INTRODUCCIN

El presupuesto del estado viene a considerarse como una herramienta de la

administracin pblica, el cual viene a ser la previsin de los gastos y la
estimacin de los ingresos por todos los conceptos durante un determinado
periodo fiscal, el cual es distribuido a nivel de pliegos presupuestarios, por lo
que la evaluacin posterior tiene como propsito fundamental determinar los
resultados sobre la base del anlisis y evaluacin del presupuesto, de ah la
importancia del presente proyecto de investigacin.
La formulacin del presente trabajo de investigacin no permiti realizar una
evaluacin pormenorizada de la ejecucin del presupuesto de ingresos y
gastos para determinar el cumplimiento de los objetivos y metas
presupuestarias de la municipalidad provincial de San Romn. En los
periodos 2012-2013.
Otro aspecto a considerar es que las municipalidades provinciales y
distritales tienes una serie de atribuciones y obligaciones a cumplir con
respecto a la ejecucin de los presupuestos, pero el problemas de fondo es
que estos presupuestos tanto de ingreso y gasto no siempre son ejecutados
de acuerdo a lo programado y muchas veces existe un nivel bajo de
capacitacin de recursos y la carencia de evaluaciones que permitan
analizar la incidencia de logros y cumplimientos de los objetivos y metas
presupuestales. Es por ello la importancia del estudio del presente trabajo de
investigacin para mostrar las dificultades con respeto a la ejecucin
presupuestal de la Municipalidad provincial de San Roman en mencin que
conllevan a la no satisfaccin de las necesidades de la poblacin y que no
permiten alcanzar con sus objetivos y metas propuestas.

Por lo tanto lo mencionado y por las caractersticas de la investigacin

hemos desarrollado el siguiente objetivo general: evaluar la ejecucin
presupuestaria y su

influencia en

el

cumplimiento de las metas

presupuestarias de la Municipalidad provincial de Sanan Romn Juliaca

periodos 2012-2013.
.

CAPITULO I
2

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS DE

LA INVESTIGACION
1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Segn la constitucin poltica del Per de 1993 (art.194) en regencia

a las Municipalidades menciona: las municipalidades provinciales y
distritales son los rganos de gobierno local. Tienen autonoma
poltica,

econmica

administrativa

en

los

asuntos

de

su

competencia. Entonces los gobiernos locales son entidades bsicas

de la organizacin territorial del estado y canales inmediatos de
participacin vecinal en los asuntos pbicos, que institucionalizan y
gestionan

con

autonoma

los

intereses

propios

de

las

correspondientes colectividades; siendo elementos esenciales del

gobierno local, el territorio y la organizacin.
Las Municipalidades son instituciones de gobierno local reguladas por
la nueva ley Orgnica de Municipalidades ley N 27972, con
autonoma poltica,

econmica y administrativa en asuntos de su

competencia y con una debida estructura y administrativa en asuntos

de

su

competencia

programtica

con

concordantes

una

con

la

debida

estructura

normatividad

funcional

legal

de

la

administracin del sector pblico.

Las municipalidades como gobiernos locales son entidades bsicas
de la organizacin territorial del estado desde su restablecimiento en
el ao 1980, y tienen una gran importancia promoviendo el desarrollo
local. En los ltimos aos se ha notado algunas deficiencias en
cuanto a la aplicacin de los estados financieros y presupuestarios
3

como un instrumento de gestin en la toma de decisiones del titular

del pliego lo cual solo se formula para su cumplimiento segn los
instructivos de la contadura pblica de la nacin por tal razn se ha
obviado su importancia, no aplicando los instrumentos de medicin
econmica y financiera
1.2.

FORMULACIN DEL PROBLEMA

En este estudio de investigacin se pretende responder a la siguiente

interrogante:
Cmo influye la ejecucin presupuestaria en el nivel de cumplimiento
de las metas y objetivos presupuestales de la Municipalidad Provincial
San Romn Juliaca en los periodos 2012 - 2013?
1.3.
SISTEMATIZACION DEL PROBLEMA
La interrogante general se disgrega en las siguientes interrogantes:
1. De qu manera la ejecucin presupuestal de ingresos y gastos
incide en el logro de metas y objetivos de la Municipalidad
Provincial de San Romn?
2. Cul es el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias
en trminos de eficacia de la

Municipalidad Provincial de San

Romn?
3. Es posible proponer lineamiento para la correcta ejecucin del
presupuesto que permitan alcanzar los objetivos y metas
presupuestarias en la Municipalidad Provincial San Romn?
1.4.

ANTECEDENTES

En este punto se est considerando investigaciones realizadas por

diferentes autores, de los que podemos mencionar:

a) APAZA, R (2010) Evaluacin de la ejecucin de presupuesto y el

cumplimiento de metas presupuestarias de la Direccin Regional
Agrarias Puno, periodos 2008 2009 tesis para optar el ttulo de
contador pblico. Universidad nacional del altiplano, puno. Concluye:
El proceso de ejecucin presupuestaria de la direccin regional
agrarias puno, de los periodos 2008 2009, es deficiente,
especialmente en lo que concierne a la ejecucin de gasto, ya que no
se alcanza con las metas programadas e influye en el cumplimiento
de las metas presupuestarias programadas de ambos periodos.
Luego del anlisis realizado en lo que respecta a programacin y
ejecucin del presupuesto de los periodos 2008 2009 se concluye:
en lo que se refiere a ingresos en el ao 2008 alcanza un nivel de
cumplimiento de 94.21% mientras que en el ao 2009 sobrepasa el
100% de ejecucin de gasto; en el ao 2008 muestra un nivel de
eficacia del 87.73% y en el periodo 2009 un 93.42% con respecto a lo
programado y en proyectos de inversin pblica en el ao 2008 se
ejecucin el 99.44% y en el 2009 muestra un nivel de ejecucin de
98.48% esto con respecto a lo programado. En promedio podemos
indicar que la ejecucin no va de acorde con lo programado.

