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PRESENTADA POR
LIMA, PER
2013
DEDICATORIA
gracias
sus
esfuerzos,
sacar
Pblico
muestra de apoyo.
iii
mi
ttulo
de
su
constante
AGRADECIMIENTOS
colaboracin
en
responder
las
iv
TABLA DE CONTENIDO
Portada
Ttulo
ii
Dedicatoria
iii
Agradecimientos
iv
NDICE
RESUMEN (espaol/ingls)
vii
INTRODUCCIN
ix
1.3. Objetivos
1.4. Justificacin
2.1 Antecedentes
19
23
23
24
26
26
26
27
27
28
28
29
30
CAPTULO IV RESULTADOS
4.1. Estadstica Descriptiva
31
42
45
5.2. Conclusiones
50
5.3. Recomendaciones
53
FUENTES DE INFORMACIN
54
ANEXOS
Anexo 1:
Matriz de consistencia
59
Anexo 2:
61
Anexo 3:
Anexo 4:
variables en estudio
67
68
vi
RESUMEN
vii
ABSTRACT
tax.
All
thesevariableshaveshownsignificantinfluence
higher
cost.Theemployers
surveyedrated
theindicatorsas
determinantsfor
thedecision to move toinformal setting. For this reasonit is recommended tocheck the
magnitude and penalties of the tax,and consideredthatthe cumbersomeproceduresto
carry out tomeettax obligations.
viii
INTRODUCCIN
Constitucin Poltica del Per 1993. Captulo IV: Del rgimen tributario y presupuestal. Art. 74.Principio de legalidad.
2
El tributo es una prestacin pecuniaria de carcter coactiva por parte del individuo al estado. Existen
3 clases de tributos: impuestos, contribuciones y tasas.
de informalidad. Esta situacin requiere ser analizada para determinar las causas de
tan alto grado de informalidad.
Por otro lado, la reglamentacin induce a las empresas formales a usar en forma
ms intensiva los recursos menos afectados por el rgimen normativo. En los pases
en desarrollo, esto significara que las empresas formales tienen un uso menos
intensivo de mano de obra de la que les correspondera tener de acuerdo a la
dotacin de recursos del pas. Si bien las empresas informales hacen mayor uso de
los recursos humanos, los trabajadores son contratados sin disfrutar de los
beneficios de los trabajadores formales.
Cules son las causas tributarias que originan la informalidad en el sector de las
empresas comercializadoras de lubricantes automotriz de Lima Metropolitana?
1.3. Objetivos
1.4. Justificacin
lubricantes, donde armonice una alta recaudacin del Estado con la aceptacin de
los compromisos tributarios por parte del contribuyente. Esto colaborartambin
con la correccin de las disfuncionalidades que se producen en la economa
nacional por la presencia de altos niveles de informalidad.
Fomentaruna simplificacin del sistema tributario que tenga por objeto disminuir
costos o destinar mayores horas hombre a la generacin de valor agregado.
Motivarel desarrollo de posteriores investigaciones con las mismas u otras
variables en el mismo u otro sector.
Las limitaciones del estudio se basan en dos aspectos: uno tcnico y otro
metodolgico. El aspecto tcnico se limit debido a que el tema tratado resulta
problemtico para lasunidades de anlisis bajo estudio. No fue fcil la aplicacin de
encuestas yentrevistas dentro del sector informal por la misma situacin en la que se
encuentran. Esto disminuye la tasa de respuestas a la que normalmente se
encuentra sujeta una encuesta cualquiera. Tambin,cabe mencionar que la
informacin de la encuesta puede resultar comprometedora para el entrevistado por
tocar aspectos crticos de la informalidad, es decir, justamente de las causas que
originan el estado en que se encuentran. El aspecto metodolgico se vioafectado por
la dificultad de mapear a los centros bajo estudio, lo cual limit cualquier tcnica de
muestreo. La ubicacin de las unidades de anlisis se realiz ms por informacin de
campo que de registros oficiales.
2.1. Antecedentes
Uno de los primeros estudios que se realiz para tratar de estimar la informalidad en
el Per fue elaborado por el Instituto Libertad y Democracia (1989), en el cual se
midi la magnitud de la informalidad para el periodo 1952-1986 en base a un enfoque
monetario sobre informacin de cuentas nacionales. El estudio estim un 55% como
porcentaje del PBI oficial para el perodo1980-1986. Otro estudio sobre el Per es
deSchneider Friedrich y DominikEnste (2000), quienes calcularon, mediante un
mtodo que mide la discrepancia entre la produccin y el consumo de electricidad
durante un perodo, una tasa equivalenteal 44% del PBI oficial para los aos 1989 y
1990.En estudios ms recientes, Loayza Norman (1999) empleael modelo MIMIC3
para obtener una cifra de 57,4%del PBI oficial para el perodo 1990-1993. Asimismo,
en un estudio para varios pases de Amrica Latina, Schneider Friedrich (2002)
encontr que el Per, junto con Bolivia,encabezaba la lista referida al tamao del
sector informal en la regin, con un 59,4% del PBI oficialmente 2000 y 2001.
