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OCTOBRE 2013

CLIN DOEIL
Conseils gratuits
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Tout revenu tir de la location dun logement doit tre dclar auprs de ladministration fiscale. Le revenu net procur
un particulier par la location s'ajoute au revenu global pour l'tablissement de son impt sur le revenu.
L'imposition du bailleur varie selon la nature de la location (meuble ou non). Lobjet de cette tude est de dfinir la
fiscalit des revenus fonciers des logements lous vides et dexposer certains dispositifs fiscaux (la liste nest pas
exhaustive). Dautres dispositifs fiscaux sappliquent toujours (Borloo neuf, Scellier, Besson), les juristes de lADIL sont
votre disposition pour vous renseigner sur ceux-ci.

Rgime de dclaration simplifie (micro foncier)


Cest le rgime de droit commun : il sapplique aux
contribuables ayant un revenu foncier infrieur 15 000 .
Le revenu foncier imposable est gal au revenu brut
annuel diminu dun abattement forfaitaire de 30%,
correspondant aux charges dductibles.
Ds que le montant du revenu brut foncier excde ce seuil,
le contribuable est soumis de plein droit au rgime rel
dimposition (rgime permettant au bailleur de dclarer ses
revenus fonciers sur une dclaration spcifique n 2044,
avec diffrentes charges dductibles cf. ci-aprs) . Une
baisse du revenu en dessous du seuil entrane lapplication
immdiate du micro-foncier.
Le contribuable peut choisir par dpt dune simple

dclaration n 2044 de se soumettre au rgime rel


dimposition. Loption est irrvocable pendant 3 ans,
renouvelable tacitement et produit ses effets tant que le
contribuable reste dans le champ dapplication du rgime
de dclaration simplifie. Sil en sort, le rgime rel
dimposition sera applicable non plus sur option, mais de
plein droit.
Si les conditions sont nouveau runies, le rgime
dimposition simplifi peut sappliquer sans condition de
dlai.
Il convient donc de calculer si les charges dductibles
reprsentent plus ou moins de 30% du revenu brut afin
dopter pour le rgime fiscal le plus intressant.

Quest ce que le revenu f oncier ?


DCLARATION DES REVENUS
FONCIERS

Les revenus fonciers doivent tre ports sur la dclaration d'ensemble


des revenus imposables ; le dtail du calcul du revenu foncier figure
sur le formulaire n 2044, annex la dclaration densemble et
disponible au service des impts.

Les revenus fonciers proviennent essentiellement de la


location dimmeubles appartenant au contribuable ou sa
famille dont les revenus sont imposables avec les siens.
Sont imposables au titre des revenus fonciers, les revenus
affrents aux :
- proprits
bties, maisons, appartements, usines,
magasins, bureaux, btiments ruraux ;
- proprits non bties de toute nature, y compris
terrains occups par des carrires, mines, tourbires,
tangs, salines et marais salants ;

parts de socits immobilires non passibles de limpt


sur les socits ;
actions ou parts de socits immobilires de
coproprit dotes de la transparence fiscale.

N'entrent pas dans cette catgorie les revenus provenant :


- d'une location ou sous-location en meubl relevant des
bnfices industriels et commerciaux (BIC),
- d'une
sous-location nue relevant du rgime des
bnfices non commerciaux (BNC).

R g i m e r e l d i m p o s i t i o n
DTERMINATION DU REVENU FONCIER
Revenu net foncier = montant du revenu brut - total des charges de la proprit.

Quest-ce que le revenu brut foncier ?


Revenu brut = (ensemble des recettes perues au cours de l'anne + dpenses incombant normalement au bailleur et
mises la charge des locataires) - dpenses supportes par le bailleur pour le compte des locataires.

RECETTES BRUTES PRENDRE EN COMPTE


-

loyers, arrirs ou loyers verss d'avance au titre de


l'anne suivante,
loyers perus par lintermdiaire dun mandataire
mme sil nen a pas rendu compte au cours de
lexercice fiscal,
prestations, fournitures individuelles et taxes locatives
rembourses par le locataire,

valeur des avantages en nature stipuls au bail,


revenus accessoires,
loyer acquitt par le preneur en cas de bail
rhabilitation,
subventions (notamment ANAH) et indemnits
d'assurances finanant des charges dductibles.

