UNIDAD N 1 FINANZAS PUBLICAS

1.-LA

CIENCIA

DE

LAS

FINANCIERA DEL ESTADO .

NECESIDAD

PBLICA .

LA

FINANZAS
CONCEPTO

PBLICAS. LA ACTIVIDAD
OBJETO . EL CONCEPTO DE

DETERMINACIN

DE

LAS

NECESIDADES

PBLICAS .

La ciencia de las finanzas pblicas: su finalidad es satisfacer las

necesidades pblicas humanas que nacen de la vida colectiva y deben
ser satisfechas por el Estado; y son las que dan origen y justifican el
Estado, por ejemplo, la seguridad, la legislacin, etc.
Concepto de actividad financiera. El Estado debe cumplir funciones complejas
para la realizacin de sus fines, tanto en lo referente a la seleccin de los
objetivos, a las erogaciones, a la obtencin de los medios para atenderlas
(pecuniarios o de otra especie) y a la gestin y manejo de ellos, cuyo conjunto
constituye la actividad financiera.
Constituyen manifestaciones fundamentales de la actividad financiera los
ingresos, los gastos y la conservacin de los bienes o gestin de los dineros
pblicos y que si bien la materia sobre la cual se desarrolla es econmica,
corresponde a un sujeto poltico, que es el Estado, y a un objeto de la misma
ndole.
El objeto de las finanzas publicas es el estudio de cmo el E obtiene sus ingresos
y maneja sus gastos.
Las necesidades: pueden ser publicas o privadas; en esta materia interesan las
publicas, son las que justifican la existencia del E. Nacen de la vida colectiva y se
satisfacen mediante el accionar del E. Ej educacin, seguridad.
Las necesidades adems pueden ser:

1) Necesidades individuales: son las que todo individuo tiene, son

2)

3)

consustanciales o inherentes al ser humano; son las necesidades bsicas

biolgicas. Por ejemplo: la alimentacin, vestimenta, estabilidad
emocional.
Necesidades sociales o colectivas: son las que no tienen que ver con el
aspecto biolgico, sino con la interrelacin, con la interaccin de un sujeto,
ya que la vida en comunidad es la que genera necesidades de este tipo.
Por ejemplo: educacin, transporte, comunicacin.
Necesidades pblicas: dentro de las cuales estn:
a) Necesidades pblicas primarias: son las que tienen que ver con las
funciones estatales que hacen a la esencia del Estado mismo. Por
ejemplo: funcin de defensa o de ataque de otros grupos humanos,
legislativa (el dictado de normas que regulen los derechos y los
deberes del hombre), la funcin justicia (el rgano que va a regular
los derechos y reparar los daos), industrial, orden o seguridad,
gobierno o administracin. stas son las funciones esenciales.
b) Necesidades pblicas secundarias: son las que atienden los fines
econmicos y sociales. Son necesidades individuales o sociales que
el Estado las eleva a categora de necesidades pblicas
secundarias. Con esto de alguna manera el Estado determina su
poltica y fines (transporte).

Caractersticas de las necesidades publicas:

Deben ser satisfechas
No pueden ser satisfechas por las personas en forma aislada
Caracterizan la vida del E
Hay que distinguir entre la funcin pblica y los servicios pblicos. La funcin
pblica son las actividades exclusivas e indelegables del E vinculadas a su
soberana y a los cometidos esenciales del Estado (justicia, legislacin, emisin
monetaria). Son actividades que deben ser cumplidas en forma ineludible,
identificadas por la razn de ser del E. Los servicios pblicos son las actividades
estatales, que sin constituir una funcin publica tienden a satisfacer necesidades
publicas (el termino publico se refiere al destinatario del servicio y no al
prestador)
Los servicios Pblicos pueden ser:

1) Esenciales: son inherentes a la soberana del Estado, puesto que slo pueden
ser prestados por l en forma exclusiva e indelegable, haciendo uso de todas
las prerrogativas emanadas de su poder de imperio, o sea, del poder de
mando que como suprema autoridad pblica se ejerce sobre quienes estn
sometidos a su jurisdiccin soberana.

2) No esenciales: tienden a satisfacer necesidades pblicas vinculadas al

progreso y bienestar social, no se consideran inherentes a la soberana, por
cuanto para su prestacin no es ineludible la utilizacin de las prerrogativas
emanadas del poder de imperio.
A su vez, los servicios pblicos tambin pueden ser clasificados en:

1) Divisibles: aquellos servicios que, siendo tiles a la colectividad, son

concebidos de tal forma que las actividades pueden ser determinadas y
concretadas en relacin con los particulares a quienes el servicio atae
(administracin de justicia, instruccin pblica, servicios postales, emisin de
documentos de identidad).

