1.

NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

Formulacin de los programas especficos de revisin. Concluida la investigacin previa y
estructurado un programa general es necesaria la planeacin detallada, por lo que se deben
elaborar los programas especficos de revisin para:
Que las auditoras se efecten con eficiencia
La descripcin de los mtodos, tcnicas y procedimientos para cumplir con los objetivos de
la auditora
La base para asignar sistemticamente el trabajo a los auditores y a sus supervisores
Los elementos de juicio para llevar el registro del trabajo realizado
Los programas deben incluir:
Introduccin y antecedentes
Objetivos de la auditora
Alcance de la auditora
Mtodos de auditora
Instrucciones especiales
Informe
2. SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
Los sistemas de control interno incluyen los procesos de planeacin, organizacin, polticas,
mtodos y procedimientos que en forma coordinada adopta la dependencia o entidad con el
propsito de promover la eficiencia operacional
El auditor debe comprender los sistemas de control interno de la institucin, proyecto, programa o
recurso sujeto a revisin, con base en la suficiencia o insuficiencia de los mecanismos de control
encontrados, para determinar el grado de confianza que debe depositar en los mismos y de esta
manera establecer el alcance, la profundidad y la oportunidad que requieren sus pruebas de
auditora
El entendimiento de los sistemas de control interno se logra a travs de indagaciones,
observaciones, inspeccin de documentos y registros o revisin de informes de otras auditoras
considerando los siguientes elementos:
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 Operaciones del programa

Validez y confiabilidad
Cumplimiento de las leyes y disposiciones administrativas
Salvaguarda de los recursos
3. Supervisin del trabajo de auditora
Para asegurar que se siguen todos los procedimientos adecuados en las auditoras, es esencial
supervisar a los auditores, por lo que el directivo de mayor jerarqua en un grupo de auditores debe
delegar esa tarea en el rango inmediato inferior que dependa de l. Esta responsabilidad deber
recaer en el auditor de mayor experiencia y capacidad profesional
La supervisin implica:
dirigir los esfuerzos de los auditores involucrados e instruirlos continuamente
mantenerse informado de problemas encontrados, revisar el trabajo realizado y capacitar en
el campo
Asegurarse de que el personal subalterno entiende claramente el trabajo que realizar, por
qu se va a efectuar y qu se espera lograr
definir que debe ejercer en todos los niveles o categoras del personal que intervenga en el
trabajo de auditora y en proporcin inversa a la experiencia, la preparacin tcnica y la
capacidad profesional del auditor supervisado
La supervisin comprende las siguientes actividades:

presentacin de los auditores al personal del rea a auditar y explicacin de los elementos con los
que van a trabajar

revisin del programa de auditora con base en el resultado del estudio y la evaluacin del control
interno

explicacin a los auditores, de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno, la forma en que
debe llevarse a cabo el trabajo y el tiempo estimado para su realizacin

vigilancia constante y estrecha de las acciones de los auditores y aclaracin oportuna de dudas
control del tiempo invertido por cada uno de los auditores, analizando las variaciones contra el
estimado

 revisin final del contenido de los papeles de trabajo para cerciorarse de que estn completos y que
se ha cumplido con las normas de auditora

verificar, a travs de una persona del rea ajena al trabajo especfico, que se han cumplido con todas
las normas de auditora y que la opinin que a emitir est debidamente justificada

revisin y aprobacin del titular de la instancia fiscalizadora del informe que resulta del trabajo de
auditora
Es recomendable dejar evidencia de la supervisin del trabajo, por lo que el responsable de la revisin debe
anotar sus observaciones en los papeles de trabajo preparados por los supervisores y auditores, y las
iniciales de su nombre para comprobarlo. Asimismo, un informe de la actuacin de los auditores.

