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SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

INSTITUTO POLITCNICO NACIONAL


ESCUELA SUPERIOR DE COMERCIO Y ADMINISTRACIN
UNIDAD SANTO TOMS

SEMINARIO DE TITULACIN
LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORA INTERNA DE
COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA
EMPRESARIAL DEL SIGLO XXI

T E S I S
Despacho aduanero

y auditoria interna

Que para obtener el Ttulo de


Licenciado en Comercio Internacional
presentan:
Guerrero Alvarez Jos Antonio
Luna Valle Eustasio Jos Martn
Rico Alcntara Isabel Reyna
Rodrguez Mora Yolanda
Segura Vences Carlos

Conductor:
Lic. Tubalkan Gustavo Becerril Garca

Toluca de Lerdo, Mxico, abril de 2001.

DESPACHO ADUANERO

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SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DEDICATORIA

A la empresa que me apoy en mi


motivacin para estudiar Comercio Internacional
y que me ayud a entender en forma prctica
como funciona la Globalizacin.

A mis padres Baudelio y Mara que me impulsaron


a terminar la licenciatura en mi amado Instituto Politcnico Nacional,
y por haber encontrado la orientacin en la Escuela Superior de Comercio
y Administracin a travs del Sistema Abierto de Enseanza en donde
encontr un gran apoyo en el Lic. Tubalkain y la Lic. Lourdes, quienes
siempre me motivaron, orientaron y apoyaron en todo. Al prof. Humberto
quien siempre nos revis el uso de la metodologa y lgica en todo.
Jos Antonio

A mis padres:
Carlos y Graciela
que siempre me brindaron
su apoyo en todo momento.
Carlos

A mi madre,
Aurora por su apoyo
y a la memoria de Felipe
Jos Martn.

Agradezco a dios la vida y la familia que me dio,


a mis padres por las noches en vela que de nia y adulta
ocasione, por su amor su dedicacin, por todo lo que me
han dado y han hecho por mi, por ellos al igual que
mis hermanos que en todo momento me han apoyado
y lo que soy sin ellos nunca lo hubiera logrado.
A dios, mis padres y hermanos porque
siempre han estado a mi lado.
Isabel

DESPACHO ADUANERO

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INDICE
Prologo
Introduccin

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PARTE I
MANUAL DE OPERACIN DE DESPACHO ADUANERO
Objetivo
Alcance
Definiciones
Despacho Aduanero
Procedimientos previos al despacho
Diagrama de flujo de despacho aduanero
Diagrama de flujo del P.A.M.A.
Procedimientos administrativos en materia aduanera
Despacho aduanero a la importacin en trafico areo
Despacho aduanero en aduanas interiores
Despacho aduanero en aduanas fronterizas
Despacho aduanero en trafico martimo
Procedimientos en la empresa posteriores al despacho
Operacin de exportacin
Procedimientos administrativos ante autoridades
Regularizacin de mercancas que omitieron el despacho aduanero

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PARTE II
CONTROL INTERNO DE AUDITORIA ADUANERA
Objetivo
Alcance
Definiciones
Manual de auditoria
Formatos de apoyo a auditorias

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PARTE III
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CARCTER CORRECTIVO
Medios de defensa
Infracciones y sanciones en materia aduanera

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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
ANEXOS
BIBLIOGRAFIA

DESPACHO ADUANERO

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PRESENTACION
El presente trabajo es el resultado final de la labor realizada a lo largo del Seminario La
Importancia de la Auditoria Interna de Comercio Exterior en la Prospectiva Empresarial del Siglo
XXI, el cual ha brindado un panorama muy completo de Temas de Comercio Exterior y una
oportunidad inigualable de actualizacin, a travs de los temas expuestos y gracias a los propios
expositores que han enriquecido con su experiencia y vivencias en el medio, as como con su
dominio acadmico del tema, este proceso de estudio.
El Seminario en su segunda edicin en Toluca ha tenido el gran acierto de conformar un mosaico
de Temas Medulares ha ser presentados a manera de Manual, con el fin de que sirv como Libro
de Consulta al mbito empresarial nacional e internacional.
En lo particular el tema de este trabajo es DESPACHO ADUANERO desarrollado en tres partes
que comprenden:

Un Manual De Operaciones de Despacho Aduanero


Un Manual De Auditoria Interna De Documentos Generados Antes, Durante y Despus del
Despacho Aduanero
Un Manual de Procedimientos Administrativos De Carcter Preventivo y/o Correctivo en Caso
de Incurrir en Una Falta Administrativa.
Este tema fue desarrollado por el Equipo de Trabajo llamado AVANTE conformado por:
Yolanda Rodrguez Mora
Isabel Reyna Rico Alcntara
Carlos Segura Vences
Jos Antonio Guerrero Alvarez
Jos Martn Luna Valle
Quienes cuentan con experiencia dentro del mbito de Comercio Exterior ya que han colaborado
en Empresas Privadas, Agencias Aduanales y Empresas de Mensajera Internacional.

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PROLOGO
El Sistema Aduanero Mexicano y el Despacho Aduanero juegan un papel protagonico en el
Comercio Exterior Mexicano desde un punto de vista operativo, y considerando las condiciones de
globalizacion y apertura que todo pas debe enfrentar, aceptar y canalizar. Toda operacin de
comercio exterior en que interviene el trfico de mercancas esta regida por Leyes, Tratados, y
Acuerdos, cada uno de ellos no solo implica ciertas obligaciones a cumplir durante el
desaduanamiento de las mercancas, sino tambin, durante el traslado, almacenamiento y hasta en
la enajenacin de las mismas. Las autoridades, dentro de sus facultades de comprobacin, tienen
el poder de observar el cumplimiento de dichas obligaciones y claro esta, que si estas no se
cumplen, se estar en los supuestos de las infracciones y sanciones que las propias leyes marcan.
El contar con la informacin necesaria es trascendental en las operaciones de Comercio Exterior;
conocer cuantos embarques se manejan, el rango de los impuestos y cuotas que se paga, los
gastos por embarque, la frecuencia de los mismos, as como los tiempos de produccin, para estar
en mejores posibilidades de tomar decisiones para negociar, incrementar o disminuir la frecuencia
de los envos, evaluar la calidad de los servicios que son proporcionados por el Agente aduanal, el
transportista, y dems involucrados en el proceso de Comercio Exterior.
Dado que en la actualidad, las autoridades estn cada da mas preparadas para realizar auditorias
en materia aduanera y que existe una mayor posibilidad de detectar errores a travs de la
informacin que las empresas proporcionan. Se debe prever y disminuir el riesgo de incurrir en
sanciones e infracciones por desconocimiento de los mecanismos del Despacho Aduanero,
estableciendo controles permanentes dentro de las empresas con el propsito de eliminar la falta
de entendimiento que provoca confusin y desvirta el objetivo y directriz de las aduanas
retrasando la logstica de sus operaciones, dando como resultado que las personas involucradas
no puedan aprovechar la eficiencia y eficacia de las aduanas mexicanas.
Es por esto que el presente trabajo pretende brindar una herramienta prctica y confiable con el
propsito de que la propia empresa se auto-audite teniendo como objetivos generales los
siguientes:

Dar a conocer las instancias encargadas de vigilar el cumplimiento de las reglas de comercio
exterior, as como los actos y formalidades que se deben observar para el desaduanamiento de
mercancas.
Correlacionar los procedimientos aduaneros que precisan los pasos a seguir, los plazos a
cumplir, la documentacin, y caractersticas que corresponden con las disposiciones legales.
Ayudar a establecer los mecanismos para detectar y determinar la magnitud de los errores
infringidos antes, durante o de manera posterior al Despacho Aduanero.
Dar a conocer las opciones disponibles segn lo establece la ley para la oportuna correccin de
las faltas cometidas.
Ayudar a determinar los procedimientos que permitan a la empresa perfeccionar sus procesos
aduanales, logrando una mayor eficiencia operativa y econmica.
Facilitar la comprobacin de un completo y total aprovechamiento de los beneficios que otorga
el esquema actual del Sistema Aduanero Mexicano.

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INTRODUCCION
El tema se centra primordialmente en el DESPACHO ADUANERO, el cual representa la puerta de
salida o de entrada de productos que son una parte importante del comercio internacional.
Enfocndonos a los mecanismos de DESPACHO ADUANERO como factores primordiales a
considerar dentro de una auditoria interna. En cuanto a la delimitacin temporal, el tema se ubica a
partir de la entrada en vigor del TLCAN (1994). El estudio se centra en el momento en que el
Congreso de la Unin y el Ejecutivo Federal decidieron delegar buena parte de sus funciones
revisoras y gestoras en el agente aduanal. Ubicndonos espacialmente en la aduana de la ciudad
de Toluca y en los mecanismos de despacho mas utilizados dentro de esta aduana (TLCAN va
area).
En la medida que la empresa, domine en mayor medida sus operaciones de comercio exterior
podr agilizar los tiempos del desaduanamiento de sus mercancas y cumplir mejor con los
requisitos para importar y exportar que marca la ley.

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PARTE I
MANUAL DE OPERACIN DE DESPACHO ADUANERO

DESPACHO ADUANERO

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MANUAL DE OPERACIN DE DESPACHO ADUANERO


OBJETIVO

Determinar los procedimientos necesarios para la realizacin de las operaciones de Comercio


Exterior relacionadas con el desaduanamiento de mercancas en importacin y/o exportacin.

ALCANCE
-

El alcance de este manual comprende el despacho aduanero areo, fronterizo, martimo, y de


aduanas interiores, enfocndose principalmente al despacho areo.

El presente documento busca orientar a la empresa en cuestin del despacho de sus mercancas
de importacin y tiene como finalidad agilizar los trmites correspondientes para el
desaduanamiento de las mismas. Con el objeto de ejemplificar de la manera ms clara posible
esta serie de actos y formalidades, se presenta en este manual un nfasis en el DESPACHO
ADUANERO por va area, tomando como base al aeropuerto de la Ciudad de Toluca

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DEFINICIONES
ADUANA- Es el lugar que tiene como finalidad controlar la entrada y salida de mercancas al pas y
recaudar impuestos al comercio exterior; as como vigilar que se cumplan las disposiciones y
regulaciones en diferentes mbitos, como pueden ser los de Seguridad Nacional, Migracin,
Salud, Agricultura, Defensa Nacional, Ecologa, entre otros.
AGENTE ADUANAL- Es la persona fsica autorizada por la Secretaria de Hacienda y Crdito
Pblico que por medio de una patente promueve por cuenta de terceros el despacho de las
mercancas, por cualquier rgimen Aduanal previsto en l articulo 63 de la Ley Aduanera. Podr
tener dependientes debidamente autorizados para que lo representen ante la aduana en los
trmites del despacho de mercancas.
APODERADO ADUANAL- Es la persona fsica designada por otra persona fsica o moral, para
que en su nombre y representacin se encargue del despacho de mercancas siempre que
obtenga autorizacin de la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico. El apoderado promueve el
despacho ante una sola aduana en representacin de una sola persona quien ser ilimitadamente
responsable por los actos.
ARANCEL.- Lista de mercancas agrupadas de acuerdo a ciertos principios, indicando a cada una
el derecho arancelario que le corresponda, as como la unidad arancelaria sobre la cual se deben
cobrar dichos gravmenes.
CARTA DE ENCOMIENDA.- Documento expedido por el Representante Legal del importador, en el
cual se le confiere al Agente o apoderado aduanal la realizacin del despacho de las mercancas
segn lineamientos del importador, indicando la descripcin de la mercanca y rgimen al que sern
sometidas.
CERTIFICADO DE ORIGEN.- Documento que certifica que la mercanca es originaria de un
determinado pas, de acuerdo a criterios establecidos en Tratados o Acuerdos Internacionales goce
de referencias o reducciones arancelarias pactadas entre pases.1
CERTIFICADO DE PESO O VOLUMEN.- Documento expedido por la empresa certificadora autorizada
por la Secretara de economa en caso de importacin de mercanca a granel en aduanas de trfico
martimo.
CLAUSULA DE VENTA.- Trmino en que se efecta un contrato de compraventa en lo
relacionado con la cotizacin de precios.
COMISIN DE EXPORTACIN.- Beneficio que a cualquier ttulo obtenga una persona natural o
jurdica, como retribucin a una operacin de exportacin efectuada entre terceros. El porcentaje y
monto que se pagar en el exterior por este concepto, deber indicarse en el correspondiente
informe de Exportacin; el cual podr deducirse del valor total de la exportacin, al momento de
efectuar la liquidacin de los retornos de la correspondiente operacin.
CONOCIMIENTO DE EMBARQUE.- Comprobante para la deduccin y acreditacin. Regla de
Carcter General 2.1.1. de la Ley Aduanera. (forma parte de los incrementables, cargos por el
valor en aduana de las mercancas) y se clasifican en:
Va area:
Gua Master
Gua House
1

Ver anexos

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Martima:
Conocimiento de embarque / Bill of landing
Terrestre
Ferrocarril:
Conocimiento de embarque
Camin:
Taln
Nmero de caja
Sellos
CONTRIBUCIONES.- Aquellas que se causan con motivo de la importacin y son: impuesto
general de importacin o arancel, impuesto al valor agregado (IVA), impuesto sobe automviles
nuevos ISAN, Impuesto especial sobre produccin y servicios (IEPS) y el derecho de trmite
aduanal (DTA).
DERECHOS ADUANEROS.- Derechos que deben pagar a la Direccin General de Aduanas por
las mercancas que se importen al pas, establecidos en los Aranceles aduanales. Estos consisten
en porcentajes que se aplican sobre el valor Aduanal (FOB) de las mercancas.
DESPACHO ADUANERO.- Conjunto de actos y formalidades relativos a la entrada de mercancas
a territorio nacional y a su salida del mismo, que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes
Aduanales deben realizar en la aduana las autoridades aduaneras y los consignatarios,
destinatarios, propietarios, poseedores tenedores en las importaciones y los remitentes en las
exportaciones, as como los agentes apoderados aduanales
El agente aduanal podr actuar nicamente ante la(s) aduana(s) por la(s) que le autorizaron la
patente misma que puede ser local o nacional. segn sea el caso y siempre que cumpla con los
requisitos que la propia Ley Aduanera establece. Su principal funcin es la de actuar como
intermediario entre las autoridades y las personas fsicas morales que pretendan realizar
operaciones de comercio exterior.
EMPRESA.- Persona Fsica o Moral que se dedica a la produccin y comercializacin de
mercancas para consumo nacional o internacional.
EXPORTACIN.- Envo legal de mercancas nacionales o nacionalizadas para su uso o consumo
en el exterior. Tambin se refiere a la prestacin de servicios efectuada en determinadas
condiciones en el exterior.
FRACCIN ARANCELARIA- Cdigo de 8 nmeros que identifica a las mercancas sujetas a
operaciones de comercio exterior, basados en el Sistema Armonizado de Designacin y
Codificacin de las mercancas, que comparten los pases inscritos a la OMC.
FRANJA FRONTERlZA - Territorio determinado por el Ejecutivo Federal y comprendido entre la
lnea divisoria Internacional y la lnea paralela, ubicada a una distancia de veinte kilmetros hacia
el Interior del pas.
GASTOS PORTUARIOS.- Son aquellos pagos que hace el importador o el exportador, segn sea
la Clusula de Venta, a la empresa portuaria por los diferentes servicios que se prestan en el
puerto, entre stos se tienen: Descarga y/o carga, movilizacin de la carga, almacenaje, entre
otros.
HOJAS DE CALCULO.- Declaracin en la cual se precisa el valor de las mercancas, segn lo
dispuesto en el Art. 59, fraccin III de la Ley Aduanera.

