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TEMA:
ANLISIS DE LA CUENTA MERCADERA DE LA EMPRESA
MARIA CARMITA PSTOR CIA. LTDA. DE LA CIUDAD DE
SANTA ROSA Y PROPUESTA DE ELABORACIN DE UN
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE
INVENTARIOS
AUTOR:
CRISTHIAN WILSON SOTO LIGUA
DIRECTOR:
FLIX TADEO ROMERO JIMNEZ, ING. COM.
MACHALA
EL ORO
2013
ECUADOR
2II
CERTIFICADO DE APROBACIN
CERTIFICO
La elaboracin de la Tesis de Grado, ANLISIS DE LA CUENTA
MERCADERA DE LA EMPRESA MARIA CARMITA PSTOR CIA. LTDA. DE LA
CIUDAD DE SANTA ROSA Y PROPUESTA DE ELABORACIN DE UN MANUAL
DE PROCEDIMIENTOS PARA EL CONTROL DE INVENTARIOS , fue realizada
por: CRISTHIAN WILSON SOTO LIGUA, bajo mi direccin y asesoramiento,
cumpliendo de esta manera con lo establecido en la ley y ttulos de grados
por lo que autorizo su presentacin.
____________________________________
ING. COM. FLIX ROMERO JIMNEZ
DIRECTOR DE TESIS
III
3
RESPONSABILIDAD DE AUTORA
IV
4
DEDICATORIA
Le dedico primeramente mi trabajo a Dios, el que me ha dado fortaleza para
continuar cuando a punto de caer he estado; De igual forma, a mis Padres, a quien
le debo toda mi vida, les agradezco el cario y su comprensin, a ustedes quienes
han sabido formarme con buenos sentimientos, hbitos y valores, lo cual me ha
ayudado
salir
adelante
buscando
siempre
el
mejor
camino.
A mis maestros, gracias por su tiempo, por su apoyo as como por la sabidura que
me transmitieron en el desarrollo de mi formacin profesional.
V
5
AGRADECIMIENTO
Primero y antes que nada, dar gracias a Dios, por darme la fortaleza e iluminar mi
mente y por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han sido mi
soporte
compaa
durante
todo
el
periodo
de
estudio.
Agradecer hoy y siempre a mis padres por el esfuerzo realizado por ellos. El apoyo
en mis estudios, de ser as no hubiese sido posible todo esto, ya que me brindan el
apoyo, la alegra y me dan la fortaleza necesaria para seguir adelante.
VI
6
PGINAS
TITULO O PORTADA
II
AUTORA DE LA TESIS
III
DEDICATORIA
IV
AGRADECIMIENTO
VI
XII
RESUMEN EJECUTIVO
XIV
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1.
1.2.
1.2.1.
1.2.2.
1.2.3.
1.2.4.
1.3.
1.4.
Justificacin
Planteamiento del problema
Contextualizacin
Anlisis del problema
Formulacin del problema central
Formulacin de problemas complementarios
Objetivo general
Objetivos especficos
15
18
18
19
22
22
23
23
VII
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
2.1.1.
24
24
2.1.1.1.
Definicin
24
2.1.1.2.
2.1.2.
2.1.2.1.
2.1.2.2.
2.1.3.
2.1.3.1.
2.1.3.2.
2.1.3.3.
2.1.3.4.
Elementos de la empresa
Contabilidad
Concepto
Importancia
Inventario
Concepto
Objetivo de los inventarios
Importancia de inventarios
Control interno de los inventarios
24
25
25
25
26
26
27
27
28
2.1.3.5.
29
2.1.3.6.
2.14.
2.1.4.1.
30
32
32
2.1.4.2.
2.1.4.3.
2.1.4.4.
Importancia
Clases de manuales
Tcnicas de elaboracin de los manuales
33
33
34
2.1.4.5.
Estructura de un manual
34
2.1.4.6.
2.1.4.7.
35
36
2.1.5.
39
2.1.5.1.
40
2.1.5.2.
Constatacin fsica
40
2.2.
2.2.1.
VIII
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
2.2.6.
2.2.7.
2.2.8.
2.2.9.
2.3.
42
42
42
43
44
44
44
44
45
46
2.4.
Hiptesis particulares
46
2.5.
2.5.1.
Variables e indicadores
Conceptualizacin de las variables e indicadores
47
49
CAPITULO III
42
MATRIZ METODOLOGA
3.1.
3.2.
3.3.
Unidades de investigacin
Universo y muestra
54
54
3.4.
57
IX
CAPITULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE LOS RESULTADOS DE
INVESTIGACIN
4.1.
4.2.
58
4.3.
58
4.4.
59
4.5.
4.6.
4.7.
4.7.1.
4.7.2.
60
61
68
73
73
74
X
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.5.1.
Nombre de la propuesta
Antecedentes
Justificacin
Objetivos
Descripcin de la propuesta
Polticas del rea de contabilidad
75
75
76
78
79
79
5.5.2.
79
5.5.3.
80
5.5.4.
Comprobantes de diario
81
5.5.5.
Tarjeta kardex
81
5.5.6.
82
5.5.7.
5.5.8.
82
83
5.5.8.1.
