Presupuesto Caja y Presupuesto Tesoreria

PRESUPUESTO PRIVADO Y PBLICO
UNIVERSIDAD NACIONAL FERDERICO VILLAREAL

ESCUELA DE EDUCACION A DISTANCIA
EUDED
FACULTAD:
CIENCIAS CONTABLES
CURSO:
TEMA:
PRESUPUESTO CAJA Y PRESUPUESTO TESORERIA
INTEGRANTES:
ALVA BEDON CAROLINA

DURAND BARRIENTOS VILNA YAKORI
GRANADA CHAHUA MERY LISSET
JARA ROJAS ANA LUISA
2016
PRESUPUESTO DE CAJA Y TESORERIA
Pgina 1
INDICE
INTRODUCCION 3
PRESUPUESTO DE CAJA... 4
CASO PRCTICO PRESUPUESTO DE CAJA....................... .4
INTERPRETACION DEL PRESUPUESTO DE CAJA..... 7
PRESUPUESTO DE TESORERIA..................... 8
CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESORERIA.9
ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE TESORERIA...10
COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERA.11
CASO PRCTICO PRESUPUESTO DE TESORERIA....12
FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES15
PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTOR
PBLICO..16
BIBLIOGRAFIA21

Pgina 2
INTRODUCCION
Existen principios fundamentales que ayudan al ser humano a evolucionar
permanentemente el conocimiento es parte de esa inquietud de querer
alcanzar la esencia fisiolgica del conocimiento y la verdad. En el campo
empresarial los conocimientos microeconmicos que obtenemos de la
misma, son proporcionados por la ciencia contable la cual tiene como
finalidad informar hechos econmicos.
Mediante esta monografa podremos informar a los interesados
de los
conceptos y desarrollo del presupuesto de caja y tesorera sus funciones

mtodos de aplicacin y desarrollo practico de como elaborarlos los
presupuesto si como el procedimiento de desarrollo de uno de los
componentes del presupuesto de tesorera.
Creemos, finalmente que esta monografa ser tambin til para toda
persona que con esfuerzo propio recorre el camino del conocimiento y
desee mejorar su desempeo y optimizar el uso de su tiempo.

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EL PRESUPUESTO DE CAJA
Suministra cifras que indican el saldo final en caja, este puede determinar
si en el futuro la empresa enfrentar un dficit o un excedente de efectivo.
Tambin permite que la empresa programe sus necesidades de corto plazo,
para obtener flujos positivos de efectivo.
El departamento financiero de la empresa planea permanentemente los
posibles excedentes de caja como sus dficits, al contar con esta
informacin, el administrador toma las decisiones adecuadas en cuanto a
situaciones de sobrantes para inversin o por el contrario si hay faltante
debe buscar los medios para obtener financiamiento en el corto plazo.
CASO PRCTICO PRESUPUESTO DE CAJA

La compaa LAS DELICIAS SAC est preparando un presupuesto de caja
para los meses de octubre, noviembre y diciembre. Las ventas en agosto
fueron de s/ 100.000 y en septiembre s/.200.000. Se pronostican ventas de
s/. 400.000 para octubre, s/.300.000 para noviembre y s/.200.000 para
diciembre. El 20% de las ventas de la empresa se han hecho al contado, el
50% han generado cuentas por cobrar que son cobradas despus de 30
das y el restante 30% ha generado cuentas por cobrar que se cobran
despus de dos meses. No se tiene estimacin de cuentas incobrables. En
diciembre la empresa espera recibir un dividendo de s/.30.000, proveniente
de las acciones de una subsidiaria. A continuacin se presentan los datos.