b) ESPIRILLA, M. (2009). Evaluacin de la ejecucin presupuestal en

la municipalidad distrital de Macari provincia de melgar, periodos
2007- 2008. Tesis para optar el ttulo de contador pblico. Universidad
Nacional del Altiplano, Puno. Concluye:

El presupuesto de ingresos y gastos del periodo 2007, nos demuestra

que no hay capacidad de gasto. El ingreso y gasto para el 2007 es de
S/. 5102965.00 que equivale al 100% el ingreso ejecutado es S/.
5066752.59 que equivale el 99.29% y el gasto ejecutado es S/.
2795668.27 que equivale el 54.78% habiendo una diferencia abismal
entre el ingreso y gasto segn lo programado, teniendo un saldo
positivo.
El presupuesto de ingresos y gastos del periodo 2008, de igual
manera nos demuestra que no hay capacidad de gasto. El ingreso y
gasto para el 2008 es de S/. 8017579 que equivale al 100%; el
ingreso ejecutado es S/. 7972859.42 que equivale el 99.44% y el
gasto ejecutado es de S/. 4425537.78 que equivale el 55.19% de lo
programado, teniendo un saldo positivo.

c) ROJAS

GUZMAN,

Agustn

(2009)

La

Contabilidad

Gubernamental para la toma de decisiones en el proceso

presupuestario como herramienta de Gestin de los Gobiernos
Locales Tesis presentada a la Facultad de Ciencias Contables,
Econmicas y Financieras de la Universidad San Martin de Porras;
concluye:

Que el implante de la Contabilidad Gubernamental como herramienta

de gestin incide en la eficiencia del manejo presupuestario de los
gobiernos locales. La labor del contador debe estar orientada a

mejorar la gestin administrativa de los gobiernos locales con mayor

incidencia, aplicando la teora de la Contabilidad Gubernamental.
Capacitar a los profesionales y especialistas del rea contable de los
gobiernos locales, a fin de actualizarlos con las nuevas tcnicas y
herramientas contables financieras, que permita orientar el trabajo del
contador en la elaboracin de cuadros gerenciales necesarios, para
que la alta direccin tome decisiones adecuadas y oportunas.

d) ROJAS, L (2009). Evaluacin de la ejecucin de presupuesto

participativo en el marco del sistema nacional de inversin
pblica, de la provincia del Collao 2007. Tesis para optar el ttulo de
contador pblico. Universal Nacional del Altiplano, puno concluye
Los objetivos y metas institucionales de la municipalidad provincial del
Collao no se cumplen, debido a que los proyectos programados
sufren cambios diversos en el trascurso de la ejecucin presupuestal,
tomando recursos no disponibles sin tomar en cuenta el destino de los
mismos.
Se establece relacin con la presente tesis en el sentido ue no se
cumplen los objetivos y metas institucionales debido a los cambios en
los presupuestos.

e) CHARAJA CHURA, Natalia, en la tesis titulado Evaluacin de los

procesos tcnicos de programacin y adquisicin del Sistema de
Abastecimientos en el CTAR - RMTP Sub Regin Puno 19961997 concluye:

El proceso tcnico de programacin del abastecimiento esta

estructurado pero no implementado, se solicita el cuadro de
necesidades solo como una formalidad y no se ejecuta en todas sus
fases.
1.5.

OBJETIVOS DEL ESTUDIO

OBJETIVO GENRERAL
Evaluar la ejecucin presupuestaria en el nivel de cumplimiento de
las metas y objetivos presupuestales de la Municipalidad Provincial
San Romn Juliaca en los periodos 2012 2013
OBJETIVOS ESPECFICOS
a) Analizar la incidencia de la ejecucin presupuestaria de
ingresos y gastos en el logro de metas y objetivos de la
Municipalidad Provincial San Romn
b) Evaluar el nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias
en trminos de eficacia de la Municipalidad Provincial San
Romn.
c) Proponer

lineamiento

para

la

correcta

ejecucin

de

presupuesto que permitan alcanzar los objetivos y metas

presupuestarias en la Municipalidad Provincial San Romn.
CAPITULO II
MARCO TEORICO, CONCEPTUAL E HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

2.1.

MARCO TEORICO
8

2.1.1. LEY ORGANICA DE MUNICIPALIDADES

Ley N 27972; esta Ley es propia y rige todos los aspectos jurdicos,
administrativos econmicos municipales.
2.1.2. ADMINISTRACION PUBLICA
CABANA BENAVENTE, Clarecie, en su tesis Anlisis y Evaluacin de la
Aplicacin de las normas del Proceso Tcnico en el Sistema de
Abastecimiento en Redess San Romn 2008 cit a, ANDIA VALENCIA,
Walter; Gestin Pblica (Pg. 10-16).:

Es una organizacin social que permite mejorar la capacidad

de servicio del Estado. Constituyendo un sistema global que
integra a todos los dems sistemas, que cumple la funcin de
gobierno y que es considerado como conjunto de entidades
con autoridad delegada por el Estado con el fin de administrar
eficientemente los recursos nacionales para lograr el bien
comn que es la meta del gobierno. La administracin publica
acta al servicio o intereses del Estado por cuanto las
diferentes dependencias se originan razn de la problemtica y
necesidad de la sociedad, por tanto podemos mencionar que
todas las entidades pblicas debe ser orientada y controlada
por disposiciones que sean emanada por la voluntad de los
pueblos para poder administrar los recursos nacionales y no
estar sujeto a la gobernabilidad del gobierno de turno.