DESPACHO ADUANERO

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IMPUESTOS AL GENERAL DE IMPORTACION- Los impuestos generales de importacin y


exportacin conforme a las tarifas de las leyes respectivas, considerado como Ad Valorem.
MANIFESTACION DE VALOR.- Documentos que sirve para determinar el valor de las mercancas
de importacin declarado en la aduana. Segn se establece en el art. 5 de la Resolucin de
Comercio Exterior.
NOM.- Norma Oficial Mexicana de uso obligatorio establecidas por la Ley Federal de Metrologa y
Normalizacin para garantizar la calidad de los productos que se internan y se comercializan en el
pas y se dictan por razones de calidad, salud humana animal, vegetal forestal, por etiquetado
garantas de productos.
PEDIMENTO.- Documento oficial obligatorio que deben presentar ante la aduana, quienes importen o
exporten mercancas por conducto de su agente o apoderado aduanal en la forma oficial aprobada por
la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y sirve para la comprobacin del pago de las
contribuciones e impuestos de las operaciones de comercio exterior.2
PERMISOS PREVIOS DE IMPORTACION.- Instrumento utilizado por la Secretara de Economa y
Secretaras involucradas en importador de bienes sensibles, con la finalidad de proteger la
industria y seguridad nacional, salud de la poblacin, control de explotacin de recursos naturales,
preservar la fauna y flora. (Regular la entrada de mercancas).
PROHIBICIN.- Barrera a las importaciones exportaciones determinada por el poder Ejecutivo
(Decreto Presidencial).
RECONOCIMIENTO ADUANERO- Consiste en el examen de las mercancas de importacin o
exportacin por parte de las autoridades aduaneras, para allegarse de elementos que ayuden a
precisar la veracidad de lo declarado, respecto de unidades de medida nmero de piezas,
volumen, descripcin, naturaleza. estado, origen y dems datos que permitan identificar las
mercancas presentadas ante la Aduana
REGMENES ADUANEROS- Modalidades a las que se destina la mercanca al introducirla o
extraerla de territorio nacional, los regmenes Aduanales son: definitivos, temporales, depsito
fiscal, trnsito de mercancas, elaboracin, transformacin reparacin en recintos fiscalizados.
REGULACIONES NO ARANCELARIAS.- Medidas de control con base a cuestiones tcnicas
especficamente relacionadas con diferentes reas; tales como: salud, agricultura y ganadera,
defensa nacional, ecologa, arte, sanidad animal, vegetal forestal entre otras.
RESTRICCIONES NO ARANCELARIAS.- Permisos previos por parte de la Secretaria de
Comercio y Fomento Industrial por razones econmicas en el pas (pueden ser Cupos a la
importacin y exportacin).
SEGUNDO RECONOCIMIENTO- Consiste en el examen de las mercancas de Exportacin e
Importacin por parte de dictaminadores Aduanales autorizados por la Secretaria de Hacienda y
Crdito Pblico (empresas privadas) para verificar la revisin realizada previamente por las
autoridades.
TRFICOS- Modalidades de como se puede introducir mercancas al territorio nacional, que
pueden ser martimo, terrestre, areo, fluvial, por otros medio de conduccin y por la va postal.
TRAMITES.- Realizacin de las gestiones necesarias para llevar a cabo una operacin.

ver anexos

DESPACHO ADUANERO

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VALORACION ADUANERA.- Determinar el valor de las mercancas que se realiza principalmente


para aplicar la tasa del Impuesto General de Importacin, para proceder a su pago en el momento
del DESPACHO ADUANERO.3

3
Fuente: Seminario: Conocimientos bsicos sobre aduanas, DICEX
Gua de importacin, SAT

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DESPACHO ADUANERO
La empresa requiere del conocimiento del Marco Legal que regula el DESPACHO ADUANERO ya
que las consecuencias por errores u omisiones a lo largo de este proceso pueden afectar
seriamente la posicin patrimonial de la misma, adems de causar la interrupcin de flujo de
abastecimiento.
El DESPACHO ADUANERO se realiza a travs de Agentes Aduanales, que deben analizar los
requerimientos del producto a importar de manera conjunta con la empresa y son quienes verifican
fsicamente las mercancas para asegurar la exactitud del despacho y evitar as multas y
sanciones, adems es posible reducir el tiempo de entrega de las mercancas si se prevn posibles
errores u omisiones.
En resumen, DESPACHO ADUANERO son las acciones y requisitos con los que deben cumplir las
empresas, y los agentes o apoderados aduanales, para la importacin y/o exportacin del territorio
nacional de las mercancas dependiendo del medio de transporte utilizado, as como del rgimen
Aduanal bajo el cual se lleve a cabo dicho tramite, a celebrarse en la aduana correspondiente, con
el fin de que la mercanca adquirida o vendida llegue a su destino final, que puede ser la
importadora a territorio nacional o la exportadora al extranjero.4

ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000

DESPACHO ADUANERO

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PROCEDIMIENTOS PREVIOS AL DESPACHO


La mayora de las empresas piensan que el DESPACHO ADUANERO propiamente involucra solo
el procedimiento en aduana, y descuidan el aspecto previo al mismo en el cual se involucran casi
todos los departamentos de la empresa que, si llevan a cabo su trabajo correctamente este
resultara en un despacho expedito y sin infracciones o sanciones.
A continuacin se detalla el procedimiento, el responsable y el documento emitido que deber
integrar el expediente para una operacin de Despacho de Importacin o de Exportacin segn
sea el caso:

ACTIVIDADES EN LA EMPRESA PREVIAS AL DESPACHO


Responsable
Actividad A Desarrollar
Documento
Departamento de
Ventas

Contactar al cliente y realizar la venta

Contrato

Gerente General

Abrir Orden de Trabajo


Asignar al Departamento de Produccin

Orden de Trabajo

Produccin

Requisicin
Revisar material disponible
Solicitar material faltante al Departamento de
Compras

Departamento de
Compras
Departamento de
Compras

Cotizar la mercanca con varios proveedores

Proveedor

Enviar la mercanca acompaada de la


documentacin pertinente, dependiendo del
rgimen aduanal, si es una venta al amparo de
un tratado o acuerdo comercial, SGP

DESPACHO ADUANERO

Cotizacin

Adquirir mercanca al mejor precio y con el Orden de Compra


proveedor que cumple con los requisitos
necesarios para que la mercanca entre/salga
del pas sin contratiempos.

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Factura Comercial
Lista de Empaque
Documentos de transporte
Certificado de Origen
Pliza de seguros de carga

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Responsable

Actividad A Desarrollar

Documento

Departamento de
Trfico

Seleccionar de entre varias propuestas a una


Agencia Aduanal considerando que sea
responsable y conocedora del rea

Departamento de
Trfico

Contratar al Agente Aduanal, entregarle copia -Copia del Acta Constitutiva


de la documentacin legal de la empresa
-Copia de Identificacin del
Representante Legal
-Copia del RFC de la
empresa
Contratar agente aduanal; y emite una carta Carta de Instrucciones y/o
encomienda a la empresa transportista donde Carta Encomienda para el
especifica si cuenta con padrn de Agente Aduanal y para la
importadores, un programa de fomento, empresa porteadora.5
nmero de documento de transporte, el tipo de
rgimen de importacin/exportacin con el que
se va ha trabajar, entre otros datos.

Departamento de
Trfico

Agente Aduanal

Entrega Carta Encomienda a la empresa Firma Carta Encomienda de


Recibido
porteadora.

Empresa
porteadora
El Agente Aduanal

Entregar la mercanca al Agente Aduanal


Realizar reconocimiento previo que permita la
Clasificacin arancelaria correspondiente y
detecte el cumplimiento de restricciones
arancelarias y no arancelaria, y el pago de
contribuciones correspondiente.

El Agente Aduanal
Contactar a la Empresa para que le haga llegar
la documentacin pertinente

Departamento de
Trafico

Entregar al agente aduanal los documentos Factura


tcnicos solicitados.
Certificados o Constancias
de cuotas compensatorias
Carta NOM
Certificado de Origen
Permisos Previos de
Importacin
Copia de Autorizacin de
Programa de Fomento
Hoja de Calculo
Manifestacin de Valor

ver anexos

DESPACHO ADUANERO

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Responsable

Actividad A Desarrollar

Documento

Agente Aduanal

Determinar la base gravable del impuesto


general de importacin tomando en cuenta el
valor en aduana de las mercancas (valor de
transaccin = precio pagado por una operacin
de compra-venta). El Agente Aduanal debe
ajustarse a la base CIF, excepto cuando se
solicite trato arancelario preferencial bajo las
disposiciones de algn Tratado de Libre
Comercio.

Determinacin de Valor
(Base Legal: Art. 64 al 70
de la Ley Aduanera).
Solicitud de Cheque para el
pago de las Contribuciones.

Agente Aduanal

Elaborar
el
Pedimento
de Pedimento
Importacin/Exportacin
plasmando
el
cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias,
fiscales,
comerciales,
determinar el pago de las contribuciones, los
impuestos, las regulaciones no arancelarias.

DESPACHO ADUANERO

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Diagrama de despacho aduanero

DESPACHO ADUANERO

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Inicia
P.A.M.A.

Notificacin al
Agente Aduanal

AA presenta escrito
de pruebas y alegatos
(art. 153 L.A. das hbiles)

Favorable

si

liberacin de las
mercancas

No
Aduana turna el PAMA
a la admn. local de auditoria
fiscal del domicilio que
corresponda al AA

la ALAF realiza
resolucin definitiva y
notifica al AA

el AA cuenta con un plazo


de 45 das hbiles para
interponer medio de defensa

AA elabora medio
defensa y lo presenta

Favorable

si

No
AA interpone juicio
de amparo

Favorable

si

No
Mercanca pasa a propiedad
del fisco y se pagan las sanciones correspondientes

DESPACHO ADUANERO

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PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA


(P.A.M.A.)
En el supuesto de que durante el reconocimiento aduanal o segundo reconocimiento, las
autoridades aduaneras descubran las irregularidades que se seala el articulo 151 de Ley
Aduanera, debern embargar las mercancas e iniciar el procedimiento administrativo en materia
aduanera PA.M.A. mismo que se integrara a la fase oficiosa del DESPACHO ADUANERO. De
conformidad con los artculos 150, 153 de la Ley Aduanera y regla 3.26.14 el interesado (La
empresa, el agente aduanal y/o el representante legal) contara con un plazo de 10 das para
exponer los alegatos y ofrecer las pruebas que desvirten las irregularidades.
En el caso de que la empresa haya logrado desvirtuar las irregularidades, la aduana emitir la
resolucin respectiva entregando las mercancas al mismo y dando por concluido el DESPACHO
ADUANERO.
En el caso de que la empresa no haya logrado desvirtuar las irregularidades, la autoridad aduanera
(Administracin Local de Auditoria Fiscal) emitir la resolucin que determine contribuciones
omitidas, accesorios, sanciones, y en su caso, la perdida de la propiedad de las mercancas a favor
del fisco federal, dando por concluido el DESPACHO ADUANERO pero sin la entrega de las
mercancas. En este ultimo supuesto, la empresa deber activar la fase contenciosa ya sea por la
interposicin de los recursos administrativos o del juicio de nulidad ante el tribunal fiscal de la
6
federacin.

ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000

DESPACHO ADUANERO

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DESPACHO ADUANERO A LA IMPORTACIN EN TRFICO


AEREO
Nombre Del Procedimiento:
DESPACHO ADUANERO a la importacin en Trfico Areo
OBJETIVO:
Efectuar el DESPACHO ADUANERO a travs de aduanas aeroportuarias en los trminos
legalmente establecidos.
7

Marco Jurdico Administrativo:


Ley Aduanera.
Artculos 4,7 segundo prrafo, 11, 13, 14, 15, 20.
Reglamento de la Ley Aduanera.
Artculos 33 Fraccin II, 35, 36, 37 y 46
Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para el 2000, publicada en el D.O.F. el 28 de abril del
2000.
Reglas 3.2.4., 3.2.5.8

7
8

Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF


Manual de operacin aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO

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DESPACHO ADUANERO A LA IMPORTACIN EN TRFICO


AEREO
RESPONSABLE
Transportista
Agente Aduanal
Agente Aduanal
Agente Aduanal
Agente Aduanal
Agente Aduanal

Agente Aduanal
Agente Aduanal
Agente Aduanal
Reconocedor

PROCEDIMIENTO
1. Ingreso las mercancas al recinto fiscal
1.2 Recoleccin de guas
1.2.1 Realizacin de reconocimiento previo
1.3 Elaboracin de pedimento
1.4 Validacin del pedimento
1.4.1. Correccin del pedimento en caso de
encontrar errores en la validacin y se
procede a validar nuevamente
1.5 Pago de contribuciones en el banco
1.6 Salida de mercancas del almacn
1.7 Primera seleccin automatizada
1.7.1 Reconocimiento Aduanal si resulta rojo
en la primera seleccin automatizada

DOCUMENTO
Gua
Gua
Previo
Pedimento
Pedimento
Pedimento

Pedimento
Pedimento
Pedimento y anexos de
regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen. (Ver Procedimientos
Admon. Ante Autoridades
Aduaneras).

