Respuestas del examen

1.

Haga una comparacin entre inafectacin y exoneracin.

La inafectacin se refiere a una situacin que no ha sido comprendida dentro del campo de
aplicacin del tributo, es decir, que est fuera porque no corresponde a la descripcin legal
hipottica y abstracta del hecho concreto (hiptesis de incidencia), en tanto que el trmino
exoneracin se refiere a que, no obstante que la hiptesis de incidencia prevista legalmente
se verifica en la realidad, es decir, que se produce el hecho imponible, ste por efectos de
una norma legal no da lugar al nacimiento de la obligacin tributaria, por razones de
carcter objetivo o subjetivo".
2. Explique y ejemplifique los siguientes trminos:
a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado
b. Persona jurdica: Individuo o entidad que, sin tener existencia
individual fsica, est sujeta a derechos y obligaciones
c. Jurisprudencia: es el conjunto de decisiones de los tribunales sobre una
materia determinada, de las cuales se puede extraer la interpretacin dada por
los jueces a una situacin concreta. Tiene un valor fundamental como fuente
de conocimiento del derecho positivo, con el cual se procura evitar que una
misma situacin jurdica sea interpretada en forma distinta por los tribunales;
esto es lo que se conoce como el principio unificador de la jurisprudencia, cuya
aplicacin reposa en el Tribunal Supremo de Justicia. En otras palabras, la
jurisprudencia es el conjunto de sentencias que han resuelto casos
fundamentndose en ellas mismas.
d. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente
e. Principio no confiscatorio: consiste en que la recaudacin impositiva
llevada a cabo por el Estado nunca podr ser tal que conlleve a la privacin
completa de bienes del sujeto, es decir, el 100%.
f. Principio de legalidad: Slo por Ley o por Decreto Legislativo,
en caso de delegacin, se puede: a. Crear, modificar y suprimir
tributos; sealar el hecho generador de la obligacin tributaria, la
base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo
establecido en el Artculo 10o; b. Conceder exoneraciones y otros
beneficios tributarios; c. Normar los procedimientos
jurisdiccionales, as como los administrativos en cuanto a
derechos o garantas del deudor tributario; d. Definir las
infracciones y establecer sanciones; e. Establecer privilegios,
preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, f. Normar
formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las

g.

h.

i.

j.

establecidas en este Cdigo. Los Gobiernos Locales, mediante

Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones,
arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley. Mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
regula las tarifas arancelarias. Por Decreto Supremo refrendado
por el Ministro del Sector competente y el Ministro de Economa y
Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas
o de actividades estatales.
Persona natural: es todo miembro de la especie humana susceptible de
adquirir derechos y contraer obligaciones. En algunos casos se puede hacer
referencia a stas como personas de existencia visible, de existencia real,
fsica o natural.
Sociedad conyugal: La comunidad de bienes es una figura utilizada en
el Derecho civil para contemplar los casos en los que la propiedad de una
cosa, derecho o masa patrimonial pertenece a varias personas, ya sean
fsicas o jurdicas.
Sucesin indivisa: En el caso que existan varios herederos, cada uno de
ellos es propietario de los bienes de la herencia que dej el causante, en
proporcin a la cuota que tengan derecho a heredar.

3. Diferencia entre compensacin y consolidacin. Ejemplo de cada uno

A) COMPENSACIN: se refleja cuando un contribuyente tiene una deuda tributaria, pero
LA SUNAT, tambin mantiene una deuda con ste, por lo cual La sunat, realiza la
compensacin de crditos a favor del contribuyente y si queda todava algn saldo, la sunat
procede a la emisin de un cheque
Ejemplo
*Los pagos efectuados por el deudor tributario a travs de declaraciones juradas y/o boletas
de pago cuyo monto resulta en exceso respecto a la obligacin
*Las retenciones y/o percepciones del impuesto general a las ventas no aplicadas por el
contribuyente.
B) CONSOLIDACIN: se da cuando LA SUNAT, ya no cobra impuestos de un bien a un

ciudadano porque ya sta SE VUELVE duea del bien.

