EXISTENCE / REALITE EXHAUTIVITE EVALUATION SEPARATION DES EXERCICES DROITS & OBLIGATIONS CLASSIFICATION / PRESENTATION
OUI NON N/A N/S
Avertissement: La CRCC de Grenoble ne peut aucunement tre tenue responsable de l'utilisation des mod ceux-ci n'ont qu'un caractre indicatif et doivent tre adapts strictement en fonction de chaque contexte d but de traiter les aspects spcifiques de toutes les missions.
Extrait NEP 500
Obtention de la preuve d'audit
4. Assertions et collecte des lments
9. Les lments collects apportent au commissaire aux comptes des lments de preuves ou des prsomptions quant a d'une ou plusieurs des assertions suivantes :
Assertions concernant les flux d'oprations et les vnements survenus au cours de la priode ralit : les oprations et les vnements qui ont t enregistrs se sont produits et se rapportent l'entit ; exhaustivit : toutes les oprations et tous les vnements qui auraient d tre enregistrs sont enregistrs ; mesure : les montants et autres donnes relatives aux oprations et vnements ont t correctement enregistrs ; sparation des exercices : les oprations et les vnements ont t enregistrs dans la bonne priode ; classification : les oprations et les vnements ont t enregistrs dans les comptes adquats.
Les assertions concernant les soldes des comptes en fin de priode :
existence : les actifs et les passifs existent ;
droits et obligations : l'entit dtient et contrle les droits sur les actifs, et les dettes correspondent aux obligations de l'en exhaustivit : tous les actifs et les passifs qui auraient d tre enregistrs l'ont bien t ;
valuation et imputation : les actifs et les passifs sont inscrits dans les comptes pour des montants appropris e ajustements rsultant de leur valuation ou imputation sont correctement enregistrs.
Les assertions concernant la prsentation des comptes et les informations fournies dans l'anne
ralit et droits et obligations : les vnements, les transactions et les autres lments fournis se sont produits et se rap l'entit ;
exhaustivit : toutes les informations relatives l'annexe des comptes requises par le rfrentiel comptable ont t fournie
prsentation et intelligibilit : l'information financire est prsente et dcrite de manire approprie, et les informations dans l'annexe des comptes sont clairement prsentes ;
mesure et valuation : les informations financires et les autres informations sont donnes fidlement et pour les bons mo
odles et documents mis en ligne;
d'intervention et n'ont pas pour
Collaborateur :
Dossier : Date de clture :
Niveau de risque
Assertion concerne
PRISE DE CONNAISSANCE GENERALE SUR L'EXERCICE
ET EVALUATION DES RISQUES . Apprciation de l'activit de l'exercice et mise jour des informations . Analyse des faits significatifs et des changements de mthode . Evaluation du risque de continuit d'exploitation . Evaluation du risque de fraude . Evaluation du risque de blanchiment . Evaluation du risque d'anomalies significatives dans les comptes . Prise en compte des travaux de l'expert-comptable . Dtermination du seuil de signification . Rdaction de la note d'orientation
PROCEDURES D'AUDIT MISES EN UVRE PAR CYCLE
Exemples donns titre indicatif A adapter en fonction de l'analyse des risques Programme adapter en fonction de l'analyse des risques A. Cycle ventes . Procdure analytique des postes clients et ventes . Contrle interne Cycle ventes . Validation des pices justifiant des postes clients et comptes rattachs en fin dexercice . Examen de lapurement et de lantriorit des soldes au 31 dcembre . Apprciation de la mthode de dprciation des crances et tests . Apprciation des rgles de suivi des douteux et de passage en pertes . Contrle du cut-of . confirmation des clients
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Diligences faites
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. Date : Visa :
. .