Reconocedor

Administrador de
la Aduana

Agente Aduanal

Dictaminador

Dictaminador

Administrador de
aduana

Administrador de
aduana

Agente Aduanal

Administrador de
aduana

DESPACHO ADUANERO

1.7.2 Evaluacin de irregularidades (en caso Pedimento y anexos de


de existir) y se determinacin de si son regulaciones no
simples o graves
arancelarias y certificado
de origen
1.7.3 Notificacin al agente aduanal si las
irregularidades son simples se procede al
segundo modulo de seleccin automatizada,
si son graves se procede al embargo
precautorio
1.8 Segunda seleccin automatizada
Pedimento y anexos de
regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen
1.8.1 Si resulta rojo se procede al segundo Pedimento y anexos de
reconocimiento
regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen
1.8.2 se evala si existen irregularidades y Pedimento y anexos de
se determina si son simples o graves
regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen
1.8.3 notificacin al agente aduanal las Pedimento y anexos de
irregularidades si son simples se procede a la regulaciones no
liberacin de la mercanca
arancelarias y certificado
de origen
1.10
si las irregularidades son graves se Pedimento y anexos de
procede al embargo precautorio
regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen
1.9
liberacin de la mercanca
Pedimento y anexos de
regulaciones no
arancelarias y certificado
de origen
1.10.1 inicia P.A.M.A.
P.A.M.A.

21

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DESPACHO ADUANERO EN ADUANAS INTERIORES


Nombre Del Procedimiento:
DESPACHO ADUANERO en Aduanas Interiores.
OBJETIVO:
Realizar el despacho de las mercancas en aduanas interiores en los trminos legalmente
establecidos.
9

Marco Jurdico Administrativo:


Ley Aduanera.
Artculos 18, 19, 23 primer prrafo, 25, 36, 42, 43, 47, 56 Fraccin I y II, 81, 83, 89, 106 Fraccin II,
inciso a), 160 Fraccin X, 169 fraccin IV, 184 Fraccin III y 186 Fraccin II.
Reglamento de la Ley Aduanera.
Artculos 8, 10, 136 y 196
Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para el 2000, public en el D.O.F. el 28 de abril del
2000.
Reglas 3.3.1, 3.4.1. , 3.5.12, 3.5.15, 3.26,11, 3.28.1 y 3.28.3.
Anexos 1,4 y 19, de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para el 2000
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculos 18, 18-A y 113.10

Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF


Manual de operacin aduanera (MOA)

10

DESPACHO ADUANERO

22

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DESPACHO ADUANERO EN ADUANAS INTERIORES


Responsable
Agente Aduanal

Documento Generado
Pedimento de Importacin
Exportacin correspondiente
(Art. 81 Ley Aduanera)
Importador / Exportador
Anexo al pedimento de
documento del transportista,
Facturas, Certificados de
Origen, permisos, etc.
Transportista y agente
Trnsito
de
mercancas Pedimento de Trnsito
aduanal
interno o a la exportacin
identificando los candados
correspondientes
Polica Fiscal
Revisin
de
candados Sello sobre el aviso de transito
oficiales antes de pasar al
mdulo
de
seleccin
automatizado
Agente Aduanal
Rectificacin de pedimento Pedimento de Rectificacin
cuando as se requiera y
pueda ser rectificado antes de
activar el mdulo de seleccin
automatizado,
previamente
pagado en l modulo bancario
Agente Aduanal y transportista Paso de mercanca al primer Pedimento ya tarjado con la
mdulo
de
seleccin leyenda Desaduanamiento
automatizado, si sale verde libre Reconocimiento
entrega inmediata de la Aduanal
mercanca
Vista o Reconocedor Aduanal Revisin de Mercanca en Firma del vista sobre el
caso de que salga rojo
pedimento presentado y
proceder a levantar acta en
caso de detectar
irregularidades.
Agente Aduanal y transportista Paso
de
mercanca
al Pedimento ya tarjado con la
segundo mdulo de seleccin leyenda Desaduanamiento
automatizado si sale verde libre Reconocimiento
entrega inmediata de la Aduanal
mercanca
Dictaminador Aduanal
Revisin de Mercanca en Firma del Dictaminador sobre
caso de que salga rojo o el pedimento presentado y
desaduanamiento libre en proceder a levantar acta en
caso se ser verde
caso de detectar
irregularidades.
Transportista
Salida de la Aduana con la Copia de transportista del
mercanca
pedimento generado11

11

Actividad Desarrollada
Promover el Despacho de las
mercancas y determinar las
contribuciones causadas
Proveer la documentacin
para el despacho

Manual de operacin aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO

23

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DESPACHO ADUANERO EN ADUANAS FRONTERIZAS


Nombre Del Procedimiento:
DESPACHO ADUANERO en Aduanas Fronterizas
OBJETIVO:
Realizar el despacho de las mercancas en aduanas interiores en los trminos legalmente
establecidos.
12

Marco Jurdico Administrativo:


Ley Aduanera.
Artculos 18, 19, 23 primer prrafo, 25, 36, 42, 43, 47, 56 Fraccin I y II, 81, 83, 89, 106 Fraccin II,
inciso a), 160 Fraccin X, 169 fraccin IV, 184 Fraccin III y 186 Fraccin II.
Reglamento de la Ley Aduanera.
Artculos 8, 10, 136 y 196
Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para el 2000, public en el D.O.F. el 28 de abril del
2000.
Reglas 3.3.1, 3.4.1. , 3.5.12, 3.5.15, 3.26,11, 3.28.1 y 3.28.3.
Anexos 1,4 y 19, de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para el 2000
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculos 18, 18-A y 113.13

12
13

Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF


Manual de operacin aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO

24

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DESPACHO EN ADUANAS FRONTERIZAS


Responsable

Actividad Desarrollada

Documento

Administrador de la aduana

Los vehculos debern circular


por una ruta fiscal hasta llegar
al sistema automatizado
Agente aduanal o apoderado Pago de las contribuciones en
aduanal
l modulo bancario
Agente aduanal o apoderado Presentar a los responsables
aduanal
del modulo la documentacin
correspondiente

Agente aduanal o apoderado


aduanal
Agente aduanal o apoderado
aduanal
Agente aduanal o apoderado
aduanal
Reconocedor
Reconocedor
Agente aduanal o apoderado
aduanal
Dictaminador
Dictaminador
Agente aduanal o apoderado
aduanal

14

DTA, Ad valorem y cuotas


compensatorias
Pedimento, anexando factura,
documento
de
transporte
certificados de regulaciones
no arancelarias certificado de
origen
Colocar candados oficiales Candados fiscales
para la introduccin del
vehculo a territorio nacional
Primera
seleccin
automatizada
Verde
segunda
seleccin
automatizada y liberacin de
la mercanca
Rojo reconocimiento Aduanal
Detectar irregularidades o
desaduanar libre
Pasa
por
el
segundo
reconocimiento automatizado
Rojo reconocimiento Aduanal
Detecta
irregularidades
o
desaduana
Verde
Desaduanamiento
libre14

Manual de operacin aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO

25

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DESPACHO ADUANERO EN TRAFICO MARITIMO


Nombre Del Procedimiento:
DESPACHO ADUANERO en trafico martimo.
OBJETIVO:
Realizar el despacho de las mercancas en aduanas interiores en los trminos legalmente
establecidos.
Marco Jurdico Administrativo:
Ley Aduanera.
Artculos 18, 19, 23 primer prrafo, 25, 36, 42, 43, 47, 56 Fraccin I y II, 81, 83, 89, 106 Fraccin II,
inciso a), 160 Fraccin X, 169 fraccin IV, 184 Fraccin III y 186 Fraccin II.
Reglamento de la Ley Aduanera15.
Artculos 8, 10, 136 y 196
Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para el 2000, public en el D.O.F. el 28 de abril del
2000.
Reglas 3.3.1, 3.4.1. , 3.5.12, 3.5.15, 3.26,11, 3.28.1 y 3.28.3.
Anexos 1,4 y 19, de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para el 2000
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculos 18, 18-A y 113.16

15
16

Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF


Manual de operacin aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO

26

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DESPACHO EN TRAFICO MARITIMO


Responsable
Capita o agente naviero

Usuario legitimado

Usuario legitimado

Usuario legitimado

Usuario legitimado
Usuario legitimado

Agente aduanal

17

Actividad Desarrollada
Entregar relacin en la que
exprese mercancas en orden
alfabtico
los
numero
cantidades y clases de bultos
a las autoridades aduaneras
Presenta a los responsables
del modulo la documentacin
correspondiente

Documento
Conocimiento de embarque

Una vez realizado el


reconocimiento Aduanal y de
haber sido satisfactorio este
procede a la liberacin de la
mercanca y entregarla a la
empresa 17

Pedimento y sus anexos de


regulaciones no arancelarias

Pedimento con los siguientes


documentos: factura
conocimiento de embarque
certificado de regulaciones no
arancelarias as como el
certificado de origen
Se establece la obligacin de Certificado peso volumen
anexar al pedimento exclusivo
solo si la mercanca se
manifiesta a granel
Pago en l modulo bancario
Ad
valorem
cuotas
las contribuciones
compensatorias etc.
correspondientes
Efecta la primera seleccin
automatizada
De resultar favorable se
procede a la liberalizacin de
la mercanca

Manual de operacin aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO

27

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

PROCEDIMIENTOS EN LA EMPRESA POSTERIORES AL


DESPACHO
Responsable
Agente Aduanal

Agente Aduanal

Almacenista de la empresa

Almacenista de la empresa

Actividad Desarrollada

Documento

Entrega la mercanca liberada


en el almacn de la empresa
importadora
Entrega Cuenta de Gastos
con Pedimento Original y sus
Anexos
Da de alta la mercanca en el
sistema
electrnico
de
inventarios, registrando el
numero de pedimento, numero
de factura y el nombre del
proveedor
Turna la documentacin al
archivo general de la empresa

Pedimento y sus anexos de


regulaciones no arancelarias,
gua rea, factura
Cuenta de Gastos

Archivo electrnico

Expediente

18

18

Manual de operacin aduanera (MOA)

DESPACHO ADUANERO

28

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

OPERACIN DE EXPORTACIN

Faxeo de Informacin a los


Agentes Aduanales

Agente
Aduanal
Asignado19

Clasificacin
de mercanca

Rojo
Revisin

Elaboracin y
pago
de Pedimentos

Sistema
Automatizado

Carga
transporte

Verde
Sin revisin

Cargar
Al
Transporte
De Salida

19

Fuente: FEDEX

DESPACHO ADUANERO

29

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Los siguientes tramites ante autoridades federales deben llevarse a cabo segn lo amerte la
operacin de Comercio Exterior que se vaya a realizar, sea esta de importacin o exportacin al
amparo de un programa de fomento, con un Tratado o Acuerdo Comercial, y cuando se tenga que
cumplir con Restricciones Arancelarias o No arancelarias o un Pago de Contribuciones de algn
tipo segn marca la Ley Aduanera.

Dependencia
Secretara de
Agricultura Ganadera y
Desarrollo Rural.
Secretara de Hacienda
y crdito Publico SHCP

Banco de Mxico
BANXICO

Secretara de Salud
SSA

Tramites Administrativos
Solicitud
de
autorizacin
importacin y exportacin

Area Interna

para Departamento De
Autorizaciones Zoosanitarias

Autorizacin
de
impuestos
y
franquicias aduanales
Autorizacin previa de regmenes
temporales
de
importacin
y
despachos a domicilio
Carta de responsabilidad
Normalidad de aduanas
Modificacin de artculos
Aspectos relacionados con aduanas
Clasificacin de mercancas
Todo lo referente a los impuestos
Cambio de aduana o de rgimen
Ampliacin de plazos y autorizacin
de importaciones o exportaciones20
Solicitudes de consultas de filiales de
bancos extranjeros

Administracin General
Jurdico De Ingresos

Administracin Central De
Normatividad De Comercio
Exterior

Administracin General De
Aduanas Metropolitanas
Sugerencia De Asuntos
Jurdicos Internacionales

Autorizaciones especiales de asuntos Sugerencia De Disposiciones


Cambiaras
cambiaros
Registro de producto
Direccin General De Control
Sanitario De Bienes Y Servicios
Alimentos
procesados,
bebidas, Direccin De Dictamen Y
productos para tocador, para el aseo
Fomento Sanitario
Autorizacin sanitaria de importacin y
exportacin
Direccin De Control De
Insumos Para La Salud
Registro de medicamentos
Direccin De Control De
Medicamentos

Secretara de
gobernacin

Petrleos mexicanos

20

Autorizacin
de
exportacin
documentos antiguos

de Direccin General De Archivo


General De La Nacin

Autorizaciones para la exportaciones Direccin De Cinematografa


de pelculas y teleprogramas
Direccin De Archivo Histrico
Dictamen de archivos autnticos
Opinin tcnica de exportacin
Superintendencia General De
Facturacin Petrleo Crudo

ver anexos

DESPACHO ADUANERO

30

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

Dependencia
Secretara de Pesca

Tramites Administrativos
Autorizacin
de
exportacin
de
acuerdo a la gua pesquera
Opinin
de
exportacin
comercializacin industrializacin y
estudios econmicos normalizacin
Registro
de
importadores
y
exportadores de la cmara de la
industria pesquera

Area Interna
Direccin General De
Produccin Pesquera
Direccin General De
Informtica Y Registro
Pesquero

Direccin De Estadstica Y
Registro Pesquero
Secretara de Educacin Autorizacin
de
exportacin
de Direccin General De Sitios Y
Publica
cuadros, esculturas y obras de arte
Monumentos Del Patrimonio
Cultural
Registro de colecciones de piezas
prehistricas delimitacin de zonas Subdireccin Del Registro
arqueolgicas
Publico De Monumentos Y
Zonas Arqueolgicas
Secretara de la defensa Autorizacin de exportacin ordinaria y Direccin General Del Registro
Nacional
extraordinaria
De Aras De Fuego Y Control
De Explosivos
Secretara de Economa Autorizacin
de
Programas
de Subdireccin De Servicios Al
Comercio Exterior
Fomento a las exportaciones
Pitex, maquila
Autorizacin
de
importaciones
temporales cupos
Permisos previos de importacin21

21

CABEZA GARCIA, Luis Z. Procedimientos de auditoria para la revisin de operaciones de comercio exterior Ediciones
fiscales ISEF, Mxico 2000

DESPACHO ADUANERO

31

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

REGULARIZACIN DE MERCANCIAS QUE INGRESARON AL PAIS


OMITIENDO EL DESPACHO ADUANERO
Empecemos por decir que el artculo 95 del Reglamento de la Ley Aduanera nos dice de manera
simplificada los pasos del Procedimiento de Despacho Aduanero que consiste en:
a) la presentacin de las mercancas;
b) la presentacin de la factura o el documento de compra;
c) La presentacin en su caso, del comprobante del cumplimiento de las Regulaciones o
Restricciones no Arancelarias;
d) El reconocimiento de las mercancas y finalmente:
e) La determinacin y pago de las contribuciones.
La regularizacin de mercancas de procedencia extranjera est prevista en el artculo 101 de la
Ley Aduanera que textualmente seala:
Las personas que tengan en su poder por cualquier ttulo, mercancas de procedencia
extranjera, que se hubieran introducido al pas sin haberse sometido a las formalidades del
despacho que esta ley determina para cualquiera de los regmenes aduaneros, podrn
regularizarlas importndolas definitivamente, previo pago de las contribuciones y cuotas
compensatorias que correspondan y previo cumplimiento de las dems obligaciones en materia de
regulaciones y restricciones no arancelarias.
Las empresas a que se refiere el artculo 98 de esta Ley, podrn regularizar sus mercancas de
acuerdo con lo previsto en este artculo.
No podrn ser regularizadas las mercancas en los siguientes casos:
I.
II.