Ejemplo

Digamos que tienes algn bien en garanta con el banco, pero por x razones, no pudiste
pagar tu prstamo, la sunat te embarga el bien, pero al volverse duea de ese bien, tambin
es duea de los tributos al que estn afectos este bien.
Diferencia
La compensacin y la consolidacin son medios de extincin de la obligacin tributaria,
sin embargo la diferencia se encuentra en que en la primera, la deuda desaparece porque
hay dos deudores, entonces ya nadie paga a nadie, a menos que haya un saldo a favor, se
emite un cheque, y la consolidacin el acreedor, se convierte en deudor porque le
transmitieron el bien y ste es objeto de tributos.
4. Seale 4 obligaciones de la administracin tributaria.
a) ELABORACION DE PROYECTOS
b) ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
c) RESERVA TRIBUTARIA
d) PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
5. Seale cuatro obligaciones del administrativo
1. inscribirse en los registros de la A. tributaria.
2. acreditar la inscripcin cuando la A. tributaria lo requiera.
3. emitir y otorgar los comprobantes de pago o documentos complementarios.
4. llevar los libros de contabilidad y registros exigidos por ley.
5. permitir el control por la A. tributaria.
6. proporcionar a la A. tributaria informacin que requiera.
7. almacenar, archivar y conservar los libros y registros.
8. mantener en condiciones de operacin los sistemas o programas electrnicos.
9. concurrir a las oficinas de la A. tributaria.
10. sustentar la posesin de los bienes mediante comprobantes.
11. guardar absoluta reserva de la informacin.
12. permitir la instalacin de los sistemas informticos.

6. Seale los plazos de prescripcin

La accin de la administracin tributaria para determinar la obligacin tributaria as como
la accin para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 aos y a los 6 aos para
quienes no hayan presentado la documentacin respectiva.
Dichas acciones prescriben a los 10 aos cuando el agente de retencin o percepcin no ha
pagado el tributo retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin as como para solicitar la devolucin
prescribe a los 4 aos.

7. Seale las facultades de la administracin tributaria

Facultades de la Administracin Tributaria
1. Faculta de Recaudacin: funcin de recaudar tributos.
2. Facultad de determinacin y Fiscalizacin:
Dispone las siguientes facultades discrecionales:
Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros y/ o
documentos que sustentes la contabilidad y que se encuentren susceptibles de generar
obligaciones tributarias.
Efectuar tomas de inventarios de bienes o controlar su ejecucin, efectuar la
comprobacin fsica, su valuacin
Solicitar informacin a las empresas del sistema Financiero sobre operaciones pasivas con
sus clientes y las dems operaciones con sus clientes.
Requerir a las entidades pblicas o privadas para que informen o comprueben el
cumplimiento de obligaciones tributarias con los cuales realizan operaciones, bajo
responsabilidad.
Dictar medidas para erradicar la evasin tributaria.
3. Facultad Sancionadora: tiene la facultad de sancionar las infracciones tributarias.
8. Explique las medidas precautelares del procedimiento de cobranza coactiva
a) Presentar declaraciones, documentos falsos o adulterados que reduzcan total o
parcialmente la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes, ingresos, rentas, frutos o productos,
pasivos, gastos o egresos; o consignar activos, bienes, pasivos, gastos o egresos, total
o parcialmente falsos.
c) Realizar, ordenar o consentir la realizacin de actos fraudulentos en los libros o
registros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley, reglamento o
Resolucin de Superintendencia.
d) Destruir u ocultar total o parcialmente los libros o registros de contabilidad u otros
libros o registros exigidos por las normas tributarias u otros libros o registros exigidos
por ley, reglamento o Resolucin de Superintendencia.
e) No exhibir y/o no presentar los libros, registros y/o documentos que sustenten la
contabilidad, y/o que se encuentren relacionados con hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que hayan sido requeridos en forma expresa por la
Administracin Tributaria
f) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado al vencimiento del plazo.
g) Obtener exoneraciones tributarias, reintegros o devoluciones de tributos de
cualquier naturaleza o cualquier otro beneficio tributario.
h) Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para
dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.

i) Pasar a la condicin de no habido

j) Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de
pago
k) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda
tributaria
l) No estar inscrito ante la administracin tributaria.

9. cules son efectos de la notificacin?

Las notificaciones surtirn efectos desde el da hbil siguiente al de su recepcin, entrega o
depsito, segn sea el caso.
En el caso de las notificaciones a que se refiere el numeral 2) del primer prrafo del inciso
e) del Artculo 104 stas surtirn efectos a partir del da hbil siguiente al de la publicacin
en el Diario Oficial, en el diario de la localidad encargado de los avisos judiciales o en uno
de mayor circulacin de dicha localidad, aun cuando la entrega del documento en el que
conste el acto administrativo notificado que hubiera sido materia de publicacin, se
produzca con posterioridad.
Las notificaciones a que se refiere el Artculo 105 del presente Cdigo as como la
publicacin sealada en el segundo prrafo del inciso e) del artculo 104 surtirn efecto
desde el da hbil siguiente al de la ltima publicacin, aun cuando la entrega del
documento en que conste el acto administrativo notificado se produzca con posterioridad.
Las notificaciones por publicacin en la pgina web surtirn efectos a partir del da hbil
siguiente a su incorporacin en dicha pgina. Por excepcin, la notificacin surtir efectos
al momento de su recepcin cuando se notifiquen resoluciones que ordenan trabar medidas
cautelares, requerimientos de exhibicin de libros, registros y documentacin sustentadora
de operaciones de adquisiciones y ventas que se deban llevar conforme a las disposiciones
pertinentes y en los dems actos que se realicen en forma inmediata de acuerdo a lo
establecido en este Cdigo.
10. facultades del tribunal fiscal:
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones de la Administracin Tributaria
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las
Resoluciones que expida la SUNAT
Conocer y resolver en ltima instancia administrativa, las apelaciones respecto de la
sancin de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal
de establecimiento u oficina de profesionales independientes.
Resolver las cuestiones de competencia que se susciten en materia tributaria.
Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios, contra las
actuaciones o procedimientos que los afecten directamente o infrinjan lo establecido
en este Cdigo.
Uniformar la jurisprudencia en las materias de su competencia.