84
5.5.9.
Inventarios de mercaderas
85
5.5.10.
5.5.10.1.
5.5.10.2.
5.5.10.2.1
5.5.10.2.2
5.5.10.3.
85
85
88
90
92
94
5.5.10.4.
95
5.5.10.5.
97
10
5.5.10.6
5.5.10.7
5.5.10.8.
99
100
103
5.5.10.9.
104
5.5.10.10.
104
5.5.10.11
5.5.10.11.1
5.5.10.12.
5.5.10.13.
104
105
106
109
5.5.10.14.
111
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
Plan de accin
Administracin de la propuesta
Estrategias de implementacin de la propuesta
Resultados esperados
Presupuesto de gastos
113
113
114
115
117
5.11.
Cronograma de actividades
118
MATERIAL DE REFERENCIA
-
Bibliografa
Webgrafa
Anexos
XII
PAGINAS
11
Variables e indicadores
47
49
52
Unidades de investigacin
54
Universo y muestra
55
Cuadros de interrogantes:
Interrogante 1
61
Interrogante 2
62
Interrogante 3
63
Interrogante 4
64
Interrogante 5
65
Interrogante 6
66
Interrogante 7
67
Interrogante 8
68
Interrogante 9
69
Interrogante 10
70
Interrogante 11
71
Interrogante 12
72
Ordenes de compras
85
89
91
100
101
XIII
106
GRFICOS:
12
61
Interrogante 2
62
Interrogante 3
63
Interrogante 4
64
Interrogante 5
65
Interrogante 6
66
Interrogante 7
67
Interrogante 8
68
Interrogante 9
69
Interrogante 10
70
Interrogante 11
71
Interrogante 12
72
87
Orden de compras
89
Informe de recepcin
94
96
98
99
Tarjeta kardex
101 102
103
XIV
RESUMEN EJECUTIVO
13
CAPITULO I
EL PROBLEMA
14
1.1.
JUSTIFICACIN
MANUAL
DE
PROCEDIMIENTOS
PARA
EL
CONTROL
DE
15
16
17
el curso regular del comercio, es decir que las mercaderas adquiridas deben
ser vendidas para convertirse en efectivo dentro de un determinado perodo
de tiempo.
En la empresa comercial el problema de inventario se ha desarrollado por la
falta de conocimientos de las existencias y el flujo acelerado de recepcin y
despacho de las mercaderas, el cual es la mayor preocupacin en la
empresa ya que para gestionar bien los inventarios se debe definir con
exactitud la mercadera a pedir, la fecha de pedidos, el lugar de
almacenamiento, comprar mercaderas a precios ms bajos y la fecha de
caducidad, etc.
En la actualidad la empresa se dedica a la compra y venta de mercadera en
al por mayor y al por menor se encuentran comprometidos a entregar
productos con la ms alta calidad, oportunidad as como tambin al final del
perodo contable un estado financiero confiable de la situacin econmica de
la empresa. Esto se dar con la ayuda importante de un manual de control
de inventario que nos garantiza el mejoramiento en el cumplimiento de las
actividades mercantiles.
1.2.2.
ANLISIS DEL PROBLEMA
La actividad econmica es deficiente, se ha detectado que la inexistencia de
un manual de control de los inventarios ha generado una prdida de tiempo
sobre todo en el momento de almacenar y distribuir la mercadera, trae
grandes complicaciones en la empresa los cuales se ven reflejados en las
causas y efectos.
Causas de Primer Nivel
o Falta de codificacin en el ingreso de la mercadera.
o No hay un eficiente control de ingresos, egresos y devoluciones de
mercadera.
o No hay una correcta distribucin de la mercadera en las respectivas
perchas.
18
RBOL DE PROBLEMAS
EFECTOS
PROBLEMA CENRAL
CAUSAS
1.2.3.
de control de los
1.3.
OBJETIVO GENERAL
OBJETIVOS ESPECFICOS
23
CAPITULO II
MARCO TERICO
2.1.
2.1.1.
2.1.1.1.
ELEMENTOS DE LA EMPRESA
(*)OROZCO CADENA Jos, Contabilidad General. Teora y Prctica Aplicada a la Legislacin Nacional, p.3
24
Las empresas estn constituidas por unos elementos sobre lo que tiene que
actuar la organizacin; estos elementos son:
2.1.2.
2.1.2.1.
CONTABILIDAD
CONCEPTO
IMPORTANCIA
25
2.1.3.
2.1.3.1.
INVENTARIO
CONCEPTO
26
IMPORTANCIA DE INVENTARIOS
5
6
(*) Supra
p. 8-9
http://www.monografias.com
27
altos
costos
financieros
ocasionados
por
mantener
2.1.3.5.
http://www.contabilidad.tk/clasificacion
28
responsable
de
la
recepcin,
que
debe
ser
recepcin
almacenamiento
de
mercaderas
29
2.1.3.6.
30
listos
para
ser
vendidos
pero
que
ya
tuvieron
una
31
2.14.
2.1.4.1.
