Universidad Fermn Toro

Vice Rectorado Acadmico

Facultad de Ciencias Polticas y Jurdicas
Escuela de Derecho

Potestad
Tributaria y
Competencia
Participante: Yoxmary Tovar
C.I. V-23573138
Prof. Dra. Emily Ramrez

Barquisimeto, Septiembre 2015.

POTESTAD TRIBUTARIA
Cuando nos referimos a potestad tributaria hacemos alusin a una
autoridad que ser practicada libremente por el Poder Ejecutivo, cumpliendo con
las restricciones que establece la mxima ley que lo rige; el Poder Legislativo tiene
su principio y fin en la creacin de la ley en la cual se establecern las
contribuciones que debe realizar el contribuyente; es decir, vincula individualmente
al sujeto activo y pasivo, en la relacin jurdica tributaria.
Al principio los impuestos eran exacciones destinadas a un fin determinado,
pero con el tiempo se han convertido en contribuciones ajustadas para satisfacer
la Hacienda Pblica; de manera general, la voluntad del Estado para atribuir las
contribuciones a los particulares y determinar las cargas de los contribuyentes.
Hemos Dicho que el Estado es quien impone las contribuciones con las que
debe cumplir el contribuyente, ya que tiene el poder de exigir los tributos
correspondientes a los actos realizados dentro de su territorio. Pero cuando la
soberana tiende a reformar el Estado, reflejan en la mxima ley la existencia,
organizacin y funcionamiento del Poder Legislativo, quedando sujetos a un orden
jurdico que lo transforma en un Poder Pblico, es decir el Poder Ejecutivo, con las
aplicaciones necesarias para su desempeo, pero cumpliendo con el marco
jurdico sealados por la mxima ley.
Se debe tener en cuenta que el Estado tiene como objetivo satisfacer sus
necesidades y cuidar de los intereses de la soberana, necesarios para el
desarrollo de la libertad en sociedad; para ellos, se requiere de una serie de
elementos y recursos que deber obtener de su patrimonio o por medio de las
contribuciones del particular, por medio de las normas establecidas que fijan las
funciones para la obtencin de los objetivos propuestos.
Queda claro que la Constitucin es la mxima ley, de donde procede la
potestad tributaria que los rganos ejercen bajo el dominio de un orden jurdico
que fue atribuido o preestablecido, encontrando al Estado como una organizacin
jurdica y poltica de la sociedad.
Por ende, cuando hablamos de potestad tributaria, hacemos referencia a la
fuerza que nace de la soberana nacional, enfocados en la autoridad que la ley

cede a los rganos del estado. Son inherentes en razn a su poder de imperio y
se ejerce cuando el rgano correspondiente establece funciones.
Potestad segn Ossorio (2006), es Dominio, Poder, jurisdiccin o facultad
que se tiene sobre una cosa.
Por otra parte, Moya (2009) seala que la potestad tributaria o poder
tributario es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo
pago ser exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria espacial.
Esto, en otras palabras, importa el poder coactivo estatal de compeler a las
personas para que le entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios, cuyo
destino es el de cubrir las erogaciones que implica el cumplimiento de su finalidad
de atender las necesidades pblicas.
La potestad tributaria, considerada en un plano abstracto, significa, por un
lado, supremaca, y, por otro sujecin. Es decir: la existencia de un ente que se
coloca en un plano superior y preeminente, y frente a l, a una masa
indiscriminada de individuos ubicada en un plano inferior (Alessi-Stammati.
Instituzioni di diritto tributario. p.29. Citado en Moya, 2009).
Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o
suprimir unilateralmente tributos. La creacin obliga al pago por las personas
sometidas a su competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas
mediante las cuales el Estado puede compeler a las personas para que le
entreguen una porcin de sus rentas o patrimonios para atender las necesidades
pblicas.
La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada tambin
Delegada.
La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es
originaria cuando emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma
inmediata y directa de la Constitucin de la Repblica. Nace de la propia Carta
Fundamental, donde exista constitucin escrita, o de los principios institucionales
donde no exista la misma.