DPENSES SUPPORTES PAR LE BAILLEUR POUR LE COMPTE DU LOCATAIRE

Le bailleur ne peut pas dduire des revenus fonciers les dpenses quil a acquittes, mais qui incombent au locataire ;
en contrepartie, les remboursements effectus par le locataire ne sont plus imposables. Pour ne pas pnaliser les
bailleurs qui subissent des impays, peuvent tre dduites sur l'anne de dpart du locataire, les charges non
effectivement rcupres, mme si les sommes en cause concernent des annes antrieures de location (consommation
d'eau, frais de chauffage, d'clairage, d'ascenseur, de vidange, de ramonage, d'entretien des parties communes, taxe d'enlvement
des ordures mnagres, ).

NE FONT PAS PARTIE DU REVENU FONCIER

les dpts de garantie verss par les locataires lors de la


signature du bail (sauf s'ils sont utiliss pour couvrir des
impays ou des frais de remise en tat des locaux aprs le dpart
du locataire) ;
les amliorations ralises par le preneur en cours de bail,
sauf travaux d'agrandissement, construction ou
reconstruction imposables au titre de lanne au cours de
laquelle le bail a pris fin, condition quils reviennent sans
indemnit au bailleur et quils soient prvus par le bail ;
les travaux de construction ou reconstruction,
agrandissement raliss dans le cadre dun bail
rhabilitation, prvus par le bail.

DPENSES

INCOMBANT NORMALEMENT AU
BAILLEUR ET MISES, PAR CONVENTION, LA
CHARGE DU LOCATAIRE, elles doivent tre

ajoutes aux recettes brutes.


Elles incombent de droit au bailleur, mais le bail
peut les mettre expressment la charge du
locataire (rparations autres que locatives, impts pays
par le locataire alors qu'ils devraient ltre par le bailleur,
primes d'assurance contre les risques dont le bailleur est
responsable ).
En revanche, les dpenses d'amlioration ralises
par le locataire, alors que le bail ne l'y oblige pas,
n'ont pas tre ajoutes aux recettes brutes.

CHARGES DDUCTIBLES DU REVENU BRUT


Pour tre dduites, les charges doivent :
- se rapporter des immeubles dont les revenus sont imposables dans la catgorie des revenus fonciers,
- avoir t engages en vue de l'acquisition ou de la conservation de l'immeuble,
- avoir t effectivement payes par le bailleur au cours de l'anne d'imposition et tre justifies.
Concernant les dpenses faites dans le cadre des revenus fonciers, la dduction doit tre ralise lanne de leur
paiement. En effet, ne sont admises en dduction que les dpenses effectivement payes au cours de lanne
dimposition, cest le principe dannualit de limposition (art.12 CGI).

FRAIS DE GRANCE ET DE RMUNRATION DES

CONCIERGES
-

frais de grance supports par le bailleur qui mandate


une agence immobilire :
commissions verses lagence immobilire,
honoraires verss un tiers pour la rdaction de la dclaration
fiscale,
sommes verses un tiers pour la tenue de la comptabilit de
limmeuble.
frais de rmunration des concierges ou des gardiens (salaires en
espces, avantages en nature, charges sociales et fiscales) ;
honoraires verss au syndic de la coproprit.

ABATTEMENT

FORFAITAIRE
REPRSENTATIF DES FRAIS DE
GESTION EXPOSS PAR LE BAILLEUR

Cet abattement de 20 par logement, prend


en compte les frais divers, tels que tlphone
ou correspondance, supports par le bailleur.
2

FRAIS DE PROCDURE

Les frais engags en vue de lacquisition et de la


conservation dimmeubles par le bailleur sont
dductibles. Ce sont :
- les dpenses supportes par lui loccasion dun
procs dirig contre son locataire ou un tiers,
- les honoraires verss aux experts auprs des
tribunaux ou huissiers pour la ralisation dun
constat.

PRIMES D'ASSURANCE

Elles sont dductibles quel que soit leur objet ds lors


quelles incombent au bailleur. Il sagit des primes
dassurance :
- pour loyers impays,
- pour assurance propritaire non occupant.
Les bailleurs de logements conventionns ayant conclu
un contrat GRL (Garantie des Risques Locatifs)
bnficient d'un crdit d'impt sur la prime d'assurance,
non cumulable avec cette dduction.

