SISTEMA DE TESORERA

El sistema de tesorera comprende el conjunto de principios, normas y

procedimientos que intervienen directamente en el proceso de administracin de los
recursos pblicos, es decir, la percepcin y recaudacin, as como su canalizacin hacia la
cancelacin de las obligaciones del Estado.
La administracin de los ingresos pblicos, generalmente escasos en relacin a las
demandas para sus aplicaciones por parte de los Gobiernos, exige un esfuerzo constante de
buscar nuevos mecanismos y tcnicas ms eficientes de gestin de caja, que superen la
tradicional funcin de recaudar y realizar pagos y conviertan a la Tesorera Nacional en una
gerencia financiera.
OBJETIVOS
Los objetivos del Sistema de Tesorera son los siguientes:
Coordinar la programacin y gestin de caja con las dems polticas macroeconmicas
del gobierno.
Definir una poltica financiera para el sector pblico que permita la administracin de
los recursos en la forma ms favorable para el gobierno.
Programar la caja de manera de prever, con suficiente anticipacin, dficits
estacionales de caja y/o colocacin de eventuales excedentes.
Articular la gestin de caja con la ejecucin del presupuesto, a efectos de minimizar la
acumulacin de la deuda flotante y posibilitar el establecimiento de fechas ciertas de
pago a empleados, proveedores y contratistas.
Disponer de mecanismos modernos de gestin de caja que permitan la administracin
de los recursos pblicos basados en el principio de unidad de caja.
Administrar y manejar en forma eficiente, oportuna y fiable un sistema de
administracin y gestin en tiempo real, basado en la contabilidad absolutamente
integrado a todos los dems sistemas, con conceptos de unicidad de registro y de
aplicacin a todo el mbito gubernamental.

En funcin de los objetivos, podemos considerar que este debe operar en tres niveles
bsicos:
Normativo, a travs de la generacin de polticas globales y dictando normas y
procedimientos de ejecucin y de control a ser observados por los organismos del sector
pblico que administran recursos financieros.
Programacin financiera, mediante la elaboracin de pronsticos o flujos de caja que
articulen la gestin de la caja del tesoro con las polticas macroeconmicas del
gobierno, actuando en forma coordinada con los rganos de planificacin, gestin
monetaria, de deuda pblica y de presupuesto.
Recaudacin de ingresos y administracin de pagos, mediante procedimientos de
percepcin de recursos, realizacin de pagos y procesamiento de conciliaciones
bancarias automticas, que permitan el registro y control de los fondos recaudados de la
deuda pagada, basados en el principio de unidad de caja o mecanismos tradicionales de
recaudacin y pagos.
OFICINA NACIONAL DEL TESORO
Se crea la oficina nacional del tesoro, como rgano rector del sistema de tesorera
que acta como unidad especializada para la gestin financiera del tesoro, la coordinacin
de la planificacin financiera del sector pblico nacional y las dems actividades propias
del servicio de tesorera nacional, con la finalidad de promover la optimizacin del flujo de
caja del tesoro, bajo la modalidad de cuenta nica del tesoro.
El servicio de tesorera ser prestado por una oficina nacional ubicada en Caracas,
Distrito Capital, por las agencias que establezca el ministerio de finanzas y por las
entidades auxiliares con las que se convenga su incorporacin al servicio.
Son atribuciones de la oficina nacional del tesoro, de acuerdo con lo establecido en
la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, las siguientes:

1. Dictar las normas e instrucciones tcnicas necesarias para el funcionamiento del

Servicio y proponer las normas reglamentarias pertinentes, as como cumplir
cualquier otra funcin que le sea asignada por ley.
2. Organizar y mantener un registro general actualizado de las cuentas bancarias del
sector pblico nacional, en moneda nacional y en divisas.
3. Vigilar el manejo de las cuentas bancarias abiertas con fondos del tesoro nacional.
4. Participar en la formulacin y coordinacin de la poltica financiera para el sector
pblico nacional.
5. Aprobar, conjuntamente con la Oficina Nacional de Presupuesto, la programacin
de la ejecucin del presupuesto de los rganos y entes regidos poda ley de
presupuesto y programar el flujo de fondos de la Repblica.
6. Percibir los productos en numerario de los ingresos pblicos nacionales.
7. Custodiar los fondos y valores pertenecientes a la Repblica.
8. Hacer los pagos autorizados por el presupuesto de la Repblica conforme a la ley.
9. Distribuir en el tiempo y en el territorio las disponibilidades dinerarias para la
puntual satisfaccin de las obligaciones de la Repblica.