La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposicin

que tiene el ente Municipal o Estadal para crear tributos mediante derivacin, en
virtud de una ley y que no emana en forma directa e inmediata de la Constitucin
de la Repblica. Se derivan de leyes dictadas por los entes regionales o locales en
propiedad de su propio poder de imposicin. Se dice que son leyes de base que
desarrollan principios Constitucionales.
Caracteres de la Potestad Tributaria
Indica Moya, que los caracteres esenciales de la potestad tributaria son las
siguientes:
1. Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es necesario
que el mandato del Estado se materialice en un sujeto y se haga efectivo mediante
un acto de la administracin. Alessi (citado en Moya) considera que puede
hablarse de poder tributario abstracto y poder tributario concreto, siendo este,
complementario del abstracto.
La Potestad Tributaria, al igual que las leyes, es abstracta, pero se deben
aplicar en concreto.
2. Permanente: La potestad tributaria perdura con el transcurso del tiempo y
no se extingue. Slo se extinguir cuando perezca el Estado. Siempre que exista,
ineludiblemente habr poder de gravar.
3. Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse ni delegar la potestad
tributaria. El Estado puede delegar la facultad de recaudar y administrar los
tributos. No puede renunciar a su poder de imposicin.
4. Indelegable: Esta caracterstica es sinnima de la anterior, ya que el
Estado no puede renunciar o desprenderse en forma total y absoluta de su
potestad tributaria o facultad de imposicin tributaria.
Limitaciones a la Potestad Tributaria
La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra limitada por la
Constitucin de la Repblica. Existen varios principios Constitucionales que

limitan la Potestad Tributaria, y ellos son: a) Principio de Legalidad o Reserva

Legal; b) Principio de Capacidad Contributiva; e) Principio de Generalidad; d)
Principio de Igualdad; e) Principio de No Confiscatoriedad.
A quien le pertenece
De todo lo anteriormente expuesto, se deriva que la tendencia es a utilizar
los trminos Poder Tributario y Potestad Tributaria como sinnimos, para
significar el mismo concepto, en este sentido puede concretarse que en uno y otro
caso se refiere a la facultad o posibilidad jurdica del Estado de exigir
contribuciones con respecto a personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin.
Moya (2009), asevera que el sujeto activo de Poder Tributario es el ente
pblico con capacidad para crear normas jurdicas tributarias, llmese Asamblea
Nacional, Consejo Legislativo Regional o Cmara Municipal, quienes actan como
rganos legisladores en su respectivo mbito territorial.
Se tiene, pues, que el Poder Tributario o Potestad Tributaria a Nivel Nacional
le pertenece a la Asamblea Nacional.
Es preciso, citar lo dispuesto en el Artculo 187 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, que de manera expresa le atribuye a la
Asamblea Nacional:
Artculo 187. Corresponde a la Asamblea Nacional:
1 Legislar en las materias de la competencia nacional y sobre el
funcionamiento de las distintas ramas del Poder Nacional.
6 Discutir y aprobar el presupuesto nacional y todo proyecto de ley
concerniente al rgimen tributario y al crdito pblico. ()
La Competencia Tributaria a Nivel Nacional
Concepto
Torres (2005), la define como la facultad de derecho que tiene el sujeto activo
de ejecutar los mandatos legales y compeler al contribuyente a pagar y realizar
todos los actos instrumentales tendientes al cobro.

A quien le pertenece
Esto se evidencia del precepto Constitucional contenido en el Artculo 156
de la Carta Fundamental, el cual dispone:
Artculo 156. Es de la competencia del Poder Pblico Nacional:
12. La creacin, organizacin, recaudacin, administracin y control de
los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y dems
ramos conexos, el capital, la produccin, el valor agregado, los
hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la importacin y
exportacin de bienes y servicios, los impuestos que recaigan sobre el
consumo de licores, alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos
y dems manufacturas del tabaco, y de los dems impuestos, tasas y
rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitucin o
por la ley.
13. La legislacin para garantizar la coordinacin y armonizacin de las
distintas potestades tributarias, definir principios, parmetros y
limitaciones, especialmente para la determinacin de los tipos
impositivos o alcuotas de los tributos estadales y municipales, as como
para crear fondos especficos que aseguren la solidaridad interterritorial.
14. La creacin y organizacin de impuestos territoriales o sobre
predios rurales y sobre transacciones inmobiliarias, cuya recaudacin y
control corresponda a los Municipios, de conformidad con esta
Constitucin.
15. El rgimen del comercio exterior y la organizacin y rgimen de las
aduanas.
16. El rgimen y administracin de las minas e hidrocarburos, el
rgimen de las tierras baldas, y la conservacin, fomento y
aprovechamiento de los bosques, suelos, aguas y otras riquezas
naturales del pas.
El Ejecutivo Nacional no podr otorgar concesiones mineras por tiempo
indefinido.
La Ley establecer un sistema de asignaciones econmicas especiales
en beneficio de los Estados en cuyo territorio se encuentren situados
los bienes que se mencionan en este numeral, sin perjuicio de que
tambin puedan establecerse asignaciones especiales en beneficio de
otros Estados.