MANUALES
OBJETIVOS DE LOS MANUALES
Debido a que los manuales son el medio por el cual se comunica las
polticas, decisiones y dems estrategias de los directivos de las entidades
hacia los niveles operativos. Se puede definir los siguientes objetivos:
-
Precisar
la
secuencia
lgica
de
las
actividades
de
cada
procedimiento.
-
32
2.1.4.2.
En
las
IMPORTANCIA
empresas
se
vuelve
necesario
documentar
los
diferentes
CLASES DE MANUALES
Manual administrativo
Manual operativo
2.1.4.4.
Existen tres tcnicas para la elaboracin de los manuales, los cuales son
descritos a continuacin:
www.monografias.com/trabajos16/procedimiento-administrativo/procedimiento.administrativo.shtml
33
ESTRUCTURA DE UN MANUAL
ndice o
10
. www.monografas.com.
34
2.1.4.6.
2.1.4.7.
www.monografias.com/trabajos16/procedimientoadministrativo/procedimeinto-administrativo.shtml
35
el
conocimiento
de
la
dinmica
componentes
organizacionales.12
a) MTODOS DE IMPLANTACIN
La seleccin de mtodo para implantar manuales contables-administrativos
est estrechamente relacionada con elementos de estructura tales como:
-
Tipo de manual
Cobertura
Recursos asignados
Clima organizacional
Entorno
12
.Ibidem
36
de
gran
utilidad
para
implantar
manuales
que
implican
37
38
INVENTARIOS
39
CONSTATACIN FSICA
Autorizacin:
El asistente contable es la persona autorizada para planificar la toma
fsica de inventarios.
El gerente financiero da la autorizacin para realizar los ajustes
necesarios.
40
41
MISION
VISION
Junta General de
Socios
Presidente
Gerente General
Secretaria
42
Departamento
de Contabilidad
Departamento
de
Comercializacin
Contador
Vendedore
s
Cobradores
Auxiliar
Contable
Cajera
Facturacin
Departamento
de Personal
Personal de
limpieza y
guardiana
Chofer
2.2.5.
RECURSOS HUMANOS
TIPOS DE CLIENTES
RECURSOS MATERIALES
Muebles y Enseres
Equipos de Oficia
43
Telfono Convencional
Calculadora
Mquina de Escribir
Sumadora
Detector de Billetes
Split
Televisor de 17
Fax
Celular
RECURSO TECNOLGICO
Computadora Pentium IV
Monitor LCD de 21
1 gb de memoria
Dvd write
Ups
Impresora Hp C5280
Mouse
Teclado
2.3.
HIPTESIS CENTRAL
44
HIPTESIS PARTICULARES
2.5.
VARIABLES E INDICADORES
45
VARIABLES
Independiente
Codificacin en el ingreso de la mercadera.
Dependiente
Tiempo y organizacin del personal.
INDICADORES
Marcas
Modelos
Productos
Estado
Cumplimiento
de
las
funciones
Cumplimiento
horario
de
trabajo
Integracin del personal
Independiente
Eficiente control de ingresos, egresos y
devoluciones de la mercadera
Documentos de soporte
Organizacin de RRHH
Nivel de stock
Registro
de
ingresos,
egresos, devoluciones
Dependiente
Existencia real de la mercadera.
Registros Contables
Identificacin del producto
Mala organizacin en las
perchas.
Variables
Indicadores
Independiente
Correcta distribucin de la mercadera en las
respectivas perchas.
Dependiente
Adecuado de tiempo en la ubicacin de la
mercadera en las perchas.
46
Independiente
Realizado verificaciones fsicas de las
Reporte de inventarios
Control de existencia
Baja de inventarios
Valorizacin de inventarios
mercaderas
Dependiente
Control de registro de los inventarios
Tarjeta kardex
Mayor
de
la
mercadera
Mayor
auxiliar
cta.
cta.
mercadera
Docto, ingreso a bodega
Egresos de bodega
Notas aclaratorias
2.5.1.
VARIABLE
Codificacin de
la mercadera
DEFINICIN CONCEPTUAL
DEFINICIN OPERACIONAL
47
cuente
con
una
en
recepcin,
registro,
la
embarque
fsico.
ya
que
para
ello
taller,
observacin;
archivos
el
cual
y
se
Mayor
la
Gua
de
en
las
Observacin.
Distribucin de
la mercadera
La distribucin de la mercadera
puede ser un medidor entre el
xito y el fracaso en las
empresas. Se puede realizar los
ahorros ms importantes debido
a que el intercambio se facilita
por medio de las actividades
que ayuden a almacenar,
transportar,
manipular
y
procesar los pedidos de las
mercaderas. La distribucin
implica
la
planeacin,
la
instrumentacin
de
los
materiales
y
los
bienes
terminados desde su punto de
imagen hasta los lugares de su
distribucin, con el fin de
satisfacer las necesidades de
los clientes a cambio de una
ganancia
Distribuir
internamente
abastecer
locales
en
los
comerciales,
diferentes
todos
los
pedidos en coordinacin de la
entrega, el ingreso al centro de
distribucin,
descarga
de
tabla
estadsticos
registro
y
el
de
datos
cuadro
clasificacin de caractersticas.
de
48
procedencia
los
instrumentos
de
fases
la
esenciales:
adquisicin,
Niveles de
pedido,
Adquisicin
recepcin,
el
custodia,
bajo
semejantes
industriales.
registro
comerciales
lo
que
se
pag
principalmente en la seleccin de
proveedores y las solicitudes de
las
compras
de
bienes
desarrollando la
gua de entrevista
observacin
la gua de
49
CAPITULO III
MATRIZ METODOLOGA
3.1.