Siglas de Modelo de mltiples indicadores y mltiples causas. Este modelo se explica en la Base
Terica
Pearanda Alan (2001) estim que en el Per en 56% los niveles de incumplimiento
del IGV para las principales actividades econmicas, a travs del mtodo del
potencial terico, el cual consiste en calcular la base potencial del tributo en relacin
a la informacin de cuentas nacionales. Entre los resultados obtenidos muestra que
el incumplimiento en el sector hotelero y restaurantes fue un 94%, en construccin un
79%, en servicios a empresas un 67% y en comercio un 37%.
De acuerdo con Tanzi Vito y ZeeHowell (2001), los impuestos muy elevados y las
restricciones presentes en el mercado son dos de las principales causas de la
aparicin del sector informal de la economa.
En algunos pases, los trmites tributarios pueden tomar tanto como 2.000 horas por
ao. La evasin es endmica en la regin y no solamente es un problema de
recaudacin sino tambin de productividad. Los sistemas tributarios distorsionan la
10
Un estudio reciente realizado por Barco Daniel y Vargas Paola (2010) muestra un
panorama de la estructura del sector informal en el Per haciendo un anlisis sobre
el perfil de los trabajadores. Para tal propsito realiza tres definiciones. Define como
laxa a aquel trabajador que cumple con por lo menos una de las condiciones
establecidas para un trabajador formal segn su categora ocupacional. Como
media se define formal a aquel trabajador que cumple con la definicin laxa y
adicionalmente goza de una remuneracin mensual igual o mayor a la remuneracin
mnima vital. Por ltimo estricta se define como formal. Del anlisis realizado por los
autores se puede observar las tasas de formalidad por rea en el Grfico 2. En este
grfico se observa que el menor porcentaje de empleo formal se da en el sector rural,
llegando a slo el 4,4% de la PEA ocupada rural. La estructura laboral del sector
rural se compone en ms del 65% por trabajadores familiares no remunerados
(TFNR) y trabajadores agropecuarios.
11
12
Mrquez Gustavo (1995) informa que los impuestos sobre la nmina incrementan los
costos laborales en alrededor de un 47% del salario anual en Chile y Uruguay, un
81% en Brasil y un 100% en Venezuela. Adems de los impuestos sobre la nmina,
existen otras regulaciones adicionales relacionadas con el despido de trabajadores,
como la notificacin anticipada y las indemnizaciones por despido. HeckmanJ. y
Pags-Serra C. (2000) estimaron que en Amrica Latina el costo de despido oscila
entre un mnimo del 15% del salario anual en Brasil, y un mximo del 34% en Mxico
y 40% en Bolivia
Ortiz Carlos, Uribe Jos y Garca Gustavo (2007) estudiaron las causas de la
informalidad y el subempleo en el Valle del cauca en Colombia. Para ello
identificaron variables independientes como aos de educacin, escolaridad
promedio, genero, estado civil, etc. Los resultados de su modelo se muestran en el
cuadro 2. En este cuadro se destaca que un ao adicional de educacin disminuye
significativamente la probabilidad marginal de ser informal pero no la del subempleo.