Cuando haya ingresado bajo el rgimen de importacin temporal.


Cuando la omisin sea descubierta por las autoridades fiscales o la omisin haya sido
corregida por el contribuyente despus de que las autoridades aduaneras hubieren
notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra
gestin notificada por las mismas, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de las
disposiciones fiscales.

Con la reforma para 1994 se introdujo la condicin para la regularizacin de que la mercanca
fuere susceptible de ser identificada individualmente, es decir, se sujet al requisito de que las
mercancas tuvieran nmeros de serie, de parte o de modelo.
La reforma legal tambin estableci que si en el documento con el cual se pagaron las
contribuciones no se identificaron las mercancas individualmente con esos datos, la regularizacin
no proceda y el particular podra solicitar la devolucin del pago efectuado.
Esta prohibicin estuvo en vigor hasta la Ley Aduanera de 1996, en que ste ordenamiento la
suprimi, para permitir en lo sucesivo la regularizacin de mercanca que tenga o no esa
posibilidad de identificarse individualmente.22
Desde la reforma de 1994 se introdujo la imposibilidad de regularizar mercancas que se
hubieran introducido al pas bajo el rgimen de importacin temporal.
Con la reforma legal de 1994 y hasta la fecha se permite que las empresas sujetas a la revisin
en origen que contempla el artculo 98 de la Ley Aduanera, regularicen sus mercancas.23
22
23

Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF


ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000

DESPACHO ADUANERO

32

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

PARTE II
CONTROL INTERNO DE AUDITORIA INTERNA

DESPACHO ADUANERO

33

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

OBJETIVO
El Auditor identificar, analizar y clasificar el mtodo de valoracin utilizado en dichas
operaciones y determinar si se ajustan a lo que determina tanto la Ley Aduanera como su
Reglamento

ALCANCE
Con el presente documento se pretende apoyar a las empresas a llevar a cabo sus propias
auditoras, a fin de prevenir problemas que ocasionan la falta de control administrativo y
desconocimiento de integracin y anlisis de documentos relacionados con el DESPACHO
ADUANERO.
Asimismo, el Auditor Interno podr realizar del desglose de las operaciones realizadas por la
empresa en cuestiones de Comercio Exterior y determinar su naturaleza, as como los requisitos y
pagos de impuestos, entre otros; as como clasificar la serie de documentos que deben estar
integrados en los expedientes de estas operaciones.
Permitir a la empresa conocer la forma de prever las infracciones ms recurrentes en sus
operaciones aduaneras y que el personal responsable de estas cuente con las herramientas
necesarias para que las reconozcan y las eviten.
La informacin en forma general incluye:
Recopilacin de documentos a auditar
Integracin de archivos de documentos generados por las operaciones de comercio
exterior.
Revisin y evaluacin de cada uno de los documentos que conforman las operaciones
de comercio exterior, as como de la informacin que contienen dichos documentos
Verificacin de la informacin plasmada en los documentos motivo de anlisis.
Requisitar los formatos de apoyo con la finalidad de emitir el dictamen final
Emisin de informe y recomendaciones.24

24

REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999

DESPACHO ADUANERO

34

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DEFINICIONES
AUDITORIA DE LAS OPERACIONES EN COMERCIO EXTERIOR.- Revisin detallada de las
operaciones operativas, administrativas, financieras relacionadas con el comercio exterior.
TIPOS DE AUDITORIA EN COMERCIO EXTERIOR.- Las auditoras por su naturaleza se
clasifican en:
a) Auditora Interna.- Es aquella que la lleva a cabo la propia empresa, como un procedimiento de
control del departamento encargado de llevar las operaciones de comercio exterior y puede
ser:
1.1)

Aleatoria.- Sirve como instrumento para medir en forma parcial si se


gestionan
actividades en funcin de tiempos; ejemplo: control de saldos de pedimentos de
importacin temporal con relacin a retornos al extranjero

1.2)

Programada.- Tiene como objetivo preparar la documentacin a revisar segn se haya


programado, para eficientar el proceso de revisin (revisin completa); ejemplo: se
definen reas sujetas a mejoras y se detectan grados de avance de medidas
correctivas por anteriores auditorias

b) Auditora Externa.- Es la efectuada por medio de contratacin de Auditores Externos de la


compaa con la finalidad de analizar los departamentos en cuestin y evitar malos hbitos y/o
aspectos no detectados en las auditoras internas; asimismo tambin puede ser efectuada por
Auditores Hacendarios para dictaminar el cumplimiento de los requisitos legales a que haya
lugar
Criterios para realizar una auditora en cuestiones de Comercio Exterior.- es importante
considerar los constantes cambios de las legislaciones correspondientes a dichas operaciones, as
como las variables internas (de la compaa), tales como rotacin de personal encargado del (los)
departamento (s) encargado de las operaciones de comercio exterior; cambio de agentes
aduanales y proveedores; as como identificacin de las mercancas nuevas y las ya existentes o
sustitucin de productos que pudieran ser objeto de Clasificacin incorrecta.
Variables externas son aquellas modificaciones anuales, (en diciembre) que se hacen a las leyes y
en algunas ocasiones estas son modificadas durante el ao, podemos considerar las siguientes:

Ley Aduanera
Leyes Generales de Impuestos de Importacin - Exportacin
Ley de Comercio Exterior
Ley Federal de Derechos
Ley del IVA
Ley del ISR
Cdigo Fiscal
Ley del IEPS
Ley de Salud
Ley de Navegacin, entre otros

Asimismo, las modificaciones de Reglamentos de las Leyes; a las Reglas de Carcter General
tanto de miscelnea Fiscal como de Comercio Exterior; a los Acuerdos y Decretos; Regulaciones y
Restricciones no arancelarias, Tratados comerciales, mencionando:

DESPACHO ADUANERO

35

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

Acuerdos:
Permisos previos
Normas Oficiales
Resolucin de precios estimados
SAGAR
CICLOPLAFEST
SEMARNAP
SALUD
EDUCACION
ENERGIA, entre otros.

Decretos:
PROSEC
PITEX y MAQUILA
DRAW BACK
Franja Fronteriza, entre otros

Tratados
TLCAN con Chile
TLC con Estados Unidos y Canad
TLC con Venezuela y Colombia
TLC con Costa Rica
TLC con Bolivia
TLC con Nicaragua
TLC con la Unin Europea
TLC con Israel
TLC con Honduras, El Salvador y Guatemala
NOTA: Mxico es el pas con mayor nmero de Tratados de Libre Comercio en el mundo.
Ha firmado 9 acuerdos con 27 naciones de 3 continentes. (fuente SECOFI, actualmente Secretara
25
de Economa).

25

REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999

DESPACHO ADUANERO

36

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

MANUAL DE AUDITORIA
Caractersticas de los documentos que integran los expedientes sujetos a la auditora
RESPONSABLE
Importador /
exportador
Agente o
apoderado
aduanal

26

ACTIVIDAD
Deber contener los siguientes datos:
- Descripcin de la mercanca
- Rgimen al cual se someten
Evaluar que el apoderado o agente aduanal haya
elaborado el pedimento correctamente, conforme a lo
siguiente:
- Nmero de pedimento
- Fecha de pago
- Tipo de operacin
- Clave del pedimento
- Rgimen
- Destino
- Tipo de cambio
- Peso bruto
- Aduana Entrada
- Medio de transporte de entrada
- Medio de transporte
- Valor en dlares
- Valor en aduana
- Precio pagado
- RFC del importador
- Nombre, denominacin o razn social del importador
- Domicilio del importador
- Vinculacin
- Seguros
- Fletes
- Embalajes
- Otros incrementables
- Acuse electrnico de validacin
- Cdigo de barras
- Clave de la seccin aduanera de despacho
- Marcas, nmeros y total de bultos
- Fechas: de impresin, de entrada, de pago,
extraccin, presentacin, etc.
- ADV
- DTA
- Contribuciones
- Recargos
- Tipo de tasa aplicable
- Tasa
- Concepto
- Forma de pago
- Importe
- Efectivo
- Otros
- Total26

Documento
Carta De Encomienda
O Instrucciones
(Copia)
Pedimento

REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999

DESPACHO ADUANERO

37

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

RESPONSABLE
La empresa que
transporta los
bienes.

ACTIVIDAD

DOCUMENTO

Analizar la comprobacin del monto de gastos erogados Conocimiento De


por concepto de transportacin y
Embarque
Revisar que hayan sido revalidados por la empresa
porteadora o sus agentes consignatarios.
Datos de anlisis:
- Nombre, domicilio y firma del transportista y del
embarcador
- Nombre, domicilio y telfono del destinatario
- Nmero del conocimiento de embarque
- Descripcin breve de los bienes a importar
- Tarifa aplicable sobre flete y transporte indicando si
sern pagados a la entrega o si ya se cubrieron
estos pagos.
En caso martimo
- Puerto de salida y destino
- Nombre y matrcula del buque.

Importador /
exportador

Analizar que los siguientes datos hayan sido plasmados Factura Comercial
en forma correcta:
a) Lugar y fecha de expedicin
b) Nombre y domicilio del destinatario de la mercanca
c) Descripcin detallada de la mercanca, especificando
clase, cantidad de unidades, nmeros de
identificacin en caso de existir, valor unitario y total;
as como el desglose del importe de cargos
incrementables (seguros y fletes)
d) Nombre y domicilio del vendedor (en caso de venir
en otro idioma que no sea el ingls, francs y
espaol se deber anexar la traduccin e inclusive
puede hacerse en el cuerpo de la misma factura)

Corroborar que el agente o apoderado aduanal haya


El
importador/exporta registrado el certificado en el campo de observaciones
del pedimento.
dor deber
entregar este
documento al
momento del
DESPACHO
ADUANERO

DESPACHO ADUANERO

38

Certificado De Peso O
Volumen

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

RESPONSABLE
Importador /
Exportador

ACTIVIDAD
Evaluar segn los casos:
-

Cuando se determina por fraccin arancelaria:


contemplarse de acuerdo al Anexo 18 de la
Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior.
Indicar los datos segn el tipo de
producto, ejemplo:

Documento
Informe Que Permita
La Identificacin ,
Anlisis Y Control de
las mercancas

Descripcin.
Presentacin.
Composicin.
Contenido en peso por la presentacin que se trate.
Su uso.
Nombre comercial
Marca
Contenido neto
Fecha de caducidad
Formas de conservacin
Nmero de piezas por corrugado o embalaje.
Denominacin de origen
Si es en botellas, el nmero de estas y folio del
membrete por cada una.
Empaque utilizado.
Etiquetas de identificacin.
Cdigo de produccin o nmero de lote
Grado de acidez o de alcohol
Nombre tcnico
Cdigo internacional Calidad
Fuente de obtencin
Especificaciones tcnicas.
Estructura y morfologa.
Material utilizado para su elaboracin,
entre otros

27

Cuando se importen mercancas susceptibles de ser


identificadas en forma individual, es importante que
se anoten en la factura, el documento de embarque
o en el anexo del pedimento: nmero de serie, parte,
marca, modelo, especificaciones comerciales y
tcnicas necesarias para poder identificarlas y
distinguirlas de otras similares27

REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999

DESPACHO ADUANERO

39

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

RESPONSABLE
Una vez que se
autoriza el uso de
esta norma y se
entrega
al
importador,
este
es el responsable
de entregarla al
apoderado
o
agente aduanal.

ACTIVIDAD

Documento

Comprobar que la mercanca de importacin cumpla con Normas Oficiales Y


las Normas Oficiales Mexicanas, Permisos, Avisos y Permisos Previos De
dems requerimientos necesarios aplicables a cada Importacin
producto a importar; as como el cumplimiento, de
regulaciones y restricciones no arancelarias. Asimismo,
estos datos deben coincidir con los asentados en el
pedimento:
Tanto en normas como en restricciones se deber tomar
en cuanta para su anlisis y revisin, lo siguiente;
-

En el caso de las NOM que exijan certificacin,


verificar que este anexa al pedimento y que la
informacin mencionada en el prrafo anterior este
correcto.

Para aquellas NOM de informacin comercial, revisar


que en el cuerpo del pedimento quede asentado (no
se requiere documentacin)

Carta de conformidad expedida por las Unidades de


Verificacin Acreditadas (cuando sea requerido
segn su fraccin arancelaria)

Cara de no comercializacin de conformidad al Art.


10 fraccin VIII, cuando las mercancas no sean
objeto de comercializacin y se hayan importado
para uso exclusivo del importador

Nombre del importador, fraccin arancelaria, descripcin


de la mercanca, cantidad declarada, unidad de medida,
valor declarado, vigencia del documento que compruebe
las normas, regulaciones o restricciones no arancelarias

DESPACHO ADUANERO

40

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

RESPONSABLE
Agente aduanal

DESPACHO ADUANERO

ACTIVIDAD

Documento

Analizar que la cuenta (factura) corresponda a la Cuenta De Gastos


operacin de importacin o exportacin de acuerdo con (Copia)
el(los) nmero(s) de pedimentos:
-

Documento factura que contenga el RFC, nombre,


direccin y telfono de la Agencia Aduanal que
tramit la operacin de comercio exterior

Nmero de folio de la cuenta de gastos

Datos del cliente

Fecha

Nmero y fecha del(os) pedimento(s) que amparan


dicha cuenta

Datos del provedor(es)

Datos de la empresa transportista

Nmero de gua del transporte

Erogaciones: impuestos pagados sobre el valor de la


mercancia.

Base del IVA

Validacin del pedimento

Maniobras

y dems gastos originados por cada operacin de


despacho de importacin o exportacin finaciada por
el Agente Aduanal.

Incrementables
Honorarios

41

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

RESPONSABLE
Importador

DESPACHO ADUANERO

ACTIVIDAD
Puntos sujetos a revisin:
-

Datos del vendedor:


Nombre o razn social y domicilio del
vendedor en el extranjero segn Art. 69
de la L.A.