MTODOS
TCNICAS
INSTRUMENTOS
Marcos
Modelos
Productos y estado
Sntesis bibliogrfica
Sntesis bibliogrfica
Sntesis bibliogrfica
Bibliogrfica
Bibliogrfica
Bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Ficha bibliogrfica
Cumplimiento de funciones
Cumplimiento de horario T.
Integracin del personal
Sntesis de observacion
Sntesis de observacion
Sntesis de observacion
Sntesis de observacion
Observacin
Observacin
Observacin
Observacin
Gua de observacin
Gua de observacin
Gua de observacin
Gua de observacin
Documentos de soporte
Organizacin RR.HH
Nivel de Stock
Registros de ingresos y egr.
Muestreo selectivo
Muestreo selectivo
Muestreo selectivo
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Gua de entrevista
Gua de entrevista
Gua de entrevista
Registros contables
Identificacin del producto
Perchas
Observacinencuesta
- Observacinencuesta
- Observacinencuesta
Sntesis de observacion y
muestreo probabilist.
- Sntesis de observacion y
muestreo probabilist.
- Sntesis de observacion y
muestreo probabilist.
-
UNIDADES DE
INV.
Procedimiento de
inventarios, normas
contables, archivos
del departamento
contable de la
empresa.
Gerente
y
empleados de la
empresa,
departamento
contable, bodega
y profesionales
en contabilidad.
50
INDICADORES
MTODOS
Organizacin de
personal
Espacio # empleados en
bodega
Funciones del
personal
Experiencia laboral
Organizacin del
tiempo
TCNICAS
Clasificacin de datos
Clasificacin de datos
Clasificacin de datos
Clasificacin de datos
Archivo
Archivo
Archivo
Archivo
Sntesis de observacin y
clasificacin de datos
- Sntesis de observacin
- Muestreo selectivo y
clasificacin de archivo
Observacinarchivo
Observacin
Entrevistaarchivo
- Entrevista
encuesta
- Entrevista
encuesta
- Entrevista
encuesta
Bibliogrfica
encuesta
- Bibliogrfica
-
INSTRUMENTOS
-
Registros internos
Registros internos
Registros internos
Registros internos
Gua de observacin y
registros internos
- Gua de observacin
Gua de entrevista y
registros internos
-
- Gua de entrevista y
encuesta
- Gua de entrevista y
encuesta
- Gua de entrevista y
encuesta
UNIDADES
DE INV.
Documentos
del
departamento
contable
y
personal
contable de la
empresa.
Gerente
y
empleados de
la
empresa,
profesionales
en contabilidad
y
libros
contables
e
- Ficha bibliogrfica y gua de informacin de
encuesta.
internet.
- Ficha bibliogrfica y gua de
encuesta.
51
encuesta
52
3.2.
UNIDADES DE INVESTIGACIN
Personal
Gerente
Contador
Auxiliar Contable
Jefe de Ventas
Vendedores 3
Cajeras 2
Chofer 2
3.3.
Unidades
Seccin Administrativa
Seccin Contable-Financiero
Seccin Contable-Financiero
Seccin de Ventas
Seccin de Ventas
Seccin de Ventas
Seccin de Ventas
UNIVERSO Y MUESTRA
53
Personal
Gerente
Jefes ventas
Vendedores
Cajera Facturadora
Contador
Auxiliar contable
Servicios Varios
N de personas
Tcnicas
1
1
3
1
1
1
1
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Entrevista
Muestra
54
N:
Universo
1:
Valor constante
EA:
%:
0.07
FRMULA:
N
TM =
1 + [(%EA)2 x N]
409
TM =
1 + [(0.07%EA)2 x 409]
409
TM =
1 + [(0.07%)2 x 409]
409
TM =
3.0041
TM = 136
El tamao de la muestra es de 136 contadores encuestados.
3.4.