14
15
16
Cuadro 2. Modelo biprobit de informalidad y subempleo para el Valle del Cauca 2006
Modelo biporbit de informalidad y subempleo
Aos aprobados de educacin
Pr(informal)
Pr(subempleado)
-0.0331***
Pr(informal,subempleado)
-0.0138***
-0.007***
-0.0045***
Edad
0.0057***
-0.0033***
0.0002
Gnero masculino
-0.0825***
-0.0449**
-0.0633***
Jefe de hogar
-0.0292
0.0552***
-0.0231
Casado
-0.0333*
-0.0301
-0.0332**
-0.0003**
-0.0006***
-0.0005***
0.1035*
0.0662*
Empleado domstico
-0.087
-0.0564
Cuenta propia
0.1322*
0.0837*
Patrn
0.1332**
-0.087**
0.1918**
0.1186**
Jornalero o pen
0.2638***
0.1605***
Otro
0.4043***
0.2382***
Rama de actividad
(base: servicios)
Agrcola y Minera
-0.2324***
-0.1030***
Industria
-0.1038***
-0.0440***
-0.6316***
-0.3188***
Construccin
0.0143
0.0059
0.1833***
0.0745***
Transporte
0.0847**
0.0344**
Comunicaciones
0.0265
0.0109
Establecimiento Financiero
-0.2
-0.0878***
-0.0658*
-0.0423*
6-10 Trabajadores
-0.1701***
-0.1117***
11 y ms Trabajadores
-0.1012*
-0.065*
0.0137
0.0057
6-10 Trabajadores
-0.1007**
-0.0429**
11 y ms Trabajadores
-0.2332***
-0.0979***
Probabilidad
0.624
0.4481
17
0.3157
0,001***
(0.000)
-0,001
(0.001)
-0,003**
(0.001)
-0,004***
(0.001)
0,001
(0.001)
0,001***
(0.001)
0***
(0.000)
-0,006***
(0.001)
0
(0.000)
0,001***
(0.000)
0,006***
(0.002)
0,008***
(0.002)
0,01***
(0.003)
0,017***
(0.005)
0,003
(0.012)
0,025*
(0.013)
0,0078***
(0.026)
0,002
(0.004)
0,008***
(0.002)
0***
(0.000)
-0,031***
(0.007)
0,6***
(0.006)
-0,001
(0.002)
0,018***
(0.005)
0,036***
(0.009)
0,055***
(0.013)
Primario
0,175***
(0.020)
-0,125***
(0.017)
-0,167***
(0.021)
-0,065***
(0.019)
-0,759***
(0.008)
-0,791***
(0.009)
-0,495***
(0.012)
-0,005***
(0.001)
0,006***
(0.006)
-0,001*
(0.001)
0,014***
(0.003)
1***
(0.000)
0,999***
(0.000)
0,999***
(0.001)
23361
29087,49
0,000
14625,938
0,4986
-0,038***
(0.009)
0,028***
(0.008)
-0,017***
(0.005)
0,088***
(0.018)
-0,003*
(0.002)
-0,002
(0.002)
-0,027***
(0.009)
Manofactura
Construccin
Comercio
Empresa unipersonal
Microempresa
Pequea empresa
0,218***
(0.020)
0,091***
(0.018)
0,185***
(0.020)
-0,037*
(0.019)
-0,237***
(0.008)
-0,206***
(0.009)
-0,476***
(0.012)
Observaciones
Lr chi2(60)
Prob>chi2
Mxima Verosimilitud
Pseudo R2
18
Concepto de informalidad
Entre los estudios realizados se pueden distinguir tres mtodos planteados para
medir la informalidad: los mtodos directos, los mtodos indirectos y el modelo de
mltiples indicadores y mltiples causas (MIMIC). A continuacin se describen estos
mtodos.
Mtodos directos
Entre los mtodos directos se encuentran, por ejemplo, las encuestas basadas en
respuestas voluntarias sobre el grado en que los individuos o las firmas no reportan
todo su ingreso o no registran todas sus actividades. Otro mtodo directo es aquel
19
que se basa en las auditorias fiscales diseadas para medir montos de ingresos
tributables no declarados. Aunque estos mtodos nos permitan tener una estimacin
del sector informal o parte del mismo, deben afrontar un problema emprico. Por un
lado, existe un esfuerzo previsible de los agentes para ocultar ciertas actividades
(evasin tributaria, actividades ilegales, etc.) y resulta difcil que cooperen. Por otro,
la naturaleza de muchas actividades, aun siendo legales, hace que no sean
alcanzadas por las encuestas o instrumentos diseados (por ejemplo, trabajo en el
hogar).
Mtodos indirectos
bien (o grupo de bienes) para el cual ambos grupos poseen pocos motivos a
subreportar su consumo (por ejemplo, en alimentos). La presencia de discrepancias
en el consumo de este bien entre estos grupos que no se puede explicar por factores
observables, tales como el ingreso declarado u otras caractersticas individuales y
del hogar, es interpretada como proveniente de la subdeclaracin.
21
En el enfoque de discrepancias entre las fuerzas laborales se asume que una cada
importante en las cifras de la participacin laboral puede ser observada como un
aumento de las actividades informales. Para este caso las crticas apuntan a que la
disminucin en la participacin laboral se puede deber a mltiples causas y que los
agentes pueden trabajar simultneamente en la economa formal e informal.
Por ltimo, el modelo MIMIC, desarrollado por Loayza Norman (1996), Giles D.
(1999)
ySchneider
Friedrich(2000),
Schneider
Friedrich(2001),
22
el modelo limita saber quin, dnde y porque realizan actividades y formales, y por
ltimo la gran cantidad de informacin que requiere.
23
Variable:Presin tributaria
Definicin conceptual: Grado en que los impuestos afectan la sostenibilidad del
negocio.
Definicin operacional:
o Indicadores:
IGV/capital, IGV/ventas, IGV/costos, IGV/utilidades
24
o Indicador:
Multas/capital, multas/ventas, multas/costos, multas/utilidades.
o Instrumento: Encuesta
o Indicadores
Percepcin del nivel de dificultad de los trmites.
