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CERRO AZUL
TECNOLOGICO
MATERIA
DERECHO TRIBUTARIO.
TRABAJO
PRESENTACIN DE LAS UNIDADES DE LA MATERIA
DOCENTE:
LIC. JUAN GOMEZ GOMEZ
CARRERA:
CONTADOR PBLICO
DE
NDICE:
INTRODUCCIN:.................................................................................................. 4
UNIDAD 1: DISPOSICIONES GENERALES DEL DERECHO FISCAL Y TRIBUTARIO.. .5
1.1: Actividad Financiera del Estado...................................................................5
1.1.1 Concepto de finanzas pblicas...............................................................6
1.1.2 Concepto de derecho financiero..............................................................6
1.1.3. Aspecto econmico, poltico, tcnico- jurdico y sociolgico del derecho
financiero...................................................................................................... 6
1.1.4. Fuentes formales del derecho financiero................................................7
1.1.5. Ingresos del Estado y su clasificacin....................................................9
1.1.6. La potestad y competencia tributaria....................................................12
1.2 Concepto de Derecho Fiscal.......................................................................12
1.3 Concepto de Derecho Tributario..................................................................12
1.4 Fundamento Constitucional de la Contribucin...........................................13
1.5 Jerarqua de las Leyes Fiscales..................................................................13
1.6 Formulacin de las Leyes Fiscales..............................................................14
1.7 mbito espacial de las Leyes Fiscales........................................................15
1.8: Temporalidad de las Leyes Fiscales...........................................................15
1.9 Mtodos de Interpretacin de las Leyes Fiscales.........................................15
Conclusin de la unidad 1................................................................................ 17
UNIDAD 2: LA OBLIGACIN TRIBUTARA............................................................18
2.1 Teora de la contribucin............................................................................ 18
2.2 Relacin Tributara..................................................................................... 18
2.3 Caractersticas de la obligacin tributaria....................................................19
2.4 Sujetos de la relacin tributaria..................................................................19
2.5 Hecho generador de la obligacin tributaria................................................19
2.6 Hecho imponible de la obligacin tributara.................................................20
2.7 Nacimiento de la obligacin tributara.........................................................20
2.8 Efectos de la obligacin tributara...............................................................21
2.9 Formas de extincin de la obligacin tributara............................................21
2.10 Las contribuciones................................................................................... 23
2.10.1 Concepto de tributo o contribucin.....................................................24
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BIBLIOGRAFIA................................................................................................... 47
INTRODUCCIN:
En la actualidad el Derecho Tributario tiene gran importancia, ya que esta disciplina tiene
grandes cambios vinculados con muchos factores entre los cuales se pueden citar el
poltico y desde luego el econmico.
El presente trabajo desarrolla concretamente los temas que conforman el programa de
Derecho Tributario para la carrera de Contador Pblico.
Este trabajo consta de cinco unidades, la primera denominada Disposiciones Generales
del Derecho Fiscal y Tributario y en la que se aborda bsicamente la actividad financiera
del Estado. Se toca tambin lo concerniente a la obligacin tributaria en la segunda
unidad. Posteriormente, es decir, en la tercera unidad se analizan las disposiciones
generales del Cdigo Fiscal de la Federacin. Posteriormente se examinan los derechos y
obligaciones de los contribuyentes as como las facultades de las autoridades fiscales.
Para finalizar, en la quinta y ltima unidad se hace mencin a los medios de defensa
como son el recurso administrativo de revocacin, el de inconformidad y el Juicio de
Nulidad.
asume un papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se convierte
en deudor en caso de un prstamo.
Sufragar: Pagar los costos o el total de los gastos que ocasiona cierta cosa
1. Derechos
2. Contribuciones por mejoras
Ingresos
Ordinarios
Clasificacin
ingresos del
estado
1.-Emprestitos
Ingresos
2.-Emision de moneda
Extraordinarios
3.-Devaluaciones
(Financieros)
4.-Expropiaciones
5.-Decomisos
6.-Nacionalizaciones
7.-Privatizaciones
Ingresos ordinarios:
Derechos:
De acuerdo al art. 2 fraccin IV cdigo fiscal de la federal, son las contribuciones
establecidas en ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la
nacin, as como para recibir servicios que presta el estado.
