UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO

CURSO

DOCENTE

ALUMNAS

SEMESTRE

DERECHO TRIBUTARIO

2013-I

CUSCO PER

INTRODUCCION
El tema de investigacin del presente trabajo es el Procedimiento No Contencioso que
regula el cdigo tributario en los artculos 162 y 163.
Del Procedimiento No Contencioso como principal referencia de desprende que en
materia tributaria se encuentran referidos a aquellos procedimientos en donde al iniciarse
no importa un conflicto de intereses entre el contribuyente y la administracin tributaria. Y
de diferencia un procedimientos no contencioso vinculados a la determinacin de la
obligacin tributaria y un procedimientos no contenciosos no vinculados a la determinacin
de la obligacin tributaria, es decir no hay una parte contraria.

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Capitulo I
GENERALIDAD
1.- DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Los procedimientos no contenciosos en materia tributaria se encuentran referidos a
aquellos procedimientos en donde al iniciarse no importa un conflicto de intereses entre el
contribuyente y la administracin tributaria, sino que lo que persiguen los contribuyentes en
estos casos es la emisin o realizacin de un acto administrativo destinado al
reconocimiento de un derecho o el otorgamiento de una autorizacin.
Mediante este procedimiento se tramitan solicitudes en las que en principio no existe
materia de controversia entre la Administracin y el contribuyente. No obstante en la
medida en que el interesado (deudor tributario) no este conforme con lo resuelto en este
trmite por la administracin, puede convertirse en un procedimiento contencioso
(reclamacin o apelacin).
No todas la solicitudes no contenciosas, aun las que tienen conexin con la relacin
jurdica existente entre los deudorestributarios y la administracin tributaria, sern
tramitadas de acuerdo a lo prescrito por el cdigo tributario; el artculo 162 lo muestra al
sealar que solo las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria sern tramitadas por el procedimiento no contencioso regulado por el
Cdigo Tributario, y que las que no cumplen con esta caracterstica, sern tramitadas de
conformidad con las normas de la LAPG.
Capitulo II
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSO VINCULADOS A LA DETERMINACION DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
1.- REGULACION EN EL CODIGO TRIBUTARIO:
El primer prrafo del artculo 162 habla de las solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria: en este caso se entiende que se trata de
solicitudes no contenciosas relacionadas directa o indirectamente, a los elementos
sustanciales para la determinacin de la obligacin tributaria o a la existencia o cuanta de
la obligacin.
2.- PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS:
Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la determinacin de la
obligacin tributaria tenemos:
* Solicitud de devolucin de pagos en exceso, indebidos, o saldos de exportadores.
* Solicitud de Declaracin de Prescripcin.
* Solicitud sobre Inscripcin en el RUC.
* Solicitud de Inscripcin en el Registro de entidades exoneradas o infectas del Impuesto a
la Renta.
* Solicitud de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO del IGV.
* Etc.

3.- PROCEDIMIENTO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN DE PAGOS EN EXCESO,

INDEBIDOS:
3.1.- DEVOLUCIN:
La devolucin consiste en larestitucin que realiza el Sujeto Activo al Sujeto Pasivo de la
obligacin tributaria (pago), ya sea contribuyente o responsable, por medio de beneficios
tributarios o por la restitucin de un pago indebido o en exceso. Dicha restitucin se realiza
a travs de: PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO NO CONTENCIOSO DE
DEVOLUCIN. Y se solicita por los siguientes conceptos.
A. Pago Indebido: Debiendo asumir una obligacin tributaria por determinado
Concepto, el contribuyente la asume por un concepto distinto. Ej. Pertenece al NRUS y en
lugar de pagar en el Formulario 1611 lo hace en la gua de pagos varios (Formulario 1662).
B. Pago En Exceso: Debiendo asumir una obligacin tributaria por determinado monto, el
contribuyente la asume por un monto mayor. Ej. Pertenece a la categora 1 del NRUS
correspondindole pagar s/.20 y en lugar de pagar s/.20 paga s/.50.
3.2.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: INICIO
El procedimiento de devolucin, regla general, se inicia con la presentacin de:
* Formulario 4949 (Solicitud de devolucin) el cual ser ingresado al Sistema.
* Solicitud explicando los motivos de la devolucin.
* Otros requisitos especficos, dependiendo de la solicitud.
3.3.- FORMULARIO 4949: (ANEXO (que cinsiga el formulario)
3.4.- PROCEDIMINTO ADMINISTRATIVO: RESULTADO
El Procedimiento Administrativo de Devolucin concluye con una Resolucin
Administrativa, la misma que se expide por cada Formulario 4949 que se hubiese
presentado. En dicha Resolucin se establece la expedicin del Cheque, Nota de Crdito
Negociable. Que son los medios para la devolucin.
La Resolucin Administrativa puede tener cualquiera de los siguientes resultados:
* Procedente: El monto determinado igual almonto solicitado.
* Procedente En Parte: El monto determinado es menor al solicitado.
* Improcedente: Se determina la inexistencia del monto solicitado.
* Denegada: No cumple con presentar documentacin sustentatoria, el contribuyente
puede volver a presentar una nueva solicitud.
4.- TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS:
Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria,
que conforme a las disposiciones pertinentes requiriesen el pronunciamiento expreso de la
Administracin Tributaria debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de
cuarenta y cinco (45) das hbiles.