Collaborateur :
Dossier : Date de clture :
Niveau de risque
Assertion concerne
B. Cycle stocks . Procdure analytique et volution des taux de marge . Contrle interne Cycle Stock . Assistance inventaire physique . Validation des mthode de valorisation des stocks et tests . Validation des mthodes de dprciation des stocks et tests . confirmation des tiers dtenant des stocks
C. Cycle Immobilisations corporelles et incorporelles
. Procdure analytique du cycle . Contrle interne Cycle immobilisations . Rapprochement avec les listings du logiciel de gestion des immobilisations . Contrle sur pices pour les mouvements significatifs . Contrle des rsultats sur/cessions ou mises au rebut . Analyse des mthodes d'amortissements et contrles d'application
D. Cycle trsorerie . Analyse de la structure financire et Procdure analytique . Contrle interne Cycle Trsorerie . Examen des rapprochements bancaires . Contrle des placements et des dprciations ventuelles . confirmation des tablissements financiers et bancaires . Contrle des postes au rsultat
E. Cycle Immobilisations financires
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Collaborateur :
Dossier : Date de clture :
Niveau de risque
Assertion concerne
. Procdure analytique du cycle
. Point sur l'activit des filiales et participation . Examen des dprciations ventuelles . confirmation des CAC des filiales . Validation des rciprocits avec les autres structures du groupe
F. Cycle achats . Procdure analytique du cycle . Contrle interne Cycle achats . Validation des pices justifiant des postes fournisseurs et comptes rattachs en fin dexercice . Examen de lapurement et de lantriorit des soldes au 31 dcembre . Contrle du cut-of . confirmation des fournisseurs
G. Cycle personnel . Procdure analytique du cycle . Contrle interne Cycle personnel . Rapprochement gnraux avec les tats de paie . Validation des soldes au bilan et apurement . Contrle de cohrence du taux de charges sociales . Contrle des provisions pour engagements envers le personnel (primes, CP, RTT, ) . Contrle des engagements pour retraite et DIF
H. Emprunts et dettes
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Collaborateur :
Dossier : Date de clture :
Niveau de risque
Assertion concerne
. Procdure analytique du cycle
. Contrle interne Cycle emprunt et dettes . Contrle des mouvements de l'exercice . Vrification de la rpartition entre long terme et court terme . Contrle des produits et charges financiers et du respect du principe de coupure d'exercice . Examen des engagements
I. Cycle capitaux propres
. Contrle de lafectation du rsultat de lexercice prcdent . Analyse des autres mouvements
J. Cycle impts et taxes
. Procdure analytique du cycle . Contrle interne Cycle impts et taxes . Validation des soldes au bilan et apurement . Contrle des autres taxes (CET) . Contrle de la dtermination du rsultat fiscal et de limpt sur les socits . Validation des dclarations de T.V.A. et contrle du rapprochement avec le chifre d'afaires
K. Cycle autres actifs
. Procdure analytique du cycle . Examen des charges comptabilises d'avance L. Cycle autres passifs
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Collaborateur :
Dossier : Date de clture :
Niveau de risque
Assertion concerne
. Procdure analytique du cycle
. Examen de la variation des provisions pour risques et charges . Apprciation des rgles de provisionnement et des valuations significatives . confirmation des avocats M. Autres produits et charges . Procdure analytique du cycle
N. Intercompagnies . Contrle des comptes des intra groupe . Analyse (juridique, fiscale, ) des conventions et oprations intra-groupe
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Diligences faites
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DOSSIER ANNUEL GENERAL
A complter en cas de Co-commissariat
Diligences faites
1. Orientation et planification . Questionnaire acceptation et maintien de mission . Vrification du barme applicable . Demande de drogation barme . Lettre de mission . Analyse des risques . Seuil de signification . Plan de mission . Elaboration des programmes d'audit (Cf onglet Diligences par cycle) 2. Documents adresss aux actionnaires . Contrle du rapport de gestion & questionnaire . Rgularit des projets de rsolutions . Contrle tableau des rsultats 5 derniers exercices (SA et SAS si prvu aux statuts) 3. Conventions rglementes . Etat des conventions . Rapport spcial 4. Autres vrifications spcifiques . Questionnaire des autres vrifications spcifiques
5. Travaux de finalisation
Commentaires
. Contrle de l'annexe & questionnaire
. Questionaires des vnements post clture . Questionnaire de fin de mission . Lettre d'affirmation
6. Synthse et rapports . Tableau d'impact . Note de synthse finale . Rapport sur les comptes annuels . Dclanchement d'une procdure d'alerte ? . Attestations (rmunrations, mcnat, partisipation ..)
SUPERVISION . Suivi des plannings et revue du signataire . Runions de synthse