Percepcin de los costos de trmites.
Percepcin del tiempo que tomo realizar el trmite.
Percepcin del nmero de trmites
o Instrumento: Encuesta
25
A.
B.
C.
D.
Para el estudio, dado los antecedentes y las conjeturas con las que se plantearon las
hiptesis, los contrastes realizados fueron pruebas estadsticas, sujetas a un nivel de
26
confianza del 95% donde se contrast si cada una de las variables bajo estudio son
causantes de la informalidad. En este caso, el modelo del chi cuadrado que se
aplicpermiti realizar este contraste a partir de los parmetros que se estiman con el
mismo.
3.2.
Poblacin y muestra
La poblacin qued definida por todos los centros de servicios de lubricantes, tanto
formales e informales en Lima Metropolitana. Sin embargo, para el tema bajo estudio
no se pudo realizar un diseo muestralen los informales debido a que no pueden ser
mapeados. Al no conocerse la ubicacin de los mismos, la probabilidad de seleccin
de cada una de las unidades fue desconocida, por lo que se decidi no trabajar con
los mismos. Con relacin a los formales tampoco se ha podido tener un estimado del
tamao de la poblacin en las instituciones oficiales como el INEI. Sin embargo,
mediante el trabajo de campo realizado previamente sedispuso de una muestra que
est constituidapor 50 centros de servicios formales. Para esta muestra se tuvo una
probabilidad fija de seleccin y se aplic un muestreo no-probabilstico. Si bien esto
no permiti inferir los resultados a la poblacin de empresas informales en el sector
de lubricantes, los resultados obtenidos permitieron tener una primera visin
preliminar de este sector.
27
Para verificar la confiabilidad se realiz una prueba piloto que permiti afinar las
preguntas de la encuesta, as como complementar cualquier aspecto no considerado.
Tambin,mediante este plan piloto se ubicaron los vacosde diseo, los cuales se
ajustaron. Laaplicacin de puntos de control que sigui el plan piloto garantizla
aplicacin de instrumentos (encuesta y entrevista) validos en la investigacin. Estos
puntos de control fueron los siguientes:
28
Para este anlisis se aplic la prueba del chi-cuadrado. Este estadstico fue utilizado
para ver la asociacin de las variables cualitativas o nominales. En el procedimiento
29
se relacion los valores observados con los valores esperados. Los valores
observados son los que se obtuvieron de la investigacin realizada. Los valores
esperados se calcularon asumiendo que las variables pertenecen a una distribucin
independiente. La tabla de contingencia original contiene los valores observados y
los valores esperados se calcularon multiplicando el total de cada fila por el total de
cada columna y dividiendo entre el nmero de observaciones. Luego se restan los
valores observados y los esperados, y se elevan al cuadrado para luego dividir cada
resta entre el correspondiente valor esperado. Al sumar todos los nmeros tenemos
calculado el estadstico Chi Cuadrado. Cuanto ms grande sea el resultado del chi
cuadrado respecto al valor establecido en tablas ms dependientes son las variables.
Si resultan ser menores, ms independientes son las variables. La frmula del chi
cuadrado es la siguiente:
=
=1
( )2
Siendo
Oi
Ei
31
70.0%
60.0%
57.4%
IGV / CAPITAL
50.0%
40.0%
IGV / VENTAS
26.6%
30.0%
16.2%
20.0%
IGV / COSTOS
13.3%
10.0%
IGV / UTILIDADES
0.0%
73.6%
70.0%
IR /
60.0%
50.0%
IR / VENTAS
40.0%
30.0%
20.0%
10.0%
CAPITAL
22.5%
9.24%
9.94%
0.0%
32
IR / COSTOS
IR / UTILIDADES
37.7%
MULTAS / CAPITAL
30.0%
MULTAS / VENTAS
18.50%
20.0%
7.88%
10.0%
0.0%
MULTAS / COSTOS
MULTAS /
UTILIDADES
0.42%
Los grficos siguientes muestran la relacin del impacto sobre las multas. El grfico 4
refleja lo dicho previamente, es decir, a considerarlo como costos adicionales. La
valuacin subjetiva que se tiene respecto a percibir multas tributarias ha sido
considerada prioritariamente altamente relevante. Se asume que esto se da
principalmente por el costo de oportunidad que representa tener que subsanar las
deudas y la posicin que enfrentan ante sus clientes. Adems se destaca la
desventaja en que se colocan despus de una multa en relacin a su posicin inicial,
lo que les restara clientela y pondra en peligro el funcionamiento de la empresa. Las
grficos 5, 6 y 7 indican la percepcin de los empresarios sobre como afectaran
algunas sanciones, las cuales podran poner en juego el funcionamiento de la
empresa.