2.1.3. ADMINISTRACION

FINANCIERA

DE

LOS

FONDOS

PUBLICOS
9

CABANA BENAVENTE, Clarecie, en su tesis Anlisis y Evaluacin de la

Aplicacin de las normas del Proceso Tcnico en el Sistema de
Abastecimiento en Redess San Romn 2008 cit a ALVAREZ ILLANES,
Juan Francisco; Sistema Nacional de Tesorera. Pag.67:

Es el conjunto de acciones que se desarrollan en la

administracin pblica con la finalidad de planificar, organizar y
delinear las funciones, procedimientos as como mecanismos
operativos para conseguir como objetivo la gestin eficiente de
los recursos financieros.
La administracin financiera est constituida por sistemas
(presupuesto, tesorera, endeudamiento y contabilidad) con
facultades y competencias que la ley y dems normas
especficas les otorga
2.1.4.

LA ADMINISTRACION PUBLICA COMO SISTEMA

CABANA BENAVENTE, Clarecie, en su tesis Anlisis y Evaluacin de la
Aplicacin de las normas del Proceso Tcnico en el Sistema de
Abastecimiento en Redess San Romn 2008 cit a ALVAREZ ILLANES,
Juan Francisco; Sistema Nacional de Tesorera. Pag.67:

La

Administracin

Publica

es

una

organizacin

social

generada por la voluntad poltica gubernamental para actuar a

su servicio con el contexto de las relaciones sociales, en orden
de los intereses que define el poder poltico del Estado, en este
entender la Administracin Publica constituye un sistema global
que integra a todos los dems sistemas, que cumple la funcin
10

de gobierno y que es considerada como el cerebro integrador

de toda la organizacin del Estado

2.1.5.

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
CABANA BENAVENTE, Clarecie, en su tesis Anlisis y Evaluacin de la
Aplicacin de las normas del Proceso Tcnico en el Sistema de
Abastecimiento en Redess San Romn 2008 cit a CAUNA MENDOZA,
Valentin; Sistema de Contabilidad Gubernamental; Pg. 26.:

Sistemas Administrativos en especial se entiende como un

conjunto armnico e interrelacionado de rganos, normas,
procesos, procedimientos relativos a determinadas funciones
generales y comunes a las diferentes organizaciones de la
Administracin Publica, con la finalidad de dar racionalidad y
uniformidad al funcionamiento general de la Administracin
Pblica para lograr los fines y objetivos son de equilibrio y de
apoyo; los de equilibrio son: Planificacin Social y Estadstico
Nacional. Los de apoyo se tienen: Presupuesto, Tesorera,
Contabilidad, Personal, Abastecimiento, Racionalizacin y
Control.
2.1.6.

SECTOR PBLICO
CAUNA

MENDOZA,

Valentn,

Sistema

de

Contabilidad

Gubernamental pg. 26; concluye:

Es la agrupacin de un conjunto de actividades econmicas y

sociales cuyo objetivo es la unificacin de polticas; es decir es
11

el

conjunto

de

organismos

que

realizan

actividades

empresariales del Estado.

2.1.7.

SISTEMA ADMINISTRATIVO DE PRESUPUESTO

Cauna, V. es el conjunto de principios, normas, mtodos y
procedimientos que regulan la actividad presupuestal. Las
funciones son: planear, dirigir, controlar, evaluar, investigar,
asesorar la actividad presupuestal del sector pblico.

2.1.8.

BASE LEGAL
o La Constitucin Poltica del Per de 1993.
o Ley N 28411 general del sistema

nacional

del

presupuesto. de Procedimientos Administrativos.

o Ley del Presupuesto del sector pblico para el ao fiscal.
o Ley N 27444 de Procedimientos Administrativos.
o Ley N 27806 Ley de Transparencia y de Acceso a la
Informacin Pblica.

2.1.9.

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PBLICO.

Sistema nacional de presupuesto Pblico es un Sistema
Administrativo, compuesto por el conjunto de rganos, normas
y procedimientos que conducen el proceso presupuestario de
todas las entidades y organismos del Sector Pblico en sus
fases de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin y
evaluacin.

2.1.10.

CONFORMIDAD DEL SISTEMA NACIONAL PRESUPUESTO

De acuerdo a la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto,
ste est integrado por la Direccin General de Presupuesto Pblico
12

(DGPP), dependiente del Vice Ministerio de Hacienda del Ministerio

de Economa y Finanzas, y por las Oficinas de Presupuesto, a nivel
de todas las entidades del Sector Pblico que administran recursos
pblicos.

Es el ente rector del

sistema

Es la ms alta
autoridad tcnico
normativa en
presupuestaria
Principales funciones:

Programar, dirigir, coordinar,

controlar y evaluar la
gestin del
proceso
presupuestario
Elaborar el Anteproyecto de la
Ley
Anual de Presupuesto
Emitir directivas y normas
presupuestarias
complementarias
Regular la programacin del
presupuesto
Promover el perfeccionamiento
de la tcnica presupuestaria
Emitir
opinin
en
materia
presupuestaria
de
manera
exclusiva y excluyente

2.1.11.

Es
la
dependencia
responsable
de
conducir el proceso
presupuestario de la
entidad
Est
sujeta
a
las
disposiciones
que
emita la DGPP-MEF
Organiza,
consolida,
verifica y presenta la
informacin
presupuestaria
generada
por
la
entidad
Coordina y controla la
informacin
de
ejecucin de ingresos y
gastos autorizados en
los presupuestos y sus
modificaciones

CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
El Consejo Nacional de Armonizacin Contable (CONAC); (Nov.
2010) Manual de Contabilidad Gubernamental; define:

La Contabilidad Gubernamental es una rama de la teora

general de la Contabilidad que se aplica a las organizaciones
del Sector Pblico, cuya actividad est regulada por un marco

13

constitucional, una base legal y normas tcnicas que la

caracterizan y la hace distinta a la del Sector Privado.
La contabilidad de las organizaciones, tanto pblicas como
privadas, forma parte, a su vez, de una macro sistema, que es
el Sistema de Cuentas Nacionales. Este microsistema contable
consolida estados de todos los agentes econmicos residentes
de un pas.
2.1.12.

