiente:
-Los cargos diferidos por concepto de organizacin y preoperativos se deben amortizar en el menor
tiempo entre el estimado para su recuperacin en el estudio de factibilidad y la duracin del proyecto
especfico que lo origin, sin que exceda, en todo caso, de cinco (5) aos.
-Los programas para computador (software), se amortizarn en un perodo no mayor a tres (3) aos.
Sin embargo, cuando se trate de programas de avanzada tecnologa que constituyan una plataforma global que
permita el crecimiento futuro de la entidad acorde con los avances del mercado y cuyos costos de desarrollo o
adquisicin superen el 30% del patrimonio de la respectiva entidad, incluido el hardware, previo concepto de
la Superintendencia de la Economa Solidaria, se podr diferir a cinco (5) aos a partir del momento en que
cada producto inicia su etapa productiva, mediante un programa gradual y ascendente con porcentajes del
10%, 15%, 20%, 25% y 30%, respectivamente, o mediante alcuotas iguales.
-Los gastos incurridos en investigacin y desarrollo de estudios y proyectos sern

diferibles, siempre que los gastos atribuibles se puedan identificar separadamente y su
factibilidad tcnica est demostrada, su amortizacin se har en un perodo no mayor de
dos (2) aos, con cargo al cdigo 5120.
-Los cargos diferidos por concepto de remodelacin se amortizarn en un perodo no mayor a dos (2) aos,
con cargo al cdigo 512010 .
-Los cargos diferidos por concepto de tiles y papelera, se amortizarn en funcin directa con el consumo,
con cargo al cdigo 512010.
-Los cargos diferidos por concepto de mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento, se amortizarn en el
perodo menor entre la vigencia del respectivo contrato (sin tener en cuenta las prrrogas) y su vida til
probable.
111
-Los cargos diferidos por concepto de descuento en colocacin de ttulos de inversin, se amortizarn durante el
plazo para la redencin o conversin de los ttulos, con cargo a la subcuenta 512010.
-Los cargos diferidos por concepto de publicidad y propaganda se amortizarn durante un

perodo igual al establecido para el ejercicio contable, vale decir, durante doce (12) meses por
ser el ejercicio anual, siempre y cuando las erogaciones excedan de veinte (20) salarios
mnimos mensuales. Sin embargo, tratndose de gastos de publicidad y propaganda que
correspondan a campaas de promocin que se realicen con ocasin de la constitucin de la
Entidad o que tengan su origen en el lanzamiento de productos nuevos o en el cambio de
marca o de nombre de la entidad o de sus productos, el perodo de amortizacin no podr
exceder del trmino de tres (3) aos; en todo caso solamente podrn diferirse durante el
perodo aludido los gastos que se efecten dentro de los seis (6) meses siguientes a la
ocurrencia de las situaciones referidas.
Los desembolsos correspondientes a publicidad y propaganda
independientemente de su cuanta, no sern susceptibles de diferir.
ocasionales,
-Los cargos diferidos por concepto de Impuestos, se amortizarn durante la vigencia fiscal
prepagada.
-Los cargos diferidos por concepto de Contribuciones y
prepagado pertinente.
Afiliaciones, se amortizarn durante el perodo
-Las comisiones pagadas en la colocacin de ttulos de inversin (bonos) emitidos por la Entidad, siempre y
cuando su redencin o conversin sea superior a un (1) ao, se amortizarn durante el plazo de redencin o
conversin.
-Los cargos diferidos por otros conceptos, se amortizarn durante el perodo estimado de recuperacin de la
erogacin o de obtencin de los beneficios esperados. No obstante, resulta conveniente efectuar las siguientes
precisiones, en relacin con algunos gastos, a saber:
-Bonificaciones reconocidas al personal en cumplimiento de programas de retiro voluntario o de ndole similar.
Se entendern como programas de retiro voluntario de personal aquellos que tengan como finalidad primordial
readecuar su estructura de personal, as como la redefinicin de sus costos laborales.
Para diferir este tipo de gasto deber obtenerse autorizacin individual, para lo cual, adems de sustentar
adecuadamente la bsqueda de la finalidad atrs consagrada, las entidades, junto con la solicitud de
diferimiento, informarn el tipo de programa, costo, alcance del mismo (nmero de empleados que se retiran
y nmero de empleados que se quedan), reduccin estimada de la carga laboral por ao, durante tres (3) aos, y
tiempo en el cual se propone diferir. Dicho perodo de amortizacin, en todo caso, no podr exceder de tres (3)
aos.
Cuando se trate de programas que se desarrollen con ocasin de procesos de fusin, adquisicin o escisin, los
gastos de liquidacin de personal se sujetarn al procedimiento indicado sobre el particular ms adelante. Es
claro que para aceptar su diferimiento las entidades debern comprometerse a mantener un nivel de personal
adecuado a sus actuales necesidades, acorde con el programa. Igualmente, que la suma que se pretende diferir
no podr ser superior al valor presente de los gastos futuros que se ahorran, circunstancia que deber
demostrar la Entidad solicitante.
-Bonificaciones a empleados con salario integral.
Corresponde a las bonificaciones que se otorguen a empleados que opten por el nuevo rgimen de
cesantas o por el rgimen de salario integral contemplados en la Ley 50 de 1990; los gastos
correspondientes podrn diferirse en cuanto los empleados bonificados continen laborando en la
institucin. No obstante, en el caso en que se haya convenido el descuento de la porcin no causada de
la bonificacin al momento del retiro, sta se registrar como gasto pagado por anticipado cdigo 1810;
en todo caso, la amortizacin del gasto pagado por anticipado no exceder de tres (3) aos.
Teniendo en cuenta que la permanencia de los empleados bonificados da sustento al beneficio

futuro que permite el diferimiento del gasto, de todos modos el saldo de las bonificaciones
reconocidas (pendientes de diferir) de los empleados que se retiren en el lapso de la
amortizacin se cargar en su integridad a resultados en el perodo en que ocurra su
desvinculacin.
112
Las entidades que determinen diferir los citados conceptos informarn a la Superintendencia de la
Economa Solidaria la ocurrencia de tales gastos, indicando el perodo estimado de amortizacin, el cual
no podr exceder del tiempo de recuperacin, sin que en todo caso supere de tres (3) aos.
-Gastos directos necesarios en los procesos de adquisicin, fusin o escisin.
Tratndose de aquellos gastos y costos que tengan relacin directa y sean necesarios o indispensables
para llevar a cabo procesos de adquisicin, fusin o escisin, respecto de los cuales se puedan obtener
con razonable seguridad beneficios futuros, igualmente podrn diferirse durante el perodo en que se
estima van a ser recuperados, el cual no podr exceder de tres (3) aos, a partir de la fecha en que se
culmina el proceso.
Entre otros, se entendern tambin como gastos directos, los derivados de los estudios contratados para
justificar la decisin correspondiente y para definir las relaciones de intercambio de acciones, cuando a
ello haya lugar.
Igual tratamiento podr darse a las primas o indemnizaciones que deban reconocerse con ocasin de las
devoluciones anticipadas de locales donde funcionen las oficinas que deban cerrarse.
Cuando la entidad incurra en los gastos contemplados en los dos acpites precedentes, junto con los
estados financieros del perodo en que empiecen a tener ocurrencia, se deber remitir informacin
detallada de los mismos, acompaados de su justificacin tcnica.
Sin perjuicio de lo anterior, cuando se produzca incumplimiento de los compromisos o se modifiquen las
condiciones necesarias para diferir los costos y gastos respectivos, la entidad deber proceder a cargar a
resultados el saldo pendiente por diferir, sin que para ello requiera orden de la Superintendencia.
El ajuste por inflacin a estos activos se debe calcular con relacin a las partidas no
monetarias, aquellas que sean susceptibles de adquirir un mayor valor a travs del
tiempo como consecuencia de la prdida del poder adquisitivo de la moneda.
Estas cuentas no estn sujetas a los ajustes integrales por inflacin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los cargos diferidos.
CREDITOS
1. Por la parte proporcional de los cargos diferidos imputables mensualmente al estado de resultados (cuenta
5120 o 5265).
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
CODIGO
CUENTA
OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, los intangibles,
especies valoradas, depsitos, bienes de arte y cultura, bienes entregados en comodato, y otros activos.
En este grupo de cuentas la Entidad debe contabilizar las valorizaciones, de propiedades y equipo, de bienes
recibidos en pago y de semovientes.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las
cuentas definitivas.
Para una adecuada presentacin de los estados financieros, el saldo de este rubro se mostrar deducido por
el saldo de la cuenta 1999 -Provisin Otros Activos-.
113
CLASE
CODIGO
CUENTA
GRUPO
1 ACTIVO
19
OTROS
ACTIVOS
1904
SUCURSALES
Y AGENCIAS
DESCRIPCIN
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina principal,
exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos activos y de gastos. Su saldo es
de naturaleza dbito cuando existan notas dbito pendientes por corresponder o de naturaleza crdito cuando,
en contrario, representa notas crdito pendientes por corresponder.
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante cargos o abonos a las
diversas subcuentas. La sucursal que corresponda contabilizar la operacin mediante abonos o cargos en la
misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza dbito o crdito,
se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un rubro de activo determinado y
mientras tanto pueden "valuar" un concepto activo, dado que si el valor consolidado es de naturaleza contraria
a la de los activos, los disminuye y viceversa. Ejemplo: El traslado correspondiente a los pagos por
amortizacin de un crdito administrado en sucursal diferente a la que los recibe, implica que sta ltima, al
originar el registro para el traslado del pago, utilizar la subcuenta 190415 -Traslado de Cartera de Crditoscomo contrapartida del cargo a la cuenta 1105 -Caja- si el pago se realiza en efectivo. Ntese que,
finalmente, al corresponderse la operacin disminuye la cartera de crditos y hasta que ello no ocurra, su
revelacin en la subcuenta 190415 ser de naturaleza crdito, "valuativa" de la cartera de crditos de la
Entidad. En caso que un crdito se traslade para ser administrado por otra sucursal utilizar la subcuenta
190415 -Traslado de Cartera de Crditos- como contrapartida del abono registrado en el respectivo cdigo
del grupo 14. En este evento, hasta tanto no se corresponda la operacin, su revelacin en la subcuenta
190415 ser de naturaleza dbito y permitir conocer el valor total de la cartera de crditos de la Entidad, pues
el mismo se sumara al saldo del grupo 14.
El mismo principio deber aplicarse para traslados de otros conceptos activos.
La utilizacin del cdigo 190405 -Traslado de Fondos- admite exclusivamente traslado de

valores que integran el rubro de efectivo. Ejemplo: Traslado de valores entre cuentas de
ahorro, cuyo titular es la misma Entidad, con ocasin de manejos propios de tesorera.
El saldo del cdigo 190430 -Traslado de Gastos- al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su utilizacin
solo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarn el estado de resultados. Ejemplo: Activos
diferidos cuya amortizacin debe considerar la distribucin de la alcuota correspondiente en las sucursales
existentes.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente y, las partidas que resulten pendientes
debern regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de
ejercicio -trimestral, semestral o anual-, as como para efectos de la publicacin de estados financieros, no
debern existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual forma, debern
registrarse las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata -fax, telex-, las cuales
se contabilizarn el mismo da que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la
documentacin pertinente.
Cuando el saldo de la subcuenta 190495-Otros Traslados- represente el diez por ciento (10%) o ms del valor
registrado en la cuenta 1904, deber remitirse a la Superintendencia de la Economa Solidaria una relacin en
la que se indique el nmero de partidas que la conforman y la antigedad hasta un (1) mes, ms de un (1) mes
y menor o igual a tres (3) meses, ms de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y ms de seis (6)
meses, dentro del plazo legal para remisin de estados financieros trimestral o anual -.
Cancelacin de Valores Correspondidos:
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores correspondidos en
las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas dbito o crdito, segn
corresponda, denominadas "Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias", que por su importancia requieren
de un estricto control por parte de la administracin y de su visto bueno mediante autorizacin especial,
siguiendo el procedimiento que a continuacin se indica:
114
Se identificar el menor valor acumulado de las subcuentas de los cdigos 1904 y 2705, que bien podra ser,
entonces, dbito o crdito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizar la "Nota de
Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que el menor valor sea dbito en el cdigo 1904, se
contabilizar una "Nota Crdito de Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se cargar en el
cdigo 2705. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizar dicho valor debitando el cdigo
1904 y abonando el cdigo 2705.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por las notas de cargo originadas.

Por las notas de abono correspondidas
Cancelacin Valores Correspondidos:

3. Por la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias".
5. Por la contrapartida de la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias".
6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y
Agencias".
CREDITOS
1.
2.
Por las notas de abono originadas.

Por las notas de cargo correspondidas.
Cancelacin Valores Correspondidos:

3 Por la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias".
5. Por la contrapartida de la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias".
6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y

Agencias".
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1910
ACTIVOS
INTANGIBLES
DESCRIPCION
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o
ventajas de competencia que son valiosos porque contribuye a un aumento en ingresos por
medio de su empleo en la entidad; estos derechos se compran o se desarrollan en el curso
normal de los negocios.
Dentro de este grupo se incluyen conceptos tales como: marcas, patentes, concesiones y
franquicias, fideicomiso fondo de reposicin, derechos y licencias.
Igualmente, registra el valor apreciable en dinero que confiere a la entidad, derechos tales como la
exclusividad del fondo de reposicin del parque automotor entregados en fiducia mercantil, que dan al
fideicomitente o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la ley.
Para el caso del Fideicomiso del fondo de reposicin, corresponde al registro de los
recursos obtenidos por la entidad, producto del Fondo de Reposicin del parque automotor
de las Cooperativas de Transportes y que son entregados mediante un encargo en una
entidad especializada o contrato de Fiducia mercantil en Administracin o de Inversin en
115
cumplimiento de normas vigentes (Resol. 0364 de 2000 del Ministerio de Transporte). Los
rendimientos obtenidos en este fideicomiso, hace parte del Fondo de Reposicin de cada
vehculo.
Registra tambin los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil, que dan al fideicomitente
o beneficiario la posibilidad de ejercerlos de acuerdo al acto constitutivo o la ley, as como los que originan
aquellos bienes recibidos en arrendamiento financiero.
La transferencia de uno o ms bienes que hace el fiduciante o fideicomitente al fiduciario debe efectuarse,
para fines contables, por su costo ajustado, de suerte que la entrega en s misma no genera la realizacin de
utilidades para el constituyente y stas slo tendrn incidencia en los resultados cuando realmente se
enajene a terceros el bien o bienes objeto del fideicomiso.
Se registran los contratos de los fideicomisos Inmobiliarios, de garantas y de Administracin.
a. Los fideicomisos inmobiliarios corresponden a los registro del contrato de fiducia firmado entre la
entidad y la sociedad fiduciaria sobre el proceso de construccin.
b.- Para el fideicomiso en garanta, igualmente corresponde al registro del contrato de garanta.
Por regla general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.
Registra el monto de las amortizaciones acumuladas de los activos intangibles de propiedad de la entidad.
La amortizacin debe considerar la vida til estimada del intangible, es decir, los periodos en los cuales
producir beneficios econmicos y la duracin de la proteccin legal conferida al mismo.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los costos incurridos en la produccin y registro del intangible.
2. Por el costo de adquisicin del intangible.
3. Por el valor de los recursos dado en fiducia.

4. Por el valor del derecho adquirido y rendimientos de la inversin.
5. Por el valor nominal dado como amparo a la propiedad intelectual.

6. Por el costo de adquisicin de la propiedad intelectual, cuando sta es comprada.
7. Por el valor del derecho adquirido y consignados en el respectivo negocio fiduciario.
CREDITOS
1. Por la venta de los derechos de utilizacin del intangible.
2. Por la extincin legal de utilizar el intangible.
3. Por el costo, por venta o cesin de los respectivos derechos.

4. Por el costo, por terminacin del derecho fiduciario.
5. Por el valor de la cuota de amortizacin peridica determinada tcnicamente para cada uno de los activos
de acuerdo con sus caractersticas o condiciones.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1930
ACTIVOS
DE OPERACIN
DESCRIPCION
Representa los bienes de propiedad de las entidades que poseen o manejan clubes, hoteles, restaurantes y
similares, que por su naturaleza y duracin se clasifican en esta cuenta.
DINAMICA
116
DBITOS
1. Por el costo de adquisicin de los activos.
CRDITOS
1. Por la baja, deterioro, prdida o dao del activo.
2. Por venta de los bienes.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
1 ACTIVO
19 OTROS ACTIVOS
1950
BIENES RECIBIDOS
EN PAGO
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan los bienes recibidos por la Entidad en pago de obligaciones a su favor.
El bien recibido en pago se contabilizar por el valor cancelado con la dacin sustentada en un avalo de
reconocido valor tcnico. Si entre el valor por el cual se recibe el bien y el valor de la obligacin a cancelar
resulta un saldo a favor del deudor, tal diferencia se contabilizar como una cuenta por pagar -subcuenta
249520-. En caso de que el valor comercial del bien mueble no alcanzare a cubrir el saldo insoluto de la
deuda no provisionada, la diferencia se llevar de inmediato al estado de resultados de la entidad.
Cuando se reciba el bien en pago, la entidad tiene dos (2) aos para su enajenacin y si este no se encuentre
en condiciones de venta, su costo se incrementar por los gastos necesarios en que se incurra para tal fin.
No se debitar en esta cuenta el valor de los gastos posteriores en que incurra la Entidad por concepto de
mantenimiento de los bienes recibidos en pago, ni se acreditar por las rentas que produzcan. Este
movimiento se contabilizar en las respectivas cuentas del estado de resultados.
Cuando en la enajenacin del bien recibido en pago la Entidad otorgue con sus propios recursos un crdito
para su cancelacin y como consecuencia de ello se derive un contrato de mutuo, la operacin se registrar en
el cdigo 1404 Crdito de vivienda.
Cuando el valor de la venta sea mayor que el costo del bien recibido en pago la diferencia se abonar en la
cuenta 4248 Utilidad en venta de otros bienes y el costo ajustado en la cuenta 4135 - Comercio al por
mayor y al por menor y hace parte de los ingresos a distribuir al final del ejercicio de acuerdo con la Ley.
Si el valor de la venta es menor que el costo del bien recibido en pago, la diferencia se cargar en la cuenta
1999 -Provisin -. En caso de ser insuficiente la provisin, se cargar la subcuenta 5310 Prdidas en venta
y retiros de bienes.
Sobre el tratamiento y efecto de los bienes inmuebles y muebles recibidos en pago y de las provisiones, las
entidades debern someterse a las normas vigentes.
En cualquier caso, la autorizacin de la Superintendencia de la Economa Solidaria para prorrogar el plazo de
enajenacin de los bienes recibidos en pago, no significar una ampliacin del plazo para constituir
provisiones, ni tampoco para reversar las que estuvieren constituidas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por el valor por el cual se recibe el bien.

Por los gastos necesarios para colocar el bien en condiciones de venta.
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el costo del bien recibido en pago.

Por el costo del bien recibido en pago transferido para uso propio.
117
CLASE
CODIGO
CUENTA
GRUPO
1 ACTIVO
19
OTROS
ACTIVOS
1960
DEPOSITOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos constituidos por la Entidad en garanta, para la adquisicin de bienes o
servicios, los realizados en bolsas de futuros, as como los depsitos judiciales constituidos en instituciones
autorizadas con motivo de los juicios o diligencias que se adelanten ante las autoridades pertinentes.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los depsitos constituidos por la Entidad.
CREDITOS
1. Por la recuperacin de los depsitos en garanta y la liberacin de los depsitos judiciales.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
CODIGO
CUENTA
1965
OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Registra el costo de las adquisiciones que efecta la Entidad en obras de arte, artesanas y libros, con el
propsito de fomentar la actividad cultural y de investigacin.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de adquisicin.
CREDITOS
1. Por el costo del bien vendido o dado de baja.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1985
RESPONSABILIDADES
PENDIENTES
DESCRIPCIN
Representa el valor de las responsabilidades a favor de la entidad, por faltantes en Caja, de
inventarios o prdidas de otros activos, bajo la responsabilidad de empleados, directivos o
particulares (exempleados y exdirectivos de la entidad ).
118
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los faltantes de acuerdo al acta debidamente diligenciada.
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el pago o recuperacin del activo correspondiente.

Por el ajuste en la regulacin de la responsabilidad correspondiente.
Por el castigo debidamente autorizado.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
CODIGO
CUENTA
1990
DIVERSOS
OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Comprende otros activos no determinados en las anteriores cuentas, as:
- Muebles y Enseres en Almacn. Registra el valor de los muebles y enseres nuevos

disponibles para la dotacin de oficinas de la Entidad y los que por cualquier circunstancia
han sido retirados del servicio, los cuales no son susceptibles de depreciacin.
- Derechos Sucesorales . Registra el valor de algn derecho de sucesin .
- Bienes entregados en comodato. Registra los bienes que han sido entregado en comodato de
acuerdo con las instrucciones en el contrato.
El desgaste de los bienes entregados en comodato como consecuencia de su uso y del paso del
tiempo, se debe registrar en la cuenta 199099 Amortizacin acumulada de los bienes
entregados en comodato.- Para efecto de fijar los criterios de amortizacin se deben seguir los
mismos parmetros fijados para la depreciacin de propiedades planta y equipo, cuenta 1795.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por el costo de adquisicin de los Muebles y Enseres.

Por el valor de los derechos sucesorales.
Por el valor de los bienes entregados en comodato.
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor de los muebles que el almacn suministre.

Por el costo de los muebles y enseres vendidos.
Por el valor recibido de los derechos sucesorales
Por el valor del ajuste por inflacin.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1995
VALORIZACIONES
119
DESCRIPCIN
Registra las valorizaciones de inversiones de renta variable de propiedad de la Entidad, de los activos
contabilizados en el grupo 17 -Propiedades Planta y Equipo-, bienes de arte y cultura..
Para el registro contable de las valorizaciones debern observarse las siguientes reglas:
-Bienes Inmuebles Considerados como Activos Fijos:
Cuando se trate de esta clase de bienes, se debe obtener un avalo comercial practicado por personas o firmas
de reconocida especialidad e independencia, que contenga las caractersticas sealadas en el artculo 64 del
Decreto 2649 de 1993.
Una vez determinado el valor comercial y cuando ste exceda el costo ajustado en libros, se
proceder a registrar la valorizacin como supervit por valorizaciones de propiedades y
equipo. Cuando se establezca que el valor comercial es inferior a la valorizacin registrada,
sta debe revertirse hasta su concurrencia. Cualquier diferencia por debajo del costo en
libros, atendiendo la norma de la prudencia, para cada inmueble individualmente
considerado se constituir una provisin que afectar el estado de resultados del respectivo
perodo, con abono a la cuenta 1799 -Provisin Propiedades Planta y Equipo-, y con cargo
a la subcuenta 511545 -Provisiones, Propiedades Planta y Equipo-; para estos efectos no se
aceptar el mtodo de "grupos homogneos".
Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello sera inapropiado, entre uno y otro avalo stos se
ajustan al cierre del perodo utilizando indicadores especficos de precios segn publicaciones oficiales.
-Inversiones de Renta Variable:
En el evento en que el valor de mercado sea superior al costo ajustado por el cual se encuentra registrada la
inversin, la diferencia se registrar en la subcuenta 199505 -Inversiones Permanentes- con abono a la
subcuenta 341505 -Supervit por Valorizaciones, Inversiones-.
Cuando el valor de mercado sea inferior al costo ajustado por el cual se encuentra registrada la inversin, la
diferencia afectar, en primera instancia, el supervit por valorizacin de la correspondiente inversin hasta
agotarlo y a partir de ah afectar el estado de resultados en la subcuenta 511505 -Provisin, Inversiones- con
abono a la cuenta 1290 o - 1292 - Provisin de inversiones.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de las valorizaciones efectuadas con abono a la cuenta 3415 -Supervit, Valorizaciones-.
CREDITOS
1. Por la venta del bien valorizado.
2. Por haber sido dado de baja el bien valorizado.
3. Por reversin de las valorizaciones registradas en exceso.
4.
Por disminucin de la valorizacin, hasta la concurrencia de sta, como consecuencia de
desvalorizaciones.
CLASE
1 ACTIVO
GRUPO
19
OTROS
ACTIVOS
CODIGO
CUENTA
1999
PROVISIN
OTROS
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Entidad, para cubrir probables prdidas de activos que se registran en el grupo 19 -Otros Activos-.
En el cdigo 199910 -Bienes de Arte y Cultura- debe registrarse la provisin correspondiente a la prdida de
valor de los bienes de arte y cultura de propiedad de la Entidad.
120
En el cdigo 199995 Activos Diversos - debe registrarse la provisin correspondiente a otros activos
registrados en la cuenta 1990 - Diversos-.
La utilizacin de provisiones para el castigo de valores registrados en el grupo 19 -Otros Activos- se efectuar
de conformidad con las disposiciones vigentes, abonando tal valor en la subcuenta respectiva y cargando la
provisin establecida.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por la venta de bienes de arte y cultura.
3. Por la reversin de las provisiones con abono a la subcuenta 511560 -Provisiones, Otros Activoscuando correspondan al mismo ejercicio, o a la subcuenta 425035 -Reintegro Otras Provisiones- cuando
correspondan a ejercicios diferentes.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
PASIVO
DESCRIPCION
Esta conformado por las cuentas que representan las obligaciones presentes contradas por la
entidad en desarrollo del giro ordinario de su actividad. Comprende depsitos, pactos de
recompra, crditos de bancos y otras obligaciones financieras, cuentas por pagar, Fondos
Sociales, Mutuales y otros, otros pasivos, pasivos estimados y provisiones y ttulos de
inversin en circulacin.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldos crditos, con excepcin de las pensiones de
jubilacin por amortizar que sern deducidas de la correspondiente cuenta.
Las nicas operaciones en moneda extranjera que podran efectuar las entidades vigiladas por
la Superintendencia de la Economa Solidaria, sern la apertura y utilizacin de Cartas de
Crdito para el caso de importacin de bienes de capital. En consecuencia, se complementa la
dinmica de la siguiente manera en cada uno de los cdigos que reflejan estas operaciones.
CLASE
PASIVO
GRUPO
21
CODIGO
CUENTA
DEPOSITOS
DESCRIPCION
Este grupo comprende los depsitos o exigibilidades a cargo de la entidad por la captacin de recursos a
travs de depsitos a la vista, a trmino, mediante la expedicin de CDAT, contractual o permanente.
Las cuentas que hacen parte como depsitos captados, son los que estn en el cdigo 2105, 2110, 2125, y
2130 y constituye la base para determinar el monto de los depsitos sujetos a la constitucin del fondo de
liquidez.
121
Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros , registrado en este grupo de cuentas 21
Depsitos no podrn ser destinados por la entidad, para la adquisicin de activos improductivos.
CLASE
PASIVO
21
GRUPO
CODIGO
CUENTA
DEPOSITOS
2105
DEPOSITOS
DE AHORRO
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos de ahorros recibidos por la entidad autorizada, de
conformidad con un contrato y el respectivo reglamento de ahorros debidamente aprobado por
el rgano competente. No estn sujetos a condiciones especiales y son exigibles en cualquier
tiempo.
Los intereses reconocidos en estas cuentas se registrarn contra el rubro 6150 cuando es
actividad financiera o 6175 cuando la actividad es de servicio de crdito, para los fondos de
empleados o cooperativas de aportes y crdito.
Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros, registrado en esta cuenta de Depsitos de
Ahorros no podrn ser destinados por la entidad, para la adquisicin de activos improductivos.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los depsitos de ahorro.