Datos generales del importador:


Nombre de la empresa o importador
RFC
Direccin

Nmero de patente y/o autorizacin y datos


generales del Agente o apoderado aduanal

Nmero(s) de factura y fecha de expedicin

Vinculacin

Mtodo de valoracin aplicado (valor de transaccin


de: mercancas, mercancas idnticas, de
mercancas similares; valor del precio unitario de
venta y valor reconstruido determinado, segn lo
establece el art. 78 de la L.A.)

Anexos que se acompaan a la


manifestacin de valor y el nmero de
operaciones que cubre dicha
manifestacin

Declarar sobre carta de encomienda

Leyenda bajo protesta de decir verdad y


el enunciado de los arts. 54-II, 59-III, 81-II
y 162 VII

Nombre y firma del Representante Legal


de la Compaa

42

Documento
Manifestacin De
Valor

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

RESPONSABLE
Importador /
exportador

ACTIVIDAD
Puntos sujetos a anlisis:
-

28

Documento
Certificado De
Origen28

Nombre del exportador


Perodo que cubre
Nombre del productor
Nombre del importador
Descripcin de la mercanca
Clasificacin arancelaria
Criterio para trato preferencial
Nmero de factura
Tax Identification Number (el equivalente del RFC en
empresas extranjeras)
RFC del importador
Origen de la mercanca
Persona o entidad que certifica
Declaracin del importador
Organismo o autoridad extranjera (certificacin de
autoridad reconocida por SECOM para efectos del
acuerdo sobre cuotas compensatorias)
Revisar que dicho documento venga anexo al
pedimento (en original o copia) y que la clave
anotada en el campo de permisos sea la misma del
pas donde procede la mercanca.

ver anexos

DESPACHO ADUANERO

43

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

RESPONSABLE
Importador

ACTIVIDAD
Comprobar el valor en aduanas de mercancas de
importacin declarado dentro del pedimento 29

Documento
Hojas De Calculo

Puntos a revisar:
-

Datos del importador

Determinacin del mtodo

Datos del vendedor


Datos de las mercancas

Precio pagado o por pagar


Ajustes: incrementables (comisiones, fletes, seguros,
carga, descarga, materiales aportados, tecnologa
aportada, regalas, entre otros)

No incrementables:
Gastos diversos a los que se refiere la fraccin I del
Art. 56 de la L.A.

Valor en aduana conforme al mtodo de valor de


transaccin

Informacin sobre los documentos que ampara la


hoja de calculo, tales como nmero y fecha de
pedimento(s), nmero y fecha de factura(s).

Valor en aduana determinado segn otros mtodos.

En caso de no haber utilizado el valor de transaccin


indicar el porque

Indicativo de que mtodo de valor en aduana se


utiliz

Leyende el suscrito manifiesta bajo protesta de decir


verdad que lo asentado en esta declaracin es
verdico

Nombre, firma y RFC del representante legal

Fecha de elaboracin30

29

Para mayor referencia consultar los manuales del Seminario La importancia de la auditoria interna en comercio exterior
en la prospectiva empresarial al siglo XXI IPN.
30
REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999

DESPACHO ADUANERO

44

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

FORMATOS DE APOYO EN AUDITORAS


A continuacin encontrar un formato de apoyo para determinar omisin de documentos,
recomendando que en los cuadros de los documentos indique si cuentan con ellos o no:

Hoja de
clculo

Manifestacin
de valor

Identificacin
de anlisis y
control

Certificado de
peso o
volumen

Certificado de
origen

Normas y
permisos
previos

Factura
Comercial

Conocimiento
de embarque

Fecha

Pedimento

Partida

Empresa a auditar:
Domicilio:
Telfono:
R.F.C.:

Observaciones:

DOCUMENTO

FORMA DE PRESENTARLOS

Carta de encomienda
Pedimento
Factura
Conocimiento de embarque
Certificado de Origen
Normas y Permisos previos

Copia
Original
Copia
Original
Original
Original

Manifestacin de valor
Hoja de clculo

Original
Original

Una vez que se analizaron y evaluaron los documentos, el Auditor determinar la comprobacin
legal de los datos asentados en cada uno de ellos y se encargar de emitir su reporte
correspondiente con las recomendaciones y sugerencias pertinentes.31

31

REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999

DESPACHO ADUANERO

45

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

PARTE III
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE CARCTER
CORRECTIVO

DESPACHO ADUANERO

46

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

MEDIOS DE DEFENSA
Procedimientos de oposicin de parte de los particulares hacia, los actos de las autoridades
aduaneras es decir son procedimientos que impugnan resoluciones que emiten las autoridades
aduaneras

Junta Tcnica

Procedimiento
Administrativo En
Materia Aduanera

Recursos
Administrativos

Juicio De Nulidad

El Juicio De Amparo

32
33

LOS MEDIOS DE DEFENSA


Se encuentra prevista en el Manual de Operaciones Aduaneras, y
consiste en la posibilidad de impugnar jurdicamente, cualquier
irregularidad que se haya descubierto durante la prctica del
reconocimiento Aduanal, y se lleva acabo con la presencia de los
funcionarios de la aduana, los interesados o sus agentes aduanales, y
representantes de las asociaciones de agentes aduanales con
adscripcin en esa aduana, y debe desahogarse previamente al
levantamiento del Acta Penal.
Esto es generalmente discrepancias de criterio con referencia a la
Clasificacin Arancelaria, Normas y Reglas del Reglamento de la Ley
Aduanera y de otros ms.
El PAMA como se le conoce por sus siglas previsto en los artculos 150,
151, 153 de la Ley Aduanera
Esta inicia solamente en los casos en los que las autoridades aduaneras
procedan al embargo precautorio de las mercancas con motivo del
reconocimiento Aduanal y dentro del ejercicio de facultades de
comprobacin y se le ofrece a los interesados un plazo de 10 das
hbiles para ofrecer las pruebas y exponer sus alegatos de defensa.
Se encuentran previstos en el articulo 114 del Cdigo Fiscal de la
Federacin y 203 de la Ley Aduanera.
Esto es un escrito en donde se exponen los agravios o argumentos de
defensa y ofrecen las pruebas pertinentes en un plazo de 45 das
De conformidad con las diversas fracciones del articulo 11 de la Ley
Orgnica Del Tribunal Fiscal De La Federacin, se podr interponer el
Juicio de Nulidad ante este H. Tribunal solicitando la nulidad de las
diversas resoluciones definitivas 32
De acuerdo con los artculos 103 y 107 Constitucionales, los
contribuyentes pueden impugnar en el Juicio de Amparo ante los
Tribunales Colegiados las sentencias adversas del Tribunal Fiscal de la
Federacin 33

Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF


ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000

DESPACHO ADUANERO

47

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

INFRACCIONES Y SANCIONES EN MATERIA ADUANERA


Las infracciones y sus respectivas sanciones estn contenidas en la Ley Aduanera. A continuacin
se presentan de manera agrupada las infracciones con su base legal. Se recomienda mantenerse
siempre actualizado para evitar caer en ellas.

Infraccin

Base legal

Sanciones

Multa del 130% al 150%

Multa del 100% al 150% del


valor comercial

Multa equivalente del 70% al


100% del valor declarado
Multa equivalente del 70% al
100% del valor declarado

Infracciones relacionadas con la


importacin o exportacin
Introduccin o extraccin de el pas
de mercancas extranjeras
Extraccin de mercancas de
recintos fiscales o fiscalizados.

Art. 176, 177 y 178


de la Ley Aduanera

Infracciones por enajenar,


comerciar, adquirir o tener en su
poder, por cualquier titulo,
mercanca extranjera, sin
comprobar su legal estancia
Infracciones por la circulacin
indebida dentro del recinto fiscal
(sea en zonas restringidas o no
sujetarse a lineamientos de
circulacin).
Infracciones relacionadas con el
destino de la mercanca sin
autorizacin de la autoridad
aduanera
Que excedan el plazo concedido
para el retorno de las mercancas
importadas o internadas
temporalmente
Infracciones relacionadas con las
obligaciones de presentar
documentacin y declaraciones
Por omisin de documentos de
restricciones arancelarias y no
arancelarias

Art. 179 de la Ley


Aduanera

Art. 180 y 181 de la


Ley Aduanera

En ambos casos la multa


ser de $1,500 a $2,000
pesos.

Art. 182 y 183 de la


Ley Aduanera

Multa equivalente del 130%


al 150% del beneficio
obtenido y del 70% al 100%
del valor comercial

Multa de $500 a $750 pesos

Multa de $1,000 a $1,250


pesos por omisin
Multa de $500 a $750 pesos
por extemporaneidad
Multa de $700 a $1,000
pesos por datos inexactos o
falsos.
Multa del 50% al 65% del
valor comercial por omitir
documentos34

Art. 184 y 185 de la


Ley Aduanera

34

Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF

DESPACHO ADUANERO

48

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

Infraccin

35
36

Infracciones relacionadas con el


control, seguridad y manejo de las
mercancas
No contar con medios de
transporte, sellos, cerraduras,
etiquetas o precintos
Violar los medios de seguridad
Los recintos fiscalizados
autorizados para operar el rgimen
de elaboracin, transformacin o
reparacin que liberen mercanca
sin pago de contribuciones o de la
documentacin pertinente.
Infracciones relacionadas con la
clave confidencial de identidad
Cuando se utilice una clave
equivocada.
Cuando se utilice una clave
cancelada o revocada.
Infracciones relacionadas con el
uso indebido de gafetes de
identificacin utilizados en los
recintos fiscales.
Usar un gfete ajeno
Usar gfete de visitante cuando se
realice un tramite de despacho
No portar gfete de identificacin
dentro de un recinto fiscal
Falsificar Gafetes
Infracciones relacionadas con la
seguridad o integridad de las
instalaciones aduaneras
Usar aparatos de comunicacin en
reas restringidas
Daar edificios, equipo u otros
bienes
Introducir vehculos que
transporten mercancas
No portar gfete de identificacin
Infracciones de pago
extemporneo de contribuciones y
aprovechamiento de almacenes,
del Servicio Postal Mexicano y de
los Almacenes Generales de
Depsito.35

Base legal

Sanciones

Art. 186 y 187 de la


Ley Aduanera

Multas que van de $500 a


$55,000 pesos dependiendo
de la gravedad de la
infraccin.

Art. 188 y 189 de la


Ley Aduanera

Multa de $10,000 a $15,000


pesos.

Multa de $20,000 a $30,000


pesos.

Multa de $5,000 a $7,500


Multa de $10,000 a $15,000

Multa de $1,000 a $1,500

Multa de $20,000 a $30,000

Art. 192 y 193 de la


Ley Aduanera

Multas que van de $3,000 a


$30,000 pesos

Art. 194 de la Ley


Aduanera

Multa del 10% al 20% del


monto omitido36

Art. 190 y 191 de la


Ley Aduanera

ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000
Compendio de disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF

DESPACHO ADUANERO

49

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

CONCLUSIONES
Para ayudar a las autoridades a agilizar el DESPACHO ADUANERO en la importacin de
mercancas a Mxico:
1. Incluya la informacin requerida por su cliente en sus facturas.
2. Prepare sus facturas cuidadosamente. Redctelas claramente. No permita espacio excesivo
entre lneas. Guarde los datos en cada columna.
3. Asegrese que sus facturas contienen la misma informacin mostrada en la lista de empaque.
4. Marque y numere cada atado, envase o empaque para que pueda ser identificado con las
marcas correspondientes y los nmeros que aparecen en la factura.
5. Muestre en su factura una descripcin detallada individualmente de cada mercanca contenida
en cada paquete, atado, envase o empaque.
6. Cuando los datos de identificacin detallada de la mercanca se encuentren en idiomas
distintos del espaol, ingls o francs, debe traducirlos al idioma espaol en la misma factura o
en un documento anexo. Lo anterior tambin es aplicable para el manifiesto de carga.
7. Marque las mercancas con el nombre del pas de origen, aun cuando estn exentos de los
requisitos de marcado de pas de origen y de otros requisitos de marcado que indiquen las
leyes mexicanas.
8. Avise a su cliente que cumpla previamente con las disposiciones establecidas en las leyes
mexicanas que apliquen a sus bienes, as como las leyes relacionadas con drogas,
cosmticos, bebidas alcohlicas, comida y materiales radiactivos.
9. Observe de cerca las instrucciones respecto a la facturacin, empacado, marcado, etiquetado,
etc. Aclare todas sus dudas con su agente aduanal, l deber efectuar un anlisis cuidadoso
de los requisitos que tendr que cumplir al arribo del embarque.
10. No permita que personas ajenas tengan la oportunidad de introducir mercanca prohibida en
sus bultos, establezca medidas de seguridad mientras exporta sus bienes. (Ver Anexo II de
esta gua).
11. Tenga cuidado, observe previamente todas y cada una de las disposiciones que las Leyes
establecen.

Recuerde que:
Quienes importen mercancas estn obligados al cumplimiento de las siguientes disposiciones:
Llevar un sistema de control de inventarios registrado en contabilidad, que permita distinguir las
mercancas nacionales de las extranjeras.
Contar con la informacin, documentacin y aquellos medios de prueba necesarios para
comprobar el pas de origen y de procedencia de las mercancas, para efectos de preferencias
arancelarias, marcado de pas de origen, aplicacin de cuotas compensatorias, cupos y otras
medidas que al efecto se establezcan conforme a la Ley de Comercio Exterior y tratados

DESPACHO ADUANERO

50

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

internacionales de los que Mxico sea parte y proporcionarlos a las autoridades aduaneras
cuando stas lo requieran.
Entregar al agente o apoderado aduanal que promueva el despacho de las mercancas una
manifestacin por escrito, y bajo protesta de decir verdad, con los elementos que permitan
determinar el valor en aduana de las mercancas.
El importador deber conservar copia de dicha manifestacin, obtener la informacin,
documentacin y otros medios de prueba necesarios para comprobar que el valor declarado ha
sido determinado de conformidad con las leyes mexicanas y proporcionarlos a las autoridades
aduaneras cuando stas lo requieran.
Estar inscritos en el padrn de importadores a cargo de la SHCP, para lo cual deben
encontrarse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales, comprobar ante las
autoridades aduaneras que se encuentran inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes y
cumplir con las disposiciones legales que regulan el ingreso y salida de las mercancas.37

37

Fundamento Legal: Artculos 59 de la Ley Aduanera y del 69 al 72 de su Reglamento

DESPACHO ADUANERO

51

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

ANEXOS

DESPACHO ADUANERO

52

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

ORGANIZACIN Y ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACIN


GENERAL DE ADUANAS DE MXICO
El Servicio de Administracin Tributaria (SAT) es un rgano desconcentrado de la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico (SHCP) que tiene a su cargo entre otras funciones, la de dirigir los
servicios aduanales y de inspeccin de Mxico.