CALIDAD TOTAL
TQM, delinglsTotal Quality Management; define:

Es la satisfaccin del cliente y se aplica tanto al producto como

a la organizacin. Teniendo como idea final la satisfaccin del
cliente, la Calidad Total pretende obtener beneficios para todos
los miembros de la empresa. Por tanto, no slo se pretende
fabricar un producto para venderlo, sino que abarca otros
aspectos tales como mejoras en las condiciones de trabajo y
en la formacin del personal. El concepto de la calidad total, es
una alusin a la mejora continua, con el objetivo de lograr la
calidad ptima en todas las reas.
La gestin de calidad total est compuesta por tres
paradigmas:
-

Gestin: El sistema de gestin con pasos tales como

planificar, organizar, controlar, liderar o lo que se conoce
como el ciclo PHVA - Planear, Hacer, Verificar y Actuar.

Total: Organizacin amplia.

14

Calidad: Con sus definiciones usuales y todas sus

complejidades.

2.2.

MARCO CONCEPTUAL
1. ACTIVO FIJO.- Se considera como Activo Fijo al conjunto de
bienes duraderos que posee una entidad para desarrollar sus
actividades de operacin y generar ganancias.

2. ACTIVO

INFORMTICO.-Bienes de una organizacin, que se

encuentran relacionados directa o indirectamente con la actividad

informtica, entre ellos se cuentan:
-

La

documentos fuentes que la generan)

Medios de comunicacin que se utilizan para la transmisin

informacin

mecanizada

(no

estn

incluidos

los

de datos mecanizados (redes de computadoras, correo

-

electrnico, etc.)
Medios magnticos y pticos de almacenamiento de la

informacin (cintas, cartuchos, diskettes, discos, etc.)

Programas y aplicaciones de la Institucin, ya sea

desarrollado por sta, adquiridos o alquilados a terceros.

Manuales, procedimientos y reglamentaciones afines al rea
de la informtica (Plan de Contingencia, procedimiento de
seguridad, etc.)

3. BASE

DE DATOS.- Conjunto de datos organizados entre los

cuales existe una correlacin y que estn almacenados con

criterios independientes de los programas que los utilizan. La
filosofa de las bases de datos es la de almacenar grandes
15

cantidades de datos de una manera no redundante y que permita

las posibles consultas de acuerdo a los derechos de acceso.
4. BASES.- Los documentos que contienen los aspectos
administrativos, las especificaciones tcnicas y los trminos de
referencia o expediente tcnico, segn corresponda, que con el
conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por la
Entidad y, cuando corresponda, la proforma del contrato, rigen un
proceso de seleccin especfico en el marco de la Ley y el presente
Reglamento.
5. BIENES.- Son aquellos que estn constituidos por elementos
materiales, individualizables, intercambiables y tiles para el
desarrollo de los procesos productivos.
6. BIENES DE CAPITAL.- Denominacin que reciben los bienes que
intervienen en el proceso productivo y que generalmente no se
transforman (como maquinaria y equipo). Se aplica al Activo Fijo,
que abarca -algunas veces- gastos que contribuyen a la
produccin. Es sinnimo de capital (o bienes) de produccin. Son
los activos destinados para producir otros activos.
7. BIENES CORRIENTES.- Son todas aquellas

mercancas

producidas en el pas o importadas para satisfacer directamente

una necesidad como: alimentos, bebida, habitacin, servicios
personales, mobiliario, ornato, etc. Es cualquier mercanca que
satisface una necesidad del pblico consumidor. Estos bienes
constituyen lo opuesto a los bienes de capital (como es el caso de
las maquinarias de una fbrica), los cuales se utilizan para producir
otros bienes.
16

8. CALENDARIO DE COMPROMISOS.- Constituye la autorizacin

mxima de recursos que efecta la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico del Ministerio de Economa y Finanzas.
9. CALENDARIO DEL PROCESO DE SELECCIN.- El documento
elaborado por la Entidad que convoca a un proceso de seleccin,
en el cual se fijan los plazos para cada una de sus etapas.
10. COMIT ESPECIAL.- Son miembros designados por el titular de la
entidad, para llevar a cabo el proceso de seleccin desde la
elaboracin de las bases hasta el otorgamiento de la Buena Pro;
actan de forma autnoma.
11. COMPROMISO.- El compromiso es un acto emanado de autoridad
competente, que afecta total o parcialmente las Asignaciones
Presupuestarias, previo al pago de obligaciones contradas de
acuerdo a Ley, Contrato o Convenio, dentro del marco establecido
por las Leyes Anuales de Presupuesto, las Directivas del Proceso
Presupuestario y la presente Ley.
12. COMPROMISO DEL GASTO.- Es un acto administrativo a travs
del cual la autoridad competente acuerda o contrata con un tercero
la ejecucin de una obra, la adquisicin de un bien, la prestacin de
un servicio o la transferencia de recursos, entre otros, luego de
cumplido el proceso establecido en el marco legal vigente.
13. CONCILIACIN DE SALDOS.- La Conciliacin de Saldos consiste
en la realizacin de acciones relacionadas entre s y dispuestas en
forma permanente o en perodos determinados, para establecer la

17

concordancia de las cifras mostradas en los registros contables con

lo realmente disponible o existente.
14. CONCILIACIONES

BANCARIAS.-

Se

denomina

conciliacin

bancaria a la contratacin de los movimientos del libro bancos de la

entidad, con los saldos de los extractos bancarios a una fecha
determinada, para verificar su conformidad y determina r las
operaciones pendientes de registro en uno u otro lado.
15. CONTROL ADMINISTRATIVO.- Comprende los procedimientos
utilizados con el fin de lograr la mayor eficiencia, efectividad y
productividad en el cumplimiento de tareas y funcin de las mismas
y responsabilidad de cada uso.
16. CONTROL INTERNO.- Es un proceso continuo realizado por la
direccin, gerencia y encargados de la entidad, para proporcionar
seguridad

razonable,

respecto

los

logros

de

objetivos

institucionales.
17. CONTROL PREVIO.- Es el conjunto de procedimientos y acciones
que adoptan los niveles de direccin y gerencia de las entidades
para cautelar la correcta administracin de los recursos.
18. DEUDA PBLICA.- Acumulacin pendiente de pago, de pasivos
reconocidos por el Sector Pblico frente al resto de la economa y
el mundo, generados por operaciones del Sector Pblico en el
pasado. Puede ser clasificada en:
- Interna: Monto de obligaciones contradas con agentes
econmicos residentes en el pas. Estas obligaciones
pueden efectuarse en efectivo (crditos del sistema
financiero) o en valores (bonos de la deuda pblica).
18

Externa: Contrada con agentes econmicos no residentes

en el pas.