2. Por los traslados entre cuentas.
3. Por el valor de los intereses capitalizados por perodos reglamentados.
4. Por notas de abono.
DEBITOS
1. Por el valor de los retiros y la cancelacin del depsito de ahorro.

2. Por los traslados entre cuentas.
3. Por notas de cargo.
CLASE
PASIVO
GRUPO
21
DEPOSITOS
CODIGO
2110
CUENTA
CERTIFICADOS
DEPSITOS
DE AHORROS A
TERMINO
DESCRIPCIN
Registra el valor de los depsitos de ahorro por sumas fijas, recibidas por la entidad
autorizada, de conformidad con un contrato celebrado con sus depositantes de ahorros para
pagar en tiempo convenido la suma depositada ms las acumulaciones acordadas y por las
cuales se expide un Certificado de Depsito de Ahorro a Trmino en prueba del contrato.
122
Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros, registrado en esta cuenta de Certificados de
Depsitos de Ahorro a Trmino no podrn ser destinados por la entidad, para la adquisicin de activos
improductivos.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los depsitos recibidos.
2. Por el valor de los intereses capitalizados segn el caso.
3. Por el traslado entre subcuentas.
DEBITOS
1. Por el Valor de los retiros y cancelacin del depsito.
2. Por los traslados entre subcuentas
CLASE
PASIVO
GRUPO
21
DEPOSITOS
CODIGO
CUENTA
2125
DEPOSITOS
DE AHORROS
CONTRACTUAL
DESCRIPCIN
Registra el valor de las sumas recibidas y adeudadas por concepto de depsitos recibidos de
los asociados, con una finalidad especfica mediante un compromiso, por medio del cual el
asociado se compromete ahorrar peridicamente para obtener un servicio posterior o con el
objeto de financiar planes o proyectos, en los cuales cada cuenta-ahorrista se le asigna una
determinada solucin.
Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros, registrado en esta cuenta de Depsito de
Ahorro Contractual, no podrn ser destinados por la entidad, para la adquisicin de activos improductivos.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor de los depsitos recibidos.

Por notas de abono.
Por el valor de los intereses.
Por el traslado entre subcuentas
DEBITOS
1. Por el valor de los retiros de la cuenta.
2. Por los traslados entre cuentas
CLASE
PASIVO
GRUPO
21
DEPOSITOS
CODIGO
CUENTA
2130
DEPOSITOS DE
AHORROS
PERMANENTES
123
DESCRIPCIN
Registra los recursos recibidos por la entidad de sus asociados, de carcter permanente, dado que slo se
devolvern al asociado cuando ste se retire de la entidad, por exclusin, por muerte o se liquide la misma;
por dicha condicin se consideran depsitos a trmino. Los intereses devengados por estos depsitos, se
registrarn en la cuenta 6175, como costos, y estarn plasmado previamente en un contrato y el respectivo
reglamento debidamente aprobado.
Para el caso de los Fondos de Empleados, se podr efectuar retiros parciales o liberacin de los ahorros
permanentes segn lo contemple los estatutos.
Los recursos prevenientes de los asociados con fines de ahorros, registrado en esta cuenta de Depsito de
Ahorro Permanente, no podrn ser destinados por la entidad, para la adquisicin de activos improductivos.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
Por la constitucin del depsito.

Por el valor de los intereses
DEBITOS
1. Por la aplicacin a los fines previstos de los depsitos constituidos.
2. Por la cancelacin o devolucin del depsito.
CLASE
PASIVO
GRUPO
22
CODIGO
CUENTA
PACTOS DE
RECOMPRA
DESCRIPCIN
Se entiende por pactos de recompra las operaciones conexas a su objeto social, que se pacten
a un plazo no mayor a treinta (30) das comunes, siempre y cuando con ellas se busque
subsanar problemas de liquidez. Tales operaciones presuponen la capacidad de las entidades
contratantes, de suerte que se circunscriba al desarrollo de las actividades previstas de manera
expresa y taxativa a sus estatutos, sin que les sea permitido ampliar sus facultades a
operaciones no reguladas en tales disposiciones.
En el evento en que la operacin sea pactada a un plazo superior a treinta (30) das calendario, su registro
debe hacerse en la subcuenta pertinente del grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras-.
Las entidades autorizadas no podrn realizar operaciones de compra (activas) y venta (pasivas) con la misma
entidad.
CLASE
PASIVO
GRUPO
22
PACTOS DE
RECOMPRA
CODIGO
CUENTA
2205
COMPROMISO DE RECOMPRA
INVERSIONES NEGOCIADAS
DESCRIPCIN
124
Registra los fondos que recibe la entidad garantizados con su cartera de inversiones bajo la modalidad de
pacto de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador (cuando ste sea vigilado por
la Superintendencia de la Economa Solidaria) con la cuenta 1211 -Compromisos de Reventa Inversiones
Negociadas-.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un
costo financiero por intereses, cuenta 6150, o 6175, segn corresponda, que se debe reconocer en los trminos
pactados (anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la contabilidad de causacin.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) das calendario deben
contabilizarse en el grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras-.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la obligacin contrada.
DEBITOS
1.
2.

Por los traslados al grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras-.
CLASE
PASIVO
GRUPO
22
PACTO
DE
RECOMPRA
CODIGO
CUENTA
2210
COMPROMISO DE RECOMPRA
CARTERA NEGOCIADA
DESCRIPCIN
Registra los fondos que recibe la entidad garantizados con su cartera de crditos, bajo la modalidad de pacto
de recompra. Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador (cuando ste sea vigilado por la
Superintendencia de la Economa Solidaria) con la cuenta 1212 -Compromisos de Reventa Cartera
Negociada.
La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye un
costo financiero por intereses, cuenta 6150 o 6175, que se debe reconocer en los trminos pactados
(anticipados o vencidos) bajo la norma bsica de la contabilidad de causacin.
Las operaciones que no se hayan cancelado dentro del plazo de treinta (30) das calendario deben
contabilizarse en el grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras-.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la obligacin contrada.
DEBITOS
1.
2.
Por el cumplimiento del Pacto.

Por los traslados al grupo 23 -Crditos de Bancos y Otras Obligaciones Financieras-.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
125
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones contradas por la entidad mediante la obtencin de recursos provenientes
de bancos y otras entidades del pas bajo la modalidad de crditos directos y utilizacin de lneas de crdito
establecidas para ser aplicada a fines especficos, o por descubiertos en cuentas corrientes bancarias
(Sobregiros).
Las transacciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediatamente debern registrarse el
mismo da que se producen debiendo estar respaldadas por los contratos celebrados entre las partes. Las
efectuadas telefnicamente sern confirmadas va fax o por cualquier otro medio que deje constancia escrita
autorizada de la operacin y que contenga en cada caso la firma del funcionario competente; las concertadas
mediante notas de cargo o abono debern ser registradas el da de recepcin de las mismas.
CLASE
PASIVO
GRUPO
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CODIGO
CUENTA
2305
CREDITOS ORDINARIOS A
CORTO PLAZO
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos organismos, ya sean por
lneas directas o sobregiros.
Se clasifican en obligaciones a corto plazo las exigibilidades u obligaciones a menos de un ao.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los crditos recibidos.
2. Por las notas de cargo recibidas.

3. Por traslado entre cuentas
DEBITOS
1. Por el valor de los abonos y las cancelaciones totales.
2. Por las notas de abono recibidas.
CLASE
PASIVO
GRUPO
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CODIGO
CUENTA
2308
CREDITOS
ORDINARIOS A
LARGO PLAZO
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos organismos, ya sean por
lneas directas o sobregiros.
Se clasifican en obligaciones a largo plazo las exigibilidades u obligaciones a mas de un ao.
DINAMICA
CREDITOS
126
2. Por las notas de cargo recibidas.

DEBITOS
2. Por las notas de abono recibidas.
CLASE
PASIVO
GRUPO
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CODIGO
CUENTA
2310
FONDO DE GARANTIAS
DE ENTIDADES
COOPERATIVAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones a favor del Fondo de Garantas para entidades
Cooperativas por concepto de recursos asignados a entidades inscritas en desarrollo de
programas especficos concertados con las mismas, o por financiaciones concedidas.
Se clasifica en corto plazo cuando la obligacin es a menos de un ao y se clasifica a la largo
plazo cuando la obligacin es a mas de un ao.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la obligacin a favor del fondo.
2. Por el traslado de cuentas.
DEBITOS
1. Por el valor de los abonos y de las cancelaciones totales.
CLASE
PASIVO
GRUPO
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CODIGO
CUENTA
2315
FINAGRO
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad por concepto de operaciones de descuento de
crditos en el Fondo para el Financiamiento del Sector Agropecuario -FINAGRO-.

DINAMICA
CREDITOS
127
1. Por el valor de los descuentos.
2. Por el traslado de cuantas
DEBITOS
2. Por el traslado de cuentas
CLASE
PASIVO
GRUPO
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CODIGO
CUENTA
2320
BANCO DE LA REPUBLICA
DESCRIPCIN
crditos con el Banco de la Republica.

DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
2325
BANCO DE COMERCIO
EXTERIOR
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
DESCRIPCIN
crditos con el Banco de Comercio Exterior.

DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
128
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
2340
INSTITUTO DE FOMENTO
INDUSTRIAL
23 CREDITOS DE
BANCOS Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
DESCRIPCIN
crditos con el Instituto de Fomento Industrial.

DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
GRUPO
23
2
PASIVO
CREDITOS
DE BANCOS
Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CODIGO
CUENTA
2345
ORGANISMOS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos organismos
internacionales de carcter oficial.

DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
129
CLASE
GRUPO
23
2
PASIVO
CREDITOS
DE BANCOS
Y OTRAS
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CODIGO
CUENTA
2350
OTROS
ORGANISMOS
- PAIS -
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones de la entidad por crditos obtenidos de diversos organismos del pas.

DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR
PAGAR
DESCRIPCIN
Registra importes causados y pendientes de pago, tales como los rendimientos pactados por la utilizacin de
recursos de los asociados, comisiones y honorarios por servicios, sumas recibidas en virtud de la relacin
contractual establecida en promesas de compraventa y dineros adeudados a proveedores.
Igualmente, registra obligaciones causadas y pendientes de pago por concepto de impuestos,

retenciones y aportes laborales, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones y otras sumas
por pagar de caractersticas similares.
As mismo, se registra en este grupo el movimiento correspondiente a las multas y sanciones, litigios,
indemnizaciones y demandas.
CLASE
GRUPO
24
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2405
INTERESES
CUENTAS
POR
PAGAR
130
DESCRIPCIN
Registra el valor de los intereses causados pendientes de pago que la entidad adeuda por el uso
de recursos recibidos de asociados, as como de otras obligaciones.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los intereses causados.
DEBITOS
1. Por el valor de los intereses pagados o capitalizados.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2410
A CONTRATISTAS
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por la entidad a terceros por la realizacin de obras de acuerdo
con los contratos respectivos.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las cuentas de cobro debidamente soportadas, segn los trminos del
respectivo contrato.
2. Por el valor de las entregas parciales o totales de las obras contratadas.
3. Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.
4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o con pacto de reajuste, si fuere
del caso.
DEBITOS
1.
2.
3.
Por el valor de los pagos parciales o totales.

Por las modificaciones contractuales a que haya lugar.
Por el ajuste negativo por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2415
COSTOS Y GASTOS
POR PAGAR
DESCRIPCION
131
Registra aquellos importes pendientes de pago o pasivos de la entidad originados por la prestacin de servicios
comunes, sociales y personales, honorarios, entre otros.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los servicios recibidos por la entidad de acuerdo con las facturas y cuentas
de cobro respectivas.
2.
Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
DEBITOS
1.
Por el valor de los pagos que se hagan a los beneficiarios con posterioridad a la causacin de los
servicios.
2. Por el valor de la reliquidacin de las cuentas de cobro o facturas.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CODIGO
CUENTA
2430
PROMITENTES
COMPRADORES
CUENTAS
POR
PAGAR
DESCRIPCIN
Registra los valores entregados a la entidad por prometientes compradores para la adquisicin de bienes
mediante promesa escrita en la que se determina un plazo para la celebracin del contrato. Una vez
perfeccionada la operacin, se proceder a efectuar los registros conforme a las condiciones finales de la
transaccin.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor recibido del prometiente comprador.
DEBITOS
1. Por la restitucin o aplicacin de arras penitenciales.

2. Por la formalizacin del contrato de compraventa.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2435
PROVEEDORES
DESCRIPCION
Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la entidad, por concepto de la celebracin de contratos por
servicios mdicos, seguros y otros en beneficio de los asociados y sus familiares y por la adquisicin de bienes
y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo de las
132
operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto social, tales como, materias primas,
materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y otros.
Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto de reajuste se deben ajustar
de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la factura.
2. Por el valor de las cuentas de cobro por concepto de prestacin de servicios o suministro de elementos.
3. Por el valor de las notas crdito enviadas a los proveedores.
4. Por el valor del ajuste por diferencia en cambio o pacto de reajuste, si fuere del caso.
DEBITOS
1. Por el valor del abono o cancelacin de la factura.
2. Por el valor de las notas dbito que se enven a los proveedores.
3. Por el ajuste por diferencia en cambio de los saldos en moneda extranjera
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CODIGO
CUENTA
2440
CONTRIBUCIONES
Y AFILIACIONES
CUENTAS POR
PAGAR
DESCRIPCIN
Registra el valor liquidado por la Superintendencia de la Economa Solidaria por concepto de contribuciones;
adems, incluye los importes liquidados pendientes de pago por concepto de afiliaciones a organizaciones a
las cuales la entidad se encuentra vinculada.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las contribuciones y afiliaciones pendientes de pago.
2. Por los traslados de la cuenta 2835 -Contribuciones y Afiliaciones-.
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos o abonos al respectivo beneficiario.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2445
RETENCION
EN LA FUENTE
133
DESCRIPCION
Registra los importes recaudados por la entidad a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a ttulo de
retencin en la fuente a favor de la Administracin de Impuestos Nacionales y otros entes, en virtud al carcter
de recaudador que las disposiciones legales vigentes le han impuesto a los entes econmicos, como consecuencia
del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el importe de la retencin que debe efectuar la entidad.
DEBITOS
1. Por los montos cancelados a la Administracin de Impuestos Nacionales y otros entes.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2447
IMPUESTO
A LAS VENTAS
RETENIDO
DESCRIPCIN
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por concepto del impuesto sobre las ventas, que
efecta la entidad a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o
servicios gravados.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas facturado, al momento del pago o abono
en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios gravados, pendientes de pago.
2. Por el valor del porcentaje calculado sobre las compras o la adquisicin de servicios gravados, que deba
ser asumido por la entidad, siempre y cuando, la operacin se realice con personas pertenecientes al
rgimen simplificado, con cargo a la cuenta 2510 Impuesto sobre las ventas por pagar-, a un gasto, o
como mayor valor del costo.
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos, correspondientes a los montos retenidos, y

2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto a las ventas,
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales se
adquirieron bienes corporales muebles o prestacin de servicios gravados.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CODIGO
CUENTAS POR
PAGAR
2448
CUENTA
IMPUESTO
DE INDUSTRIA
Y COMERCIO
RETENIDO
DESCRIPCIN
134
Registra el valor de las retenciones en el impuesto de industria y comercio que efecta la entidad, cuando se
adquieren bienes o servicios.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al momento del pago o
abono en cuenta, en la adquisicin de bienes o servicios.
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos correspondiente a los montos retenidos
2. Por el valor causado por concepto de retenciones sobre el impuesto de industria y comercio
correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de operaciones a travs de las cuales se adquirieron
bienes o servicios.
CLASE
GRUPO
PASIVO
24
CODIGO
CUENTA
2450
RETENCIONES
Y APORTES
DE NOMINA
CUENTAS POR
PAGAR
DESCRIPCION
Registra las obligaciones de la entidad a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes
patronales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulacin laboral. Igualmente registra otras
acreencias de carcter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepcin de lo correspondiente
a prstamos y retencin en la fuente.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la causacin de los aportes laborales pendientes de pago.
2. Por el valor de los descuentos efectuados a los trabajadores.
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor del pago de los aportes laborales a los respectivos beneficiarios.
Por el valor del pago parcial o total por conceptos diferentes a los aportes
laborales.
Por la restitucin de los excesos en deducciones o retenciones.
Por las notas crdito que expida las entidades promotoras de salud.
CLASE
PASIVO
24
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
POR PAGAR
2455
MULTAS Y SANCIONES,
LITIGIOS, INDEMNIZACIONES
Y DEMANDAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de la obligaciones a cargo de la entidad por concepto de multas y sanciones impuestas tanto
por la Superintendencia de la Economa Solidaria como por otras autoridades administrativas, litigios fallados
con obligacin de pago, indemnizaciones, demandas laborales, demandas por incumplimiento de contratos y
otros conceptos.
Los montos estimados, esto es, los que an no han sido liquidados por las autoridades correspondientes, se
registrarn en los cdigos 2840 y/o 2845, segn corresponda.
135
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los traslados de las cuentas 2840 y/o 2845.
DEBITOS
1. Por el valor del pago.
CLASE
GRUPO
24
2
PASIVO
CUENTAS
POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2460
EXIGIBILIDADES
POR SERVICIOS
DE RECAUDO
DESCRIPCION
Representa los valores recaudados por la entidad, como un servicio a los organismos estatales
o privados, los cuales deben ser girados peridicamente a los beneficiarios, en cumplimiento
de convenios suscritos.
Los recaudos por estos conceptos no se podr pactar tasa de inters alguna, ni se reconocern
rendimiento alguno.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los valores recaudados.
DEBITOS
1. Por los valores entregados o devolucin a los beneficiarios.
2. Por el valor de la comisin que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2462
SEGURO DE DEPOSITOS
LIQUIDADO POR PAGAR
DESCRIPCIN
Registra los valores determinados por el FOGACOOP a cancelar a los ahorradores de las entidades inscritas,
intervenidas para liquidar, de conformidad con las Resoluciones que para el efecto ha expedido el Fondo.
La contrapartida de este registro corresponde a la cancelacin de la provisin constituida para el
reconocimiento del pago del seguro de depsito.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la liquidacin exigible con cargo al pasivo estimado-.
136
DEBITOS
1. Por el valor de los derechos cubiertos por seguro de depsito efectivamente cancelado.
2. Por el valor de los abonos y cancelaciones totales.
CLASE
PASIVO
GRUPO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2465
REMANENTES
POR PAGAR
DESCRIPCIN
Registra los valores correspondientes a los remanentes ya sea de los aportes pendiente de pago, resultante de
la liquidacin de los derechos de los asociados retirados o excluidos cuando as lo prevean los estatutos y
reglamentos de la entidad, del remanente de los aportes recibidos o del remanente en la distribucin de los
excedentes.
El remanente de aportes es resultante del cruce de cuentas activas, pasivas y patrimoniales de los asociados
que al momento de la solicitud y aprobacin del retiro o exclusin de conformidad con el Art. 49 de la Ley
79/88, toda vez que los aportes quedan afectados desde su origen como garanta en favor de la entidad, y esta
debe proceder a liquidar y separarlo como asociados activos.
Al cancelar estos remanentes, las entidades del sector solidario no podra disminuir el capital mnimo
irreducible pactados en los estatutos; estos valores pueden ser cancelados en un tiempo prudencial de acuerdo
con lo contemplado en los estatutos o en su defecto hasta tanto la entidad se encuentre en condiciones
econmicas y cuente con liquidez necesaria para tal efecto.
Los saldos pendientes de pagos por todos estos conceptos, permanecern hasta tanto la entidad localice a los
beneficiarios para su devolucin, cuando los estatutos contemple procedimiento alguno o que por norma
especial la Superintendencia de la Economa Solidaria instruya su destino.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los saldos trasladados a favor de exasociados producto del remanente
pendiente por pagar.
2. Por el valor de los retornos decretados.
3. Por el valor de los depsitos pendiente de pagar.
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de los valores a favor de los ex-asociados
2. Por la cancelacin de los retornos.
CLASE
GRUPO
24
2
PASIVO
CUENTAS
POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2470
ESTABLECIMIENTOS
AFILIADOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad a favor de los establecimientos o compaas afiliadas
al sistema de tarjetas de crdito que presten el servicio o vendan el bien al consumidor beneficiario del
crdito.
137
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de las compras con tarjetas de crdito.
DEBITOS
1. Por el pago al establecimiento o compaa afiliada.
CLASE
GRUPO
PASIVO
24
CUENTAS POR
PAGAR
CODIGO
CUENTA
2495
DIVERSAS
DESCRIPCIN
Registra los importes pendientes de pago por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la obligacin respectiva.

2. Por el valor de los cheques girados por la entidad y no cobrados al cabo de seis (6)
meses, o al trmino establecido por la entidad, el cual no podr exceder del plazo citado.
3. Por otros conceptos.
DEBITOS
1. Por el valor del pago a los beneficiarios.
CLASE
PASIVO
GRUPO
25
CODIGO
CUENTA
IMPUESTOS,
GRAVMENES
Y TASAS
DESCRIPCION
Comprende el valor de los gravmenes de carcter general y obligatorios a favor del Estado
y a cargo de la entidad por concepto de los clculos con base en las liquidaciones privadas
sobre las respectivas bases impositivas generadas en el perodo fiscal.
Comprende entre otros los Impuestos sobre las Ventas, de Industria y Comercio, de Licores, Cervezas y
Cigarrillos, a la propiedad, vehculos, de Valorizaciones, de Turismo y de Hidrocarburos y Minas.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2505
RENTA Y
138
COMPLEMENTARIOS
DESCRIPCION
Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del
respectivo ejercicio; as como los montos de aos anteriores sujeto a revisin oficial y
cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes
perodos.
Incluye tambin el valor de las contribuciones especiales y dems recargos que deben pagarse
con el impuesto de renta.
Las entidades del sector solidario pertenecen al rgimen tributario especial y se les aplica una
normatividad que se diferencia de la del rgimen ordinario.
Las entidades que se someten al impuesto sobre la renta y complementario, son aquellas que
se enumeran en el numeral 3 y 4 del artculo 19 del Estatuto Tributario.
DINAMICA
CREDITO
1. Por el valor de La liquidacin privada o del traslado de la provisin registrada en la subcuenta 283005,
para aquellas entidades sometidas al impuesto.
2. Por el mayor valor resultante en liquidaciones oficiales falladas.
3. Por el valor de las contribuciones especiales.
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos del impuesto sobre la renta aplicable al ao en curso.
2.
3.
Por el valor reclasificado de otras cuentas aplicadas como pago de impuestos.