DPENSES DE RPARATIONS ET D'ENTRETIEN

Ce sont les travaux qui maintiennent ou remettent limmeuble en bon tat et en permettent un usage
normal, sans en modifier la consistance, l'agencement ou l'quipement initial.
Exemple : remise en tat du gros uvre, des canalisations, de l'installation lectrique, remise en tat ou remplacement d'une
chaudire, .
Les travaux raliss loccasion de travaux de reconstruction ou d'agrandissement ne peuvent pas donner lieu
dduction sils sont indissociables de ces derniers.
Les rparations locatives prises en charge par le bailleur la place du locataire ne peuvent tre dduites, sauf dans 3
cas, si :
elles sont rendues ncessaires par vtust ou force majeure et rgles par le bailleur sans contrepartie sur le loyer,
elles sont engages avant l'installation du locataire pour faciliter la location,
elles sont occasionnes par un vice de construction ou une malfaon.

DPENSES D'AMLIORATION

Ce sont des dpenses qui apportent au logement un quipement ou un lment de confort nouveau ou mieux adapt
aux conditions moderne de vie, sans modifier la structure de l'immeuble hors travaux de construction, reconstruction
ou agrandissement (installations chauffage central, salle d'eau, tout--lgout, agrandissement des portes et fentres, antenne
collective de tlvision ).

INTRTS D'EMPRUNTS

Le bailleur peut dduire le montant


des intrts des emprunts contracts :
- pour l'acquisition, la
construction, la
rparation ou
l'amlioration des
immeubles ;
- pour leur conservation.
Le montant de la dduction est gal
aux sommes payes au cours de
l'anne d'imposition sur justification.
En plus des intrts, les frais
d'emprunt peuvent tre dduits : frais
de constitution de dossier et
d'inscription hypothcaire, agios ou
commissions de banque, primes
affrentes un contrat d'assurancevie souscrit pour garantir le
remboursement de l'emprunt.

TRAITEMENT DES PROVISIONS POUR CHARGES DE COPROPRIT

Une charge n'est dductible que lorsqu'elle est effectivement paye et affecte
une dpense dductible. Cependant, la ventilation dfinitive des charges est
gnralement effectue l'anne suivante. Le copropritaire bailleur est tenu de
dduire les provisions destines couvrir les dpenses prvues au budget
prvisionnel ainsi que celles prvues pour financer les travaux hors budget
prvisionnel au titre de l'anne d'imposition en cours. En contrepartie, il doit
procder la rgularisation des charges lgalement dductibles l'anne
suivante. Le mcanisme se dcompose en 2 temps :
l'ensemble des provisions payes par le copropritaire est dduit des
revenus de l'anne en cours ;
le montant est diminu des provisions dduites l'anne prcdente qui
n'auraient pas d l'tre, c'est--dire, celles correspondant des charges
dj couvertes par la dduction forfaitaire ou non dductibles du revenu
foncier.

IMPTS

Peuvent tre dduits uniquement les impts perus au profit des collectivits locales et de certains tablissements
publics, condition qu'ils correspondent aux immeubles dont les revenus sont dclars et que leur paiement
incombe au propritaire = taxe foncire et taxe spciale d'quipement.
Ne sont pas dductibles :
- les impts supports par l'occupant (taxe d'habitation, taxe d'enlvement des ordures mnagres) ;
- les impts et taxes qui constituent un lment du prix de revient des immeubles (taxe locale d'quipement,
versement pour dpassement du plafond lgal de densit) ;
- la contribution autonome sur les revenus locatifs ;
- certaines dpenses de dmolition, reconstruction et transformation en logements dans le cadre de restaurations
immobilires.

PRLVEMENTS SOCIAUX SUR LES REVENUS FONCIERS

Contribution Sociale Gnralise (CSG)


La CSG est calcule au taux de 8,2 % sur le montant net
de chacune des catgories de revenus sur laquelle elle est
assise (notamment, les revenus fonciers). Au regard de
l'impt sur le revenu, la CSG est dductible hauteur de
5,1 % des revenus au titre desquels elle est acquitte. Elle
reste non dductible pour de 3,1 %. Cette dduction ne
sopre pas sur les revenus fonciers, mais sur le revenu
global du contribuable pour lanne du paiement de la
CSG, cest dire avec un dcalage dun an.

Prlvement social
Il est gal 5,4 % et n'est pas dductible du revenu
global.

Contribution
Social

Additionnelle

au

Prlvement

Elle est gale 0,3 % et nest pas dductible du revenu


global.

