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SEMINARIO DE TITULACIN
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORA INTERNA DE
COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA
EMPRESARIAL DEL SIGLO XXI
T E S I S
Despacho aduanero
y auditoria interna
Conductor:
Lic. Tubalkan Gustavo Becerril Garca
DESPACHO ADUANERO
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
DEDICATORIA
A mis padres:
Carlos y Graciela
que siempre me brindaron
su apoyo en todo momento.
Carlos
A mi madre,
Aurora por su apoyo
y a la memoria de Felipe
Jos Martn.
DESPACHO ADUANERO
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
INDICE
Prologo
Introduccin
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PARTE I
MANUAL DE OPERACIN DE DESPACHO ADUANERO
Objetivo
Alcance
Definiciones
Despacho Aduanero
Procedimientos previos al despacho
Diagrama de flujo de despacho aduanero
Diagrama de flujo del P.A.M.A.
Procedimientos administrativos en materia aduanera
Despacho aduanero a la importacin en trafico areo
Despacho aduanero en aduanas interiores
Despacho aduanero en aduanas fronterizas
Despacho aduanero en trafico martimo
Procedimientos en la empresa posteriores al despacho
Operacin de exportacin
Procedimientos administrativos ante autoridades
Regularizacin de mercancas que omitieron el despacho aduanero
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PARTE II
CONTROL INTERNO DE AUDITORIA ADUANERA
Objetivo
Alcance
Definiciones
Manual de auditoria
Formatos de apoyo a auditorias
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33
35
43
PARTE III
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CARCTER CORRECTIVO
Medios de defensa
Infracciones y sanciones en materia aduanera
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFIA
DESPACHO ADUANERO
50
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AVANTE
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PRESENTACION
El presente trabajo es el resultado final de la labor realizada a lo largo del Seminario La
Importancia de la Auditoria Interna de Comercio Exterior en la Prospectiva Empresarial del Siglo
XXI, el cual ha brindado un panorama muy completo de Temas de Comercio Exterior y una
oportunidad inigualable de actualizacin, a travs de los temas expuestos y gracias a los propios
expositores que han enriquecido con su experiencia y vivencias en el medio, as como con su
dominio acadmico del tema, este proceso de estudio.
El Seminario en su segunda edicin en Toluca ha tenido el gran acierto de conformar un mosaico
de Temas Medulares ha ser presentados a manera de Manual, con el fin de que sirv como Libro
de Consulta al mbito empresarial nacional e internacional.
En lo particular el tema de este trabajo es DESPACHO ADUANERO desarrollado en tres partes
que comprenden:
DESPACHO ADUANERO
AVANTE
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PROLOGO
El Sistema Aduanero Mexicano y el Despacho Aduanero juegan un papel protagonico en el
Comercio Exterior Mexicano desde un punto de vista operativo, y considerando las condiciones de
globalizacion y apertura que todo pas debe enfrentar, aceptar y canalizar. Toda operacin de
comercio exterior en que interviene el trfico de mercancas esta regida por Leyes, Tratados, y
Acuerdos, cada uno de ellos no solo implica ciertas obligaciones a cumplir durante el
desaduanamiento de las mercancas, sino tambin, durante el traslado, almacenamiento y hasta en
la enajenacin de las mismas. Las autoridades, dentro de sus facultades de comprobacin, tienen
el poder de observar el cumplimiento de dichas obligaciones y claro esta, que si estas no se
cumplen, se estar en los supuestos de las infracciones y sanciones que las propias leyes marcan.
El contar con la informacin necesaria es trascendental en las operaciones de Comercio Exterior;
conocer cuantos embarques se manejan, el rango de los impuestos y cuotas que se paga, los
gastos por embarque, la frecuencia de los mismos, as como los tiempos de produccin, para estar
en mejores posibilidades de tomar decisiones para negociar, incrementar o disminuir la frecuencia
de los envos, evaluar la calidad de los servicios que son proporcionados por el Agente aduanal, el
transportista, y dems involucrados en el proceso de Comercio Exterior.
Dado que en la actualidad, las autoridades estn cada da mas preparadas para realizar auditorias
en materia aduanera y que existe una mayor posibilidad de detectar errores a travs de la
informacin que las empresas proporcionan. Se debe prever y disminuir el riesgo de incurrir en
sanciones e infracciones por desconocimiento de los mecanismos del Despacho Aduanero,
estableciendo controles permanentes dentro de las empresas con el propsito de eliminar la falta
de entendimiento que provoca confusin y desvirta el objetivo y directriz de las aduanas
retrasando la logstica de sus operaciones, dando como resultado que las personas involucradas
no puedan aprovechar la eficiencia y eficacia de las aduanas mexicanas.
Es por esto que el presente trabajo pretende brindar una herramienta prctica y confiable con el
propsito de que la propia empresa se auto-audite teniendo como objetivos generales los
siguientes:
Dar a conocer las instancias encargadas de vigilar el cumplimiento de las reglas de comercio
exterior, as como los actos y formalidades que se deben observar para el desaduanamiento de
mercancas.
Correlacionar los procedimientos aduaneros que precisan los pasos a seguir, los plazos a
cumplir, la documentacin, y caractersticas que corresponden con las disposiciones legales.
Ayudar a establecer los mecanismos para detectar y determinar la magnitud de los errores
infringidos antes, durante o de manera posterior al Despacho Aduanero.
Dar a conocer las opciones disponibles segn lo establece la ley para la oportuna correccin de
las faltas cometidas.
Ayudar a determinar los procedimientos que permitan a la empresa perfeccionar sus procesos
aduanales, logrando una mayor eficiencia operativa y econmica.
Facilitar la comprobacin de un completo y total aprovechamiento de los beneficios que otorga
el esquema actual del Sistema Aduanero Mexicano.
DESPACHO ADUANERO
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INTRODUCCION
El tema se centra primordialmente en el DESPACHO ADUANERO, el cual representa la puerta de
salida o de entrada de productos que son una parte importante del comercio internacional.
