7.

28 La adherencia a las normas de auditoria generalmente aceptadas requiere,

entre otras cosas, una compresin apropiada del control interno existente. Los
enfoques ms comunes para documentar la compresin del control interno
incluyen el uso de un cuestionario, la preparacin de una narracin escrita, la
preparacin de un diagrama de flujo y combinaciones de estos mtodos.
a. Analizar las ventajas para los CPA de documentar el control interno
utilizando:
1) Un cuestionario de control interno.
Mediante el cuestionario el auditor puede tener un mejor conocimiento
de la empresa, dicho conocimiento le permite tener una visin ms
amplia de la auditoria que va a realizar.
Para el auditor representa un ahorro de tiempo por las preguntas son
elaboradas personalmente pero tomando en cuenta el Informe COSO.
2) Una narracin escrita.
La informacin obtenida para el contador mediante la narracin es de
suma importancia porque en ella se determina ciclos o procesos de las
actividades que realiza cada uno de los trabajadores de la empresa.
3) Un diagrama de flujo.
El auditor a travs de un grfico capta una comprensin ms adecuada
de cada una de las actividades que se realiza porque proporciona un
retrato ms claro y ms especfico.
Mediante un diagrama de flujo el auditor puede identificar el punto de
control o los problemas que tiene cada uno de los procesos dentro de las
actividades cotidianas.
b. Si despus de terminar su descripcin del control interno estn convencidos de
que no existen debilidades materiales en dicho control, Es necesario para los
CPA realizar pruebas de los controles? Explique.
Es una obligacin del auditor realizar pruebas de control y obtener evidencia
que detalle todo el trabajo realizado adems realizar indagaciones en

combinacin con otros procedimientos de auditora, con el fin de obtener

evidencia de auditora sobre la eficacia operativa de los controles, as como

7.29 El proceso de reunir material de evidencia para apoyar una opinin sobre los
estados financieros de un cliente comprende diversos tipos de procedimiento de
pruebas. En curso de la auditoria, los CPA realizan pruebas detalladas de muestras
de transacciones, a partir de poblaciones de grandes volmenes. Los CPA tambin
pueden auditar diversos tipos de transaccin siguiendo al rastro de unas pocas
transacciones de cada tipo a travs de todas las etapas del sistema de informacin
contable:
Cules son los objetivos de auditoria asociados con:
a. Una muestra de transacciones a partir de una poblacin de gran volumen?
Proveer informacin clara y objetiva que sirva de base a las entidades, dicha
informacin debe ser clara y precisa que permita elaborar el trabajo del
auditor.
b. Seguir el rastro a unas pocas transacciones de cada tipo a travs de todas las
etapas del sistema de informacin contable?
Proporcionar informacin clara y precisa a los directivos de la empresa de
los estados financieros certificados por una organizacin y su asesoramiento
adecuado en materia de sistemas contables y financieros.

7.30 Durante su primera auditoria de una compaa manufacturera de tamao

mediano, el propietario, Jhon Bell, hecho responsable a un empleado de comprar,
recibir y almacenar la mercanca. Un segundo empleado tiene la responsabilidad
completa de llevar los registro de cuentas por cobrar, y de los cobros a los clientes.
Un tercer empleado es responsable de los registros del personal, el registro del
tiempo, la preparacin de nmina y la distribucin de los cheques de nmina. Bell
pide su opinin con relacin a este plan de organizacin. Explique completamente
las razones de apoyan su opinin.

Las funciones de algunos empleados no es la adecuada porque algunos realizan varias

actividades que no se relaciona con el cargo de cada personal.
El primer empleado no debera realizar las tres actividades para ello deber contar con
al menos un ayudante que le ayude en la bodega a registrar que mercaderas llegan y
que mercaderas salen de la bodega y su destino de cada uno de ellas.
El segundo empleado si puede abastecer las dos funciones porque ambas se refieren a
las mismas actividades. El tercer empleado tampoco debe realizar actividades que no
competen en su situacin laboral para ello debe haber un contador para la preparacin
de la nmina y otro empleado para la entrega de cheque y nminas.