Prlvement pour le financement du revenu de


Contribution au Remboursement de la Dette solidarit active
Il est gal 1,1 % et nest pas dductible du revenu
Sociale (CRDS)
Elle est gale 0,5 % et n'est pas dductible du revenu
global.

global.

DFICITS FONCIERS
Il y a dficit foncier lorsquune mme anne les charges dductibles sont suprieures au revenu foncier brut. Les
dficits fonciers ne peuvent pas tre dduits du revenu global mais des revenus fonciers des 10 annes suivantes.
Lorsque ceux-ci ne permettent pas d'absorber le dficit, la fraction non dduite ne peut plus tre reporte. La
dduction des dficits fonciers du revenu global est nanmoins possible dans 3 cas :
1) Pour tous les propritaires
d'immeubles, les dficits fonciers
rsultant des dpenses autres que les
intrts d'emprunt sont imputables
sur le revenu global dans la limite
d'un plafond annuel de 10 700 .
La fraction du dficit excdant le
plafond et les intrts demprunt
sont dduits sur les revenus fonciers des
10 annes suivantes. Ceci sapplique
automatiquement
aux
dficits
provenant
des
locaux
des
propritaires lous pendant au moins
3 ans, quels que soient leur usage et
leur nature.
En cas de cessation de location, le
revenu foncier et le revenu global
des 3 annes prcdant celle au cours
de laquelle intervient la cessation
sont reconstitus (sauf exceptions).

Cette possibilit se cumule avec le


bnfice de la rduction d'impt au
titre d'investissement locatif.

global le dficit ventuel rsultant


des charges affrentes l'immeuble
ayant fait l'objet d'une opration
"Malraux", puis bnficier, pour les
2) P o u r l e s p r o p r i t a i r e s
dficits autres qui pourraient tre
d'immeubles, objets de restaurations
constats aprs la ralisation des
compltes dans le cadre de secteurs travaux de rhabilitation, du rgime
sauvegards ou de zones de d'imputation des dficits fonciers sur
p r o t e c t i o n d u p a t r i m o i n e le revenu global.
architectural urbain et paysager
(Malraux)
3) Pour les propritaires d'immeubles
Sont imputables sur le revenu global, classs monuments historiques ou
sans limitation de montant, les inscrits l'inventaire supplmentaire
dficits fonciers rsultant de ou ayant fait l'objet d'un agrment
l'ensemble des charges dductibles : ministriel
travaux
de
dmolition, Si limmeuble est productif de
reconstruction et transformation en revenus, le propritaire peut imputer
logement (sauf intrts d'emprunt). sur son revenu global, sans
Un contribuable peut, pour un mme limitation, le dficit foncier subi au
logement, imputer sur son revenu titre des charges entranes.

Plafonnement global de certains avantages fiscaux


Le montant cumul de certains avantages fiscaux accords au contribuable ne peut pas procurer une rduction du
montant de limpt sur le revenu suprieur un plafond, modifi chaque anne. Sont viss les avantages accords en
contrepartie dun investissement ou du paiement dune prestation dont bnficie le contribuable,
notamment :
amortissement Robien, Borloo neuf, Robien SCPI, Borloo SCPI ;
rduction dimpt sur le revenu accorde pour les oprations suivantes : investissements immobiliers
locatifs dans le secteur du tourisme, investissements locatifs dans des rsidences htelires vocation sociale,
investissements immobiliers Scellier, Duflot, investissements Outre Mer, investissements locatifs non
professionnels dans des rsidences meubles, les crdits dimpt.

Rduction dimpt Duflot


BNFICIAIRES

Les personnes physiques et les socits de personnes, non soumises limpt sur les socits dont les revenus
provenant de la location du logement sont imposs dans la catgorie des revenus fonciers, domicilies en France.

ZONAGE

La rduction dimpt sapplique exclusivement aux logements situs, en France, dans des communes classes dans des
zones gographiques se caractrisant par un dsquilibre important entre loffre et la demande entranant des
difficults daccs au logement sur le parc locatif existant. Sont ainsi concernes les zones A bis, A et B1. Le dispositif
ne sapplique pas en zone C ni B2 sauf agrment du prfet de rgion aprs avis du Comit Rgional de lHabitat
(CRH). Pour les logements acquis jusquau 30/6/2013, la rduction dimpt sapplique indiffremment en zone A bis,
A, B1 et B2.