Enfocndonos a los mecanismos de DESPACHO ADUANERO como factores primordiales a
considerar dentro de una auditoria interna. En cuanto a la delimitacin temporal, el tema se ubica a
partir de la entrada en vigor del TLCAN (1994). El estudio se centra en el momento en que el
Congreso de la Unin y el Ejecutivo Federal decidieron delegar buena parte de sus funciones
revisoras y gestoras en el agente aduanal. Ubicndonos espacialmente en la aduana de la ciudad
de Toluca y en los mecanismos de despacho mas utilizados dentro de esta aduana (TLCAN va
area).
En la medida que la empresa, domine en mayor medida sus operaciones de comercio exterior
podr agilizar los tiempos del desaduanamiento de sus mercancas y cumplir mejor con los
requisitos para importar y exportar que marca la ley.
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PARTE I
MANUAL DE OPERACIN DE DESPACHO ADUANERO
DESPACHO ADUANERO
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ALCANCE
-
El presente documento busca orientar a la empresa en cuestin del despacho de sus mercancas
de importacin y tiene como finalidad agilizar los trmites correspondientes para el
desaduanamiento de las mismas. Con el objeto de ejemplificar de la manera ms clara posible
esta serie de actos y formalidades, se presenta en este manual un nfasis en el DESPACHO
ADUANERO por va area, tomando como base al aeropuerto de la Ciudad de Toluca
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DEFINICIONES
ADUANA- Es el lugar que tiene como finalidad controlar la entrada y salida de mercancas al pas y
recaudar impuestos al comercio exterior; as como vigilar que se cumplan las disposiciones y
regulaciones en diferentes mbitos, como pueden ser los de Seguridad Nacional, Migracin,
Salud, Agricultura, Defensa Nacional, Ecologa, entre otros.
AGENTE ADUANAL- Es la persona fsica autorizada por la Secretaria de Hacienda y Crdito
Pblico que por medio de una patente promueve por cuenta de terceros el despacho de las
mercancas, por cualquier rgimen Aduanal previsto en l articulo 63 de la Ley Aduanera. Podr
tener dependientes debidamente autorizados para que lo representen ante la aduana en los
trmites del despacho de mercancas.
APODERADO ADUANAL- Es la persona fsica designada por otra persona fsica o moral, para
que en su nombre y representacin se encargue del despacho de mercancas siempre que
obtenga autorizacin de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico. El apoderado promueve el
despacho ante una sola aduana en representacin de una sola persona quien ser ilimitadamente
responsable por los actos.
ARANCEL.- Lista de mercancas agrupadas de acuerdo a ciertos principios, indicando a cada una
el derecho arancelario que le corresponda, as como la unidad arancelaria sobre la cual se deben
cobrar dichos gravmenes.
CARTA DE ENCOMIENDA.- Documento expedido por el Representante Legal del importador, en el
cual se le confiere al Agente o apoderado aduanal la realizacin del despacho de las mercancas
segn lineamientos del importador, indicando la descripcin de la mercanca y rgimen al que sern
sometidas.
CERTIFICADO DE ORIGEN.- Documento que certifica que la mercanca es originaria de un
determinado pas, de acuerdo a criterios establecidos en Tratados o Acuerdos Internacionales goce
de referencias o reducciones arancelarias pactadas entre pases.1
CERTIFICADO DE PESO O VOLUMEN.- Documento expedido por la empresa certificadora autorizada
por la Secretara de economa en caso de importacin de mercanca a granel en aduanas de trfico
martimo.
CLAUSULA DE VENTA.- Trmino en que se efecta un contrato de compraventa en lo
relacionado con la cotizacin de precios.
COMISIN DE EXPORTACIN.- Beneficio que a cualquier ttulo obtenga una persona natural o
jurdica, como retribucin a una operacin de exportacin efectuada entre terceros. El porcentaje y
monto que se pagar en el exterior por este concepto, deber indicarse en el correspondiente
informe de Exportacin; el cual podr deducirse del valor total de la exportacin, al momento de
efectuar la liquidacin de los retornos de la correspondiente operacin.
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE.- Comprobante para la deduccin y acreditacin. Regla de
Carcter General 2.1.1. de la Ley Aduanera. (forma parte de los incrementables, cargos por el
valor en aduana de las mercancas) y se clasifican en:
Va area:
Gua Master
Gua House
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Ver anexos
DESPACHO ADUANERO
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Martima:
Conocimiento de embarque / Bill of landing
Terrestre
Ferrocarril:
Conocimiento de embarque
Camin:
Taln
Nmero de caja
Sellos
CONTRIBUCIONES.- Aquellas que se causan con motivo de la importacin y son: impuesto
general de importacin o arancel, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto sobe automviles
nuevos ISAN, Impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) y el derecho de trmite
aduanal (DTA).
DERECHOS ADUANEROS.- Derechos que deben pagar a la Direccin General de Aduanas por
las mercancas que se importen al pas, establecidos en los Aranceles aduanales. Estos consisten
en porcentajes que se aplican sobre el valor Aduanal (FOB) de las mercancas.
DESPACHO ADUANERO.- Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancas
a territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes
Aduanales deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios,
destinatarios, propietarios, poseedores tenedores en las importaciones y los remitentes en las
exportaciones, as como los agentes apoderados aduanales
El agente aduanal podr actuar nicamente ante la(s) aduana(s) por la(s) que le autorizaron la
patente misma que puede ser local o nacional. segn sea el caso y siempre que cumpla con los
requisitos que la propia Ley Aduanera establece. Su principal funcin es la de actuar como
intermediario entre las autoridades y las personas fsicas morales que pretendan realizar
operaciones de comercio exterior.
EMPRESA.- Persona Fsica o Moral que se dedica a la produccin y comercializacin de
mercancas para consumo nacional o internacional.
EXPORTACIN.- Envo legal de mercancas nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo
en el exterior. Tambin se refiere a la prestacin de servicios efectuada en determinadas
condiciones en el exterior.
FRACCIN ARANCELARIA- Cdigo de 8 nmeros que identifica a las mercancas sujetas a
operaciones de comercio exterior, basados en el Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de las mercancas, que comparten los pases inscritos a la OMC.
FRANJA FRONTERlZA - Territorio determinado por el Ejecutivo Federal y comprendido entre la
lnea divisoria Internacional y la lnea paralela, ubicada a una distancia de veinte kilmetros hacia
el Interior del pas.