33
30
25
25
20
15
15
10
0
Irrelevante
Poco relevante
Relevante
Muy relevante
Excesivamente
relevante
35
30
25
20
15
10
5
0
32
13
5
30
28
25
20
14
15
10
5
0
Irrelevante
Poco relevante
Relevante
Muy relevante
Excesivamente
relevante
37
35
30
25
20
13
15
10
5
0
Irrelevante
Poco relevante
Relevante
Muy relevante
Excesivamente
relevante
35
25
20
20
16
14
15
10
5
0
Ninguna
Poca
Regular
Alta
Muy alta
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
44
Ninguna
Poca
Regular
Alta
Muy alta
37
Promedio
Mnimo
Mximo
10
450
200
1000
Regular
Baja
Alta
Regular
Baja
Regular
12
tributarios en horas
Se analiz tambin las opciones de inversin que tomaran los empresarios si el nivel de
impuestos fuera menor. Se observa en el grfico10 que la primera opcin de los
empresarios encuestados sera aumentar su capital de trabajo, el cual les permite operar
con mayor margen y adquirir mayores insumos y productos a distribuir. Seguido a esta
opcin se encuentra la compra de inmuebles para uso de la empresa y evitar gastos de
alquileres. Una tercera opcin es adquirir equipos, con lo cual podran mejorar los
servicios. La decisin de invertir en capacitacin y nuevas tecnologas quedan relegadas
pues el trabajo que se requiere en el rubro estudiado necesita principalmente
conocimiento tcnicos y los procesos de produccin utilizados no son muy variados para
el sector. Adems se sigue principalmente los nuevos avances desarrollados por
empresas competidoras extranjeras o empresas locales de mayor tamao.
PRIORIDAD
6
5
4
3
2
1
0
Equipos
Inmuebles
Capital de
trabajo
Capacitacin
Nuevas
tecnologas
38
El grfico 11, por ejemplo, muestra cmo influye la magnitud de impuestos en el peso
de su posible decisin de ser informales. En el mismo se observa que el porcentaje
de impuestos que pagan se distribuye entre las opciones muy relevante y
excesivamente relevante. Esto implica que dado el tamao del negocio que los
empresarios manejan, un aumento del nivel de impuestos que pagan prcticamente
los desplazara al sector informal.
35
31
30
25
19
20
15
10
5
0
Irrelevante
Poco relevante
Relevante
Muy relevante
Excesivamente
relevante
38
40
35
30
25
20
15
10
5
0
12
0
Irrelevante
Poco relevante
Relevante
Muy relevante
Excesivamente
relevante
35
31
30
25
20
15
11
10
5
0
Irrelevante
Poco relevante
Relevante
Muy relevante
Excesivamente
relevante
N DE EMPRESAS
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
46
4
Poco
Mucho
Demasiado
Grfico 14. Nivel de preocupacin por el cierre temporal por no emitir comprobante
de pago.
35
31
N DE EMPRESAS
30
25
20
16
15
10
3
5
0
Excelente
Bueno
Regular
Malo
Psimo
IGV/ventas
Presin tributaria
IR/utilidades
Multas/costos
constitucin
dificultad de:
Trmites
cotidianos
Trmites de
tributarios
Trmites de
constitucin
trmites
Trmites
cotidianos
Trmites de
constitucin
trmites
Trmites
cotidianos
Trmites de
constitucin
de trmites
Trmites
cotidianos
Valor de
Valor de la
g.l.
Relacin
estadstico
prueba
3,8415
4,444 a
SI
3,8415
6,667 b
SI
3,8415
5,833 c
SI
5,9915
6,032 d
SI
3,8415
6,667e
SI
5,9915
6,032 f
SI
3,8415
6,667g
SI
5,9915
6,032 h
SI
3,8415
10,000i
SI
5,9915
6,032 j
SI
3,8415
6,667k
SI
44
5.1. Discusin
Para el empresariado los montos de los impuestos son relativamente altos, a pesar
que se acogen a algunos beneficios tributarios, como la devolucin de montos de
IGV y reduccin de cobros en el IR, que se encuentran disponibles para el sector y
empresas de tamao pequeo. El no pagar impuestos tiene un alto costo para las
empresas informales. No pueden acogerse a beneficios como acceso al sistema
financiero y seguros de salud laborales, adems de sufrir la persecucin continua por
parte de SUNAT. En el grfico 16 se muestra que la presin tributaria, en relacin al
indicador IGV/Ventas, significa que el 60% de los empresarios las dan como factores
de influencia relevante en la decisin de pasar a la informalidad. En el caso del
indicador IR/Utilidades, la decisin sube al 62% de los empresarios.