Las solicitudes mencionadas debern ser presentadas, con los documentos que sustenten
el pedido, ante la Administracin Tributaria competente.
Capitulo III
PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1.- REGULACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO:
El artculo 162 establece que tratndose de otras solicitudes no contenciosas, estas sern
resueltas segn el procedimiento regulado en la La Ley General de Procedimientos
Administrativos
Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del cdigo tributario o de
otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulado expresamente
en ellas. Hay que anotar que algunas de estas solicitudes son adems reguladas por
normas especiales.
Los recursos impugnatorios que al respecto se pueden presentar, debern ser tramitados
de acuerdo con lo que dispone en La Ley General de Procedimientos Administrativos.
2.- PRINCIPALESPROCEDIMIENTOS:
Los procedimientos no contenciosos no vinculados a la determinacin de la obligacin
tributaria son:
* Solicitud de baja de inscripcin en el RUC.
* Solicitud de inscripcin en el registro de imprentas.
* Solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria con carcter
particular.
* Impugnacin de la resolucin de abandono de bienes comisados.
* Impugnacin del rgimen de buenos contribuyentes.
* Solicitud de extorno de la transferencia de los fondos depositados en el Banco de la
Nacin, ingresados como recaudacin en aplicacin del SPOT
Capitulo IV
LA IMPUGNACION
1.- DEFINICION:
La impugnacin, (Del latn impugno -are) Es una accin, una refutacin, una objecin, una
contradiccin, tanto las referentes a los actos y escritos de la parte contraria, cuando
pueden ser objeto de discusin ante los tribunales, como a las resoluciones judiciales que
sean firmes y contra las cuales cabe algn recurso
Los medios de impugnacin son actos procesales de las partes o de terceros que se
promueven con la finalidad de que se revise una resolucin o actuacin procesal para que
se corrija o anule. La revisin puede quedar a cargo del rgano jurisdiccional o de un
superior jerrquico.
2.- RECURSO DE RECLAMACION, APELACION U OTRO ADMINISTRATIVO:
El artculo 163 del Cdigo Tributario norma los recursos contra los actos que resuelvan, o
no, las solicitudes no contenciosas reguladas en el artculo 162 del mismo cdigo.
3.- APELACION CONTRA LAS RESOLUCIONES EXPRESAS:
La primera parte del artculo 163 estipula que las resoluciones (expresas) que resuelvan

las solicitudes no contenciosas vinculadas a ladeterminacin de la obligacin tributaria

sern directamente apeladas al Tribunal Fiscal.
4.- RECLAMACION CONTRA RESOLUCIONES EXPRESAS:
Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin son reclamables ante la
propia administracin tributaria.
De acuerdo con el artculo 135 del Cdigo Tributario tambin es reclamable ante la
Administracin Tributaria las resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento
de carcter general o particular.
5.- RECLAMACION CONTRA LAS SOLICITUDES DENEGADAS:
El segundo prrafo del artculo 163 prescribe que en caso de no resolverse las solicitudes
no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria en el plazo de
cuarenta y cinco (45) das hbiles, el deudor tributario podr interponer recurso de
reclamacin dando por denegada su solicitud.
As en concordancia con el artculo 135, la norma bajo comentario faculta a los deudores
tributarios a asignarle efectos jurdicos al hecho de la administracin tributaria de no
resolver la solicitud en plazo establecido, dando por denegada la misma y plantear recurso
de reclamacin contra tal denegatoria.
En estos casos de reclamacin podr interponerse en cualquier momento, una vez vencido
el plazo de cuarenta y cinco das hbiles otorgado a la administracin para resolver.
Desde luego que el deudor interesado esta facultado para optar por interponer la
reclamacin o sin hacerlo, esperar el pronunciamiento expreso sobre la solicitud o recurso
no contencioso.
6.- RECURSOS EN LOS CASOS NO VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA:
Como indica el ultimo prrafo del articulo 163, los actos de la administracin tributariaque
resuelven las solicitudes no contenciosas a que se refiere el segundo prrafo del articulo
162 podrn ser impugnados mediante los recursos regulados en la LPAG, los mismos que
se tramitaran observando lo dispuesto en la citada ley, salvo aquellos aspectos regulaos
expresamente en el presente cdigo. Capitulo IV
JURISPRUDENCIA

1.- RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL:

BIBLIOGRAFIA
* Cdigo Tributario Comentado
Entrelineas SRL.
* Cdigo Tributario Comentado
Dr. Jorge Antonio Bravo Cucci / Dr. Walker Villanueva Gutirrez
* Pagina web Tribunal Fiscal
www.mef.gob.pe
* Interpretacin de las Normas Tributarias
Marcial Rubio Correa