CASO PRACTICO N 115

CONSULTA
Dnde se registra el descuento que practican los bancos por el pago mediante
tarjeta de crdito de los clientes de un comercio al por menor?.
SOLUCIN
Al objeto de favorecer la venta y que el cliente sea fiel a la empresa
vendedora, cada vez es mayor el uso del cobro mediante tarjeta emitida por una
entidad de crdito en favor de dicho cliente.
La entidad de crdito concede un aplazamiento del pago al cliente, titular de
la tarjeta, comprador de un artculo o consumidor de un servicio, sin asumir dicho
cliente ningn inters, salvo que solicite un mayor periodo de aplazamiento respecto al
considerado de carcter gratuito.
El supuesto inters o comisin ser asumido por el vendedor o quien ha
prestado el servicio, que cobrar de la entidad el importe correspondiente de dicha
venta o servicio prestado, transcurrido un plazo que suele mediar entre dos y quince
das, ms o menos, dependiendo del volumen negociado.
El importe cobrado es por el valor efectivo, esto es, el importe de la venta o
prestacin del servicio, deducidos los intereses de descuento o comisiones asociadas
por la utilizacin de la tarjeta a travs del TPV, que ha de soportar la empresa
vendedora o minorista.
Ms preciso, el vendedor o minorista soportar la tasa descuento o comisin,
que negociar con su banco.
La tasa de descuento o comisin soportada por el vendedor o minorista y
retenida por la entidad de crdito (emisora de la tarjeta) le ha de servir a esta ltima
para compensar la tasa o comisin de intercambio a satisfacer, con el objeto de hacer
frente a los costes operativos y de promocin de la tarjeta, en favor de otra entidad
que ha colocado el aparato o datfono, incorporado a una determinada red (VISA, 4B,
Maestro, Sistema 6000, etc.).
Esta tasa de intercambio se ir reduciendo, segn un calendario fijado, desde
el 5,1%, en mayo de 1999, hasta el 2,75%, en 1 de julio de 2002.
Por ello, tanto el descuento o comisin aplicada tiene la consideracin de
gasto financiero, similares a los intereses de descuento por pronto pago concedidos
directamente por la empresa a sus clientes. Tambin son parecidos a los intereses de
descuento de efectos comerciales, junto con las correspondientes comisiones, pero
con una salvedad, la empresa vendedora o minorista no asume el riesgo de
insolvencia.
En definitiva, consideramos a estos gastos genuinamente de naturaleza
financiera y son como consecuencia de la captacin de liquidez.

CASO:
La empresa MASTER S.A.E., lder en el sector comercial de electrodomsticos,
realiza una venta de 200.000 euros (+ IVA 16%, en su caso), efectuada en 4-082000; el cliente presenta la tarjeta de crdito XYZ.
La entidad financiera XYZ liquida a la empresa vendedora el 10-08-2000,
habiendo deducido en concepto de intereses de descuento o comisin el 6%
del importe nominal.
Anotaciones contables:

4-08-2000: Realizacin de la venta

mediante aceptacin de tarjeta de crdito

Ingresos por ventas de mercaderas

(700) (prdidas y ganancias)

200.000

Hacienda Pblica, IVA repercutido (477)

(en su caso)

32.000

Clientes, en tarjetas de crdito (4302)

232.000

10-08-1999: Cobro del importe del

derecho, deducidos: a) los intereses de
descuento y su importe: 232.000 * 0,06 =
13.200.
Tesorera - Bancos (572)

218.080

Intereses por descuento sobre clientes

- con tarjetas de crdito (6645) (prdidas
y ganancias)

13.920
232.000

Clientes, en tarjetas de crdito (4302)

(la numeracin de las cuentas es meramente indicativa)