33. Toda otra materia que la presente Constitucin atribuya al Poder

Pblico Nacional, o que le corresponda por su ndole o naturaleza.
De igual forma, es necesario traer a colacin los Artculos 311 y 313 de la
Carta Magna, los cuales son del tenor siguiente:
Artculo 311. La gestin fiscal estar regida y ser ejecutada con base
en principios de eficiencia, solvencia, transparencia, responsabilidad y
equilibrio fiscal. Esta se equilibrar en el marco plurianual del
presupuesto, de manera que los ingresos ordinarios deben ser
suficientes para cubrir los gastos ordinarios.
El Ejecutivo Nacional presentar a la Asamblea Nacional, para su
sancin legal un marco plurianual para la formulacin presupuestaria
que establezca los lmites mximos de gasto y endeudamiento que
hayan de contemplarse en los presupuestos nacionales. La ley
establecer las caractersticas de este marco, los requisitos para su
modificacin y los trminos de su cumplimiento.
El ingreso que se genere por la explotacin de la riqueza del subsuelo y
los minerales, en general, propender a financiar la inversin real
productiva, la educacin y la salud.
Los principios y disposiciones establecidos para la administracin
econmica y financiera nacional, regularn la de los Estados y
Municipios en cuanto sean aplicables.
Artculo 313. La administracin econmica y financiera del Estado se
regir por un presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo
Nacional presentar a la Asamblea Nacional, en la oportunidad que
seale la ley orgnica, el proyecto de Ley de Presupuesto. Si el Poder
Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese presentado a la Asamblea
Nacional el proyecto de ley de presupuesto dentro del plazo establecido
legalmente, o el mismo fuere rechazado por sta, seguir vigente el
presupuesto del ejercicio fiscal en curso.
La Asamblea Nacional podr alterar las partidas presupuestarias, pero
no autorizar medidas que conduzcan a la disminucin de los ingresos
pblicos ni gastos que excedan el monto de las estimaciones de
ingresos del proyecto de Ley de Presupuesto.
Con la presentacin del marco plurianual del presupuesto, la ley
especial de endeudamiento y el presupuesto anual, el Ejecutivo
Nacional har explcitos los objetivos de largo plazo para la poltica

fiscal, y explicar cmo dichos objetivos sern logrados, de acuerdo con

los principios de responsabilidad y equilibrio fiscal.
Los artculos citados se refieren a que el Rgimen Presupuestario est
regido por la mxima de que los ingresos ordinarios, (impuestos de aduanas,
sobre la renta, del IVA, regala petrolera, entre otros), deben ser suficientes para
cubrir los gastos ordinarios (mantenimiento de la Administracin, reparaciones
ordinarias, etc.
No obstante, como seala el Constitucionalista Juan Garay, esa mxima
establecida en el artculo 311, rara vez es cumplida y por lo tanto el artculo
siguiente, 312, fija los lmites del endeudamiento pblico previendo una ley
especial que autorice la deuda pblica. Esta debe ser autorizada por la Asamblea.
El Artculo 313 citado, se refiere al Presupuesto nacional. Si no es aprobado
por la Asamblea, seguir vigente el presupuesto del ejercicio en curso, es decir,
que ser reconducido.
Diferencias
Poder o Potestad Tributaria
Poder del Estado de crear Tributos

Competencia Tributaria
Facultad de Exigir el cumplimiento
de las obligaciones tributarias

Caractersticas de la Potestad Tributaria

De todo lo planteado hasta aqu, se puede dilucidar que la potestad tributaria
participa de las siguientes caractersticas:

Es determinada por el Poder legislativo, ya que este es quien analiza las

necesidades planteadas por el Poder Ciudadano y planifica las maneras de
satisfacerla.