TESORERO
Ser la mxima autoridad de la oficina nacional del tesoro, teniendo como objetivo
dirigir y coordinar la cabal, oportuna, eficiente y segura atencin de las operaciones
relativas a la percepcin y registro de todos los ingresos pblicos nacionales, la custodia de
fondos y valores, entre otras; ste deber ser venezolano, mayor de edad, civilmente hbil y
con experiencia comprobada en el rea financiera.
ATRIBUCIONES DEL TESORERO
1. Dirigir la oficina nacional del tesoro.
2. Autorizar los pagos emitidos por los rganos ordenadores de compromisos y pagos,
de acuerdo a lo establecido en el presupuesto de la Repblica conforme a la ley.
3. Dictar las normas e instrucciones tcnicas necesarias para el funcionamiento del
sistema de tesorera.
4. Proponer las normas reglamentarias pertinentes al ministro de finanzas.
5. Solicitar al ministro de finanzas la creacin o supresin de agencias del tesoro,
segn las necesidades del servicio.

6. Ejecutar los convenios que se celebren entre el ministerio de finanzas, el Banco

Central de Venezuela, y las instituciones financieras nacionales o extranjeras, como
entidades auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro.
7. Solicitar la apertura de subcuentas en divisas en el Banco Central de Venezuela.
8. Proponer la apertura de cuentas en divisas en instituciones financieras nacionales e
internacionales.
9. Autorizar la apertura de cuentas en divisas cuando sean pertinentes.
10. Autorizar la apertura de cuentas bancarias con fondos del Tesoro Nacional.
11. Vigilar el manejo de las cuentas bancarias abiertas con Fondos del Tesoro Nacional.
12. Certificar los ingresos de los rganos y entes.

SUBTESORERO
La Oficina Nacional del Tesoro tendr un Subtesorero, quien deber ser venezolano,
mayor de edad, civilmente hbil y con experiencia comprobada en el rea financiera. Este
suplir las faltas temporales o accidentales y absolutas del Tesorero, entendindose por
faltas absolutas las siguientes:
A. Muerte
B. Renuncia; y/o
C. Destitucin.
La ausencia del territorio nacional por parte del Tesorero Nacional requiere
autorizacin del Ministro de Finanzas, cuando se prolongue por un lapso de cinco (5) o ms
das continuos.
ATRIBUCIONES DEL SUBTESORERO
1. Suplir las faltas temporales o accidentales del Tesorero Nacional y las absolutas
mientras se provea la vacante.
2. Asistir al Tesorero Nacional en la conduccin, supervisin y control de las
actividades que desarrolla el Servicio de Tesorera.
3. Autorizar la documentacin que le competa y aquella que se le delegue.
4. Ejecutar acciones con las distintas unidades de la Oficina Nacional del Tesoro a fin
de mejorar los sistemas administrados por la Oficina.
5. Ejecutar acciones con las distintas unidades de la Oficina Nacional del Tesoro a fin
de establecer y actualizar las normas e instrucciones tcnicas para el funcionamiento
del Servicio de Tesorera.

6. Participar en las acciones que conllevan al control tcnico administrativo de las

agencias de tesorera.
7. Participar en los Comits que se relacione con la formulacin y coordinacin de la
poltica financiera del Sector Pblico.
8. Ejercer las funciones que el Tesorero Nacional expresamente le delegue.
9. Todas aquellas que le sealen las leyes y los reglamentos.