Communes en zone B2 dans le Tarn :

Albi, Arths, Burlats, Cambon, Cambounet-sur-le-Sor, Castres, Cunac, Le Squestre, Lescure-dAlbigeois,


Puygouzon, Roquecourbe, Saint-Jury, Sax, Terssac, Viviers-les-Montagnes.

INVESTISSEMENTS CONCERNS

logements acquis neufs ou en ltat futur dachvement entre le 1/1/2013 et le 31/12/2016 ;


logements que le contribuable fait construire, dont le permis de construire a t dpos entre le 1/1/2013 et le
31/12/2016 ;
logements acquis entre le 1/1/2013 et le 31/12/2016 et qui font ou ont fait lobjet, entre ces mmes dates, de
travaux concourant la production ou la livraison dun immeuble neuf ;
locaux, acquis entre le 1/1/2013 et le 31/12/2016, affects un usage autre que lhabitation et qui font lobjet de
travaux de transformation en logement ;
logements, acquis entre le 1/1/2013 et le 31/12/2016, ne satisfaisant pas aux conditions de dcence et faisant
lobjet de travaux de rhabilitation dfinis par le dcret du 30/1/2002, permettant aux logements dacqurir les
performances techniques voisines des logements neufs.

Immeuble neuf = immeuble achev depuis moins de 5 ans ou


qui rsulte dune construction nouvelle, de travaux portant sur
un immeuble existant ayant consist en une surlvation, ou
ayant rendu ltat neuf : soit la majorit des fondations, soit
la majorit des lments hors fondations dterminant la
rsistance et la rigidit de louvrage, soit la majorit de la
consistance des faades hors ravalement, soit lensemble des
lments de second uvre.

LIMITATION DES INVESTISSEMENTS


Au sein dun immeuble neuf comportant au moins
5 logements, au moins 20 % des logements
doivent tre acquis sans ouvrir droit au bnfice
de la rduction dimpt. Le respect de cette limite
sapprcie la date de la signature de lacte
authentique dacquisition, sous peine damende.

ACHVEMENT DES OPRATIONS ET CONDITIONS DOCCUPATION

LOGEMENT NEUF
Il sagit dun immeuble usage dhabitation dont la
construction est acheve et qui na jamais t habit ou
utilis sous quelque forme que ce soit, sans condition
particulire dachvement (le logement tant acquis
achev).
LOGEMENT EN LTAT FUTUR DACHVEMENT ET
LOGEMENT
CONSTRUIRE.

QUE

LE

CONTRIBUABLE

TRANSFORMATION EN LOGEMENT.

FAIT

Le logement doit tre achev dans les 30


mois suivant la date de dclaration douverture de
chantier, ou la date dobtention du permis de
construire.
LOGEMENT QUI FAIT LOBJET DE TRAVAUX
CONCOURANT LA PRODUCTION OU LA LIVRAISON
DUN IMMEUBLE NEUF / LOGEMENT QUI FAIT
LOBJET DE TRAVAUX DE RHABILITATION / LOCAL
QUI
FAIT
LOBJET
DE
TRAVAUX
DE

Travaux raliss avant lacquisition par le


contribuable :
le logement ne doit pas avoir t utilis ou occup
quelque titre que ce soit depuis lachvement
des travaux,
aucune condition relative la date dachvement
des travaux nest exige.
Travaux raliss aprs lacquisition par le
contribuable :
le logement peut avoir t habit ou utilis sous
quelque forme que ce soit avant le dbut des
travaux,
lachvement des travaux doit intervenir au plus
tard le 31 dcembre de la 2me anne suivant celle
de son acquisition.

PERFORMANCE NERGTIQUE DES LOGEMENTS (CO CONDITIONNALIT)


La rduction dimpt sapplique aux logements pour lesquels le contribuable justifie du respect dun niveau de
performance nergtique globale (dcret du 29/12/2012) en fonction du type de logement concern.

LOGEMENTS NEUFS

Doivent respecter la nouvelle rglementation thermique 2012 depuis le 1/1/2013 ou obtenir un label "BBC 2005" (si
le permis de construire a t dpos avant le 1/1/2013), sans bonification de taux en cas de performance nergtique
suprieure.