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Programa de entradas de efectivo proyectado de la Compaa Las delicias SAC

Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Ventas
pronostica
das
S/100.000
S/ 200.000
S/ 400.000
S/ 300.000
S/ 200.000
Ventas al
contado
(20%)
S/ 20.000
S/ 40.000
S/ 80.000
S/ 60.000
S/ 40.000
S/ 50.000
S/ 100.000
S/ 200.000
S/ 150.000
S/ 30.000
S/ 60.000
S/ 120.000
Cuentas
por cobrar
Un mes
(50%)
Dos
meses
(30%)
Otras
entradas
efectivo
Total
entradas
efectivo
S/ 30.000
S/ 210.000
S/ 320.000
S/ 340.000
Ahora se relacionan todas las erogaciones hechas y proyectadas por la

compaa LAS DELICIAS SAC durante los mismos meses. Las compras de
la empresa representan el 70% de las ventas, el 10% de las compras se
paga al contado, el 70% se paga en el mes siguiente al de compra y el 20%
restante se paga dos meses despus del mes de compra. En el mes de
octubre se pagan S/20.000 de dividendos. Se paga arrendamiento de S/ 500
mensuales. Los sueldos y salarios de la empresa pueden calcularse
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agregando 10% de sus ventas mensuales a la cifra del costo fijo de S/8.000.
En diciembre se pagan impuestos por S/25.000. Se compra una mquina
nueva a un costo de S/130.000 en el mes de noviembre. Se pagan intereses
de S/10.000 en diciembre. Tambin en diciembre se abona a un fondo de
amortizacin S/ 20.000. No se espera una re adquisicin o retiro de
acciones durante este periodo. El programa de desembolsos de efectivos es
el que se presenta a continuacin:
UNA EMPRESA QUE ESPERA TENER UN EXCEDENTE DE CAJA PUEDE

PROGRAMAR INVERSIONES, EN TANTO QUE UNA EMPRESA QUE
ESPERE DFICITS DE CAJA, DEBE PLANEAR LA FORMA DE OBTENER
FINANCIAMIENTO A CORTO PLAZO.
Programa de desembolsos de efectivo proyectado de Las Delicias SAC

Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Compras
(70%
ventas)
s/ 70.000
s/ 140.000
s/280.000
s/ 210.000
s/ 140.000
Compras al
contado
(10%)
s/ 7.000
s/ 14.000
s/ 28.000
s/ 21.000
s/ 14.000
s/
s/ 98.000
s/ 196.000
s/ 147.000
Dos meses
(20%)
s/ 14.000
s/ 28.000
s/ 56.000
Dividendos
s/ 20.000
Sueldos y
salarios
s/ 48.000
s/ 38.000
s/ 28.000
Pagos
Un mes
(70%)
4.900

Pgina 6
Arrendamie
ntos
s/
5.000
s/
5.000
Impuestos
s/
5.000
s/ 25.000
Compra
mquina
s/ 130.000
intereses
s/ 10.000
Fondo de
amortizaci
n
s/ 20.000
Re
adquisicin
acciones
Total
desembols
os
S/213.000
S/ 418.000
S/305.000
El flujo neto de efectivo, el saldo final de caja y financiamiento.

El flujo neto de efectivo se obtiene deduciendo cada mes los desembolsos
hechos por la empresa de las entradas obtenidas por la actividad
econmica. Agregando el saldo inicial de caja en el periodo al flujo neto de
efectivo obtenemos el saldo final de caja para cada mes. Por ltimo
cualquier financiamiento adicional para mantener un saldo mnimo de caja
debe agregrsele al saldo final de caja, para conseguir un saldo final con
financiamiento.
Entonces tenemos que para el mes de septiembre el saldo final de caja fue
de S/50.000 y se desea tener durante los siguientes meses un saldo mnimo
de caja de S/25.000. Basndose en los datos recogidos anteriormente
podemos realizar el presupuesto de caja para la compaa Las delicias
SAC, as:

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Presupuesto de caja para la compaa Las Delicias SAC