La planeacin financiera y los procesos de control nos permiten analizar las operaciones
que hemos realizado y con base a estas poder tomar decisiones, adems, implican el empleo
de proyecciones que tomen como base las normas y el desarrollo de un proceso de
retroalimentacin y de ajuste para incrementar el desempeo.
ACTIVIDADES DE COORDINACIN DE LA PLANIFICACIN FINANCIERA
La Oficina Nacional del Tesoro en la realizacin de sus actividades de coordinacin
de la planificacin financiera del sector pblico nacional y en consideracin al acuerdo
anual de armonizacin de polticas, celebrado entre el Ministro de Finanzas y el Banco
Central de Venezuela, velar por:
1) El desarrollo de tcnicas de programacin de los flujos de ingresos y pagos que

permitan la mayor eficiencia en la administracin de los recursos pblicos.

2) La implantacin de mecanismos expeditos para lograr inmediatez en la recepcin de

los recursos y prontitud en el pago de obligaciones.

3) La ptima administracin de la liquidez fiscal.

De acuerdo a lo anterior, podemos mencionar:

Preparacin de los presupuestos de caja: La Oficina Nacional del Tesoro
requerir de cada uno de los rganos de la Repblica y sus entes descentralizados
sin fines empresariales, la informacin estimada basada en sus planes operativos
anuales en lo que respecta al proyecto o accin centralizada bajo su responsabilidad
correspondiente a los crditos presupuestarios aprobados y de acuerdo con la
discriminacin que esta Oficina solicite para conformar con la debida antelacin, los
presupuestos de caja de cada uno de ellos con base en esto y la programacin

mensual de desembolsos. La referida Oficina dar curso a las rdenes de pago que
se emitan con cargo a los crditos presupuestarios, realizar el seguimiento y
evaluacin de los presupuestos de caja y elaborar un informe de ejecucin que ser
sometido a la consideracin del Ministerio de Finanzas.
Solicitud para emitir Letras del Tesoro y Otras Operaciones de Tesorera:
Cuando existan desequilibrios transitorios de caja, la Oficina Nacional del Tesoro
podr establecer la necesidad de emisin y colocacin de Letras del Tesoro y otras
operaciones de tesorera, cuyo vencimiento no trascienda el ejercicio presupuestario
en el que se realiza y solicitar a la Oficina Nacional de Crdito Pblico que realice
las gestiones correspondientes.
Conformacin del presupuesto anual de caja del Sector Publico: La Oficina
Nacional del Tesoro determinar los distintos rubros que integrarn el presupuesto
anual de caja del sector pblico, as como tambin los sub-perodos en que se
desagregar, una vez sancionada la Ley de Presupuesto anual, asimismo requerir
de los entes involucrados la informacin que considere necesaria.
Autorizacin de las cuotas peridicas: El Ministerio de Finanzas, por rgano de
las Oficinas Nacionales de Presupuesto y del Tesoro, aprobar las cuotas peridicas
de compromisos y de desembolsos, para cada rgano del sector pblico, as como
sus reprogramaciones cuando fueren pertinentes, a fin de adecuar el ritmo de
ejecucin del presupuesto de gastos con el flujo de los ingresos y disponibilidades
del Tesoro Nacional; para ello, planificar los gastos en funcin a las metas a
cumplirse en el trimestre, solicitando a las respectivas unidades de presupuesto y a
la unidad administradora central, la distribucin del gasto y controlar internamente
las cuotas de compromisos y pagos que sean asignadas al rgano.
Certificacin de Ingresos: La Oficina Nacional del Tesoro certificar a los rganos
y entes de los ingresos extraordinarios provenientes por colocacin de bonos de la
deuda pblica, transferencias efectuadas por las instituciones financieras nacionales

o extranjeros a cuentas especiales, por convenios bilaterales y multilaterales o por

cualquier otra procedencia que tengan como finalidad la de atender proyectos de
inversin sealados en la Ley Especial de Endeudamiento Anual.
As mismo, podr certificar los ingresos provenientes de excedentes disponibles de
los ingresos ordinarios y extraordinarios que puedan ser destinados a crditos adicionales.