55
56
57
58
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
Kardex
Hoja de registros
Ordenes de entradas y salidas de
mercadera
3
1
60%
20%
1
5
20%
100%
TOTAL
Fuente: Entrevista efectuada al personal de la compaa
Elaborado por: El Investigador
GRAFICO NO 1
59
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
Rebaja
Oferta
Combo
1
2
2
5
20%
40%
40%
100%
TOTAL
Fuente: Entrevista efectuada al personal de la compaa
Elaborado por: El Investigador
GRAFICO NO 2
60
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
FIFO
PROMEDIO
4
1
5
80%
20%
100%
TOTAL
Fuente: Entrevista efectuada al personal de la compaa
Elaborado por: El Investigador
GRAFICO NO 3
61
CUADRO NO 4
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
1
3
20%
60%
1
5
20%
100%
GRAFICO NO 4
62
OPCIONES
Comprobantes de egreso de
mercadera
Comprobantes de ingreso de
mercadera
Tarjeta krdex
TOTAL
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
40%
2
1
5
40%
20%
100%
GRAFICO NO 5
63
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
20%
1
3
5
20%
60%
100%
GRAFICO NO 6
64
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
Reportes de bodega
Proteccin de inventarios
Compras oportunas
Ingresos satisfactorios
TOTAL
1
2
1
1
5
20%
40%
20%
20%
100%
GRAFICO NO 7
65
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
Documentos soporte
Mayorizacion
Asientos de ajuste
Estados financieros
TOTAL
35
32
41
28
136
26%
24%
30%
20%
100%
GRAFICO NO 8
66
OPCIONES
Ingreso de mercaderas
Egreso de mercaderas
Rotacin de inventarios
Stock de inventarios
TOTAL
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
36
39
41
20
136
26%
29%
30%
15%
100%
GRAFICO NO 9
67
Anlisis: Los inventarios son los recursos disponibles que la empresa pose para
la venta entonces las polticas que se debe aplicar sostuvo el 30% de los
encuestados dijo analizar de que forma se estn moviendo los inventarios el 29%
controlar eficazmente las salidas de las mercaderias el 26% comento que todo
ingreso de mercadera tiene que tener la debida documentacin que respalde el
traslado del bien el 15% dijo stock de inventarios.
CUADRO NO 10
Cules deben de ser los procesos de control de bodega que debe
implementar la empresa?
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
Mtodos de control
Mtodos de supervisin
Administracin de bodega
TOTAL
31
38
67
136
23%
28%
49%
100%
GRAFICO NO 10
68
OPCIONES
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
Registro de ingresos
Registro de egresos
Perdida mercadera
Todo lo ocurrido en bodega
TOTAL
27
24
19
66
136
20%
18%
14%
48%
100%
GRAFICO NO 11
69
Anlisis: Los registros de inventarios que debe utilizar la empresa son dijo el 20%
registros de ingresos para el 18% registros de egresos el 14% manifest que
cuando existe una prdida o deterioro por el uso abuso u obsolescencia en
cualquier modalidad que se presente internamente en la empresa se debe de
notifica a quien corresponda mientras que el 48% planteo que todo lo ocurrido en
bodega debe ser registrado y presentado al jefe inmediato superior para las
debidas correcciones pertinentes.
CUADRO NO 12
Qu debe contener un manual de control de inventarios en una empresa de
electrodomsticos?
OPCIONES
Documentos soporte
Manejo de inventarios
Facturacin
TOTAL
CONTINIUDAD
PARTICIPACIN %
54
59
23
136
40%
43%
17%
100%
GRAFICO NO 12
70
Anlisis: Realizada la encuesta a los contadores que ejercen sus funciones como
asesores financieros tributarios y de contabilidad en empresa de similar fluctuacin
en el mercado orense manifestarn que un manual de control de inventarios debe
contener aludi el 43% procedimiento de cmo manejar los inventarios de la
empresa mientras que para el 40% documentos de soporte y tan solo el 17%
comento sobre el respaldo y proceso de la facturacin.
4.7.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.7.1.
CONCLUSIONES
Las conclusiones a las que me refiero es que existe un inadecuado control interno
relativo en este caso son los inventarios de la empresa, conlleva una conjuncin
ineficiente de los procedimientos de control de mercadera, el registro de las
operaciones relativas a los procesos en el sistema contable no son los que
realmente se debe aplicar, conllevando de esta manera a una aplicacin indebida
del proceso contable financiero.
o Desconocimiento en la aplicacin de codificaciones en el ingreso de la
mercadera.
o Deficiente control de ingresos, egresos y retornos de la mercadera por
encontrarse en mal estado.
o Inadecuado control y ubicacin de la mercadera en las perchas.
71
4.7.2.
RECOMENDACIONES
72
NOMBRE DE LA PROPUESTA
PROPUESTA
DE
PROCEDIMIENTOS
ELABORACIN
PARA
EL
DE
CONTROL
UN
DE
MANUAL
INVENTARIOS
DE
EN
ANTECEDENTES
73
JUSTIFICACIN
74
Por su extensin:
o Generales: Incluyen todo el patrimonio.
o Parciales: Comprenden una parte del patrimonio.
16
Por el momento en el que se realizan:
o Inicial: Cuando se forma al constituirse la empresa.
o De gestin: Formado al finalizar cada ejercicio.
o De liquidacin: Se efecta al liquidar el negocio.
o De intervencin: Se efecta en caso de suspensin de pagos o quiebra.
En trminos amplios un inventario es el recuento detallado de los bienes, derechos
y deudas que una persona o una entidad poseen a una fecha determinada. Es, en
otras palabras, similar a tomar una fotografa del patrimonio. En trminos ms
restringidos o comunes, se aplica a los bienes tangibles e intangibles, registrables
o no, que incluyen dinero, propiedades, automotores, mobiliario, crditos y
deudas, obras de arte, objetos preciosos, entre otras cosas. En el mbito eclesial
incorporamos a este listado por ejemplo, los objetos de culto y los libros
parroquiales.
Este recuento es producto de un trabajo ordenado y exhaustivo, a veces muy
laborioso y pesado. La elaboracin y correcta gestin de los inventarios es, sin
75
5.4.