Explicacin: en sus funciones del derecho pblico.
Ejemplos: registro civil, casetas, autopistas, Otro tipo de servicios que no se debe cobrar
es el que se solicita en el cumplimiento de una obligacin pblica, por ejemplo el solicitar
la credencial para votar.
Contribucin por mejoras:
Se entiende por contribucin especial o mejoras como la compensacin de carcter
obligatorio al ente publico con ocasin de una obra realizada por el con fines de utilidad
pblica, pero que proporciona tambin ventajas especiales a los particulares propietarios
de bienes inmuebles.
Es decir una aportacin a los gastos que ocasiono la realizacin de una obra o un
servicio pblico de inters general, que los beneficio o los beneficia en forma especial.
Ejemplo: el arreglo o apertura de calles, la construccin de parques pblicos, agua
potable, luz elctrica, nos brindan beneficios.
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Accesorios:
Ingresos que se ubican en el rubro d3e los accesorios son todos aquellos ingresos no
clasificados como impuestos, aportaciones de seguridad social, derecho o contribuciones
por mejoras.
Ejemplo: multas y recargos cuando no se cumple con lo que marca la ley.
Ingresos extraordinarios:
Emprstitos:
Cuando el estado pide dinero prestado.
Emisin de moneda:
El estado tiene la funcin de emitir moneda a travs de su banco central, emisin que
debe efectuarse en proporcin a las reservas de cada pas, generalmente integradas por
metales preciosos, por depsitos de divisas de fuerte cotizacin etc.
Devaluaciones:
Como lo hemos dicho la emisin de moneda esta respaldad por las reservas de que un
pas disponga en su banco central. Con base dichas reservas la moneda se cotiza en el
mercado cambiario internacional.
Sin embargo las economas nacionales estn en constante movimiento influidas por un
sin nmero de factores, operan alza y a la baja. As cuando un gobierno maneja
deficientemente las finanzas pblicas, inevitablemente provoca dos fenmenos: la
retraccin de la inversin privada y la elevacin del gasto pblico aniveles inflacionarios.
Estos a su vez, ocasionan alzas exageradas en el costo de la vida, desempleo, e
incrementos en los montos de la deuda pblica, para cubrir dficit presupuestario.
Ejemplo: hay un incremento en la circulacin del dinero porque el gobierno hizo ms
dinero y no est respaldado.
Expropiaciones:
Es el acto unilateral llevado a cabo por la administracin pblica, con objeto de segregar
un bien de la esfera jurdico patrimonial de un particular, para destinarlo aun sin el
consentimiento del afectado, a la satisfaccin de una necesidad colectiva de inters
general, mediante el pago de una indemnizacin.
Ejemplo: cuando un propietario tiene un terreno cerca de donde se construir una
autopista.
Bueno se hace el trazo y resulta que atraviesa en el terreno, pues ni modo el propietario
le quita el terreno. Le aplican el procedimiento de expropiacin pero le pagan todo lo que
contiene ese terreno, ganados, naranjales,todo el terreno.
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Decomiso:
Consiste en la prdida en favor del estado de los instrumentos utilizados para la comisin
de un delito.
Ejemplos: autos, pistolas, dinero que utilizan para cometer un delito, al recoger el estado
se le llama decomiso.
Nacionalizaciones:
Es el acto jurdico unilateral por virtud del cual se establece que, en lo sucesivo, una
determinada utilidad econmica queda reservada en forma exclusiva a la accin del
estado.
Esto se refiere a alguna actividad econmica.
Privatizaciones:
Es un acto jurdico unilateral por virtud del cual el estado se desprende de empresas o
entidades que haba tenido bajo su control exclusivo, para transferirlas, a cambio de un
precio, a inversionistas privadas.