Es aplicada y administrada por el Poder Ejecutivo.

El desacato de esta ley es sancionado por el Poder Judicial.

Es inherente al Estado, ya que es el nico que tiene la potestad de

planificar, ejercer y sancionar.

Emana de la norma suprema, en este caso nace de la Constitucin

Bolivariana de Venezuela.

Esta facultada para imponer contribuciones mediante la ley.

Regula las funciones de los rganos correspondientes.

Se dice que tiene igualdad, ya que todas las personas deben participar en
las contribuciones para satisfacer las necesidades pblicas.

Se aplica la generalidad, ya que debe aplicarse equitativamente a los

contribuyentes sujetos a los tributos.

Todos los tributos son creados por la ley establecida por el Orden
Legislativo, por ello se afirma que todos los tributos son una parte
inseparable del sistema tributario.

Atendiendo a la ley, protege al contribuyente de verse sobre gravado de

tributos, de manera que el Estado no se vea en la obligacin de realizar
una expropiacin del patrimonio del contribuyente para el pago de estos
tributos
COMPETENCIA TRIBUTARIA

Tambin conocida como Competencia Fiscal, tiene la capacidad legal de

crear estrategias en el Estado para repartir la autoridad en diferentes poderes, y
de esta manera lograr que los Pases extranjeros inviertan en nuestra economa, y
as reducir las limitaciones de la circulacin de los niveles impositivos fiscales
.
Esta competencia evoluciona debido a la globalizacin ya que esta permite
que haya una mayor movilidad de capital; por ello la mayora de los pases
implementaron los elementos necesarios para obtener el mayor nmero de
inversiones en su economa, ya que esto permite que el nivel de actividad
econmica tenga un mayor flujo de produccin, generando empleos en el pas y
un bienestar econmico. Uno de los elementos utilizados fue la reduccin de
impuestos y otros gravmenes que formaron parte de una frmula compleja que
describa la competitividad entre naciones, ya que debemos tener en cuenta que al
tratarse de impuestos el pas puede ser neutralizado si su rival hace lo mismo.

Analizando las razones iniciales de la competencia tributaria, cabe destacar

que la baja en los impuestos aumenta la asignacin de recursos productivos, ya
que al bajar los impuestos la tasa de rendimiento productiva aumenta.
Anteriormente, los gobiernos disponan de mayor libertad para asignar los
valores de los impuestos, ya que lo establecan como obstculo principal para la
transferencia en materia econmica y personal; ya que otro criterio en los cuales
se basaban, era la inversin de la mano de obra, para la competitividad de la
nacin.
Las competencias concurrentes y su ejercicio con sujecin a la ley
nacional
Adems de las competencias exclusivas de cada nivel territorial, debe
sealarse que la gran mayora de las materias referidas a las competencias
"exclusivas" que en los artculos 156, 164 y 178 se distribuyen entre los tres
niveles territoriales del Poder Pblico, resultan ser en realidad materias de la
competencia concurrente entre la Repblica, los Estados y los Municipios, o entre
la Repblica y los Municipios o entre la Repblica y los Estados.
Entre estas materias que por ser de competencia concurrente corresponden
tambin a los Estados, se pueden identificar en la Constitucin algunas relativas a
la proteccin ciudadana, es decir, polica y administracin de riesgos (Art. 55); al
desarrollo econmico, como las relativas a la ordenacin y promocin del
desarrollo econmico y social (Arts. 112, 299, 308, 309 y 310); a la promocin del
desarrollo rural y seguridad alimentaria (Art. 305, 306 y 307); y a la ciencia y
tecnologa (Art. 110); al desarrollo social, como la asistencia y proteccin social
(Arts. 75 a 81); la salud (Arts. 83, 84 y 85); la vivienda (Art. 82); la educacin (Art.
102 a 109); la cultura y el patrimonio histrico (Art. 98 a 191); el deporte (Art. 111);
la proteccin y atencin a los pueblos; y la proteccin del trabajo (Arts. 87 y ss.); y
a la infraestructura y desarrollo fsico, como la ordenacin del territorio (Art. 128); y
el ambiente (Arts. 127 a 129).
Sin embargo, aparte de que en la mayora de estas materias se atribuye
expresamente al Poder Nacional la competencia para dictar la legislacin
correspondiente, las mismas no pueden ejercerse por los Estados sino siempre
con sujecin a lo que disponga la ley nacional que se dicte. En efecto, conforme al
artculo 165 de la Constitucin, todas estas materias deben ser reguladas
mediante leyes de bases dictadas por el Poder Nacional, lo que conduce a un
condicionamiento excesivo por parte de los rganos nacionales respecto de los

