UNIVERSIDAD TCNICA DEL NORTE

Facultad de Ciencias Administrativas y Econmicas

GRUPO N 8
Integrantes: Aguirre Carlos, Macas Melanie, Morocho Diego, Prez Katherine
Aula: 1A - 207
Docente: MSc. Marcelo Vallejos

05. El Proceso Contable en las Empresas Comerciales Sistema Permanente

05.01. Sistema de Inventario Permanente
(Fierro, 2011) Tambin llamado perpetuo es de amplio uso en las empresas
comerciales grandes ya que este no requiere de inventarios fsicos para ser
manejado. Este mtodo utiliza el uso de tarjetas de existencia o krdex
(registro de manera organizada de la mercanca de una empresa) que
permiten valorar las mercancas que venden y las que se quedan como
existencia.
(Soto, 2011) Estas permiten tener el control contable y financiero
individual de los inventarios que se compran, utilizan y se venden, as como
de las devoluciones que se producen a travs de todo el proceso de
movimientos de los inventarios.

05.02. Cuentas que intervienen en el Sistema Permanente

(Marmolejo, 2009) Comprende todos aquellos artculos, materiales,
suministros, productos y recursos renovables y no renovables, para ser
utilizados en procesos de transformacin, consumo, alquiler o venta dentro
de las actividades propias del giro normal de los negocios de ente
econmico.
Entre otros presenta las siguientes cuentas: Materias primas, Productos en
proceso, Obras de construccin en curso, Productos terminados, Mercanca
no fabricada por la empresa, Materiales, repuestos y accesorios.
El registro del inventario se basa en su costo de adquisicin ms las
erogaciones necesarias (ajustes por diferencia en cambio, gastos de
nacionalizacin, excepto IVA, gastos bancarios, fletes, seguros, etc.)

05.03. Mtodos de valuacin del Inventario: Promedio

(Valdivieso, 2011)Tarjetas Krdex: En el sistema de inventario permanente

se controla el movimiento de las mercaderas a travs de las tarjetas Krdex.

FECHA

DETALLE

ENTRADAS

SALIDAS

EXISTENCIAS

(Fierro, 2011) El Promedio Ponderado (PP) consiste en sumar al valor

acumulado de las existencias anteriores, el valor de las compras del perodo
y dividirlo por el total de artculos en existencia, el costo se mantiene
estable o voluble en la medida que varen los precios en el mercado. Las
unidades en existencias quedan valuadas por el valor promedio, esto es, se
mantiene el costo.

05.04. Mtodos de valuacin del Inventario: LIFO

(Fierro, 2011) ltimas en entrar primeras en salir (UEPS): Siempre que se
vende mercanca se saca del krdex para determinar el costo de ventas, las
unidades con precios de las ltimas facturas de compra que ingresaron a la
tarjeta, ste mtodo es tan laborioso como el anterior. Las unidades en
existencias quedan valuadas por el valor de las primeras mercancas
compradas.

05.05. Mtodos de valuacin del Inventario: FIFO

(Fierro, 2011) Primeras en entrar primeras en salir (PEPS): Siempre que se
vende mercanca se calcula el costo de ventas, a partir de las primeras
unidades que entraron a la tarjeta, este mtodo es exigente en el seguimiento
riguroso de unidades para poder identificarlas (independientemente que se
haga fsicamente), requiere mucha laboriosidad. Las unidades en existencias
quedan valuadas por el valor de las ltimas mercancas compradas.

05.06. Proceso Contable: Libro Diario

(Alexander Guzmn Vasquez, 2005) El registro del libro diario se lleva a
travs de los programas contable, y as el libro diario es aquel que presenta
de manera detallada y cronolgica, atreves del registro de todas y cada una
de las transacciones financieras de una empresa.

05.07. Proceso Contable: Libro Mayor

(Alexander Guzmn Vasquez, 2005) Las transacciones son registradas en
este libro de la misma manera que se registran las transacciones del libro
diario esto quiere decir que a medida que el sistema registra la transaccin
del libro diario, la registra tambin en el libro mayor, la diferencia de este
libro es que separa cada una de las cuentas en las que se clasifica la
informacin y ofrece a travs de los saldos la manera en que cada
transaccin afecta a una cuenta.
(Valdivieso, 2011) Los valores registrados en l debe del diario pasan al
debe de una cuenta de mayor y los valores registrados en l debe del diario
pasan al haber de una cuenta mayor, este paso se denomina mayorizacion.
El libro diario tendr tantas cuentas como numero de cuentas utilice la
empresa de acuerdo a la codificacin previste en el plan de cuentas.

05.08. Ajustes
(Valdivieso, 2011) Se elaboran al trmino de un periodo contable o
ejercicios econmicos. Los ajustes contables son estrictamente necesarios
para que las cuentas que han intervenido en la contabilidad de la empresa
demuestren su saldo real o verdadero y faciliten la preparacin de los
estados financieros.
(Alexander Guzmn Vasquez, 2005) Posteriormente se solicita a los
auxiliares que lleven a cabo los ajusten que deben realizarse, para que a
travs de ellos se lleven al sistema de informacin todas aquellas
acusaciones que no han sido tenidas en cuenta en el registro diario de las
transacciones con el fin de presentar la situacin financiera real de la
empresa.