OBJETIVOS
76
5.5.
DESCRIPCION DE LA PROPUESTA
5.5.2.
77
5.5.4.
COMPROBANTES DE DIARIO
78
Los comprobantes de diario tienen como propsito registrar cada operacin que se
realiza en la empresa o negocio, ya sea de carcter comercial, industrial o de
servicio. Se elabora un comprobante en el que se registren transacciones
econmicas. Una de las caractersticas de los de comprobantes de diario es que
en los totales, el DEBE siempre tendr igual cantidad que el HABER.
Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier
operacin y en el cual se indica el nmero, fecha, origen, descripcin y cuanta de
la operacin, as como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante
se le anexan los documentos y soportes que lo justifiquen.
5.5.5.
TARJETA KARDEX
Para los que an no les suene la palabra Kardex debemos decir que se estn
perdiendo una de las grandes ayudas que pueden encontrar muchas empresas
hoy en da a la hora de gestionar sus productos. Por eso vamos a realizar hoy esta
ilustrativa entrada, con el fin de explicar de la forma ms didctica posible en que
consiste uno de los sistemas de almacenamiento empresarial ms relevantes de
todo los tiempos.
Originariamente el concepto de Kardex proviene del mismo nombre de una de las
mayores firmas internacionales en materia de automatizado y almacenamiento,
mantenimiento y clasificacin. Dicha empresa tiene por vocacin encontrar las
mejores soluciones para nuestros problemas empresariales de almacenamiento,
clasificacin y puesta a disposicin de componentes, expediciones o de toda clase
de mercancas en general. Al proceder as, como clientes, dispondremos de
mejores herramientas profesionales que nos permitirn ser ms competitivos en el
mercado y esto reduciendo al mismo tiempo sus costes gracias a mejores
rendimientos en materia de espacio en el suelo, de productividad y flujo de
mercaeria.
79
5.5.6.
EMPRESA
Para poder hablar del kardex y de su importancia en los inventarios de la empresa
debemos tener claro que inventario es todo aquel artculo o bien que adquiere LA
compaa, negocio u empresa con el fin de venderlo y/o utilizarlo para lograr su
objeto social, su razn de ser.
Es por eso que en temas de inventarios escuchamos hablar de inventarios de
frutas, verdura, hortalizas, calzado, ropa, productos para la construccin,
productos agrcolas, bienes de lnea blanca entre otros.
Por tal razn el tema de los inventarios depende mucho de la empresa y del
motivo por el cual fueron adquiridos, por ejemplo; Qu es un televisor? Es
imposible saberlo sin saber a qu se dedica la compaa que lo tiene o que
funcin cumple, pues si el televisor est ubicado en la sala de espera de los
clientes, ste es una propiedad planta y equipo, mientras que si esta en bodega
con el fin de ser vendido es un inventario. Otro ejemplo podra ser las telas que
para un almacn de telas es un producto para la venta pero para un sastre es
producto a ser utilizado y finalmente existen productos que se pueden clasificar
como productos para la venta y productos para uso, por ejemplo en las fruteras
tiene frutas para la venta pero de igual forma tienen frutas para preparar jugos y
ensaladas es decir, que aqu debe existir un mayor control y para esto existen las
tarjetas kardex.
5.5.7.
80
Adems, en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el
detalle de los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios
totales, los descuentos y los impuestos.
La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o
de
la
provisin
de
un
servicio,
que
afecta
al obligado
tributario
SISTEMA DE INVENTARIOS
Sistema peridico
Sistema permanente
81
Mientras que el Mtodo del Promedio Ponderado consiste en dar salida a los
inventarios de una forma, que los inventarios quedan, tienen un valor equilibrado,
por tal motivo se conoce con este nombre.
Inventarios fsicos.
Despacho de mercadera.
5.5.9.
INVENTARIOS DE MERCADERAS
82
ELECTRDOMESTICOS
ACCESORIOS
QUIPOS
MOTOCICLETAS
No
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Jefe de
ventas
Jefe de
ventas
Jefe de
compras
83
Jefe de
compras
Jefe de
compras
6
Jefe de
ventas
N 0001
DIA
MES
AO
15
12
2013
UNIDAD
DESCRIPCION
200 UNI
Refrigeradoras ecasa
100 UNI
Televisores LCD 50
APROBADO POR:
SOLICITADO POR:
____________________
____________________
JEFE DE COMPRAS
JEFE DE VENTAS
84
No
6
ACTIVIDAD
El
departamento
de
compras
RESPONSABLES
solicita
Jefe de
compras
Jefe de
compras
Jefe de
compras
85
los
proveedores
la
compra
de
Jefe de
la
mercadera.
compras
ORDEN DE COMPRA
N 0123
DIA ME
S
15
Solicitante: N.N.
12
A
O
08
Contacto: 2485-547
ESPECIFICACIN DE LA SOLICITUD
CANTIDA
D
UNIDAD
DESCRIPCIN
P/U
V.