4. Evidencia
Esta norma establece que se deben obtener las pruebas suficientes, competentes y relevantes para
fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones que formulen los auditores. Consiste en la
comprobacin de informacin y datos, que sean importantes con respecto a lo que se examina y
que pueda influenciar al emitir su opinin.
La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos de ser:
Suficiente. Si es la indispensable para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones
de los auditores.
Competente. En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el auditor
pblico.
Relevante. Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma lgica y
patente.
Pertinente. Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y recomendaciones
de la auditora
5. La evidencia se clasifica en:
Fsica. Se obtiene mediante inspeccin u observacin directa de las actividades, bienes o sucesos,
y se presenta a travs de notas, fotografas, grficas, cuadros, mapas o muestras materiales
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Documental. Se consigue en la informacin contenida en cartas, contratos, registros de

contabilidad, facturas y documentos de la administracin relacionados con su desempeo
Testimonial. Se capta de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de
investigaciones o entrevistas
Analtica.

Se desprende de los clculos, comparaciones, razonamientos y separacin de la

informacin en sus componentes

6. Papeles de trabajo
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados,
las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones incluidas en su resumen, que
sirven para:

Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones, hechos y
argumentos

Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo

Presentarse como evidencia en caso de aclaracin o demanda legal
Formularse con claridad, pulcritud y exactitud, consignando los datos referentes al anlisis,
comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos, transacciones o situaciones especficos
examinados, as como sobre las desviaciones que presentan respecto de los criterios y normas
establecidos o previsiones presupuestarias, para soportar la evidencia en que se basan las
observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditora

El auditor deber preparar y conservar los papeles de trabajo, cuya forma y contenido se disear
conforme a las circunstancias especficas de la auditora que realice, y tendrn que apegarse a los
siguientes criterios:
Incluirn el programa de auditora y sus modificaciones por escrito
Contendrn ndices, referencias, cdulas y resmenes adecuados
Estarn fechados y firmados por la persona que los prepare
Se limitarn a los asuntos que sean pertinentes e importantes para cumplir con los objetivos
encomendados
Sern preparados en forma ordenada y legible
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 Dispondrn de informacin suficiente para que un auditor experimentado, sin conexin previa
con la auditora, obtenga de ellos la evidencia que respalde las conclusiones y juicios
elaborados por el auditor
7. Tratamiento de irregularidades
Al estudiar y evaluar el control interno deber considerar en todas las actividades importantes lo
siguiente:
detectar los tipos de errores o irregularidades potenciales que pueden existir
determinar los mecanismos de control existentes que pueden prevenir o detectar un error o
irregularidad
revisar si los mecanismos de control realmente se cumplen
evaluar el efecto por la falta o inobservancia de los mecanismos de control
identificar las leyes y disposiciones administrativas que involucran aspectos especficos de la
actividad auditada
A continuacin se mencionan algunas situaciones que incrementan el riesgo a la posibilidad de un error o
irregularidad:
1. Dudas con respecto a la integridad o competencia de la organizacin de la dependencia o entidad
2. Operaciones inusitadas: operaciones extraordinarias especialmente en fechas prximas al cierre del
perodo y que tienen repercusiones importantes en los estados financieros
3. Problemas para obtener una evidencia suficiente y competente en la auditora
3. Ciertos factores de procesamiento computarizado de informacin, que se relacionan

con las

condiciones anteriormente descritas

El auditor deber proceder con el debido cuidado profesional al dar seguimiento a los indicios de actos ilcitos
para no interferir con las investigaciones y/o procedimientos legales que puedan emprenderse en lo futuro.
En ciertas circunstancias, las leyes, reglamentos o polticas aplicables exigirn que el auditor, antes de
ampliar las pruebas y otros procedimientos de auditora, informe de inmediato de los indicios de actos ilcitos
a las autoridades a las que compete investigar esa clase de hechos o aplicar las leyes correspondientes. El
auditor tambin podr estar obligado a suspender o a posponer la auditora o una parte de ella para no
interferir con una investigacin en particular.
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