Organigrama del Servicio de Administracin Tributaria (SAT)

Junta de Gobierno del SAT

Presidente del SAT

Comisin del Servicio


Fiscal de Carrera

Secretariado Tcnico de
la Comisin del Servicio
Fiscal de Carrera

Administracin General
de Auditora Fiscal
Federal

Administracin General de
Tecnologa de la
Informacin

Administracin General
de Grandes
Contribuyentes

Administracin General
de Recaudacin

Administracin General
Jurdica de Ingresos

Administracin General
de Aduanas

Administracin General
de Recursos

Contralora Interna en el
SAT

Administracin General de
Coordinacin y Evaluacin
Tributaria

Fundamentado en el Captulo 1: Artculos 1, 2, 7 fraccin II y 18 de la Ley del Servicio de


Administracin Tributaria, artculos 2, 3, 9, 17 y 22 apartado B del Reglamento Interior del
Servicio de Administracin Tributaria

DESPACHO ADUANERO

53

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

ADMINISTRACIN GENERAL DE ADUANAS


Es la autoridad competente para aplicar la legislacin que regula el DESPACHO ADUANERO, as
como los sistemas, mtodos y procedimientos a que deben sujetarse las aduanas; intervenir en el
estudio y formulacin de los proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y dems medidas de
regulacin y restriccin del comercio exterior; dar cumplimiento a los acuerdos y convenios que se
celebren; ordenar y practicar la verificacin de mercancas de comercio exterior en transporte; la
verificacin en trnsito de vehculos de procedencia extranjera; determinar los impuestos al
comercio exterior y otras contribuciones de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto
General de Importacin (LIGI), la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y otros ordenamientos,
as como el valor en aduana de las mercancas con base en la Ley Aduanera; establecer la
naturaleza, estado, origen y dems caractersticas de las mercancas, determinando su
clasificacin arancelaria.
La Administracin General de Aduanas se encuentra integrada as: Administracin Central de
Planeacin Aduanera, Administracin Central de Regulacin del DESPACHO ADUANERO,
Administracin Central de Laboratorio y Servicios Cientficos, Administracin Central de
Investigacin Aduanera, Administracin Central de Contabilidad y Glosa, Administracin Central de
Informtica, Administracin Central de Visitadura, Administracin Central de Seguimiento y
Evaluacin Aduanera, Administracin Central de la Unidad de Apoyo para la Inspeccin Fiscal y
Aduanera.

Administracin General de
Aduanas

Administracin Central
de Regulacin del
Despacho Aduanero

Administracin Central de
Laboratorio y Servicios
Cientficos

Administracin Central
de Planeacin
Aduanera

Administracin Central de
Informtica

Administracin Central de
Investigacin Aduanera

Administracin Central de
Visitadura

Administracin Central de
Contabilidad y Glosa

Administracin Central de
Seguimiento y Evaluacin
Aduanera

Administracin Central de
la Unidad de Apoyo para
la Inspeccin Fiscal y
Aduanera

DESPACHO ADUANERO

54

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

DISTRIBUCIN FSICA DE LAS ADUANAS


La Administracin General de Aduanas cumple con sus funciones basando su
operacin en 47 aduanas, distribuidas en las siguientes entidades federativas:

Estado
Aguascalientes

Baja California
Norte

Baja California Sur


Campeche
Cd. de Mxico
Coahuila

Chiapas
Chihuahua

Aduana
Aguascalientes
Ensenada
Mexicali
Tecate
Tijuana
La Paz
Cd. del Carmen
Pantaco
Cd. Acua
Piedras Negras
Torren
Cd. Hidalgo
Cd. Jurez
Chihuahua
Ojinaga
Puerto Palomas

Estado
Michoacn
Nuevo Len

Aduana
Lzaro Crdenas
Colombia
Monterrey

Oaxaca
Puebla
Quertaro
Quintana Roo

Salina Cruz
Puebla
Quertaro
Cancn
Subteniente Lpez

Sinaloa
Sonora

Mazatln
Agua Prieta
Guaymas
Naco
Nogales
San Luis Ro
Colorado
Sonorita
Altamira
Ciudad Camargo
Cd. Miguel Alemn
Cd. Reynosa
Matamoros
Nuevo Laredo
Tampico

Colima

Manzanillo

Tamaulipas

Estado de Mxico

Toluca

Veracruz

Guerrero
Jalisco

Acapulco
Guadalajara

Yucatn

DESPACHO ADUANERO

55

Coatzacoalcos
Tuxpan
Veracruz
Progreso

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

UBICACIN FSICA DE LAS ADUANAS EN EL TERRITORIO


NACIONAL

Las Aduanas del pas tienen la siguiente ubicacin geogrfica y el horario que se
indica:

TIJUANA
TECATE
MEXICALI
SAN L RIO COLORADO
SONOYTA

AGUA PRIETA

NOGALES
ENSENADA

PALOMAS

NACO
CD. JUAREZ

OJINAGA

CD. ACUA PIEDRAS NEGRAS


COLOMBIA
GUAYMAS

CHIHUAHUA
.

NUEVO LAREDO

MIGUEL ALEMAN
CAMARGO
REYNOSA
MATAMOROS

TORREON

MONTERREY
.

LA PAZ

MAZATLAN

ALTAMIRA

AEROPUERTO
INT.CD. MEX

TAMPICO

PROGRESO

MEXICO

CANCUN

AGUASCALIENTES
TUXPAN

GUADALAJARA

Administracin
General de Aduanas

VERACRUZ
QUERETARO
MANZANILLO
TOLUCA

CD. DEL
CARMEN

COATZA
COALCOS

Aerp . Chetumal

PUEBLA

SBTTE. LOPEZ

LAZARO
CARDENAS
.

ACAPULCO
SALINA
CRUZ

DESPACHO ADUANERO

56

CD. HIDALGO

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

HORARIO DE LAS ADUANAS


Aduana / seccin aduanera:
Aduana de Agua Prieta

Horario en que opera:


Importacin. De lunes a viernes de 9:00 a
18:00 hrs.
Sbados de 13:00 a 15:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 9:00 a
17:00 hrs. Sbados de 13:30 a 15:00 hrs.
Aduana de Ensenada
Importacin y Exportacin.
De lunes a viernes de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Guaymas
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de La Paz
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs.
Seccin Aduanera de San Jos del Cabo
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
Aeropuerto Internacional "Los Cabos"
de 8:00 a 17:00 hrs.
Seccin Aduanera de "Santa Rosala"
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
17:00 hrs.
Seccin Aduanera de "Loreto"
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Mazatln
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Seccin Aduanera de "Topolobampo"
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Seccin Aduanera del Aeropuerto Internacional Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
"Culiacn"
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aduana de Mexicali
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 y de
16:00 a 17:00 hrs.
FF.CC.
Importacin. De lunes a viernes de 10:00 a
14:00 hrs. Sbados de 10:00 a 12:00 hrs.
Exportacin. De lunes a jueves de 10:00 a
14:00 hrs. Viernes y sbados de 10:00 a 12:00
hrs.
Seccin Aduanera "Los Algodones"
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 hrs.
Seccin Aduanera de San Felipe del Aeropuerto AbrilSeptiembre. De lunes a viernes de 8:00 a
18:00 hrs.
Internacional de "San Felipe"
OctubreMarzo. De lunes a viernes de 7:00 a
17:00 hrs.
Aduana de Naco
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs.
Aduana de Nogales
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
19:00 hrs.
FF.CC.
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
19:00 hrs. Sbados de 8:00 a 18:00 hrs.

DESPACHO ADUANERO

57

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

Seccin Aduanera de "Ssabe"

Importacin y Exportacin. De lunes a sbado


de 9:00 a 21:00 hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 9:00 a
16:00 hrs. Sbados de 10:00 a 12:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 9:00 a
17:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 y de 18:00 a 20:00 hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
16:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
16:00 hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 9:00 a
18:00 hrs.
Sbados de 9:00 a 11:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
18:00 hrs. Sbados y domingos de 10:00 a
16:00 hrs.
Carga. De lunes a viernes de 9:00 a 17:00 hrs.
Sbados de 9:00 a 13:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 9:00 a 14:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 9:00 a 15:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 9:00 a 15:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 21:00 hrs. Sbados de 10:00 a 15:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 11:00 a 15:00
hrs.
FF.CC.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 11:00 a 15:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 9:00 a 20:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 9:00 a 21:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes

Aduana de San Luis Ro Colorado

Aduana de Sonoyta
Aduana de Tecate

Aduana de Tijuana

Seccin Aduanera del Aeropuerto "Abelardo L.


Rodrguez"
Aduana de Cd. Acua

Aduana de Chihuahua

Aduana de Puerto Palomas


Seccin Aduanera "El Berrendo"
Aduana de Cd. Jurez

Seccin Aduanera del Puente Internacional


"Zaragoza Isleta"
Seccin Aduanera de "San Jernimo-Santa
Teresa"
Aduana de Ojinaga
Aduana de Piedras Negras

Aduana de Torren
Aduana de Colombia

Aduana de Monterrey
Seccin Aduanera del Aeropuerto Internacional

DESPACHO ADUANERO

58

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

"Mariano Escobedo"
Aduana de Matamoros

de 8:00 a 20:00 hrs.


Puente Viejo
Importacin. De lunes a viernes de 9:00 a
21:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
22:00 hrs. Sbados de 9:00 a 14:00 hrs.
Domingos de 10:00 a 14:00 hrs.
Puente Viejo FF.CC.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 10:00 a 17:00 hrs. y de 22:00 a 6:00 hrs.
Sbados de 10:00 a 17:00 hrs. Domingos de
22:00 a 6:00 hrs.
Puente Nuevo
Importacin. De lunes a viernes de 9:00 a
21:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
22:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 9:00 a 14:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 13:00
hrs.
Puente 1
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
24:00 hrs. Sbados de 8:00 a 14:00 hrs.
Domingos de 10:00 a 14:00 hrs.
Puente 2
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
24:00 hrs. Sbados de 8:00 a 14:00 hrs.
Domingos 10:00 a 14:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 7:00 a
23:00 hrs. Sbados de 8:00 a 16:00 hrs.
Domingos de 10:00 a 14:00 hrs.
Puente FF.CC.
Importacin. De lunes a domingo de 21:30 a
03:30 hrs.
Exportacin. De lunes a domingo de 8:30 a
15:30 hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 10:00 a
20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs. Sbados y domingos de 10:00 a
14:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 9:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs. Sbados de 10:00 a 13:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 9:00 a 21:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 9:00 a

Seccin Aduanera "Lucio Blanco - Los Indios"

Aduana de Cd. Miguel Alemn

Aduana de Nuevo Laredo

Aduana de Cd. Reynosa


Seccin Aduanera "Nuevo Amanecer"

Seccin Aduanera "Las Flores"


Aduana de Tampico

Aduana de Tuxpan
Aduana de Aguascalientes
Seccin Aduanera de San Luis Potos

DESPACHO ADUANERO

59

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

19:00 hrs. Sbados de 12:00 a 15:00 hrs.


Exportacin. De lunes a viernes de 9:00 a
15:00 y de 17:00 a 19:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 9:00 a 13:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 hrs. Sbados de 9:00 a 13:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 9:00 a 18:00 hrs. Sbados de 10:00 a 12:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 9:00 a 15:00 y de 17:00 a 19:00 hrs.

Seccin Aduanera de Zacatecas Aeropuerto


Internacional "Gral. Leobardo C. Ruiz"
Aduana de Guadalajara

Seccin Aduanera de "Puerto Vallarta"

Seccin Aduanera de la "Terminal Intermodal


Ferroviaria"
Aduana de Manzanillo

Aduana de Lzaro Crdenas

Aduana de Quertaro

Importacin y Exportacin. De lunes a viernes


de 9:00 a 20:00 hrs. Sbados de 18:30 a 19:30
hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 16:00 a
21:00 hrs. Sbados de 14:00 a 16:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 15:00 a
22:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 9:00 a 17:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Aeropuerto Internacional "Gral. Juan N.
Alvarez"
Importacin y Exportacin. De lunes a
domingo de 8:00 a 23:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a
domingo de 9:00 a 20:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 13:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. Sbados de 10:00 a 13:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 9:00 a 21:00 hrs. Sbados de 8:00 a 14:00
hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
14:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.

Seccin Aduanera de Celaya


Seccin Aduanera de Morelia "Aeropto.
Internacional Gral. Francisco J. Mjica"
Seccin Aduanera de Len
Aduana de Toluca

Aduana de Acapulco

Seccin Aduanera de Zihuatanejo "Aeropuerto


Internacional Ixtapa Zihuatanejo"
Aduana de Coatzacoalcos

Seccin Aduanera de Villahermosa Aeropuerto


Internacional "C.P.A. Carlos Robirosa"
Aduana de Puebla
Seccin Aduanera de Tlaxcala
Seccin Aduanera de Cuernavaca
Aduana de Veracruz

Seccin Aduanera de Veracruz Aeropuerto


Internacional "Gral. Heriberto Jara Corona"
Aduana de Cancn

DESPACHO ADUANERO

60

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

Seccin Aduanera "Puerto Morelos"

Importacin y Exportacin. De lunes a viernes


de 8:00 a 15:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin De lunes a viernes
de 9:00 a 19:00 hrs. Sbados de 9:00 a 14:00
hrs.
Importacin y Exportacin De lunes a viernes
de 9:00 a 19:00 hrs. Sbados de 9:00 a 14:00
hrs. Domingos de 9:00 a 14:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a sbado
de 8:00 a 20:00 hrs. Domingos de 8:00 a 15:00
hrs.
Importacin y Exportacin. Lunes, mircoles y
jueves de 8:00 a 17:00 hrs. Martes y viernes
de 8:00 a 18:00 hrs. Sbados de 8:00 a 14:00
hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 7:45 a
17:00 hrs. Sbados de 7:45 a 12:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 7:45 a
20:00 hrs. Sbados y domingos de 7:45 a
12:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs. Sbados de 8:00 a 13:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 18:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 15:00 hrs.
Importacin. De lunes a viernes de 8:00 a
17:00 hrs.
Exportacin. De lunes a viernes de 8:00 a
20:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs. Sbados de 8:00 a 12:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 17:00 hrs. Sbados de 10:00 a 14:00
hrs.
Importacin y Exportacin. De lunes a viernes
de 8:00 a 20:00 hrs. y Sbados de 10:00 a
13:00 hrs.

