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3.2.
Nmero de legalizacin
b.
c.
Nmero de RUC;
d.
e.
f.
Nmero de folios
g.
h.
f.
g.
h.
k. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito scal
y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a operaciones
gravadas y/o de exportacin.
l. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal k).
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
scal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal m).
o. Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito scal
y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas
y/o de exportacin.
p. Monto del IGV correspondiente a la adquisicin registrada en el literal o).
q.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible. Incluye otros
cargos permitidos, tal es el caso de las percepciones incluidas en el
comprobante de pago, entre otros.
t. Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u. Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado.
v.
w. Fecha de emisin
corresponda.
de
la constancia de
depsito de
detraccin, cuando
Totales.
Aplicacin prctica N 1
Distribuidora AMOROSITOS
S.A.C. se dedica
a la venta de obsequios
personalizados para toda ocasin, bienes que se encuentran gravados con IGV; en
el mes de junio de 2011 ha adquirido lo siguiente:
08.06.11
Ha importado botellas, tasas y vasos de vidrio, que
obsequios personalizados, con los siguientes datos:
Comprobante No domiciliado
Fecha de emisin
Fecha de vencimiento
Fecha de embarque
05.06.2013
05.07.2013
05.06.2013
DUA
Valor FOB
Flete
Seguro2
S/.5,400.00
$5,400.00
$540.00
$100.00
Valor CIF
$6,040.00
Advalrem (6%)
IGV 18%
Tasa de desacho
Percepcin (3.5%)
Fecha de pago DUA
$362.40
$1,152.43
$80.00
$264.42
08.06.11
APLICACIN PRCTICA N 2
2.
Con fecha 21.01.2013 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 60,000 ms IGV al proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. segn
factura N 001-5640. Con RUC 20252530305, Se gira el cheque N 003 para su
cancelacin.
3.
4.
5.
Con fecha 31.01.2013 nuestro proveedor INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. nos emite
la Nota de Dbito N 001-0001 por S/. 1,000 ms IGV para cobrarnos por la diferencia de
precio de los bienes vendidos, segn factura N 001-5640.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa SILLAS DEL ORIENTE S.A.C., el
llenado del Registro de Compras sera de acuerdo a lo siguiente:
2. OBLIGADOS A LLEVARLO
Estn obligados a llevar el Registro de Ventas e Ingresos, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, tambin estn obligados a llevar este registro, los
sujetos acogidos al Rgimen General del Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de
ingresos que obtengan, as como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este
impuesto.
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
RENTAS DE TERCERA CATEGORA
RGIMEN
GENERAL
RGIMEN
ESPECIAL
NUEVO RUS
3. FORMALIDADES
a) Datos de cabecera
El Registro de Ventas e Ingresos, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios que los
deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar con los siguientes datos de
cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominacin y/o Razn Social
de ste.
No obstante lo anterior, tratndose del Registro de Ventas e Ingresos llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo o ejercicio.
LIBROS Y REGISTROS
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
HOJAS SUELTAS
INFORMACIN A CONSIGNAR
En todos los folios se deber consignar:
Denominacin del libro o registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste.
REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS LLEVADO EN
FORMA MANUAL
De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en castellano y expresados en
moneda nacional; salvo que se trate de contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera
directa en moneda extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto contraten con el Estado, en cuyo caso
podrn llevar la contabilidad en dlares de los Estados Unidos de Amrica.
IMPORTANTE
Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben contener como
mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e Ingresos. En estos casos, debe
tenerse en cuenta adems que cuando exista obligacin de identificar al adquirente o usuario
de acuerdo al Reglamento de Comprobantes de Pago2, se deber consignar adicionalmente los
siguientes datos:
Nmero de documento de identidad del cliente.
Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
2
De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago, en los casos en
que el importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser
necesario consignar los datos de identificacin del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad
3. OBLIGACIN DE LEGALIZAR
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el Registro
de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un juez de paz
letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el
domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en
cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas
provincias.
Libro o Registro
vinculado a Asuntos
Tributarios
Mximo
atraso
permitido
Registro de Ventas e
Ingresos
OBSERVACIN
Tipo de comprobante
documento
de
pago
Importe
total
de
las
exoneradas o inafectas.
operaciones
- 01 Facturas
- 03 Boletas de ventas
- 12 Tickets emitidos por mquina registradora
Debe recordarse que de acuerdo al numeral 4
del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, la numeracin de los comprobantes de
Pago, con excepcin de los tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras, consta de
10 dgitos de los cuales:
a) Los tres primeros, de izquierda a derecha
corresponden a la serie y son empleados para
identificar el punto de emisin.
b) Los siete nmeros restantes, corresponden al
nmero correlativo, el cual para cada serie
establecida comenzar sin excepcin de 0000001,
pudiendo omitirse la impresin de los ceros a la
izquierda.
Para estos efectos debe utilizarse la Tabla 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT, la cual incluye entre otros, los
siguientes cdigos:
1 DNI
4 Carnet de Extranjera
6 RUC
7 Pasaporte
Debe recordarse que tratndose de operaciones
por las cuales se emita Boletas de venta
(consumidores finales), cuando el importe total de
la boleta de venta supere S/. 700.00, ser
necesario consignar los siguientes datos de
identificacin del adquirente o usuario:
a) Apellidos y nombres.
b) Nmero de su Documento de Identidad.
Debe tenerse en consideracin que para una
operacin califique como exportacin, debe
cumplir con las formalidades aduaneras.
En caso de ser una operacin gravada con el
Impuesto Selectivo al Consumo, no debe incluir el
monto de dicho impuesto
Las operaciones exoneradas se encuentran
detalladas en los Apndices I y II de la Ley del
IGV, en tanto que las operaciones inafectas se
encuentran detalladas en el artculo 2 de la
citada ley.
El monto que se anota en esta columna podra
derivarse de:
a) La venta a nivel de productor de los bienes
especificados en los Apndices III y IV de la Ley
del IGV e ISC
b) La venta en el pas por el importador de los
bienes especificados en el literal A del Apndice
IV de la citada ley
c) Los juegos de azar y apuestas.
El monto que se anota en esta columna, debera
ser equivalente al 19% del monto consignado en
el caso
Otros tributos y cargos que no forman
parte de la base imponible
APLICACIN PRCTICA
Con fecha 15.08.2013 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor total
de S/. 24,000 ms IGV al cliente SANTA CLARA S.R.L. RUC 20101525658, segn
factura N 001-0001.
2.
3.
Con fecha 21.08.2013 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderas) por un valor
total de S/. 120,000 ms IGV a INVERSIONES SANTA CLAUX S.R.L. RUC
20656589894segn factura N 001-0003.
4.
Con fecha 25.08.2013 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 ms
IGV, a la empresa DUIX S.A.C, RUC 20898977776, emitindose la Factura N 001-0004.
El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880.
5.
6. Con fecha 28.08.2013 el cliente SANTA CLARA S.R.L. devuelve 10 escritorios personales,
adquiridos segn factura N 001-0001, emitindose para tal efecto, la Nota de Crdito N
001-0001
7.
SOLUCIN:
De acuerdo a los supuestos que nos proporciona la empresa ESCRITORIOS DEL ORIENTE
S.A.C., el llenado del Registro de Ventas de Ingresos sera de acuerdo a lo siguiente: ( Ver
formato adjunto)
Es obligatoria
No es obligatoria.
Es obligatoria
Podrn optar por no incorporar en el formato
del libro o registro relacionado con dicha
informacin, las columnas en donde se deban
consignar la referida informacin