2) Indivisibles: son los servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a

numerosos componentes de la comunidad, existe la imposibilidad prctica de
efectuar su particularizacin con respecto a personas determinadas (Defensa
exterior).
Si el servicio es divisible, su costo se puede repartir entre aquellos a quienes
esa actividad beneficia, o incluso entre aquellos a quienes esa accin atae,
aun cuando no les proporcione beneficio. Si el servicio es indivisible,
generalmente se financia con cargas generales que deben ser soportadas por
toda la comunidad. En este ltimo caso son de utilidad general y no de una
demanda individual; son ejemplos: la defensa, la legislacin, la administracin,
la defensa externa, la seguridad interna, la diplomacia, la emisin de la
moneda, etctera, cuyas acciones no son imputables a beneficiarios o
solicitante individualizados, sino al conjunto de los miembros de la comunidad.
Ejemplos:
Servicios utiuniversi (cuando tienen usuarios indeterminados,
genrica y para la poblacin en general): son la defensa nacional y
la polica de seguridad.

Servicios utisinguli (cuando tienen usuarios determinados, que

reciben una utilidad concreta o particular porque se benefician
individualmente con la prestacin): expedicin de documentos, los

controles higinicos, la provisin de agua corriente, de desages

cloacales, de educacin primaria, etctera.
Existe discusin sobre si las finanzas publicas son o no una ciencia. (buscar
opiniones en contra y a favor de esto)
Para Villegas la ciencia de las finanzas publicas es el estudio de cmo y porque el
E obtiene sus ingresos, realiza sus gastos, examinando los distintos aspectos del
fenmeno financiero.
Para la mayora de la doctrina es una ciencia.
Sin embargo, otros autores entienden que:
a) Una importante posicin doctrinal niega que la ciencia de las finanzas
deba incluir el estudio de los fines del Estado y que el estudioso pueda
formular valoraciones sobre los fenmenos que investiga. Esta orientacin
lleva a encuadrar la actividad financiera en la actividad econmica, y por
consiguiente, la ciencia de las finanzas en la ciencia de la economa.
b) Otra corriente de opinin admite, al contrario, el estudio de los fines del
Estado dentro de la ciencia financiera, as como tambin los juicios de
valor de sus cultivadores. Esta posicin ha puesto de relieve la
fundamental importancia del aspecto poltico de la actividad financiera.

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL E

La actividad financiera se distingue de todas las otras que ejecuta el Estado en
que no constituye un fin en s misma, o sea que no atiende directamente a la
satisfaccin de una necesidad de la colectividad, sino que cumple una funcin
instrumental porque su normal desenvolvimiento es condicin indispensable para
el desarrollo de las otras actividades. Esto es as, porque ninguna actuacin del
Estado sera posible, si no hubiese obtenido previamente los fondos necesarios
para solventar su actividad en procura de satisfacer necesidades pblicas.
El Estado es el nico y exclusivo sujeto de la actividad financiera. El Estado dirige
esta actividad hacia la provisin de los recursos necesarios para el logro de los
fines propios, que son los fines de los individuos constituidos en unidad y
considerados en la serie de generaciones.
La Actividad Financiera es el donjunto de las operaciones estatales que tienen por
objeto tanto la obtencin de recursos como la realizacin de gastos
indispensables para la satisfaccin de las necesidades publicas. Constituyen
manifestaciones de la actividad financiera: los ingresos, los gastos y la
conservacin de los bienes o gestin de los dineros pblicos.
Quin determina cuales son las necesidades pblicas? EL PODER EJECUTIVO. En
base a esta rta se dirige/justifica el gasto publico, que tiende a la satisfaccin de
las necesidades publicas.
La legislatura aprueba la ley de presupuesto, que es la instrumentacin de las
necesidades publicas, pero aprueba el conjunto, no es de su competencia ponerse
a analizar cada partida.
Cabe agregar que la actividad financiera est integrada por tres actividades
parcialmente diferenciadas a saber;
1. La previsin de gastos e ingresos futuros materializada generalmente en el
presupuesto financiero

2. La obtencin de los ingresos pblicos necesarios para hacer frente a las

erogaciones presupuestariamente calculadas
3. La aplicacin de esos ingresos a los destinos prefijados, o sea, a los gastos
pblicos
Si bien la materia sobre la cual se desarrolla es econmica, corresponde a un
sujeto poltico, que es el Estado. Esta vinculacin entre lo econmico y poltico
ofrece un tema de discrepancia. Por ello surgen distintas Teoras sobre la

naturaleza de la actividad financiera del E.