19. DEVENGADO.-

Es la obligacin de pago que asume un Pliego

Presupuestario como consecuencia del respectivo Compromiso

contrado. Comprende la liquidacin, la identificacin del acreedor y
la determinacin del monto, a travs del respectivo documento
oficial.
20. DIRECTIVA.- Forma de comunicacin que se expide con el fin
expreso de ser una orientacin o direccin especfica respecto a
polticas, procedimientos o acciones que haya que emprender y
cuya realizacin ha sido prevista a travs de programas de trabajo,
cronogramas, metodologas, etc. Las acciones que disponen y
norman pueden ser tcnicos o administrativos, siendo sta de
mbito nacional o especfico, segn la jerarqua de aprobacin.
21. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS.- Comprende los recursos
financieros

no

reembolsables

recibidos

por

el

Gobierno

provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos,

instituciones y organismos internacionales, as como de otras
personas naturales o jurdicas domiciliadas o no en el pas. Se
consideran las transferencias provenientes de las Entidades
Pblicas y Privadas sin exigencia de contraprestacin alguna.
22. EFICACIA.- Criterio que aplicado a la Administracin Pblica
determina el funcionamiento y rendimiento de esta, asegura el
debido y oportuno cumplimiento de las polticas, fines, objetivos y

19

metas que cuantitativamente define el Gobierno Nacional en

beneficio de la actividad nacional y de sus propios trabajadores.

23. EJECUCIN

DEL GASTO.- La Ejecucin del Gasto comprende

las etapas del Compromiso, Devengado y Pago. El procedimiento

de la Ejecucin de Gasto es el siguiente:
- Calendarizacin.- Previsin de
-

niveles

mximos

de

compromisos presupuestales para un perodo dado.

Realizacin de compromisos.- Emisin de documentos
sustentatorios de compromiso (Orden de Compra, Orden de

Servicio, etc.)
Determinacin

obligacin de gastar por parte del Pliego.

Autorizacin de Giro.- Nivel mximo de Giro que el Tesoro

de

Devengados.-

Surgimiento

de

la

Pblico proporciona a cada pliego presupuestal. Difiere de la

anterior en la medida que el pliego acumule saldos en su
-

subcuenta.
Autorizacin de pago.- Tope que el Tesoro Pblico autoriza
al Banco de la Nacin a abonar a la subcuenta de cada
Pliego Presupuestal.

24. EJECUCIN FINANCIERA.- La Ejecucin Financiera de los

Ingresos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen los
recursos que utiliza un determinado Pliego durante el Ao Fiscal.
La Ejecucin Financiera de los Egresos comprende el registro del
Devengado, girado y pagado de los Compromisos realizados.
25. EJECUCIN PRESUPUESTARIA.- La Ejecucin Presupuestaria
de los Ingresos, es el registro de la informacin de los recursos
captados, recaudados u obtenidos por parte de los Pliegos

20

Presupuestarios. La Ejecucin Presupuestaria de los Egresos

consiste en el registro de los Compromisos durante el Ao Fiscal.
La Ejecucin Presupuestaria de las Metas Presupuestarias se
verifica cuando se registra el cumplimiento total o parcial de las
mismas.
26. EJERCICIO PRESUPUESTARIO.- El Ejercicio Presupuestario
comprende el Ao Fiscal (desde el 1 de enero al 31 de diciembre
de cada ao) y el Perodo de Regularizacin (desde el 1 de enero
hasta el 31 de marzo del siguiente ao).
27. ENCARGO.- El encargo es temporal, excepcional y fundamentado.
Slo procede en ausencia del titular para el desempeo
defunciones de responsabilidad directiva compatibles con niveles
de carrera superiores al del servidor. En ningn caso debe exceder
el perodo presupuestal.
28. ESTRUCTURA ORGANICA.-

Es

un

conjunto

de

rganos

ordenados, interrelacionados racionalmente entre s, para cumplir

funciones preestablecidas que permita el logro de la misin
asignada, determinando y adjudicando grado de autoridad y
responsabilidad.
29. GASTO CORRIENTE.- Comprende las erogaciones destinadas a
las operaciones de produccin de bienes y prestacin de servicios,
tales como gastos de consumo y gestin operativa, servicios
bsicos. Estn destinados a la gestin operativa de la entidad
pblica durante la vigencia del ao fiscal y se consumen en dicho
perodo.
30. GASTO DE CAPITAL.- Comprende la estimacin de gastos
dirigidos a la adquisicin de maquinarias y equipamiento duradero,
21

necesarios para el funcionamiento de las actividades de la Entidad,

se sujetara a la existencia de recursos disponibles, una vez
cubiertos los gastos operativos y de inversin.
31. GESTION ADMINISTRATIVA.- Conjunto de acciones mediante
las cuales se da cumplimiento a las fases del proceso
administrativo; planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.
32. INCUMPLIMIENTO.- La ejecucin incompleta, tarda o defectuosa
de las prestaciones de bienes, servicios u obras consideradas en
los

requerimientos,

especificaciones

tcnicas,

trminos

de

referencia, expediente tcnico y/o contrato, segn sea el caso.