05.09. Balance de Comprobacin

(Alexander Guzmn Vasquez, 2005) Despus que la informacin est en el

sistema, se puede obtener el detalle de cualquiera de las cuentas as como
los saldos de las mismas. Cuando se hace un balance de comprobacin se
puede verificar la precisin con la que los datos y las transacciones que
fueron registradas.
(Valdivieso, 2011) Permite resumir la informacin contenida en los
registros realizados en el libro diario y en libro mayor, a la vez permite
comprobar la exactitud de los mencionados registros. Verifica y demuestra
la igualdad la igualdad numrica entre el debe y el haber.

05.10. Estado de Resultados

(Gonzalo Sinisterra, 2007) El estado de resultados de una empresa de
servicios y una comercial presentan diferencias considerables. Los ingresos
operacionales que generan las empresas de servicios provienen de la
prestacin de servicios. Las empresas comerciales originan bsicamente sus
ingresos de la venta de mercancas y en sus principales gastos figura en
costo de la compra venta de sus productos.

05.11. Estado de Situacin Financiera

(Gonzalo Sinisterra, 2007) El Estado de Situacin Financiera comnmente
denominado Balance General, es un documento contable que refleja la
situacin financiera de un ente econmico a una fecha determinada. Su
estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital
contable.
Su formulacin est definida por medio de un formato, en cual en la
mayora de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas,
razn por el cual su forma de presentacin no es estndar.

05.12. Asientos de Cierre

(Gonzalo Sinisterra, 2007) El propsito de los asientos de cierre es
determinar la utilidad o prdida operacional en los libros de contabilidad. El
proceso de cierre se explica as: las cuentas de gasto como presentan saldo
dbito, se acreditan por el valor del saldo y el correspondiente dbito se

lleva a una cuenta temporal llamada Ganancias y prdidas. Por su parte, las
cuentas de ingreso, que presentan saldos crdito, se debitan por el valor del
saldo y el correspondiente crdito se lleva a la cuenta Ganancias y prdidas.
De esta forma, las cuentas de ingresos y gastos presentan saldos cero y es el
momento de determinar el saldo de la nueva cuenta Ganancias y prdidas. Si
los ingresos exceden los gastos, la cuenta tendr saldo crdito que
representa una utilidad. Por el contrario, si los gastos exceden los ingresos,
la cuenta tendr saldo dbito, lo cual se traduce en una prdida. Por tratarse
de una cuenta temporal, su saldo debe cerrar contra Utilidad del ejercicio,
cuenta que pertenece al patrimonio.

05.13.Ejercicios de Aplicacin
05.13.1.

Empresa Comercial AB

La empresa comercial AB inicia sus actividades al 1 de junio de 2015 con los

siguientes valores:
Cuenta corriente banco producto

9.500,00

Inventario inicial de mercaderas

tiles de oficina

28.350,00
480,00

Muebles y Enseres

2.650,00

Equipo de computacin
Equipo de oficina

1.820,00
4.800,00

Gastos de constitucin
Documentos por pagar

1.500,00
600,00

Prstamos bancarios por pagar (90dias)

Capital pagado

500,00
48.000,00

TRANSACCIONES
Julio 1 Se paga a la empresa N.N $ 450,00 + IVA, por arriendo del local,
correspondiente a tres meses (150,00 mensuales) C/E No. 01, cheque 02.
Julio 5 Se vende mercadera a la empresa X por$ 8.500,00 al contado, con el
5% de descuento + IVA.
Julio 6 Se deposita en el Produbanco, el efectivo de la venta anterior.

Julio 10 Se compra mercadera a PROEVEEDORA MERCANTIL por $ 3.600,00

+ IVA , 50% al contado con el 10% de descuento, se paga con cheque No. 03 y la
diferencia a crdito personal FACTURA No. 260 C/E No. 02.
Julio 15 De la compra anterior se devuelve mercanca por $ 600,00, valor que nos
disminuyen del crdito concedido
Julio 18 Se vende mercadera a la empresa Z por $ 3.500,00 + IVA 50% al
contado, con el 5% de descuento, la diferencia a crdito personal (30 das plazo)
C/I No. 02 factura No. 02.
Julio 19 Se deposita en el Produbanco $ 1.800,00 C/D No. 101.
Julio 20 De la venta anterior segn factura No. 02, nos devuelven mercadera por
$ 500,00 valor que se disminuye por el crdito concedido.
Julio 25 Se cancela la L/C a IMPORTADORA Vega, ms los intereses de 25 das
(18 % anual) C/E No. 03 cheque No. 04.
Julio 28 Se paga por consumo de agua y de luz $ 52,58 C/E No. 04 (efectivo).
Julio 29 Se crea el fondo de caja chica por $ 100,00 segn cheque No 05.
Julio 31 Se paga sueldos del mes segn Rol de pagos No. 01 C/E No 03 gerente $
700,00 vendedor $ 350,00, secretario contador $ 450.00 cheque No. 06, 07 y 08
(registrar beneficios de ley y aportes al IESS).
SE REQUIERE
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobacin de sumas y saldos.
Mtodos de valuacin: PP, LIFO, FIFO
Estado de Resultados
Estado de Situacin Financiera.
Ajustes, resultados y cierre de libros.