CUENTA UNICA DEL TESORO NACIONAL

La Cuenta nica del Tesoro Nacional es la que centraliza la totalidad de los ingresos
y pagos de los entes u rganos integrados al Sistema de Tesorera; configura una modalidad
financiera en la que la Republica ser siempre la titular de los fondos existentes en las
instituciones que acten como entidades auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro, y a
travs de ella se ejecutarn los pagos previstos en la Ley de Presupuesto vigente. La Cuenta
nica del Tesoro Nacional ser administrada por la Oficina Nacional del Tesoro, a travs de
un sistema que permita su monitoreo y control.
El Tesorero Nacional autorizar la apertura de cuentas bancarias con fondos del
Tesoro Nacional y vigilar el manejo de las mismas, a fin de resguardar la Cuenta nica del
Tesoro Nacional. La normativa especial que se dicte sobre la materia establecer los
requisitos y procedimientos para la apertura de cuentas bancarias con fondos del Tesoro
Nacional. No obstante, a los efectos del Registro y Control de Cuentas se establece el uso
de un identificador compuesto por un conjunto de caracteres alfanumricos, asignados por
la Oficina Nacional del Tesoro, denominado Cdigo ONT.
Intereses o rentas: Cualquier tipo de intereses o rentas que produzcan las cuentas
bancarias autorizadas, debern ser ingresados al Tesoro Nacional.
Cuentas y Subcuentas en Divisas: La Cuenta nica del Tesoro Nacional podr
mantener subcuentas en divisas en el Banco Central de Venezuela y otras
instituciones financieras nacionales o extranjeras, las mismas se regirn por los
convenios que al respecto se suscriban. La Oficina Nacional del Tesoro, autorizar
la apertura de cuentas en divisas a los rganos u rganos integrados al Sistema de

Tesorera, previo cumplimiento de los requisitos y procedimientos establecidos en la

normativa especial, prevista en el artculo 19 del presente Reglamento.
Registro de Cuentadantes, Administradores o Funcionarios que manejan
Cuentas Bancarias: La Oficina Nacional del Tesoro, mantendr un registro de los
cuentadantes, administradores o funcionarios que manejen cuentas bancarias
incorporadas al Sistema de Cuenta nica, quienes debern suministrar la
informacin que les sea requerida segn la normativa especial prevista en el artculo
19 del presente Reglamento. Dicho registro, constituir una herramienta de apoyo a
las dems Oficinas Nacionales cuando as lo requieran.

ENTIDADES AUXILIARES DE LA OFICINA NACIONAL DEL TESORO

Son entidades auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro, para la percepcin de
ingresos y la realizacin de pagos:
a) El Banco Central de Venezuela; y
b) Los bancos y dems instituciones financieras nacionales o extranjeras, con los
cuales la Repblica, por rgano del Ministerio de Finanzas, haya celebrado
convenios.
Obligacin de informar de las entidades auxiliares: Las entidades auxiliares de la
Oficina Nacional del Tesoro estn obligadas a informar, segn las instrucciones que
al respecto imparta el Tesorero Nacional, los movimientos y disponibilidades de las
cuentas bancarias del Sector Pblico y la situacin de los instrumentos financieros
de inversin mantenidos en ellas por los rganos o entes integrados al Sistema de
Tesorera y que conforman la Cuenta nica del Tesoro Nacional.
Prohibicin a las entidades auxiliares: Las entidades auxiliares no abrirn cuentas
bancarias a los rganos o entes integrados al Sistema de Tesorera sin la debida
autorizacin de la Oficina Nacional del Tesoro.

INGRESOS DE FONDO
Los ingresos al Tesoro Nacional podrn realizarse en efectivo, cheque, transferencia
bancaria, valores emitidos por la Repblica con fuerza cancelatoria de tributos, o
cualesquiera otros medios de pago, segn las siguientes condiciones:
1) Que sean realizados nicamente a travs de entidades financieras con las que se
haya celebrado convenio de recaudacin.
2) Que el emisor del cheque sea el propio contribuyente, indicando en el apartado
3)
4)
5)
6)

correspondiente al beneficiario Tesoro Nacional.

Que los valores estn vigentes.
Que los medios de pagos que se utilicen puedan ser verificables.
Que se emitan soportes electrnicos o fsicos
Cualesquiera otras que determinen los convenios.