Puede ser parcial o total, leve o grave, culposo o doloso.

33. INHABILITACIN

DEFINITIVA.-

Sancin

que

impone

el

Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado a los

contratistas, consistente en la privacin permanente del ejercicio de
los derechos del contratista de participar en procesos de seleccin.
34. MANUAL DE ORGANIZACIONES Y FUNCIONES.-

Es un

documento de instruccin e informacin donde se exponen en

detalle la estructura de la Empresa, objetivos, organizacin, lneas
de autoridad y responsabilidad; seala los puestos y la relacin que
existe entre ellos, las funciones y las actividades de los rganos de
la institucin.
35. META PRESUPUESTARIA.- Expresin concreta cuantificable y
medible que caracteriza el producto final de las actividades y
proyectos establecidos para el ao fiscal se compone en tres
elementos: la finalidad, precisin de objetivo de la meta, la unidad

22

de medida que se espera alcanzar. Una meta presupuestaria

puede mostrar las siguientes variantes: meta presupuestaria de
apertura, meta presupuestaria modificada, y la meta presupuestaria
obtenida.
36. NORMAS

INTERNACIONALES

DE

CONTABILIDAD.-

Son

regulaciones internacionales sobre aspectos importantes en la

preparacin y presentacin de los Estados Financieros de cualquier
empresa; estas normas tratan sobre las polticas o principios de
contabilidad, la valuacin de las existencias, depreciacin, Estado
de flujo de efectivo, efectos de inflacin, utilidades por accin, etc.
37. NORMAS DE ABSATECIMIENTO.- Son leyes que establece las
normas bsicas que contienen los lineamientos que deben
observar las entidades del Sector Publico, dentro de criterios de
racionalidad y transparencias, en los procesos de seleccin y
regula las obligaciones y derechos que se derivan de los mismos.
38. OBJETIVOS

INSTITUCIONALES.-

Son

aquellos

propsitos

establecidos por el Titular del Pliego para cada Ao Fiscal, en base

a los cuales se elaboran los Presupuestos Institucionales. Dichos
Propsitos se traducen en Objetivos Institucionales de carcter
General, Parcial y especfico, los cuales expresan los lineamientos
de la poltica sectorial a la que responder cada entidad durante el
perodo
39. ORDEN DE SERVICIO.- Tiene por finalidad documentar todos los
documentos fuente necesarios, a su vez verificar las normas
pertinentes y directivas para las diferentes rdenes de servicio.
23

40. ORGANIGRAMA.- Es la representacin grfica mediante smbolos

convencionales de la estructura orgnica de una entidad privada o
pblica.
41. PAGO.- El pago constituye la etapa final de la ejecucin del gasto,
en el cual el monto devengado se cancela total o parcialmente,
debiendo

formalizarse

travs

del

documento

oficial

correspondiente.
42. PASIVO.-

Son

las

deudas,

obligaciones

econmicas

compromisos contrados por la empresa con terceras personas.

43. PASIVO CORRIENTE.- Son obligaciones inmediatas que requieren
menos de un ao para cumplir con los compromisos pactados. As
tenemos: los impuestos que se deben al fisco, las remuneraciones
mensuales a pagas a los trabajadores, las deudas a pagar a los
proveedores por compras realizadas al contado o crdito, y otras
cuentas por pagar.
44. PASIVO NO CORRIENTE.- Son deudas y obligaciones contradas
y deben cumplirse generalmente en trmino mayor a un ao. As
tenemos: algunas cuentas por pagar diversa, los derechos
adquiridos por los trabajadores y que deben ser liquidados por la
empresa al cesar sus servicios, las obligaciones futuras que debe
cancelar la empresa, como consecuencia de ciertas circunstancias
o acciones pasadas.
45. PATRIMONIO.- Es el conjunto de bienes econmicos materiales y
no materiales pertenecientes a una unidad econmica con una
disposicin inmediata o diferida.
46. PLANEAMIENTO INFORMTICO.- Consiste en la fijacin de
objetivos y el desarrollo de los planes necesarios para alcanzarlos.
24

Asimismo, comprende el obtener y combinar de la forma ms

adecuada los recursos humanos y materiales necesarios para la
ejecucin de las actividades, con el fin de lograr objetivos a nivel
Estratgico, Tctico y Operacional.
47. PRESUPUESTO DE COMPRAS.- Tiene por finalidad establecer la
cantidad de artculos que debe adquirirse en cada ejercicio
presupuestal, sobre las bases de la cifras del presupuesto de
abastecimiento y a las existencias estimadas al 31 de diciembre del
ao que se realiza el presupuesto.
48. PROCESO.- Es el conjunto de acciones conectadas entre s. Que
se realizan en forma consecuente o simultnea y que permiten
alcanzar

cumplir

una

finalidad

objetivos

previamente

determinados, de la manera ms directa, oportuna y eficiente.

49. REGISTRO DE PROVEEDORES.- Tiene por finalidad proporcionar
informacin del organismo competente, respecto a los proveedores
debidamente clasificados y codificados en funcin a los artculos
que suministran y de las condiciones que ofrecen cada una de ella.
50. SISTEMA.- Conjunto de elementos que se estructuran en un
proceso para alcanzar una finalidad.
51. SERVICIO

INFORMTICO.-

Conjunto

de

actividades

(planeamiento, anlisis, diseo, programacin, operacin, entrada

de datos, autoedicin, bases de datos, etc) asociadas al manejo
automatizado de la informacin que satisfacen las necesidades de
los usuarios de este recurso.
52. UNIDAD DE ALMACN.- Unidad de Almacn, significa que todos
los bienes que adquiera la entidad deben ingresar a travs de
25

almacn, aun cuando la naturaleza fsica de los mismos requiera

su ubicacin directa en el lugar o dependencia que lo solicita. Ello
permitir un control efectivo de los bienes adquiridos.
53. UNIDAD DE CAJA.- Se denomina Unidad de caja al principio que
se aplica en el sistema de Tesorera para centralizar la totalidad de
los recursos financieros y ponerlos a cargo de la tesorera de la
entidad. Este concepto no se opone a la implementacin de
mecanismos descentralizados de los procesos de pago.