TOTAL
200 UNI
Refrigeradoras ecasa
400,00
80.000
100 UNI
Televisores LCD 50
700,00
70.000
86
SUMAN$
PREPARADO POR:
APROBADO POR:
___________________
__________________
JEFE DE COMPRAS
GERENTE
150.00
0
No
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Jefe de
compras
El
3
departamento
de
Jefe de
compras
compras aprueba
Jefe de
compras
87
Gerencia
general
modificarse
la
misma
ser
Gerencia
general
de aprobacin fijado.
Cuando la orden de compra este aprobada
6
por
la
gerencia,
el
departamento
de
general
Jefe de
compras
10
Gerencia
contabilidad
analizaran
el
Responsa
ble
financiero
Responsa
ble
financiero
88
Gerencia
general
No
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Jefe de
compras
Jefe
compra efectuada.
de
compras
3
Jefe de
compras
4
Se
revisan
Jefe de
compras
las
rdenes
que
estn
pendientes de entrega.
Jefe de
compras
Jefe de
89
compras
7
Jefe de
compras
Jefe de
compras
10
Jefe de
compras
Jefe de
compras
11
Jefe de
compras
12
Encargad
o de
bodega
90
91
92
93
94
Registrar el motivo de las disminuciones de los productos, artculos (inventario de
mercaderas) en bodega y almacn de la empresa, con la finalidad de reponerlos
oportunamente.
Contenido de la tarjeta de egresos de bodega:
o
Lote No. En esta columna se registrar el nombre del lote en donde se encuentran
los productos que disminuyeron.
95
96
5.5.10.6 CONTROL SALIDA DE MERCADERIAS
97
5.5.10.7 TARJETA KARDEX
98
KARDEX
ARTICULO: Refrigeradoras Ecasa
UNIDAD DE MEDIDA:
PRESENTACIN
EXISTENCIA MINIMA
EXISTENCIA
MAXIMA
20
200
PROMEDIO
X
LIFO
ENTRDAS
FECHA
DETALLE
CANT.
200
SALIDAS
VALOR
VALOR
UNITARIO
TOTAL
400,00
80.000
CANT.
FIFO
EXISTENCIA
VALOR
VALOR
UNITARIO
TOTAL
CANT.
VALOR
VALOR
UNITARIO
TOTAL
200 400,00
80.00
0
99
KARDEX
ARTICULO: Televisores LCD
UNIDAD DE MEDIDA:
PRESENTACIN
EXISTENCIA MINIMA
EXISTENCIA
MAXIMA
20
100
PROMEDIO
X
LIFO
ENTRDAS
FECHA
DETALLE
CANT.
100
SALIDAS
VALOR
VALOR
UNITARIO
TOTAL
700,00
70.000
CANT.
FIFO
EXISTENCIA
VALOR
VALOR
UNITARIO
TOTAL
CANT.
VALOR
VALOR
UNITARIO
TOTAL
100 700,00
70.00
0
fecha:
____________________________________
Incidencia: Se aplicaron los procedimientos adecuados
para encontrar irregularidades en los inventarios del
almacn por tal motivo se da seguridad razonable de
que todo est en orden sin incidencia a reportar.
No habiendo mas que hacer constar, se firma la
presente acta en__________ a los _________ das del
mes de _______________ del ao __________
Nombre y firma persona responsable: Contador
Nombre y firma del veedor: Bodeguero
Machala, a julio del 2013
_____________________
Gerente general
104
105
106
No
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Gerencia
Gerencia
de
productos
que
se
utilizan
como
del
periodo
para
el
Gerencia
inventario
para
practicarle
inventario
fsico,
Gerencia
de
tal
manera
que
el
stock
Gerencia
Para
cada
uno
de
los
procedimientos
Gerencia
107
La
gerencia
departamento
distribuir
de
copia
contabilidad
del
acta
para
al
dejar
Gerencia
constancia.
Contabilidad
Contabilidad
Contabilidad
de inventarios.
Para la aplicacin de los stocks es necesario
10
Contabilidad
11
12
Bodega
Bodega
108
13
Contabilidad
14
Contabilidad
15
Contabilidad
16
Contabilidad
seleccionado.
17
Contabilidad
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Contador
Contador
109
Contador
Contador
de
la
persona
que
intervendr
en
el
Contador
comunicacin
intervendr
en
el
del
personal
levantamiento
fsico
que
Responsable de bodega
del
inventario.
Ordenar, clasificar, identificar y separa los
7
Responsable de bodega
Responsable de bodega
un
listado
de
existencia
de
los
Supervisor de
110
9
10
el
trabajo
de
los
equipos
inventarios
que
realizaran el conteo.
11
Supervisor de
inventarios
Supervisor de
inventarios
No
ACTIVIDAD
RESPONSABLES
Jefe financiero
Jefe financiero
das
que
permite
cubrir
las
existencias
Jefe financiero
111
Salidas por ao
El resultado de la aplicacin de este ratio ser un
4
Jefe financiero
la
empresa,
generalmente
de
Jefe financiero
la
5.6.
PLAN DE ACCION
-
Socializacin
de
la
propuesta
correspondientes de la empresa.
ante
las
autoridades
112
5.7.
ADMINISTRACION DE LA PROPUESTA
113
5.8.