GASTOS PORTUARIOS.- Son aquellos pagos que hace el importador o el exportador, segn sea
la Clusula de Venta, a la empresa portuaria por los diferentes servicios que se prestan en el
puerto, entre stos se tienen: Descarga y/o carga, movilizacin de la carga, almacenaje, entre
otros.
HOJAS DE CALCULO.- Declaracin en la cual se precisa el valor de las mercancas, segn lo
dispuesto en el Art. 59, fraccin III de la Ley Aduanera.
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ver anexos
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Fuente: Seminario: Conocimientos bsicos sobre aduanas, DICEX
Gua de importacin, SAT
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DESPACHO ADUANERO
La empresa requiere del conocimiento del Marco Legal que regula el DESPACHO ADUANERO ya
que las consecuencias por errores u omisiones a lo largo de este proceso pueden afectar
seriamente la posicin patrimonial de la misma, adems de causar la interrupcin de flujo de
abastecimiento.
El DESPACHO ADUANERO se realiza a travs de Agentes Aduanales, que deben analizar los
requerimientos del producto a importar de manera conjunta con la empresa y son quienes verifican
fsicamente las mercancas para asegurar la exactitud del despacho y evitar as multas y
sanciones, adems es posible reducir el tiempo de entrega de las mercancas si se prevn posibles
errores u omisiones.
En resumen, DESPACHO ADUANERO son las acciones y requisitos con los que deben cumplir las
empresas, y los agentes o apoderados aduanales, para la importacin y/o exportacin del territorio
nacional de las mercancas dependiendo del medio de transporte utilizado, as como del rgimen
Aduanal bajo el cual se lleve a cabo dicho tramite, a celebrarse en la aduana correspondiente, con
el fin de que la mercanca adquirida o vendida llegue a su destino final, que puede ser la
importadora a territorio nacional o la exportadora al extranjero.4
ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000
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Contrato
Gerente General
Orden de Trabajo
Produccin
Requisicin
Revisar material disponible
Solicitar material faltante al Departamento de
Compras
Departamento de
Compras
Departamento de
Compras
Proveedor
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Cotizacin
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Factura Comercial
Lista de Empaque
Documentos de transporte
Certificado de Origen
Pliza de seguros de carga
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Responsable
Actividad A Desarrollar
Documento
Departamento de
Trfico
Departamento de
Trfico
Departamento de
Trfico
Agente Aduanal
Empresa
porteadora
El Agente Aduanal
El Agente Aduanal
Contactar a la Empresa para que le haga llegar
la documentacin pertinente
Departamento de
Trafico
ver anexos
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Responsable
Actividad A Desarrollar
Documento
Agente Aduanal
Determinacin de Valor
(Base Legal: Art. 64 al 70
de la Ley Aduanera).
Solicitud de Cheque para el
pago de las Contribuciones.
Agente Aduanal
Elaborar
el
Pedimento
de Pedimento
Importacin/Exportacin
plasmando
el
cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias,
fiscales,
comerciales,
determinar el pago de las contribuciones, los
impuestos, las regulaciones no arancelarias.
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Inicia
P.A.M.A.
Notificacin al
Agente Aduanal
AA presenta escrito
de pruebas y alegatos
(art. 153 L.A. das hbiles)
Favorable
si
liberacin de las
mercancas
No
Aduana turna el PAMA
a la admn. local de auditoria
fiscal del domicilio que
corresponda al AA
la ALAF realiza
resolucin definitiva y
notifica al AA
AA elabora medio
defensa y lo presenta
Favorable
si
No
AA interpone juicio
de amparo
Favorable
si
No
Mercanca pasa a propiedad
del fisco y se pagan las sanciones correspondientes
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ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000
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Agente Aduanal
Agente Aduanal
Agente Aduanal
Reconocedor
PROCEDIMIENTO
1. Ingreso las mercancas al recinto fiscal
1.2 Recoleccin de guas
1.2.1 Realizacin de reconocimiento previo
1.3 Elaboracin de pedimento
1.4 Validacin del pedimento
1.4.1. Correccin del pedimento en caso de
encontrar errores en la validacin y se
procede a validar nuevamente
1.5 Pago de contribuciones en el banco
1.6 Salida de mercancas del almacn
1.7 Primera seleccin automatizada
1.7.1 Reconocimiento Aduanal si resulta rojo
en la primera seleccin automatizada
DOCUMENTO
Gua
Gua
Previo
Pedimento
Pedimento
Pedimento
Pedimento
Pedimento
Pedimento y anexos de
regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen. (Ver Procedimientos
Admon. Ante Autoridades
Aduaneras).
Reconocedor
Administrador de
la Aduana
Agente Aduanal
Dictaminador
Dictaminador
Administrador de
aduana
Administrador de
aduana
Agente Aduanal
Administrador de
aduana
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Documento Generado
Pedimento de Importacin
Exportacin correspondiente
(Art. 81 Ley Aduanera)
Importador / Exportador
Anexo al pedimento de
documento del transportista,
Facturas, Certificados de
Origen, permisos, etc.
Transportista y agente
Trnsito
de
mercancas Pedimento de Trnsito
aduanal
interno o a la exportacin
identificando los candados
correspondientes
Polica Fiscal
Revisin
de
candados Sello sobre el aviso de transito
oficiales antes de pasar al
mdulo
de
seleccin
automatizado
Agente Aduanal
Rectificacin de pedimento Pedimento de Rectificacin
cuando as se requiera y
pueda ser rectificado antes de
activar el mdulo de seleccin
automatizado,
previamente
pagado en l modulo bancario
Agente Aduanal y transportista Paso de mercanca al primer Pedimento ya tarjado con la
mdulo
de
seleccin leyenda Desaduanamiento
automatizado, si sale verde libre Reconocimiento
entrega inmediata de la Aduanal
mercanca
Vista o Reconocedor Aduanal Revisin de Mercanca en Firma del vista sobre el
caso de que salga rojo
pedimento presentado y
proceder a levantar acta en
caso de detectar
irregularidades.