54. UNIDAD

EJECUTORA.- Las denominadas como tales en la

normatividad presupuestal y que tiene a su cargo la ejecucin del

Proyecto de Inversin Pblica, as como a las Empresas del Sector
Pblico No Financiero que ejecutan Proyectos de Inversin Pblica.
55. USUARIO.- Cualquier persona que utiliza una computadora. Por lo
general se refiere a las personas que no pertenecen al personal
tcnico y que proporcionan entradas y reciben salidas de la
computadora.
2.3. HIPOTESIS
HIPOTESIS GENERAL
La ejecucin negativamente incide en el cumplimiento de la meta y
objetivos de la Municipalidad Provincial San Romn Juliaca en los
periodos 2012 - 2013.
HIPOTESIS ESPECFICAS
a) La inadecuada ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos,
incide negativamente en el logro de las metas y objetivos
26

presupuestales en la Municipalidad Provincial San Romn

Juliaca en los periodos 2012 - 2013.
b) El nivel de cumplimiento en trminos de eficacia son menores a
lo esperado e inciden en el logro de los objetivos y metas
presupuestales de la Municipalidad provincial San Romn Juliaca.
2.4. VARIABLES
VARIABLES GENERAL
Variable Independiente:
Ejecucin presupuestaria
Variable Dependiente:
Objetivos y meta presupuestarios
VARIABLES ESPECFICA
Variable Independiente:
Ejecucin presupuestaria de ingresos y gastos
Variable Dependiente: objetivos y meta presupuestarias
VARIABLES ESPECFICA
Variable Dependiente:
Nivel de cumplimiento
VARIABLE DEPENDIENTE:
Eficacia
2.5. INDICADORES
HIPOTESIS GENERAL
o Ley N1017 y su Reglamento
o Administracin Pblica
o Ley N 28411 General del Sistema Nacional de Presupuesto
HIPOTESIS ESPECFICA
27

o
o
o
o
o

Ejecucin presupuestaria de ingresos

Ejecucin presupuestaria de gastos
Organigrama de la Entidad
Concurso Pblico
Recursos

CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1.

MTODOS
En atencin a la forma como fueron obtenidos los datos que se
requirieron para alcanzar los objetivos del estudio, se hizo uso de la
investigacin documental.

MTODO ANALTICO
Este mtodo nos sirvi para el estudio del problema central,
consisti en la desmembracin de un todo, descomponindolo en
sus partes o elementos para observar las causas, la naturaleza y los
efectos que tiene el proceso presupuestario.
El desarrollo cientfico ha generado grandes y profundos cambios en
todos los sistemas del mundo que exige de las instituciones,
eficiencia y calidad competitiva de acuerdo con los cambios que se
van operando continuamente. Actualmente este avance mencionado,
28

est planteando sustantivas modificaciones, en el mbito nacional

como

internacional,

de

los

procesos

productivos

la

administracin de las organizaciones.

MTODO SINTETICO
Este mtodo sirvi para formular el marco terico y conceptual del
trabajo de investigacin as como tambin permitir formular las
conclusiones parciales y generales.
El Per ha tomado una senda de crecimiento econmico alto y
sostenido, a la vez que est logrando mejores condiciones de
bienestar para sus habitantes. Ambos procesos requieren de un
sistema de contrataciones pblicas altamente eficiente, que facilite
las

inversiones

requeridas

por

el

crecimiento

entregue

oportunamente los bienes, las obras civiles y los servicios

demandados por la comunidad.
MTODO DEDUCTIVO
Este mtodo sirvi para lograr los objetivos de estudio empleando el
anlisis, el cual es proponer alternativas de solucin para mejorar la
gestin administrativa y encaminar una eficiente gestin de dicha
entidad pblica.

3.2. TECNICAS PARA LA RECOLECCIN DE DATOS

FUENTES
Entre las fuentes que se utiliz en la investigacin son: la
documentacin de la unidad de anlisis, la ley de presupuesto del
Estado y su reglamento, directivas del Estado.
OBSERVACIN
29

Esta tcnica nos permiti recolectar informacin acerca del

conocimiento y capacidad que tiene el personal de la entidad, para
que toda la informacin financiera pueda recopilarse, hacer cuadros
comparativos de los dos periodos y sacar resultados y conclusiones.
ANALISIS DOCUMENTAL
Esta tcnica nos permiti recolectar y sistematizar informacin
requerida de libros, informes, folletos, revistas, tesis, etc. Para
organizar adecuadamente la informacin y formular el marco terico
y posteriormente realizar la contratacin de la teora con la prctica.

3.3. TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS

Cualquier estudio generalmente requiere de una metodologa
adecuada y especfica, el desarrollo del trabajo de investigacin
comprendiendo el estudio analtico de los factores que determinen la
evaluacin de la ejecucin presupuestaria de la municipalidad
Provincial San Romn - Juliaca
Utilizando el siguiente procedimiento:

Clasificacin de los datos

Codificacin de los datos

Tabulacin de los datos recogidos

Confeccin de cuadros, grficos, etc.