1.1.6. La potestad y competencia tributaria.
Induccin: Se definen en este subtema los conceptos referidos a la potestad y la
competencia tributaria.
La potestad tributaria:
Facultad que tiene el Estado para establecer o cobrar impuestos.
Competencia tributaria:
Es una facultad que tiene alguien para hacer algo vlidamente.
Ejemplo: el impuesto predial no lo puede cobrar el SAT, no puede porque no es
competente, en cambio el municipio si puede cobrar el impuesto predial.
1.2 Concepto de Derecho Fiscal.
Induccin: Se definen Qu es Derecho fiscal?
Concepto:
Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del estado, la aplicacin
delos recursos que se obtienen de las contribuciones y la aplicacin de las sanciones a
que se hacen acreedores los que se incumplen las normas fiscales.
1.3 Concepto de Derecho Tributario.
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Los reglamentos de cada una de las leyes ordinarias. Ejemplo: ley del ISR es el
reglamento de la ley del impuesto.
5.-circulares.
6.- decretos.
1.6 Formulacin de las Leyes Fiscales.
Induccin: Es preciso mencionar que para la formulacin de las leyes fiscales, deben de
pasar por un proceso de formulacin que a continuacin se detalla.
Iniciativa:
Es la facultad que la ley otorga a diferentes rganos del estado para presentar proyectos
de leyes ante el congreso de la unin. En nuestra constitucin las nicas personas
facultadas para presentar iniciativa de ley son: a) el presidente de la repblica; b) los
diputados y senadores; c) los poderes legislativos de cada estado.
Discusin:
Es el acto por el cual las cmaras deliberan acerca de las iniciativas, para determinar si
son o no son aprobadas. A la cmara donde inicialmente se discute el proyecto se le llama
cmara de origen y a la otra se le llama cmara revisora. Una vez presentada la iniciativa
pasar a una comisin especializada, donde ser analizada a profundidad, si se considera
viable o permitente, se pasar a discusin ante el pleno de la cmara, donde se decidir
si se aprueba o no; si se aprueba el proyecto de ley pasar a la cmara revisora, donde
tambin ser revisada por comisin y sometida a la votacin del pleno y en caso de ser
aprobada se mandar al presidente de la repblica, (poder ejecutivo).
Aprobacin:
Para que el proceso legislativo siga su cauce normal es necesario que las cmaras
acepten el proyecto de ley del que se trate. La aprobacin de leyes se aprobar por la
mayora de las cmaras legislativas y se turnar despus al presidente de la repblica
para su sancin.
Sancin:
Es el acto por el cual el presidente de la repblica acepta un proyecto de ley. El veto es la
facultad que tiene el presidente de la repblica para negarse a aprobar una ley,
hacindole observaciones. La promulgacin es el acto a travs del cual el presidente de la
repblica ordena la publicacin de una ley.5.- Para estos efectos es necesario que las
leyes sean publicadas en el diario oficial de la federacin, que es el rgano informativo de
la federacin.6.- Iniciacin de la vigencia: es el mecanismo por el cual una ley entra en
vigor con toda su fuerza obligatoria para todos los habitantes del estado. Existen 2
sistemas de que una ley entra en vigor: a) sucesivo: las leyes obligarn y surtirn sus
efectos tres das despus de su publicacin y, adems, se necesita que transcurran un
da ms por 40 Km. de distancia del lugar de su publicacin. b) sincrnico: este sistema
seala que la ley entrar en vigor desde el momento en que sea sealada en el cuerpo de
la ley. P ej. / Esta ley entrar en vigor a partir del 1 de enero del 2002.El tiempo que existe
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La Ley:
Es la norma del derecho dictada, promulgada y sancionada por la autoridad pblica, aun
sin el consentimiento de los individuos y que tiene como finalidad el encauzamiento de la
actividad social hacia el bien comn.