El control de la cuenta mercadera se efectuar por el sistema de cuenta

mltiple.
La empresa AB es agencia de retenciones.

DATOS PARA AJUSTES Y RECALIFICACIONES

Regulacin de la cuenta mercaderas, inventario final $ 26.980,00.
Liquidacin de IVA.
Existencia de tiles de oficina $ 425,80.

Depreciaciones: mtodo legal sin valor residual.

Amortizacin
Provisin de cuentas incobrables
Registro del inters devengado no pagado en el prstamo bancario (18%
anual).
Valores devengados en pagos anticipados.
NOTA:
Se constituye la reserva legal del 10%, reserva estatutaria del 8% y reserva
facultativa del 5%.
Se declara dividendos por el 50% de utilidad neta.
El saldo se transfiera a la cuenta supervit ganancias retenidas.
05.13.2.
Por el sistema de inventario permanente
a) Elaborar las tarjetas krdex por los cuatro mtodos.
b) Libro diario, Mayor en T, Balance de comprobacin.
Ejercicio
1. La empresa AB dedicada a la compra-venta de mercaderas posee como
inventario inicial 100 unidades del artculo N cuyo valor unitario es de
100,00 y 15.000,00 en bancos.
2. Compra 30 unidades a $120.00 cada una, Factura N20, Cheque No. 01
3. Vende 40 unidades al contado, factura N01 a 130,00 c/u
4. Vende 20 unidades a crdito, factura N02 a 135,00 c/u
5. De la venta anterior le devuelven 10 unidades.
6. Compra 60 unidades a $140.00 cada una, factura N35. Cheque No. 02
7. De la compra anterior, devuelve 15 unidades.
8. Vende 60 unidades al contado, factura N 03 a 145 c/u.
9. Deposita en cuenta corriente $17.500,00 segn comprobante No. 100
05.14.Taller
1. Complete: Con las palabras del recuadro el siguiente concepto de Sistema
Permanente o Perpetuo
Compran Permiten Contable Devoluciones Individual
Venden Financiero Movimientos

Estastener el control.. y de los

inventarios que se ., utilizan y se , as como de las ..
que se producen a travs de todo el proceso de los inventarios.

2. Escriba (V) si es verdadero o (F) si es falso. A cerca de las cuentas del sistema
permanente.
Comprende todos aquellos artculos, oferta de servicios, costo de
materiales, recursos financieros. ( )
Presenta las siguientes cuentas: Materias primas, productos terminados,
materiales, repuestos y accesorios. ( )

3. Relacione los conceptos con las definiciones: Mtodos de valuacin del

Inventario.
a
LIFO
b
PROMEDIO
c
FIFO

1 Las unidades en existencias

quedan valuadas por el valor de
las ltimas mercancas
compradas.
2 Consiste en sumas las existencias
y las compras y dividirlas para el
total de las existencias finales.
3 Las unidades en existencias
quedan valuadas por el valor de
las primeras mercancas
compradas.

RESPUESTAS.
a. ...
b. ..
c. ..

4. A cul mtodo de valuacin corresponde las siglas UEPS?

a. Promedio
b. LIFO
c. FIFO
d. Ninguna de las anteriores
5. Los balances de comprobacin ayudan a:
a. realizar ajustes

b. A resumir la informacin del libro diario

c. presenta informacin d manera detallada y cronolgica
d. Ninguna de las anteriores
6. Escriba el nmero 1-7 de acuerdo al proceso contable del sistema permanente.
Estado de Resultados
Libro Mayor
Asientos de Cierre
Ajustes
Libro Diario
Balance de Comprobacin
Estado de Situacin Financiera
7. Para qu sirve el Ajuste de Cierre?
a. Corregir errores
b. Conocer la utilidad del ejercicio
c. Conocer los gastos de la empresa
d. Ninguna de las anteriores

8. Qu se toma en cuenta primero en un Estado de Situacin Financiera?

a. Pasivo
b. Patrimonio
c. Activo
d. Ninguna de las anteriores

Bibliografa
Alexander Guzmn Vasquez, o. (2005). Contabilidad Financiera. Mexico:
Pearson Education.
Fierro, . M. (2011). Contabilidad General. Bogot: ECOE EDICIONES.
Gonzalo Sinisterra, L. P. (2007). Contabilidad Administrativa. Bogot: ECOE
EDICIONES.

Marmolejo, G. L. (2009). Contabilidad "Siglo XXI". Colombia: ECOE

EDICIONES.
Soto, C. A. (2011). Costos para PYME. Bogot: ECOE EDICIONES.
Valdivieso, M. B. (2011). Contabilidad General. Quito: ESCOBAR impresores.