Octubre
Noviembre
Diciembre
Total entradas de efectivo
S/ 210.000
S/ 320.000
S/ 340.000
(-) Total desembolsos
S/ 213.000
S/ 418.000
S/ 305.000
Flujo neto de efectivo
S/
-3.000
S/ -98.000
S/
(+) Saldo inicial en caja
S/ 50.000
S/ 47.000
S/ -51.000
Saldo final en caja
S/
47.000
S/ -51.000
35.000
S/ -16.000
(+) financiamiento
S/
S/ 76.000
S/
41.000
Saldo final con

financiamiento
S/ 47.000
S/ 25.000
S/
25.000
Interpretacin del Presupuesto de caja

El presupuesto de caja suministra a la empresa cifras que indican el saldo
final en caja, que puede analizarse para determinar si se espera un dficit o
un excedente de efectivo durante cada perodo que abarca el pronstico. El
encargado del anlisis y de los recursos financieros debe tomar las medidas
necesarias para solicitar financiamiento mximo, si es necesario, indicando
en el presupuesto de caja a causa de la incertidumbre en los valores finales
de caja, que se basan en los pronsticos de ventas.

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PRESUPUESTOS DE TESORERA
Es un instrumento mediante el cual podemos realizar pronsticos aproximados
a la realidad, sobre la tesorera a corto plazo de la empresa sobre una franja
concreta del tiempo. Con esto evitamos contratiempos inesperados en nuestros
saldos.
Elaboracin
Los presupuestos de tesorera se realizan a partir de toda la informacin que
tiene la empresa contable como extracontable. Dependiendo de las
caractersticas del documento podrn figurar los flujos de dinero, diferenciados
en dos grupos entradas y salidas.
Cobros: Normalmente suelen derivar de las ventas.
Pagos: Provienen de varios conceptos diferentes por ello, se clasifican en dos
tipos de pagos para poder distinguirlos mejor: Ordinarios y Extraordinarios
Ordinarios: Son aquellos con los que se hace frente al funcionamiento
normal de la empresa.
Extraordinarios: Son los que se destinan a la compra de bienes de activo
fijo.
Interpretacin de datos: Para tener un buen control sobre la tesorera de la
empresa, tenemos que interpretar de manera correcta el presupuesto
buscando las causas, soluciones y planificando la actuacin, tanto si produce
un dficit como si produce un supervit.
Correccin de desequilibrio: Para solucionar los dficit y los supervits que
excedan los lmites de seguridad se realiza la correccin de estos
desequilibrios.
Presupuesto de tesorera
Hay dos causas las cuales pueden producir un desajuste en la economa de la
empresa: el exceso de liquidez (supervit), o por falta de liquidez (dficit). Si
hubiera falta de liquidez deberamos buscar fuentes de financiacin para cubrir
esos dficit.

Pgina 9
CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO DE TESORERA

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ELABORACIN DEL PRESUPUESTO DE TESORERA

Para la formalizacin de unpresupuesto de tesorera se ha de confeccionar un
documento en la que constan los flujos de entrada y salida de dinero de
manera a conceptual.
La calve de la gestin de tesorera es buscar el equilibrio entre las entradas y
las salidas.
Podemos distinguir entre entradas y salidas ordinarias y las extraordinarios.
Esquema de los pasos que hay que seguir para la elaboracin de un
presupuesto de tesorera:

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO DE TESORERA

Para poder realizar adecuadamente el presupuesto de tesorera han de estar
separados los cobros de los pagos.
COBROS:
Previsin de ventas: Clculo que hace el departamento comercial de
la empresa, para tener una previsin de las ventas que tendrn en
el prximo ao.
Plazo de cobro: dependiendo del tipo de producto que cada cliente adquiera
si es posible tendr unas condiciones adaptadas a la compra del producto.
IGV cobrado (repercutido): impuesto que a grava el consumo de las ventas
que realizamos a nuestros clientes.
Unificacin de criterios: hay que diferenciar bien los trminos de pago

al contado para que no
haya ninguna
confusin.
Diferenciamos entre pago al momento de
efectuar la
compra
y pago contra recepcin de factura, es decir unos 10 das despus de
efectuar la compra y subministrar el producto. Un pago inmediato puede ser
como se conoce en el mundo comercial como CONTADO RABIOSO por
diferenciarlo del CONTADO contra giro y recepcin de factura.
Fecha Valor: Es la fecha concreta en la cual se da por realizada la operacin.