LOGEMENTS EXISTANTS

Le niveau de performance nergtique exig est celui permettant lobtention du label "haute performance
nergtique, HPE rnovation" ou "btiment basse consommation nergtique rnovation, BBC rnovation
2009" (arrt du 29/9/09).

ENGAGEMENTS

ENGAGEMENT DE LOCATION

Le bailleur sengage louer le logement non meubl de


manire effective et continue pendant 9 ans. Il ny a pas
de prolongation possible de lengagement de location.

CONDITIONS DE LOCATION

La location doit prendre effet dans les 12 mois de


lacquisition ou de lachvement. Le loyer doit tre
infrieur un plafond rglement, variant selon les zones.
La surface prendre en compte pour lapprciation du
plafond de loyer sentend de la surface habitable,
augmente de la moiti de la surface des annexes dans la
limite de 8 m par logement, (caves, sous-sols, remises,
combles et greniers amnageables, balcons, vrandas, ).
Le locataire doit respecter des conditions de ressources.

AFFECTATION DU LOGEMENT

Le logement doit tre lou usage dhabitation


principale du locataire. La location ne peut tre
consentie un membre du foyer fiscal, un ascendant ou
un descendant.

MODALITS D'APPLICATION DE LA RDUCTION D'IMPT

F AIT GNRATEUR
DIMPUTATION

ET

MODALITS

La 1re anne au titre de laquelle la rduction dimpt


est accorde dpend de la nature de linvestissement :
- lanne dacquisition du logement pour lachat dun
logement neuf achev ;
- lanne
dachvement du logement en cas
dacquisition :
en ltat futur dachvement,
dun local que le contribuable transforme en
logement,
de locaux inachevs en vue de leur achvement
par le contribuable, de construction ;
- lanne dachvement des travaux de rhabilitation
en cas dacquisition dun logement rhabiliter.
La rduction est rpartie, en parts gales, sur 9 ans. Si
le montant de la rduction excde limpt d au titre
dune anne dimposition, le solde est perdu.

BASE PLAFONNE

Au titre dune mme anne


dimposition, il nest possible de bnficier de la rduction
que pour lacquisition, la construction ou la transformation
de 2 logements. La base de la rduction est constitue par
le prix de revient du logement, retenue dans la limite dun
plafond par m de surface habitable fix 5 500 , sans
dpasser 300 000 .
Pour un logement acquis neuf ou en VEFA, le prix de revient du
logement sentend du prix dacquisition major des frais y
affrents (honoraires de notaire, commissions, TVA, droits
denregistrement, et taxe de publicit foncire).
En cas de transformation ou de rhabilitation, la rduction
dimpt est calcule sur le prix dacquisition du logement
augment du montant des travaux. Les dpenses de
travaux retenus pour le calcul de la rduction dimpt ne
peuvent pas venir en dduction des revenus fonciers.

TAUX DE LA RDUCTION DIMPT


Le taux de la rduction dimpt est fix 18%.

Dispositif Borloo - conventionnement


En contrepartie des engagements souscrits auprs de lANAH dans le cadre dun conventionnement avec ou sans
travaux, le bailleur bnficie dune dduction spcifique valoir sur les revenus bruts fonciers tirs de la location du
logement conventionn. Il se substitue au dispositif "Besson ancien" pour lequel il ne peut plus y avoir de nouveaux
bnficiaires depuis le 1/10/2006 (mais qui continue d'exister pour les contribuables ayant opt pour ce rgime).

CHAMP DAPPLICATION

Il sapplique aux logements conventionns lous compter du


1/10/2006. Le conventionnement peut tre accompagn ou non dune
subvention ANAH pour la ralisation de travaux. La seule
consquence de loctroi dune subvention porte sur la dure
dengagement du bailleur. Lavantage fiscal peut concerner un
logement ancien ou neuf, acquis titre gratuit ou onreux ou dj
dtenu par le bailleur.

BAILLEURS CONCERNS

Personnes physiques et socits non


soumises l'impt sur les socits.
Sont exclues les personnes morales
imposes limpt sur les socits.