-
MONITOREO DE LA PROPUESTA:
Una vez diseado y validado el plan para administrar los riesgos, es
necesario monitorearlo permanentemente teniendo en cuenta que estos
nunca dejan de representar una amenaza para la organizacin, el monitoreo
es esencial para asegurar que dichos planes permanecen vigentes y que las
acciones
estn
siendo
efectivas.
Evaluando
la
eficiencia
en
la
114
AUTOEVALUACIN:
La evaluacin del plan de manejo de los inventarios se debe realizar con
base en los indicadores de gestin diseados para tal fin y los resultados de
los monitoreo aplicados en diferentes perodos. As mismo, se evaluar
como ha sido el comportamiento de rotacin y si se han presentado nuevos
riesgos que deban ser combatidos.
5.9.
-
RESULTADOS ESPERADOS
Conocer con exactitud la rotacin de los inventarios aplicando las
razones financieras como instrumento de verificacin y anlisis.
115
5.10.
PRESUPUESTO DE GASTOS
CAPITAL HUMANO
COSTO EN DOLARES
Honorarios profesionales
15 horas a la semana a un costo de $ 50.00 C/U
$ 750.00
RECURSO TECNOLOGICO
Alquiler de una aula digital a un costo de $ 35.00 por
hora
$ 525.00
RECURSO MATERIAL
Impresiones del manual de control de inventarios, 10
ejemplares a un costo $ 19.00 C/U
$ 190.00
$ 1,465.00
116
5.11.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
1ro.
2do.
3ro.
4to.
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
Anlisis de inventarios
Elaboracin de la propuesta
Entrega la propuesta al gerente
Aprobacion de la propuesta
Esparcimiento del manual
Entrenamiento del personal
Prueba piloto
X X
X X X X X X
X
X
X
X X
X X X
117
BIBLIOGRAFA
LIBROS:
118
ZAPATA SNCHEZ, Pedro, Contabilidad General, Quinta Edicin, McGrawHill Interamericana S.A. 1995.
Webgrafa
http://www.contabilidad.tk/clasificacion
http://www.elprisma.com
http://www.ilustrados.com
http://www.monografias.com
http://www.gestiopolis.com
119
http://www.monografias.com.htm
http://www.5campus.org/leccin/programa
120
ANEXO #1
Croquis de la Empresa MARIA CARMITA PASTOR CA. LTDA.
MARIA CARMITA
CALLE EL ORO
PASTOR
CA.LTDA.
121
ANEXO #2
UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
TESIS DE GRADO
GUA DE OBSERVACIN
Objetivo:
Analizar el desconocimiento de las normas contables por parte del Propietario de la
Farmacia Popular de la ciudad de Arenillas y diseo de un manual de control interno
para los inventarios.
Luego de la observacin respectiva se ubicara la apreciacin que sobre el objeto
observado se tenga, utilizando la siguiente escala de valoracin.
ESCALA
Totalmente
de acuerdo
Mayoritariamente
de acuerdo
Parcialmente
de acuerdo
En
desacuerdo
Marcas
No
Sabe
0
(
1
)
0
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
2
Modelos
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
122
Productos
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
4
Estado
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
5
Documento de soporte
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
6
Nivel de stock
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
7
Registros de ingresos y
egresos
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
8
Organizacin del
personal
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
9
Espacio fsico
)
0
123
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
10
# empleados en
bodega
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
11
Reporte de inventarios
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
12
Control de existencia
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
13
Baja de inventarios
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
(
14
Valorizacin de
inventarios
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
15
Otros
(
1
)
0
124
Sugerencias...............................................................................................................................
...................................................................................................................................................
ANEXO # 3
OBJETIVO DE LA ENTREVISTA
Recopilar toda la informacin necesaria al Gerente de la empresa MARA CARMITA
PSTOR CA. LTDA., para conocer sus opiniones y criterios respecto al manual de
la empresa y si creen necesario la implementacin de un manual de control en los
inventarios
INSTRUCCIONES:
1.
2.
3.
4.
DATOS GENERALES
Nombre del entrevistado:..
Edad: ....
125
o Kardex
o Hoja de registros
o Ordenes de entras y salidas
( )
( )
Krdex contable (
126
Reduccin de utilidades ( )
Ingresos satisfactorios ( )
OBSERVACIONES:_____________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
_____________________________________________________________
______________________________
RESPONSABLE
127
ANEXO N 4
OBJETIVO DE LA ENCUESTA
Recopilar toda la informacin necesaria de los Contadores externos afiliados al colegio
profesional para conocer sus opiniones y criterios respecto al manejo de los inventarios.
INSTRUCCIONES:
1. Lea despacio las preguntas
2. Cree un ambiente agradable para el encuestado.
3. No haga comentarios sobre sus respuestas.
4. Recoja la informacin ntegramente.
DATOS GENERALES
Nombre del entrevistado:..
Edad: .
Nombre de la empresa: .
Cargo que ocupa: Sector productivo: ..
PREGUNTAS:
1. Cul es el proceso contable que debe realizar la empresa para una
correcta aplicacin de la normativa vigente?
128
Documentos soporte
Mayorizacin
Asientos de ajuste
Estados financieros
(
(
(
(
)
)
)
)
(
(
(
(
)
)
)
)
( )
( )