Los instrumentos de cobro ms habituales son los siguientes:
PAGOS:
Son salidas de dinero, el cual est destinado a saldar deudas que la empresa
tenga con terceros. Como hemos reflejado anteriormente en los conceptos
bsicos, los pagos pueden ser ordinarios y extraordinarios.
Los pagos son ms previsibles que los cobros, ya que depende de la propia
empresa.
Los pagos ordinarios ms frecuentes son:
Pago de compra a proveedores.

Pago de sueldo y salarios y cotizaciones a la Seguridad Social.
Pagos de suministros
Publicidad marketing y promocin.
Liquidacin.
Otros
Igual que en el caso de los cobros en las compras tambin deberemos tener en
cuenta los plazos de pago que nos conceden los proveedores, en los distintos
productos,
circunstancia,
etc.

Pgina 12
CASO PRCTICO PRESUPUESTO DE TESORERIA

Confeccionar y comentar el presupuesto de tesorera para los prximos seis
meses de una empresa que desea iniciar su actividad. Atal efecto, se
nos proporcionan los siguientes datos:
Existe un disponible en efectivo (caja y bancos) de 20.000 euros en el

momento del comienzo de la actividad.
Los cobros por ventas previstos para los prximo s seis meses ascienden a:
30.000, 50.000, 50.000, 45.000, 50.000 y 65.000 soles respectivamente.
Los pagos a proveedores para los prximos seis meses ascienden a: 15.000,
20.000, 22.000, 23.000, 25.000 y 24.000 soles respectivamente.
Los sueldos y salarios que se pagarn por meses ascienden, los primeros
cuatro a 16.000 euros, el quinto a 17.000 soles y el sexto 16.000 euros.
La Seguridad Social se calcula que ascender a un 30% de los sueldos y
salarios.
Por suministros, que se pagan cada dos meses, y empezando en el primero,
se entregarn 6.500 soles.
Por otros pagos se efectuarn mensualmente los siguientes abonos: 4.00,
4.500, 4.500, 5.000, 5.000 y 5.500 soles.
Se considera que el lmite de seguridad es de 2.000 soles
II
III
IV
V
VI
VII
CONCEPTO
SALDO INICIAL
SALDO ANTERIOR
APORTACIONES
COBROS
VENTAS
SUBVENCIONES
TOTAL COBROS
PAGOS
PROVEEDORES
SUELDOS Y SALARIOS
SEGURIDAD SOCIAL
SUMINISTROS
OTROS PAGOS
TOTAL PAGOS
COBROS -PAGOS
SALDO FINAL
PRESUPUESTO DE TESORERIA
PRIMER SEGUNDO TERCERO
CUARTO
QUINTO
SEXTO
3.700
8.400
4.600
800
-7.800
30.000
50.000
50.000
45.000
50.000
65.000
30.000
50.000
50.000
45.000
50.000
65.000
15.000
16.000
4.800
6.500
4.000
46.300
-16.300
3.700
20.000
16.000
4.800
22.000
16.000
4.800
6.500
4.500
53.800
-3.800
4.600
23.000
16.000
4.800
25.000
17.000
5.100
6.500
5.000
58.600
-8.600
-7.800
24.000
18.000
5.400
20.000
4.500
45.300
4.700
8.400
5.000
48.800
-3.800
800

Pgina 13
5.500
52.900
12.100
4.300
Comentario: Hay dos meses,

el cuarto y el quinto, en
presupuesto nos indica que el lmite de seguridad es superado.
los que el
Flujo procedente de operaciones.