Tanto la recaudacin como el gasto producido por el E son actividades
econmicas, pero adquieren un carcter poltico por ser el gobierno el encargado
de ejecutarlo

Teoras econmicas, [Smith, De viti di marco, entre otros] vinculadas a las

concepciones del liberalismo clsico, estas teoras entiende que existe un
Contrato economico entre el E y los ciudadanos, donde el E vende un
servicio (bsicamente el servicio de proteccin) a los obligados al pago de
ese servicio. Entonces esta teora clasifica el gasto pblico como una
perdida de recursos (visto desde el lado del contribuyente y de el lado del
E)
Para estas teoras el E tiene que gastar lo menos posible para que esto se
traduzca en un impuesto menor.
a) Escuela clsica inglesa (Smith): la actuacin del Estado se
traduce en un consumo improductivo, al intensificar la presin
tributaria sustrae a los particulares una porcin de renta que podra
utilizarse en una nueva produccin de bienes.
b) Otros autores (Senior - Bastiat): ven en esa accin una serie de
actos de cambio o de equivalencia entre los servicios pblicos y las
prestaciones de los particulares, que constituyen su precio. Esta
interpretacin es objetada por ser imposible la formacin
automtica del precio de los servicios del Estado, por falta de
libertad en su eleccin y por desconocerse con certeza la utilidad
de aquellos.
c) Teora de la utilidad relativa o marginal (Sax): es la que
mayor trascendencia ha tenido. Se procura la mxima utilidad
posible, aplica el concepto del mayor beneficio con el mnimo
sacrificio. Los habitantes distribuyen su riqueza por intermedio de
sus representantes polticos, satisfaciendo las necesidades pblicas
y privadas de mayor importancia y luego las de menor intensidad,
en forma tal que los fondos insumidos por el impuesto no hubieran
tenido un destino ms remunerativo en manos de los particulares.

Teoras sociolgicas, (Pareto) El E es una ficcin legal, que solo sirve para
realizar exacciones de la sociedad y los gobernantes son quienes
crean/inventan cuales son las necesidades publicas, de esta forma
reorientan el gasto publico segn sus propias necesidades. Para Pareto
para analizar la finanzas publicas hay que estudiar al gobernante.
En tal sentido, este autor sostiene que no es el Estado (concebido como
rgano poltico supraindividual) el que gobierna efectivamente y decide las
elecciones en materia de gastos y de ingresos pblicos, sino las clases
dominantes que imponen al llamado "Estado" (que no es sino un mero
ejecutor de la actividad financiera) sus intereses particulares. Por ello el
Estado no es un ente superior y distinto de los individuos que lo

componen, sino tan slo un instrumento de dominacin de la clase

gobernante.

Teoras polticas: (Grisiotti de Italia) La actividad financiera del E es un

medio para el cumplimiento de los fines generales del E, siendo poltico el
sujeto de la actividad financiera (el E) siendo polticos los medios y los
fines perseguidos, hay que concluir que la esencia de la actividad
financiera del E es poltica.

Como conclusin puede decirse que ninguna doctrina est exenta de crtica, por
lo cual aparece como razonable colocarse en justo medio y afirmar que si bien la
actividad financiera tiene base econmica, no puede desconocerse la influencia
de otros elementos, especialmente del poltico y del sociolgico.

2.-LOS

DISTINTOS ASPECTOS DEL FENMENO FINANCIERO : POLTICO ,

ECONMICO , ADMINISTRATIVO , SOCIAL , ETC .

Los fenmenos financieros tienen la particularidad de no ser simples, dado que en

ellos coexisten diversos elementos:
Elementos polticos: cada operacin financiera presupone una eleccin a
priori de fines y medios para realizarla.
Elementos econmicos: por cuanto los medios requeridos en toda
operacin financiera son de naturaleza econmica.
Elementos administrativos o tcnicos: dado que cada operacin
financiera requiere una tcnica.
Elementos jurdicos: dado que cada una de las operaciones financieras
del Estado est regulada por normas y principios de derecho pblico.
De los elementos polticos, econmicos y tcnicos se ocupa la ciencia de las
finanzas.
De los elementos jurdicos se ocupa el derecho financiero.