Por el valor de los anticipos, retenciones y cuotas pagadas que son aplicadas a los correspondientes
perodos.
CLASE
PASIVO
GRUPO
26 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y
TASAS
CODIGO
CUENTA
2510
IMPUESTO A LAS
VENTAS
POR PAGAR
DESCRIPCION
Registra tanto el valor recaudado o causado como el valor pagado o causado, en la
adquisicin o venta de bienes producidos, importados y comercializados, as como de los
servicios prestados y/o recibidos, gravados de acuerdo con las normas fiscales vigentes, los
cuales pueden generar un saldo a favor o a cargo de la entidad, producto de las diferentes
transacciones ya que se trata de una cuenta corriente.
DINAMICA
CREDITO
1. Por el valor del impuesto causado o generado por la venta de bienes o servicios gravados.
139
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los servicios gravados, por la devolucin en las compras o
servicios a proveedores o contratista.
3. Por el impuesto sobre las ventas de las financiaciones causadas, as como del recaudo por intereses de
mora.
4. Por el valor del traslado a la cuenta 1675 Sobrantes en liquidacin privada de impuestos, de los saldos a
favor cuando se solicita devolucin.
DEBITOS
1. Por el valor del impuesto facturado a la entidad .
2. Por el valor del impuesto correspondiente a los bienes y servicios gravados por las
devoluciones y
anulaciones en ventas
Por el pago del saldo a cargo que resulte en los respectivos bimestres.
3.
4. Por la aplicacin de las retenciones que le hayan sido practicadas, en la enajenacin de
bienes y servicios gravados, de acuerdo con la declaracin del bimestre respectivo.
5. Por el valor del porcentaje calculado sobre la compra o la adquisicin de servicios
gravados que deban ser asumidos por la entidad, siempre y cuando la operacin se
realice con personas del rgimen simplificado, con abono a la cuenta 2447-impuesto a
las ventas retenido-.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y
TASAS
2515
DESCRIPCION
Registra el valor adeudado por el gravamen establecido sobre las actividades industriales, comerciales y de
servicios, en favor de cada uno de los distritos y municipios donde ellas se desarrollan, segn la liquidacin
privada.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del impuesto liquidado sobre los ingresos del perodo gravable.
DEBITOS
1. Por el pago del impuesto.

2. Por el valor del anticipo pagado.
3. Por la aplicacin de las retenciones sobre el impuesto de industria y comercio, en la
enajenacin de bienes y servicios, de acuerdo con la declaracin respectiva.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25
IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2520
A LA PROPIEDAD RAIZ
DESCRIPCION
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la propiedad de bienes races, de acuerdo con las
liquidaciones oficiales o normas legales vigentes.
140
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la liquidacin.
DEBITOS
1. Por el valor del pago parcial o total del impuesto respectivo.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2525
DERECHOS SOBRE
INSTRUMENTOS PUBLICOS
DESCRIPCION
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad de la entidad por concepto de
derechos de registro, anotacin y notariales.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las liquidaciones.
DEBITOS
1. Por el pago de estos gravmenes.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2530
DE VALORIZACION
DESCRIPCION
Registra el valor de las tasas impositivas de responsabilidad de la entidad, bien sea en desarrollo de sus
operaciones, as como por ser propietario de inmuebles ubicados en los respectivos sectores objeto de los
gravmenes, de acuerdo con las normas fiscales vigentes.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las liquidaciones oficiales respectivas.
DEBITOS
1. Por el valor del pago ante la entidad recaudadora.
141
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2535
DE TURISMO
DESCRIPCION
Registra el impuesto liquidado sobre el valor del servicio efectivamente cobrado a los huspedes por concepto de
alojamiento en establecimientos hoteleros o de hospedaje.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del impuesto causado diariamente sobre las ventas netas de alojamiento.
DEBITOS
1. Por el valor de cancelacin del impuesto causado durante el mes.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y
TASAS
2540
TASA POR
UTILIZACIN
DE PUERTOS
DESCRIPCION
Registra el valor de las tasas impositivas generadas en servicios martimos a embarcaciones que arriben a puerto
colombiano.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las liquidaciones oficiales.
DEBITOS
2. Por el pago de estos gravmenes.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2545
CUENTA
DE VEHCULOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los impuestos liquidados por concepto de rodamientos y otros directamente relacionados
con los vehculos de propiedad de la entidad.
142
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del impuesto liquidado.
DEBITOS

CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2550
DE ESPECTCULOS
PUBLICOS
DESCRIPCION
Registra el valor de las tasas impositivas generadas por la exhibicin o presentacin de espectculos pblicos.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del impuesto liquidado
DEBITOS
1. Por el pago de dichos gravmenes.
CLASE
GRUPO
25
2
PASIVO
IMPUESTOS,
GRAVMENES
Y TASAS
CODIGO
CUENTA
2555
DE HIDROCARBUROS
Y MINAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los tributos originados en la explotacin o venta de hidrocarburos y minerales que la entidad
debe pagar a entidades del gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del impuesto liquidado.
DEBITOS
143
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25
IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2560
REGALIAS E IMPUESTOS
A LA PEQUEA Y MEDIANA
MINERIA
DESCRIPCION
Registra el valor de las tasas liquidadas de responsabilidad de la entidad por concepto de regalas e impuestos a
la pequea y mediana minera.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las regalas e impuestos liquidados.
DEBITOS
1. Por el pago de las regalas e impuestos.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y
TASAS
2565
A LAS
EXPORTACIONES
CAFETERAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad originados en gravmenes a las
exportaciones cafeteras.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los impuestos liquidados.
DEBITOS
1. Por el pago de los impuestos.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y
TASAS
2570
A LAS IMPORTACIONES
144
DESCRIPCION
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad generados por la entrada al pas de
mercancas o bienes extranjeros.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2575
CUOTAS DE FOMENTO
DESCRIPCION
Registra el valor de las cuotas de fomento liquidadas y de responsabilidad de la entidad generados por la
importacin de productos tales como cereales, cacao y algodn.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2580
DE LICORES, CERVEZAS Y
CIGARRILLOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad generados por la produccin,
importacin y distribucin de licores, cerveza y cigarrillos.
DINAMICA
CREDITOS
145
DEBITOS
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y
TASAS
2585
AL SACRIFICIO
DE GANADO
DESCRIPCION
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad generados por el desguello de
ganado mayor.
DINAMICA
CREDITOS

DEBITOS
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2590
AL AZAR Y
JUEGOS Y
SIMILARES
DESCRIPCIO N
Registra el valor de los impuestos liquidados de responsabilidad de la entidad generados por
la explotacin comercial de loteras, juegos permitidos y apuestas permanentes, entre otros.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el pago de los impuestos
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
146
2
PASIVO
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2592
GRAVMENES Y
REGALIAS POR
UTILIZACIN
DEL SUELO
DESCRIPCION
Registra el valor de los gravmenes y regalas liquidados de responsabilidad de la entidad generados por
delineacin urbana, actividades mineras, extraccin de arena, cascajo y piedra, entre otros.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
25 IMPUESTOS,
GRAVMENES Y TASAS
2595
OTROS
DESCRIPCION
Registra el valor de los impuestos diferentes a los relacionados anteriormente y que la entidad debe pagar a
entidades del Gobierno del orden Nacional, Departamental, Distrital o Municipal.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por la causacin de la liquidacin de los impuestos.
DEBITOS
1. Por la cancelacin de los impuestos.
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
DESCRIPCIN
147
Registra el valor de los recursos apropiados de los excedentes del ejercicio anterior, por decisin de la
Asamblea General, y de resultados de ciertas actividades como Bonos de donacin y/o aportacin directa de
los asociados.
Estos fondos son agotables mediante destinacin especifica y deben estar previamente
reglamentados por la entidad. Los rendimientos obtenidos por la inversin temporal de
estos recursos, podrn registrarse como mayor valor de los fondos respectivos.
Los fondos sociales corresponden principalmente a los recursos apropiados de los excedentes
del ejercicio anterior, previamente aprobados por la Asamblea General y de aquellos
resultados originados por actividades realizadas o programas para tal fin, como tambin con
cargo a los resultados del ejercicio.
Los Fondos Mutuales son recursos aportados por los asociados (contribuciones) con fines especficos para
cumplir una finalidad y que estn comprendidos en el objeto social de la entidad y reglamentado en los
estatutos con destinacin para la prestacin de servicios de previsin, asistencia y solidaridad para los
asociados.
Otros Fondos corresponde al valor de los recursos obtenidos por la entidad de los asociados, de conformidad
con lo establecido en Resolucin No. 105 de 1993, No. 159 de 1994 y 709 de 1994 del Ministerio de
Transporte en concordancia con la Resolucin 191 del 28 de diciembre de 1993, en donde seala el cobro
adicional en las tarifas, con destino a la reposicin de equipo automotor.
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2605
FONDO SOCIAL
DE EDUCACION
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
DESCRIPCION
Representa los recursos destinados a prestar los servicios de educacin, tanto a los asociados, sus familiares,
como a los trabajadores de acuerdo con las normas legales estatutarias o las disposiciones de la Asamblea
General.
Las instrucciones de la Ley 79 de 1998, relativas al fondo de Educacin, son tambin aplicables a los
organismos cooperativos de segundo y tercer grados, as como a las instituciones auxiliares del
cooperativismo, bien sea por que estas ltimas adopten la forma jurdica cooperativa, o bien, por que teniendo
otra naturaleza jurdica, se hayan creado con el objeto exclusivo de auxiliar al sector cooperativo en materia
de educacin.
Las cooperativas en concordancia con el artculo 88 de la Ley 79 de 1988, estarn obligadas

a realizar de modo permanente, actividades que tiendan a la formacin de sus asociados y
trabajadores en los principios, mtodos y caractersticas del cooperativismo as como para
capacitar a los administradores en la gestin empresarial propia de cada cooperativa.
En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior como mnimo un 20 %, o con
los aprovechamientos producto de programas especiales que realicen para obtener ingresos. Igualmente se
podr incrementar progresivamente con cargo al ejercicio anual, (cuenta 511070- Gastos Fondo de
Educacin) siempre y cuando se destinen a las actividades que estn contemplados en los reglamentos del
Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican hacer uso de los recursos segn las
instrucciones impartidas por la Supersolidaria.
DINAMICA
CREDITOS
148
1. Por los recursos provenientes de los excedentes, de acuerdo al proyecto de distribucin
aprobado por la Asamblea.
2. Por los recursos producto de las actividades o programas realizadas.
3. Por el valor de los recursos obtenidos en la venta de los bienes sociales capitalizados.
4. Por el valor del incremento del fondo con cargo a los resultados cuenta No. 511070.
5. Por los rendimientos obtenidos de las inversiones de los recursos.
DEBITOS
1.
Por los pagos efectuados para atender los servicios de educacin
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2610
FONDO SOCIAL
DE SOLIDARIDAD
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
DESCRIPCIN
Representa los recursos destinados a atender el servicio de ayuda a sus asociados en caso de calamidad
domstica de acuerdo a la reglamentacin de la entidad.
Las normas de la Ley 79 de 1998, relativas al fondo de Solidaridad, son tambin aplicables a los organismos
cooperativos de segundo y tercer grados, as como a las instituciones auxiliares del cooperativismo, bien sea
por que estas ltimas adopten la forma jurdica cooperativa, o bien, por que teniendo otra naturaleza jurdica,
resuelvan establecer en sus estatutos un fondo de solidaridad.
En este Fondo se registran los recursos que se destinaran para atender el servicio de ayuda econmica a los
asociados y sus familiares dependientes en circunstancias especiales tales como calamidades domsticas o
situaciones de particular, en las cuales pueda hacer realidad ayuda mutua entre aquellos. Igualmente hace
relacin en la cooperacin entre Cooperativas aplicable a la integracin en general, fomentar la ayuda mutua
entre cooperativas y destinar los recursos al beneficio de la comunidad, trabajando por un desarrollo
sostenible a travs de polticas aprobadas por los asociados.
En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior como mnimo un 10 %.
Igualmente se podr incrementar progresivamente con cargo al ejercicio anual, (cuenta 511072 Gastos
Fondo de Solidaridad-)siempre y cuando se destinen a las actividades que estn contemplados en los
reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican hacer uso de los recursos
segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los recursos provenientes de los excedentes.
2. Por los recursos producto de actividades o programas especiales.
3. Por los valores del incremento con cargo a los resultados del ejercicio.
4. Por las contribuciones de los asociados
5. Por los rendimientos obtenidos de las inversiones de los recursos.
DEBITOS
1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de solidaridad
CLASE
GRUPO
26
CODIGO
CUENTA
FONDOS
149
2
PASIVO
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
2612
FONDO RESERVA TECNICA
DESCRIPCIN
Representa los recursos destinados a atender planes especficos de proteccin y servicios prepagados de ayuda
a sus asociados de acuerdo a la reglamentacin de la entidad.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las apropiaciones con cargo a las cuentas de resultados.
DEBITOS
1. Por le valor de la utilizacin de acuerdo con las reglamentaciones internas.
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2615
FONDO SOCIAL
DE RECREACIN
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
DESCRIPCIN
Representa los recursos provenientes del resultado social del ejercicio de acuerdo con la decisin de la
Asamblea, cuyo objetivo es el de prestar servicios especficos de recreacin a los asociados de acuerdo a la
reglamentacin de la entidad.
En esta cuenta se registra la apropiacin de los excedentes del ejercicio anterior, igualmente se podr
incrementar con las contribuciones de los asociados, y exclusivamente con los aprovechamientos producto de
programas especiales que realicen para obtener ingresos, siempre y cuando se destinen a las actividades que
estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican
hacer uso de los recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de recreacin.
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2620
FONDO PARA IMPREVISTOS
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
150
DESCRIPCIN
Representa los recursos destinados para atender la prestacin de servicios originados en circunstancias
imprevistas, los cuales pudieran afectar la estabilidad econmica de la entidad.
estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican
hacer uso de los recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de recreacin.
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2625
FONDO DE
BIENESTAR SOCIAL
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
DESCRIPCIN
Asamblea, cuyo objetivo es el de prestar servicios especficos con los cuales la entidad desarrolle labores de
salud, educacin, previsin y solidaridad en beneficios de los asociados y sus familiares de acuerdo a la
reglamentacin de la entidad.
incrementar con los aprovechamientos producto de programas especiales que realicen para obtener ingresos,
siempre y cuando se destinen a las actividades que estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de
acuerdo con las actividades para las cuales se justifican hacer uso de los recursos segn las instrucciones
impartidas por la Supersolidaria.
Este fondo de bienestar social lo utiliza principalmente los fondos de empleados, que por disposiciones
legales no esta contemplado la creacin de fondos especficos.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por los pagos efectuados para atender los servicios de bienestar social.
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2648
FONDO SOCIAL
PARA
OTROS FINES
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
151
DESCRIPCIN
Asamblea, cuyo objetivo es el de atender fines especficos no incluidos en los fondos anteriores, de acuerdo
con la reglamentacin de la entidad.
estn contemplados en los reglamentos de mismo Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se
justifican hacer uso de los recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por los pagos efectuados para atender los servicios.
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
2655
CUENTA
FONDO MUTUAL
DE PREVISIN,
ASISTENCIA Y
SOLIDARIDAD
DESCRIPCION
Representa los recursos obtenidos por las contribuciones de los asociados que son destinados a prestar los
servicios de previsin, asistencia solidaridad tanto a los asociados, sus familiares, de acuerdo con las normas
legales y estatutarias.
Las cooperativas en concordancia con el artculo 65 de la Ley 79 de 1988, podrn realizar de

modo permanente, actividades que tiendan a prever situaciones crticas de sus asociados.
En esta cuenta se registra la aportacin o contribucin efectuada por los asociados y siempre se destinaran a
las actividades que estn contemplados en los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades para las
cuales se justifican hacer uso de los recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por las contribuciones efectuadas por los asociados
2. Por los recursos de excedentes apropiados.
3. Por los resultados de programas o actividades
DEBITOS
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
152
26
2
PASIVO
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
2658
FONDO MANTENIMIENTO
CONJUNTO
HABITACIONAL
DESCRIPCIN
Representa los recursos provenientes de cuotas peridicas directa de los asociados o del resultado social del
ejercicio de acuerdo con la decisin de la Asamblea, cuyo objetivo es el de atender pagos de mantenimiento,
reparaciones, reconstruccin o mejora del conjunto habitacional, de las cooperativas de vivienda de propiedad
cooperativa.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2660
FONDO DE REPOSICIN
AUTOMOTOR
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los recursos obtenidos por la entidad de conformidad con lo establecido en Resolucin
No. 105 de 1993, No. 159 de 1994 y 709 de 1994 del Ministerio de Transporte en concordancia con la
Resolucin 191 del 28 de diciembre de 1993, en donde seala el cobro adicional en las tarifas, con destino a
la reposicin de equipo automotor.
Adems se registran los rendimientos obtenidos por la inversin efectuada en cuentas

especiales como en Fiducia en administracin o de Inversin con destinacin especfica de
acuerdo con la Ley 105 de 1993 y Ley 336 de dic de 1996. Estos recursos por concepto del
Fondo de Reposicin son colocados en un contrato de Fiducia mercantil y se registra en la
cuenta Fideicomiso Fondo de Reposicin Cdigo 191015, toda vez que se constituye un
patrimonio autnomo, en concordancia con la Resolucin 00364 de 2000 del Ministerio de
Transporte.
DINAMICA
CREDITOS
1.- Por los recursos recibidos por la entidad para el Fondo de reposicin.
2.-
Por la capitalizacin de los rendimientos obtenidos en la inversin con destinacin

especifica, de acuerdo con la informacin suministrada por la entidad que maneja el encargo.
DEBITOS
1. Por la devolucin de los recursos
153
CLASE
GRUPO
26
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2695
FONDO MUTUAL
PARA
OTROS FINES
FONDOS
SOCIALES
MUTUALES Y
OTROS
DESCRIPCIN
Representa los recursos provenientes de la contribucin por parte de los asociados de acuerdo con la decisin
de la Asamblea, cuyo objetivo es el de atender fines especficos no incluidos en los fondos anteriores, de
acuerdo con la reglamentacin de la entidad.
En esta cuenta se registra las contribuciones de los asociados, e igualmente se podr incrementar de los
excedentes de los ejercicios y exclusivamente con los aprovechamientos producto de programas especiales
que realicen para obtener ingresos, siempre y cuando se destinen a las actividades que estn contemplados en
los reglamentos del Fondo, de acuerdo con las actividades para las cuales se justifican hacer uso de los
recursos segn las instrucciones impartidas por la Supersolidaria.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
CLASE
GRUPO
PASIVO
27
CODIGO
CUENTA
OTROS
PASIVOS
DESCRIPCIN
Agrupa aquellas cuentas que reflejan movimientos internos entre las diferentes sucursales, obligaciones
laborales, crdito por correccin monetaria diferida, ingresos anticipados, abonos diferidos, pensiones de
jubilacin, el impuesto de renta diferido, cuentas en participacin, as como otros pasivos diversos.
Las operaciones de naturaleza transitoria deben ser objeto de permanente estudio a fin de trasladarse a las
cuentas definitivas.
CLASE
PASIVO
GRUPO
27
OTROS
CODIGO
CUENTA
2705
SUCURSALES
Y AGENCIAS
PASIVOS
DESCRIPCIN
154
Registra el movimiento de las operaciones realizadas entre agencias, sucursales y oficina
principal, exclusivamente por operaciones que tienen que ver con traslado de conceptos
pasivos y de ingresos. Su saldo es de naturaleza crdito cuando existan notas crditos
pendientes por corresponder, o de naturaleza dbito cuando, en contrario, representa notas
dbito pendiente por corresponder.
La oficina que origine la operacin deber efectuar el registro contable mediante abonos o cargos a las
diversas subcuentas. La oficina que corresponda contabilizar la operacin mediante cargos o abonos en la
misma subcuenta.
Con el anterior procedimiento, al revelar la existencia de un saldo consolidado de naturaleza

crdito o dbito, se indica que tales saldos al corresponderse finalmente, suman o restan un
rubro de pasivo determinado y mientras tanto pueden valuar un concepto pasivo, dado que si
el valor consolidado es de naturaleza contraria a la de los pasivos, los disminuye y viceversa.
Ej: En caso que una cuenta de ahorros se traslade a una sucursal diferente a la que en
principio hizo la apertura y suponiendo que la sucursal donde se encuentra radicada la cuenta
es la que inicia la operacin, utilizar la subcuenta 270505 -Depsitos de Ahorro - como
contrapartida del cargo registrado en la cuenta 2105 -Depsitos -. En este evento, hasta tanto
se corresponda la operacin, su revelacin en la subcuenta 270505 ser de naturaleza crdito y
permitir conocer el valor total de los depsitos de ahorro de la entidad.
El mismo principio deber aplicarse para traslados de otros conceptos pasivos.
El saldo del cdigo 270540 -Traslado de Ingresos- al cierre del mes debe ser cero (0), por cuanto su
utilizacin slo admite el registro de partidas que al corresponderse afectarn el estado de resultados. Ej:
Pasivos diferidos cuya amortizacin debe considerar la distribucin de la alcuota correspondiente en las
sucursales existentes.
Los saldos de las subcuentas debern conciliarse mensualmente. Las partidas que resulten pendientes debern
regularizarse en un plazo no mayor de treinta (30) das calendario. Para balances de cierre de ejercicio
-trimestral o semestral o anual-, as como para efectos de la publicacin de estados financieros, no debern
existir partidas pendientes por corresponder.
Las notas dbito o crdito debern corresponderse el mismo da de su recepcin. De igual forma, debern
registrarse las operaciones concertadas a travs de medios de comunicacin inmediata -fax, telex-, las cuales
se contabilizarn el mismo da en que se producen, debiendo ser confirmadas posteriormente con la
documentacin pertinente.
Cuando el saldo de la subcuenta 270595 -Otros Traslados- represente el diez por ciento (10%) o ms del
valor registrado en la cuenta 2705, deber remitirse a la Superintendencia de la Economa Solidaria una
relacin en la que se indique el nmero de partidas que la conforman y la antigedad hasta un (1) mes, ms de
un (1) mes y menor o igual a tres (3) meses, ms de tres (3) meses y menor o igual a seis (6) meses y ms de
seis (6) meses, dentro del plazo legal para la remisin de estados financieros - mensual o trimestral-.
Cancelacin de Valores Correspondidos
Con el propsito de superar problemas de carcter tcnico, por la acumulacin de valores correspondidos en
las diferentes sucursales donde ellos se presenten, se debern producir notas crdito o dbito, segn
corresponda, denominadas "Notas de Gerencia de Sucursales y Agencias", que por su importancia requieren
de un estricto control por parte de la administracin y de su visto bueno mediante autorizacin especial,
siguiendo el procedimiento que a continuacin se indica:
Se identificar el menor valor acumulado de las subcuentas de los cdigos 2705 y 1904, que bien podra ser,
entonces, crdito o dbito en cualquiera de los dos (2) casos. Por tal valor se contabilizar la "Nota de
Gerencia de Sucursales y Agencias". En caso que el menor valor sea crdito en el cdigo 2705, se
contabilizar una "Nota Dbito de Gerencia de Sucursales y Agencias" cuya contrapartida se abonar en el
cdigo 1904. La sucursal que corresponda la nota, a su vez, contabilizar dicho valor abonando el cdigo
2705 y cargando el cdigo 1904.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por las notas de abono originadas.
2. Por las notas de cargo correspondidas
Cancelacin de Valores Correspondidos:
155
3. Por la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias".
5. Por la contrapartida de la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias".
6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias".
DEBITOS
1. Por las notas de cargo originadas.

2. Por las notas de abono correspondidas.
3. Por la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias" originada.
4. Por correspondencia de la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias".
5. Por la contrapartida de la "Nota de Abono de Gerencia de Sucursales y Agencias".
6. Por la contrapartida al corresponder la "Nota de Cargo de Gerencia de Sucursales y Agencias".
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
27 OTROS PASIVOS
2710
OBLIGACIONES
LABORALES
DESCRIPCIN
Registra el valor de las obligaciones de la entidad con cada uno de sus empleados por
concepto de prestaciones sociales como consecuencia del derecho adquirido de conformidad
con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes.
El clculo definitivo se debe determinar al cierre del respectivo perodo contable una vez
efectuados los respectivos ajustes, de acuerdo con las provisiones estimadas durante el
ejercicio econmico.
La sub-cuenta liquidacin de Compensaciones corresponde a la consolidacin de las prestaciones sociales
por pagar de las cooperativas de trabajo asociado.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por la transferencia de las provisiones estimadas por los diversos conceptos.
DEBITOS
1. Por el pago a los respectivos beneficiarios.