Agente Aduanal y transportista Paso
de
mercanca
al Pedimento ya tarjado con la
segundo mdulo de seleccin leyenda Desaduanamiento
automatizado si sale verde libre Reconocimiento
entrega inmediata de la Aduanal
mercanca
Dictaminador Aduanal
Revisin de Mercanca en Firma del Dictaminador sobre
caso de que salga rojo o el pedimento presentado y
desaduanamiento libre en proceder a levantar acta en
caso se ser verde
caso de detectar
irregularidades.
Transportista
Salida de la Aduana con la Copia de transportista del
mercanca
pedimento generado11
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Actividad Desarrollada
Promover el Despacho de las
mercancas y determinar las
contribuciones causadas
Proveer la documentacin
para el despacho
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Actividad Desarrollada
Documento
Administrador de la aduana
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Usuario legitimado
Usuario legitimado
Usuario legitimado
Usuario legitimado
Usuario legitimado
Agente aduanal
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Actividad Desarrollada
Entregar relacin en la que
exprese mercancas en orden
alfabtico
los
numero
cantidades y clases de bultos
a las autoridades aduaneras
Presenta a los responsables
del modulo la documentacin
correspondiente
Documento
Conocimiento de embarque
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Agente Aduanal
Almacenista de la empresa
Almacenista de la empresa
Actividad Desarrollada
Documento
Archivo electrnico
Expediente
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OPERACIN DE EXPORTACIN
Agente
Aduanal
Asignado19
Clasificacin
de mercanca
Rojo
Revisin
Elaboracin y
pago
de Pedimentos
Sistema
Automatizado
Carga
transporte
Verde
Sin revisin
Cargar
Al
Transporte
De Salida
19
Fuente: FEDEX
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PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Los siguientes tramites ante autoridades federales deben llevarse a cabo segn lo amerte la
operacin de Comercio Exterior que se vaya a realizar, sea esta de importacin o exportacin al
amparo de un programa de fomento, con un Tratado o Acuerdo Comercial, y cuando se tenga que
cumplir con Restricciones Arancelarias o No arancelarias o un Pago de Contribuciones de algn
tipo segn marca la Ley Aduanera.
Dependencia
Secretara de
Agricultura Ganadera y
Desarrollo Rural.
Secretara de Hacienda
y crdito Publico SHCP
Banco de Mxico
BANXICO
Secretara de Salud
SSA
Tramites Administrativos
Solicitud
de
autorizacin
importacin y exportacin
Area Interna
para Departamento De
Autorizaciones Zoosanitarias
Autorizacin
de
impuestos
y
franquicias aduanales
Autorizacin previa de regmenes
temporales
de
importacin
y
despachos a domicilio
Carta de responsabilidad
Normalidad de aduanas
Modificacin de artculos
Aspectos relacionados con aduanas
Clasificacin de mercancas
Todo lo referente a los impuestos
Cambio de aduana o de rgimen
Ampliacin de plazos y autorizacin
de importaciones o exportaciones20
Solicitudes de consultas de filiales de
bancos extranjeros
Administracin General
Jurdico De Ingresos
Administracin Central De
Normatividad De Comercio
Exterior
Administracin General De
Aduanas Metropolitanas
Sugerencia De Asuntos
Jurdicos Internacionales
Secretara de
gobernacin
Petrleos mexicanos
20
Autorizacin
de
exportacin
documentos antiguos
ver anexos
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Dependencia
Secretara de Pesca
Tramites Administrativos
Autorizacin
de
exportacin
de
acuerdo a la gua pesquera
Opinin
de
exportacin
comercializacin industrializacin y
estudios econmicos normalizacin
Registro
de
importadores
y
exportadores de la cmara de la
industria pesquera
Area Interna
Direccin General De
Produccin Pesquera
Direccin General De
Informtica Y Registro
Pesquero
Direccin De Estadstica Y
Registro Pesquero
Secretara de Educacin Autorizacin
de
exportacin
de Direccin General De Sitios Y
Publica
cuadros, esculturas y obras de arte
Monumentos Del Patrimonio
Cultural
Registro de colecciones de piezas
prehistricas delimitacin de zonas Subdireccin Del Registro
arqueolgicas
Publico De Monumentos Y
Zonas Arqueolgicas
Secretara de la defensa Autorizacin de exportacin ordinaria y Direccin General Del Registro
Nacional
extraordinaria
De Aras De Fuego Y Control
De Explosivos
Secretara de Economa Autorizacin
de
Programas
de Subdireccin De Servicios Al
Comercio Exterior
Fomento a las exportaciones
Pitex, maquila
Autorizacin
de
importaciones
temporales cupos
Permisos previos de importacin21
21
CABEZA GARCIA, Luis Z. Procedimientos de auditoria para la revisin de operaciones de comercio exterior Ediciones
fiscales ISEF, Mxico 2000
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AVANTE
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Con la reforma para 1994 se introdujo la condicin para la regularizacin de que la mercanca
fuere susceptible de ser identificada individualmente, es decir, se sujet al requisito de que las
mercancas tuvieran nmeros de serie, de parte o de modelo.
La reforma legal tambin estableci que si en el documento con el cual se pagaron las
contribuciones no se identificaron las mercancas individualmente con esos datos, la regularizacin
no proceda y el particular podra solicitar la devolucin del pago efectuado.
Esta prohibicin estuvo en vigor hasta la Ley Aduanera de 1996, en que ste ordenamiento la
suprimi, para permitir en lo sucesivo la regularizacin de mercanca que tenga o no esa
posibilidad de identificarse individualmente.22
Desde la reforma de 1994 se introdujo la imposibilidad de regularizar mercancas que se
hubieran introducido al pas bajo el rgimen de importacin temporal.
Con la reforma legal de 1994 y hasta la fecha se permite que las empresas sujetas a la revisin
en origen que contempla el artculo 98 de la Ley Aduanera, regularicen sus mercancas.23
22
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CONTROL INTERNO DE AUDITORIA INTERNA
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AVANTE
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OBJETIVO
El Auditor identificar, analizar y clasificar el mtodo de valoracin utilizado en dichas
operaciones y determinar si se ajustan a lo que determina tanto la Ley Aduanera como su
Reglamento
ALCANCE
Con el presente documento se pretende apoyar a las empresas a llevar a cabo sus propias
auditoras, a fin de prevenir problemas que ocasionan la falta de control administrativo y
desconocimiento de integracin y anlisis de documentos relacionados con el DESPACHO
ADUANERO.
