Cuenta 12: cuentas por cobrar comerciales - terceros

Enunciado
En el mes de marzo se realiza una operacin de venta al crdito por la que se emite comprobante de
pago (factura) por un valor de S/. 230,000 ms IGV, no obstante haberse entregado al cliente la
mercadera en el mes de febrero. Adems, se sabe que el costo de los bienes entregados en febrero
asciende a S/. 111,000.
Se solicita el tratamiento contable y tributario a otorgar a la operacin.
Solucin
2.1. Tratamiento Contable
Conforme lo establece el prrafo 14 de la NIC 18 (Modificada en 1993): Ingresos, en la venta
de productos se reconoce el ingreso cuando se cumple con todas las condiciones establecidas en la
misma NIC, situacin que ocurre en el caso planteado al haberse transferido al comprador
los riesgos significativos y los beneficios de propiedad de los productos en el mes de
febrero, debindose adems reconocer tambin el costo de venta de dichos bienes en el referido mes.
En virtud de lo antes sealado y aplicando el Principio de Devengado, la empresa deber realizar
el registro contable de la operacin, utilizando para tal efecto, en funcin al novsimo PCGE, respecto de
la cuenta 12: Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros la subcuenta 121 factura, boletas y otros
comprobantes por cobrar, divisionaria 1211 no emitidos.

2.2. Tratamiento Tributario

Tributariamente para efectos del Impuesto a la Renta, de acuerdo a lo establecido en el inciso a) del
artculo 57 del TUO de la LIR, las rentas de tercera categora se considerarn producidas en el ejercicio
comercial en el que se devenguen. Al respecto, de acuerdo al prrafo 22 del Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de Informacin Financiera lahiptesis fundamental del devengo implica que
las operaciones se reconocen cuando los hechos se producen y no cuando se efecta su cobro o pago.

En funcin a ello, por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, el ingreso se debe reconocer en el
perodo febrero 2009.
De otro lado, respecto al IGV, segn el literal a) del artculo 4 del TUO de la Ley del IGV la obligacin
tributaria en la venta de bienes se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago (1) o en la
fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero, por lo tanto para efectos del IGV la obligacin
tributaria se origina en el mes de febrero.
2.3. Registro Contable
a. Mes de febrero: Reconocimiento de la operacin:
REGISTRO CONTABLE

b. Mes de marzo: Reclasificacin

En el mes de marzo cuando efectivamente se emita el comprobante de pago respectivo, se deber
efectuar el siguiente asiento de reclasificacin:
REGISTRO CONTABLE

Cuenta 14: cuentas por cobrar al personal, a los

accionistas, directores y gerentes
Enunciado
Cmo se registraran las entregas a rendir cuenta al supervisor de ventas por S/. 1,500, para cubrir
los gastos de viaje que debe efectuar al interior del pas?

Solucin
De acuerdo con el Plan Contable General Empresarial, aprobado recientemente mediante Resolucin
Conasev N 041-2008-EF/94 (25.10.2009), la cuenta 14 denominada Cuentas por cobrar al personal, a
los accionistas, directores y gerentes comprende, entre otras, las operaciones relacionadas con las
sumas entregadas a trabajadores o funcionarios para realizar desembolsos por cuenta de la empresa.
Sobre el particular, puede afirmarse que el monto entregado al personal no es un beneficio (por lo tanto
no califica como mayor retribucin) sino constituye una condicin o elemento necesario para que efecte
sus labores en un lugar distinto al que desarrolla sus funciones.
Por consiguiente, el registro contable que se debe realizar por dicha operacin ser el siguiente:
3.1. Entrega del dinero a rendir
REGISTRO CONTABLE

3.2. Por la rendicin de los gastos

Al retorno del viaje el trabajador deber efectuar una liquidacin donde informar el destino de los fondos
entregados. En el presente caso, los gastos se sustentan con los comprobantes de pago respectivos.
REGISTRO CONTABLE

Leer ms:

http://www.monografias.com/trabajos69/plan-contable-general-empresarial/plan-contable-generalempresarial2.shtml#cAPLICACIN PRCTICA

CASO N 1: MERCADERAS MANUFACTURADAS

Se adquiere 100 computadoras personales (mercaderas manufacturadas) a un valor unitario de S/.
1,000 ms IGV.
SOLUCIN:

CASO N 2: MERCADERAS DE EXTRACCIN

Se adquiere 50 TM de carbn de la empresa minera SAN GABN S.A.C. (mercaderas de
extraccin) para su venta en la ciudad de Lima, por un valor de S/. 1,000 ms IGV cada TM.
SOLUCIN:

CASO N 3: MERCADERAS AGROPECUARIAS

SUPERMERCADOS DEL PER S.A.C. ha adquirido verduras en estado natural, por un valor de
S/. 50,000.00, para venderlas en sus establecimientos. Considerar que dichos bienes estn
exonerados del IGV.
SOLUCIN:

CASO N 4: MERCADERAS INMUEBLES

La empresa inmobiliaria LOS ANDES S.A.C. ha adquirido un terreno por un valor de S/.
150,000.00, con la finalidad de venderlo posteriormente.
SOLUCIN:

CASO N 5: COSTO DE VENTAS DE MERCADERAS

Se vende computadoras personales (mercaderas manufacturadas) por S/. 100,000.00 ms IGV a
un tercero no vinculado. El costo de ventas de dichas mercaderas es de S/. 70,000.00.
SOLUCIN:

uentacuea#ixzz46bC7shEM