otros niveles territoriales; y adems, por leyes de desarrollo sancionadas por los
Consejos Legislativos de los Estados.
Sobre esas "leyes de bases", las cuales constituyen una novedad en el
constitucionalismo venezolano, la Exposicin de Motivos de la Constitucin que se
elabor ex post facto, ha indicado lo siguiente: "En cuanto a las competencias
concurrentes se adopta la experiencia de derecho comparado en materia de
descentralizacin y se asume que las leyes nacionales tienen la naturaleza de
leyes bases, en las que se establecen conceptos generales, bsicos y
orientadores; y las leyes estadales son leyes de desarrollo de esos principios
bsicos, lo que permitir mejores condiciones para la delimitacin de
competencias".
Esta "explicacin" en realidad, lo que pone de manifiesto es la inadecuada
traslacin de una figura desarrollada en la experiencia de Estados unitarios
descentralizados, como Espaa con sus Comunidades Autnomas, totalmente
extraas a lo que debera ser una Federacin. En todo caso, cuando se dicten
leyes de bases por el Poder Nacional, la Asamblea Nacional obligatoriamente
debe someterlas a consulta de los Estados, a travs de los Consejos Legislativos
(Art. 206). Los Consejos Legislativos de los Estados tambin pueden tener la
iniciativa legislativa, ante la Asamblea Nacional, respecto de las leyes relativas a
los Estados (Art. 204,8).
Las competencias residuales no slo estatales sino nacionales y la
amplitud desmesurada de la clusula de competencias implcitas
Conforme a la tradicin de los sistemas federales, los Estados tienen
competencia en todo lo que no corresponda de conformidad con la Constitucin a
la competencia nacional o municipal (Art. 164,11). Es lo que se denomina la
competencia residual de los Estados. Sin embargo, en virtud de la competencia
implcita establecida a favor del Poder Nacional en el artculo 156,33 de la
Constitucin, el residuo a favor de los Estados puede resultar an ms exiguo y
dependiente del Poder Nacional. Dicha norma, en efecto, atribuye al Poder
Nacional competencia en toda otra materia que la Constitucin atribuya al Poder
Pblico Nacional, o que "le corresponda por su ndole o naturaleza". Con ello,
cualquiera de las materias de la competencia residual de los Estados podra ser
centralizada sin lmite alguno.

Adems, como excepcionalmente ocurri en la Constitucin centralista y

autoritaria de 1953, la Constitucin de 1999 tambin estableci una competencia
residual a favor del Poder Nacional, aun cuando reducida a la materia tributaria, al
asignarle competencia en materia de impuestos, tasas y rentas "no atribuidos a los
Estados y Municipios" por la Constitucin y la ley (Art. 156,12). En consecuencia,
en la Constitucin de 1999 se estableci una doble competencia residual: a favor
del Poder Nacional en materia tributaria; y el resto, a favor de los Estados.

BIBLIOGRAFIA
http://potestadtributaria.blogspot.com/2010/11/potestad-tributaria-caracteristicasy.html
https://temasdederecho.wordpress.com/tag/potestad-tributaria/
Garay, J. (2006). La Constitucin Bolivariana. Caracas Venezuela: Corporacin
AGR, S. C.
Moya Milln, E. J. (2009). Elementos de Finanzas Pblicas y Derecho
Tributario. Caracas: Mobilibros.
http://www.monografias.com/trabajos30/estado-federal-descentralizadocentralizacion-federacion/estado-federal-descentralizado-centralizacionfederacion.shtml#_Toc124402980