Asimismo, el Auditor Interno podr realizar del desglose de las operaciones realizadas por la
empresa en cuestiones de Comercio Exterior y determinar su naturaleza, as como los requisitos y
pagos de impuestos, entre otros; as como clasificar la serie de documentos que deben estar
integrados en los expedientes de estas operaciones.
Permitir a la empresa conocer la forma de prever las infracciones ms recurrentes en sus
operaciones aduaneras y que el personal responsable de estas cuente con las herramientas
necesarias para que las reconozcan y las eviten.
La informacin en forma general incluye:
Recopilacin de documentos a auditar
Integracin de archivos de documentos generados por las operaciones de comercio
exterior.
Revisin y evaluacin de cada uno de los documentos que conforman las operaciones
de comercio exterior, as como de la informacin que contienen dichos documentos
Verificacin de la informacin plasmada en los documentos motivo de anlisis.
Requisitar los formatos de apoyo con la finalidad de emitir el dictamen final
Emisin de informe y recomendaciones.24
24
REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999
DESPACHO ADUANERO
34
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
DEFINICIONES
AUDITORIA DE LAS OPERACIONES EN COMERCIO EXTERIOR.- Revisin detallada de las
operaciones operativas, administrativas, financieras relacionadas con el comercio exterior.
TIPOS DE AUDITORIA EN COMERCIO EXTERIOR.- Las auditoras por su naturaleza se
clasifican en:
a) Auditora Interna.- Es aquella que la lleva a cabo la propia empresa, como un procedimiento de
control del departamento encargado de llevar las operaciones de comercio exterior y puede
ser:
1.1)
1.2)
Ley Aduanera
Leyes Generales de Impuestos de Importacin - Exportacin
Ley de Comercio Exterior
Ley Federal de Derechos
Ley del IVA
Ley del ISR
Cdigo Fiscal
Ley del IEPS
Ley de Salud
Ley de Navegacin, entre otros
Asimismo, las modificaciones de Reglamentos de las Leyes; a las Reglas de Carcter General
tanto de miscelnea Fiscal como de Comercio Exterior; a los Acuerdos y Decretos; Regulaciones y
Restricciones no arancelarias, Tratados comerciales, mencionando:
DESPACHO ADUANERO
35
AVANTE
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Acuerdos:
Permisos previos
Normas Oficiales
Resolucin de precios estimados
SAGAR
CICLOPLAFEST
SEMARNAP
SALUD
EDUCACION
ENERGIA, entre otros.
Decretos:
PROSEC
PITEX y MAQUILA
DRAW BACK
Franja Fronteriza, entre otros
Tratados
TLCAN con Chile
TLC con Estados Unidos y Canad
TLC con Venezuela y Colombia
TLC con Costa Rica
TLC con Bolivia
TLC con Nicaragua
TLC con la Unin Europea
TLC con Israel
TLC con Honduras, El Salvador y Guatemala
NOTA: Mxico es el pas con mayor nmero de Tratados de Libre Comercio en el mundo.
Ha firmado 9 acuerdos con 27 naciones de 3 continentes. (fuente SECOFI, actualmente Secretara
25
de Economa).
25
REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999
DESPACHO ADUANERO
36
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
MANUAL DE AUDITORIA
Caractersticas de los documentos que integran los expedientes sujetos a la auditora
RESPONSABLE
Importador /
exportador
Agente o
apoderado
aduanal
26
ACTIVIDAD
Deber contener los siguientes datos:
- Descripcin de la mercanca
- Rgimen al cual se someten
Evaluar que el apoderado o agente aduanal haya
elaborado el pedimento correctamente, conforme a lo
siguiente:
- Nmero de pedimento
- Fecha de pago
- Tipo de operacin
- Clave del pedimento
- Rgimen
- Destino
- Tipo de cambio
- Peso bruto
- Aduana Entrada
- Medio de transporte de entrada
- Medio de transporte
- Valor en dlares
- Valor en aduana
- Precio pagado
- RFC del importador
- Nombre, denominacin o razn social del importador
- Domicilio del importador
- Vinculacin
- Seguros
- Fletes
- Embalajes
- Otros incrementables
- Acuse electrnico de validacin
- Cdigo de barras
- Clave de la seccin aduanera de despacho
- Marcas, nmeros y total de bultos
- Fechas: de impresin, de entrada, de pago,
extraccin, presentacin, etc.
- ADV
- DTA
- Contribuciones
- Recargos
- Tipo de tasa aplicable
- Tasa
- Concepto
- Forma de pago
- Importe
- Efectivo
- Otros
- Total26
Documento
Carta De Encomienda
O Instrucciones
(Copia)
Pedimento
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DESPACHO ADUANERO
37
AVANTE
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RESPONSABLE
La empresa que
transporta los
bienes.
ACTIVIDAD
DOCUMENTO
Importador /
exportador
Analizar que los siguientes datos hayan sido plasmados Factura Comercial
en forma correcta:
a) Lugar y fecha de expedicin
b) Nombre y domicilio del destinatario de la mercanca
c) Descripcin detallada de la mercanca, especificando
clase, cantidad de unidades, nmeros de
identificacin en caso de existir, valor unitario y total;
as como el desglose del importe de cargos
incrementables (seguros y fletes)
d) Nombre y domicilio del vendedor (en caso de venir
en otro idioma que no sea el ingls, francs y
espaol se deber anexar la traduccin e inclusive
puede hacerse en el cuerpo de la misma factura)
DESPACHO ADUANERO
38
Certificado De Peso O
Volumen
AVANTE
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RESPONSABLE
Importador /
Exportador
ACTIVIDAD
Evaluar segn los casos:
-
Documento
Informe Que Permita
La Identificacin ,
Anlisis Y Control de
las mercancas
Descripcin.
Presentacin.
Composicin.
Contenido en peso por la presentacin que se trate.
Su uso.
Nombre comercial
Marca
Contenido neto
Fecha de caducidad
Formas de conservacin
Nmero de piezas por corrugado o embalaje.
Denominacin de origen
Si es en botellas, el nmero de estas y folio del
membrete por cada una.
Empaque utilizado.
Etiquetas de identificacin.