De acuerdo a lo anteriormente planteado, podemos mencionar:

Normativa aplicable para la liquidacin y recaudacin de ingresos: Los entes u
rganos integrados al Sistema de Tesorera, efectuarn la liquidacin de los ingresos
de conformidad con las respectivas leyes y reglamentos que los rigen, as como con
las normas e instrucciones que imparta el Ministerio de Finanzas.
Percepcin de ingresos: La percepcin de ingresos por parte de las entidades
auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro se har de conformidad con los
convenios que al efecto celebre la Repblica por rgano del Ministerio de Finanzas.
En dichos convenios se estipular la obligacin, para las entidades auxiliares, de
recibir las declaraciones y dems documentos presentados por los deudores,
contribuyentes y responsables, incluso los que no tuviesen importe a pagar o con
saldo a favor del contribuyente o del responsable, y en general, los formularios por
ellas utilizados para el pago de obligaciones tributarias. Los ingresos percibidos a
travs de las entidades auxiliares de la Oficina Nacional del Tesoro sern
transferidos al Tesoro Nacional en el Banco Central de Venezuela u otras
instituciones financieras nacionales o extranjeros.
Importes correspondientes a Ingresos con afectacin especfica: Los importes
recaudados o recibidos, correspondientes a ingresos con afectacin especfica
previstos en el artculo 34 de la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del

Sector Pblico, ingresarn al Tesoro Nacional debiendo registrarse como tales, con
el objeto de asegurar que sean utilizados al fin para el cual fueron destinados.

PAGOS Y TRANSFERENCIAS
Modalidades de pagos y transferencias: Los pagos y transferencias que realice la
Oficina Nacional del Tesoro se efectuarn desde la Cuenta nica del Tesoro
Nacional, preferentemente a travs de acreditaciones en cuentas bancarias activas de
los beneficiarios o destinatarios. A tal fin, los beneficiarios o destinatarios de pagos
o transferencias del Tesoro debern informar a los rganos ordenadores de
compromisos y pagos, como mnimo, registro de informacin fiscal, cdula de
identidad o pasaportes segn sea el caso, nmero de cuenta y entidad bancaria.
Instrumentos para la disposicin de fondos: La Oficina Nacional del Tesoro
dispondr de los fondos del Tesoro Nacional para el pago o transferencias de
obligaciones

legalmente

establecidas,

las

cuales

se efectuarn

mediante

instrucciones electrnicas de pago, transferencias bancarias, cheques, efectivo o

cualesquiera otros medios de pago sean o no bancarios de acuerdo con los
lineamientos que a tal fin dicte la Oficina Nacional del Tesoro.

FONDOS EN AVANCE Y EN ANTICIPO

 Rgimen de provisiones de fondos con carcter permanente: Las provisiones de

fondos de carcter permanente a los funcionarios de las unidades administradoras
previstas en la Ley Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, se
efectuarn mientras dichas unidades se incorporan al Sistema Integrado de Gestin
y Control de las Finanzas Pblicas (SIGECOF) o la herramienta informtica que
haga sus veces a la que se refiere el artculo 4 del presente Reglamento. En todo
caso, las provisiones se regirn por las normas que sobre avances o adelantos de
fondos del Tesoro Nacional, prev el Reglamento N 1 de la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico Sobre el Sistema Presupuestario.
Lmites para la Provisin de Fondos en Anticipo: La Oficina Nacional del Tesoro
en coordinacin con la Oficina Nacional de Presupuesto fijar anualmente los
porcentajes a ser asignados para el clculo de las provisiones de fondos en anticipo
as como el lmite mximo para su modificacin, mediante la publicacin en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela de la normativa especial
que rige la materia.
Los entes u rganos del sector pblico ordenadores de compromisos y pagos podrn
solicitar la modificacin del porcentaje mnimo antes del inicio del respectivo ejercicio
presupuestario.