2. Por las consignaciones efectuadas en el respectivo fondo de cesanta a favor del
beneficiario.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
27 OTROS PASIVOS
2715
PENSIONES
POR PAGAR
DESCRIPCION
Registra el valor a pagar a los pensionados, cuya obligacin por este concepto est a cargo de la entidad.
156
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la nmina de pensionados.

DEBITOS
1. Por el valor de los pagos realizados
CLASE
PASIVO
GRUPO
27
OTROS PASIVOS
CODIGO
CUENTA
2720
CUOTAS PARTES
PENSIONES DE
JUBILACION
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a cuotas partes pendientes de pago a ex-trabajadores o a las entidades de
previsin social por concepto de pensiones de jubilacin de personas que trabajaron en la entidad.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el monto causado por pensiones adeudado al personal retirado de la entidad.
2. Por el monto causado por pensiones adeudado a entidades de previsin social
DEBITOS
1. Por la cancelacin de los valores correspondientes a los beneficiarios.
CLASE
PASIVO
27
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OTROS
PASIVOS
2725
INGRESOS
ANTICIPADOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los ingresos diferidos y los recibidos por anticipado por la entidad en el desarrollo de su
actividad, los cuales se deben amortizar durante el perodo en que se causen o se presten los servicios.
Las comisiones son susceptibles de diferir y por ende de amortizar en el perodo correspondiente cuando, por
efectos de la operacin que las origina, se pacte reintegro en funcin del servicio contratado, o cuando se
pueda demostrar que efectivamente el beneficio futuro recibido guarda relacin con el servicio prestado por la
entidad, de tal forma que se pueda obtener el justo cmputo del resultado neto del perodo contable.
DINAMICA
CREDITOS
1 Por el valor de los ingresos recibidos por anticipado por la entidad.
DEBITOS
157
1. Por el valor realizado de los ingresos recibidos por anticipado con abono al estado de resultados.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
27 OTROS PASIVOS
2730
ABONOS
DIFERIDOS
DESCRIPCIN
La cuenta abonos diferidos registra recursos recibidos tales como prima en colocacin de
bonos, la cual se debe amortizar en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la
causacin de intereses, las retenciones de nmina pendientes de aplicar , aportes recibidos por
anticipados y otros.
Igualmente, registra las utilidades por venta de bienes revaluados con reserva de tenencia, resultantes de la
enajenacin de la totalidad o parte de los activos de la entidad, reservndose en la misma operacin o en otra
subsiguiente la tenencia de por lo menos una parte o la totalidad de los bienes adquiridos por el comprador, a
travs de pactos, o la entrega diferida del bien.
Dichas utilidades se amortizarn de acuerdo con las siguientes reglas:
-
Ventas con reserva de tenencia posterior.
En este tipo de operaciones de venta con reserva de tenencia posterior de la propiedad vendida se pueden
presentar las siguientes situaciones:
a)
plazo.
La totalidad de la propiedad vendida est sujeta a una reserva de tenencia posterior a corto o largo
b)
plazo.
Una porcin de la propiedad vendida est sujeta a una reserva de tenencia posterior a corto o largo
En ambos eventos el total de utilidades generadas en la venta de los activos respectivos deber diferirse y
amortizarse durante el trmino real de la tenencia. Por ejemplo, si el trmino real de tenencia es de diez (10)
aos, el total de utilidades sobre la venta debe diferirse y amortizarse durante este plazo.
Si la tenencia del bien termina para el vendedor antes de que las utilidades diferidas se hayan amortizado
totalmente, stas se reconocern y causarn inmediatamente como un ingreso, es decir afectando el estado de
resultados.
-
Financiacin por parte del vendedor.
Cuando una entidad que acta como vendedora, conserva la tenencia del bien enajenado y financia la
adquisicin del mismo, si el trmino del documento que contiene el crdito es superior al trmino de la
tenencia, el reconocimiento y la contabilizacin de las utilidades generadas en la venta deber basarse en el
mayor trmino establecido en el documento que contiene el crdito, es decir el total de utilidades debe
diferirse y amortizarse durante el plazo consagrado en dicho documento.
As mismo, cuando el recaudo del valor de la venta, o del valor financiado, es incierto y no es posible estimar
razonablemente las prdidas en cobro, la utilidad bruta se diferir para amortizarla como ingreso en la medida
en la cual se recauden los saldos adeudados.
Retenciones o anticipos pendiente de aplicar.
Corresponde a los recursos causados pendiente de recibir por razones de iliquidez u otros
motivos del retenedor. Estos no son susceptibles de aplicar a cada una de las cuentas de los
asociados por aportes sociales, toda vez que el retenedor es responsable y solidario con la
entidad y con el empleado.
-
Auxilios y Donaciones
158
Cuando se trate dineros recibidos como auxilio o donacin para la destinacin por mandato
del donante con fines para atender necesidades, costos o gastos en beneficio de los
asociados, se registrarn en este rubro hasta agotarlo; cualquier sobrante o remanente se
trasladar a la cuenta de ingresos cdigo 429509 Donaciones o Subvenciones.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de la prima en colocacin de Bonos emitidos por la entidad.

2.- Por los recursos recibidos.
3.- Por las sumas causadas pendiente de aplicar.
DEBITOS
1. Por la amortizacin o aplicacin de los recursos
CLASE
PASIVO
GRUPO
27
OTROS
PASIVOS
CODIGO
CUENTA
2735
CUENTAS EN
PARTICIPACION
DESCRIPCION
Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad (gestor) y a favor de cada uno de los partcipes, por
concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de Cuentas en Participacin,
realizados conforme a las normas legales vigentes.
El valor correspondiente a la entidad que opera como socio gestor y a la vez partcipe, registrar la parte que le
corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor resultante a favor del (los) partcipe (s), bien sea por aportes o utilidades, en la liquidacin
parcial o definitiva del respectivo contrato de Cuentas en Participacin.
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos realizados.
CLASE
PASIVO
GRUPO
27
OTROS
PASIVOS
CODIGO
CUENTA
2740
INGRESOS RECIBIDOS
PARA TERCEROS
DESCRIPCIN
Registra los dineros recibidos por la entidad a nombre de terceros y que en consecuencia sern reintegrados o
transferidos a sus dueos en los plazos y condiciones convenidos.
159
Estos recursos son diferentes a las exigibilidades por servicios de recaudo, toda vez que se trata de valores
recibidos por la entidad de sus asociados por convenios de pago y con una destinacin especifica. No se
reconocern rendimiento alguno.
DINAMICA
CREDITO
1. Por los valores recibidos a nombre de terceros.
DEBITO
1. Por los valores entregados a los respectivos terceros
2. Por el valor de la comisin que pudiere pactarse sobre los recaudos realizados.
3. Por las devoluciones parciales o totales.
CLASE
PASIVO
27
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OTROS
PASIVOS
2745
ANTICIPOS Y AVANCES
RECIBIDOS
DESCRIPCIN
Registra los valores recibidos por la entidad de los asociados en calidad de avances o depsitos con una
destinacin especfica, de acuerdo al contrato establecido, pagaderos en un plazo menor a un ao o aplicarlo a
la destinacin o desarrollo de la actividad especifica.
Estos dineros no configura una captacin toda vez que no son para su posterior colocacin,
que genere algn rendimiento, ni el reconocimiento de tasa de inters alguno.
DINAMICA
CREDITOS
1 Por el valor de los ingresos recibidos de avances por la entidad.
DEBITOS
1. Por el valor realizado o aplicado al fin especfico.
CLASE
1||1
PASIVO
GRUPO
27
OTROS
PASIVOS
CODIGO
CUENTA
2795
DIVERSOS
DESCRIPCIN
Comprende otros pasivos no determinados en las anteriores subcuentas as:
Abonos para Aplicar a Obligaciones al Cobro : Registra las sumas recibidas por la
entidad, de sus asociados, para abonar a obligaciones al cobro, que por cualquier
razn no se pueden aplicar de inmediato.
160
Sobrantes en Caja.
-
Otros
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los dineros recibidos para aplicar a obligaciones al cobro.
2. Por el valor de los sobrantes en caja.
3. Por la diferencia a favor de la entidad inscrita, determinada por el FOGACOOP de acuerdo con las bases
suministradas por la Superintendencia de la Economa Solidaria.
DEBITOS
1. Por la aplicacin de los dineros a las obligaciones al cobro.
2. Por la regularizacin de sobrantes en caja.
3. Por el pago de acuerdo con la solicitud de devolucin hecha por la entidad inscrita.
CLASE
PASIVO
GRUPO
28
CODIGO
CUENTA
PASIVOS
ESTIMADOS
Y PROVISIONES
DESCRIPCIN
Registra los valores estimados por la entidad por concepto de intereses de depsitos de ahorro, as como las
obligaciones laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relacin con sus empleados y las multas y
sanciones de la Superintendencia de la Economa Solidaria, as como y las multas y sanciones, litigios,
indemnizaciones y demandas de otras autoridades.
Igualmente, registra los valores estimados por los conceptos de impuestos, de contribuciones y
afiliaciones, y la provisin por riesgos de liquidez, de tasa de inters.
Cuando se reverse la provisin, se abonar en la correspondiente subcuenta del cdigo 4250 -Recuperacionescuando correspondan a ejercicios anteriores, o restando de los gastos si corresponden al mismo ejercicio.
Para efectos del pago de provisiones previamente constituidas, se trasladar el monto correspondiente a la
subcuenta pertinente del pasivo real, de manera que por tal circunstancia no se afecten los pasivos estimados y
provisiones, salvo en el caso de las subcuentas a que hace referencia el dbito de la cuenta 2710
-Obligaciones Laborales-.
No es admisible el registro de pasivos estimados con base en presupuestos de gastos, toda vez que, en modo
alguno, se trata de obligaciones contradas por la entidad con terceros por la venta de bienes o la prestacin de
servicios.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
28
PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2805
INTERESES
161
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado de los intereses por los recursos que ha captado la entidad mediante depsitos
ordinarios de ahorro a sus asociados.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por la provisin mensual con cargo al estado de resultados.

DEBITOS
1. Por el traslado a la cuenta 2105 -Depsitos de Ahorro cuando son capitalizados-.
2. Por el traslado a la cuenta 2405 Cuentas por pagar - Intereses
CLASE
GRUPO
28
2
PASIVO
CODIGO
CUENTA
2810
PARA
COSTOS Y
GASTOS
PASIVO
ESTIMADO
Y
PROVISIONES
DESCRIPCION
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la entidad para atender obligaciones por
concepto de costos y gastos, cuyo monto exacto se desconoce pero que para efectos contables y financieros debe
causarse oportunamente, de acuerdo con estimativos realizados.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de costos y gastos.
2. Por el valor del defecto que se presente en la estimacin.
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.
2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
28
PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2820
PARA MANTENIMIENTO
Y REPARACIONES
DESCRIPCION
Registra el valor de las apropiaciones mensuales efectuadas por la entidad para atender obligaciones por
concepto de mantenimiento y reparaciones de instalaciones, maquinarias, equipos, etc, cuyo monto exacto se
desconoce pero que para efectos contables y financieros debe causarse oportunamente.
162
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor mensual estimado para cubrir obligaciones por concepto de mantenimiento
y reparaciones.
2. Por el valor de los ajustes por defecto que se presenten en la estimacin.
DEBITOS
1. Por el valor de los pagos parciales o totales efectuados.
2. Por el valor del traslado a cuentas por pagar, al finalizar el ejercicio.
3. Por el valor de los ajustes por exceso de las apropiaciones contabilizadas.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
28 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2825
OBLIGACIONES
LABORALES
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado de las obligaciones prestacionales de la entidad con sus empleados, de conformidad
con las disposiciones legales vigentes y los acuerdos laborales existentes. El importe de la provisin se debe
causar mensualmente teniendo en cuenta las siguientes condiciones:
a)
b)
c)
Exista un derecho adquirido y, en consecuencia, una obligacin contrada;

El pago es exigible o probable y,
Su importe se puede estimar razonablemente.
El efecto retroactivo en el importe de las prestaciones sociales originado por la antigedad y el cambio en la
base salarial, forma parte del respectivo perodo contable.
El clculo definitivo correspondiente a las obligaciones laborales que no se cancelen durante el mismo
ejercicio econmico en que se causan sino en fechas futuras indeterminadas, se consolidar en las diversas
subcuentas de la cuenta 2710 -Obligaciones Laborales-.
La sub-cuenta Liquidacin de Compensaciones corresponde a la consolidacin de las prestaciones sociales
por pagar de las cooperativas de trabajo asociado.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por la provisin mensual con cargo al estado de resultados por las diversas obligaciones
prestacionales.
DEBITOS
1. Por los valores pagados por concepto de prima legal, prima extralegal,
bonificaciones y prima de antigedad.
2. Por el traslado a la cuenta 2710 -Obligaciones laborales -.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
28 PASIVOS
163
2
PASIVO
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2827
PENSIONES
DE JUBILACION
DESCRIPCION
Registra el valor amortizado por la entidad, determinado en forma racional y sistemtica hasta que cubra el
100% del clculo actuarial.
Mediante abono a la subcuenta 282705 - Clculo Actuarial Pensiones de Jubilacin- y cargo a la subcuenta
282710 - Pensiones de Jubilacin por amortizar (DB), se contabilizar el valor actual de la obligacin por
pensiones de jubilacin que se debe registrar anualmente con base en estudios actuariales elaborados de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes.
La amortizacin al Estado de Resultados se realizar mediante abonos a la subcuenta 282710 - Pensiones de
Jubilacin por Amortizar- con cargo a las subcuentas 510558 520558 - Amortizacin Clculo Actuarial
Pensiones de Jubilacin-, segn el caso.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del clculo actuarial.
2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado.
3. Por la amortizacin de pensiones de jubilacin por amortizar.
DEBITOS
1. Por el valor de las pensiones de jubilacin por amortizar.
2. Por la diferencia entre el valor del clculo registrado y el monto que arroje el nuevo
estudio actuarial efectuado.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
28 PASIVOS ESTIMADOS
Y PROVISIONES
2830
CUENTA
IMPUESTOS
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado de las obligaciones por concepto de impuestos a cargo de la entidad.
El traslado de los saldos registrados en las subcuentas 283010 a la cuenta y 2515, subcuenta respectiva, se
efectuar una vez efectuada la liquidacin privada correspondiente.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el traslado a la cuenta 2515.

164
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
28 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2835
CONTRIBUCIONES Y
AFILIACIONES
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado de las obligaciones de la entidad por concepto de contribuciones a la
Superintendencia de la Economa Solidaria y por afiliaciones a organizaciones a las cuales la entidad se
encuentra vinculada.
La estimacin se contabilizar hasta tanto se conozcan los valores definitivos determinados por los
respectivos organismos.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1. Por el traslado a la cuenta 2440 -Contribuciones y Afiliaciones-.

CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
28 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2840
CUENTA
MULTAS Y
SANCIONES
SUPERINTENDENCIA
DE LA ECONOMIA
SOLIDARIA
DESCRIPCIN
Registra el valor estimado o determinable, que adems debe ser justificable, cuantificable y
verificable, de las apropiaciones con cargo a resultados, originado en las multas o sanciones
pecuniarias a imponer o impuestas por la Superintendencia de la Economa Solidaria, a cargo
de la entidad, por el incumplimiento de disposiciones legales vigentes, tales como las que
fijan lmites de activos ponderados por riesgo; colocaciones en exceso o defecto de cartera;
excesos en la adquisicin de inversiones admisibles o de activos fijos; defectos en la
adquisicin de inversiones financieras o de capital; defecto en las relaciones patrimoniales, y
en general por la violacin de disposiciones de ley o reglamentarias.
Las provisiones determinables que correspondan a sanciones cuya liquidacin est preestablecida en la ley o
reglamento, se debern constituir, por la totalidad, a ms tardar dentro del mes siguiente a la ocurrencia de la
infraccin, con base en la liquidacin hecha por la propia entidad.
Las provisiones estimadas que no correspondan a sanciones cuya liquidacin est preestablecida en la ley o
reglamento, tales como las derivadas de multas por desconocimiento a las disposiciones legales o prescritas
por la Superintendencia de la Economa Solidaria, as como las originadas en la violacin de rdenes
impartidas por la Superintendencia de la Economa Solidaria, entre otras, se debern constituir por lo menos
en un cincuenta por ciento (50%) cuando se tenga conocimiento de la sancin, y se ajustarn al ciento por
ciento (100%), cuando el acto administrativo que impone la sancin quede ejecutoriado.
DINAMICA
CREDITOS
165
1. Por el valor de la provisin con cargo a la correspondiente subcuenta del cdigo 539520.
DEBITOS
1. Por el traslado a la subcuenta 245505, para efectos de pago a favor del Tesoro
Nacional.
2. Por la reversin o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
28 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2845
CUENTA
MULTAS, SANCIONES,
LITIGIOS,
INDEMNIZACIONES
Y DEMANDAS
DESCRIPCIN
De igual forma registra el valor estimado para cubrir el importe a cargo de la entidad y a favor
de terceros por indemnizaciones a usuarios en razn a su responsabilidad profesional,
indemnizaciones por responsabilidad civil, demandas laborales, demandas por incumplimiento
de contratos, y otras provisiones cuya contingencia de prdida sea probable y su valor
razonablemente cuantificable. La constitucin de la provisin pertinente se efectuar de
acuerdo con lo establecido en el artculo 52 del Decreto 2649 de 1993.
En el caso de procesos judiciales, la provisin se debe registrar a la iniciacin de estos.
Tratndose de sanciones impuestas por autoridades administrativas, cuando haya concluido la actuacin en la
va gubernativa, an cuando est pendiente la decisin de lo contencioso administrativo, tal provisin se
constituir por lo menos por el cincuenta por ciento (50%) del monto de la sancin, la que se ajustar al
ciento por ciento (100%) cuando la providencia quede debidamente ejecutoriada o cuando no se intenten
actuaciones posteriores.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin correspondiente, con cargo a resultados.
DEBITOS
1. Por el traslado a la cuenta 245510, subcuenta respectiva, para efectos del pago a favor de la autoridad
competente o del beneficiario correspondiente
2. Por la reversin o ajuste de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso.
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
28 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2890
OTROS PASIVOS ESTIMADOS
166
DESCRIPCION
Registra el valor estimado y provisionado por la entidad para atender pasivos, que no estn contemplados
anteriormente los cuales puedan originar una obligacin justificable, cuantificable, como consecuencia de
actuaciones que puedan derivar en multas o sanciones.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor gradual o total de la apropiacin de la provisin correspondiente, con cargo a resultados.
DEBITOS
1. Por el valor de los traslados a la cuenta del pasivo, a que corresponda.
2. Por la reversin de las provisiones, sin perjuicio de las justificaciones que sean del caso
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
28 PASIVOS
ESTIMADOS Y
PROVISIONES
2895
PROVISIONES
DIVERSAS
DESCRIPCIN
Registra los valores estimados por la entidad por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los valores provisionados con cargo al estado de resultados.
DEBITOS
1. Por el traslado a otras cuentas del pasivo.

2. Por la reversin de las provisiones
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
29 TITULOS DE
INVERSIN EN
CIRCULACIN
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los ttulos de inversin puestos en circulacin con el propsito
de financiar capital de trabajo, por entidades legalmente autorizadas para efectuar su
emisin.
167
CLASE
PASIVO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
29 TITULOS DE
INVERSIN EN
CIRCULACION
2905
BONOS POR PAGAR
DESCRIPCIN
Registra el valor nominal de los bonos puestos en circulacin por la entidad autorizada. Los
descuentos que se concedan en su emisin se cargarn a la subcuenta 182035 Descuento en
Colocacin de Bonos- y las primas en la subcuenta 273005 -Prima en Colocacin de Bonos-.
"Los bonos son ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo constituido a cargo de
una sociedad o entidad sujeta a la inspeccin y vigilancia del Gobierno" artculo 752 Cdigo de Comercio, su
regulacin est establecida por la Resolucin N 400 de 1995 de la Superintendencia de Valores y/o normas
que adicione, modifiquen o sustituyan.
Es importante sealar que cada vez que se proyecte una emisin, deber informarse a la Superintendencia de
la Economa Solidaria su monto, serie, nmero de bonos, fecha de emisin, plazo y periodicidad de las
amortizaciones, los rendimientos que devengarn, el lugar y forma de pago de los mismos en la oportunidad
prevista en las normas vigentes.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor nominal de los bonos en circulacin.
DEBITOS
1. Por el valor pagado a los tenedores de los bonos.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
PATRIMONIO
DESCRIPCION
Est conformado por las cuentas que representan los bienes y derechos de la entidad, una vez deducidas las
cuentas que registran, las obligaciones de carcter no patrimonial, contradas con asociados.
Comprende los aportes sociales, el superavit, las reservas, los fondos sociales, los resultados del ejercicio y
los resultados de ejercicios anteriores.
CLASE
PATRIMONIO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
31 CAPITAL
SOCIAL
DESCRIPCION
168
Este grupo comprende el valor total de los aportes o cuotas que los asociados han pagado a la entidad, en
dinero, en especie o en trabajo, con el nimo de proveer capital de trabajo para el desarrollo de su objeto
social que, adems, sirvan de garanta para los acreedores.
El Capital social debe registrarse en la fecha en la cual se otorgue el documento de constitucin, o se
perfeccione el compromiso de efectuar el aporte en las cuentas apropiadas, para el monto proyectado,
comprometido y pagado segn el caso.
Esta conformado por las siguientes cuentas:

APORTES SOCIALES De las cooperativas y fondos de empleados
FONDO SOCIAL MUTURAL - De las asociaciones mutualistas.
3105
3110
CLASE
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
CODIGO
CUENTA
3105
APORTES
SOCIALES
SOCIAL
DESCRIPCION
Representa el valor de los aportes efectivamente pagados por los asociados al momento de
constitucin de la entidad; as como los incrementos posteriores efectuados mediante pagos
segn los estatutos, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento
de la constitucin o del aumento.
Estos aportes se acreditan mediante certificaciones o constancias expedidas segn lo dispongan los estatutos,
que en ningn caso tienen el carcter de ttulos valores y pueden ser satisfactorios en dinero, en especie o
trabajo convencionalmente avaluados.
Los aportes en especie o en trabajo se deben contabilizar por el valor convenido y debidamente aprobado, por
los rganos competentes de la entidad de otra autoridad si es del caso, de todas maneras deben ser
efectivamente pagados.
APORTES ORDINARIOS son las aportaciones peridicas mnimas que han sido pagadas por
los asociados en dinero, especie o trabajo de conformidad con lo establecido en los estatutos.
APORTES EXTRAORDINARIOS: Son las aportaciones pagadas por los asociados diferentes al aporte
ordinario.
APORTES AMORTIZADOS: son aquellos aportes denominados tambin como Aportes readquiridos que
corresponden realmente a los aportes propios readquiridos por la entidad a sus asociados, con cargo al Fondo
para amortizacin de aportes cuyos recursos provienen del excedente.
La readquisicin o amortizacin de aportes, debe ser aprobada previamente por el rgano

competente y se debe hacer de un fondo permanente equivalente por lo menos el valor de los
aportes, en igualdad de condiciones para los asociados.
DIINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor de los aportes pagados por los asociados.
2. Por la capitalizacin de los retornos cooperativos decretados.
3. Por el valor del incremento anual de los aportes sociales en las cooperativas de
vivienda, de propiedad cooperativa.
4. Por el valor de los aportes readquiridos por la entidad a sus asociados.
5. Por el valor de los aportes y contribuciones de la Empresa.
DBITOS
169
1.
Por la devolucin de los aportes a los asociados retirados o excluidos, de acuerdo con la legislacin
vigente.
2. Por el valor de las aportaciones readquiridas por la entidad mediante la amortizacin
o readquisicin de aportes sociales.
3. Por el traslado de los aportes a la cuenta otras cuentas por pagar ex-asociados cuenta
(246505).
4. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidacin de la entidad.
CLASE
PATRIMONIO
GRUPO
31
CAPITAL
SOCIAL
CODIGO
CUENTA
3110
FONDO
SOCIAL MUTUAL
DESCRIPCION
Representa el conjunto de bienes y derechos de propiedad de la Asociacin Mutual originado en las cuotas o
contribuciones recibidas de los asociados conforme a los estatutos y los resultados sociales positivos.
CUOTAS O CONTRIBUCIONES SOCIALES. Son las aportaciones peridicas mnimas que

han sido pagadas por los asociados mutualistas como cuotas o contribuciones en dinero, de
conformidad con lo establecido en los estatutos.
RESULTADO SOCIAL POSITIVO . Son los excedentes obtenido por la Asociacin
Mutualistas Producto de su objeto social.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por las cuotas o contribuciones sociales recibidas de los asociados.
2. Por el valor apropiado del resultado social positivo del ejercicio.
DBITOS
1. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidacin de la entidad.
CLASE
PATRIMONIO
GRUPO
CODIGO
CUENTA
32 RESERVAS
DESCRIPCION
Este grupo est conformado por los recursos retenidos por la entidad para su beneficio tomados de los
excedentes, y en algunos casos por los incrementos que con cargo al ejercicio anual disponga la Asamblea
General de Asociados con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines especficos.
Las reservas constituidas con finalidades especficas podrn afectarse para proteger o cubrir los fines para los
cuales fueron creadas. Estas reservas sirven a la vez de apalancamiento y fortalecimiento del patrimonio de
la entidad.
Teniendo en cuenta las caractersticas de las entidades de la economa solidaria, y como principio econmico
se establece la irrepartibilidad de las reservas y en caso de liquidacin la del remanente patrimonial.
Algunas reservas son creadas por disposicin expresa del mximo organismo social conforme a un mandato
legal, por una sana poltica de provisin para asegurar la estabilidad de la entidad en periodos de dificultades
170
econmicas, o para prever sucesos extraordinarios que pueden quebrantar seriamente la estructura econmica
y financiera de la entidad.
Las nicas reservas que podrn incrementarse progresivamente con cargo al ejercicio anual,
son aquellas creados por decisin de la asamblea general, mas no aquellas ordenadas por ley.
Las reservas creadas por Ley no podr cambiarse su destinacin.
CLASE
3 PATRIMONIO
32
GRUPO
CODIGO
CUENTA
RESERVAS
3205
RESERVA
PROTECCIN APORTES
DESCRIPCIN
Representa el valor apropiado de los excedentes, o resultado positivo, conforme a
disposiciones legales con el propsito de proteger el patrimonio social o fondo mutual.
El nico objetivo de la constitucin de esta reserva, es con fines de absorber prdidas futuras.
Cuando esta reserva se hubiere empleado para compensar prdidas, la primera aplicacin de
excedente futuros ser la de establecer la reserva a nivel que tenia antes de su utilizacin.DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor apropiado de los excedentes operacionales o resultado social positivo.
DBITOS
1. Por el valor destinado a enjugar prdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
2. Por el traslado a la entidad que determinen los estatutos en caso de liquidacin.
CLASE
3 PATRIMONIO
32
GRUPO
CODIGO
CUENTA
RESERVAS
3210
RESERVA
DE INVERSIN SOCIAL
DESCRIPCIN
Representa el valor apropiado de los excedentes, conforme a disposiciones legales, de carcter
permanente y ser destinada por las administraciones cooperativas para ejecutar programas de
inversin, relacionados con su objeto social y aprobados por la asamblea general o el consejo
de administracin, conforme lo prevean los estatutos.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor apropiado de los excedentes operacionales o resultado social positivo.
DBITOS
171
1. Por el valor destinado a ejecutar los programas.
CLASE
PATRIMONIO
32
GRUPO
CODIGO
CUENTA
RESERVAS
3215
RESERVAS DE
ASAMBLEA
DESCRIPCION
Representa los valores apropiados de los excedentes, ordenados por la asamblea y/o los estatutos de la
entidad, y los incrementos que con cargo al Ejercicio anual disponga la Asamblea.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor apropiado de los excedentes o resultado social positivo.
2. Por el valor con cargo al gasto del ejercicio.
DBITOS
2. Por el valor de destinacin especifica segn asamblea.
CLASE
3 PATRIMONIO
GRUPO
32
CODIGO
CUENTA
3220
RESERVA
PROTECCIN CARTERA
RESERVAS
DESCRIPCIN
Representa el valor apropiado de los excedentes, calculado del 0.5% de la Cartera de Crdito bruta cuando el
recaudo es por el sistema de libranza, o el 1.0% del total de la Cartera de Crdito bruta cuando el recaudo de
la cartera es sin libranza o directamente por caja.
Esta reserva podr ser incrementada con cargo al estado de resultados y slo podr ser disminuida por
decisin de la asamblea.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor apropiado de los excedentes del ejercicio.
2. Por el valor apropiado con cargo a los resultados.
DEBITOS
1. Por la utilizacin para la proteccin de la cartera, autorizado por la asamblea.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
172
PATRIMONIO
32
RESERVAS
3225
RESERVAS
ESTATUTARIAS
DESCRIPCION
Representa los valores apropiados de los excedentes, ordenados por la Ley y/o los estatutos de la entidad,
diferentes a la Reserva Proteccin de Aportes Sociales y los incrementos que con cargo al Ejercicio anual
disponga la Asamblea.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor apropiado de los excedentes, conforme al proyecto
aprobado por la
Asamblea.
2. Por los incrementos originados por cualquier otro mecanismo legalmente adoptado.
DBITOS
1. Por el traslado a la entidad que determine los estatutos en caso de liquidacin.
3. El FOGACOOP debitar esta cuenta por el valor estimado del seguro de depsito, en el
momento en que la Superintendencia de la Economa Solidaria mediante resolucin,
ordene la intervencin de una entidad inscritas para su liquidacin.
CLASE
3 PATRIMONIO
32
GRUPO
CODIGO
CUENTA
RESERVAS
3225
RESERVA
PROTECCIN FONDO
MUTUAL
DESCRIPCIN
Representa el valor apropiado del resultado social, de las asociaciones mutuales, con el fin de
amparar el fondo social mutual de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
El nico objetivo de la constitucin de esta Reserva es con fines de absorber prdidas futuras.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor apropiado del resultado social positivo.
DBITOS
1. Por el valor destinado a enjugar prdidas acumuladas de ejercicios anteriores.
CLASE
GRUPO
33
3 PATRIMONIO
CODIGO
CUENTA
FONDOS DE
DESTINACION
ESPECIFICA
173
DESCRIPCION
Representa el valor como fondo de reserva de los recursos provenientes de la apropiacin de
los excedentes, destinados a la amortizacin y revalorizacin de aportes, para adquisicin
mejora o remodelacin de propiedades, para mercadeo de productos y otras, ordenadas por el
mximo rgano social conforme a disposiciones legales para fines especficos y justificados.
Los Fondos patrimoniales constituidos con finalidades especficas pueden afectarse, para proteger o cubrir los
fines para los cuales fueron creados.
Teniendo en cuenta las caractersticas de las entidades de la economa solidaria, y como principio econmico
se establece la irrepartibilidad de las reservas y fondos patrimoniales y en caso de liquidacin la del
remanente.
Algunos fondos son creados por disposicin expresa del mximo organismo social conforme a un mandato
legal, por una sana poltica de provisin para asegurar la estabilidad de la entidad en periodos de dificultades
econmicas, o para prever sucesos extraordinarios que pueden quebrantar seriamente la estructura econmica
y financiera de la entidad.
Los fondos sociales que podrn incrementarse progresivamente con cargo al ejercicio anual,
son aquellos creados por decisin de la asamblea general, mas no aquellos ordenados por ley,
como son el fondo para amortizacin de aportes, y el fondo para revalorizacin de aportes
sociales, y estos ltimos no podrn cambiarse la destinacin.
CLASE
3 PATRIMONIO
GRUPO
33
FONDOS DE
CODIGO
CUENTA
3305
FONDO PARA AMORTIZACIN

DE APORTES
DESTINACIN
ESPECIFICA
DESCRIPCION
Representa el valor de los recursos provenientes de los excedentes, apropiados con destino
a la readquisicin o amortizacin de aportes de los asociados de conformidad con lo
previsto en los estatutos.
Los recursos provendrn del remanente a que se refiere el numeral 4. Del artculo 54 de la
Ley 79 de 1988. En este caso la readquisicin o amortizacin se har en igualdad de
condiciones para los asociados; operacin que ser procedente cuando la Cooperativa haya
alcanzado un grado de desarrollo econmico que le permita efectuar los reintegros y mantener
y proyectar sus servicios a juicio de la Asamblea General.
La amortizacin o readquisicin de aportes no podr superar el 49% del total de los aportes de
la entidad, en cumplimiento con el Artculo 50 de la Ley 79 de 1988.
DINAMICA
CREDITO
1.
Por el valor establecido de acuerdo al proyecto de aplicacin de excedentes.
DEBITO
1.
2.
Por el valor de los reintegros de los aportes readquiridos o amortizados por la entidad con abono a la
cuenta 310515 Aportes Amortizados.
Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de
liquidacin.
174
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
33
FONDOS DE
DESTINACIN
ESPECIFICA
3310
FONDO PARA
REVALORIZACION
DE APORTES SOCIALES
DESCRIPCION
Representa el valor apropiado del remanente de los excedentes, una vez efectuadas las aplicaciones de ley
correspondientes, el cual se destinar, en todo o en parte, a la revalorizacin de los aportes sociales ordinarios
o extraordinarios teniendo en cuenta las alteraciones de su valor real.
La destinacin a la revalorizacin de los aportes es mediante la capitalizacin anual, previa autorizacin de la
Asamblea general de Asociados. El valor de la capitalizacin efectuada con cargo al fondo, no podr ser
superior al ndice de precios al consumidor elaborado por el DANE, con relacin al ao inmediatamente
anterior.
Este fondo no podr ser incrementado con cargo al ejercicio, toda vez que son cuentas patrimoniales ordenada
por ley.
DINAMICA
CRDITOS
1. Con el valor de las partidas provenientes del Proyecto de Aplicacin de Excedentes aprobado por la
Asamblea.
DBITOS
1.
Por el traslado - Aportes Sociales - en las Subcuentas 310505 o 310510, segn

corresponda.
2. Por el traslado a la entidad que determine los estatutos en caso de liquidacin.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
33 FONDOS DE
DESTINACION
ESPECIFICA
3315
FONDO MERCADEO
DE PRODUCTOS
DESCRIPCION
Representa el valor de los recursos provenientes de las entidades que patrocinan Cooperativas para la
constitucin de fondos con la finalidad de obtener liquidez para el mercadeo de productos, es decir sirve de
capital de trabajo.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor de los recursos recibidos de los patrocinadores.
2. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en
el presupuesto y ordenados por la Asamblea.
DBITOS
2. Por el valor de destinacin especifica segn asamblea.
175
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
33 FONDOS DE
DESTINACION
ESPECIFICA
3320
FONDO PARA
INFRAESTRUCTURA
FISICA
DESCRIPCION
Representa los recursos provenientes de los recursos provenientes de las entidades que
patrocinan cooperativas para la construccin de fondos destinados al mejoramiento de las
infraestructura fsica, as como los incrementos que con cargo al ejercicio anual, segn
disponga la Asamblea.
En caso de desembolso para el mejoramiento de la infraestructura fsica de la entidad, este fondo sirve de
apalancamiento en caso de deterioro o prdida y se podr utilizar en dicho caso.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor de los recursos recibidos de los patrocinadores.
2. Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en
el presupuesto y ordenados por la Asamblea.
DBITOS
1. Por el valor utilizado para la proteccin de la infraestructura.
CLASE
3 PATRIMONIO
GRUPO
33
CODIGO
CUENTA
3325
FONDO
ESPECIAL
FONDOS DE
DESTINACION
ESPECIFICA
DESCRIPCIN
Representa el valor de los excedentes o resultados positivos obtenidos en la prestacin de los servicios al
pblico no asociado, de acuerdo con las normas vigentes y los estatutos de la entidad.
Para establecer el excedente o el resultado de operaciones con terceros la entidad podr registrar a nivel de
cuenta auxiliar dicho control. En casos excepcionales cuando es difcil conocer este valor, la entidad deber
utilizar criterios tcnicos de reconocido valor y as poder determinar el resultado de estas operaciones.
Este fondo no podr ser utilizado. Se constituye con el fin de fortalecer el patrimonio y es irrepartible, por ser
un fondo constituido por ley.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor apropiado de los excedentes o resultados, en la prestacin de servicios a terceros.
176
DEBITOS
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
33 FONDOS DE
DESTINACION
ESPECIFICA
3330
FONDOS SOCIALES
CAPITALIZADOS
DESCRIPCION
Representa los recursos proveniente de los fondos sociales que se han destinado a la adquisicin de activos o
bienes para la entidad, con el nimo de prestar servicios de carcter social a sus asociados.
Esta cuenta fue creada con el fin de registrar la contrapartida del activo adquirido producto de
los recursos de los Fondos.
Al momento de la compra de estos bienes, se debe afectar los recursos de los Fondos Sociales agotables
(Grupo 26), contra el disponible y se debe registrar simultneamente, un dbito a Propiedades planta y
Equipo cuenta 1770 con crdito a la cuenta 3330, por su capitalizacin.
Cuando los bienes de Fondos sociales se enajenan existe el siguiente procedimiento:
- Cuando se vende por un valor que origine una utilidad, dicha utilidad se podr acreditar a la
cuenta de origen de los valores dentro del Grupo 26 Fondos Sociales. El valor del bien
registrado en el activo cuenta 1770 se abonara con el fin de retirar el bien.
- Cuando se vende por un menor valor en libros, que origine una prdida, este valor se registrar en la cuenta
531025 Prdidas en venta de otros activos.
DINAMICA
CREDITO
1. Por el valor de adquisicin del bien, trasladado de los fondos sociales agotables, cuando se adquiere un
activo.
DEBITO
1. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en caso de liquidacin
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
33 FONDOS DE
DESTINACION
ESPECIFICA
3335
FONDO DE
INVERSIN
DESCRIPCION
Representa los recursos provenientes de la apropiacin de los excedentes, aprobados por la
Asamblea, y los aportes de asociados o terceros, para fines especficos de inversin y los
incrementos que con cargo al ejercicio anual, segn disponga la Asamblea.
177
DINAMICA
CRDITOS
1.
2.
3.
Por el valor de las apropiaciones con cargo a los excedentes del ejercicio aprobado por la Asamblea.
Por el valor de los aportes recibidos de asociados o terceros.
Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y
ordenados por la Asamblea.
DBITOS
1.
liquidacin.
2. Por el valor de destinacin especfica segn asamblea.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
33 FONDOS DE
DESTINACION
ESPECIFICA
3340
OTROS
FONDOS
DESCRIPCION
Representa el valor apropiado de los excedentes del ejercicio para fines especficos,
diferentes a los contemplados en los rubros anteriores y debidamente autorizados por la
Asamblea.
DINAMICA
CRDITOS
1.
2.
3.
Por el valor de las apropiaciones con cargo a los excedentes del ejercicio aprobados por la Asamblea.
Por el valor de los aportes recibidos de asociados y terceros.
Por el valor de los incrementos progresivos con cargo al ejercicio anual, previstos en el presupuesto y
ordenados por la Asamblea
DBITOS
1. Por el valor utilizado en la destinacin especifica.
2. Por el traspaso del valor total o del remanente a la entidad prevista en los estatutos, en
caso de liquidacin.
CLASE
GRUPO
CODIGO
3 PATRIMONIO
34 SUPERAVIT
CUENTA
DESCRIPCION
Este grupo comprende el valor del incremento patrimonial como consecuencia de
contribuciones o donaciones recibidas, valorizacin de activos y la revalorizacin del
patrimonio producto de la aplicacin de los Ajustes Integrales por Inflacin en su oportunidad.
178
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
34 SUPERAVIT
3405
AUXILIOS Y
DONACIONES
DESCRIPCION
Representa los bienes o valores recibidos por la entidad en calidad de contribuciones auxilios
y/o donaciones, de carcter patrimonial, efectuadas por personas jurdicas naturales,
nacionales o extranjeras.
Se consideran supervit de capital aquello auxilios y donaciones que correspondan a bienes valores que
incrementan el patrimonio de la entidad, tales como las propiedades planta y equipos. Aquellos bienes
recibidos sin contraprestacin econmica con el fin de atender necesidades, costos o gastos de funcionamiento
y otros, se registraran en la subuenta 273030 Abonos Diferidos - Auxilios y Donaciones y su utilizacin
paulatina se efectuar hasta agotar dicho pasivo y cualquier sobrante o remanente se trasladar a la cuenta de
ingresos 429509
Lo anterior, se hace con el fin de que al recibir una donacin en dinero y se registrare como ingreso y los
recursos no se utiliza prontamente para los fines propuestos, se incurrira al final del ejercicio contable en una
distribucin entre los asociados y en la constitucin de fondos de reservas.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el valor de los auxilios o donaciones recibidas.
DBITOS
1.
liquidacin.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
34 SUPERAVIT
3410
VALORIZACIONES
DESCRIPCION
Comprende la valorizacin de inversiones, propiedades, planta y equipo as como de otros activos sujetos de
valorizacin. Para el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones de la cuenta
1995 valorizaciones.
Las contrapartidas de las diferentes subcuentas , se registran en las mismas subcuentas respectivas de la
cuenta 1995 valorizaciones-.
DINAMICA
CRDITOS
1.
2.
Por el incremento del valor de los activos, establecido mediante comparacin del costo neto ajustado
registrado en libros y el precio sealado para la valuacin de los mismos, por personas naturales o
jurdicas legalmente autorizadas.
Por el incremento de la valorizacin de los activos con relacin a la ltima registrada.
179
DBITOS
1.
Por la disminucin parcial de las valorizaciones previamente registradas.
2. Por el retiro total de la valorizacin previamente contabilizada cuando ha disminuido o

equiparado su valor con relacin al costo neto ajustado registrado en libros.
3.
Por el retiro total de la valorizacin correspondiente a los activos dados de baja o enajenados por la
entidad.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
34 SUPERAVIT
3417
REVALORIZACION
DEL
PATRIMONIO
DESCRIPCION
Representa el saldo resultante de la eliminacin de los ajustes por inflacin que fueron aplicados por la
entidad de conformidad con la Resolucin No. 0632 de 2001. El saldo de esta cuenta forma parte del
patrimonio de los perodos siguientes, hasta tanto se dicten instrucciones al respecto.
DINAMICA
CRDITOS
1. Por el saldo que arrastra el ao anterior.
DBITOS
1. Por la aplicacin que destine la asamblea general de acuerdo con las normas vigentes.
2. Por el traspaso del valor total a la entidad prevista en los estatutos, en caso de
liquidacin.
CLASE
GRUPO
CODIGO
3 PATRIMONIO
35 RESULTADOS DEL
EJERCICIO
CUENTA
DESCRIPCIN
Este grupo comprende el valor de los excedentes prdidas determinadas al cierre de cada
ejercicio econmico.
Al momento de presentar el proyecto de distribucin de excedentes y antes de conocer los excedentes netos a
distribuir de acuerdo con el artculo 54 dela Ley 79 de 1988, artculo 19 del Decreto 1481 de 1989, y el
artculo 19 del Decreto 1333 de 1989, artculo14 del decreto 468 de 1990, obligatoriamente hay que efectuar
la apropiacin de las reservas y fondos patrimoniales obligatorios, tales como los resultados o excedentes por
la prestacin de servicios a terceros.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
180
3 PATRIMONIO
35 RESULTADOS DEL
EJERCICIO
3505
EXCEDENTES
Y/O
PERDIDAS
DESCRIPCION
Representa el valor de los excedentes o prdidas determinados al cierre del ejercicio
econmico, como resultados del ejercicio.
Igualmente representa el resultado de las operaciones correspondientes a los ingresos menos
los auxilios, costos y gastos efectuados durante el ejercicio en las asociaciones mutualistas.
El resultado neto obtenido, sea excedente o prdidas al cierre del un ejercicio contable una vez
disminuido por el resultado de la prestacin de servicios al pblico no asociados, debido a la
constitucin de reservas, nos resultara un remanente considerados como Excedentes netos a
distribuir y se sometera a la distribucin de conformidad con las normas vigentes, o se
incrementara la prdida si es del caso.
Cuando se presente excedentes como resultado del ejercicio econmico, estos se aplicarn de la forma
prevista en las normas vigentes, y los remanentes podr aplicarse segn lo determine los estatutos o la
Asamblea General de Asociados. No obstante el excedente se aplicar en primer trmino a compensar
prdidas econmicas operacionales de ejercicios anteriores.
Si la Reserva de proteccin de los Aportes Sociales en ejercicios anteriores fue empleada

para compensar prdidas, la primera aplicacin de los excedentes futuros ser de establecer
la Reserva a nivel que tena antes de su utilizacin.
En caso de presentar prdidas como resultado del ejercicio econmico, estas podrn ser
compensadas con resultados de ejercicios anteriores si los hubiere, o ser enjugadas contra la
Reserva para proteccin de aportes cdigo 320505, siempre y cuando se reponga dicha
reservas por resultados de futuros ejercicios.
DINAMICA
CRDITOS
1.
2.
3.
Por el valor de la cancelacin de las cuentas de resultado de naturaleza crdito.

Con el traslado de las prdidas a la cuenta excedentes y/o prdidas ejercicios anteriores.
Por los valores trasladados de la reserva proteccin fondo mutual para compensar el resultado social
negativo de ejercicios anteriores.
DBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el valor de la cancelacin de las cuentas de resultado de naturaleza dbito.

Por el valor de la cancelacin de las cuentas auxilios mutualistas y otros costos y gastos al cierre de cada
ejercicio.
Por el traslado de los excedentes y/o prdidas ejercicios econmicos anteriores.
Por el valor trasladado a la cuenta reserva proteccin fondo mutual con el fin de establecer el nivel que
tenia la reserva antes de haberse utilizado para compensar prdidas de ejercicios anteriores.
Por la aplicacin a reservas y fondos de destinacin especifica y fondos sociales de acuerdo a lo previsto
en los estatutos o lo dispuesto en la asamblea.
Por el traslado a la cuenta fondo social mutual cuando el resultado social del ejercicio es positivo, previa
la deduccin de los fondos especiales y las reservas y fondos de destinacin especifica conforme a lo
establecido en los estatutos y por decisin de la asamblea.
CLASE
GRUPO
3 PATRIMONIO
36 RESULTADOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
CODIGO
CUENTA
181
DESCRIPCION
Registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores.
Este grupo comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por excedentes
acumulados que estn a disposicin de la asamblea o por prdidas acumuladas no enjugadas o compensadas.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
3 PATRIMONIO
36 RESULTADOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
3605
EXCEDENTES
Y/O
PERDIDAS
DESCRIPCION
Este grupo comprende el valor de los resultados acumulados obtenidos en ejercicios
anteriores, por excedentes acumulados que estn a disposicin de la asamblea o por
prdidas acumuladas no enjugadas.
DINAMICA
CRDITOS
1.
2.
Por el valor trasladado de los excedentes del presente ejercicio, que se encuentra a disposicin de la
Asamblea.
Por la absorcin de las prdidas mediante la aplicacin de excedentes y/o reservas.
DBITOS
1. Por el valor trasladado de las prdidas resultantes del presente ejercicio.
2. Por el valor de la apropiacin o distribucin de los excedentes acumulados.
3. Por el valor trasladado a la cuenta Reserva Proteccin de Aportes Sociales con el fin de
restablecer el nivel que tena la Reserva antes de haberse utilizado para compensar
perdidas.
4. Por el traslado del valor del excedente obtenido en la prestacin de los servicios al
personal no asociado a la cuenta Fondo Especial.
5. Por las apropiaciones para las diferentes Reservas, Fondos Sociales o Fondos de
destinacin especifica, conforme al proyecto de excedentes aprobados por la asamblea.
CLASE
4.
GRUPO
CODIGO
CUENTA
INGRESOS
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe la entidad en el
desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en consecuencia deben abonarse
a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se entiende causado un ingresos cuando nace el derecho
a exigir su pago, aunque no se haya hecho efectivo el cobro.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos, y costos y gastos se cancelarn con cargo al grupo
35 Resultados del ejercicio-
182
Los ingresos se registran en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera deben
ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de conversin aplicable a la fecha de su
ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera.
Los ingresos se clasifican en operaciones y no operacionales.
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
OPERACIONALES
DESCRIPCIN
Los ingresos operacionales son los provenientes del desarrollo del objeto social de la Entidad.
Comprende los valores recibidos y/o causados como resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento
del objeto social mediante la entrega de bienes y servicios, as como otros importes por concepto de la
intermediacin financiera, siempre y cuando se identifique con el objeto social de la entidad.
Cuando el ingreso por la venta de bienes o prestacin de servicios sea producto de su objeto social ya sea con
asociados o no asociados estos se consideran operacionales; pero cuando el ingreso sea por la venta o una
prestacin de un servicio con personas del pblico o con personas no asociadas, son considerados como
ingresos no susceptibles de reparticin.
Para determinar lo previsto en el artculo 10 de la Ley 79 de 1988 se debe tener en cuenta

los siguientes parmetros:
1. Existen actividades que originan resultados operacionales con asociados y con terceros.
2. Existen actividades que originan resultados no operacionales con asociados y con
terceros.
3. Los servicios al personal asociado de que trata el artculo 10 de la Ley 79 de 1988,
tienen relacin con los acuerdos o mandatos cooperativos.
Para el primer caso las cooperativas con acuerdos cooperativos, es el mandato de
comercializar un bien o servicio producido por los asociados. Es decir una cooperativa se
compromete en adquirir el producido de un bien para transformarlo y/o comercializarlo
posteriormente con un tercero, esos recursos o resultados son considerados resultados
operacionales, susceptible de distribucin. Pero si esa misma cooperativa adquiere un bien
o servicio producido por un tercero para luego comercializarlo con un tercero, son
considerados ingresos operacionales con terceros, no susceptible de distribucin.
Para el caso de las cooperativas de trabajo asociado que son empresas asociativas sin nimo de lucro que su
objeto social es la vinculacin del trabajo personal de sus asociados y sus aportes econmicos para la
produccin de bienes y servicios, ejecucin de obras en forma autogestionaria, el ingreso por la venta de los
productos o prestacin de los servicios, en desarrollo del acuerdo cooperativo es considerado como un ingreso
operacional.
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
OPERACIONALES
4105
CUENTA
AGRICULTURA,
GANADERIA,
CASA Y
SILVICULTURA
DESCRIPCIN
183
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en la cra, levante y ceba de semovientes; siembra,
cultivo y cosecha de productos que sean vendidos durante el ejercicio, y dems ingresos relacionados con la
actividad agropecuaria.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el de los ingresos por venta de productos o prestacin de servicios agrcolas,

ganaderos, de caza y silvicultura.
DEBITOS
1. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
4110
PESCA
OPERACIONALES
DESCRIPCIN
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en la venta de productos y
prestacin de servicios y dems actividades relacionadas con la pesca y cra de peces durante
el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los ingresos por venta de productos o prestacin de servicios.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
4115
EXPLOTACIN
DE
MINAS Y CANTERAS
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en las actividades de explotacin, extraccin y
exploracin de minas, canteras e hidrocarburos, durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los ingresos en la venta de productos.
DEBITOS
184
1. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
CLASE
INGRESOS
41
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OPERACIONALES
4120
INDUSTRIAS
MANUFACTURERAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en las actividades de elaboracin o transformacin de
productos o bienes vendidos durante el ejercicios.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los ingresos por los productos o bienes vendidos.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
41
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OPERACIONALES
4125
SUMINISTRO DE
ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA.
DESCRIPCIN
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en las actividades de generacin, transmisin,
distribucin y venta de energa elctrica y gas; recoleccin, tratamiento y distribucin de agua, durante el
ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el valor de los ingresos obtenidos por la generacin, trasmisin, distribucin y venta de energa.
Por el valor de los ingresos derivados de la produccin y venta de gas;
Por los ingresos obtenidos en la recoleccin, almacenaje, tratamiento y distribucin de agua.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
41
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OPERACIONALES
4130
CONSTRUCCIN
DESCRIPCION
185
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en las actividades de construccin y enajenacin de
bienes races durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
Por el valor de los ingresos obtenidos en la construccin y venta de inmuebles.