1.7 mbito espacial de las Leyes Fiscales.
Induccin: a continuacin se detalla el significado de mbito espacial de las leyes
fiscales.
Entendemos por mbitos o lmites espaciales de una Ley, el territorio en el cual tiene
vigencia sta. En cuanto al espacio geogrfico del cdigo nos encontramos que tendr
validez en todo lo largo y ancho de la federacin, de los estados y municipios que la
componen; entendiendo por Mxico pas y territorio todo el espacio geogrfico zona
econmica exclusiva u mar territorial.
Entendemos el espacio como el cual es aplicado una ley
1.8: Temporalidad de las Leyes Fiscales.
Induccin: En este apartado se explica el periodo ordinario de vigencia de una ley.
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Conclusin de la unidad 1
En esta primera unidad estudiamos diversos temas de carcter fiscal; empezaremos por
la actividad financiera del Estado, la cual es fundamental para satisfacer las necesidades
sociales y se desarrolla cuando el Estado cumple con los tres aspectos fundamentales
que la integran: la obtencin de ingresos, la administracin o manejo de recursos y la
erogacin de sumas de dinero para el pago de obras y servicios pblicos, as como
dems gastos propios de la actividad estatal.
Otro tema fundamental que trataremos en esta unidad es el derecho financiero, la rama
del derecho pblico que abarca ampliamente la actividad financiera del Estado y cuyo
contenido se refiere a los tres aspectos antes mencionados de la actividad financiera del
Estado.
Aunado a esto se encuentra el estudio del concepto y contenido del derecho tributario,
que es frecuente identificar como sinnimo del derecho fiscal, por lo que resulta necesario
que conozcas en qu consiste la materia tributaria y cul es su finalidad para que
compares estas dos materias y precises sus similitudes y diferencias.
La potestad tributaria es otro tema fundamental incluido en esta unidad. El Estado puede
imponer contribuciones a los gobernados, pero tal potestad tiene fundamento jurdico en
la ley, concretamente en la Constitucin Poltica de los Estado Unidos Mexicanos, por lo
que estudio en qu consiste y a cul organismo estatal se le atribuye.
Finalmente, revisamos algunos aspectos relacionados al recurso de inconformidad ante
los organismos de IMSS e INFONAVIT.
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El sujeto pasivo ser el particular, es decir las personas fsicas o morales que
estn obligadas a satisfacerlas. Con relacin a su objeto, debemos mencionar que
la prestacin en recursos para cubrir el gasto pblico es el objeto sustancial de la
obligacin tributaria.
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El Pago.
1).- El lugar del pago.- se refiere al lugar geogrfico o bien de la autoridad (oficina de esta)
ante la que se debe presentar la entrega de la prestacin.
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2).- Tiempo de pago. Entendindose como tal los plazos en los que se debe la obligacin,
ya sea mensual, bimestral, anual., etc., o al que mencione la ley respectiva.
b) La Compensacin
El Artculo 23 del Cdigo Fiscal dispone que los contribuyentes obligados a pagar
mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor
contra las que estn obligados a pagar por adeudo propio o por retencin a terceros,
siempre que ambas deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con
motivo de la importacin, los administre la misma autoridad y no tengan destino
especfico, incluyendo sus accesorios.
La compensacin es un medio por el cual dos sujetos que recprocamente renen la
calidad de deudores y acreedores, extinguen sus obligaciones hasta el lmite del adeudo
inferior. El principio bsico que regula este procedimiento es el fin prctico de liquidar dos
adeudos que directamente se neutralizan.
A partir de julio del 2004 de conformidad con el artculo 23 del CFF los contribuyentes
podrn optar por compensar las cantidades que tengan a su favor contra las que estn
obligados a pagar por adeudo propio o por retencin de terceros, siempre que ambas
deriven de impuestos federales distintos de los que se causen con motivo de la
importacin, los administre la autoridad y no tengan destino especfico, incluyendo sus
accesorios.