45
62%
60%
40%
38%
% IGV/Ventas
Muy relevante
% IR/Utilidades
Excesivamente relevante
61.0%
39.0%
Muy relevante
Excesivamente relevante
46
Al ser formales las empresas, se evaluaron las sanciones econmicas recibidas por
cometer faltas, que se pueden sealar como acciones informales. La falsificacin de
datos en los informes tributarios, la omisin de entrega de comprobantes de pago,
entre otros, son un signo evidente de que dentro de la lgica del empresario esta
trabajar obteniendo los mayores beneficios posibles, los cuales obviamente son
mayores permaneciendo en la informalidad o cometiendo algunos actos informales.
En el Grfico 18 se muestra que el 76% de los empresarios encuestados afirma que
las sanciones tributarias son un factor de influencia excesivamente relevante para la
decisin de pasar a la informalidad. El restante 24% lo considera muy relevante.
76%
24%
Muy relevante
Excesivamente relevante
Mientras que las variables anteriores fueron cuantitativas, est refleja la apreciacin
de las empresas frente a la informalidad. Existe una fuerte reaccin en la valoracin
que hacen respecto a los diversos aspectos de los trmites tributarios. Est
valoracin que hacen de la importancia de estos aspectos como los niveles de
dificultad, los costos que significan en cuanto a los montos que manejan, el tiempo
que les cuesta realizarlos y el nmero de ellos se debe al tamao de las empresas
47
62%
62%
60%
52%
48%
22%
16%
20%
46%
24%
20%
56%
54%
50%50%
54%
46%
24%
14%
20%
Nmero
Costo
Tiempo
Tiempo
Nmero
Nivel
Nivel de
Costo
dificultad de dificultad de trmites de trmites trmites de trmites trmites de trmites
trmites de tramites constitucin cotidianos constitucin cotidianos constitucin cotidianos
de la
de la
en la
de la
de la
constitucin cotidianos
de la
empresa
empresa
empresa
empresa
empresa
empresa
de la
empresa
Relevante
Muy relevante
Excesivamente relevante
53.8%
35.0%
11.3%
Relevante
Muy relevante
Excesivamente
relevante
49
5.2. Conclusiones
CAPITAL
VENTAS
COSTOS
UTILIDADES
IGV
57.4%
16.2%
13.3%
26.6%
IR
73.6%
9.24%
9.94%
22.5%
MULTAS
37.7%
0.42%
7.88%
18.5%
51
El anlisis del chi cuadrado confirma lo antes expuesto ya que refleja las siguientes
conclusiones:
La decisin de pasar a la informalidad depende de la presin tributaria. El
IGV/Ventas y el IR/Utilidades reflejan la relacin, mostrndose ms marcada esta
ltima.
La propensin a la informalidad depende fuertemente de la magnitud de las
sanciones tributarias.
El nivel de complicacin de trmites burocrticos afecta la decisin de pasar a la
informalidad siendo la relacin de trmites cotidianos ms marcada que la de
trmites en constitucin.
52
5.3. Recomendaciones
53
FUENTES DE INFORMACIN
Barco Daniel y Vargas Paola (2010). El Perfil del Trabajador Informal y el Retorno de
la Educacin. D.T. N 2010-004 Serie de Documentos de Trabajo
http://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Documentos-deTrabajo/2010/Documento-de-Trabajo-04-2010.pdf
Cagan Philip (1958). The Demand for Currency Relative to Total Money
Supply.Publication de politicoseconomics.
http://www.nber.org/chapters/c5783.pdf
Giles
D.
(1999).ModellingtheHiddenEconomy
and
theTax-Gap
in
New
MrquezGustavo
(1995)
(ed.)
Reformingthe
Labor
Market
in
55
Saavedra Jaime (1999). La dinmica del mercado de trabajo enel Per antes y
despus de las reformas estructurales.Chile: Serie ReformasEconmicas N 27,
CEPAL, mayo.
http://www.eclac.org/publicaciones/xml/9/4549/lcl1216e.pdf
Schneider Friedrich (2004). The Size of the Shadow Economies of 145 Countries all
over the World: First Results over the Period 1999 to 2003.IZA DP No. 1431.
http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=636661
Schneider Friedrich (2002). The Size and Development of the Shadow Economies
andShadow Economy Labor Force of 16 Central and South American and 21
OECDCountries: First Results for the 90s. Austria: Johannes Kepler Universidad de
Linz.Mimeo
http://www.econ.jku.at/members/Schneider/files/publications/SouthAmerica.pdf
57
ANEXOS
58
Problema
General
Objetivos
Especficos
General
Hiptesis
Especficos
General
Variables
Determinar
Determinar
Las causas
las causas
las causas
las causas
las causas
tributarias de tributarias de
tributarias
tributarias de
tributarias
tributarias de la
la
econmicoque la
informalidad originan la
econmico
conceptual
Las causas
carcter
Propensin
Refleja el grado de
a la
inclinacin de las
informalidad
empresas a ser
informales por
son de
la informalidad lubricantes
razones tributarias.
en el sector en Presin
Indicadores
Porcentaje de
propensin a la
informalidad.
informalidad en en el sector
la
de las
el sector en
de las
informalidad burocrtico
alta presin
sostenibilidad del
IGV / Costos
empresas
estudio?
empresas
en el sector
tributaria y las
negocio.