Seccin Aduanera del Aeropuerto Internacional


"Cozumel"
Aduana de Cd. del Carmen
Seccin Aduanera de "Campeche"
Seccin Aduanera de "Frontera"
Aduana de Cd. Hidalgo

Seccin Aduanera de "Ciudad Talismn"

Seccin Aduanera de "Ciudad Cuauhtmoc"

Aduana de Progreso

Seccin Aduanera de Mrida Aeropuerto


Internacional "Lic. Manuel Crecencio Rejn"

Aduana de Subteniente Lpez


Aduana de Salina Cruz

Seccin Aduanera de Oaxaca Aeropuerto


Internacional "Xoxocotlan"
Aduana del Aeropuerto Internacional de la
Ciudad de Mxico
Seccin Aduanera del "Centro Postal
Mecanizado"
Aduana de Mxico

Seccin Aduanera de "Pantaco"


Seccin Aduanera del Distrito Federal "Postal"

Aduana de Altamira

Aduana de Cd. Camargo

DESPACHO ADUANERO

61

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

MERCANCAS DE IMPORTACIN PROHIBIDA


De conformidad con la Tarifa de la Ley del Impuesto General de Importacin (TIGI), los siguientes
17 productos identificados por sus fracciones arancelarias mexicanas estn prohibidos a la
importacin:
0301.99.01
1211.90.02
1302.11.02
1302.19.02
2833.29.05
2903.59.03
2903.59.05
2910.90.01
2925.19.01
2931.00.05
2939.10.02
3003.40.01
3003.40.02
3004.40.01
3004.40.02
4908.90.05
4911.91.05

DESPACHO ADUANERO

Peces vivos y depredadores en sus estados de: alevines, juveniles


y adultos.
Marihuana (cannabis indica).
Opio preparado para fumar.
Alcoholados o extractos fluidos o slidos de marihuana (cannabis
indica).
Sulfato de Talio
1, 2, 3, 4, 10, 10-Hexacloro- 1, 4, 4a, 5, 8, 8a-Hexahidro-endo,
endo-1, 4: 5, 8-dimetanonaftaleno.
1, 4, 5, 6, 7, 8, 8-Heptacloro-3a, 4, 7, 7A, tetrahidro-4, 7metanoindeno.
1, 2, 3, 4, 10, 10-Hexacloro-6, 7-epoxi-1, 4, 4a, 5, 6, 7, 8, 8aoctahidro-endo, endo-1, 4: 5, 8-dimetanonaftaleno.
Imida del cido N-ftalilglutmico.
0-(2,5-dicloro-4-bromofenil) o-metilfeniltiofosfonato.
Diacetilmorfina.
Preparaciones a base de cannabis indica (mezclados entre si).
Preparaciones a base de acetil morfina o de sus sales o derivados
(mezclados entre si).
Preparaciones a base de acetil morfina o de sus sales o derivados
(mezclados o sin mezclar)
Preparaciones a base de cannabis indica (mezclados o sin
mezclar).
Calcomanas que representen a la niez de manera denigrante, le
inciten a la violencia o autodestruccin.
Estampas, grabados y fotografas que representen a la niez de
manera denigrante, le inciten a la violencia o autodestruccin.

62

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

ADUANAS AUTORIZADAS PARA TRAMITAR EL DESPACHO


ADUANERO DE DETERMINADO TIPO DE MERCANCAS
Anexo 21 De La Resolucion Miscelanea De Comercio Exterior Para 2000
Aduanas autorizadas para tramitar el DESPACHO ADUANERO de determinado tipo de
mercancas.
I.- Tratndose de aves en salmuera que se clasifican en la fraccin arancelaria 0210.90.03:
Aduana: De Cd. Jurez.
II.- Tratndose de manteca de cerdo, sucedneos y las grasas mixtas que se clasifican en las
fracciones arancelarias 1501.00.01, 1517.90.01 y 1517.90.99, respectivamente:
Aduana: De Cd. Hidalgo, De Cd. Jurez. De Matamoros. De Mexicali.
III.- Tratndose de cerveza clasificada en la fraccin arancelaria 2203.00.01:
Aduana: De Cancn. De Cd. Hidalgo. De Cd. Jurez. De Colombia. De La Paz., De
Manzanillo. De Matamoros. De Mexicali. De Nogales. De Nuevo Laredo. De Reynosa. De
Tecate. De Tijuana. De Piedras Negras. De Progreso. De Veracruz. Del Aeropuerto
nternacional de la Cd. de Mxico.
IV.- Tratndose de cigarros, cigarros-puros y cigarrillos:
Aduana: De Cancn. De Cd. Hidalgo. De Colombia. De Manzanillo. De Nuevo Laredo. De
Subteniente Lpez. De Tijuana. De Veracruz. Del Aeropuerto Internacional de la Cd. de
Mxico.
V.- Tratndose de cerillos, fsforos y carteritas que se clasifican en la fraccin arancelaria
3605.00.01:
Aduana: De Cd. Jurez. De Nuevo Laredo. De Veracruz.
VI.- Tratndose de llantas nuevas para bicicletas que se clasifican en la fraccin arancelaria
4011.50.01:
Aduana: De Altamira. De Cd. Jurez. De Manzanillo. De Mxico. De Nuevo Laredo. De
Progreso. De Tampico. De Tecate. De Veracruz. Del Aeropuerto Internacional de la Cd. de
Mxico.
VII.- Tratndose de llantas usadas que se clasifican en las fracciones arancelarias 4012.20.01 y
4012.20.99:
Aduana: De Mexicali. De Tijuana.
VIII.- Tratndose de calzado y partes de calzado que se clasifican en todo el Captulo 64 de la
TIGI:
Aduana: De Acapulco. De Aguascalientes. De Altamira. De Cancn. De Cd. Hidalgo. De
Cd. Jurez. De Colombia. De Guadalajara. De Lzaro Crdenas. De Manzanillo. De
Matamoros. De Mexicali. De Mxico. De Nuevo Laredo. De Progreso. De Quertaro. De
Reynosa. De Subteniente Lpez. De Tampico. De Tecate. De Tijuana. De Toluca. De
Veracruz. Del Aeropuerto Internacional de la Cd. de Mxico.
IX.- Tratndose de bicicletas que se clasifican en las fracciones arancelarias 8712.00.01,
8712.00.02, 8712.00.03, 8712.00.04 y 8712.00.99:
Aduana: De Cd. Hidalgo. De Cd. Jurez. De Manzanillo. De Mxico. De Monterrey. De
Nuevo Laredo. De Tecate. De Tijuana.
X.- Tratndose de lpices que se clasifican en la fraccin arancelaria 9609.10.01:
Aduana: De Cd. Hidalgo. De Cd. Jurez. De Guadalajara. De Manzanillo. De Mxico. De
Nuevo Laredo De Progreso. De Tijuana. De Veracruz.

DESPACHO ADUANERO

63

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

PEDIMENTO DE IMPORTACIN
Anexo de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 2000
PEDIMENTO DE IMPORTACION
HOJA ____ DE ______
FECHA DE PAGO ___________________ No. DE PEDIMENTO___________________________
TIPO OPERACION ___________________ CLAVE PEDIMENTO ____________ T.C. _________
ADUANA /SEC.______________________ FACTOR MONEDA EXTRANJERA ______________
FECHA ENTRADA____________________ TRANSPORTE___________ PESO ______________
R.F.C. _____________________________ PAIS VENDEDOR ________ DE ORIGEN _________
REEXPEDICION POR TERCEROS ______ No. PED. DE TRANSITO _______________________
IMPORTADOR___________________________________________________________________
DOMICILIO______________________________________________________________________
CIUDAD/EDO.________________________ CODIGO POSTAL____________________________
FACTURAS /FECHAS/FORMA DE FACTURACION/PROVEEDOR/DOMICILIO

SELLO DE CAJA
_____________________________________ TAX. No. ______________________________________
MARCAS, NUMERO, TOTAL DE BULTOS, CONOCIMIENTOS, GUIA O VEHICULOS Nos.
V.M.E._______________ VALOR DLS. _______________ FLETES _____________ SEGUROS ______________________
VALOR DE FACTURA ________ INCREMENTABLES _______ VALOR EN ADUANA __________ FACTOR ____________
No. ORDEN

DESCRIPCION DE MERCANCIAS
FRACCION

CANTIDAD

UNIDAD

PRECIO UNIT

FACTURA

CANT.TARIFA/U.M.T.

EN ADUANA

PERMISO(S) AUTORIZACION(ES) E IDENTIFICADORES/


CLAVES / NUMEROS / FIRMA

ACUSE DE RECIBO

DLS

CODIGO DE BARRAS

TASA

FP

IMPUESTO

VINC.
M.VAL

CONTRIBUCCIONES

OBSERVAC IONES

TOTALES
EFECTIVO
OTROS
TOTAL

PATENTE/NOMBRE/RFC/FIRMA DEL AGENTE O APODERADO ADUANAL


(DISTRIBUCION DE COPIAS Y COLORES SEGUN INSTRUCTIVO)

DESPACHO ADUANERO

64

AVANTE

SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

CERTIFICADO DE ORIGEN DEL TLCAN


(Resolucin por la que se establecen las reglas de carcter general relativas a la aplicacin de las
disposiciones en materia aduanera del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte)

Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte


Certificado de Origen
(Instrucciones al Reverso)

Llenar a mquina o con letra de molde


1. Nombre y domicilio del exportador:

2. Periodo que cubre:


DD MM AA
De:__/__/__/__/__/__/

Nmero de Registro Fiscal:


3. Nombre y domicilio del productor:

Nmero de Registro Fiscal:


5. Descripcin del (los) bien(es)

DD MM AA
A:__/__/__/__/__/__/

4. Nombre y domicilio del Importador:

6. Clasificacin
arancelaria

Nmero de Registro Fiscal:


7. Criterio para 8.Productor
trato preferencial

9.Costo Neto

10. Pas de
Origen

Declaro bajo protesta de decir verdad que:


- La informacin contenida en este documento es verdadera y exacta, y me hago responsable de comprobar lo aqu declarado.
Estoy consciente que ser responsable por cualquier declaracin falsa u omisin hecha en o relacionada con el presente
documento.
- Me comprometo a conservar y presentar, en caso de ser requerido, los documentos necesarios que respalden el contenido del
presente certificado, as como a notificar por escrito a todas las personas a quienes entregue el presente certificado, de cualquier
cambio que pudiera afectar la exactitud o validez del mismo.
- Los bienes son originarios del territorio de una o ms de las partes y cumplen con los requisitos que les son aplicables conforme
al Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte, no han sido objeto de procesamiento ulterior o de cualquier otra operacin
fuera de los territorios de las Partes, salvo en los casos permitidos en el artculo 411 o en el Anexo 401.
Este certificado se compone de ______ hojas, incluyendo todos sus anexos.
11. Firma autorizada:

Empresa:

Nombre:

Cargo:

Fecha:

DD MM AA

Telfono:

Fax:

__/__/__/__/__/__/

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SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMRICA DEL NORTE