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El ltimo prrafo del artculo 23 del CFF seala que las autoridades fiscales podrn
compensar de oficio las cantidades que los contribuyentes tengan derecho a recibir de las
autoridades fiscales por cualquier concepto, en los trminos de lo dispuesto en el artculo
22 de este Cdigo, aun en el caso de que la devolucin hubiera sido o no solicitada,
contra las cantidades que los contribuyentes estn obligados a pagar por adeudos propios
o por retencin a terceros cuando stos hayan quedado firmes por cualquier causa.
c) Prescripcin y Caducidad.
La caducidad es la perdida de las facultades de las autoridades para comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales, determinar crditos fiscales e imponer
sanciones. Esta extincin de facultades conforme al artculo 67 del CFFF opera en un
plazo de cinco aos a partir de la fecha en que se dio el supuesto de la obligacin o de la
infraccin, salvo el caso de 10 aos cuando el contribuyente no haya presentado su
solicitud en el Registro federal de Contribuyentes o no lleve contabilidad, as como
respecto de ejercicios en que omita la presentacin de su declaracin ; o de 3 aos en los
casos de responsabilidad solidaria asumida por tercero , a partir de que la garanta del
inters fiscal resulte insuficiente. Para que la caducidad opere es necesario que la
autoridad fiscal haga la declaracin respectiva a solicitud del particular, ya que de oficio la
autoridad no la manifiesta.
d) La Confusin
Significa que en una misma persona concurre la calidad de deudor y acreedor
e) Condonacin
Significa que le perdonaran la deuda al contribuyente, la ley le prohbe perdonar las
contribuciones fiscales, perdonar sus impuestos
f) Prescripcin
La prescripcin opera en dos sentidos para adquirir un derecho o para librarse de
obligaciones con los requisitos que marca la ley
g) Cancelacin
Ah en la cancelacin se castiga un crdito si se gasta ms de lo que vamos a recibir
h) Caducidad
Dentro del contexto del derecho fiscal, la caducidad se presenta cuando las autoridades
hacendarias no ejercitan derechos, para comprobar el cumplimiento de las disposiciones
fiscales
H) Remisin De La Deuda
Que no se lo vamos a cobrar lo vamos a perdonar de sus deudas
2.10 Las contribuciones.
Induccin: Se muestra el concepto de contribuciones
Concepto:
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Es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad econmica, cuya
justificacin es la obtencin por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos.
Principio De Comodidad.
Este principio parte del sentido de que todo tributo o impuesto debe exigirse en el tiempo
y en modo que sea ms cmodo y conveniente a las circunstancias del contribuyente ; un
impuesto sobre la renta de la tierra o de las casas, pagadero al mismo tiempo en el dueo
las devenga , es exigido con oportunidad ya que regularmente debe creerse que tiene de
donde pagar , pero tambin cabe dejar en claro que el contribuyente no siempre cuenta
con el recurso para pagar contribuciones , si el pago del impuesto representa un sacrificio
al contribuyente , entonces el legislador debe hacer como su pago.
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Conclusin de la unidad 2
Esta unidad tuvo por objeto el que conozcas las leyes fiscales, as como la relacin
jurdica fiscal que se establece entre el Estado y los particulares, los sujetos que en ella
intervienen y las distintas formas en que puede extinguirse esta obligacin.
Por cuanto a las leyes fiscales, no obstante que participan de la misma naturaleza de
toda ley, puesto que son creadas por el rgano legislativo del Estado e integradas por
normas jurdicas de carcter abstracto, general, heternomo y coercible, tienen
connotaciones propias que las distinguen de otras leyes, tanto por la forma en que deben
interpretarse como por su estructura y jerarqua.
Entre el Estado y los particulares existe una relacin jurdica, un vnculo entre quien
acta siempre como acreedor de la obligacin fiscal, y el gobernado u otro deudor, los que
estn obligados a satisfacer el contenido de tal obligacin, luego de haber actualizado la
correspondiente hiptesis normativa. Tambin estudiars en esta unidad qu es la
obligacin fiscal, su contenido, sus caractersticas y en qu consiste el supuesto que le da
origen o nacimiento, es decir, el hecho generador.