Por el valor de los ingresos obtenidos en la prestacin de servicios relacionados con la actividad de
construccin.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
4135
COMERCIO AL POR
MAYOR Y
AL POR MENOR
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en las actividades de compra, venta y reparacin y/o
mantenimiento de bienes o productos a los cuales no se les realiza procesos de transformacin, tales como :
Automotores, combustibles, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos
textiles, prendas de vestir, calzado y enseres domsticos, durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de los ingresos por venta, reparacin y/o mantenimiento de bienes realizables o mercancas.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
4140
HOTELES Y
RESTAURANTES
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en las actividades relacionadas con la hotelera y
servicios de restaurante durante el ejerci .
DINAMICA
CREDITOS
186
1.
Por el valor de los ingresos en la prestacin del servicio de hotelera, campamentos y otro tipo de
hospedajes, as como de restaurantes, bares cantinas.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
4145
TRANSPORTE,
ALMACENAMIENTO Y
COMUNICACIONES
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en las actividades relacionadas con el transporte de
pasajeros y de carga., servicio de correo, telecomunicaciones y actividades de agencia de viajes, entre otros,
percibidos durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el valor de los ingresos por prestacin de servicios de transporte de pasajeros y de carga.
Por el valor de los ingresos obtenidos en las actividades complementarias como manipulacin de carga,
almacenamiento, depsito y agencia de viajes.
Por el valor de los ingresos en la prestacin de servicios de telecomunicaciones.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
41
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OPERACIONALES
4150
ACTIVIDAD
FINANCIERA
DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses (remuneratorios y moratorios) ganados por las cooperativas con actividad
financiera o con seccin de ahorro y crdito por los recursos colocados mediante cartera de crditos,
inversiones, la recuperacin de las provisiones por intereses de la cartera de crdito, as como la amortizacin
del descuento o diferencia entre el VALOR NOMINAL y el COSTO DE ADQUISICION (cuando en la
operacin compra-venta de cartera de crditos el valor nominal es superior al costo de adquisicin). La
amortizacin en el tiempo debe registrarse con cargo a la subcuenta complementaria DESCUENTO
AMORTIZADO, tal como se indica en la descripcin correspondiente al grupo 14 -Cartera de Crditosmodalidad "Factoring ".
Los intereses y el descuento deben reconocerse en el estado de resultados

proporcionalmente al tiempo, tomando en consideracin el capital y la tasa.
Registra el valor de los intereses ganados por la Entidad por los recursos colocados
mediante depsitos a la vista y operaciones de pactos de reventa y otros conceptos.
Registra la variacin por aumento del valor de las inversiones temporales de renta fija como
producto de su valoracin a precios de mercado, de acuerdo con las instrucciones
establecidas por la Superintendencia de la Economa solidaria..
187
Registra la variacin por el aumento o la disminucin en el valor de las inversiones temporales producto de su
valoracin peridica en forma exponencial a partir de la tasa pactada calculada en el momento de la compra.
En la subcuenta 411535 - entidades Afiliados a Tarjetas de Crdito- se registrarn los

descuentos (comisiones) recibidos de los establecimientos afiliados a sistemas de tarjetas de
crdito como consecuencia de los consumos efectuados por los tarjetahabientes en la
adquisicin de bienes y servicios por dicho sistema.
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el
valor en libros de las inversiones que integran el grupo 12.
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el costo del bien
vendido.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor recibido o causado por cada uno de los conceptos.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
OPERACIONALES
4155
CUENTA
ACTIVIDADES
INMOBILIARIAS,
EMPRESARIALES Y DE
ALQUILER
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en actividades inmobiliarias, el alquiler de maquinaria
y equipo, sin operarios, procesamiento de datos, realizacin de estudios tcnicos, actividades de consultora y
operaciones afines, entre otros, ejecutados durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
Por el valor de los ingresos por concepto de actividades inmobiliarias, procesamiento de datos, enajenacin
de equipos y programas de informtica.
Por el valor de los ingresos obtenidos en la realizacin de estudios especializados, actividades de consultora
y otras actividades empresariales.
DEBITOS
1. Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
OPERACIONALES
CODIGO
CUENTA
4160
ENSEANZA
188
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en la prestacin del servicio de formacin intelectual
durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de las matrculas, pensiones y dems retribuciones por la prestacin del servicios de formacin
intelectual.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
4165
SERVICIOS SOCIALES
Y DE SALUD
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en la prestacin de servicios sociales y de salud durante
el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de los ingresos en la prestacin de servicios sociales y de salud.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
41
CODIGO
OPERACIONALES
4170
CUENTA
OTRAS ACTIVIDADES
DE SERVICIOS COMUNES
SOCIALES Y
PERSONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en la prestacin de otros servicios comunes, sociales
y personales, durante el ejercicio.
DINAMICA
CREDITOS
189
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el valor de los ingresos obtenidos por concepto de la prestacin de servicios tales como eliminacin de
desperdicios y aguas residuales, saneamiento y otras actividades similares.
Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de organizacin empresarial, profesional y de empleo.
Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de cinematografa, radio, televisin y otras actividades
de entretenimiento, as como de agencias de noticias.
Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades de biblioteca, archivos, museos, y otras actividades
culturales, de servicios sociales.
Por el valor de los ingresos obtenidos en actividades deportivas y de esparcimientos.
Por el valor de otros ingresos obtenidos relacionados con la actividad.
DEBITOS
CLASE
GASTOS
GRUPO
41
CODIGO
OPERACIONALES
CUENTA
DEVOLUCIONES
REBAJAS Y
DESCUENTOS EN
VENTAS (DB)
4175
DESCRIPCION
Registra el valor de las devoluciones originadas en ventas realizadas por la entidad.
DINAMICA
CREDITOS
DEBITOS
1.
Por el valor de las devoluciones .
CLASE
GASTOS
GRUPO
41
CODIGO
CUENTA
4180
RECUPERACIONES
OPERACIONALES
DESCRIPCIN
Registra los ingresos originados en la recuperacin de costos o gastos en el presente ejercicio, provenientes entre
otros de: recuperacin de activos castigados en ejercicios anteriores; reintegro de provisiones tanto de capital
como de intereses creadas en ejercicios anteriores, que fueron originados de su actividad principal.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el valor de las recuperaciones de activos castigados.

Por los reintegros de provisiones.
Por otras recuperaciones
190
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
41
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OPERACIONALES
4185
SERVICIOS DE
CREDITO
DESCRIPCION
Registra el valor de los intereses (remuneratorios y moratorios) ganados exclusivamente por la Entidades tales
como los Fondos de Empleados, las cooperativas de aportes y crdito, las cooperativas multiactivas e
integrales sin seccin de ahorro y crdito, y asociaciones mutialistas, por los recursos colocados en
inversiones o mediante cartera de crditos, la recuperacin de las provisiones por intereses de la cartera de
crdito, as como la amortizacin del descuento o diferencia entre el VALOR NOMINAL y el COSTO DE
ADQUISICION (cuando en la operacin compra-venta de cartera de crditos el valor nominal es superior al
costo de adquisicin).
Los intereses deben reconocerse en el estado de resultados proporcionalmente al tiempo,

tomando en consideracin el capital y la tasa.
Registra el valor de los intereses ganados por la Entidad por los recursos colocados de los
aportes y ahorros permanentes y operaciones de pactos de reventa y otros conceptos.
Registra la variacin por aumento del valor de las inversiones temporales de renta fija como
producto de su valoracin a precios de mercado, de acuerdo con las instrucciones
establecidas por la Superintendencia de la Economa solidaria..
Registra la variacin por el aumento o la disminucin en el valor de las inversiones temporales producto de su
valoracin peridica en forma exponencial a partir de la tasa pactada.
Registra la diferencia a favor de la Entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el

valor en libros de las inversiones que integran el grupo 12.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor recibido o causado por cada uno de los conceptos.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
41
GRUPO
CODIGO
CUENTA
OPERACIONALES
4190
ADMINISTRATIVOS Y
SOCIALES
DESCRIPCIN
Registra los avalores recibidos y/o causados por concepto de cuotas estipuladas en los estatutos u ordenados por
la asamblea general de asociados de la entidad como ingresos administrativos operacionales.
191
DINMICA
CREDITO
1. Por los valores recibidos y/o causados como ingresos administrativos
DEBITO
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los
negocios de la entidad, e incluye entre otros, los ten relacionados con operaciones de carcter financiero en
moneda nacional, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades planta y equipo,
inversiones permanentes, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e
ingresos de ejercicios anteriores.
Cuando los recursos provienen de operaciones con terceros cuya actividad es la del objeto social, esta
Superintendencia ha considerado que estos ingresos se pueden catalogar dentro de los resultados operacionales
susceptible de distribucin. Los recursos obtenidos por la prestacin de servicios al publico no asociado y no
son susceptible de distribucin.
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
4205
OTRAS
VENTAS
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad en la venta ocasional de ciertos bienes que no
corresponden propiamente al desarrollo ordinario de sus operaciones, tales como materia prima, materiales de
desecho, envases y empaques y productos en remate.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los ingresos obtenidos por las ventas a crdito o de contado.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
NO
OPERACIONALES
CODIGO
CUENTA
4210
FINANCIEROS
192
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la entidad por concepto de rendimientos de capital, los
intereses varios y otros rendimientos a travs de actividades diferentes a las de su objeto social.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los intereses corrientes y/o de mora devengados.
2. Por el valor de los rendimientos devengados por colocacin de capital.
3. Por otros ingresos.
DEBITOS
1.
Por la cancelacin de saldos al cierre del ejercicio.
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
4215
DIVIDENDOS
PARTICIPACIONES
Y EXCEDENTES
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos por concepto de dividendos, participaciones y excedentes o retornos
cooperativos recibidos o causados a favor de la entidad, en desarrollo de actividades de inversin de capital
diferentes a las de su objeto social principal.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor recibido de los dividendos, participaciones y excedentes.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
42
GRUPO
CODIGO
CUENTA
NO
OPERACIONALES
4220
ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por arrendamientos de las propiedades, planta y equipo de la entidad a
terceros y que no corresponde al desarrollo de la actividad principal.
DINAMICA
CREDITOS
193
1.
Por el valor de los arrendamientos recibidos.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
4225
COMISIONES
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos no operacionales que la entidad obtiene a ttulo de comisiones originadas en
conceptos tales como venta de seguros, derechos de autor y programacin, comisiones por recaudo o inversin
publicitaria etc.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las comisiones recibidas o causadas a favor de la entidad.
CREDITOS
1.
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
4230
HONORARIOS
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos causados o recibidos por servicios tcnicos o profesionales prestados por la
entidad a terceros y que no corresponden al desarrollo del objeto social.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los honorarios recibidos o causados.

CREDITOS
1. Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio
CLASE
GRUPO
42
4
INGRESOS
NO
OPERACIONALES
CODIGO
CUENTA
4235
SERVICIOS
194
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos causados o recibidos por prestacin de servicios diferentes al giro normal de los
negocios.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los ingresos causados y/o recibidos
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
4240
UTILIDAD EN VENTA DE
INVERSIONES
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra la diferencia a favor de la entidad que resulta entre el precio de enajenacin y el costo de las
inversiones.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor de la utilidad en la venta de la inversin.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
NO
OPERACIONALES
CODIGO
CUENTA
4245
PROPIEDADES PLANTA Y
EQUIPO
DESCRIPCION
Registra la diferencia a favor de la entidad que resulta entre el precio de venta de las propiedades, planta y
equipo y su valor en libros.
Se considera ingresos cuando:

1.- La venta constituya una operacin genuina de intercambio definitivo.
195
2.- La venta haya transferido al comprador los riesgos y beneficios identificados con la propiedad y posesin
del bien.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por la utilidad en la venta de las propiedades, planta y equipo
DEBITOS
CLASE
GRUPO
42
4
INGRESOS
CODIGO
CUENTA
4248
OTROS BIENES
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra la diferencia a favor de la entidad que resulta entre el precio de venta y el valor neto en libros de otros
activos.
Cuando la utilidad proviene de la venta de bienes sociales, esta utilidad se registrar como mayor valor del
Fondo respectivo.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por la utilidad en la venta del activo.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
42
GRUPO
CODIGO
CUENTA
NO
OPERACIONALES
4250
RECUPERACIONES
DESCRIPCION
Registra los ingresos extraordinarios originados en la recuperacin de costos o gastos en el presente ejercicio,
provenientes entre otros de: recuperacin de activos castigados en ejercicios anteriores; reintegro de provisiones
creadas en ejercicios anteriores que han quedado sin efecto por haber desaparecido o disminuido las causas que
las originaron o por ser excesivas o indebidas.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las recuperaciones de activos castigados.
2. Por los reintegros de provisiones.
3. Por otras recuperaciones
196
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
NO
OPERACIONALES
CODIGO
CUENTA
4255
INDEMNIZACIONES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos recibidos por la entidad por concepto de indemnizaciones por siniestro ocurridos
.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor causado o recibido por concepto de indemnizaciones.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
4260
PARTICIPACIONES EN
CONCESIONES
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los ingresos obtenidos por la sociedad como participacin en concesiones.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de las participaciones en concesiones causadas o recibidas.
DEBITOS
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
NO
CODIGO
CUENTA
4275
DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
DESCUENTOS EN OTRAS
197
OPERACIONALES
VENTAS
(DB)
DESCRIPCION
Registra el valor de las devoluciones originadas en otras ventas no operacionales realizadas por la entidad.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por la cancelacin del saldo al cierre del ejercicio.
DEBITOS
1.
Por el valor de las devoluciones.
CLASE
INGRESOS
GRUPO
42
CODIGO
CUENTA
4295
DIVERSOS
NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de aquellos ingresos recibidos y/o causados por la entidad por concepto diferentes a los
especficos en las cuentas anteriores, tales como : aprovechamientos, subvenciones, reclamos, sobrantes en
liquidacin de fletes y decoraciones.
Se consideran ingresos aquellas donaciones recibidas que no tienen ninguna contraprestacin econmica tales
como : Software, Alimentos, etc.
Cuando se trate de auxilios o donaciones con fines de atender necesidades de gastos y costos directamente de la
entidad, se registrarn en este rubro y las erogaciones originadas producto de estas, se registrarn en la cuenta de
gastos dependiendo del concepto.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el monto de los ingresos percibidos
DEBITOS
1.
CLASE
INGRESOS
GRUPO
43
CODIGO
CUENTA
INGRESOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
DESCRIPCION
198
Registra los valores correspondiente a ingresos de periodos contables anteriores no contabilizados
oportunamente
CLASE
INGRESOS
GRUPO
43
CODIGO
INGRESOS DE
EJERCICIOS
ANTERIORES
4305
CUENTA
INGRESOS
DE EJERCICIOS
ANTERIORES
DESCRIPCION
Registra los valores correspondiente a ingresos de periodos contables anteriores no contabilizados
oportunamente
Es importante que estos ingresos se relaciones en las notas a los estados financieros al cierre de ejercicios y que
el revisor fiscal haga alusin en el informe correspondiente.
DINMICA
CREDITOS
1. Por el valor de los ingresos devengados correspondientes a ejercicios anteriores, por diferentes conceptos.
DEBITOS
1. Por la cancelacin de saldos al cierre de ejercicios
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que representan los gastos administrativos, gastos de ventas y gastos no operacionales en
que incurre la entidad en el desarrollo del giro normal de su actividad principal en un ejercicio social
determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos
causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no
se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn contra la cuenta patrimonial
Excedentes o Prdidas.-
Los gastos se registran en pesos, de suerte que las transacciones en moneda extranjera
deben ser reconocidos en moneda funcional utilizando la tasa de conversin aplicable a la
fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los genera.
CLASE
GASTOS
GRUPO
CODIGO
CUENTA
51
GASTOS DE
ADMINISTRACION
199
DESCRIPCIN
Los gastos de administracin son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal de la entidad y
registra, sobre la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestin encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas
para el desarrollo de la actividad operativa debidamente autorizada por la Superintendencia de la Economa
Solidaria, tales como las actividad de Ahorro y Crdito , Integrales y las multiactivas para los sectores real,
produccin, comercializacin.
CLASE
GASTOS
GRUPO
CODIGO
CUENTA
51 GASTOS DE
ADMINISTRACION
5105
GASTOS DE
PERSONAL
DESCRIPCIN
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con las
disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la entidad, pacto laboral, laudo o compensacin.
Para las cooperativas de trabajo asociado por ser entidades con caractersticas especiales reguladas por los
regmenes de Trabajo Asociado, mantienen un lenguaje exclusivo para el registro de los pagos de las relaciones
de trabajo de sus asociados, que a continuacin describimos:
510513
Compensacin Ordinaria
510516
Tiempo Suplementario
510520 Compensacin Variable
=
510528 Ayuda para el transporte
=
510532
Compensacin anual diferida
510537
Compensacin Semestral
510540
Descanso anual compensado
510550 Compensacin Extraordinaria
=
=
Sueldo
=
Horas Extras
Comisiones
Subsidio de Transporte
=
Cesantas Consolidada
=
Prima de Servicios
=
Vacaciones
Bonificaciones
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
CREDITOS
CLASE
GASTOS
GRUPO
CODIGO
CUENTA
51 GASTOS DE
ADMINISTRACION
5110
GASTOS
GENERALES
DESCRIPCION
Registra los gastos ocasionados y/o causados por la entidad por concepto de la realizacin de funciones
administrativas generales y otras que le son complementarias al desarrollo de su objeto social.
DINAMICA
200
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GASTOS
GRUPO
CODIGO
CUENTA
51 GASTOS DE
ADMINISTRACION
5115
PROVISIONES
DESCRIPCION
Registra el valor de las sumas provisionadas por la entidad para cubrir contingencias de prdidas probables, as
como tambin para disminuir el valor de los activos cuando sea necesario de acuerdo con las normas tcnicas.
Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables y confiables y se debern efectuar de
conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.
CREDITOS
1.
Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando

correspondan al mismo ejercicio.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS
51 GASTOS DE
ADMINSITRACION
5120
AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTOS
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a las amortizaciones y agotamientos efectuadas de conformidad con las
instrucciones impartidas para los cargos diferidos, intangibles, y algunos activos fijos .
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio.
CREDITOS
201
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS
51 GASTOS DE
ADMINISTRACION
5125
DEPRECIACIONES
DESCRIPCION
Registra los valores calculados por la entidad sobre la base del costo ajustado, de acuerdo con las instrucciones
sealadas en la cuenta 1795- Depreciacin Acumulada-.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS
51 GASTOS DE
ADMINISTRACION
5140
GASTOS
FINANCIEROS
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, en la ejecucin de diversas transacciones con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades de la entidad o solucionar dificultades
momentneas de fondos.
Igualmente registra el valor de los intereses causados (remuneratorios o moratorios) en que

incurre la Entidad por el uso de los recursos recibidos mediante crditos de bancos y otras
obligaciones financieras.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor causado por comisiones, intereses y dems gastos de esta naturaleza durante el
ejercicio contable.
2. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda
extranjera cuando la tasa representativa del mercado sube.
3. Por medio de notas dbito bancarias o con rdenes de pago, segn el caso.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
202
5
GASTOS
52
GASTOS
DE VENTAS
DESCRIPCION
Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social de la entidad y se registran, sobre
la base de causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la
gestin de ventas encaminada a la direccin, planeacin, organizacin de las polticas establecidas para el
desarrollo de la actividad de ventas de la entidad incluyendo bsicamente la incurridas en las reas ejecutiva, de
distribucin, mercadeo, comercializacin, promocin, publicidad y ventas.
Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y
afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros.
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS
DE VENTAS
5205
GASTOS DE
PERSONAL
DESCRIPCION
Registra los gastos ocasionados por concepto de la relacin laboral existente de conformidad con las
disposiciones legales vigentes, el reglamento interno de la entidad, pacto laboral, laudo o compensacin.
Para las cooperativas de trabajo asociado por ser entidades con caractersticas especiales reguladas por los
regmenes de Trabajo Asociado, mantienen un lenguaje exclusivo para el registro de los pagos de las relaciones
de trabajo de sus asociados, que a continuacin relacionamos:
520513
Compensacin Ordinaria
520516
Tiempo Suplementario
520520 Compensacin Variable
=
520528 Ayuda para el transporte
=
520532
Compensacin anual diferida
520537
Compensacin Semestral
520540
Descanso anual compensado
520550 Compensacin Extraordinaria
=
=
Sueldo
=
Horas Extras
Comisiones
Subsidio de Transporte
=
Cesantas Consolidada
=
Prima de Servicios
=
Vacaciones
Bonificaciones
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS
CLASE
GASTOS
GRUPO
52
GASTOS
DE VENTAS
CODIGO
CUENTA
5210
HONORARIOS
203
DESCRIPCION
Registra los gastos ocasionados por la entidad, por concepto de honorarios por servicios recibidos.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos
CREDITOS
1.
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS
DE VENTAS
5215
IMPUESTOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos pagados o causados por la entidad originados en impuestos o tasas de carcter
obligatorio a favor del Estado diferentes a los de renta y complementarios, de conformidad con las normas
legales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GASTOS
GRUPO
52
CODIGO
CUENTA
5220
ARRENDAMIENTOS
GASTOS DE
VENTAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos pagados o causados por la entidad originados en servicios de arrendamientos de
bienes para el desarrollo del objeto social.
DINAMICA
DEBITOS
2.
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos
CREDITOS
204
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
DE VENTAS
5225
CONTRIBUCIONES Y
AFILIACIONES
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos pagados o causados por la entidad en contribuciones, aportes, afiliaciones y/o
cuotas de sostenimiento, con organismos pblicos o privados por mandato legal o libre vinculacin.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
2.
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5230
SEGUROS
VENTAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos pagados o causados por la entidad por concepto de seguros en sus diversas
modalidades.
DINAMICA
DEBITOS