Cdigo de produccin o nmero de lote
Grado de acidez o de alcohol
Nombre tcnico
Cdigo internacional Calidad
Fuente de obtencin
Especificaciones tcnicas.
Estructura y morfologa.
Material utilizado para su elaboracin,
entre otros
27
REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999
DESPACHO ADUANERO
39
AVANTE
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RESPONSABLE
Una vez que se
autoriza el uso de
esta norma y se
entrega
al
importador,
este
es el responsable
de entregarla al
apoderado
o
agente aduanal.
ACTIVIDAD
Documento
DESPACHO ADUANERO
40
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
RESPONSABLE
Agente aduanal
DESPACHO ADUANERO
ACTIVIDAD
Documento
Fecha
Maniobras
Incrementables
Honorarios
41
AVANTE
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RESPONSABLE
Importador
DESPACHO ADUANERO
ACTIVIDAD
Puntos sujetos a revisin:
-
Vinculacin
42
Documento
Manifestacin De
Valor
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
RESPONSABLE
Importador /
exportador
ACTIVIDAD
Puntos sujetos a anlisis:
-
28
Documento
Certificado De
Origen28
ver anexos
DESPACHO ADUANERO
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AVANTE
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RESPONSABLE
Importador
ACTIVIDAD
Comprobar el valor en aduanas de mercancas de
importacin declarado dentro del pedimento 29
Documento
Hojas De Calculo
Puntos a revisar:
-
No incrementables:
Gastos diversos a los que se refiere la fraccin I del
Art. 56 de la L.A.
Fecha de elaboracin30
29
Para mayor referencia consultar los manuales del Seminario La importancia de la auditoria interna en comercio exterior
en la prospectiva empresarial al siglo XXI IPN.
30
REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999
DESPACHO ADUANERO
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AVANTE
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Hoja de
clculo
Manifestacin
de valor
Identificacin
de anlisis y
control
Certificado de
peso o
volumen
Certificado de
origen
Normas y
permisos
previos
Factura
Comercial
Conocimiento
de embarque
Fecha
Pedimento
Partida
Empresa a auditar:
Domicilio:
Telfono:
R.F.C.:
Observaciones:
DOCUMENTO
FORMA DE PRESENTARLOS
Carta de encomienda
Pedimento
Factura
Conocimiento de embarque
Certificado de Origen
Normas y Permisos previos
Copia
Original
Copia
Original
Original
Original
Manifestacin de valor
Hoja de clculo
Original
Original
Una vez que se analizaron y evaluaron los documentos, el Auditor determinar la comprobacin
legal de los datos asentados en cada uno de ellos y se encargar de emitir su reporte
correspondiente con las recomendaciones y sugerencias pertinentes.31
31
REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999
DESPACHO ADUANERO
45
AVANTE
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PARTE III
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CARCTER
CORRECTIVO
DESPACHO ADUANERO
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AVANTE
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MEDIOS DE DEFENSA
Procedimientos de oposicin de parte de los particulares hacia, los actos de las autoridades
aduaneras es decir son procedimientos que impugnan resoluciones que emiten las autoridades
aduaneras
Junta Tcnica
Procedimiento
Administrativo En
Materia Aduanera
Recursos
Administrativos
Juicio De Nulidad
El Juicio De Amparo
32
33
DESPACHO ADUANERO
47
AVANTE
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Infraccin
Base legal
Sanciones
34
DESPACHO ADUANERO
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AVANTE
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Infraccin
35
36
Base legal
Sanciones
ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000
Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF
DESPACHO ADUANERO
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AVANTE
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CONCLUSIONES
Para ayudar a las autoridades a agilizar el DESPACHO ADUANERO en la importacin de
mercancas a Mxico:
1. Incluya la informacin requerida por su cliente en sus facturas.
2. Prepare sus facturas cuidadosamente. Redctelas claramente. No permita espacio excesivo
entre lneas. Guarde los datos en cada columna.
3. Asegrese que sus facturas contienen la misma informacin mostrada en la lista de empaque.
4. Marque y numere cada atado, envase o empaque para que pueda ser identificado con las
marcas correspondientes y los nmeros que aparecen en la factura.
5. Muestre en su factura una descripcin detallada individualmente de cada mercanca contenida
en cada paquete, atado, envase o empaque.
6. Cuando los datos de identificacin detallada de la mercanca se encuentren en idiomas
distintos del espaol, ingls o francs, debe traducirlos al idioma espaol en la misma factura o
en un documento anexo. Lo anterior tambin es aplicable para el manifiesto de carga.
7. Marque las mercancas con el nombre del pas de origen, aun cuando estn exentos de los
requisitos de marcado de pas de origen y de otros requisitos de marcado que indiquen las
leyes mexicanas.
8. Avise a su cliente que cumpla previamente con las disposiciones establecidas en las leyes
mexicanas que apliquen a sus bienes, as como las leyes relacionadas con drogas,
cosmticos, bebidas alcohlicas, comida y materiales radiactivos.
9. Observe de cerca las instrucciones respecto a la facturacin, empacado, marcado, etiquetado,
etc. Aclare todas sus dudas con su agente aduanal, l deber efectuar un anlisis cuidadoso
de los requisitos que tendr que cumplir al arribo del embarque.
10. No permita que personas ajenas tengan la oportunidad de introducir mercanca prohibida en
sus bultos, establezca medidas de seguridad mientras exporta sus bienes. (Ver Anexo II de
esta gua).
11. Tenga cuidado, observe previamente todas y cada una de las disposiciones que las Leyes
establecen.
Recuerde que:
Quienes importen mercancas estn obligados al cumplimiento de las siguientes disposiciones:
Llevar un sistema de control de inventarios registrado en contabilidad, que permita distinguir las
mercancas nacionales de las extranjeras.
Contar con la informacin, documentacin y aquellos medios de prueba necesarios para
comprobar el pas de origen y de procedencia de las mercancas, para efectos de preferencias
arancelarias, marcado de pas de origen, aplicacin de cuotas compensatorias, cupos y otras
medidas que al efecto se establezcan conforme a la Ley de Comercio Exterior y tratados
DESPACHO ADUANERO
50
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
internacionales de los que Mxico sea parte y proporcionarlos a las autoridades aduaneras
cuando stas lo requieran.