En la obligacin tributaria intervienen ciertas personas que actan, una como acreedor
quien exige el cumplimiento de la obligacin fiscal y otra como deudor el obligado
a satisfacer la obligacin, por lo que se estudiar quines pueden ser tales personas
obligadas, porque en materia fiscal el acreedor nicamente puede ser el Estado, en tanto
que el deudor puede revestir diversas modalidades.
Finalmente, en esta unidad examinamos la extincin de la obligacin fiscal. Para ello
estudiamos diversas formas que constituyen figuras jurdicas con caractersticas y
contenido propios, desde las que denotan un total y definitivo poder liberatorio o extintivo,
como lo es el pago, hasta las que operan como formas de facto o de hecho, mas no como
autnticas formas extintivas con poder liberatorio propio, como lo es la baja o cancelacin.
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Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos.
Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
El artculo 11 del CDF de la federacin se entiende por ejercicio fiscal el lapso del tiempo
en que se generan las contribuciones y que regularmente es el ao del calendario.
Esta ser dependiendo de cuando empezaron operaciones pero habitual mente es del 1
de enero al 31 de diciembre.
Se consideran regalas entre otras los pagos de cualquier base por el uso o goce temporal
de patentes ,certificado de patentes ,certificado de invencin o mejora marco de
fbrica ,nombre comerciales , derechos de autor sobre las obras literarias artsticas o
cientficas incluidas las pelculas cinematogrficas y grabaciones para radio o televisin
,as como de dibujos o modelos , planos, formulas o procedimientos y equipos industriales
,comerciales o certificados as como las cantidades pagadas por transferencia de
tecnologa.
3.12 Asistencia Tcnica.
Induccin: A continuacin se define Qu es la asistencia tcnica?
Concepto:
Es la prestacin de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga
a proporcionar conocimientos no patentables, que impliquen la transmisin de
informacin confidencial relativa a experiencia industrial, comercial o cientficas
obligndose con el prestatario a intervenir en la aplicacin de dicho conocimiento.
Cuando el tcnico presente un servicio de forma personal quiere decir que no debe
mandar a una persona ajena.
3.13 Actividades empresariales.
Induccin: A continuacin se define Qu son actividades empresariales?
Concepto:
El artculo 16 del cdigo fiscal de la federacin: S e entender por actividades
empresariales
1. Comerciales.
2. Actividades empresariales industriales: extraccin, conservacin,
transformacin de materias primas acabo de productos y elaboracin de sus
factores.
3. Actividad empresarial agrcolas: las de siembra, cultivo cosecha y la primera
enajenacin de los productos obtenidos.
4. Actividad empresariales ganaderas:
5. Actividad empresariales pesqueras.
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Conclusin de la unidad 3.
E l objeto de esta unidad fue que conocieras el concepto de "contribucin", identifiques su
fundamento legal y expliques sus principales caractersticas, aspectos que son
fundamentales para proseguir su estudio.
Se consider importante establecer con precisin la forma en que se clasifican las
contribuciones y, ms an, definir cada especie, haciendo inequvoco distinguir a
cualquiera de ellas respecto a las dems.
Por tanto, es tambin objeto de estudio de esta unidad que identifiques la clasificacin de
las contribuciones conforme a la ley fiscal; para ello estudiars cada una de las especies
previstas segn el Cdigo Fiscal de la Federacin y conocers sus principales
caractersticas. Conforme a Derecho las contribuciones no existen solas, pues la ley fiscal
prev casos en los que, a partir de stas, se generan otros conceptos accesorios, los
cuales distingue con claridad y seala su naturaleza jurdica, por lo que resulta difcil
confundirlos con la contribucin que les dio origen.