CREDITOS
1.
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5235
SERVICIOS
VENTAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los gastos pagados o causados por la entidad por concepto de servicios
tales como, aseo y vigilancia, asistencia tcnica, procesamiento electrnico de datos,
servicios pblicos, transportes, fletes y acarreos.
DINAMICA
205
DEBITOS
1.
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos.
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5240
GASTOS
LEGALES
VENTAS
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos pagados o causados por la entidad en cumplimiento de disposiciones legales de
carcter obligatorio tales como: gastos notariales, aduaneros y consulares, trmites y licencias.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5245
MATENIMIENTO
Y REPARACIONES
VENTAS
DESCRIPCION
Registra los gastos ocasionados por concepto de mantenimiento y reparaciones que se efectan en desarrollo del
giro operativo de la entidad.
DINAMICA
DEBITOS
2.
Por el valor pagado o causado por cada uno de los conceptos
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5250
ADECUACIONES
206
VENTAS
E INSTALACIONES
DESCRIPCION
Registra los gastos ocasionados por concepto de adecuacin e instalacin de oficinas efectuados por la entidad.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5255
GASTOS
DE VIAJE
VENTAS
DESCRIPCION
Registra las erogaciones ocasionadas por concepto de gastos de viaje que se efectan en desarrollo del giro
operativo de la entidad.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5260
DEPRECIACIONES
VENTAS
DESCRIPCION
Registra los valores calculados por la entidad sobre la base del costo ajustado por inflacin, de acuerdo con las
instrucciones sealadas en la cuenta 1795 - Depreciacin Acumulada-.
DINAMICA
DEBITOS
4.
Por el valor de las depreciaciones efectuadas durante el ejercicio
207
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5265
AMORTIZACIONES
Y AGOTAMIENTO
VENTAS
DESCRIPCION
Registra los valores correspondientes a las amortizaciones efectuadas de conformidad con las instrucciones
impartidas para los cargos diferidos e intangibles..
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las amortizaciones efectuadas durante el ejercicio.
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5295
DIVERSOS
VENTAS
DESCRIPCIN
Registra los gastos operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINAMICA
DEBITOS
CREDITOS
CLASE
GASTOS
52
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS DE
5299
PROVISIONES
208
VENTAS
DESCRIPCION
Registra el valor de las sumas provisionadas por la entidad para cubrir pasivos estimados, contingencias de
prdidas probables, as como para disminuir el valor reexpresado si fuere el caso, de los activos cuando sea
necesario de acuerdo con las normas tcnicas. Las provisiones registradas deben ser justificadas, cuantificables
y confiables y se debern efectuar de conformidad con las instrucciones impartidas para cada cuenta.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio.
CREDITOS
1. Por el valor de las reversiones de las provisiones excesivas o indebidas cuando
correspondan al mismo ejercicio.
CLASE
GASTOS
GRUPO
53
CODIGO
CUENTA
GASTOS NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con el
objeto social o actividad principal autorizada de la entidad. Se incorporan conceptos tales
como: financieros, prdida en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos
diversos.
CLASE
GASTOS
GRUPO
53
CODIGO
CUENTA
5305
FINANCIEROS
GASTOS NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos causados durante el perodo, en la ejecucin de diversas transacciones con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades de la entidad o solucionar dificultades
momentneas de fondos.
Incluye conceptos tales como: intereses, gastos bancarios, descuentos comerciales y comisiones entre otros.
Los ingresos obtenidos por prestacin de un servicio al pblico no asociado, menos los gastos o costos que
generan esta clase de operaciones no son susceptible de reparticipacin, ni cuando provengan de capitales o
recursos ajenos.
209
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor causado por comisiones, intereses y dems gastos de esta naturaleza durante el ejercicio
contable.
2. Por el valor de la diferencia en cambio causada sobre obligaciones financieras en moneda extranjera cuando
la tasa representativa del mercado sube.
3. Por medio de notas dbito bancarias o con rdenes de pago, segn el caso.
CREDITOS
1.
CLASE
GASTOS
GRUPO
53
CODIGO
CUENTA
5310
PERDIDAS EN VENTAS Y
RETIRO DE BIENES
GASTOS NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de las prdidas en que incurre la entidad por la venta y/o retiro de bienes, tales como
inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de la prdida en venta de bienes.
2. Por el valor del activo dado de baja.
CREDITOS
CLASE
GASTOS
GRUPO
53
CODIGO
CUENTA
5315
GASTOS
EXTRAORDINARIOS
GASTOS NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre la entidad para atender operaciones diferentes a
las del giro ordinario de sus actividades y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y
5310 del presente Plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cvicas.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los gastos extraordinarios causados o pagados.
210
CREDITOS
CLASE
GASTOS
GRUPO
53
CODIGO
CUENTA
5395
GASTOS
DIVERSOS
GASTOS NO
OPERACIONALES
DESCRIPCION
Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los gastos pagados o causados.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
54
5
GASTOS
CODIGO
CUENTA
GASTOS
EJERCICIOS
ANTERIORES
DESCRIPCION
Registra los valores correspondiente a gastos de periodos contables anteriores no contabilizados oportunamente
CLASE
54
5
GASTOS
GRUPO
CODIGO
CUENTA
GASTOS
EJERCICIOS
ANTERIORES
54
GASTOS
EJERCICIOS
ANTERIORES
DESCRIPCION
Registra los valores correspondiente a gastos de periodos contables anteriores no contabilizados oportunamente
Es importante que estos gastos se relaciones en las notas a los estados financieros al cierre de ejercicios y que el
revisor fiscal haga alusin en el informe correspondiente.
DINMICA
211
CREDITOS
1. Por la cancelacin de saldos al cierre de ejercicios
DEBITOS
1. Por el valor de los gastos efectuados correspondientes a ejercicios anteriores, por diferentes conceptos.
CLASE
GRUPO
58
5
GASTOS
CODIGO
CUENTA
5805
IMPUESTO
DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
IMPUESTO
DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
DESCRIPCION
Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados con forme a las normas legales
vigentes como un menor valor de los excedentes
CLASE
GRUPO
CODIGO
58
5
GASTOS
IMPUESTO
DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
CUENTA
5805
DESCRIPCION
Comprende el valor de los impuestos por concepto de renta y complementario liquidados y calculados con
forme a las normas vigentes como pago de un tributo, sujeto a revisin oficial. Esta cuenta es utilizada para
aquellas entidades que tengan la obligacin de pagar tributo.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los impuestos causados o la provisin constituida.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
COSTO
DE
VENTAS
DESCRIPCION
Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la
elaboracin de productos y/o prestacin de los servicios, de acuerdo con la actividad social desarrollada por la
entidad, en un perodo determinado.
212
Al final del ejercicio econmico, los saldos de las cuentas de costo de ventas se cancelarn con cargo a la cuenta
resultados-.
CLASE
COSTO
DE
VENTAS
GRUPO
61
CODIGO
CUENTA
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Comprende el monto asignado por la entidad a los artculos y productos vendidos y a los servicios prestados
durante el ejercicio contable.
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6105
AGRICULTURA
GANADERIA CASA
Y SILVICULTURA
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en la cra, levante y ceba de semovientes;
siembra, cultivo y cosecha de productos, y dems costos relacionados con la actividad agropecuaria, aplicados a
semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los semovientes vendidos.
1. Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas.
2. Por el inventario inicial cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario peridico.
3. Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario
peridico.
CREDITOS
1. Por el inventario final cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario peridico.
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
6110
PESCA
213
DESCRIPCIN
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en las actividades del negocio de la pesca, que tengan
relacin de causalidad con las ventas en determinado ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por los costos incurridos en la venta de productos durante el ejercicio.

Por el inventario inicial cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario peridico.
Por la cuenta respectiva del grupo 62 - Compras, cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario
peridico.
CREDITOS
1.
Por el inventario final cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario peridico.
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6115
EXPLOTACIN DE MINAS
Y CANTERAS
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en las actividades de exploracin, extraccin y
explotacin de minas e hidrocarburos, aplicados a la produccin vendida en el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo de la produccin vendida.

peridico.
Por el valor de los ajustes por inflacin.
CREDITOS
1. Por el inventario final cuando el ente econmico utilice el sistema de inventario peridico.
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
6120
INDUSTRIA
MANUFACTURERA
214
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en las actividades de elaboracin o transformacin de
productos o mercancas vendidas durante el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por el costo de la produccin vendida.

peridico.
CREDITOS
1.
2.
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6125
SUMINISTRO DE
ELECTRICIDAD,
GAS Y AGUA
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en las actividades de generacin, compra, transmisin y
distribucin de energa elctrica y gas; recoleccin, tratamiento y distribucin de agua, correspondientes a las
unidades que fueron vendidas durante el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
Por los costos de generacin, transmisin y distribucin de energa elctrica.

Por los costos de produccin y distribucin de gas natural.
Por los costos de recoleccin, almacenaje, tratamiento y distribucin de agua.
peridico.
CREDITOS
1.
2.
CLASE
COSTO
DE
VENTAS
GRUPO
61
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
6130
CONSTRUCCION
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en las actividades de adquisicin, construccin y venta de
bienes races que corresponden a unidades vendidas durante el ejercicio.
215
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los predios y construcciones vendidos.

2. Por el costo incurrido en la prestacin de servicios relacionados con la actividad.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6135
COMERCIO AL POR
MAYOR Y AL POR MENOR
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en la adquisicin, manejo y enajenacin de bienes o
productos que no sufren transformacin, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales
vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir, calzado y otros enseres domsticos.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
Por el costo de los bienes o mercancas vendidas.

Por el costo de manejo de los bienes o mercancas vendidas.
peridico.
CREDITOS
1.
2.
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6140
HOTELES Y
RESTAURANTES
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en las actividades de hotelera y servicios de restaurantes
que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio .
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por el costo de los insumos, mano de obra y costos indirectos, incurridos en la prestacin del servicio de
hotelera, restaurante y bar.
216
3.
peridico.
CREDITOS
1.
2.
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6145
TRANSPORTE,
ALMACENAMIENTO Y
COMUNICACIONES
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en las actividades de transporte de pasajeros y de carga,
servicio de correo y comunicaciones, entre otros, que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos
durante el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por los costos incurridos en la prestacin del servicio de transporte de pasajeros y de carga.
Por los costos incurridos en las actividades postales y de correo.
Por los costos del servicio de telecomunicaciones.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6150
ACTIVIDAD
FINANCIERA
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad, para la obtencin de los ingresos en la intermediacin
financiera.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los costos incurridos en la actividad.
CREDITOS
217
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6155
ACTIVIDADES
INMOBILIARIAS,
EMPRESARIALES Y DE
ALQUILER
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en la enajenacin de equipos y programas de
informtica, actividades de consultora y operaciones afines que tienen relacin de causalidad con los ingresos
percibidos durante el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por el costo de procesamiento de datos y enajenacin de equipos y programas de informtica.

Por el costo incurrido en la realizacin de estudios, actividades de consultora y operaciones afines.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
CODIGO
CUENTA
6160
ENSEANZA
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por el ente econmico en la prestacin del servicio de formacin
intelectual que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el costo incurrido en la prestacin del servicio de formacin intelectual
CREDITOS
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
6165
SERVICIOS
SOCIALES Y DE SALUD
218
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en la prestacin de servicios sociales y de salud que
tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el costo incurrido en la prestacin de servicios sociales y de salud.
CREDITOS
CLASE
COSTO
DE
VENTAS
GRUPO
61
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
6170
OTRAS ACTIVIDADES DE
SERVICIOS COMUNES,
SOCIALES Y PERSONALES
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad en la prestacin de otras actividades de servicios
comunitarios, sociales y personales, que tienen relacin de causalidad con los ingresos percibidos durante el
ejercicio.
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Por el costo incurrido en la prestacin de servicios de eliminacin de desperdicios y aguas residuales,

saneamiento y otras actividades similares.
Por el costo incurrido en actividades de organizaciones empresariales, profesionales y de empleo.
Por el costo incurrido en actividades de cinematografa, radio, televisin y otras actividades de
entretenimiento.
Por el costo incurrido en actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras actividades culturales.
Por el costo incurrido en actividades deportivas y de esparcimiento.
Por los costos incurridos relacionados con la actividad.
CREDITOS
CLASE
GRUPO
61
6
COSTO
DE
VENTAS
COSTOS DE
VENTAS Y
PRESTACIN DE
SERVICIOS
CODIGO
CUENTA
6175
SERVICIO DE
CREDITO
DESCRIPCION
Registra el valor de los costos incurridos por la entidad, para la obtencin de los ingresos en la colocacin de
recursos por parte de los Fondos de Empleados.
219
Para las cooperativas de aportes y crdito, cooperativas multiactivas e integrales sin seccin de ahorro y crdito,
podrn utilizar este cuenta cuando se presente el pago de intereses por crditos bancarios o financieros como
apalancamiento para el otorgamiento de crditos a los asociados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los costos incurridos en la actividad.
CREDITOS
CLASE
COSTO
DE
VENTAS
GRUPO
62
CODIGO
CUENTA
COMPRAS
DESCRIPCION
Comprende el valor pagado y/o causado por la entidad en la adquisicin de materias primas, materiales
indirectos y mercancas para ser utilizadas en la produccin y/o comercializacin en desarrollo de la actividad
social principal, durante un perodo determinado.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de compras se cancelarn con cargo a la respectiva cuenta del grupo
61 - Costo de Ventas y de Prestacin de servicios, segn la actividad realizada por el ente econmico.
La cuenta 6220 - Compra de Energa, es de uso exclusivo de los entes econmicos que prestan el servicio de
suministro de energa elctrica.
Las cuentas mayores que componen este grupo de cuentas que no amerita una explicacin independiente,
solamente nos permitimos mencionar algunas de las cuentas as::
6205 De mercancas
6210 De Materias primas
6215 De materiales Indirectos

6220 Compra de energa
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de las adquisiciones realizadas durante el perodo.
CREDITOS
1.
CLASE
COSTO
DE
VENTAS
GRUPO
62
COMPRAS
CODIGO
6225
CUENTA
DEVOLUCIONES
REBAJAS Y
DESCUENTOS
EN COMPRAS
DESCRIPCION
Registra el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos originadas en compras efectuadas
por la entidad.
220
DINAMICA
DEBITOS
1.
CREDITOS
1.
Por el valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
COSTO
DE
PRODUCCIN
O DE
OPERACIN
DESCRIPCION
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la
elaboracin o la produccin de los bienes o la prestacin de servicios, de los cuales una entidad obtiene sus
ingresos. Comprende los siguientes grupos: Materiales directos, Mano de Obra Directa, Costos Indirectos y
Contratos de Prestacin de Servicios.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, los cuales al finalizar el perodo
(mes), debern cancelarse contra las cuentas del grupo 13 - Inventarios, tanto en proceso como en producto
terminado, segn sea el caso, para aquellos entes que utilizan como mtodo de contabilizacin el sistema de
inventario permanente.
La entidad que utilice el sistema de inventario peridico, registrar en esta clase el valor de la mano de obra
directa (grupo 72 ), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y los costos en contratos
de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se cancelarn contra las cuentas de inventarios (grupo 13)
y/o costos de ventas o de prestacin de servicios (grupo 61).
CLASE
COSTO
DE
PRODUCCIN
O DE
OPERACIN
GRUPO
71
CODIGO
CUENTA
MATERIA
PRIMA
DESCRIPCION
Registra el valor de las materias primas, o materiales utilizados en el proceso de produccin o fabricacin de los
bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relacin directa con el producto, bien sea por la fcil
asignacin o lo relevante de su valor.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el costo de los materiales entregados para la produccin, trasladados de la
Cuenta 1310 -Materias Primas.
CREDITOS
221
1.
2.
3.
Por el valor del traslado a produccin en proceso o a fin de perodo.

Por el valor del traslado a la produccin terminada a fin del perodo o del proceso productivo.
Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1405 -Materias Primas.
CLASE
COSTO
DE
PRODUCCIN
O DE
OPERACIN
GRUPO
72
CODIGO
CUENTA
MANO DE
OB RA
DESCRIPCION
Registra el valor de los salarios y dems prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso de
elaboracin o produccin de bienes o la prestacin de servicios.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores que
laboran directamente en el proceso productivo.
CREDITOS
1.
2.
3.
Por el valor del traslado a los productos en proceso a fin del perodo.
Por el valor del traslado a los productos terminados a fin del perodo o del proceso productivo.
Por el valor del traslado al costo de prestacin de servicios.
CLASE
COSTO
DE
PRODUCCIN
O DE
OPERACIN
GRUPO
73
CODIGO
CUENTA
COSTOS
INDIRECTOS
DESCRIPCION
Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y dems costos aplicables al proceso de
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
3.
Por el valor de los materiales indirectos entregados para la produccin , trasladados de la cuenta 1325 Materiales y Suministraos.
Por el valor de los sueldos, jornales y prestaciones sociales de los trabajadores incurridos
indirectamente en el proceso productivo o la prestacin de servicios.
Por el valor de los dems costos indirectos que incidan en el proceso productivo o la prestacin de
servicios.
CREDITOS
1.
2.
222
3.
4. Por el valor de las devoluciones de materiales indirectos, con cargo a la cuenta 1325
Materiales y Suministros
CLASE
COSTO
DE
PRODUCCIN
O DE
OPERACIN
GRUPO
74
CODIGO
CUENTA
CONTRATOS
DE
SERVICIOS
DESCRIPCION
Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por la
entidad con personas naturales y/o jurdicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor del costo de los bienes o servicios recibidos, previsto en el respectivo contrato.
CREDITOS
1.
2.
3.
CUENTAS DE ORDEN
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
DESCRIPCIN
Las Cuentas de Orden son cuentas de registro utilizadas para cuantificar y revelar los hechos o circunstancias
de los cuales se pueden generar derechos (deudoras) u obligaciones (acreedoras) que en algn momento
afectara la estructura financiera de una entidad, y sirven de control interno para el buen manejo de la
informacin gerencial o de futuras situaciones financieras y as como para conciliar las diferencias entre
registros contables y las declaraciones tributarias.
Estas cuentas se contabilizan con el nimo de llevar un registro de cuentas informativas que en un momento
dado son de mucha importancia y permite conocer toda una informacin objetiva y concreta. Es necesario
llevar libros auxiliares para el complemento y entendimiento de los registros mayores por exigencias bsicas
de la contabilidad, conservando todos los soportes que deben estar adheridos a los comprobantes de
contabilidad, o en su defecto debe quedar constancia en esos soportes de tal circunstancia, conservndose
archivados en orden cronolgico y de tal manera que sea posible su verificacin.
Para el registro de las cuentas de orden, se debe tener en cuenta las siguientes normas :
1.- Deben registrarse bajo CUENTAS DE ORDDEN los compromisos o contratos de los cuales se pueden
derivar derechos (Deudoras)
223
2.- Se deben registrar bajo CUENTAS DE ORDEN, los compromisos o contratos que se realicen con
posibles obligaciones (Acreedoras).
3.- Los diferentes conceptos deben agruparse en cuantas especficas segn la naturaleza de las transaccin o
evento y, utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por el contrario respectiva.
4.- Las cuentas de orden no pueden emplearse como sustito para omitir el registro de prdidas contingentes,
que de acuerdo con normas tcnicas pertinentes, exigen la creacin de provisiones.
5.- Tratndose de cuentas de orden fiduciarias (Sector Financiero y del Sector Burstil)
estas deben utilizarse para registrar, cuantificar y revelar en forma separada de la entidad,
los negocios fiduciarios y de administracin a ella encargados, observando los principios
de contabilidad generalmente aceptados y lo dispuesto en normas especiales.
6.- Al finalizar cada periodo o cada mes, segn el caso, para reconocer el efecto de la inflacin, e deben
ajustar las cuentas de orden no monetarias, registrando el mismo valor como un mayor valor de la cuenta de
orden respectiva, contra la cuenta de orden por el contrario, con el nimo de conservar la uniformidad.
7.- A medida que vayan ocurriendo los hechos se deben registrar; de igual manera sucede cuando un evento
deje de existir o se extingue, de inmediato debe revertirse la cuenta de orden.
8.- Las cuentas de orden deben ser justificadas, cuantificables y verificables permitiendo que se registren por
el monto eventual del derecho o de la obligacin.
Estas cuentas son muy importantes, toda vez que sirven para revelar hechos y de control
interno a las cuentas del balance, de soporte y evidencias para algunas notas a los estados
financieros cuando as lo ameriten.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
GRUPO
81
CODIGO
CUENTA
DEUDORAS
CONTINGENTES
DESCRIPCION
Este grupo comprende las cuentas que representan los bienes y derechos de la entidad que por su naturaleza
pueden afectar su situacin financiera.
Las cuentas de orden contingentes son aquellas cuya ocurrencia sea probable y pueden
estimarse razonablemente que reflejan hechos o circunstancias que pueden afectar la
estructura de la entidad .
Una contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes, que implican duda
respecto a una posible ganancia o prdida por parte de la entidad, duda que se resolver en ltimo trmino
cuando uno o ms eventos futuro ocurran o dejen ocurrir. Las contingencias pueden ser probables, eventuales
o remotas.
Las cuentas que conforman este grupo se debitarn sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida,
acreditndose a una cuenta genrica 8605 - Deudoras Contingentes por Contra- (CR).
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
81
DEUDORAS
CONTINGENTES
8105
CUENTA
BIENES Y VALORES
ENTREGADOS EN
CUSTODIA
DESCRIPCION
224
Representa los bienes y valores mobiliarios de propiedad de la Entidad que han sido entregados a terceros
para su custodia y que por consiguiente siguen siendo parte de sus activos.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor de los bienes y valores entregados en custodia.
2. Por el Ajuste por Inflacin, con abono a las cuentas de orden por contra respectiva
CRDITOS
1. Por la devolucin de los bienes y valores entregados en custodia.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
GRUPO
81
DEUDORAS
CONTINGENTES
CODIGO
CUENTA
8110
BIENES Y VALORES
ENTREGADOS EN
GARANTIA
DESCRIPCION
Representa el valor de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles
entregados por la Entidad a terceros en calidad de garanta.
Cuando se realicen operaciones REPOS pasivos, los ttulos o la cartera como garanta colateral no sera
necesario registrarlo en estas cuentas de orden, toda vez que existe una forma de restringir dichos valores por
cuentas de balance en los cdigos 1226 o 1488.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor de los bienes y valores propios de la Entidad entregados en garanta.
2. Por los Ajustes por Inflacin, con abono a la cuenta de orden por contra.
CRDITOS
1. Por la devolucin de los bienes propios entregados en garanta.
2. Por la venta pblica, subasta o adjudicacin.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
81
GRUPO
CODIGO
CUENTA
DEUDORAS
CONTINGENTES
8112
BIENES Y VALORES EN
PODER DE
TERCEROS
DESCRIPCION
Representa el valor de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles de
propiedad de la entidad diferente a inventarios, entregados a terceros en calidad de
225
arrendamiento, prstamo, comodato, depsito o consignacin . Estas situaciones no
implican que dichos bienes dejen de ser considerados como activos de la entidad.
Se registran como derechos contingentes en razn a que estos bienes siguen haciendo parte de los activos de
la entidad y de sus derechos por ser de su propiedad, de tal suerte que estos registros, nos permiten conocer el
activo restringido
Para el caso de los inventarios en poder de terceros ya sea en condicin de depsito,

garanta o en consignacin, es importante destacar en este plan de cuentas que dicho
registro se efecta en cuentas de balance en el cdigo 1380, toda vez que en la realidad y
bajo un esquema sistematizado, dichos inventarios no existen en las bodegas de la entidad,
de tal forma no pueden estar registradas como mercancas disponible para la venta.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor de los bienes y valores propios de la Entidad entregados a terceros.
2. Por los Ajustes por Inflacin, con abono a la cuenta de orden por contra.
CRDITOS
1. Por el retiro de los bienes entregados a terceros, ajustados.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
81
GRUPO
CODIGO
DEUDORAS
CONTINGENTES
8115
CUENTA
LITIGIOS Y/O
DEMANDAS
DESCRIPCION
Representa el valor de las pretensiones en litigios o demandas civiles, penales, laborales,
comerciales y administrativos, entablados por el ente econmico contra terceros.
DINAMICA
DBITOS
1. Por el valor o importe de las pretensiones.
CRDITOS
1. Por la culminacin del proceso o extincin de la causa que dio origen al litigio o demanda.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
81
GRUPO
CODIGO
CUENTA
DEUDORAS
CONTINGENTES
8120
INTERESES CARTERA DE
CREDITO
DESCRIPCIN
226
Registra los intereses provenientes de operaciones de crdito que de acuerdo con las instrucciones indicadas
en el grupo 14 para las carteras comercial, microcredito, de consumo y vivienda, no deben contabilizarse en el
estado de resultados.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el clculo mensual de los intereses.
CREDITOS
1. Por los abonos y cancelaciones totales.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
81
DEUDORAS
CONTINGENTES
8125
CUENTA
BIENES Y VALORES
EN ADMINISTRACION
DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes y valores de propiedad de la entidad, dados en calidad de
administracin, en depsito o consignacin . Estas situaciones implican que dichos bienes
dejen de ser considerados independientemente como activos de la entidad.
Se registran como derechos contingentes en razn a que estos bienes son de responsabilidad de la entidad.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por los bienes y valores recibidos
2. Por los resultados obtenidos.
3. Por otros conceptos
CREDITOS
1. Por los bienes y valores devueltos
2. Por los resultados obtenidos
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
81
DEUDORAS
CONTINGENTES
8185
CUENTA
OTRAS DEUDORAS
CONTINGENTES
DESCRIPCIN
Registra otras contingencias deudoras de la Entidad no contempladas en las cuentas anteriores.
-
Bienes adquiridos por recibir. Registra los bienes muebles o inmuebles que se compraron pero no
han sido recibidos por la entidad .
Bienes adquiridos por recibir . Registra los valores mobiliarios que fueron adquiridos por la entidad
y que por razones del proceso de la expedicin de los ttulos solamente existe una carta de
compromiso sobre la adquisicin.
227
-
Prdidas Fiscales por Amortizar. Registra el valor ajustado por inflacin de las prdidas fiscales
sufridas en cualquier ao o perodo gravable, que podrn compensarse con las rentas que se obtengan
dentro de los cinco (5) perodos gravables siguientes.
Exceso entre Rentas Presuntiva y Lquida Ordinaria. Registra el valor ajustado por inflacin
equivalente al exceso resultante entre la renta presuntiva y la renta lquida calculada por el sistema
ordinario que podr deducirse de la renta bruta dentro de los cinco (5) aos siguientes al ao gravable
en que el impuesto se haya determinado con base en el sistema de renta presuntiva.
Otras.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el registro de los bienes o valores adquiridos pendientes de recibir
2. Por el registro de la prdida fiscal por amortizar.
3. Por el registro del exceso entre la renta presuntiva y la renta lquida ordinaria.
CREDITOS
1. Por el valor de los bienes y valores efectivamente recibidos.
2. Por la amortizacin de la prdida fiscal o por la prdida del derecho.
3. Por el monto de la deduccin correspondiente o por la prdida del derecho.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
83
CUENTA
DEUDORAS
DE CONTROL
DESCRIPCIN
Son cuentas de registro utilizadas por la Entidad que reflejan informacin sobre hechos o circunstancias
ocurridas que se registran para tener en un momento dado un control de la informacin gerencial o control de
futuras situaciones financieras. Comprende los crditos a favor de la entidad y no utilizados, Activos
castigados, Propiedades Planta y equipo totalmente depreciados, aportes suscrito por cobrar, ajustes por
inflacin activos, otras deudoras de control.
Las cuentas que conforman este grupo se debitarn sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida,
acreditndose a una cuenta genrica 8805 - Deudoras de control por Contra-(CR).
El valor del ajuste por inflacin, que de conformidad con las disposiciones legales vigentes sea aplicable, se
efectuar teniendo en cuenta los parmetros establecidos para el ajuste de los activos no monetarios, en la
clase 1 -Activos-.
Cuando ocurran hechos que originen la obligatoriedad del registro de una transaccin se contabiliza un cargo
a la cuenta de orden Deudora de Control con abono a la deudora de control por contra.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
83
DEUDORAS
DE CONTROL
8305
CUENTA
CREDITOS A FAVOR NO
UTILIZADOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las lneas de crdito o crditos individuales contratados por la Entidad, en instituciones
financieras del pas o en otras entidades bajo las diferentes modalidades de crdito. El saldo corresponde a la
porcin no utilizada del crdito obtenido.
228
DINAMICA
DEBITOS
1.
2.
Por la apertura de una carta de crdito.