IGV / Utilidades
comercializad en estudio.
de las
excesivas
IR / Capital
oras de
oras de
empresas
sanciones
IR / Ventas
lubricantes
lubricantes
comercializa- tributarias.
IR / Costos
automotriz de
automotriz de
doras de
IR / Utilidades
Lima
Lima
lubricantes
Magnitud de
Grado de afectacin
Metropolitana
Metropolitana
automotriz de
sanciones
de las sanciones
Lima
tributarias
tributarias a la
Metropolitana
sostenibilidad del
negocio.
59
Prueba
estadstica del
chi cuadrado.
Por
intervalo
comercializad
Escala
IGV / Capital
en el sector
en el sector
Instrumento
Especficas
Definicin
Encuesta
Por
intervalo
Multas / Capital
Multas / Ventas
Multas / Costos
Multas / Utilidades
Encuesta
Por
intervalo
Nivel de
Percepcin del
complicacin
nivel de dificultad
Cules son
Determinar
Las causas
de los trmites.
las causas
las causas
tributarias de
administrativos complejidad de
Percepcin de los
tributarias de
tributarias de
carcter
y tributarios
trmites
costos de trmites.
carcter
carcter
burocrtico de
administrativos y
Percepcin del
burocrtico que
burocrtico
la informalidad
tributarios que
originan la
que originan
en el sector en
informalidad en
la
normativa para
papeleo.
el sector en
informalidad
engorrosos
formalizar su
Percepcin del
estudio?
en el sector
trmites.
situacin
nmero de
empresarial.
trmites.
en estudio.
602
Encuesta
De razn
Anexo 2:
IGV/Ventas
0-12,00
12,01-19,00
Total
Total
21
29
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
gl
Sig. asinttica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson
4,444 a
,035
Razn de verosimilitudes
5,822
,016
Sig. exacta
(bilateral)
Sig. exacta
(unilateral)
,076
,071
50
IR/Utilidades
[0 - 15,00]
[15,01- 30,00]
Total
Total
25
25
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
gl
Sig. asinttica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson
6,667b
,035
Razn de verosimilitudes
8,456
,004
50
61
Sig. exacta
(bilateral)
Sig. exacta
(unilateral)
,048
,024
% multas / costos
Total
[0 - 10,00]
[10,01- 20,00]
Total
18
32
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
Sig. asinttica
(bilateral)
gl
Chi-cuadrado de Pearson
5,833 c
,016
Razn de verosimilitudes
6,189
,013
Sig. exacta
(bilateral)
Sig. exacta
(unilateral)
,067
,067
50
Nivel dificultad de
trmites de constitucin
de la empresa
Total
Total
regular
11
16
alto
26
34
11
31
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
Gl
Chi-cuadrado de Pearson
6,032 d
Sig. asinttica
(bilateral)
,049
Razn de verosimilitudes
6,811
,033
N de casos vlidos
50
Alto
excesivo
Nivel dificultad de
trmites cotidianos
Total
Total
20
30
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Chi-cuadrado de Pearson
Correccin por continuidad
Razn de verosimilitudes
Estadstico exacto de Fisher
N de casos vlidos
Valor
gl
6,667 e
3,750
8,456
1
1
1
Sig. asinttica
(bilateral)
,010
,053
,004
50
Sig. exacta
(bilateral)
Sig. exacta
(unilateral)
,048
,024
costo trmites de
constitucin de la
empresa
Total
alto
24
32
excesivo
10
18
10
30
10
50
Total
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
Gl
Sig. asinttica
(bilateral)
Chi-cuadrado de Pearson
6,032 f
,049
Razn de verosimilitudes
6,811
,033
N de casos vlidos
50
63
Total
burocrticas
muy relevante
20
4
24
excesivamente relevante
0
26
26
20
30
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Chi-cuadrado de Pearson
Correccin por continuidad
Razn de verosimilitudes
Estadstico exacto de Fisher
N de casos vlidos
Valor
gl
6,667 g
3,750
8,456
1
1
1
Sig.