Tambin sern motivo de estudio de esta unidad los accesorios de las contribuciones y la
naturaleza jurdica que el legislador les atribuye. Finalmente, estudiars la actualizacin
de las contribuciones y sus accesorios, as como algunos conceptos como asociacin en
participacin y los mercados reconocidos.
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Ejemplo: cuando la persona ya decidi cometer el delito pero los planes de ejecucin del
delito no salen como l quera.
Contrabando:
Cometer el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de le mercancas.
1.- omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones cuotas compensatorias que
deban cubrirse
2.- sin permiso de autoridad competente cuando sea necesario este requisito
3.- de importacin o exportacin prohibida.
Cmo se castiga el contrabando?
1.- de tres meses a 5 aos si el monto de las contribuciones de hasta 982,330.00
2.- de tres a 9 aos si el monto de las contribuciones emitidas excede de 982,330.00
3.-de tres meses a 9 aos cuando se trate de mercancas cuyo trfico haya sido prohibido
4.- de tres a 6 aos cuando no sea posible determinar el monto de las contribuciones.
Defraudacin fiscal:
Quien con uso de engao aprovechamiento de errores omita total o parcialmente el
grado de alguna contribucin u obtenga algn beneficio debido con prejuicio de fisco
federal.
Cmo se sanciona?
1.-con prisin de tres meses a dos aos cuando el monto del fraude no exceda de
1,369.930
2.- con prisin de 2 a 5 aos cuando el monto de lo defraudado exceda de 1,369.930
pero no de 2,054.890
3.-con prisin de 3 aos a 9 cuando el monto de lo defraudado
2,054.890.
fuere mayor
de
Conclusin de la unidad 4.
En esta unidad se abord la relacin jurdica tributaria que se establece entre el Estado
representado por la autoridad administrativa y el particular o contribuyente, la ley
impone a cargo de este ltimo obligaciones de diversa naturaleza, hacindose notar que
todas ellas tienen un carcter esencialmente formal porque su contenido es de hacer, no
hacer o tolerar, a diferencia de las obligaciones fiscales sustantivas, cuyo contenido
fundamentalmente es de dar.
Se observa tambin que las obligaciones formales corresponden a diferentes conceptos,
como las referidas en el Registro Federal de Contribuyentes, relativas a la inscripcin y
avisos de cambio, cierre, cancelacin, suspensin o liquidacin de actividades, o bien a la
contabilidad del contribuyente, por cuanto a la forma y reglas para su manejo, registro de
operaciones y conservacin; otras obligaciones se refieren al uso de formas fiscales, las
cuales aprueba con antelacin la autoridad administrativa y, por ltimo, diversas
disposiciones en materia de comprobantes fiscales, por cuanto a los requisitos intrnsecos
que deben tener, y lo relativo a su expedicin , entre otros aspectos.
La relacin jurdica tributaria no slo establece obligaciones a cargo del contribuyente sino
tambin algunos derechos, mismos que puede ste invocar a su favor en todo momento y
en cualquier procedimiento administrativo o contencioso, debiendo respetarlos la
autoridad competente ante la cual los haga valer. Como ejemplos estn la posibilidad de
realizar consultas y aclaraciones, siempre y cuando se refieran a casos concretos y
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Los recursos de revocacin: procede contra los actos administrativos dictados en materia
fiscal federal.
1.- las resoluciones definitivas dictadas por las autoridades fiscales federales que:
Se dice que en ocasiones el instituto mexicano del seguro social notifica a los patrones
catos administrativos que lastiman su situacin jurdica por carecer estos de fundamento
legal claro.
Ante esta situacin los patrones o los trabajadores tienen posibilidad de interponer el
medio de defensa jurdicamente por un acto definitivo emitido por el IMSS el cual
consideren imprudente.
Plazo para interponerlo:
Los patrones contaran con 15 das hbiles siguiente aquel en que surta afectados, la
resolucin que se imponga para interponer el recurso de inconformidad y con 30 das
avils cuando se trate de trabajadores.