Por el valor no utilizado de un crdito.
CREDITOS
1. Por la utilizacin parcial o total del crdito.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
83
DEUDORAS
DE CONTROL
8310
CUENTA
ACTIVOS
CASTIGADOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los activos de la Entidad que por considerarse incobrables o perdidos han sido castigados
de conformidad con las disposiciones legales vigentes.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el importes de los activos castigados
CREDITOS
1. Por la recuperacin de los activos castigados.
CLASE
CODIGO
GRUPO
8
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
83
DEUDORAS
DE CONTROL
8320
CUENTA
PROPIEDADES PLANTA
Y EQUIPO
TOTALMENTE
DEPRECIADOS
DESCRIPCIN
Registra el valor ajustado de las propiedades y equipo que no obstante se encuentran totalmente depreciados,
la Entidad no les ha dado de baja en libros en razn a que an estn en condiciones de uso o cambio.
A pesar que estos activos se encuentran totalmente depreciados y registrados en el balance con un saldo neto
de cero (o) y al llevar el control de dichos activos en estas cuentas , nos indica que del total de las propiedades
registradas en el balance, este valor registrado en estas cuentas de orden representan la parte de los activos ya
depreciados por la vida til de acuerdo con las normas vigentes, sin tener que obligatoriamente darle de baja .
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor que fue objeto de depreciacin tcnicamente determinado.
2. Por el ajuste por inflacin en cada una de las subcuentas correspondientes.
CREDITOS
1. Por la baja en libros.
2. Por la enajenacin del activo.
229
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUSORAS
CODIGO
GRUPO
83
DEUDORAS
DE CONTROL
8325
CUENTA
APORTES
SUSCRITOS
POR COBRAR
DESCRIPCIN
Representa el valor del aporte suscrito pendiente de pago por parte de cada uno de los
asociados de acuerdo al compromiso contractual establecido en los estatutos, al momento
de la constitucin de una entidad del sector solidario.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor de los aportes por cobrar
CREDITOS
1. Por el valor del pago de los aportes.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
83
DEUDORAS
DE CONTROL
CUENTA
8330
AJUSTE POR
INFLACIN
ACTIVOS
DESCRIPCIN
Registra el valor de los ajustes por inflacin de acuerdo con el PAAG mensual, efectuados sobre cada uno de
los activos no monetarios, antes de la expedicin de la Resolucin No 0632de 2001. Este registro se efectuar
a nivel control por el PAAG que fue aplicado en su oportunidad a los activos no monetarios.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor del ajuste por inflacin
CREDITOS
1. Por la venta, amortizacin o dada de baja del bien ajustado.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
GRUPO
83
DEUDORAS
DE CONTROL
CODIGO
8385
CUENTA
OTRAS DEUDORAS
DE CONTROL
DESCRIPCIN
Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
230
-
El valor de los cheques recibidos en parte de pago y que fueron devueltos

Cheques recibidos por la entidad con fecha de consignacin posterior al momento del pago.
Otras.
DINAMICA
DEBITOS
1. Por el valor de los cheques posfechados recibidos por la Entidad.
2. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden deudoras.
3. Por el valor del ajuste por inflacin del valor asignado a los bienes.
CREDITOS
1. Por la consignacin de los cheques posfechados.
2. Por la extincin de la causa que dio origen al registro de la operacin.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
86
CUENTA
DEUDORAS
CONTINGENTES
POR CONTRA
DESCRIPCION
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 Deudoras Contingentes.
No debemos olvidar que en cada registro que se haga, la cuenta de orden es una , pues la otra es la
contrapartida que siempre va hacer la contra ya sea deudora o acreedora.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
86
DEUDORAS
CONTINGENTES
POR CONTRA
8605
CUENTA
DEUDORAS
CONTINGENTES
POR CONTRA.
DESCRIPCION
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 81 Deudoras Contingentes .
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 Deudoras Contingentes.
(se utiliza como contrapartida)
DEBITOS
1.
Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 81 Deudoras Contingentes.
CLASE
GRUPO
CUENTA
231
CODIGO
8
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
88
DEUDORAS
DE CONTROL
POR CONTRA
DESCRIPCION
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 83 - Deudoras de Control .
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
DEUDORAS
CODIGO
GRUPO
88
DEUDORAS
DE CONTROL
POR CONTRA
8805
CUENTA
DEUDORAS DE CONTROL
POR CONTRA
DESCRIPCION
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 83 - Deudoras de Control-.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83 - Deudoras de Control.
DEBITOS
1.
Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83- Deudoras de Control.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
CUENTA
ACREEDORAS
CONTINGENTES
DESCRIPCIN
Agrupa las cuentas que registran los compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y
que por tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera de la entidad. Igualmente, se incluye aquellas
cuentas de registro utilizadas para efectos de control interno de pasivos y patrimonios y las declaraciones
tributarias.
Estas cuentas de orden contingentes se registran con un crdito o abono a la cuenta de orden acreedora
respectiva, con cargo a la contrapartida es decir a la cuenta de orden por contra segn la naturaleza.
Estas cuentas se contabilizan con el nimo de llevar un registro de cuentas informativas que en un momento
dado son de mucha importancia y permite conocer toda una informacin objetiva y concreta. Es necesario
llevar libros auxiliares para el complemento y entendimiento de los registros mayores por exigencias bsicas
de la contabilidad, conservando todos los soportes que deben estar adheridos a los comprobantes de
contabilidad, o en su defecto debe quedar constancia en esos comprobantes de tal circunstancia,
conservndose archivados en orden cronolgico y de tal manera que sea posible su verificacin.
Para el registro de las cuentas de orden, a igual a las deudoras contingentes se debe tener en cuenta las mismas
normas descritas.
232
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91 ACREEDORAS
CONTINGENTES
9105
CUENTA
BIENES Y VALORES
RECIBIDOS
EN CUSTODIA
DESCRIPCIN
Registra los bienes y valores mobiliarios recibidos por la Entidad para su custodia.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el importe de los bienes y valores recibidos en custodia.
2. Por el valor del ajuste por inflacin con cargo al cdigo 9605 -Acreedoras Contingentes por Contra (DB).
DEBITOS
1. Por la devolucin de los bienes y valores recibidos en custodia.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9110
CUENTA
BIENES Y VALORES
RECIBIDOS EN
GARANTIA GTIA.
ADMISIBLE-
DESCRIPCIN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido
recibidos en garanta de operaciones activas de crdito, realizadas por la Entidad y respaldadas con garanta
admisible.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
3.
4.
Por el valor nominal de los documentos recibidos.

Por el valor de la hipoteca o de la prenda.
Por el valor de otros tipos de garanta recibidas.
Por el valor del ajuste por inflacin con cargo a la cuenta 9605 -Acreedoras Contingentes por Contra
(DB)-.
DEBITOS
1. Por la cancelacin de las garantas constituidas a favor de la Entidad.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
GRUPO
91 ACREEDORAS
CONTINGENTES
CODIGO
9115
CUENTA
BIENES Y VALORES
RECIBIDOS EN
GARANTIAS
233
ACREEDORAS
-OTRAS GARANTIAS-
DESCRIPCIN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que han sido
recibidos en garanta de operaciones activas de crdito, realizadas por la Entidad y respaldadas con otras
garantas.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor de otras garantas recibidas.
2. Por el valor del ajuste por inflacin con cargo a la cuenta 9605 -Acreedoras Contingentes por Contra
(DB)-
DEBITOS
1. Por la cancelacin de las garantas constituidas a favor de la Entidad.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9120
CUENTA
BIENES Y VALORES
RECIBIDOS EN
ADMINISTRACION
DESCRIPCIN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que
han sido recibidos para su administracin. por parte de la Entidad
En el cdigo 9318 - CARTERA FOGACOOP - , se registra el valor de la cartera que las entidades de crdito
le administran al Fondo de Garantas para Cooperativas.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los valores recibidos para su administracin.
DEBITOS
1. Por la devolucin de los bienes.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9125
CUENTA
CREDITOS
APROBADOS NO
DESEMBOLSADOS
DESCRIPCIN
234
Registra la porcin o valor total de crditos aprobados, en los cuales la Entidad ha adquirido un compromiso
para el otorgamiento con los asociados, pero que en razn del contrato o convenio o por cualquier otro motivo
se encuentran pendientes de desembolso.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor total del crdito aprobado.
DEBITOS
1. Por el valor del crdito desembolsado.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9130
CUENTA
APERTURA
DE CREDITOS
DESCRIPCIN
Registra la disponibilidad a favor de un cliente de conformidad con un contrato de apertura de crdito.

"Se entiende por apertura de crdito, el acuerdo en virtud del cual una entidad vigilada por la Supersolidaria
se obliga a tener a disposicin de una persona sumas de dinero, dentro del limite pactado y por un tiempo fijo
o indeterminado. Si no se expresa la duracin del contrato, se tendr por celebrado a trmino indefinido ".
(Artculo 1400 C.de Co.).
"La disponibilidad de que trata el artculo anterior podr ser simple o rotatoria. En el primer caso, las
utilizaciones extinguirn la obligacin de la entidad hasta concurrencia del monto de las mismas. En el
segundo, los reembolsos verificados por el cliente sern de nuevo utilizables por ste durante la vigencia del
contrato". (Artculo 1401 C.de Co.).
Las aperturas de crdito -Crditos-, cdigo 9136 son aquellas que implican un compromiso irrevocable de la
entidad con su cliente; en tal sentido por hacer referencia tal partida al contrato regulado en el artculo 1400
y siguientes del Cdigo de Comercio, no cobija los cupos internos de crdito que no dan derecho al cliente a
exigir el desembolso.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el registro de la apertura de crdito, segn el sistema utilizado.
DEBITOS
1. Por la utilizacin, total o parcial, de la disponibilidad por parte del cliente
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9140
CUENTA
BIENES Y VALORES
RECIBIDOS
DE TERCEROS
DESCRIPCIN
235
Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por la entidad en calidad de arrendamiento, prstamo,
comodato, depsito o consignacin.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
Por el valor de los bienes recibidos

Por el valor de los ajustes por inflacin
DEBITOS
1.
Por el retiro parcial o total de la mercancas.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9145
CUENTA
LITIGIOS
Y/O
DEMANDAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de las pretensiones en denuncias penales, litigios o demandas civiles, laborales, comerciales
y administrativos, entablados por terceros contra el ente econmico.
DINAMICA
CREDITOS
1.
Por el valor o importe de las pretensiones
DEBITOS
1.
Por la culminacin del proceso o extincin de la causa que dio origen al litigio o demanda.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9155
CUENTA
DERECHOS CEDIDOS POR

AHORRADORES EN
ENTIDADES EN LIQUIDACIN
DESCRIPCIN
Registra la diferencia entre el valor total de la acreencia reconocida por la entidad en liquidacin y el valor
cancelado por seguro de depsitos se registra en esta cuenta.
En virtud de lo contemplado en la normatividad existente, el ahorrador deber subrogar la totalidad de los
derechos posedos en las entidades en liquidacin al Fondo de Garantas de Entidades Cooperativas en el
momento del pago del seguro de depsitos.
DINAMICA
CREDITOS
236
1. Por la diferencia entre el valor cancelado y la subrogacin hecha por el acreedor de la entidad en
liquidacin.
DEBITOS
1. Por la disminucin cuando la entidad en liquidacin cancele al FOGACOOP o al deudor algn valor
adicional al seguro de depsito.
2. Por la cancelacin en el momento en que se cierre la entidad en liquidacin.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
91
ACREEDORAS
CONTINGENTES
9185
CUENTA
OTRAS CUENTAS
ACREEDORAS
CONTINGENTES
DESCRIPCIN
Registra operaciones por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el importe correspondiente a otras cuentas de orden acreedoras.
2. Por el valor del ajuste por inflacin de las partidas no monetarias, con cargo a la cuenta 8405 -Acreedoras
por Contra (DB).
DEBITOS
1. Por la extincin de la causa que dio origen al registro de la operacin.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
93
CUENTA
ACREEDORAS
DE
CONTROL
DESCRIPCIN
Registra operaciones con terceros que por su naturaleza no afectan la situacin financiera de la Entidad.
Comprende, los contratos de arrendamientos financieros, ajustes por inflacin al patrimonio, capitalizacin
por revalorizacin del patrimonio, la calificacin de la cartera de crdito y otras cuentas de orden acreedoras.
Las cuentas que conforman este grupo se acreditarn sin necesidad de que cada una tenga su contrapartida,
debitndose a una cuenta genrica 9905 Acreedoras de control por Contra-.
Para efectos del ajuste por inflacin que, de conformidad con las disposiciones legales vigentes, deba
aplicarse a las cuentas de orden acreedoras, se debern consultar las instrucciones dadas en la clase 8 -Cuentas
de Orden-.
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
CUENTAS
237
DE
ORDEN
ACREEDORAS
93 ACREEDORAS
DE
CONTROL
9305
CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
DESCRIPCIN
Registra las obligaciones contractuales originadas en la adquisicin de bienes bajo la modalidad de
arrendamiento financiero, no reconocidas dentro del pasivo, que pueden incidir en futuros perodos.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
Por el registro de la obligacin contractual

Por el registro del valor de las sanciones ocasionadas por el incumplimiento de contratos.
DEBITOS
1. Por el valor del pago de cada obligacin.,
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
93 ACREEDORAS
DE
CONTROL
9312
CUENTA
CAPITAL MINIMO
IRREDUCIBLE
DESCRIPCIN
Registra el valor total del capital mnimo irreducible de las entidades del sector solidario, que en
cumplimiento con las normas vigentes dicho valor debe estar contemplados en los estatutos de la entidad.
Este capital mnimo es la porcin del aporte social que toda entidad del sector solidario debe conservar como
un aporte mnimo en su patrimonio destinado a la seccin de ahorro y crdito de las entidades, de
conformidad con las normas legales vigentes.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor del aporte mnimo segn estatutos
DEBITOS
1. Por la cancelacin de los aportes.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
93
ACREEDORAS
DE
CONTROL
9315
CUENTA
CAPITALIZACIN
REVALORIZACIN
DEL
PATRIMONIO
DESCRIPCIN
238
Registra el incremento de los aportes sociales de la Entidad como consecuencia de la capitalizacin de la
cuenta 3417 -Revalorizacin del Patrimonio-.
Este registro es muy importante para el control de los valores que fueron capitalizados en cabeza de cada uno
de los asociados ordenado por la Resolucin 1557 de 1994.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor capitalizado de la cuenta revalorizacin del patrimonio.
DEBITOS
1. Por la devolucin en caso de liquidacin.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
GRUPO
93
ACREEDORAS
DE
CONTROL
CODIGO
9318
CUENTA
BIENES Y VALORES
RECIBIDOS EN
ADMINISTRACION
DESCRIPCIN
Registra el importe de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que
han sido recibidos para su administracin. por parte de la Entidad
DINAMICA
CREDITOS
1. Por los valores recibidos para su administracin.
DEBITOS
1. Por la devolucin de los bienes.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
GRUPO
CODIGO
93 ACREEDORAS
DE
CONTROL
9320
CUENTA
CALIFICACIN
CREDITO
COMERCIAL
GARANTIA IDNEA
DESCRIPCIN
Registra el valor de la calificacin de los crditos catalogados como comerciales, correspondiente a capital,
intereses y otros conceptos, derivada de la evaluacin realizada por la entidad o por orden de la
Superintendencia de la Economa Solidaria, amparados con seguridades que tengan el carcter de garantas
idneas.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor que refleje la calificacin de la cartera para la categora respectiva de
acuerdo a la evaluacin realizada.
2. Por los ajustes realizados.
239
DEBITOS
1. Por los ajustes realizados
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
93
ACREEDORAS
DE
CONTROL
9325
CUENTA
CALIFICACIN
CREDITO
COMERCIAL
OTRAS GARANTIAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de la calificacin de los crditos catalogados como comerciales, correspondiente a capital,
Superintendencia de la Economa Solidaria, amparados con seguridades que tengan el carcter diferente a
garantas idneas.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor que refleje la calificacin de la cartera para la categora respectiva de acuerdo a la evaluacin
realizada.

DEBITOS
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
93
ACREEDORAS
DE
CONTTROL
9330
CUENTA
CALIFICACIN
CREDITO CONSUMO
GARANTIA IDNEA
DESCRIPCIN
Registra el valor de la calificacin de los crditos catalogados como consumo, correspondiente a capital,
Superintendencia de la Economa Solidaria, amparados con seguridades que tengan el carcter de garantas
idneas.
DINAMICA
CREDITOS
2.

Por los ajustes realizados.
DEBITOS
CLASE
GRUPO
CODIGO
CUENTA
240
9
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
93
ACREEDORAS
DE
CONTROL
9335
CALIFICACIN
CREDITO
CONSUMO
OTRAS GARANTIAS
DESCRIPCIN
Registra el valor de la calificacin delos crditos catalogados como de consumo, correspondiente a capital,
Superintendencia de la Economa Solidaria, amparados con seguridades que tengan el carcter diferente a
garantas idnea.
DINAMICA
CREDITOS
1. Por el valor que refleje la calificacin de la cartera para la categora respectiva de acuerdo a la evaluacin
2.
realizada.
DEBITOS
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
93
ACREEDORAS
DE
CONTROL
9340
CUENTA
CALIFICACIN
CREDITO
VIVIENDA
DESCRIPCIN
Registra el valor de la calificacin de los crditos de vivienda, correspondiente a capital, intereses y otros
conceptos, derivada de la evaluacin realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia de la
Economa Solidaria, teniendo en cuenta lo dispuesto en la Resol.1456 de 2000.
DINAMICA
CREDITOS
2.

DEBITOS
CLASE
CUENTAS
DE
GRUPO
93
ACREEDORAS
CODIGO
9345
CUENTA
CALIFICACIN
241
ORDEN
ACREEDORAS
DE
CONTROL
MICROCREDITO
DESCRIPCIN
Registra el valor de la calificacin de los microcrditos, correspondiente a capital, intereses y otros conceptos,
derivada de la evaluacin realizada por la entidad o por orden de la Superintendencia de la Economa
Solidaria.
DINAMICA
CREDITOS
1.
2.
Por el valor que refleje la calificacin de los crditos para la categora respectiva de
DEBITOS
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
97
ACREEDORAS
FISCALES POR
CONTRA
9350
CUENTA
OTRAS ACREEDORAS DE
CONTROL
DESCRIPCIN
Registra las operaciones por conceptos diferentes a los especficos anteriormente.
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por el valor correspondiente a la operacin.
CREDITOS
1.
Por el valor de la extensin de la causa que dio origen al registro.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
96
CUENTA
ACREEDORAS
CONTINGENTES
POR CONTRA
DESCRIPCIN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman al grupo 91 Acreedoras Contingentes por Contra.
DINAMICA
242
DEBITOS
1.
Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 91 Acreedoras por Contra.
CREDITOS
1.
Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 91 Acreedoras
Contingentes.
CLASE
CUENTAS
DE
ORDEN
ACREEDORAS
CODIGO
GRUPO
CUENTA
98 ACREEDORAS
DE CONTROL
POR CONTRA
DESCRIPCIN
Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 93 Acreedoras de
Control
DINAMICA
DEBITOS
1.
Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 93 Acreedoras de Control
CREDITOS
1.
Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 93 Acreedoras de Control
Artculo 11o.- La presente resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin y deroga expresamente la
Resolucin 1472 del 12 de diciembre de 2000, as como las dems disposiciones que le sean contrarias.
PUBLQUESE Y CMPLASE
Dada en Bogot, a los
ELVIA MEJA FERNNDEZ

Superintendente
243

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DERECHOS DE RECOMPRA CARTERA NEGOCIADA

PROVISION CREDITOS DE VIVIENDA

PROVISION CREDITOS DE CONSUMO

CATEGORIA B - CREDITO ACEPTABLE, GARANTIA ADMISIBLE

PROVISION CREDITOS COMERCIALES

CARTERA POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS

CARTERA POR VENTA DE BIENES - VENCIDA MAS DE 1 MES MENOR O IGUAL A 6

CARTERA POR VENTA DE BIENES - VENCIDA MAS DE 6 MESES MENOR O

CARTERA POR VENTA DE BIENES - VENCIDA MAS DE 12 MESES MENOR O

CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS - VENCIDA MAS DE 1 MES MENOR O

CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS - VENCIDA MAS DE 6 MESES MENOR O

CARTERA POR VENTA DE SERVICIOS VENCIDA MAS DE 12 MESES MENOR O

CUENTAS POR COBRAR

CONVENIOS POR COBRAR

ANTICIPOS DE CONTRATOS Y PROVEEDORES

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, VIVIENDA

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, CONSUMO

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS, MICROCREDITO

PAGOS POR CUENTA DE ASOCIADOS COMERCIAL

CATEGORIA A RIESGO NORMAL, CONSUMO

DEUDORES PATRONALES Y EMPRESAS

INGRESOS POR COBRAR

DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y EXCEDENTES

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

PROVISION CUENTAS POR COBRAR, MICROCRDITOS

PROVISION CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PROVISION CUENTAS POR COBRAR DE CONSUMO

PROVISION CUENTAS POR COBRAR DE VIVIENDA

OTRAS PROVISIONES CUENTAS POR COBRAR

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