INSTRUCTIVO PARA EL LLENADO
DEL CERTIFICADO DE ORIGEN
Con el propsito de recibir trato arancelario preferencial, este documento deber ser llenado en forma legible y en su totalidad por el exportador del bien y el importador
deber tenerlo en su poder al momento de formular el pedimento de importacin o declaracin de importacin. Este documento tambin podr ser llenado por el productor si
as lo desea para ser utilizado por el exportador del bien. Favor de llenar a mquina o con letra de molde o letra de imprenta.
CAMPO 1: Indique el nombre completo, denominacin o razn social, domicilio (incluyendo el pas), y el nmero de registro fiscal del exportador. El nmero de registro fiscal
ser:
En Canad: el nmero de identificacin del patrn o el nmero de identificacin del importador/exportador, asignado por el Ministerio de Ingresos de Canad.
En Mxico: la clave del registro federal de contribuyentes (R.F.C.)
En los Estados Unidos de Amrica: el nmero de identificacin del patrn o el nmero del seguro social.
CAMPO 2: Deber llenarse slo en caso de que el certificado ampare varias importaciones de bienes idnticos a los descritos en el campo 5, que se importen a algn pas
Parte del Tratado de Libre Comercio de Amrica del norte (TLCAN) en un periodo especifico no mayor de un ao (perodo que cubre). La palabra "DE" deber ir seguida por
la fecha (da/mes/ao) a partir de la cual el Certificado ampara el bien descrito (esta fecha podr ser posterior a la de la firma del Certificado). La palabra "A" deber ir seguida
por la fecha (da/mes/ao) en la que vence el periodo que cubre el Certificado. La importacin del bien sujeto a trato arancelario preferencial con base en este certificado
deber efectuarse dentro de las fechas indicadas.
CAMPO 3: Indique el nombre completo, denominacin o razn social, domicilio (incluyendo el pas), y el nmero de registro del productor, tal como se describe en el campo
1. En caso de que el certificado ampare bienes de ms de un productor, anexe una lista de los productores adicionales, incluyendo el nombre completo, denominacin o
razn social, domicilio (incluyendo el pas), y nmero de registro fiscal, haciendo referencia directa al bien descrito en el campo 5. Cuando se desee que la informacin
contenida en este campo sea confidencial, podr sealarse de la siguiente manera: "disponible a solicitud de la aduana". En caso de que el productor y el exportador sean la
misma persona, indique la palabra "mismo". En caso de desconocerse la identidad del productor, indicar la palabra desconocido.
CAMPO 4: Indique el nombre completo, denominacin o razn social, domicilio (incluyendo el pas), y el nmero de registro del importador, tal como se describe en el campo
1. En caso de no conocerse la identidad del importador, indicar la palabra "desconocido". Tratndose de varios importadores, indicar la palabra "diversos".
CAMPO 5: Proporcione una descripcin completa de cada bien, La descripcin deber ser suficiente
para relacionarla con la descripcin contenida en la factura, as
como con la descripcin que corresponda al
bien en el Sistema Armonizado. En caso de que el certificado ampare una sola importacin del bien, deber
indicarse el nmero de factura, tal como aparece en la factura comercial. En caso de desconocerse, deber indicarse otro nmero de referencia nico, como el nmero de
orden de embarque.
CAMPO 6: Declare la clasificacin arancelaria a seis dgitos que corresponda en el Sistema Armonizado a cada bien descrito en el campo 5. En caso de que el bien est
sujeto a una regla especfica de origen que requiera ocho dgitos de conformidad con el anexo 401, deber declararse a ocho dgitos la clasificacin arancelaria del Sistema
Armonizado que corresponda en el pas a cuyo territorio se importa el bien.
CAMPO 7: Indique el criterio (de la A a la F) aplicable para cada bien descrito en el campo 5. Las reglas de origen se encuentran en el captulo 4 y en el anexo 401 del
TLCAN. Existen reglas adicionales en el anexo 703.2 (determinados productos agropecuarios), apndice 6-A del anexo 300-B (determinados productos textiles) y anexo
308.1 (determinados bienes para el procesamiento automtico de datos y sus partes). NOTA: Para poder gozar del trato arancelario preferencial, cada bien deber cumplir
alguno de los siguientes criterios.
Criterios para trato preferencial:
A. El bien es obtenido en su totalidad o producido enteramente en territorio de uno o ms de los pases partes del TLCAN, de conformidad con el artculo 415. NOTA: La
compra de un bien en el territorio del TLCAN no necesariamente lo convierte en obtenido en su totalidad o producido enteramente. Si el bien es un producto agropecuario,
vase el criterio F y el anexo 703.2 (Referencia: Artculo 401(a) y 415)
B. El bien es producido enteramente en el territorio de uno o ms de los pases Parte del TLCAN, y cumple con la regla especfica de origen establecida en el anexo 401,
aplicable a su clasificacin arancelaria. La regla puede incluir un cambio de clasificacin arancelaria, un requisito de valor de contenido regional o una combinacin de
ambos. El bien debe cumplir tambin con todos los dems requisitos aplicables del captulo IV. En caso de que el bien sea un producto agropecuario, vase tambin el
criterio F y el anexo 703.2 (Referencia: Artculo 401(b)).
C. El bien es producido enteramente en el territorio de uno o ms de los pases partes del TLCAN exclusivamente con materiales originarios. Bajo este criterio, uno o ms
de los materiales puede no estar incluido en la definicin de obtenido en su totalidad o producido enteramente, conforme al artculo 415. Todos los materiales utilizados en
la produccin del bien deben calificar como originarios, al cumplir con algunas de las reglas de origen del artculo 401 (a) a (d). Si el bien es un producto agropecuario,
vase tambin el criterio F y el anexo 703.2 (Referencia al artculo 401(c)).
D. El bien es producido enteramente en el territorio de una o ms de los pases partes del TLCAN, pero no cumple con la regla de origen aplicable establecida en el anexo
401, porque alguno de los materiales no originarios no cumple con el cambio de clasificacin arancelaria requerido. El bien, sin embargo, cumple con el requisito de valor de
contenido regional establecido en el artculo 401(d). Este criterio es aplicable nicamente a las dos circunstancias siguientes:
1. El bien se import al territorio de un pas parte del TLCAN sin ensamblar o desensamblado, pero se clasific como un bien ensamblado de conformidad con la regla
general de interpretacin 2(a) del Sistema Armonizado.
2. El bien incorpora uno o ms materiales no originarios clasificados como partes, de conformidad con el Sistema Armonizado, que no pudieron cumplir con el cambio de
clasificacin arancelaria porque la partida es la misma, tanto para el bien, como para sus partes, y no se divide en subpartidas, o las subpartidas es la misma, tanto para
el bien, como para sus partes, y sta no se subdivide. NOTA: Este criterio no es aplicable a los captulos 61 a 63 del Sistema Armonizado (Referencia: Artculo 401(d)).
E. Algunos bienes de procesamiento automtico de datos y sus partes, comprendidos en el anexo 308.1, no originarios del territorio de uno o mas pases parte del TLCAN
procedentes del territorio de otro pas parte del TLCAN, cuando la tasa arancelaria de nacin ms favorecida aplicable al bien se ajusta a la tasa establecida en el anexo
308.1 y es comn para todos los pases partes del TLCAN (Referencia: Anexo 308.1).
F
El bien es un producto agropecuario originario de conformidad con el criterio para trato preferencial A; B o C, arriba mencionados, y no est sujeto a restricciones
cuantitativas en el pas importador del TLCAN, debido a que es un producto calificado conforme al anexo 703.2, Seccin A o B (favor de especificar). Un bien listado en el
apndice 703.2.B.7 est tambin exento de restricciones cuantitativas y tiene derecho a recibir trato arancelario preferencial, siempre que cumpla con la definicin de
producto calificado de la seccin A del Anexo 703.2 NOTA 1: Este criterio no es aplicable a los bienes que son totalmente originarios de Canad o los Estados Unidos que
se importen a cualquiera de dichos pases. NOTA 2: Un arancel-cupo no es una restriccin cuantitativa.
CAMPO 8: Para cada bien descrito en el campo 5, indique "SI" cuando Usted sea el productor del bien. En caso de que no sea el productor del bien, indique NO, seguido
por (1), (2) o (3), dependiendo de si el Certificado se basa en alguno de los siguientes supuestos:
(1) su conocimiento de que el bien califica como originario;
(2) su confianza razonable en una declaracin escrita del productor (distinta a un certificado de origen), de que el bien califica como originario; o
(3) un certificado que ampare el bien, llenado y firmado por el productor, proporcionado voluntariamente por el productor al exportador.
CAMPO 9: Para cada bien descrito en el campo 5, cuando el bien est sujeto a un requisito de valor de contenido regional (VCR), indique CN si el VCR se calcul con
base en el mtodo de costo neto; de lo contrario, indique NO. Si el VCR se calcul de acuerdo al mtodo de costo neto en un perodo de tiempo, identifique las fechas de
inicio y conclusin (DD/MM/AA) de dicho periodo. (Referencia: artculos 402.1 y 402.5)
CAMPO 10: Indique el nombre del pas (MX o EU tratndose de agropecuarios o textiles exportados a Canad; EU o CA para todos los bienes exportados a Mxico; o
CA o MX para todos los bienes exportados a los Estados Unidos) al que corresponde la tasa arancelaria preferencial, aplicable con los trminos del Anexo 302.2, de
conformidad con las reglas de marcado o en la lista de desgravacin arancelaria de cada Parte.
Para todos los dems bienes originarios exportados a Canad, indique MX o EU, segn corresponda, si los bienes originan en ese pas parte del TLCAN, en los trminos
del Anexo 302.2 y el valor de transaccin de los bienes no se ha incrementado en ms de 7% por algn procesamiento ulterior en el otro pas parte del TLCAN, en caso
contrario, indique JNT por produccin conjunta (Referencia: Anexo 302.2).
CAMPO 11: Este campo deber ser llenado, firmado y fechado por el exportador. En caso de que el productor llene el Certificado para uso del
exportador, deber ser llenado, firmado y fechado por el productor. La fecha deber ser aquella en que el Certificado se llen y firm.

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SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN LOS PADRNES DE IMPORTADORES DE


SECTORES ESPECFICOS
Anexo de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior para 2000
PADRON DE IMPORTADORES
A

R
PERSONA FISICA
PERSONA
FISICA

PITEX

CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES


PERSONA MORAL

O PERSONA
MORAL

CONTROLADA

ORGANISMO
GUBERNAMENTAL

MARQUE CON UNA

ECEX

"X" SI ES:

ALTEX

CONTROLADORA

MAQUILADORA

LLENAR CON TINTA NEGRA O AZUL, CON BOLIGRAFO


FECHA EN QUE SE PRESENTA
DATOS DE IDENTIFICACION

DIA__MES__AO__

APELLIDO PATERNO, MATERNO, NOMBRE (S) O DENOMINACION O RAZON SOCIAL


CALLE
NUMERO Y/O LETRA EXTERIOR
NUMERO Y/O LETRA INTERIOR
COLONIA
CODIGO POSTAL
TELEFONO
LOCALIDAD
MUNICIPIO
ENTIDAD FEDERATIVA
GIRO O ACTIVIDAD PREPONDERANTE
DOMICILIO EN DONDE SE ALMACENARAN LAS MERCANCIAS A IMPORTAR

DOMICILIO EN DONDE SE ALMACENARAN LAS MERCANCIAS A IMPORTAR


CALLE

NUMERO Y/O LETRA EXTERIOR

NUMERO Y/O LETRA INTERIOR

COLONIA

CODIGO POSTAL

TELEFONO

LOCALIDAD

MUNICIPIO

HA IMPORTADO ANTERIORMENTE
SI ( )
NO ( )

ENTIDAD FEDERATIVA

FECHA DE SU ULTIMA IMPORTACION


AO__MES__DIA__

SUS IMPORTACIONES SON:


HABITUALES ( )
ESPORADICAS ( )
POR UNICA VEZ
()

EN CASO DE HABITUALES INDIQUE CON UNA "X" LA PERIORICIDAD DE SUS IMPORTACIONES


( ) DE 1 A 3 VECES AL AO
( ) DE 4 A 6 VECES AL AO
( ) DE 7 A 10 VECES AL AO
( ) EN ADELANTE

DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA


DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LA EMPRESA
APELLIDO PATERNO, MATERNO, NOMBRE(S), DENOMINACION O RAZON SOCIAL

CLAVE DEL REGISTRO FEDERAL DE


CONTRIBUYENTES

DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS ASENTADOS EN LA MISMA SON REALES Y EXACTOS
DECLARO BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD QUE LOS DATOS ASENTADOS EN LA MISMA SON REALES Y EXACTOS
NOMBRE Y FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTE LEGAL

DOCUMENTOS ANEXOS QUE DEBERA PRESENTAR EN COPIAS FOTOSTATICAS LEGIBLES

AVISO DE INSCRIPCION EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. ASI COMO LOS MOVIMIENTOS REALIZADOS ANTES DEL MISMO ................................ ( )
EN SU CASO, LAS UTLIMAS CUATRO DECLARACIONES ANUALES, ANEXANDO COMPLEMENTARIAS, SI EXISTEN ............................................................................... ( )
PAGOS PROVISIONALES DEL EJERCICIO FISCAL POR EL QUE AUN NO SE ESTE OBLIGADO A PRESENTAR LA DECLARACION CORRESPONDIENTE ...................... ( )
COMPROBANTE DE DOMICILIO A NOMBRE DEL SOLICITANTE (AGUA, LUZ, TEL., PREDIAL, EDO. DE CTA. BANCARIO O CREDENCIAL DE ELECTOR) TRATNDOSE DE
PERSONAS FISICAS CON ACTIVIDAD EMPRESARIAL ................................................................................................................................................................................... ( )
NOTA: EN CASO DE HABER MARCADO ALGUNA DE LAS CLASIFICACIONES DEL PRIMER RECUADRO, ANEXAR LA DOCUMENTACION QUE LA ACREDITE COMO TAL

ESTE FORMATO SE PRESENTA POR TRIPLICADO.

Anverso

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INSTRUCCIONES GENERALES
LOS CUADROS MARCADOS ALR SE UTILIZARAN ANOTANDO EL NUMERO DE LA
CIRCUNSCRIPCION TERRITORIAL DE LA ADMINISTRACIN LOCAL DE RECAUDACIN QUE
CORRESPONDA EN ESTE CASO.
ANOTAR LA CLAVE RFC A TRECE POSICIONES (PERSONAS FISICAS) Y A DOCE POSICIONES (LAS
PERSONAS MORALES). PARA LO CUAL SE DEJARA EL PRIMER ESPACIO EN BLANCO.
ANOTARA EL NOMBRE, DENOMINACION O RAZON SOCIAL, TAL Y COMO APARECE EN SU AVISO DE
INSCRIPCION AL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES (R.F.C.) O EN EL CASO DE EXISTIR
CAMBIO DE DENOMINACION, RAZON SOCIAL O REGIMEN DE CAPITAL ANOTARA EL REGISTRADO
ACTUALMENTE.
ANOTAR EL DOMICILIO DONDE SE ALMACENARAN LAS MERCANCIAS IMPORTADAS, DEBIENDO
DESCRIBIR CON LA MAYOR PRECISION LOS CONCEPTOS QUE EN EL MISMO FORMULARIO SE
MENCIONAN.

IMPORTANTE
ESTE TRAMITE DEBE SER REALIZADO A TRAVES DEL SERVICIO DE MENSAJERIA MEXPOST:
PADRON DE IMPORTADORES. SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO. APARTADO
POSTAL 123, DE LA ADMINISTRACION DE CORREOS No. 1; PALACIO POSTAL, EJE LAZARO
CARDENAS ESQ. TACUBA, COL. CENTRO. C.P. 06002, MEXICO, D.F.
SEALE CLARAMENTE SUS DATOS. LA RESPUESTA A ESTE TRAMITE SERA ENVIADA POR MEDIO
DEL SERVICIO DE MENSAJERIA A SU DOMICILIO FISCAL.
LA VERSION ACTUALIZADA DEL PADRON DE IMPORTADORES APARECERA LOS LUNES DE CADA
SEMANA EN LOS MADULOS BANCARIOS DE LAS ADUANAS.
LAS CORRECIONES POR ERRORES U OMISIONES DE CAPTURA EN EL REGISTRO AL PADRON DE
IMPORTADORES RESPECTO A SUS DATOS DE IDENTIFICACION, DEBERAN REPORTARSE VIA
TELEFONICA AL SISTEMA LADA 800.
EN CASO DE NO RECIBIR RESPUESTA A SU SOLICITUD DESPUES DE 12 DIAS HABILES A PARTIR
DE LA RECEPCION DE SU TRAMITE EN LA ADMINISTRACION DE CORREOS, PODRA COMUNICARSE
DE LAS 9:00 A LAS 18:00 HRS. A LOS TELEFONOS 01 800 90450 (DEL INTERIOR DE LA REPUBLICA,
SIN COSTO ALGUNO Y EN EL D.F. AL 5227 02 97.

PARA USO EXCLUSIVO DE LA AUTORIDAD

BIBLIOGRAFA

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SEMINARIO LA IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA DE COMERCIO EXTERIOR EN LA PROSPECTIVA EMPRESARIAL DEL SIGLO XX1

CABEZA GARCIA, Luis Z. Procedimientos de auditoria para la revisin de operaciones de


comercio exterior Ediciones fiscales ISEF, Mxico 2000
Compendio sobre disposiciones sobre comercio exterior 2001 edit ISEF
Gua de importacin, SAT
Manual de operacin aduanera (MOA)
SECOFI Ley Aduanera
SECOFI Reglamento de la ley aduanera; Diario Oficial de la Federacin, 6 junio 1996, Mxico
SECOFI, Reglamento de la Ley de Comercio Exterior, Mxico
REYES Daz, El Agente Aduanal edita. Imagen virtual, Mxico, 1996
REYES Daz, Auditoria Aduanera, edita Bufete Internacional de Intercambio Mxico, 1999
REYES Daz El Semforo Fiscal, Edita. Intergrafic, Mxico 1997
ROHDE PONCE, Andrs "Regmenes, contribuciones y procedimientos aduaneros Ediciones
fiscales ISEF, Mxico 2000
Seminario de conocimientos bsicos sobre aduanas DICEX

Aduana de la Cd. de Toluca


Agencias Aduanales
FEDEX

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