Podr presentarse por correo certificado con acuse de recibo en las causas en que el
demandante tenga su domicilio fuera de la poblacin donde se encuentre la sede
delegacional.
Si el recurso se interpone en forma extempornea ser rechazado por la autoridad si la
extemporaneidad se comprobara durante el procedimiento se sobreseer el recurso.
Ante que autoridad se presenta el recurso:
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El escrito respectivo de presenta ante los recursos consultivos delegacionales los cuales
tendrn las facultades para tramitar y resolver el recurso de inconformidad.
El secretario del consejo consultivo delegacional correspondiente, tramitara el recurso con
el apoyo de los recursos y servicios jurdicos delegacionales y estar facultado para dejar
sin efectos el acto impugnado, las causas en que se advierta notoriamente que el
encuadra en alguna de las causales que sealan los artculos 380 y 238 del cdigo fiscal
de la federacin.
En caso de que el recurso presentado surja controversia del orden familiar, el secretario
declara incompetente al consejo consultivo delegacional dejando a salvo los derechos del
inconforme.
Actos:
Multas por infracciones a las disposiciones de la ley del seguro social o sus reglamentos:
Determinacin de diferentes cuotas obrero-patronales
Diferencias en la determinacin de la prima de riesgo de trabajo
Procedimiento administrativo de ejecucin cuando este sea improcedente
Actos de molestia que carezcan de fundamento y motivacin.
Nota: el recurso de revocacin es optativo para el contribuyente (no seba directo al juicio
de nulidad)
El recurso de administrativo de inconformidad este es obligatorio.
Es decir el agraviado forzosamente tiene que realizar este recurso tiene que interponerlo.
Recurso de inconformidad ante el INFONAVIT.
La Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores contempla
en sus artculos 52 y 53 el recurso de inconformidad, que fue instituido como un medio de
defensa que puede interponerse en contra de los actos del Instituto del Fondo Nacional de
la Vivienda para los Trabajadores, que lesionen los derechos de los empresarios o de los
trabajadores y sus beneficiarios.
Este recurso es potestativo, porque tanto los trabajadores como los patrones tienen la
posibilidad de agotarlo o de acudir directamente ante la Junta Federal de Conciliacin y
Arbitraje, o ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, segn sea el caso.
Los asuntos que pueden plantear los trabajadores o sus beneficiarios en el recurso de
inconformidad son aquellos relacionados con los derechos que la ley otorga sobre los
fondos que tienen depositados, a obtener una vivienda digna, a liberar su crdito
hipotecario, descuentos, etc. En caso de patrones, sera por ejemplo, lo relativo a la
determinacin de crditos fiscales, por concepto aportaciones y/o amortizaciones de
crdito.
El Recurso de Inconformidad procede contra las resoluciones individualizadas del
INFONAVIT, de carcter definitivo, que lesionen los derechos de los patrones y/o las que
perjudiquen a los trabajadores o sus beneficiarios.
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Los requisitos que debe contener el escrito con el que se interponga el recurso de
inconformidad son:
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Conclusin de la unidad 5.
En esta unidad se pudo concluir que la autoridad fiscal puede comprobar el
cumplimiento de las disposiciones fiscales de los contribuyentes, siempre y cuando la ley
le otorgue facultades suficientes para ello.
En esta unidad se estudi la comprobacin de las disposiciones fiscales, las cuales no
slo se reducen a verificar el pago de las contribuciones, sino tambin se refieren a la
forma en que las determin el contribuyente, a su cuantificacin o determinacin cuando
ste no la haya hecho, as como a la comprobacin de la posible comisin de delitos en
materia fiscal, entre otros.
De la misma manera se abordaron temas de inters como los recursos con los que cuenta
el contribuyente para imponer un recurso de revocacin ante diferentes organismos,
cuando estos hayan cometido abusos siempre y cuando este mismo este en lo correcto,
se abordaron los plazos en los que debe presentarse as como los requisitos que debe
expedirse para que este tenga respaldo legal.
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