3.-EL DERECHO FINANCIERO. CONCEPTO

Y CONTENIDO .

LAS

DEMS

DISCIPLINAS QUE ESTUDIAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO .

VINCULACIN

DEL

DERECHO

FINANCIERO

JURDICAS Y RELACIONES CON OTRAS CIENCIAS :

ADMINISTRACIN , SOCIOLOGA,

CON

OTRAS

RAMAS

POLTICA , ECONOMA,

ETC.

Concepto segn Fonrouge. El derecho financiero es el conjunto de normas

jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado en sus diferentes aspectos:
rganos que lo ejercen, medios en que se exterioriza y contenido de las relaciones
que origina
VILLEGAS. Es el estudio valorativo de cmo y porque el Estado obtiene sus
ingresos y realiza gastos, explorando distintos fenmenos jurdicos, econmicos,
polticos administrativos y sociales
L OS CONTENIDOS DEL DERECHO FINANCIERO , hay normativa que regula; la ley de
presupuesto, actos administrativos reguladores.
RGIMEN

LEGAL :

decretos, CN, ley 24256 (de admin financiera)

FUENTES : CN; ley como fuente del der financiero (la mas importante); Decretos
(permitidos por la CN para materia de admin y emergencia publica) y Tratados
internacionales (ej: los de doble imposicin.

AUTONOMA

DEL DERECHO FINANCIERO

Sobre esto hay diferentes puntos de vista:

Administrativistas: entienden que el der financiero esta subordinado al der

administrativo, (doctrina mayoritaria). Los administrativistas niegan la
autonoma del derecho financiero argumentando la actividad del Estado
tendiente a obtener los medios econmicos para cumplir sus fines, as
como la administracin y empleo de ellos, es una funcin administrativa
tpica que no difiere en su naturaleza de las dems actividades pblicas
del Estado regidas por el derecho administrativo.
Jarach:
reconoce
autonomia
solo
al
der
tributario,
el
der
financiero/administrativo es una rama. Niega que el derecho financiero
tenga autonoma cientfica, admitiendo slo su autonoma didctica. Niega
su autonoma conceptual, al decir que el derecho financiero no constituye
un sistema orgnico de relaciones homogneas, sino un conjunto de
relaciones de naturaleza diversa. Estima que slo puede considerarse
disciplina jurdica independiente, la parte de la actividad financiera
vinculada con la aplicacin y recaudacin de los recursos derivados en el
derecho tributario o el derecho fiscal.
Minoritaria: el der financiero es una rama autnoma del derecho. Sostiene
que el derecho financiero responde a principios generales propios
independientes de los conceptos desarrollados en otros campos del
derecho, por lo cual es justificado que constituya una disciplina autnoma
dentro del derecho pblico.

Esto es importante por los ppios que se pueden aplicar, si lo entendemos como
una rama autnoma debemos aplicar los ppios del der financiero; y si lo
entendemos como una rama del administrativo hay que aplicar los ppios de ese
derecho.
RELACIONES

DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS :

La relatividad del concepto de autonoma de las disciplinas jurdicas, as como la

polimorfidad del fenmeno financiero, permiten comprender que el derecho
financiero mantiene estrecha vinculacin con otras ramas de las ciencias jurdicas
y de las ciencias econmico - sociales:
1) Con la ciencia econmica. Todas las medidas financieras estn
relacionadas con hechos econmicos. Por un lado, los fenmenos de la
actividad econmica privada dentro de la produccin, circulacin y
consumo, son elementos causales de fenmenos financieros. Por otra
parte, las teoras de la economa nacional son premisas de las corrientes
tericas y doctrinas financieras.
2) Con las ciencias jurdicas. Toda la vida financiera debe adecuarse a formas
jurdicas. Las medidas de tipo financiero aparecen normalmente bajo forma
de leyes y se refieren a hechos jurdicos, de los cual se desprende que no
puede comprenderse la naturaleza y funcin de la ciencia de las finanzas
sin referirse a lo jurdicamente existente. Gran relacin con el derecho
administrativo, ya que fija las normas dentro de las cuales el Estado
desenvuelve las actividades para cubrir los servicios pblicos.
3) Con la historia. La actividad financiera del Estado se ha ido modificando a
lo largo del tiempo. Existe, una historia de la actividad y del pensamiento
financiero, cuyo examen tiene singular importancia para comprender el
estado actual de los estudios en la materia.
4) Con la estadstica. La estadstica es un valioso auxiliar de la ciencia
financiera, puesto que registra sistemticamente los datos cuantitativos de