Anlisis e interpretacin de datos

Anlisis estadstico:
CAPITULO IV
CARACTERISTICAS DEL AREA DE INVESTIGACION
La ciudad de Juliaca, capital del provincia de San Romn, est ubicado a
norte de del departamento de Puno 3827 m.s.n.m., llamado la ciudad de
30

los vientos. Se encuentra en la regin de la sierra a los 15 50'26" de

latitud sur, 70 01' 28" de longitud Oeste del meridiano de Greenwich;
ocupa una extensin de 460.63 Km2 y alberga una poblacin distrital de
123,906 habitantes al ao 2005.
El mbito de estudio de este trabajo de investigacin se llev a cabo en
la ciudad de Juliaca, en la Municipalidad Provincial de San Romn,
considerando como poblacin de estudio a las diferentes oficinas
relacionadas con el presupuesto pblico
LA ENTIDAD SE DESARROLLA SEGN SU PLAN ESTRATEGICO
INSTITUCIONAL, QUE DESCRIBE:
Es una institucin moderna que brinda servicios de calidad, eficiencia y
eficacia, con gestin transparente, su personal es solidario, competente,
identificado con su provincia y ciudad, elevada vocacin y mstica de
servicio y que ha logrado confianza de sus contribuyentes

La Municipalidad Provincial de san Romn Puno representa al

vecindario, promueve la adecuada prestacin de los servicios pblicos
locales

el

desarrollo

integral

sostenible

armnico

de

su

circunscripcin (Ley 27972). Planificando, ejecutando e impulsando a

travs de los organismos competentes el conjunto de acciones
destinadas a promover el desarrollo econmico local y proporcionar al
ciudadano el ambiente adecuado para la satisfaccin de sus
necesidades

vitales

de

vivienda,

salud,

educacin,

recreacin,

transportes y comunicaciones; y cada una d estas funciones son

realizados por cada una de sus reas de gestin, reas que representa
nuestra poblacin de estudio.
31

MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES MOF

Es un documento normativo que simplifica y racionaliza las actividades
de la Municipalidad Provincial de Puno, cuya finalidad es establecer y
describir las funciones especficas a nivel de cargo o puesto de trabajo,
desarrollando a partir de la estructura orgnica y funciones generales
establecidas en el Reglamento de Organizacin y Funciones ROF
vigente, as como en base a los cargos considerados en el Cuadro para
Asignacin de Personal CAP tambin vigente. Adems de funciones
especficas, determina, lneas de autoridad y responsabilidad y requisitos
mnimos de cada uno de los cargos dentro de la estructura orgnica de
cada dependencia; proporcionando informacin necesaria y existente;
asimismo, ayuda a institucionalizar la simplificacin administrativa;
facilita el proceso de adiestramiento y orientacin al personal en servicio.

ESTRUCTURA ORGNICA

RGANOS DE GOBIERNO MUNICIPAL

Concejo Municipal.
Alcalda
32

RGANOS DE COORDINACIN
Comisiones Permanentes
Comisiones Especiales
Consejo de Coordinacin Local Provincial
Comit Provincial de Defensa Civil
Comit Provincial de Seguridad Ciudadana
Comit Provincial de Medio Ambiente
Comit Provincial de Administracin del Programa Vaso de Leche.

RGANO DE DIRECCIN
Gerencia Municipal.

RGANO DE CONTROL INTERNO

Oficina de Control Institucional.

RGANO DE DEFENSA JUDICIAL

Procuradura Pblica Municipal.

RGANOS DE ASESORAMIENTO
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planificacin y Presupuesto
- Subgerencia de Planificacin y Programacin de Inversiones
- Subgerencia de Presupuesto
- Subgerencia de Desarrollo Organizacional
33

- Subgerencia de Cooperacin Tcnica Internacional y Pre Inversin.

Oficina de Supervisin y Liquidacin de Inversiones.

RGANOS DE APOYO
Secretara General
- Unidad de Imagen Institucional y Protocolo
- Unidad de Registro Civil
- Unidad de Archivo
Oficina de Ejecucin Coactiva
Oficina de Tecnologa Informtica
Oficina de Atencin y Orientacin al Vecino
Gerencia de Administracin
- Subgerencia de Personal
- Subgerencia de Logstica
Subgerencia de Tesorera
- Subgerencia de Contabilidad.
Gerencia de Administracin Tributaria
- Subgerencia de Recaudacin Tributaria
- Subgerencia de Finanzas y Operaciones.

RGANOS DE LNEA
Gerencia de Desarrollo Urbano
- Subgerencia de Planeamiento y Control Urbano
- Subgerencia de Catastro.
Gerencia de Transportes y Seguridad Vial
34

- Subgerencia de Registro de Transportes

- Subgerencia de Inspecciones de Trnsito
Gerencia de Turismo y Desarrollo Econmico
- Subgerencia de Turismo y Comercio Exterior
- Subgerencia de Actividades Econmicas
- Subgerencia de Promocin Empresarial y Desarrollo Econmico Rural
Gerencia de Medio Ambiente y Servicios
- Subgerencia de Gestin Ambiental y Salud Pblica
- Subgerencia de Parques, Jardines y Conservacin de reas Verdes
- Subgerencia de Proteccin Ciudadana y Defensa Civil
Gerencia de Ingeniera Municipal.
- Subgerencia de Estudios Definitivos
- Subgerencia de Obras Pblicas y Mantenimiento
Gerencia de Desarrollo Humano y Participacin Ciudadana
- Subgerencia de Promocin Social y Participacin Ciudadana
- Subgerencia de Promocin de Educacin, Cultura y Deporte
- Subgerencia de Desarrollo de la Mujer, Nio, Adolescente y Adulto
Mayor
- Subgerencia de Programas Sociales.

RGANOS DESCONCENTRADOS
Programa Especial de Operacin y Mantenimiento de Maquinaria y
Equipo.
Programa Especial de Policlnico Municipal.
Programa Especial Terminal Terrestre
35

 Programa Especial de Centros Comerciales

Programa Especial de Complejos Culturales y Recreativos
Programa Especial de Proyectos Estratgicos
Programa Especial de la Baha del Lago.

BIBLIOGRAFIA
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Gubernamental para la toma de decisiones en el proceso

presupuestario como herramienta de Gestin de los Gobiernos
Locales
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Tesorera. Pag.67:
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En Normas Legales.
GARCIA C. (1994). Estadstica Y Probabilidad. Lima: Universidad
De Ingenieras.

38