Entregar al agente o apoderado aduanal que promueva el despacho de las mercancas una
manifestacin por escrito, y bajo protesta de decir verdad, con los elementos que permitan
determinar el valor en aduana de las mercancas.
El importador deber conservar copia de dicha manifestacin, obtener la informacin,
documentacin y otros medios de prueba necesarios para comprobar que el valor declarado ha
sido determinado de conformidad con las leyes mexicanas y proporcionarlos a las autoridades
aduaneras cuando stas lo requieran.
Estar inscritos en el padrn de importadores a cargo de la SHCP, para lo cual deben
encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, comprobar ante las
autoridades aduaneras que se encuentran inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y
cumplir con las disposiciones legales que regulan el ingreso y salida de las mercancas.37
37
DESPACHO ADUANERO
51
AVANTE
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ANEXOS
DESPACHO ADUANERO
52
AVANTE
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Secretariado Tcnico de
la Comisin del Servicio
Fiscal de Carrera
Administracin General
de Auditora Fiscal
Federal
Administracin General de
Tecnologa de la
Informacin
Administracin General
de Grandes
Contribuyentes
Administracin General
de Recaudacin
Administracin General
Jurdica de Ingresos
Administracin General
de Aduanas
Administracin General
de Recursos
Contralora Interna en el
SAT
Administracin General de
Coordinacin y Evaluacin
Tributaria
DESPACHO ADUANERO
53
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
Administracin General de
Aduanas
Administracin Central
de Regulacin del
Despacho Aduanero
Administracin Central de
Laboratorio y Servicios
Cientficos
Administracin Central
de Planeacin
Aduanera
Administracin Central de
Informtica
Administracin Central de
Investigacin Aduanera
Administracin Central de
Visitadura
Administracin Central de
Contabilidad y Glosa
Administracin Central de
Seguimiento y Evaluacin
Aduanera
Administracin Central de
la Unidad de Apoyo para
la Inspeccin Fiscal y
Aduanera
DESPACHO ADUANERO
54
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
Estado
Aguascalientes
Baja California
Norte
Chiapas
Chihuahua
Aduana
Aguascalientes
Ensenada
Mexicali
Tecate
Tijuana
La Paz
Cd. del Carmen
Pantaco
Cd. Acua
Piedras Negras
Torren
Cd. Hidalgo
Cd. Jurez
Chihuahua
Ojinaga
Puerto Palomas
Estado
Michoacn
Nuevo Len
Aduana
Lzaro Crdenas
Colombia
Monterrey
Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo
Salina Cruz
Puebla
Quertaro
Cancn
Subteniente Lpez
Sinaloa
Sonora
Mazatln
Agua Prieta
Guaymas
Naco
Nogales
San Luis Ro
Colorado
Sonorita
Altamira
Ciudad Camargo
Cd. Miguel Alemn
Cd. Reynosa
Matamoros
Nuevo Laredo
Tampico
Colima
Manzanillo
Tamaulipas
Estado de Mxico
Toluca
Veracruz
Guerrero
Jalisco
Acapulco
Guadalajara
Yucatn
DESPACHO ADUANERO
55
Coatzacoalcos
Tuxpan
Veracruz
Progreso
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
Las Aduanas del pas tienen la siguiente ubicacin geogrfica y el horario que se
indica:
TIJUANA
TECATE
MEXICALI
SAN L RIO COLORADO
SONOYTA
AGUA PRIETA
NOGALES
ENSENADA
PALOMAS
NACO
CD. JUAREZ
OJINAGA
CHIHUAHUA
.
NUEVO LAREDO
MIGUEL ALEMAN
CAMARGO
REYNOSA
MATAMOROS
TORREON
MONTERREY
.
LA PAZ
MAZATLAN
ALTAMIRA
AEROPUERTO
INT.CD. MEX
TAMPICO
PROGRESO
MEXICO
CANCUN
AGUASCALIENTES
TUXPAN
GUADALAJARA
Administracin
General de Aduanas
VERACRUZ
QUERETARO
MANZANILLO
TOLUCA
CD. DEL
CARMEN
COATZA
COALCOS
Aerp . Chetumal
PUEBLA
SBTTE. LOPEZ
LAZARO
CARDENAS
.
ACAPULCO
SALINA
CRUZ
DESPACHO ADUANERO
56
CD. HIDALGO
AVANTE
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DESPACHO ADUANERO
57
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
Aduana de Sonoyta
Aduana de Tecate
Aduana de Tijuana
Aduana de Chihuahua
Aduana de Torren
Aduana de Colombia
Aduana de Monterrey
Seccin Aduanera del Aeropuerto Internacional
DESPACHO ADUANERO
58
AVANTE
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"Mariano Escobedo"
Aduana de Matamoros
Aduana de Tuxpan
Aduana de Aguascalientes
Seccin Aduanera de San Luis Potos
DESPACHO ADUANERO
59
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
Aduana de Quertaro
Aduana de Acapulco
DESPACHO ADUANERO
60
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
Aduana de Progreso
Aduana de Altamira
DESPACHO ADUANERO
61
AVANTE
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DESPACHO ADUANERO
62
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
DESPACHO ADUANERO
63
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
PEDIMENTO DE IMPORTACIN
Anexo de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 2000
PEDIMENTO DE IMPORTACION
HOJA ____ DE ______
FECHA DE PAGO ___________________ No. DE PEDIMENTO___________________________
TIPO OPERACION ___________________ CLAVE PEDIMENTO ____________ T.C. _________
ADUANA /SEC.______________________ FACTOR MONEDA EXTRANJERA ______________
FECHA ENTRADA____________________ TRANSPORTE___________ PESO ______________
R.F.C. _____________________________ PAIS VENDEDOR ________ DE ORIGEN _________
REEXPEDICION POR TERCEROS ______ No. PED. DE TRANSITO _______________________
IMPORTADOR___________________________________________________________________
DOMICILIO______________________________________________________________________
CIUDAD/EDO.________________________ CODIGO POSTAL____________________________
FACTURAS /FECHAS/FORMA DE FACTURACION/PROVEEDOR/DOMICILIO
SELLO DE CAJA
_____________________________________ TAX. No. ______________________________________
MARCAS, NUMERO, TOTAL DE BULTOS, CONOCIMIENTOS, GUIA O VEHICULOS Nos.