NATURE DE LAVANTAGE FISCAL

Le bailleur bnficie dune dduction spcifique des revenus bruts fonciers tirs de la location du logement
conventionn dont limportance varie selon quil opte pour un conventionnement intermdiaire (30%), social ou trs
social (60%). La dduction spcifique est applicable compter de la prise deffet de la convention qui correspond la
signature du bail. En cas de prolongation de lengagement, le bailleur continue de bnficier de la dduction spcifique,
sans limitation de dure. Dans le Tarn, le conventionnement intermdiaire ne sapplique pas.
6

ENGAGEMENT DU BAILLEUR
Il sengage louer le logement nu usage de
rsidence principale du locataire pendant
toute la dure de la convention ANAH :
pendant 6 ans en cas de conventionnement
sans travaux et 9 ans en cas de
conventionnement avec travaux. Il peut
renouveler son engagement par priode de 3
ans. La rglementation ANAH autorise le
propritaire bailleur cder son bien en cours
de convention, sans pnalit condition que
les engagements de location continuent dtre
respects par lacqureur. En revanche,
fiscalement, le bailleur sexpose ce que la
dduction spcifique fasse lobjet dune reprise
au titre de lanne de la rupture de
lengagement, sauf exceptions.

CONDITION DE LOCATION

Le logement doit rpondre aux normes de dcence (dcret du


30/1/2002). Un nouveau bail doit tre sign soit avec un nouveau
locataire, soit avec le locataire en place, condition de procder au
renouvellement exprs lchance du bail prcdant. Dans ce
cas, les modalits de locations imposes par la convention doivent
tre respectes. Sous certaines conditions cumulatives, le bail peut
tre renouvel sans attendre lexpiration du contrat en cours :
- accord exprs entre les parties,
- convention avec travaux signe par le bailleur,
- le locataire peut bnficier de lAPL.
Le titulaire du bail doit tre une personne physique autre :
- quun membre du foyer fiscal du propritaire,
- quun ascendant ou un descendant du propritaire,
- quun ascendant ou un descendant dun des membres du foyer
fiscal du propritaire.

LOYER SOCIAL OU TRS SOCIAL

Les plafonds de ressources des locataires correspondent ceux du


Prt Locatif Usage Social (PLUS) en conventionnement social et
ceux du Prt Locatif Aid dIntgration (PLA-I) en
conventionnement trs social. Ces plafonds sont rviss chaque anne
au 1er janvier. Les ressources prendre en compte correspondent au
revenu fiscal de rfrence de chaque personne composant le mnage
figurant sur lavis dimposition au titre de lanne N-2.
Les plafonds de loyer sont dfinis par une circulaire fixant chaque
anne au 1er janvier les valeurs des loyers maxima des logements
conventionns ANAH social ou trs social. Les loyers de la circulaire
constituent des limites suprieures qui ont vocation tre adaptes
localement, en fonction des marchs locatifs. Dans le Tarn, le loyer
intermdiaire ne se pratique pas et les plafonds de loyer
social et trs social sont infrieurs aux normes lgales.

"LOCATION DLGUE"

Le logement peut tre lou un


organisme public ou priv qui le
donne en sous-location nue une
personne physique autre que le propritaire du
logement, son conjoint ou les membres de son
foyer fiscal, condition quaucune prestation
htelire ou para-htelire ne soit fournie. La
dduction spcifique est porte 70%.
Le logement est lou usage de rsidence
principale. Les plafonds de ressources et de
loyer varient en fonction de la nature du
dispositif fiscal (Borloo ancien ou Duflot).

JUSTIFICATIF FOURNIR

Un document rcapitulant les engagements du bailleur est obligatoirement sign par celui-ci et contresign par le
dlgu local de lANAH. Il est fourni ladministration fiscale pour bnficier de la dduction.

PUBLICIT
Toute publicit relative un dispositif dinvestissement locatif doit comporter une mention indiquant que le nonrespect des engagements de location entrane la perte du bnfice des incitations fiscales.

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Le 1er mercredi du mois pas de permanence
Castres

GAILLAC
Mairie
40 Place Hautpoul - Bureau n 2
9 h 12 h
2me et 4me vendredi

CARMAUX
Immeuble Voltaire
9 h 12 h et de 13 h 16 h 30
2me mardi

GRAULHET
CCAS - Mairie
9 h 12 h
1er et 3me vendredi

LAVAUR
Espace Saint Roch
2 Rue de lAbattoir
9 h 15 12 h
3me lundi

SAINT-SULPICE
Centre Mdico-Social
Bureau n 11
13 h 45 16 h 30
3me lundi

Date de publication : 23 octobre 2013 - Directeur de la publication : Jean ROGER . Cration et impression : ADIL 81 Albi - 05.63.48.73.80