Salidas de caja prioritarias, normalmente pagos a terceros, como deudas
con entidad de bancarias como prestamos, amortizaciones
Salidas de caja discrecionales, dependen de las decisiones de los
administradores de la empresa, como por ejemplo nuevas inversiones,
rentas
Entradas de caja por operaciones financieras, nuevas contribuciones por
parte de los socios o propietarios al capital.
Al realizar los presupuestos de tesorera se podrn tomar las decisiones
adecuadas, segn sea ms favorable para la empresa. Por ello hay que
resaltar los siguientes aspectos:
Aspectos que hay que tener en cuenta
- Identificacin de las causas que han generado un dficit o un supervit de
caja.
- Planificacin de las fuentes de tesorera adicionales en caso de dficit, en
tiempo y cantidad adecuada.
- Actuaciones sobre los procedimientos de cobro y pago para evitar el dficit
transitorio.
- Establecimiento de nivel mnimo de seguridad.
- Planificacin de la colocacin de los supervit de caja en inversiones
seguras, liquidas y rentables.
- Adopcin de decisiones sobre el dficit o el supervit estructurales de caja,
es decir, aquellos de larga permanencia.
Acciones para la correccin de los desequilibrios

Con la informacin que el presupuesto nos refleje, se han de tomar decisiones
para poder corregir posibles problemas como exceso de supervit o dficits.
- Financiacin de los dficit
En el momento que nos encontramos con un dficit, debemos encontrar el
modo de poder responderlo. Por ello deberemos saber de cuanta cantidad
estamos hablando, en qu momento necesitaremos el dinero, con quin, etc..

Pgina 14
Segn el tipo de dficit que sea, la financiacin se deber realizar de una

manera u otra; tambin deberemos decidir el importe de la financiacin y el
momento saldar la deuda que contraeremos. La financiacin siempre que sea
en circunstancias normales tendr un gasto adicional.
Si localizamos el dficit a con suficiente antelacin podremos realizar las
operaciones oportunas para poder resolver el problema, pero si la deteccin es
a corto plazo (das, semanas) requerir de mecanismos alternativos lo
suficientemente giles como para poder obtener recursos.
Las fuentes de financiacin, atendiendo a su origen, pueden ser bancarias o no
bancarias.
Fuentes de financiacin segn su origen

Bancarias
No bancarias
El descuento
Leasing o arrendamiento financiero.
Prstamos
Factoring.
Crditos
Sociedades de garanta recproca.
Pagars de empresas o Sociedades de capital-riesgo.
financieros.
Fianzas y avales
Tambin se podra dar el caso que obtuviramos una financiacin comercial

actuando sobre las compras y las ventas mediante los plazos y condiciones de
cobro y pago; as se debera incrementar los periodos habituales de pago y
disminuir los de cobro, fomentar el uso de los anticipos sobre nuestras ventas,
etc. De todos modos este tipo de financiacin tambin conlleva algn coste.
Colocacin de los supervit
Los supervit se pueden producir por diferentes formas; segn sean
espordicos o permanentes. Si el excedente es continuo, deberemos buscar
inversiones a ms largo plazo, si es eventual, los productos en los que
colocarlo habr de ser a corto plazo.

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FACTORES A TENER EN CUENTA EN LAS INVERSIONES

La solvencia y la rentabilidad normalmente no se relacionen entre ellos, sino
que van en sentido opuesto a ms solvencia menos rentabilidad y los mismo al
contrario.
Entre los instrumentos ms usuales se pueden mencionar:

Pblicos: Letras del tesoro, pagars del tesoro y bonos y obligaciones
del Tesoro.
Privados: Cesiones de crdito, pagars bancarios, y bonos
obligaciones privadas.
De igual manera que el dficit de tesorera, para los supervit podemos recurrir
a la poltica comercial utilizando los anticipos a proveedores, en esta ocasin el
anticipo ira asociado a descuentos o bonificaciones.