Proponer al Ministro de Economa y Finanzas las normas que juzgue necesarias

para suplir las deficiencias en la legislacin tributaria y aduanera.
Resolver en va de apelacin las terceras que se interpongan con motivo del
Procedimiento de Cobranza Coactiva.
Celebrar convenios con otras entidades del Sector Pblico

11. Seale los derechos de los administrados.

Artculo 92.- DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Los deudores tributarios tienen derecho, entre otros, a:
a) Ser tratados con respeto y consideracin por el personal al servicio de la
Administracin Tributaria;
b) Exigir la devolucin de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo con las
normas vigentes;
c) Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas, conforme a las disposiciones sobre
la materia;
d) Interponer reclamo, apelacin, demanda contencioso-administrativa y cualquier
otro medio impugnatorio establecido en el presente Cdigo;
e) Conocer el estado de tramitacin de los procedimientos en los que sea parte;
f) Solicitar la ampliacin de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;
g) Solicitar la no aplicacin de intereses y sanciones en los casos de duda razonable
o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artculo 170;
h) Interponer queja por omisin o demora en resolver los procedimientos tributarios
o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en el presente
Cdigo;
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo
establecido en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus
obligaciones tributarias;
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin
Tributaria en los trminos sealados en el Artculo 85;
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la
Administracin Tributaria;
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de
la Administracin Tributaria;
m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia;
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con
lo dispuesto en el Artculo 36;
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes.

12. Haga una comparacin entre infraccin y delito tributario. Ejemplo de cada
uno de ellos.

Infraccin tributaria: toda accin u omisin que implique la violacin de las normas
tributarias
Delito tributario: accin u omisin tpica, antijurdica, culpable y punible, se le
tipifica como la defraudacin tributaria (el que en provecho propio o de un tercero,
valindose de cualquier artificio, engao, astucia u otra forma fraudulenta deja de
pagar en todo o en parte los tributos.
Lo que diferencia a la infraccin tributaria del delito tributaria es que para que una
conducta sea sancionada como delito, estos se deben concretar usando artificios,
engaos, argucias en resumen dolo, cuyo objeto sea evitar o disminuir el pago del
tributo; mientras que para que se sancione la infraccin tributaria solo es necesario
el acaecimiento en la realidad de una de las conductas tipificadas como infraccin
en el cdigo tributario
13. Seale los procesos tributarios
Segun el codigo tributario, LIBRO TERCERO, LOS
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS SON :

TITULO I. DISPOSICIONES GENERALES

TITULO II. PROCEDIMIENTOS DE COBRANZA COACTIVA
TITULO III. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
TITULO IV. DEMANDA CONTENCIOSO - ADMINISTRATIVA ANTE EL PODER JUDICIAL
TITULO V. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

14. explique la reclamacin.- plazos y rganos que admiten y resuelven

El recurso de reclamacin es el medio impugnativo con el que se inicia el
procedimiento contencioso, a travs de l los deudores tributarios (la persona
obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o
responsable) afectados por actos emitidos por la Administracin Tributaria sealan
su disconformidad, pudiendo solicitar la nulidad o revocacin del referido acto
administrativo.
rganos competentes Conocern de la reclamacin en primera instancia: 1. La
Sunat respecto a los tributos que administre. 2. Los gobiernos locales. 3. Otros que
la ley seale
Plazos: La Administracin Tributaria resolver las reclamaciones dentro del plazo mximo
de nueve (9) meses, incluido el plazo probatorio, contado a partir de la fecha de
presentacin del recurso de reclamacin.