FONDOS EN AVANCES
La Oficina Nacional del Tesoro, como rgano rector del sistema de tesorera en
coordinacin con la Oficina Nacional de Contabilidad Pblica, proveer de mecanismos
tecnolgicos y legales para la realizacin de pagos directos a los beneficiarios de los
compromisos derivados por los siguientes conceptos:
1) Gastos de Embajadas, Consulados y Delegaciones acreditadas en el extranjero y
cualesquiera otras unidades administradoras constituidas en el exterior.
2) Sueldos y sus compensaciones, primas, salarios, remuneraciones especiales, bono
vacacional, aguinaldos, gastos de representacin, pagos por comisiones de servicios

y cualquier otro gasto de remuneracin de carcter permanente que a los efectos del
presente Reglamento se denominan gastos de personal.
3) Pensiones, jubilaciones y dems asignaciones al personal pensionado o jubilado.
4) Gastos por conceptos de becas.
Mientras se desarrollan los mecanismos para la realizacin de pagos directos se
llevar a cabo los procedimientos previstos en los artculos 37 al 42 del presente
Reglamento.
INVERSIONES
Colocacin de fondos del Tesoro Nacional: El Ministro de Finanzas podr
disponer la colocacin de fondos del Tesoro Nacional, las cuales sern realizadas a
travs de la Oficina Nacional del Tesoro en instituciones financieras nacionales o
extranjeras en consideracin al acuerdo anual de armonizacin de polticas, fiscal y
monetaria, celebrado con el Banco Central de Venezuela.
Prohibicin de colocar fondos: Los funcionarios responsables del manejo de
fondos del Tesoro Nacional no podrn efectuar colocaciones financieras con dichos
recursos.
Excepcin: Sin menoscabo de lo previsto en el artculo anterior, los entes cuya
naturaleza se lo permita, solo podrn hacer colocaciones, previa autorizacin de la
Oficina Nacional del Tesoro y en los trminos y condiciones que se establezca en la
normativa que se dicte para la materia.
Obligacin de depositar intereses o rentas: Cualquier tipo de intereses o rentas
que produzcan los fondos del Tesoro Nacional, deben ser ingresados al Tesoro
Nacional en el Banco Central de Venezuela.
Estimacin de los excedentes: En atencin a lo previsto en el artculo 32 de la Ley
Orgnica de la Administracin Financiera del Sector Pblico, en las operaciones de
financiamiento se incluirn como fuente financiera los excedentes de caja y banco
del ejercicio anterior al que se presupuesta, los cuales se estimarn de la siguiente
manera:

1) A las existencias del Tesoro Nacional al primero (1) de enero del ao anterior al
que se presupuesta, se le sumarn las recaudaciones a la fecha de la programacin
del proyecto de presupuesto, ms las que se estimen para el resto del ao, lo cual
determinar la estimacin del total de ingresos presupuestarios para ese ejercicio.
2) El total de erogaciones previstas para el ao en curso se corresponder con el total
de los gastos causados a la fecha de la programacin, ms los que se estimen para el
resto del ao. A dicho monto, se le sumarn las obligaciones pendientes del ejercicio
anterior.
3) La diferencia entre el total de ingresos y el total de erogaciones constituye el
excedente a incluir como fuente financiera en el ejercicio presupuestado. En
consecuencia, como aplicaciones financieras se deber incluir el saldo final
estimado de las existencias en caja y banco, para el ao presupuestado.
Utilidades o excedentes y aportes, aumentos de capital y prstamos: En la Ley
de Presupuesto figurarn como ingresos las cantidades lquidas que obtengan como
resultado

positivo

los

entes

descentralizados

funcionalmente

con

fines

empresariales, los cuales deban entregar al Tesoro Nacional por concepto de

utilidades o excedentes y; como gastos, los aportes, aumentos de capital y prstamos
que la Repblica les otorgue para financiar sus gastos de operacin y de inversin.
Entrega de utilidades al Tesoro Nacional: Las sociedades mercantiles y otros
entes descentralizados con fines empresariales, con obligacin de transferir
utilidades al Ejecutivo Nacional, deben enterar al Tesoro Nacional a ms tardar el
treinta y uno (31) de enero del ao en vigencia, las utilidades del ejercicio anterior,
sin aplicacin de deducciones por concepto alguno.