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PROCEDIMIENTO DE PAGO DEL AREA DE TESORERIA DEL SECTOR

PBLICO
INSTRUCTIVO DE TRABAJO DEL EQUIPO DE TESORERIA DEL INSTITUTO
NACIONAL DE SALUD
DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD
1. Recepcin y revisin del expediente de pago , remitido por el equipo de
integracin contable .
1.1 El equipo de tesorera recibe y revisa el expediente de pago remitido por
el equipo de integracin contable, el expediente de pago debe estar
registrado en el SIAF, tanto la fase del compromiso y devengado
debidamente aprobados.
1.2 verificar si el proveedor cuenta con su cdigo de cuenta interbancaria
CCI y est vigente atreves del SIAF.
1.3 si el CCI de proveedor no est registrado, se procede al registro de la
misma en el modulo administrativo del SIAF, siguiendo los pasos que se
detalla a continuacin.
2.
Se ingresa a la opcin mantenimiento, cuenta interbancaria

se registra el nmero de CCI, la fecha, el banco al cual corresponde e
inciales del registrador.
se garba y habilita
el tesorero firma electrnicamente y autoriza la transmisin al MEF del
nuevo CCI, el que se aprobara dentro 72 horas.
El equipo de tesorera podr realizar el giro de cheque al tratarse de un
primer o nico producto.
pago con transferencia a cuenta CCI en el SIAF

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2.1 si el expediente de pago es conforme, se registra en le modulo

administrativo del SIAF la fase giro se identifica la fuente de
financiamiento y se inserta la fase giro con el cdigo 081 para abono en
cuenta interbancaria inmediatamente se graba la operacin realizada.
GIRO A CUENTA

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GIRO CON CHEQUE
2.2 el responsable del giro traslada el expediente de pago al director

general de administracin quien visa y registra la primera firma
electrnica en el SIAF.
2.3 El director general de de la oficina general de administracin devuelve el
expediente a tesorera para la segunda firma electrnica por parte del
tesorero quien luego traslada el expediente de pago al responsable del
giro, quien luego traslada el expediente de pago al responsable de giro
quien recepciona el expediente y procede habilitar el giro en el SIAF,
con la fecha actual y trasmite electrnicamente para la aprobacin del
giro por parte del tesoro pblico MEF.
2.4 Cuando se recibe la aprobacin del giro, se traslada a integracin
contable el expediente de pago para su contabilizacin.
2.5 despus de ser contabilizados los expedientes el responsable del giro
imprime el comprobante de pago, el cual es adjuntado al expediente,
Pgina 19
luego se traslada el expediente al tesorero con un reporte numerado

que contiene los datos de los comprobantes de pago.
2.6 el tesorero firma el comprobante de pago y su respectivo reporte, el cual
es trasladado al equipo de control previo.
2.7 el equipo de control previo una vez revisado el comprobante de pago da
su VB y procede a remitir al director de la oficina ejecutiva de
economa para la firma del comprobante de pago.
2.8 el director de la oficina ejecutiva de economa remite el reporte
numerado con los comprobantes de pago al director general de la
oficina general de administracin para su firma para la autorizacin de
pago.
2.9 la oficina general de administracin devuelve el reporte numerado con
los comprobantes de pago a la direccin ejecutiva de economa quien
traslada estos comprobantes a pagadura.
2.10
pagadura comunica al proveedor el depsito efectuado en su
cuenta y asimismo para que se apersone y recoja el comprobante de
retencin de ser el caso. finalmente archiva el comprobante de pago
firmado por el proveedor.

Pgina 20
BIBLIOGRAFIA
Presupuesto- Enfoque Gestin y Planeacin y control de recursosJorge Burbano
El presupuesto de Cristbal del Ros Gonzales
Internet :
www.grandespymes.com.a
http://www.emprendepyme.net/
http://clifinances.blogspot.pe/
http://ciberconta.unizar.es/

Pgina 21

Presupuesto Caja y Presupuesto Tesoreria

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