15. Explique la apelacin. Plazos y rganos quien admite y quien resuelve.

La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del Procedimiento
Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos:
Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin.
Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin.
Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal
Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo.
La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTF) resuelve el Recurso
de Apelacin y pone fin a la va administrativa del Procedimiento Contencioso
Tributario.
El plazo para interponer este recurso es de 15 das hbiles. Tratndose de
apelaciones que resuelven sanciones de cierre de local o comiso de bienes, el plazo
ser de 5 das hbiles.
El plazo para resolver el recurso de apelacin es de 12 meses; sin embargo este
plazo suele ser slo referencial, ya que en la prctica el procedimiento podra durar
hasta 2 aos
Emite: los administrados
Resuelve: el tribunal fiscal
16. Explique la queja contra la administracin tributaria y contra el tribunal fiscal
quien admite y quien resuelve:
Artculo 155.- RECURSO DE QUEJA
El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo establecido en este Cdigo; debiendo ser resuelto
por:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de presentado el
recurso, tratndose de recursos contra la Administracin Tributaria.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das,
tratndose de recursos contra el Tribunal Fiscal.
17. rganos sometidos al cdigo tributario:
*Sunat
* Los gobiernos locales
*El Tribunal Fiscal.
* La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - Sunat.

18. Personas sometidas al cdigo tributario.

Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u
otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per, estn
sometidos al cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las
leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o jurdicas,

sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o

extranjeros no domiciliados en el Per, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos
que estn sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, debern constituir
domicilio en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
19. Haga un ejemplo sealando los elementos cuantitativos de la hiptesis de
incidencia.
Un trabajador de quinta categora que tiene un sueldo de S/. 5700.00 mensuales, teniendo
ingresos anuales de S/. 87000.00. Seale los elementos cuantitativos.

Monto imponible: S/. 60,050

Tasa del

Cuanta

0-7 UIT
7-12 UIT
12-27 UIT
27-42 UIT
42-52 UIT
52 A MS

INAFECTO
8%
14%
17%
20%
30%

tributo: 8 - 14%
del tributo: S/.7,252

20. Seale los elementos de la obligacin tributaria

1. ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aqul en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria.
El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de
la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
2. DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable.
3. CONTRIBUYENTE

Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la
obligacin tributaria.
4. RESPONSABLE
Responsable es aqul que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir la
obligacin atribuida a ste.
5. AGENTES DE RETENCIN O PERCEPCIN
En defecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados agentes de
retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad, funcin o posicin
contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor
tributario. Adicionalmente la Administracin Tributaria podr designar como agente de
retencin o percepcin a los sujetos que considere que se encuentran en disposicin para
efectuar la retencin o percepcin de tributos.
21. Ejemplos de deudor, contribuyente y responsable tributario.
Ejemplo de Deudor tributario: es la persona que est obligada a pagar la deuda
tributaria como Contribuyente o como responsable.
Ejemplo Contribuyente: es el que realiza el hecho generador de la obligacin
tributaria.
Ejemplo de Representantes Y responsables solidarios:
1. Los padres, tutores y curadores de los incapaces.
2. Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas
3. Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los entes
colectivos que carecen de personera jurdica.
4. Los gestores del negocio.
5. Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebra.
En los casos 2,3 y 4 existe responsabilidad solidaria cuando por dolo, negligencia grave se
dejen de pagar las deudas tributarias. En los casos 1 y 5 dicha responsabilidad surge cuando
por accin u omisin del representante se produce el incumplimiento de las obligaciones
tributarias del representado.
Se considera dolo o negligencia siempre y cuando por ejemplo el deudor tributario no lleve
la contabilidad en sus libros, cuando no se ha escrito ante la Administracin Tributaria,
omite a uno o ms trabajadores al presentar las declaraciones relativas a los tributos.
Ejemplo de Responsables solidarios en calidad de Adquirientes son : Herederos y
Legatarios
22. Diferencia entre resolucin de cobranza dudosa y de recuperacin onerosa.
Deudas de cobranza dudosa son aqullas respecto de las cuales se han agotado
todas las acciones contempladas en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Deudas de recuperacin onerosa son aqullas cuyo costo de ejecucin no justifica su

cobranza.

23. seale como se extingue la obligacin tributaria:

La obligacin tributaria se extingue mediante el pago. La compensacin, la condonacin, la
consolidacin, por la emisin de la resolucin de la administracin tributaria de sealar
expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procesos tributarios
24. Que es la UIT?
La UIT son las iniciales de Unidad Impositiva Tributaria y es un valor de referencia
que se utiliza en el Per para determinar impuestos, infracciones, multas u otro
aspecto tributario que las leyes del pas establezcan. Su valor actual este ao es de
S./ 3850.00 y el nico es dictarlo es el ministerio de economa y finanzas mediante
un decreto supremo.
25. Seale las instancias que resuelve la demanda contenciosa administrativa
Instancias administrativas:
a. SUNAT
b. Tribunal Fiscal
Instancias del poder judicial:
a. Sala contencioso administrativa de la corte superior.
b. Sala civil de la corte suprema.
c. Sala constitucional y social de la corte suprema (casacin)