asinttica
(bilateral)
,010
,053
,004
50
Sig. exacta
(bilateral)
Sig. exacta
(unilateral)
,048
,024
Tiempo trmites de
constitucin de la empresa
Total
regular
11
17
alto
25
33
12
31
50
Total
Valor de la empresa
Pruebas de chi-cuadrado
Chi-cuadrado de Pearson
6,032 h
Sig. asinttica
(bilateral)
,049
Razn de verosimilitudes
6,811
,033
N de casos vlidos
50
Valor
Gl
64
Total
Tiempo trmites
cotidianos de la empresa
alto
24
24
excesivo
26
26
Total
regular
24
26
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Chi-cuadrado de Pearson
Correccin por continuidad
Razn de verosimilitudes
Estadstico exacto de Fisher
N de casos vlidos
Valor
gl
10,000 i
6,400
13,863
1
1
1
Sig. asinttica
(bilateral)
,002
,011
,000
Sig. exacta
(bilateral)
Sig. exacta
(unilateral)
,008
,004
10
Nmero trmites de
constitucin de la
empresa
Total
regular
11
16
alto
26
34
11
31
50
Total
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Chi-cuadrado de Pearson
6,032
Razn de verosimilitudes
6,811
N de casos vlidos
50
Valor
Gl
Sig. asinttica
(bilateral)
,049
,033
Nmero trmites
21
65
Total
21
cotidianos en la empresa
excesivo
Total
25
29
25
25
50
Valor de la prueba
Pruebas de chi-cuadrado
Valor
gl
Chi-cuadrado de Pearson
6,667 k
Sig. asinttica
(bilateral)
,010
3,750
,053
Razn de verosimilitudes
8,456
,004
10
66
Sig. exacta
(bilateral)
Sig. exacta
(unilateral)
,048
,024
Relevante
Valor
Porcentaje
Categoras
Muy relevante
Valor
Porcentaje
31
62%
30
60%
Excesivamente relevante
Valor
Porcentaje
19
38%
20
40%
Categoras
Muy relevante
Valor
Porcentaje
12
24%
Excesivamente relevante
Valor
Porcentaje
38
76%
multas /costos
Relevante
Valor
Porcentaje
Relevante
Valor
Porcentaje
11
10
12
12
Categoras
Muy relevante
Valor
Porcentaje
22%
20%
24%
24%
67
Excesivamente relevante
Valor
Porcentaje
31
62%
16%
24
48%
26
52%
30
60%
10
20%
25
50%
25
50%
31
62%
23
46%
27
54%
28
56%
10
20%
23
46%
27
54%
14%
Anexo 4:
Seor Contribuyente, con relacin a las cargas tributarias que afectan a las empresas es importante
conocer informacin contable. Esta informacin se solicita a continuacin.
Sobre los impuestos y sanciones tributarios
1.
Registre los siguientes datos contables y precise las multas de carcter tributario que le aplic la
SUNAT. (Datos otorgado por el contador).
Impuestos
Tipo
Monto
2.
Rubros
Concepto
Monto
Sanciones de la SUNAT
Tipo
Monto
Su empresa cumple con normas y leyes tributarias vigentes. Califique el impacto que tendra las
siguientes sanciones tributarias en su empresa.
Irrelevante
Poco
relevante
Relevante
Muy
relevante
Excesivamente
relevante
Recibir multas
Clausura del negocio
Embargo
Suspensin de
licencia
3.
Entre las nuevas normativas tributarias del ao 2012, indique el nivel de carga administrativa y
mayores gastos que significan las siguientes normas:
Nuevas normativas tributarias
Ninguna
Poca
Regular
Alta
Muy alta
4.
Con relacin a los trmites administrativos tributarios que debe realizar en un periodo contable,
registre la siguiente informacin:
Concepto
Cantidad
5.
Con respecto a los trmites administrativos tributarios, indique el nivel de dificultad que encontr
en los siguientes aspectos:
a.
b.
Ninguno
Bajo
Regular
Alto
Excesivo
Bajo
Regular
Alto
Excesivo
Nmero de tramites
Costo de tramites
Nivel de dificultad
Tiempo para trmites
Si pagara menos impuestos, indique el destino que le brindara a los ingresos que percibira por
este concepto. Para ello, enumere en orden de eleccin comenzando por el nmero 1.
Concepto
Orden de eleccin
Equipos
Inmuebles
Capital de trabajo
Capacitacin
Sobre la informalidad
Nuevas tecnologas
69
7.
Si tuviera que decidir pasar a la informalidad, en que magnitud influiran, en sta decisin
extrema, los siguientes aspectos:
Irrelevante
Magnitud de
impuestos
Poco
relevante
Relevante
Muy
relevante
Excesivamente
relevante
Sanciones tributarias
Tramites y trabas
administrativas
8.
Con las nuevas modificaciones en el cdigo tributario, por no emitir y/o no otorgar comprobante
de pago es el cierre temporal del establecimiento desde la primera oportunidad; Qu tanto le
preocupa esta sancin?
a. Poco
b. Mucho
c. Demasiado
9.
70