ciertos fenmenos y establece las diferentes relaciones posibles entre los

datos referidos a un mismo fenmeno.
5) Con el derecho administrativo: por la identidad del sujeto de ambas
disciplinas, la administracin pblica y la comunidad de algunos
conceptos.
6) Con el derecho constitucional: diversas normas constitucionales sobre
actividad financiera asumen la condicin de principios generales sobre el
derecho financiero y ellas, as como las disposiciones sobre poderes
tributarios, presupuesto, control de gastos, constituyen materias que hoy
integran nuestra disciplina.
7) Con el desarrollo de las comunicaciones y la intensificacin de las
relaciones comerciales: han determinado la internacionalizacin de las
finanzas, tanto pblicas como privadas, acrecentando la importancia del
derecho internacional en los aspectos relacionados con aquellas.
8) Con el derecho procesal: la percepcin de los impuestos y otros
gravmenes da lugar a una actividad en estrecha concomitancia con el
derecho procesal.

4.-EVOLUCIN

DEL PENSAMIENTO FINANCIERO .

Edad media, las caracterstica de las finanzas era que eran finanzas
patrimoniales, donde los bienes del soberano y del E se confundan. Los ingresos
pblicos estaban constituidos por el producto de las guerras (de los bs
conquistados/pueblos vencidos); y una especie de tributo que eran establecidos
por una decisin unilateral del soberano y de manera confiscatoria (se
confiscaban bs en nombre del pago de impuestos) y por lo gral no eran generales,
eran mas bien especficos para ciertos pobladores.
Hacia el S XVI surge la necesidad de consolidar tesoros nacionales, para los
mercantilistas los tesoros se obtenan a travs del comercio internacional (en el
comercio de metales preciosos) Bodin, deca que corresponda al gobernante
obtener los bs necesarios para hacerse cargo. Esta corriente en los Estados
Alemanes y en Austria se denomino cameralismo
Fisiocratas [Quenay] (SXVIII); se produjo una profunda trasformacion en la
concepcion de lo que debia ser el aspecto financiero de la actividad general del E;
a diferencia de los mercantilistas/cameralistas, para los fisiocratas la riqueza
provena de la tierra (no del acumulamiento de metales preciosos) entonces los E
tenan que extender su produccin sobre la tierra (produccin agrcola, ganadera,
minera); ademas impus limitaciones a las funciones estatales y contribuy en la
eliminacion a las trabas a las actividades individuales mediante la adopcion del
lema laissez faire, laissez passer. Se caracteriza por ser el primer intento de
creacion de un sistema cientifico de economia.

A finales del S XVIII surge la escuela clsica inglesa (Adam Smith), a partir de ac
surgen los conceptos de recurso y gasto publico; por primera vez se diferencia a
la persona del gobernante de los bs del E. Para esta escuela el E tenia que ser un
E chico, limitado en sus gastos y por ende con pocos impuestos; proponian la no
intervencion del E en la economia; limitandolo a a la defensa exterior, la
seguridad y justicia interior, y a los trabajos pblicos y las instituciones pblicas

destinadas a la promocin del comercio y a la educacin de la juventud y a la

instruccin de los hombres de cualquier edad.
Neoliberalismo (Keynes) critica los postulados clsicos; la plantea como una teora
que no soluciona los conflictos financieros postguerra (I Guerra Mundial). Los
grandes monopolios y el desarrollo del capitalsimo quiebran el principio de
competencia; entonces es necesaria la reconstruccin de los E y sus economas;
entonces surge el intervencionismo; que proyecta la inversin en obra publica; el
crdito publico es un concepto clave (endeudarse y pasar las obligaciones a
futuro).
Posterior a la II Guerra Mundial surge el Dirigismo, donde el fin del Estado pasa a
ser la prosperidad social. El Estado debe adoptar medidas que estimulan el
desarrollo econmico del pas, debe favorecer y controlar la actividad econmica,
debe redistribuir de una manera social y econmicamente justa la renta nacional
para aumentar el nivel de vida. Los tributos deben tener finalidades extrafiscales.
El estado debe satisfacer de la mejor manera todas las necesidades pblicas.
Con respecto al origen: principio de S XX, es cuando la doctrina establece la
necesidad de la diferencia del der financiero respecto al der administrativo y al
der privado.