V.M.E._______________ VALOR DLS. _______________ FLETES _____________ SEGUROS ______________________
VALOR DE FACTURA ________ INCREMENTABLES _______ VALOR EN ADUANA __________ FACTOR ____________
No. ORDEN
DESCRIPCION DE MERCANCIAS
FRACCION
CANTIDAD
UNIDAD
PRECIO UNIT
FACTURA
CANT.TARIFA/U.M.T.
EN ADUANA
ACUSE DE RECIBO
DLS
CODIGO DE BARRAS
TASA
FP
IMPUESTO
VINC.
M.VAL
CONTRIBUCCIONES
OBSERVAC IONES
TOTALES
EFECTIVO
OTROS
TOTAL
DESPACHO ADUANERO
64
AVANTE
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DD MM AA
A:__/__/__/__/__/__/
6. Clasificacin
arancelaria
9.Costo Neto
10. Pas de
Origen
Empresa:
Nombre:
Cargo:
Fecha:
DD MM AA
Telfono:
Fax:
__/__/__/__/__/__/
DESPACHO ADUANERO
65
AVANTE
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DESPACHO ADUANERO
66
AVANTE
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R
PERSONA FISICA
PERSONA
FISICA
PITEX
O PERSONA
MORAL
CONTROLADA
ORGANISMO
GUBERNAMENTAL
ECEX
"X" SI ES:
ALTEX
CONTROLADORA
MAQUILADORA
DIA__MES__AO__
COLONIA
CODIGO POSTAL
TELEFONO
LOCALIDAD
MUNICIPIO
HA IMPORTADO ANTERIORMENTE
SI ( )
NO ( )
ENTIDAD FEDERATIVA
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS ASENTADOS EN LA MISMA SON REALES Y EXACTOS
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS ASENTADOS EN LA MISMA SON REALES Y EXACTOS
NOMBRE Y FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTE LEGAL
AVISO DE INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. ASI COMO LOS MOVIMIENTOS REALIZADOS ANTES DEL MISMO ................................ ( )
EN SU CASO, LAS UTLIMAS CUATRO DECLARACIONES ANUALES, ANEXANDO COMPLEMENTARIAS, SI EXISTEN ............................................................................... ( )
PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO FISCAL POR EL QUE AUN NO SE ESTE OBLIGADO A PRESENTAR LA DECLARACION CORRESPONDIENTE ...................... ( )
COMPROBANTE DE DOMICILIO A NOMBRE DEL SOLICITANTE (AGUA, LUZ, TEL., PREDIAL, EDO. DE CTA. BANCARIO O CREDENCIAL DE ELECTOR) TRATNDOSE DE
PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL ................................................................................................................................................................................... ( )
NOTA: EN CASO DE HABER MARCADO ALGUNA DE LAS CLASIFICACIONES DEL PRIMER RECUADRO, ANEXAR LA DOCUMENTACION QUE LA ACREDITE COMO TAL
Anverso
DESPACHO ADUANERO
67
AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
INSTRUCCIONES GENERALES
LOS CUADROS MARCADOS ALR SE UTILIZARAN ANOTANDO EL NUMERO DE LA
CIRCUNSCRIPCION TERRITORIAL DE LA ADMINISTRACIN LOCAL DE RECAUDACIN QUE
CORRESPONDA EN ESTE CASO.
ANOTAR LA CLAVE RFC A TRECE POSICIONES (PERSONAS FISICAS) Y A DOCE POSICIONES (LAS
PERSONAS MORALES). PARA LO CUAL SE DEJARA EL PRIMER ESPACIO EN BLANCO.
ANOTARA EL NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL, TAL Y COMO APARECE EN SU AVISO DE
INSCRIPCION AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (R.F.C.) O EN EL CASO DE EXISTIR
CAMBIO DE DENOMINACION, RAZON SOCIAL O REGIMEN DE CAPITAL ANOTARA EL REGISTRADO
ACTUALMENTE.
ANOTAR EL DOMICILIO DONDE SE ALMACENARAN LAS MERCANCIAS IMPORTADAS, DEBIENDO
DESCRIBIR CON LA MAYOR PRECISION LOS CONCEPTOS QUE EN EL MISMO FORMULARIO SE
MENCIONAN.
IMPORTANTE
ESTE TRAMITE DEBE SER REALIZADO A TRAVES DEL SERVICIO DE MENSAJERIA MEXPOST:
PADRON DE IMPORTADORES. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. APARTADO
POSTAL 123, DE LA ADMINISTRACION DE CORREOS No. 1; PALACIO POSTAL, EJE LAZARO
CARDENAS ESQ. TACUBA, COL. CENTRO. C.P. 06002, MEXICO, D.F.
SEALE CLARAMENTE SUS DATOS. LA RESPUESTA A ESTE TRAMITE SERA ENVIADA POR MEDIO
DEL SERVICIO DE MENSAJERIA A SU DOMICILIO FISCAL.
LA VERSION ACTUALIZADA DEL PADRON DE IMPORTADORES APARECERA LOS LUNES DE CADA
SEMANA EN LOS MADULOS BANCARIOS DE LAS ADUANAS.
LAS CORRECIONES POR ERRORES U OMISIONES DE CAPTURA EN EL REGISTRO AL PADRON DE
IMPORTADORES RESPECTO A SUS DATOS DE IDENTIFICACION, DEBERAN REPORTARSE VIA
TELEFONICA AL SISTEMA LADA 800.
EN CASO DE NO RECIBIR RESPUESTA A SU SOLICITUD DESPUES DE 12 DIAS HABILES A PARTIR
DE LA RECEPCION DE SU TRAMITE EN LA ADMINISTRACION DE CORREOS, PODRA COMUNICARSE
DE LAS 9:00 A LAS 18:00 HRS. A LOS TELEFONOS 01 800 90450 (DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA,
SIN COSTO ALGUNO Y EN EL D.F. AL 5227 02 97.
BIBLIOGRAFA
DESPACHO ADUANERO
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AVANTE
SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1
DESPACHO ADUANERO
69
AVANTE